2021-2022年山東省泰安市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021-2022年山東省泰安市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.以下信息技術(shù)的內(nèi)部控制中，屬于信息技術(shù)的應(yīng)用控制的是（）

A.程序變更B.數(shù)據(jù)輸出C.技術(shù)外包管理D.安全和風(fēng)險管理

2.如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時，正確的說法是（）。

A.根據(jù)過失大小確定連帶責(zé)任的金額

B.根據(jù)過失程度確定補充賠償?shù)亩嗌?/p>

C.根據(jù)損失大小確定賠償責(zé)任的類型。

D.根據(jù)過失性質(zhì)確定賠償順位的前后

3.

第

3

題

下列表述正確的是（）。

A.證券市場線只適用于有效證券組合

B.證券市場線測度的是證券或證券組合每單位系統(tǒng)風(fēng)險的超額收益

C.資本市場線比證券市場線的前提寬松

D.證券市場線反映了每單位整體風(fēng)險的超額收益

4.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關(guān)于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準(zhǔn)則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準(zhǔn)則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

5.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進(jìn)稅率

6.

第

2

題

有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額（）。

A.應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于公司凈資產(chǎn)B.不得高于公司凈資產(chǎn)C.不得低于公司凈資產(chǎn)D.與公司凈資產(chǎn)無關(guān)

7.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

8.

第

20

題

下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計的說法中錯誤的是（）。

9.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中不正確的是()。

A.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)包括會計記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊會計師評價獲取的審計證據(jù)時，應(yīng)運用職業(yè)判斷

D.當(dāng)不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應(yīng)信賴其他信息提供的審計證據(jù)

10.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

11.第

13

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以下不屬于財務(wù)方面的存在疑慮的事項或情況是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

12.XYZ會計師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計甲上市公司2017年財務(wù)報表。甲公司屬于餐飲行業(yè)，銷售結(jié)算方式78%以現(xiàn)金銷售為主；同時甲公司董事會要求每年銷售業(yè)績增長遞增15%以上。注冊會計師對甲公司實施風(fēng)險評估程序，識別甲公司財務(wù)報表可能存在的舞弊風(fēng)險。以下事項中，對財務(wù)報表舞弊風(fēng)險的判斷，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司收入舞弊風(fēng)險低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風(fēng)險

C.直接假定固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險

D.直接假定甲公司期末水產(chǎn)品存貨存在較高的跌價風(fēng)險

13.在內(nèi)部控制審計中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險包括一項控制可能無效的風(fēng)險，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越少

D.控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率影響控制風(fēng)險

14.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償補充責(zé)任

15.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

16.實質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)降低評估的控制風(fēng)險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

17.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信賴過度風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)更關(guān)注誤受風(fēng)險與信賴過度風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險是注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過擴大樣本降低抽樣風(fēng)險，增加審計效率

18.第

10

題

在審計海通科技公司2006年度財務(wù)報表時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應(yīng)遲早與海通科技公司相關(guān)人員溝通。在確定的溝通人員的層次時，下列（）觀點是不正確的。

A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通

B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通

C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與治理層人員溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述

19.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

20.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

21.<3>、在采用統(tǒng)計抽樣進(jìn)行控制測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持計劃的重大錯報風(fēng)險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進(jìn)一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平

22.注冊會計師在分析被審計單位對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估是否產(chǎn)生重大疑慮時，下列不屬于經(jīng)營方面的考慮的是（）

A.失去主要市場和主要供應(yīng)商B.管理層計劃清算被審計單位C.無法履行借款合同的條款D.出現(xiàn)用工困難

23.負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

24.A注冊會計師擬承接D集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。按照審計準(zhǔn)則，A注冊會計師如果承接D集團(tuán)審計，則應(yīng)當(dāng)評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是（）。

A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價集團(tuán)項目組參與重要組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)

B.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任，承接業(yè)務(wù)時無需考慮組成部分注冊會計師工作的程度

