2021-2022年安徽省淮北市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021-2022年安徽省淮北市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.如果A注冊會計師為了獲取審計證據證實甲公司2012年營業(yè)收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數與銷售發(fā)票存根的張數進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數量與發(fā)貨憑證上列示的數量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數相核對

2.在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運行的相關期間的長短D.選取樣本的方法

3.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師獲取的其他審計證據

4.<4>、D公司由自動化系統將計算機生成的銷售發(fā)票上的號碼與發(fā)運憑證上的信息進行比對，并不能防范的重大錯報風險是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購買的商品

B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實際數量超過了批準的數量

D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運憑證

5.下列各項中，屬于注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的的是()。

A.減少樣本的非抽樣風險

B.無偏見地選取樣本項目

C.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

D.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

6.下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執(zhí)行的是()。

A.測試集團層面控制運行的有效性

B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序

C.確定對組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型

D.了解集團層面的控制和合并過程

7.<2>、丁注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和能力

B.確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況

8.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

9.《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》規(guī)范了注冊會計師在財務報表審計中與比較信息相關的責任。下列說法不符合該準則要求的是()。

A.對于對應數據，審計意見僅提及本期；對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期

B.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

C.如果以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見

D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》對期初余額的相關規(guī)定

10.

根據材料回答4～8題。

丙注冊會計師是C公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

11.下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期

12.對銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對賬目法B.實地盤點法C.估算法D.技術推算法

13.下列資產負債表項目中，不能根據總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負債B.專項應付款C.遞延收益D.貨幣資金

14.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.選擇和運用恰當的會計政策

B.保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任

C.根據企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準則和相關會計制度

15.下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易的說法中,錯誤的是()

A.此類交易導致的風險可能不是特別風險

B.注冊會計師應當評價此類交易是否己按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露

C.注冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協議,以評價交易的商業(yè)理由

D.此類交易經過恰當授權和批準,不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論

16.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現金舞弊的措施中，不恰當的是（）。

A.將監(jiān)盤庫存現金與庫存現金日記賬核對，對于大額的庫存現金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現金

17.關于注冊會計師審計財務報表的總體目標，下列說法中，不恰當的是（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證

B.按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

C.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表發(fā)表恰當的審計意見

D.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表出具標準審計報告

18.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

19.下列關于數據分析的說法中，恰當的是（）

A.數據分析通過數據記錄的格式提取信息

B.數據分析不能用于控制測試

C.數據分析可以用于分析性程序

D.數據分析是運用抽樣技術得出的樣本數據得出信息的方法

20.會計師事務所在承接下列業(yè)務過程中，不會對職業(yè)道德產生不利影響的有（）。

A.會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大．審計項目組安排助理人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，F會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

21.<3>、在采用統計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果支持計劃的重大錯報風險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平

22.執(zhí)行審計工作時發(fā)生的下列情形中，可能導致注冊會計師對被審計單位年度財務報表發(fā)表保留表示意見的是（）

A.被審計單位拒絕提供利潤表

B.被審計單位拒絕提供資產負債表

C.被審計單位占資產總額3％的存貨未監(jiān)盤

D.被審計單位管理層拒絕簽署基本書面聲明

23.以下有關注冊會計師對財務報表審計責任一的陳述中不恰當的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負責

24.

第

2

題

在確定部門的取舍時最重要的評價指標的是（）。

A.部門營業(yè)收入B.部門邊際貢獻C.部門可控邊際貢獻D.部門稅前利潤

25.貨幣資金內部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

B.對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策

C.現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符

26.下列跡象中，最可能表明被審計單位從事超出其正常經營過程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復雜

B.交易時間接近年末

C.管理層未與治理層就某項交易的性質和會計處理進行充分的討論

D.管理層更強調采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經濟實質

27.如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當考慮（）。

A.主要采取實質性程序

B.解除業(yè)務約定

C.根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

28.注冊會計師王某發(fā)現被審計單位A公司的會計處理存在下列事實，其中違反發(fā)生認定的是（）A.將2018年12月29日營業(yè)收入100萬元計入2019年1月5日營業(yè)收入賬戶中

B.將營業(yè)外收入80萬元錯記為營業(yè)收入

C.被審計單位將營業(yè)收入20萬元記為19萬元

D.虛構一筆10萬元的營業(yè)收入

29.下列各項中，不屬于注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的主要審計程序的是（）

A.檢查其他類似項目

B.檢查內部審計人員已經檢查過的項目

C.重新執(zhí)行內部審計人員已經執(zhí)行過的程序

D.觀察內部審計人員正在實施的程序

30.在確定管理層評估持續(xù)經營能力的適當性時，下列判斷中正確的是()。

A.如果被審計單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經營能力作出評估

B.管理層評估持續(xù)經營能力的期間不得少于自財務報表日起的6個月

C.管理層對持續(xù)經營能力作出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

D.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經營能力產生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響

二、多選題(20題)31.以下關于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當的計劃審計工作既影響審計工作效率，也影響審計目標的實現

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務開始時進行的

32.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據以實現期初余額的審計目標，包括()。

A.對期初余額單獨發(fā)表審計意見

B.期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用

C.會計政策的變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當的會計處理和充分的列報與披露

D.期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

33.

