2021-2022年江西省贛州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年江西省贛州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入480萬(wàn)元。至20×3年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款350萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。

A.320萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.450萬(wàn)元D.480萬(wàn)元

2.2018年7月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品5000件，每件售價(jià)10元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品給予10%的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。乙公司于2018年7月8日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是（）元

A.45000B.49500C.50000D.50500

3.地球大氣垂直分層中，有利于高空飛行的是（）。

A.對(duì)流層B.中間層C.平流層D.熱層

4.

第

16

題

M、N公司分圳為P公司控制下的兩家子公司。M公司于2008年4月10日白母公司P公司處取得N公司80%的股權(quán)，合并后N公司仍維持獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行此項(xiàng)企業(yè)合并，M公司發(fā)行了700萬(wàn)股本公司普通股（每股面值為l元）作為對(duì)價(jià)。N公司合并當(dāng)日的所有者權(quán)益總量為3000萬(wàn)元，則M公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本為（）萬(wàn)元。

A.2400B.3000C.700D.280

5.甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付;原材料成本為80萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬(wàn)美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬(wàn)元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()。

A.-220萬(wàn)元B.-496萬(wàn)元C.-520萬(wàn)元D.-544萬(wàn)元

6.遠(yuǎn)洋公司2011年12月31日應(yīng)支付租金、分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用和計(jì)提折舊的數(shù)值分別是（）。查看材料

A.1000、115．34、1000

B.1000、115．34、911．2

C.1000、88．8、911．2

D.1000、88．8、1000

7.我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.國(guó)務(wù)院C.財(cái)政部D.國(guó)資委

8.第

6

題

下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）。

A.宣告分派現(xiàn)金股利B.提出的股票股利分配方案C.計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

9.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）

A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門(mén)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

11.應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易價(jià)格對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量，而不考慮隨后市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響。其所遵循的會(huì)計(jì)核算原則是()。A.A.客觀性原則B.相關(guān)性原則C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.歷史成本原則

12.假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購(gòu)買(mǎi)15萬(wàn)股，關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.2×12年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為8000萬(wàn)元

B.2×13年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為17500萬(wàn)元

C.2×13年12月31日企業(yè)不應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.2×13年12月31日在確定修改日至增加的權(quán)益工具可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值

13.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是()。

A.涉及損益的事項(xiàng)

B.涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)

C.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)

D.涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)

14.甲公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，從2010年起適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支l0萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年支付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。甲公司2011年凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

15.某公司2×19年至2×20年為非專(zhuān)利技術(shù)(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)研究和開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2×19年10月1日以前為該項(xiàng)新工藝發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用400萬(wàn)元，在2×19年10月1日，公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，開(kāi)始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的試生產(chǎn)階段。假定該時(shí)點(diǎn)以后發(fā)生的各項(xiàng)支出均符合資本化條件。2×19年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出200萬(wàn)元，2×20年1月1日至6月1日又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出800萬(wàn)元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×20年6月1日通過(guò)該項(xiàng)新工藝中試鑒定，證明達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來(lái)10年按直線法為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定該公司財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外提供半年報(bào)。不考慮其他因素的影響，下列關(guān)于該公司的列報(bào)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無(wú)形資產(chǎn)200萬(wàn)元

B.2×19年12月31日該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)研究增加管理費(fèi)用科目金額400萬(wàn)元

C.2×20年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無(wú)形資產(chǎn)991．67萬(wàn)元

D.2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無(wú)形資產(chǎn)941．67萬(wàn)元

16.<2>、2009年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.0

B.10

C.40

D.50

17.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

18.

第

11

題

中國(guó)公民王某的月工資1400元，2006年12月一次性取得獎(jiǎng)金4200元，王某全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為（）。

A.0元B.200元C.475元D.505元

19.在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，下列不需調(diào)整的事項(xiàng)是（）。

A.涉及損益的事項(xiàng)B.涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)C.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)D.涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)

20.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是()。A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的1%

B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%

21.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

22.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來(lái)公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說(shuō)法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

23.假設(shè)本題目所列業(yè)務(wù)是l2月份所有有關(guān)存貨的業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)在12月份因存貨業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)損益的累計(jì)影響總額為（）元。查看材料