C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能屬于D集團(tuán)的重要組成部分

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

25.<2>ABC會計師事務(wù)所承接了A公司自2006年至2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2011年度財務(wù)報表審計工作剛剛開展，并且A公司2010年度財務(wù)報表已經(jīng)編制完畢，原鑒證小組成員李某離開會計師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項肯定不會存在（）導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.自我評價

C.密切關(guān)系

D.外在壓力

26.在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計時，注冊會計師能證實應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

27.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

28.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，其中應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)的是()。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組采用積極式函證方式對某應(yīng)收賬款進(jìn)行函證而未收到回函

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

29.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

30.注冊會計師核對被審計單位甲公司銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期、發(fā)貨日期三者是否屬于同一會計期間，其主要目的是為了獲取營業(yè)收入（）認(rèn)定的實質(zhì)性程序

A.截止B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.完整性

二、多選題(20題)31.確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有()。

A.內(nèi)部審計的客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

32.<3>、下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中錯誤的有（）。

A.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平

33.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果A注冊會計師在財務(wù)報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財務(wù)報表使用者信賴該審計報告

C.提請甲公司管理層修改財務(wù)報表

D.重新出具審計報告

34.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項程序中，注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

35.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改，修改時應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

C.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

36.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（）。

A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

B.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境

C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

37.

根據(jù)下列材料請回答29～32題：

D注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。注冊會計師對負(fù)責(zé)審汁存貨的助理人員的底稿進(jìn)行復(fù)核，請代為做出正確判斷。

第

29

題

在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，注冊會計師應(yīng)該選擇的有（）。

38.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進(jìn)展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計風(fēng)險

39.外商投資企業(yè)實物投資的計價幣種與其注冊資本幣種不一致時,注冊會計師確認(rèn)的實收資本可以()為準(zhǔn)。

A.合同約定匯率折算B.投入實物當(dāng)日國家市場匯價折算C.國家外匯管理部門批準(zhǔn)的特別匯率折算D.國家商檢部門的鑒定價值

40.以下對了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師了解內(nèi)部控制后，對內(nèi)部控制的評價不僅要確定設(shè)計是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行

B.注冊會計師對內(nèi)部控制了解的深度主要是評價控制的設(shè)計而不是確定其是否得到執(zhí)行

C.自動化程序和控制可以消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

41.注冊會計師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩?，并考慮期后事項(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

42.審計項目組成員或其主要近親屬的貸款和擔(dān)?？赡軐Κ毩⑿詷?gòu)成不利影響。

以下表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計項目組成員或其主要近親屬不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

B.審計項目組成員或其主要近親屬不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

C.審計項目組成員或其主要近親屬不得在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中開立存款或交易賬戶

D.如果審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，則應(yīng)當(dāng)按照正常的商業(yè)條件開立

43.

第

14

題

下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本中心的說法中，正確的是（）。

A.不對生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)

B.不進(jìn)行設(shè)備購置決策

C.不對固定成本差異負(fù)責(zé)

D.任何一種重復(fù)性的活動都可以建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心。

44.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

45.ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計工作事宜時，有如下問題，請代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師可以考慮實施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見

B.根據(jù)具體情況實施追加的審計程序

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.必要時按規(guī)定發(fā)表非無保留意見

46.關(guān)于期初余額審計的目標(biāo)，下列說法正確的有()。

A.確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用

C.確認(rèn)對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

47.下列關(guān)于注冊會計師在擬利用專家的工作時的做法中，正確的有（）

A.注冊會計師應(yīng)該評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

C.就注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任與專家達(dá)成書面協(xié)議

D.注冊會計師只需要與外部專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成書面協(xié)議

48.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在使用管理層提供的數(shù)據(jù)時，需要對數(shù)據(jù)的提取和驗證過程執(zhí)行控制測試

B.只有在注冊會計師要求的情況下，管理層需要進(jìn)行廣泛的安全性和完整性檢查

C.數(shù)據(jù)分析工具本身可以提高審計質(zhì)量

D.數(shù)據(jù)分析工具可用于為判斷提供支撐并提供見解

49.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

A.慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末

B.應(yīng)當(dāng)將其視為特別風(fēng)險

C.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常足無效的

D.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

50.注冊會計師在評估被審計單位自行研發(fā)的自動化信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度時，除了應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度外，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果B.離上次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間C.市場份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運行情況