在確定進一步審計程序的時間，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質D.審計證據適用的期間或進點

34.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務所應當從整體層面采取防范措施應對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當的防范措施包括()。

A.ABC事務所關鍵審計合伙人強調審計項目組成員應當維護公眾利益

B.ABC事務所應當實施項目質量控制復核，監(jiān)督業(yè)務質量

C.如果ABC事務所向甲公司提供與審計業(yè)務不沖突的非鑒證業(yè)務時，應當指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務項目組分別向各自的業(yè)務主管報告工作

D.ABC事務所應當建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守

35.下列情況中，可能表明存在需要進行進一步調查的異常情況的有（）

A.雪糕生產企業(yè)在6-8月大量購進牛奶等原材料

B.高檔白酒生產企業(yè)在第四季度及一月份購進大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產企業(yè)在第三季度支出大量的租金費用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費

36.注冊會計師在對被審計單位整體層面內部控制的監(jiān)督進行了解和評估時，應考慮的因素包括（）。

A.被審計單位是否定期評價內部控制

B.被審計單位人員在履行正常職責時能夠在多大程度上獲得內部控制有效運行的證據

C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題

D.是否由適當層次的管理層對差異進行調查

37.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

38.下列各項中，構成錯報的有()。

A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

39.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應當審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

40.根據《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

41.<3>、對于該項審計業(yè)務，說法錯誤的有（）。

A.應該在審計報告引言段中說明上期財務報表未經審計的情況

B.只有當期初余額對于本期財務報表重要時，才需要實施審計程序

C.如果本期的期初余額對于上期財務報表是重要的，則對于本期財務報表也一定是重要的，注冊會計師需要予以特別關注

D.對于期初流動資產和流動負債的審計，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分的審計證據

42.下列資產負債表項目中，應根據有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有()。

A.在建工程B.長期應付款C.其他應收款D.投資性房地產

43.第

24

題

會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，評價實施監(jiān)控程序發(fā)現的缺陷的影響，采取適當補救措施。選取單項業(yè)務進行檢查時，下列不應承擔該項業(yè)務的檢查工作的人員有（）。

A.未參與業(yè)務的項目負責人B.項目質量控制復核的人員C.其他會計師事務所執(zhí)行業(yè)務檢查的人員D.參與業(yè)務執(zhí)行的人員

44.會計師事務所在制定業(yè)務承接的控制政策和程序時，應當考慮的有()。

A.客戶的誠信情況B.是否具備執(zhí)行業(yè)務的專業(yè)勝任能力C.是否具備執(zhí)行業(yè)務的必要時間和資源D.能否遵守相關職業(yè)道德要求

45.貨幣資金是企業(yè)日常經營活動的起點和終點，其增減變動與被審計單位的日常經營活動密切相關。在實施貨幣資金審計的過程中，需要引起注冊會計師保持警覺的有()。

A.庫存現金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉所需資金

B.銀行賬戶開立數量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配

C.在沒有經營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶

D.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結算模式不同

46.在組織審計項目組討論舞弊風險時，注冊會計師認為應當討論的內容有（）。

A.被審計單位發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式

B.被審計單位存在的舞弊風險因素

C.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的可能性

D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

47.下列有關監(jiān)控的說法中，正確的有()。

A.在每個周期內，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查

B.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不超過2年

C.會計師事務所應當每年至少兩次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員

D.監(jiān)控結果表明出具的報告不適當時，會計師事務所應當確定采取適當的進一步行動，同時征詢法律意見

48.對關聯方關系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內部討論的事項有（）。

A.關聯方關系及其交易的性質和范圍

B.關聯方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關控制之上的風險

D.關聯方可能如何參與舞弊的特殊考慮

49.下列各項中，集團項目組應當及時向適當層級的集團管理層通報的有（）

A.集團項目組識別出的舞弊

B.組成部分注冊會計師識別出的舞弊

C.組成部分注冊會計師提請集團項目組關注的舞弊

D.有關信息表明可能存在的舞弊

50.下列關于細節(jié)測試中實施審計抽樣的說法中恰當的有（）

A.細節(jié)測試中進行審計抽樣可以選擇統計抽樣或非統計抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊會計師采用貨幣單元抽樣，是對總體中的貨幣單元實施檢查

D.統計抽樣運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師X是W股份有限公司2006年會計報表審計的外勤負責人，在對W公司固定資產審計中，請對以下問題進行分析判斷。

助理人員計算了2006年W公司的A種機器設備固定資產原值與2006年度該類固定資產生產的產品產量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現2006年每臺設備生產1280件甲產品，2005年每臺相同沒備生產1442件甲產品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設備閑置導致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設備而2006年的賬面上未注銷導致。()

A.正確B.錯誤

52.