A.1463700B.2360000C.-l336300D.500000

24.2×17年10月15日，甲公司以公允價(jià)值1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資，并按規(guī)定將其分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券的面值為1000萬(wàn)元。2×18年12月31日。甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類(lèi)的要求，因此，甲公司于2×19年1月1日將該債券從以攤余成本計(jì)量重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。2×19年1月1日，該債券的公允價(jià)值為996萬(wàn)元，已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備為12萬(wàn)元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。重分類(lèi)日甲公司的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.按照公允價(jià)值確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)，其初始投資成本為996萬(wàn)元

B.沖減債權(quán)投資賬面余額1000萬(wàn)元

C.沖減債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額12萬(wàn)元

D.重分類(lèi)日該債券投資公允價(jià)值與其原賬面價(jià)值的差額8萬(wàn)元計(jì)入投資收益

25.A企業(yè)2011年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬(wàn)元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷(xiāo)，則2011年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.175B.0C.350D.525

26.關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)

27.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

28.甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2017年7月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為610萬(wàn)元，用銀行存款付訖，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。2017年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2018年5月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為650萬(wàn)元，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元

A.42B.40C.50D.38

29.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

30.

第

13

題

對(duì)于B設(shè)備維修期間的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.B設(shè)備修理期間應(yīng)該停止計(jì)提折舊

B.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

C.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)人當(dāng)期損益

D.發(fā)生的修理費(fèi)用在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)人損益

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出不滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分

32.下列表明出售極可能發(fā)生的有（）

A.有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可出售的，已獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

B.企業(yè)已與其他方簽訂具有法律約束力的購(gòu)買(mǎi)協(xié)議,協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷(xiāo)的可能性極小

C.預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類(lèi)別起一年內(nèi),出售交易能夠完成

D.有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后方可出售,還未批準(zhǔn)，但企業(yè)預(yù)計(jì)很可能會(huì)獲得批準(zhǔn)

33.

第

31

題

一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是（）。

A.交納的增值稅

B.發(fā)生的加工費(fèi)

C.發(fā)出材料的實(shí)際成本

D.受托方代收代交消費(fèi)稅

34.下列項(xiàng)目中，可能通過(guò)“資本公積”科目核算的有()。

A.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價(jià)值與股本面值總額之間的差額

B.因減少股份導(dǎo)致成本法改為權(quán)益法核算，初始投資日至轉(zhuǎn)換日被投資單位除凈損益影響以外的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)數(shù)

C.發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的合并成本與所發(fā)行的權(quán)益性證券面值的差額

D.同一控制下企業(yè)合并支付的款項(xiàng)和被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額之間的差額

E.權(quán)益法下被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)

35.第

31

題

或有事項(xiàng)的基本特征有（）。

A.或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況

B.影響或有事項(xiàng)的結(jié)果的不確定因素基本上可由企業(yè)控制

C.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)確定

D.或有事項(xiàng)具有不確定性

E.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

36.下列有關(guān)分部報(bào)告的表述，正確的有()。

A.新增某個(gè)報(bào)告分部時(shí)，應(yīng)同時(shí)將該報(bào)告分部以前年度相關(guān)分部信息予以重編

B.以業(yè)務(wù)分部作為主要報(bào)告形式時(shí)，所得稅費(fèi)用無(wú)需作為分部會(huì)計(jì)信息予以披露

C.企業(yè)資產(chǎn)總額中存在不歸屬于任何一個(gè)分部的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將該資產(chǎn)作為未分配項(xiàng)目在分部報(bào)告中列示

D.某一分部的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損)及可辨認(rèn)資產(chǎn)均達(dá)到全部分部合計(jì)數(shù)90%時(shí)，不許單獨(dú)提供分部報(bào)告

E.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)強(qiáng)烈的受其產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營(yíng)所在地區(qū)的差異的影響時(shí)，應(yīng)采用業(yè)務(wù)分部作為主要分部報(bào)告形式

37.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。(2012年)A.A.合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用計(jì)入合并成本

B.以實(shí)際取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方控制權(quán)的日期確定購(gòu)買(mǎi)日

C.合并成本高于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額作為商譽(yù)確認(rèn)

D.合并成本低于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

38.查看網(wǎng)友筆記(22)網(wǎng)友筆記解析(22)18、甲公司于2×14年11月15日，與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。2×14年12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬(wàn)元(含增值稅額)：甲乙公司適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司的相關(guān)處理，正確的有()。