三、3.判斷題(10題)51.審計證據(jù)的數(shù)量與錯報風(fēng)險呈正向關(guān)系。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。()

A.正確B.錯誤

52.何歡是H會計師事務(wù)所的助理人員，在協(xié)助注冊會計師執(zhí)行審計審計業(yè)務(wù)的過程中，需要編制審計工作底稿。對于何歡提出的以下有關(guān)審計工作底稿的類型、結(jié)構(gòu)、復(fù)核相關(guān)的問題，請你給出正確的專業(yè)判斷。

按審計工作底稿的類型，記載企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作底稿屬于備查類，注冊會計師對這些制度進(jìn)行控制測試的記錄屬于業(yè)務(wù)類工作，如果將這兩項內(nèi)容記錄于同一張工作底稿，則該底稿既屬于備查類，又屬于業(yè)務(wù)類。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師對企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬準(zhǔn)備充分性方面的證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見。()

A.正確B.錯誤

55.

注冊會計師對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計單位的有關(guān)負(fù)債項目即可證實所有權(quán)的歸屬。()

A.正確B.錯誤

56.同函證應(yīng)付賬款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

57.

雖然“重新執(zhí)行”內(nèi)部控制是證實材料領(lǐng)用內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行的重要控制測試程序，但如果通過詢問，觀察或檢查程序，或者通過將這三種程序結(jié)合在一起能夠獲得關(guān)于某項內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)，L注冊會計師無須執(zhí)行重新執(zhí)行程序。()

A.正確B.錯誤

58.

與審計中發(fā)現(xiàn)核算誤差后的處理方法類似，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重分類誤差，注冊會計師也應(yīng)根據(jù)重要性原則，將其區(qū)分為調(diào)整的重分類誤差和未調(diào)整重分類誤差兩類，以便決定是否建議被審計單位調(diào)整以及如何調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

59.

對財務(wù)信息作出虛假報告導(dǎo)致的重大錯報通常源于多計收入或少計收入，因此注冊會計師在重大錯報風(fēng)險評估過程中應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

60.

由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)為3，超過預(yù)期誤差數(shù)1，所以，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時，注冊會計師B應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度，實施其他審計程序，如擴大控制測試范圍，增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.上市公司甲公司為ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶。2012年12月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2006年到2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人，也未參與甲公司2011年審計項目的工作。因職業(yè)發(fā)展A注冊會計師于2012年7月離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任執(zhí)行總裁。

(2)ABC會計師事務(wù)所前任高級合伙人B于2011年11月加入審計客戶甲公司擔(dān)任風(fēng)險運營總監(jiān)。

(3)ABE會計師事務(wù)所合伙人C不屬于審計項目組成員，其丈夫繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股份20000股。

(4)ABE會計師事務(wù)所注冊會計師D自2010年以來兼任甲公司董事會秘書的顧問，提供日常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會計師事務(wù)所合伙人E自2007年至2011年連續(xù)5年擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，

2012年1月1日起E不再擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，僅對重大稅收法規(guī)變動為審計項目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購了乙公司80％股權(quán)，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會計師事務(wù)所的合伙人F自2010年1月1日起擔(dān)任乙公司獨立董事，任期3年。但從未參與乙公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。要求：

針對上述(1)至(6)項，分別說明這六種情形是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

62.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2020年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。甲公司2019年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所X注冊會計師負(fù)責(zé)審計。相關(guān)事項如下：(1)A注冊會計師在接受委托前與X注冊會計師進(jìn)行電話溝通，詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠信方面的問題以及與甲公司管理層在重大會計審計問題上是否存在意見分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。(2)在接受委托后，A注冊會計師向前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。(3)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任、注冊會計師的獨立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(4)A注冊會計師在審計過程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向治理層正式通報。(5)在審計過程中，甲公司管理層不愿意按照要求延長評估期間，A注冊會計師認(rèn)為此事重大，與治理層就此重大問題進(jìn)行了書面溝通。(6)A注冊會計師認(rèn)為前任注冊會計師的工作底稿可以依賴，在審計報告中提及了前任注冊會計師的審計工作。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

63.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層有可能在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請問A注冊會計師應(yīng)設(shè)計怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計程序?