當被審計單位委托注冊會計師對依據已審計財務報表編制的簡要財務報表進行審計時，該注冊會計師如未對已審計財務報表發(fā)表審計意見，則不應對該簡要財務報表出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

53.

如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業(yè)務實際上不構成一項鑒證業(yè)務。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師審查股票發(fā)行費用的會計處理時，若股票溢價發(fā)行，則被審計單位應將各。種發(fā)行費用作為長期待攤費用。()

A.正確B.錯誤

55.審計證據的數量與錯報風險呈正向關系。注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。錯報風險越大，需要的審計證據可能越多。()

A.正確B.錯誤

56.如果注冊會計師出具的審計報告是真實的，則表明被審計單位的會計報表也是真實的。()

A.正確B.錯誤

57.審計程序同審計證據并不是一一對應的關系。通常,一種審計程序可產生多種審計證據,而獲得某類審計證據也可選用多種審計程序。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師對應收賬款進行函證時，如果函證結果表明存在審計差異，注冊會計師則應進一步擴大函證范圍。()

A.正確B.錯誤

59.H公司是一家工業(yè)制造性企業(yè)，擁有大量的存貨，內部控制較完善。A注冊會計師是H公司2006年度會計報表審計的項目經理，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷注冊會計師A和助理人員的措施是否得當或得出的相關審計結論是否正確。

助理人員在對存貨監(jiān)盤時，發(fā)現有一批存貨盤點的工作量較大，H公司對存貨實行永續(xù)盤存制度，助理人員擬采用審查公司的有關存貨的收發(fā)記錄代替。()

A.正確B.錯誤

60.

當注冊會計師采用固定樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據實際發(fā)現的偏差數估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據比較結果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和在表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結論。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此，聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。

要求：指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

62.Y公司系公開發(fā)行A股的上市公司，2014年3月27日，北京ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責完成了對Y公司2013年度財務報表的審計工作，并于當日將審計報告及已審財務報表提交給Y公司，同日Y公司董事會批準報出報表，2014年4月1日對外正式報出。

(1)Y公司2014年1月5日為甲公司200萬元銀行借款提供信用擔保。2014年2月15日，甲公司因經營期貨業(yè)務失敗造成嚴重資不抵債，宣告破產清算，無力償還銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔連帶擔保責任，支付借款本息220萬元。2014年3月10日，法院終審判決銀行勝訴，并于2014年3月20日執(zhí)行完畢。在支付該筆款項當月，Y公司考慮到無法向甲公司追償，將其計人營業(yè)外支出。

(2)2014年3月29日，Y公司2013年12月10日售出的商品1000萬元被退回。

要求：

(1)針對上述事項中的期后事項，請說明注冊會計師應提出的處理建議。

(2)如果Y公司拒絕注冊會計師針對上述事項中的期后事項所提出的處理建議，請指出注冊會計師應采取的措施。

(3)考慮到期后事項的影響，Y公司管理層于2014年4月1日簽署了書面聲明，這種做法是否符合規(guī)定?并簡要說明理由。

63.如果注冊會計師在實施抽盤程序時，如果發(fā)現差異應如何應對?

64.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組針對甲公司應收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應收賬款包含2000筆明細賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%。其他相關事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關聯的明細賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設經過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應的應收賬款明細賬注明的甲公司的債權人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認為不存在錯報。

(4)假設A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進行測試后發(fā)現兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關信息計算總體錯報上限。在誤受風險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應收賬款認定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應當實施什么應對措施?