A.增加“營(yíng)業(yè)收入”20萬(wàn)元B.確認(rèn)“營(yíng)業(yè)成本”20萬(wàn)元C.實(shí)現(xiàn)合同毛利5萬(wàn)元D.對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為-5萬(wàn)元

39.下列關(guān)于借款費(fèi)用暫停資本化或停止資本化的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間非連續(xù)累計(jì)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中因事先可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，無(wú)需暫停借款費(fèi)用資本化

D.所建造的符合資本化條件的資產(chǎn)實(shí)體建造已經(jīng)完成時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

40.下列各項(xiàng)，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

A.債務(wù)重組損失

B.捐贈(zèng)支出

C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失

D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

E.罰款支出

41.下列各項(xiàng)中,能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.投資者投入資本B.用設(shè)備對(duì)外投資C.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損D.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)的捐贈(zèng)E.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

42.長(zhǎng)江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長(zhǎng)江公司將其2011年12月10日購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備出售給甲公司，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，出售時(shí)設(shè)備賬面價(jià)值為850萬(wàn)元(購(gòu)人時(shí)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值)，增值稅稅額為170萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)人的設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，甲公司對(duì)取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值與其在長(zhǎng)江公司時(shí)相同。長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表折舊額計(jì)入管理費(fèi)用100萬(wàn)元

B.抵消營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元

C.抵消增值稅170萬(wàn)元

D.抵消固定資產(chǎn)150萬(wàn)元

E.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債35．30萬(wàn)元

43.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品，應(yīng)按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值比例分?jǐn)偪備N(xiāo)售金額并確認(rèn)各項(xiàng)商品銷(xiāo)售收入

B.存在授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的銷(xiāo)售貨物或勞務(wù)，應(yīng)將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值后的部分確認(rèn)為本期收人

C.廣告的制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

D.無(wú)固定回購(gòu)價(jià)的售后回購(gòu)交易，銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)按滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件按售價(jià)確認(rèn)收入

44.下例各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用中，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

E.合并以外的方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

45.甲公司2013年末發(fā)生的下列會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的有（）。

A.甲公司轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提的減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元

B.甲公司轉(zhuǎn)回對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元

C.甲公司轉(zhuǎn)回對(duì)閑置辦公樓計(jì)提的減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元

D.甲公司轉(zhuǎn)回可供出售權(quán)益工具的減值并計(jì)入損益6萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷(xiāo)其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2013年1月1日甲公司以對(duì)A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項(xiàng)在建中的寫(xiě)字樓進(jìn)行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時(shí)支付銀行存款1500萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5200萬(wàn)元，資產(chǎn)中有－項(xiàng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等，該存貨的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施重大影響。A公司2011年7月1日至當(dāng)年年末、2012年實(shí)現(xiàn)的以投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)分別為1200萬(wàn)元、1500萬(wàn)元，2012年A公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益300萬(wàn)元。進(jìn)行交換時(shí)此股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。

換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面成本為520萬(wàn)元，已計(jì)提減值20萬(wàn)元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫(xiě)字樓在交換時(shí)的成本累計(jì)為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審定此在建寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為96萬(wàn)元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項(xiàng)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長(zhǎng)期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。甲公司為換入在建寫(xiě)字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元，另向乙公司支付銀行存款98萬(wàn)元。

(4)甲公司取得上述寫(xiě)字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬(wàn)元，材料支出608萬(wàn)元，寫(xiě)字樓于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計(jì)此寫(xiě)字樓的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，說(shuō)明甲公司對(duì)A公司投資的核算方法并說(shuō)明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)A公司股權(quán)的賬面價(jià)值。

(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(4)計(jì)算上述寫(xiě)字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。

50.簡(jiǎn)述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2013年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。2013年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前．XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年對(duì)該公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)。

(1)2013年1月1日，星美公司以2700萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)人－項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年．星美公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。星美公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1875萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)按照15年采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。星美公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)人以及該無(wú)形資產(chǎn)2013年1月至12月累計(jì)攤銷(xiāo)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)2700貸：銀行存款2700借：管理費(fèi)用270貸：累計(jì)攤銷(xiāo)270借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：所得稅費(fèi)用22．5(2)2013年5月1日，星美公司預(yù)付給供應(yīng)商1500萬(wàn)元用于進(jìn)口某臺(tái)機(jī)器設(shè)備。2013年12月31日，該機(jī)器設(shè)備尚未到貨。星美公司將該筆1500萬(wàn)元的預(yù)付設(shè)備采購(gòu)款在“預(yù)付賬款”科目進(jìn)行核算。在編制2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將這1500萬(wàn)元預(yù)付設(shè)備款包含在流動(dòng)資產(chǎn)中的“預(yù)付款項(xiàng)”中進(jìn)行列報(bào)。