64.在對甲公司2021年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時．A注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。在執(zhí)行監(jiān)盤程序的過程中，發(fā)生下列事項：(1)甲公司存貨盤點時間為2021年12月29日至2021年12月31日，A注冊會計師確定的存貨監(jiān)盤時間為2022年1月1日至2022年1月3日。(2)A注冊會計師在實施了觀察程序后，認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到了實施。則決定不執(zhí)行抽盤。(3)甲公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物．A注冊會計師通過電話向銀行有關(guān)人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點結(jié)果時，A注冊會計師從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)甲公司存貨盤點記錄中記載X材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊會計師實施追加的審計程序，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該差異的原因是存在已經(jīng)簽訂購貨合同的材料5000件。注冊會計師表示認(rèn)可了這種情況，未提請管理層作任何調(diào)整。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

65.XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2008～2012年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人進(jìn)行審計的，并于2010年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表。由于2013年末，A公司受到金融危機的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務(wù)報表影響重大)。

XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30％，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項A不恰當(dāng)，屬于信息技術(shù)一般控制；

選項B恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，故數(shù)據(jù)輸出屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制；

選項C、D不恰當(dāng)，屬于公司層面信息技術(shù)控制。

綜上，本題應(yīng)選B。

信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行等四個方面。常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于：①信息技術(shù)規(guī)劃的制定；②信息技術(shù)年度計劃的制定；③信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立；④信息技術(shù)外包管理；⑤信息技術(shù)預(yù)算管理；⑥信息安全和風(fēng)險管理（選項D）；⑦信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定；⑧信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。

2.B【答案】B

【解析】因過失而出具不實報告的，只承擔(dān)補充責(zé)任(不選A／)；承擔(dān)補充責(zé)任時，賠償金額以不實金額為限，并非依據(jù)損失金額確定(不選C)；因重大過失而支付的補充賠償金額要比普通過失多(B正確)；在支付賠償時，會計師事務(wù)所不承擔(dān)第一位賠償責(zé)任(不選D)。

3.B證券市場線適用于單個證券和證券組合（不論它是否已有效地分散了風(fēng)險）。它測度的是證券（或證券組合）每單位系統(tǒng)風(fēng)險（β系數(shù)）的超額收益。證券市場線比資本市場線的前提寬松，應(yīng)用也更廣泛。

4.D選項D不恰當(dāng)。當(dāng)注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔(dān)民事侵叔賠償責(zé)任。

5.A車船稅實行定額稅率。

6.B《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。目的是為了防止資本不實。

7.B以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

8.D選項D中，在進(jìn)行控制測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。選項A、B、C是正確的理解。

9.D當(dāng)從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應(yīng)擴大審計程序的范圍，故選項D不正確。

10.D選項A：需要繳納契稅;選項B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

11.D選項A、B、C屬于財務(wù)方面存在疑慮的事項或情況，選項D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項或情況。

12.B選項A不恰當(dāng)，選項B恰當(dāng)，甲公司董事會要求每年銷售業(yè)績增長15%以上，依據(jù)收入的逐年增長來衡量業(yè)績，同時78%銷售業(yè)務(wù)是以現(xiàn)金結(jié)算方式，財務(wù)報表存在舞弊風(fēng)險的可能性高，根據(jù)收入確定舞弊假定，注冊會計師可以直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險；

選項C、D不恰當(dāng)，注冊會計師只有在實施風(fēng)險評估程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后才能評估固定資產(chǎn)或存貨等財務(wù)報表項目是否存在舞弊風(fēng)險，不能在期未實施風(fēng)險評估程序時直接假定存在舞弊風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.C選項A正確，風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項B正確，控制無效導(dǎo)致將可能會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；

選項C錯誤，與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越多；

選項D正確，屬于影響控制風(fēng)險的因素之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.C選項A，事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補充責(zé)任)。