65.A和B注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表。相關資料如下：

資料一：經過領導層集體研究，確立了下列質量控制制度：

(1)為了培育以質量為導向的內部文化，會計師事務所需要建立與業(yè)務規(guī)模相匹配的質量控制部門，由項目合伙人負責執(zhí)行質量控制制度的運作并對質量控制制度承擔最終責任。

(2)無論審計項目組內部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告。

(3)為了防范關系密切產生不利影響，會計師事務所決定每5年輪換一次項目合伙人。

(4)為了保證項目質量控制復核人員的客觀性。由項目合伙人挑選不參與審計項目組業(yè)務的注冊會計師擔任項目質量控制復核人員。

(5)對上市公司財務報表審計工作底稿必須在審計報告日后60天之內歸檔，對小企業(yè)財務報表審計工作底稿的歸檔期限不應超過90天。

(6)會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果如對以實施監(jiān)控的描述、實施監(jiān)控程序得出的結論，以及發(fā)現的某項具體業(yè)務的缺陷等，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部其他適當的人員。

資料二：因為委托時間滯后，A和B注冊會計師無法對期初存貨實施監(jiān)盤，僅對本期存貨實施了監(jiān)盤程序以獲取存貨有關認定的審計證據。

資料三：在對應收賬款進行審計時，注冊會計師決定運用傳統變量抽樣方法對應收賬款實施函證程序，相關事項如下：

(1)為測試2011年度應收賬款的真實性，將2011年應收賬款明細賬中的所有項目定義為總體，將客戶明細賬余額定義為抽樣單元。

(2)根據測試目標，A注冊會計師界定的錯報包括：虛構應收賬款、收到款項后不作賬務處理和串戶登記等。

(3)注冊會計師計算了各客戶應收賬款賬戶在2011年12月31日余額的標準差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。

(4)注冊會計師發(fā)現樣本項目的審定金額與賬面金額之間基本上沒有差異，于是決定采用比率估計抽樣。

(5)注冊會計師根據有關數據計算出錯報總額的點估計值為l00萬元，低于可容忍錯報l20萬元，于是決定接受應收賬款總體。

要求：

(1)針對資料一事項(1)至事項(6)，分別指出ABC會計師事務所可能違反質量控制準則的情形，并簡要說明理由。

(2)針對資料二，假定不考慮其他條件，請指出A和B注冊會計師為了獲取期初存貨余額充分適當的審計證據可能實施的審計程序。

(3)針對資料三事項(1)至事項(5)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

參考答案

1.A營業(yè)收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數據(比如商品的數量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數量，所涉及到的“筆數”和“張數”不能確認營業(yè)收入的金額。

2.D選項A，因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統的信息技術一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行．因此對人工控制實施的測試要多過自動化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小：選項C，控制運行的相關期間越長，需要測試的樣本越多。選項D，選取樣本的方法并不影響控制測試樣本規(guī)模的大小。

3.A選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。

4.C【正確答案】：C

【答案解析】：對比票、證上的信息僅能發(fā)現“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機系統已輸入相關信息。選項C涉及到商品裝運過程中相關人員的實際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。

5.D分層不可能減少非抽樣風險，選項A不正確；分層是依據注冊會計師的主觀經驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，選項B不正確；分層用于實質性程序，一般不用于控制測試，選項C不正確。

6.A選項A正確，如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應當測試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。選項B不正確，對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。選項C不正確，集團項目組應當確定對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型。選項D不正確，集團項目組應當了解集團層面的控制和合并過程，包括集團項目組向組成部分下達的指令。

7.C【正確答案】：C

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

8.D根據認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

9.D當上期財務報表已由前任注冊會計師審計或未經審計時，《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》對期初余額的相關規(guī)定同樣適用。

10.D詢證函應當統一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

11.C書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

選項A，書面聲明的日期與審計報告日一致時，并非在審計報告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告；

選項B，書面聲明針對的是審計報告中提及的所有期間；

選項C，不論何種書面聲明，都不應當晚于出具審計報告的日期；

選項D，越接近出具審計報告的日期，期間的變動越小，聲明越可靠。

綜上，本題應選C。

12.A

13.D本題考核資產負債表項目的填列。選項D，根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數填列。

14.B管理層不能減輕注冊會計師的責任。

15.A

16.D選項D不恰當，注冊會計師為了使其應對舞弊風險具有不可預見性，應當突擊性對庫存現金實施監(jiān)盤。、

17.D【答案】D

【解析】請見教材P85。選項D不恰當，注冊會計師對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，并不表明出具的是標準審計報告。

18.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

19.C選項A不恰當，數據分析是通過基礎數據結構中的字段來提取信息，而不是通過數據記錄的格式；

選項B不恰當，選項C恰當，數據分析工具可用于風險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項D不恰當，數據分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現對被審計單位整套完整數據（而非運用抽樣技術得出的樣本數據）進行檢查。

綜上，本題應選C。

20.A根據試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作；由審計項目組成員編制財務報表會對自我評價產生不利的影響；如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產生不利影響；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統或財務報表相關的內部審計服務。

21.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”；選項B，如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果不支持計劃的重大錯報風險水平。