(3)2013年6月18日，星美公司與P公司簽訂管理用固定資產(chǎn)的銷(xiāo)售合同，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1350萬(wàn)元，售價(jià)1500萬(wàn)元。同日，雙方簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，約定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部門(mén)使用，租賃期2．5年，每半年支付租金45萬(wàn)元，已知半年租金的市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的價(jià)款。當(dāng)日，固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

星美公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理1200貸：固定資產(chǎn)1200借：銀行存款1500貸：固定資產(chǎn)清理1200營(yíng)業(yè)外收入300借：管理費(fèi)用45貸：銀行存款45(4)2013年7月，星美公司按法院裁定進(jìn)行破產(chǎn)債務(wù)重整。2013年10月法院裁定批準(zhǔn)了星美公司的破產(chǎn)重整計(jì)劃。截至2014年1月20日。星美公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)；截至2014年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的7500萬(wàn)股股票已經(jīng)過(guò)戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過(guò)戶到管理人指定的賬戶。

星美公司認(rèn)為，在年報(bào)報(bào)出之前，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制2013年年報(bào)時(shí)確認(rèn)了該項(xiàng)破產(chǎn)重整收益并在附注中進(jìn)行了披露。

要求：假定你是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，判斷星美公司對(duì)上述事項(xiàng)作出的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并作出相應(yīng)的調(diào)整處理。(不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)的分錄，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)

52.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為3200萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行專(zhuān)戶。

根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元)；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專(zhuān)項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。

(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至20×6年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于20×6年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬(wàn)元。

(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。

(5)其他資料如下：

①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。

②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。

③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。

④不考慮所得稅影響。

要求：

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。

(2)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。

(3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率及20×6年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本，井編制甲公司確認(rèn)20×7年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

53.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其主要客戶在我國(guó)境內(nèi)。2013年12月起，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了w會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)。2013年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)胡某的郵件，其內(nèi)容如下：

習(xí)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

我公司想請(qǐng)你就本郵件的附件所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的建議。所附交易或事項(xiàng)對(duì)有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專(zhuān)人負(fù)責(zé)處理，無(wú)需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

(1)我公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以30000萬(wàn)美元從境外乙公司原股東處購(gòu)買(mǎi)了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60%股份，共計(jì)6000萬(wàn)股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。為此項(xiàng)合并，我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國(guó)，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購(gòu)交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為45000萬(wàn)美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.3元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)美元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6.2元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.25元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒(méi)有減值跡象，并自購(gòu)買(mǎi)日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

(2)為保障我公司的原材料供應(yīng)，2013年7月1日，我公司發(fā)行1000萬(wàn)股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20%有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20%有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。丙公司注冊(cè)地為北京市，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場(chǎng)價(jià)格為2.5元，發(fā)行過(guò)程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元；取得投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，其差額為丙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)增值。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷(xiāo)。

2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，其中，1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。我公司在本交易中發(fā)行1000萬(wàn)股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為15000萬(wàn)股，每股面值為1元。

2013年11月1日，我公司向丙公司銷(xiāo)售一批存貨，成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，丙公司購(gòu)入后仍將其作為存貨，至2013年12月31日，丙公司已將上述存貨對(duì)外銷(xiāo)售80%。

我公司在購(gòu)買(mǎi)乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：請(qǐng)從習(xí)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度回復(fù)胡某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如下內(nèi)容：

計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)的成本，并說(shuō)明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

55.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2010年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：

(1)2010年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)甲公司于2009年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

(4)2010年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)甲公司于2010年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，其中研究階段支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬(wàn)元，符合資本化條件支出120萬(wàn)元形成無(wú)形資產(chǎn)，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2010年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷(xiāo)。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。

(6)其他相關(guān)資料：

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。

②甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：

確定甲公司2010年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。

56.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3600萬(wàn)元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購(gòu)建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，乙公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷(xiāo)售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4800萬(wàn)元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對(duì)2005年銷(xiāo)售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷(xiāo)售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷(xiāo)售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬(wàn)元。