15.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。

16.D選項D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風(fēng)險。

17.B選項A、C不恰當(dāng)，信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險，誤受風(fēng)險是注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險；

選項B恰當(dāng)，誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因而更?yīng)予以關(guān)注；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，但審計效率會降低。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.D通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮尋求法律咨詢，以采取適當(dāng)措施。

19.C書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

20.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，可見，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行不構(gòu)成注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由，選項B錯誤。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效，選項C錯誤。當(dāng)同時存在下列情況時,注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯報風(fēng)險評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證，選項D錯誤。

21.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”；選項B，如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計劃的重大錯報風(fēng)險水平。

22.C選項A、B、D，失去主要市場、主要供應(yīng)商，被審計單位清算，用工困難均屬于經(jīng)營方面的考慮；

選項C，屬于財務(wù)方面的考慮。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.B負(fù)債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

24.B選項B，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，A注冊會計師不能評價集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則不應(yīng)承接該集團(tuán)審計業(yè)務(wù)。

25.B該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會從自我評價角度影響?yīng)毩⑿浴?/p>

26.D注冊會計師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，選項ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問題。

27.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

28.A會計師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務(wù)所及審計項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計項目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務(wù)所終止審計業(yè)務(wù)。

29.B選項B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

30.A選項A，截止測試是為了確認(rèn)收入入賬時間是否正確，所以該程序?qū)儆诮刂拐J(rèn)定的審計程序；

選項B，發(fā)生認(rèn)定表達(dá)的是營業(yè)收入是否存在高估，與題目不符；

選項C，準(zhǔn)確性認(rèn)定表達(dá)的是營業(yè)收入的金額和數(shù)據(jù)記錄恰當(dāng)，與題目不符；

選項D，完整性認(rèn)定表達(dá)的是營業(yè)收入是否存在低估，與題目不符。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.ACD注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)內(nèi)部審計的客觀性(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(選項D)；(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項C)；(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

32.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

33.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請甲公司修改報表，并與管理層討論，如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。

34.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項A)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項B)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項C)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項D)。

35.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質(zhì)性程序收集審計證據(jù)而不是控制測試。

36.ACD詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

37.ABCD注冊會計師在檢查前應(yīng)一直在現(xiàn)場觀察。

38.ACDACD【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性因此選項A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當(dāng)?shù)?，所以選項C的表述不正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計風(fēng)險，所以選項D不正確。

39.AB

40.AD選項A正確，選項B錯誤，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度。包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；

選項C錯誤，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險；

選項D正確，薄弱的控制環(huán)境一般會對財務(wù)報表產(chǎn)生影響，不局限于某個認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選AD。

41.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當(dāng)。

42.ABD選項C不恰當(dāng)。審計項目組成員或其主要近親屬可以在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，只要按照正常的商業(yè)條件開立即可。

43.ABD標(biāo)準(zhǔn)成本中心的設(shè)備購置決策通常由職能管理部門作出，而不是由成本中心的管理人員自己決定，所以，標(biāo)準(zhǔn)成本中心不對生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)，而只對既定產(chǎn)量的投入量負(fù)責(zé)。如果標(biāo)準(zhǔn)成本中心的產(chǎn)品沒有達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量，或沒有按計劃生產(chǎn)，則會對其他單位產(chǎn)生不利的影響。所以，標(biāo)準(zhǔn)成本中心必須嚴(yán)格按規(guī)定的質(zhì)量、時間標(biāo)準(zhǔn)和計劃產(chǎn)量來進(jìn)行生產(chǎn)。故選項A、B、D是正確的。如果采用全額成本法，成本中心不對閑置能量的差異負(fù)責(zé)，它們對于固定成本的其他差異要承擔(dān)責(zé)任，故選項C的說法是錯誤的。

44.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

45.ABD

46.ABDABD【解析】選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標(biāo)。

47.ABC選項A正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項B正確，適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定；

選項C正確，選項D不正確，專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)可能會隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應(yīng)地，注冊會計師和專家各自的角色與責(zé)任、注冊會計師和專家溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