22.C選項A、B、D，應視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告；

選項C，應出具保留意見。

綜上，本題應選C。

23.C

注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定執(zhí)行審計工作?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t》要求遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

24.B本題的主要考核點是可控邊際貢獻的用途。利潤中心的考核指標包括：

（1）邊際貢獻＝銷售收入－變動成本總額

（2）可控邊際貢獻＝邊際貢獻－可控固定成本

（3）部門邊際貢獻＝可控邊際貢獻－不可控固定成本

（4）稅前部門利潤＝部門邊際貢獻－公司管理費用

以邊際貢獻作為利潤中心的業(yè)績評價依據不夠全面；以可控邊際貢獻作為業(yè)績評價依據可能是最好的；以部門邊際貢獻作為業(yè)績評價依據，可能更適合評價該部門對企業(yè)利潤和管理費用的貢獻，而不適合于部門經理的評價，但對部門的取舍進行評價時，該指標是最有重要意義的信息；以稅前利潤作為業(yè)績評價依據，通常是不合適的。

25.C單位現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準，而不是由主管領導審查批準。

26.D選項A，如果交易的形式顯得過于復雜，可能屬于舞弊，僅僅很復雜，也可能屬于客觀現實年末往往會發(fā)生比平時更多的交易；

選項B，交易時間接近年末未必就是舞弊；

選項C，大多數交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對每項交易都與治理層進行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項D，注冊會計師更強調會計處理的需要，可能是為了粉飾財務報表，會計人員在做賬時，應當尊重實質重于形式的原則。

綜上，本題應選D。

27.B如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，說明被審計單位管理層在財務報表中作出虛假陳述的風險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受的水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業(yè)務約定。

28.D選項A，違反了營業(yè)收入的“截止”認定；

選項B，違反了收入的“分類”認定；

選項C違反了營業(yè)收入“準確性”認定；

選項D，虛構一筆收入違反了營業(yè)收入的“發(fā)生”認定。

綜上，本題應選D。

29.C選項A、B、D，屬于注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的進一步審計程序；

選項C，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

綜上，本題應選C。

30.C選項A不正確，如果被審計單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細分析就能對持續(xù)經營能力作出評估，并非不需要評估，所以選項A太絕對。選項B不正確，管理層評估持續(xù)經營能力的期間應該是不得少于自財務報表日起的12個月。選項D不正確，只有當存在充分證據表明超出評估期間的有關事項或情況對被審計單位的持續(xù)經營能力具有重大影響時，注冊會計師才有必要采取進一步措施。在實務中，注冊會計師可以提請管理層對超出評估期間的有關事項或情況的潛在重大影響作出說明。

31.ABD選項A，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務活動、制定總體審計策略和具體審計計劃；

選項B、D計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程；

選項C表述正確。

綜上，本題應選ABD。

32.BCD選項A不恰當。注冊會計師是對本期財務報表發(fā)表審計意見，對期初余額的審計主要是確定期初余額足否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，并不單獨針對期初余額發(fā)表審計意見。

33.ACD答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的幾項重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時能得到相關信息。（3）錯報風險的性質。（4）審計證據適用的期間或時點。參考教材217頁。

34.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。

35.CD選項A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產的企業(yè)銷售旺季，購買原材料也會較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應選CD。

36.ABC選項D，是被審計單位在了解和評估控制活動時要考慮的因素，不是注冊會計師在對整體層面內部控制的監(jiān)督進行了解和評估時要考慮的因素。

37.ABC增加審計程序不可預見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容；(2)雖然對于不可預見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

38.ACD會計估計的結果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務報表存在錯報。

39.ABD解析：C選項不屬于原始憑證。所以，不選C選項。

40.ABC根據《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務所在承接審計業(yè)務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

41.ABC選項A，應當在其他事項段中說明；選項B，只有當期初余額對于本期財務報表重要時，才需要對其予以特別關注并實施專門的審計程序，在期初余額對于本期財務報表不重要時，也需要實施適當的審計程序，只是不需要特別的關注；選項C，期初余額對于上期財務報表是重要的，但是如果由于本期被審計單位資產規(guī)?；蚪洜I規(guī)模的迅速擴大，對于本期財務報表而言已經變得不重要，則注冊會計師無須對其予以特別關注。

42.ACD本題考核資產負債表項目的填列。長期應付款屬于企業(yè)的一項負債，沒有備抵科目。

43.BD會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組。參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

44.ABCD無論是新客戶還是老客戶，會計師事務所都應當考慮獨立性，是否有能力完成業(yè)務以及委托人是否正直誠實。這里的能力包含了專業(yè)、時間和人力。

45.ABCD除此之外，還需要引起注冊會計師保持警覺的有：企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；貨幣資金收支金額與現金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節(jié)表；存在長期或大量銀行未達賬項；銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經批準開立賬戶轉移募集資金、未經許可將募集資金轉作其他用途等)。