2006年12月31日，根據(jù)市場(chǎng)行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

58.甲股份有限公司1999年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系1996年12月28日購(gòu)入并投入使用，原價(jià)為810000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，采用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計(jì)提折舊。

(2)1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò)：

①1999年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對(duì)低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門(mén)領(lǐng)用50%。

②1998年1月3日購(gòu)入的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款15000元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期均為15年，但1999年未予攤銷(xiāo)。

③1998年11月3日銷(xiāo)售的一批產(chǎn)品，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入300000元，但銷(xiāo)售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算1998年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷(xiāo)售成本。

要求：

(1)計(jì)算1999年該套辦公自動(dòng)化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，以及上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)1999年度所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的影響額，并列出計(jì)算過(guò)程。

(2)編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮所作分錄對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目)。

參考答案

1.A至20×3年12月31日完工進(jìn)度=200/(200+100)=2/3，甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×2/3=320(萬(wàn)元)。

2.A甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝5000×10×（1－10%）＝45000（元），現(xiàn)金折扣不影響收入的入賬金額，代墊運(yùn)費(fèi)作為應(yīng)收款項(xiàng)處理。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.C平流層的水汽、固體雜質(zhì)極少，天氣晴朗，能見(jiàn)度好，大氣平穩(wěn)，有利于高空飛行。故選C。

4.A按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方應(yīng)以合并日享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額作為形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，因此本題中M公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本為2400萬(wàn)元（3000×80%）。

5.B【考點(diǎn)】外幣交易的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=(80×6.8-80×6.5)+(1000×6.5-7020)=-496(萬(wàn)元)。

6.B2011年12月31日有關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下。支付租金：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款1000

貸：銀行存款1000

當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)=1922．40×6％=115．34萬(wàn)元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用115．34

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用115．34

計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20萬(wàn)元

借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)911．20

貸：累計(jì)折舊911．20

7.C選C,我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作由財(cái)政部統(tǒng)一管理,相關(guān)文件由財(cái)政部頒布。

8.CA選項(xiàng)屬于企業(yè)自主采用合理的利潤(rùn)分配政策（比如股東大會(huì)決議就可以改變董事會(huì)利潤(rùn)分配預(yù)案）；B選項(xiàng)屬于法律要求變更而調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法，符合會(huì)計(jì)政策變更的范疇；D選項(xiàng)屬于企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理方法。因此，只有C選項(xiàng)違背了可比性原則。

9.B選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)B表述不正確，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

選項(xiàng)C表述正確，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)D表述正確，企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表處置子公司的原則進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，在包含境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，將已列入其他綜合收益的外幣報(bào)表折算差額中與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)部分，自所有者權(quán)益項(xiàng)目中轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；如果是部分處置境外經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.C管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。管理部門(mén)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

11.D解析：客觀性原則和相關(guān)性原則都屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求方面的一般原則，與價(jià)格計(jì)量沒(méi)有關(guān)系。歷史成本原則是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

12.CC

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加。

如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確定修改日至增加的權(quán)益工具可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值。

假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購(gòu)買(mǎi)15萬(wàn)股。

（1）2×12年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×15×（1－15%）×15×2/3－8000】17500

貸：資本公積17500

13.D因?yàn)楝F(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

14.D①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬(wàn)元；年末賬面余額=25+15—6=34(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬(wàn)元；

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％一25×25％=2．25(萬(wàn)元)；

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(萬(wàn)元)；

④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123．5—2．25=121．25(萬(wàn)元)；⑤當(dāng)年凈利潤(rùn)=500一121．25=378．75(萬(wàn)元)。

15.A2×19年12月31日，沒(méi)有達(dá)到預(yù)定用途時(shí)將應(yīng)資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負(fù)債表中“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)處理：2×19年12月31日以前的支出：借：研發(fā)支出——資本化支出200——費(fèi)用化支出400貸：銀行存款等6002×19年12月31日借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用400貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出4002×20年1月1日一6月1日支出借：研發(fā)支出——資本化支出800貸：銀行存款等8002×20年6月1日借：無(wú)形資產(chǎn)——非專(zhuān)利技術(shù)1000(200+800)貸：研發(fā)支出——資本化支出10002×20年6月應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)金額=1000／10×1／12=8．33(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用8．33貸：累計(jì)攤銷(xiāo)8．332×20年6月30日，資產(chǎn)負(fù)債表上列示無(wú)形資產(chǎn)991．67萬(wàn)元(1000-8．33)，選項(xiàng)C正確。2×20年7月至12月攤銷(xiāo)額借：制造費(fèi)用50(1000／10×6／12)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)502×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無(wú)形資產(chǎn)941．67萬(wàn)元(1000-8．33-50)，選項(xiàng)D正確。