48.AD選項A恰當(dāng)，注冊會計師圍繞管理層的數(shù)據(jù)提取和驗證過程執(zhí)行一套控制測試，然后將管理層生成的信息用于自己的分析；

選項B不恰當(dāng)，在任何情況下，管理層必須在注冊會計師做任何事情以前進(jìn)行廣泛的安全性和完整性檢查；

選項C不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量，審計質(zhì)量不在于工具本身，而是在于分析和相應(yīng)判斷的質(zhì)量；

選項D恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.ABCD對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(作為一類重要的特別風(fēng)險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性．那么注冊會計師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。因此，如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期巾得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

50.ABD選項A、B、D恰當(dāng)，對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間；

選項C不恰當(dāng)，是針對商業(yè)軟件復(fù)雜程度的評估內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

51.A

52.B解析：企業(yè)規(guī)章制度往往是穩(wěn)定的，而對制度的執(zhí)行情況則因執(zhí)行人員和環(huán)境的變化而發(fā)生變化。應(yīng)屬于備查類。

53.B

54.B解析：注冊會計師應(yīng)對在會計報表審計過程中注意到的、“可能導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生重大錯報、漏報的”、被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷出具管理建議書，遺漏了引號中條件i擴大了出具管理建議書的范圍。此外，若內(nèi)部控制普遍不可信賴，則有可能導(dǎo)致審計范圍受限，從而可能導(dǎo)致保留意見或拒絕表示意見。

55.B解析：留置是指債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn)，如果債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)，債權(quán)人有權(quán)留置該財產(chǎn)，以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。由于留置固定資產(chǎn)的前提是存在債務(wù)未予償還，因此注冊會計師可以查明檢查固定資產(chǎn)留置的具體情況，但僅僅檢查有關(guān)負(fù)債項目不足以證實該資產(chǎn)的所有權(quán)。

56.B

57.A解析：只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍然不能獲得內(nèi)部控制有效運行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行程序加以證實。

58.A解析：所有的重分類誤差均應(yīng)考慮重要性水平。

59.A

60.B解析：由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)為3，超過預(yù)期誤差數(shù)1，所以，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時，注冊會計師應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度，實施其他審計程序，如擴大實質(zhì)性測試范圍，增加樣本量或不再進(jìn)行抽樣審計，代之以詳細(xì)審計，等等。

61.(1)不產(chǎn)生。合伙人A擔(dān)任甲公司2006年至2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人，在加入甲公司前，甲公司已經(jīng)獨立發(fā)布了2011年財務(wù)報表，因此不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(2)不產(chǎn)生。雖然B是ABC會計師事務(wù)所前任高級合伙人，離開ABC會計師事務(wù)所加入審計客戶甲公司擔(dān)任高級管理人員，但其離職時間已超過12個月，因此不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(3)產(chǎn)生。如果會計師事務(wù)所合伙人的主要近親屬通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟利益，將會因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(4)不產(chǎn)生。ABC會計師事務(wù)所員工兼任審計客戶甲公司董事會秘書的顧問，提供日常行政性建議支持其工作，不存在因自我評價和自身利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

(5)產(chǎn)生。執(zhí)行上市公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不能超過五年，同時在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)不得有對審計客戶提供特定問題的咨詢等行為。

(6)產(chǎn)生。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。因合并原因，乙公司2012年成為甲公司的控股子公司，XYZ事務(wù)所合伙人F擔(dān)任乙公司獨立董事相當(dāng)于ABC事務(wù)所合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，存在因自我評價和自身利益對獨立性不利影響。

62.(1)不恰當(dāng)。與前任注冊會計師的溝通需要事先征得被審計單位的同意，溝通的事項還應(yīng)包括：前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，以及前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊會計師溝通變更事務(wù)所的原因，判斷是否適宜接受委托。(3)不恰當(dāng)。在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進(jìn)行溝通時，不應(yīng)與治理層溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(4)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)。A注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

63.A注冊會計師應(yīng)設(shè)計以下查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序：

(1)檢查甲公司債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財務(wù)報表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理。

(3)獲取甲公司與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和甲公司財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

(4)針對財務(wù)報表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問甲公司內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司在財務(wù)報表日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。