46.ABCD審計項目組對舞弊討論的內容應包括以下方面：(1)項目組成員認為財務報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領域、管理層可能編制和隱瞞虛假財務報告的方式以及侵占資產的方式等(選項A正確)；(2)可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導致虛假財務報告的利潤操縱手段；(3)已知悉的對被審計單位產生影響的外部和內部因素，這些因素可能產生動機或壓力使管理層或其他人員實施舞弊，可能提供實施舞弊的機會，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境(選項B正確)；(4)對接觸現金或其他易被侵占資產的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況；(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現的異?；驘o法解釋的變化；(6)強調在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍中增加不可預見性；(9)為應對由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性而選擇實施的審計程序，以及特定類型的審計程序是否比其他審計程序更為有效(選項D正確)；(10)注冊會計師注意到的舞弊指控；(11)管理層凌駕于控制之上的風險(選項C正確)。

47.AD會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不超過3年；會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員。

48.ABCD項目組內部討論關聯方關系及其交易的內容可能包括：(1)關聯方關系及其交易的性質和范圍；(2)強調在整個審計過程中對關聯方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關聯方關系或關聯方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關聯方關系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關控制之上的風險；(6)對關聯方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

49.ACD選項A、C、D，如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團項目組關注舞弊，或者有關信息表明可能存在舞弊，集團項目組應當及時向適當層級的集團管理層通報，以便管理層告知主要負責防止和發(fā)現舞弊事項的人員；

選項B，組成部分注冊會計師識別出的舞弊不一定會表明集團財務報表存在重大錯報風險，所以集團項目組可能沒有必要向適當層級的集團管理層通報。

綜上，本題應選ACD。

50.ABD選項A恰當，在細節(jié)測試中進行審計抽樣，可能使用統計抽樣，也可能使用非統計抽樣；

選項B恰當，使用貨幣單元抽樣，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項C不恰當，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實施檢查；

選項D恰當，統計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：①隨機選取樣本項目；②運用概率論評價樣本結果。

綜上，本題應選ABD。

51.A解析：計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現閑置固定資產或已減少固定資產未在賬戶上注銷的問題。

52.A解析：命題是此類特殊目的審計的明確要求。

53.A解析：鑒證業(yè)務基本準則的規(guī)定。

54.B解析：各種發(fā)行費用應先從股票溢價中抵消，溢價不足以支付的部分，作為長期待攤費用。

55.A

56.B

57.A

58.B

59.B解析：審計人員在獲取審計證據時，不應將審計成本的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要審計程序的理由。

60.A解析：例如，可容忍的信賴過度風險為5%，可容忍的偏差率為10%，預計總體偏差率為4%時，相應的固定樣本量方案為89(4)。如果實際發(fā)現的偏差數為4，按公式計算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計師應拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計師有可能根據其他程序的結果，經考慮后接受總體。

61.(1)在業(yè)務承接時．沒有開展恰當的初步業(yè)務活動或評價專業(yè)勝任能力。審計項目合伙人及組內成員均缺乏計算機系統方面的專業(yè)技能。會計師事務所應當委托具有必要素質、專業(yè)勝任能力的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務．以使會計師事務所和項目合伙人能夠根據具體情況出具恰當的報告。

會計師事務所委派的項目合伙人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計T作需要的汁算機信息技術知識，應該選派有該專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。

(2)聘請的專家張先生缺乏獨立性。為鑒證客戶提供與鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄相關的業(yè)務會產生自我評價對獨立性的不利影響。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬于自己評價自己的設汁成果，會產生自我評價對獨立性的不利影響。

(3)審計小組人員之間互相復核無法達到要求。復核人員應當擁有適當的經驗、專業(yè)勝任能力和責任感．因此，確定復核人員的原則是．由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核。沒有按照復核的要求選擇恰當的復核人員．存在問題。

(4)審計項目組成員之間存在意見分歧尚未解決就出具審計報告是不恰當的。在業(yè)務執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現象。只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決后．項目合伙人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目合伙人就出具報告．不僅有失應有的謹慎。而且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現質量控制的目標。

(5)出具審計報告后進行質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業(yè)務，應當要求在出具報告前完成質量控制復核，且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上。項目合伙人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務被評價為高風險業(yè)務，應該進行質量控制復核，對于復核時問的確定，應該是在出具審計報告前。而不是在出具審計報告后。