16.B【正確答案】：B

【答案解析】：2009年12月31日的完工進(jìn)度＝680/850×100％＝80％，所以2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失＝（850－800）×（1－80％）＝10（萬(wàn)元）。

17.C或有事項(xiàng)指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，選項(xiàng)“D”不正確。或有負(fù)債指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量?；蛴胸?fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，因此，選項(xiàng)“A”不正確。或有負(fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項(xiàng)“B”不正確?；蛴惺马?xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn)，說(shuō)明或有事項(xiàng)具有時(shí)效性，隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項(xiàng)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)“C”正確。

18.B考點(diǎn)在工資不足生計(jì)費(fèi)扣除時(shí)取得全年一次性獎(jiǎng)金的特殊計(jì)算：首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：[4200-(1600-1400)]÷12=333.33元；稅率5%其次，計(jì)算稅額=(4200-1600+1400)×5%=200(元)

19.D因?yàn)楝F(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

20.C選項(xiàng)A、B和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì);選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策。

21.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此選項(xiàng)BCD的說(shuō)法不正確。

22.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無(wú)需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項(xiàng)正確。故選A。

23.C產(chǎn)品銷(xiāo)售增加利潤(rùn)=240×4000—896300=63700(元)，期末庫(kù)存原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減少利潤(rùn)=8000000—6600000=1400000(元)，對(duì)損益的影響總額=63700—140(1000=一1336300(元)。

24.D選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益；重分類(lèi)日的會(huì)計(jì)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)996債權(quán)投資減值準(zhǔn)備12貸：債權(quán)投資1000公允價(jià)值變動(dòng)損益8(倒擠)

25.A無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%，所以產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=(500—100—50)×150%一(500—100—50)=175(萬(wàn)元)。

26.C目前，我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

27.C從國(guó)務(wù)院和各級(jí)地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

28.C投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，原公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，既不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不影響凈利潤(rùn)，處置時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，所以該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝650－600＝50（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2017年7月1日

借：投資性房地產(chǎn)——成本610

貸：銀行存款610

2017年12月31日

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10

2018年5月30日

借：銀行存款650

貸：其他業(yè)務(wù)收入650

借：其他業(yè)務(wù)成本600

公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：投資性房地產(chǎn)——成本610

借：其他業(yè)務(wù)成本10

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

29.D選項(xiàng)A和B，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項(xiàng)C，體現(xiàn)可比性原則;選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。

30.C固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益，修理期間照提折舊。所以選項(xiàng)C正確。

31.ACD選項(xiàng)A正確，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)8錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng)：選項(xiàng)C正確，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值：選項(xiàng)D正確，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出不滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件計(jì)入當(dāng)期損益。

32.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

33.BCD委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)A交納的增值稅不應(yīng)計(jì)人委托加工物資成本。

34.ABCDE

35.ACD或有事項(xiàng)具有四個(gè)特征：①或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況；②或有事項(xiàng)具有不確定性；③或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事件加以確定；④影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定性因素不能由企業(yè)控制。

36.ABCDE解析：上述選項(xiàng)均正確。

37.BCD合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

38.BD選項(xiàng)A，應(yīng)該按照很可能收回的金額確認(rèn)收入，收入金額=17.55/(1+17%)=15(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，勞務(wù)合同形成的合同毛利=15-20=-5(萬(wàn)元)。

39.AB選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。

40.ABCE計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

41.AD

42.AB合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=；850÷(10-1.5)=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正：確；應(yīng)抵消營(yíng)業(yè)外收入=1000-850=150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不抵消增’值稅，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；應(yīng)抵消固定資產(chǎn)=150－150÷(10-1.5)×6/12=141.18(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=141.18×25%=35.30(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