64.(1)不恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤時間不正確。存貨監(jiān)盤的時間應(yīng)當(dāng)與甲公司的存貨盤點時間相協(xié)調(diào)，注冊會計師將監(jiān)盤時間確定在2022年1月1日至2022年1月3日與甲公司的盤點時間不相符。(2)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤程序包括觀察和檢查，檢查程序是必須要執(zhí)行的。如果認(rèn)為甲公司的內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到有效的實施，存貨盤點組織良好，可以相應(yīng)的縮小實施抽盤的范圍，但是不能不執(zhí)行抽盤。(3)不恰當(dāng)。如果存貨已經(jīng)質(zhì)押，且為重要的存貨，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)僅僅通過電話予以核實確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人(銀行)函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容．取得書面證據(jù)，必要時到銀行實施監(jiān)盤程序。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。注冊會計師將存貨盤點記錄與賬簿記錄進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)重大差異的，實施追加審計程序這一做法正確．但對賬簿記錄中登記有誤的，應(yīng)該建議甲公司進(jìn)行調(diào)整。

65.(1)由甲注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

(2)XYZ會計師事務(wù)所作為辯護(hù)人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。會計師事?wù)所不得為審計客戶提供此類服務(wù)。

(3)XYZ會計師事務(wù)所為A公司提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)：與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制；財務(wù)會計系統(tǒng)；對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露。

(4)會計師事務(wù)所連續(xù)三年收費金額超出全部費用的15%，但并未采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。

(5)會計師事務(wù)所大部分員工作為審計客戶的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔(dān)了管理層的職責(zé)。

【Answer】

(1)ThecodeofethicsisviolatedbecauseCPAcontinuestOactaskeyauditpartnerforAcompany．Beforetheauditclientbecomingpublicinterestentity，thedurationthatthepartnerallowedtocontinueperformserviceforclientis5

yearsdeductedbythedurationofservicealreadybeingprovidedwhichshouldbenolongerthan3years.

(2)AviolationofcodeofethicsexistsbecauseXYZCPAfirmactsasanadvocateonbehalfofAcompanyinlitigation．IfaCPAfirmactsasanadvocateonbehalfofitsclientsinlitigation，ofwhichamountexertssignificantinfluenceontheauditoffinancialstatements，theadvocacyandself—reviewcreatedwouldbeSOsignificantthatnosafeguardscouldreducethethreattoanacceptablelevel．CPAfirmsarenotallowedtoprovidethiskindofservicetOclients．

(3)AviolationofcodeofethicsexistsbecauseXYZCPAfirmprovidefinancialsystemrelatedinternalauditserviceforAcompany．Underthecircumstancethattheclientisapublicinterestentity，CPAfirmshouldnotprovideinternalauditservicerelated．tothefollowin9：financialreportingrelatedinternalcontrol，financialaccountingsystem，amountordisclosurehavingsignificantinfluenceODauditedfinancialstate—ments．

(4)ThefeeschargedbytheCPAforthreeconsecutiveyearsexceed15%oftheentireexpense，whilenomeasurehasbeentakentosolvethisproblemwhichviolatestheethicalstandards．IfaCPAfirmchargefeestOclientswhobelongtOpublicentityoritsrelatepartiesfor2consecutiveyears。theCPAfirmshoulddisclosethisfacttOtheclient’Smanagement，anddiscussmeasuresofprevention，inordertOreducetheadverseimpacttOanacceptablelevel．

(5)MostofthestaffattheCPAfirmarefinancialpersonnelemployedbyauditclients．Thepreparation，orthechangeofaccountingentries．orthedeterminationtheclassificationoftransactionaccountsareinviolationofcodeofethics．Thisconductactuallyundertakesmanagement’Sresponsibility．

2021-2022年山東省泰安市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.以下信息技術(shù)的內(nèi)部控制中，屬于信息技術(shù)的應(yīng)用控制的是（）

A.程序變更B.數(shù)據(jù)輸出C.技術(shù)外包管理D.安全和風(fēng)險管理

2.如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時，正確的說法是（）。

A.根據(jù)過失大小確定連帶責(zé)任的金額

B.根據(jù)過失程度確定補充賠償?shù)亩嗌?/p>

C.根據(jù)損失大小確定賠償責(zé)任的類型。

D.根據(jù)過失性質(zhì)確定賠償順位的前后

3.