62.(1)事項一屬于期后事項的非調整事項，應當建議Y公司在財務報表附注中披露。事項二屬于期后事項的調整事項，應當建議Y公司調整財務報表中有關項目的金額。

(2)如果Y公司拒絕注冊會計師針對事項一的處理建議，應當考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。如果Y公司拒絕注冊會計師針對事項二的處理建議，由于審計報告已經提交給被審計單位，注冊會計師應當通知管理層和治理層(除非治理層全部成員參與管理被審計單位)在財務報表作出必要修改前不要向第三方報出。如果財務報表在未經必要修改的情況下仍被報出，注冊會計師應當采取適當措施，以設法防止財務報表使用者信賴該審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權利和義務以及所征詢的法律意見。

(3)不符合規(guī)定。由于注冊會計師關注截至審計報告日發(fā)生的、可能需要在財務報表中作出相應調整或披露的事項，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。由于書面聲明是必要的審計證據，在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告。

63.如果注冊會計師在實施抽盤程序時，如果發(fā)現差異應如何應對?

64.針對要求(1)：

在公式法下，依據公式：

樣本規(guī)模(n)=總體賬面價值×風險系數/[可容忍錯報－(預計總體錯報×擴張系數)]因此，PPS抽樣確定樣本規(guī)模必須要考慮的因素：總體賬面價值、風險系數、可容忍錯報、預計總體錯報、擴張系數。

針對要求(2)：

①正確。

②正確。

③不正確。注冊會計師應考慮與被詢證者聯系。要求對方作出回應或再次發(fā)函，如果未得到被詢證者回應，應該實施替代審計程序。

針對要求(3)：

總體錯報上限=基本界限+第一個錯報所增加的錯報上限+第二個錯報所增加的錯報上限基本界限=1000×3.0/200×1=15(萬元)；

則t1=1200/2000=0.6

t2=400/1000=0.4

第一個錯報所增加的錯報上限=1000×(4.75－3.0)/200×0.6=5.25(萬元)；

第二個錯報所增加的錯報上限=1000×(6.30—4.75)/200×0.4=3.1(萬元)。

總體錯報上限=15+5.25+3.1=23.35(萬元)。

針對要求(4)：

由于計算的總體錯報上限23.35萬元超過了應收賬款認定層次的可容忍錯報15萬元，表明應收賬款存在重大錯報，注冊會計師不能接受應收賬款賬面金額，應當擴大樣本規(guī)模進一步檢查。

65.針對要求(1)：

事項(1)至事項(6)是否符合質量控制準則：

①不符合，主任會計師對質量控制制度承擔最終責任，并且主任會計師必須委派適當的人員并授予其必要的權限，以幫助主任會計師履行其職責。

②不符合，只有意見分歧得到解決，項目合伙人才能出具審計報告。

③符合。

④不符合，由項目合伙人親自挑選不正確，如果可行，不由項目合伙人挑選，以保持質量控制復核人員的客觀性。

⑤不符合，會計師事務所的所有審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。

⑥不符合，向項目合伙人以外的相關人員傳達發(fā)現的缺陷時，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的。

針對要求(2)：

為了獲取期初存貨余額充分適當的審計證據，A和B注冊會計師可能實施的審計程序有：

①監(jiān)盤當前的存貨數量并調節(jié)至期初存貨數量；

②對期初存貨項目計價實施審計程序；

③對毛利和存貨截止實施審計程序。

針對要求(3)：

分析注冊會計師的做法：

①不正確，抽樣單元界定不正確，應將構成應收賬款余額的每一筆交易定義為抽樣單元。

②不正確，串戶登記不影響應收賬款的存在認定，不應界定為錯報。

?正確。

④不正確，如果樣本項目的審定金額與賬面金額之間基本上沒有差異，不應當使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而應當使用均值估計抽樣。

⑤不正確，應當將總體錯報上限與可容忍錯報相比。2021-2022年安徽省淮北市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.如果A注冊會計師為了獲取審計證據證實甲公司2012年營業(yè)收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數與銷售發(fā)票存根的張數進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數量與發(fā)貨憑證上列示的數量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數相核對

2.在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運行的相關期間的長短D.選取樣本的方法

3.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師獲取的其他審計證據

4.<4>、D公司由自動化系統將計算機生成的銷售發(fā)票上的號碼與發(fā)運憑證上的信息進行比對，并不能防范的重大錯報風險是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購買的商品

B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實際數量超過了批準的數量

D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運憑證

5.下列各項中，屬于注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的的是()。

A.減少樣本的非抽樣風險

B.無偏見地選取樣本項目

C.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

D.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

6.下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執(zhí)行的是()。

A.測試集團層面控制運行的有效性

B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序

C.確定對組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型

D.了解集團層面的控制和合并過程

7.<2>、丁注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和能力

B.確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況

8.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

9.《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》規(guī)范了注冊會計師在財務報表審計中與比較信息相關的責任。下列說法不符合該準則要求的是()。

A.對于對應數據，審計意見僅提及本期；對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期

B.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

C.如果以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見

D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》對期初余額的相關規(guī)定

10.