43.ABCD

44.ABCD選項(xiàng)A、B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C、D，該手續(xù)費(fèi)應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，在權(quán)益性證券無(wú)溢價(jià)或者溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

45.AB閑置辦公樓的減值－經(jīng)計(jì)提是不允許轉(zhuǎn)回的。選項(xiàng)C錯(cuò)誤；可供出售權(quán)益工具減值的轉(zhuǎn)回應(yīng)該通過(guò)所有者權(quán)益(資本公積)，不影響損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

46.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項(xiàng)A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不符合，計(jì)提工人的福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時(shí)，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)D符合，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.Y

48.N

49.(1)甲公司對(duì)A公司股權(quán)應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

理由：甲公司持有A公司25％的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。

2011年分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500貸：銀行存款1500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300貸：投資收益3002012年分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資450貸：投資收益375資本公積75進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)持有的A公司股權(quán)的賬面價(jià)值＝1500+300+450＝2250(萬(wàn)元)(2)甲公司換人寫(xiě)字樓的人賬價(jià)值＝2250+520—20+600×17％+2+98＝2952(萬(wàn)元)分錄為：借：在建工程2952存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2250庫(kù)存商品520應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102銀行存款100借：資本公積75貸：投資收益75(3)乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝3200－98－600×17％＝3000(萬(wàn)元)乙公司換入庫(kù)存商品的成本＝3000×600／(2400+600)＝600(萬(wàn)元)乙公司換入A公司股權(quán)的成本＝3000×2400／(2400+600)+50＝2450(萬(wàn)元)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2450庫(kù)存商品600應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102銀行存款48貸：在建工程2800應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅96營(yíng)業(yè)外收入－處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得304借：長(zhǎng)期股權(quán)投資50貸：營(yíng)業(yè)外收入50(4)在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，甲公司換入在建工程的入賬價(jià)值＝2400+600+600×17％+98+2＝3202(萬(wàn)元)

寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的人賬價(jià)值＝3202+200+608＝4010(萬(wàn)元)

此寫(xiě)字樓當(dāng)年計(jì)提的折舊＝4010×2/50/2＝80．2(萬(wàn)元)

寫(xiě)字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額＝4010—80．2＝3929．8(萬(wàn)元)

50.甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本1000萬(wàn)元，股本溢價(jià)應(yīng)當(dāng)扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)，增加“資本公積－股本溢價(jià)”科目的金額=2.5X1000－1000－50=1450(萬(wàn)元)，發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)所有者權(quán)益總額的影響=1000+1450=2450(萬(wàn)元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2500

貸：股本1000

資本公積－股本溢價(jià)1450

銀行存款50

51.(1)處理不正確。理由：計(jì)提的攤銷(xiāo)金額不正確，正確的攤銷(xiāo)額＝(2700—1875)／5＝165(萬(wàn)元)，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。調(diào)整分錄為：借：累計(jì)攤銷(xiāo)105貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用(270—165)105借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用26．25貸：遞延所得稅資產(chǎn)22．5遞延所得稅負(fù)債3．75(2)處理不正確。理由：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起－年內(nèi)(含－年)或－個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)為流動(dòng)資產(chǎn)。從預(yù)付賬款的性質(zhì)分析，企業(yè)顯然不是為了出售或耗用的目的而持有預(yù)付賬款，因此在考慮預(yù)付款項(xiàng)的分類(lèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)分析其“變現(xiàn)”的時(shí)間。這里“變現(xiàn)”的含義是指該項(xiàng)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。

預(yù)付賬款經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式取決于其最終形成資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)的時(shí)間及方式。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而預(yù)付的款項(xiàng)，在期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分類(lèi)為非流動(dòng)資產(chǎn)，列示于其他非流動(dòng)資產(chǎn)中，并在附注中披露其性質(zhì)。

調(diào)整處理：減少資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目1500萬(wàn)元，增加“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目1500萬(wàn)元。

(3)處理不正確。理由：該業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)售價(jià)與公允價(jià)值的差額150萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并在資產(chǎn)使用期限內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)，公允價(jià)值1350萬(wàn)元與賬面價(jià)值1200萬(wàn)元的差額150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。調(diào)整分錄是：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入150貸：遞延收益150借：遞延收益(150／2．5／2)30貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用30借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150—30)×25％]30貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用30