第

3

題

下列表述正確的是（）。

A.證券市場線只適用于有效證券組合

B.證券市場線測度的是證券或證券組合每單位系統(tǒng)風(fēng)險的超額收益

C.資本市場線比證券市場線的前提寬松

D.證券市場線反映了每單位整體風(fēng)險的超額收益

4.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關(guān)于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準(zhǔn)則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準(zhǔn)則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

5.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進(jìn)稅率

6.

第

2

題

有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額（）。

A.應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于公司凈資產(chǎn)B.不得高于公司凈資產(chǎn)C.不得低于公司凈資產(chǎn)D.與公司凈資產(chǎn)無關(guān)

7.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

8.

第

20

題

下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計的說法中錯誤的是（）。

9.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中不正確的是()。

A.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)包括會計記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊會計師評價獲取的審計證據(jù)時，應(yīng)運用職業(yè)判斷

D.當(dāng)不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應(yīng)信賴其他信息提供的審計證據(jù)

10.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

11.第

13

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以下不屬于財務(wù)方面的存在疑慮的事項或情況是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

12.XYZ會計師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計甲上市公司2017年財務(wù)報表。甲公司屬于餐飲行業(yè)，銷售結(jié)算方式78%以現(xiàn)金銷售為主；同時甲公司董事會要求每年銷售業(yè)績增長遞增15%以上。注冊會計師對甲公司實施風(fēng)險評估程序，識別甲公司財務(wù)報表可能存在的舞弊風(fēng)險。以下事項中，對財務(wù)報表舞弊風(fēng)險的判斷，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司收入舞弊風(fēng)險低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風(fēng)險

C.直接假定固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險

D.直接假定甲公司期末水產(chǎn)品存貨存在較高的跌價風(fēng)險

13.在內(nèi)部控制審計中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險包括一項控制可能無效的風(fēng)險，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越少

D.控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率影響控制風(fēng)險

14.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償補充責(zé)任

15.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

16.實質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)降低評估的控制風(fēng)險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

17.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信賴過度風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)更關(guān)注誤受風(fēng)險與信賴過度風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險是注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過擴大樣本降低抽樣風(fēng)險，增加審計效率

18.第

10

題

在審計海通科技公司2006年度財務(wù)報表時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應(yīng)遲早與海通科技公司相關(guān)人員溝通。在確定的溝通人員的層次時，下列（）觀點是不正確的。

A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通

B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通

C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與治理層人員溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述

19.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

20.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

21.<3>、在采用統(tǒng)計抽樣進(jìn)行控制測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持計劃的重大錯報風(fēng)險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進(jìn)一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平

22.注冊會計師在分析被審計單位對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估是否產(chǎn)生重大疑慮時，下列不屬于經(jīng)營方面的考慮的是（）

A.失去主要市場和主要供應(yīng)商B.管理層計劃清算被審計單位C.無法履行借款合同的條款D.出現(xiàn)用工困難

23.負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

24.A注冊會計師擬承接D集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。按照審計準(zhǔn)則，A注冊會計師如果承接D集團(tuán)審計，則應(yīng)當(dāng)評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是（）。

A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價集團(tuán)項目組參與重要組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)

B.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任，承接業(yè)務(wù)時無需考慮組成部分注冊會計師工作的程度

C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能屬于D集團(tuán)的重要組成部分

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

25.<2>ABC會計師事務(wù)所承接了A公司自2006年至2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2011年度財務(wù)報表審計工作剛剛開展，并且A公司2010年度財務(wù)報表已經(jīng)編制完畢，原鑒證小組成員李某離開會計師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項肯定不會存在（）導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.自我評價

C.密切關(guān)系

D.外在壓力

26.在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計時，注冊會計師能證實應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

27.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

28.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，其中應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)的是()。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組采用積極式函證方式對某應(yīng)收賬款進(jìn)行函證而未收到回函

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作