根據材料回答4～8題。

丙注冊會計師是C公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

11.下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期

12.對銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對賬目法B.實地盤點法C.估算法D.技術推算法

13.下列資產負債表項目中，不能根據總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負債B.專項應付款C.遞延收益D.貨幣資金

14.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.選擇和運用恰當的會計政策

B.保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任

C.根據企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準則和相關會計制度

15.下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易的說法中,錯誤的是()

A.此類交易導致的風險可能不是特別風險

B.注冊會計師應當評價此類交易是否己按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露

C.注冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協議,以評價交易的商業(yè)理由

D.此類交易經過恰當授權和批準,不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論

16.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現金舞弊的措施中，不恰當的是（）。

A.將監(jiān)盤庫存現金與庫存現金日記賬核對，對于大額的庫存現金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現金

17.關于注冊會計師審計財務報表的總體目標，下列說法中，不恰當的是（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證

B.按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

C.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表發(fā)表恰當的審計意見

D.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表出具標準審計報告

18.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

19.下列關于數據分析的說法中，恰當的是（）

A.數據分析通過數據記錄的格式提取信息

B.數據分析不能用于控制測試

C.數據分析可以用于分析性程序

D.數據分析是運用抽樣技術得出的樣本數據得出信息的方法

20.會計師事務所在承接下列業(yè)務過程中，不會對職業(yè)道德產生不利影響的有（）。

A.會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大．審計項目組安排助理人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，F會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

21.<3>、在采用統計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果支持計劃的重大錯報風險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平

22.執(zhí)行審計工作時發(fā)生的下列情形中，可能導致注冊會計師對被審計單位年度財務報表發(fā)表保留表示意見的是（）

A.被審計單位拒絕提供利潤表

B.被審計單位拒絕提供資產負債表

C.被審計單位占資產總額3％的存貨未監(jiān)盤

D.被審計單位管理層拒絕簽署基本書面聲明

23.以下有關注冊會計師對財務報表審計責任一的陳述中不恰當的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負責

24.

第

2

題

在確定部門的取舍時最重要的評價指標的是（）。

A.部門營業(yè)收入B.部門邊際貢獻C.部門可控邊際貢獻D.部門稅前利潤

25.貨幣資金內部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

B.對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策

C.現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符

26.下列跡象中，最可能表明被審計單位從事超出其正常經營過程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復雜

B.交易時間接近年末

C.管理層未與治理層就某項交易的性質和會計處理進行充分的討論

D.管理層更強調采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經濟實質

27.如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當考慮（）。

A.主要采取實質性程序

B.解除業(yè)務約定

C.根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

28.注冊會計師王某發(fā)現被審計單位A公司的會計處理存在下列事實，其中違反發(fā)生認定的是（）A.將2018年12月29日營業(yè)收入100萬元計入2019年1月5日營業(yè)收入賬戶中

B.將營業(yè)外收入80萬元錯記為營業(yè)收入

C.被審計單位將營業(yè)收入20萬元記為19萬元

D.虛構一筆10萬元的營業(yè)收入

29.下列各項中，不屬于注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的主要審計程序的是（）

A.檢查其他類似項目

B.檢查內部審計人員已經檢查過的項目

C.重新執(zhí)行內部審計人員已經執(zhí)行過的程序

D.觀察內部審計人員正在實施的程序

30.在確定管理層評估持續(xù)經營能力的適當性時，下列判斷中正確的是()。

A.如果被審計單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經營能力作出評估

B.管理層評估持續(xù)經營能力的期間不得少于自財務報表日起的6個月

C.管理層對持續(xù)經營能力作出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

D.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經營能力產生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響

二、多選題(20題)31.以下關于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當的計劃審計工作既影響審計工作效率，也影響審計目標的實現

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務開始時進行的

32.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據以實現期初余額的審計目標，包括()。

A.對期初余額單獨發(fā)表審計意見

B.期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用

C.會計政策的變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當的會計處理和充分的列報與披露

D.期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

33.

在確定進一步審計程序的時間，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質D.審計證據適用的期間或進點

34.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務所應當從整體層面采取防范措施應對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當的防范措施包括()。

A.ABC事務所關鍵審計合伙人強調審計項目組成員應當維護公眾利益

B.ABC事務所應當實施項目質量控制復核，監(jiān)督業(yè)務質量

C.