(4)處理不正確。理由：星美公司是在2014年實(shí)施的主要重整債務(wù)清償，法院將在2014年裁定星美公司破產(chǎn)重整計(jì)劃執(zhí)行完畢。“債務(wù)償還”與“法院裁定”這兩件事情均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況。星美公司在2013年12月31日尚不能可靠判斷重整債務(wù)的清償是否能夠順利實(shí)施，不應(yīng)在2013年年報(bào)中確認(rèn)破產(chǎn)重整收益。

調(diào)整處理：減少2013年年報(bào)中確認(rèn)的破產(chǎn)重整收益，將其作為2014年的債務(wù)重組收益。

52.(1)負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000×1.5%×0.9434+200000×2%x0.89+200000×2.5%×0.8396+200000×0.8396=178508.2(萬(wàn)元)權(quán)益成份的公允價(jià)值=發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000-178508.2=21491.8(萬(wàn)元)(2)負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×178508.2/200000=2856.13(萬(wàn)元)權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×21491.8/200000=343.87(萬(wàn)元)(3)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款196800應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)24347.93貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93(4)負(fù)債成份的攤余成本=金融負(fù)債未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值假設(shè)負(fù)債成份的實(shí)際利率為r那么有下面等式：200000-24347.93=200000×1.5%×(P/Fr1)+200000×2%×(P/Fr2)+200000×2.5%×(WFr3)+200000×(P/Fr3)利率為6%時(shí)等式右邊的金額=178508.2利率為r時(shí)等式右邊的金額=175652.07利率為7%時(shí)等式右邊的金額=173638.9根據(jù)插值法：(6%-r)/(6%-7%)=(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)解得r=6%-(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)×(6%-7%)=6.59%20×6年12月31日的攤余成本=(200000-24347.93)×(1+6.59%)-200000×1.5%=184227.54(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的20×6年度資本化的利息費(fèi)用=(200000-24347.93)×6.59%=11575.47(萬(wàn)元)甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程11575.47貸：應(yīng)付利息(200000×1.5%)3000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)8575.47借：應(yīng)付利息3000貸：銀行存款3000(5)負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本=184227.54×(1+6.59%/2)-200000×2%/2=188297.84(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=184227.54×6.59%÷2=6070.30(萬(wàn)元)甲公司確認(rèn)20×7午上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6070.30貸：應(yīng)付利息(200000×2%/2)2000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4070.30(6)轉(zhuǎn)股數(shù)；200000+10=20000(萬(wàn)股)甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93貸：股本20000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)11702.16資本公積—股本溢價(jià)189445.77(1)負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000×1.5%×0.9434+200000×2%x0.89+200000×2.5%×0.8396+200000×0.8396=178508.2(萬(wàn)元)權(quán)益成份的公允價(jià)值=發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000-178508.2=21491.8(萬(wàn)元)(2)負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×178508.2/200000=2856.13(萬(wàn)元)權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×21491.8/200000=343.87(萬(wàn)元)(3)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款196800應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)24347.93貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93(4)負(fù)債成份的攤余成本=金融負(fù)債未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，假設(shè)負(fù)債成份的實(shí)際利率為r，那么有下面等式：200000-24347.93=200000×1.5%×(P/F，r，1)+200000×2%×(P/F，r，2)+200000×2.5%×(WF，r，3)+200000×(P/F，r，3)利率為6%時(shí)，等式右邊的金額=178508.2利率為r時(shí)，等式右邊的金額=175652.07利率為7%時(shí)，等式右邊的金額=173638.9根據(jù)插值法：(6%-r)/(6%-7%)=(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)解得，r=6%-(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)×(6%-7%)=6.59%20×6年12月31日的攤余成本=(200000-24347.93)×(1+6.59%)-200000×1.5%=184227.54(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的20×6年度資本化的利息費(fèi)用=(200000-24347.93)×6.59%=11575.47(萬(wàn)元)甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程11575.47貸：應(yīng)付利息(200000×1.5%)3000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)8575.47借：應(yīng)付利息3000貸：銀行存款3000(5)負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本=184227.54×(1+6.59%/2)-200000×2%/2=188297.84(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=184227.54×6.59%÷2=6070.30(萬(wàn)元)甲公司確認(rèn)20×7午上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6070.30貸：應(yīng)付利息(200000×2%/2)2000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4070.30(6)轉(zhuǎn)股數(shù)；200000+10=20000(萬(wàn)股)甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換