2021-2022年浙江省金華市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年浙江省金華市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

2.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無(wú)效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對(duì)于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

3.A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每殷5元購(gòu)買(mǎi)100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。2012年有10名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)三年中離開(kāi)的管理人員比例將達(dá)到20%；2013年又有5名管理人員離開(kāi)公司，A公司將管理人員離開(kāi)比例修正為15%；2014年又有4名管理人員離開(kāi)。2014年12月31日未離開(kāi)公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年1月1日A公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)管理費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積

4.甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元；

(2)向控股股東分配股票股利4500萬(wàn)元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；

(5)1月1日以1000萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入成本為800萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，7月1日因自然災(zāi)害全部發(fā)生損失。甲乙雙方對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)均采用直線法按10年計(jì)提折舊；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；

(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()。

A.110萬(wàn)元

B.145萬(wàn)元

C.195萬(wàn)元

D.545萬(wàn)元

5.

第

11

題

A公司2003年1月8日決定建造固定資產(chǎn)，2月18日取得專(zhuān)門(mén)借款存入銀行；3月17日預(yù)付工程款項(xiàng)；4月16日正式動(dòng)工建造。A公司專(zhuān)門(mén)借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)間為（）。

A.3月17日B.4月16日C.2月18日D.1月8日

6.下列事項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的是（）

A.投資者投入固定資產(chǎn)B.賒購(gòu)原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

7.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的是()。

A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.對(duì)存貨資產(chǎn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.支付違反銷(xiāo)售合同的補(bǔ)償款D.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

8.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬(wàn)元，其中存貨損失95萬(wàn)元，固定資產(chǎn)損失55萬(wàn)元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬(wàn)元．其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬(wàn)元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。

A.l50B.100C.55D.40

9.甲企業(yè)在2012年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%股權(quán)。在購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2012年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲企業(yè)2012年12月31日在合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.600B.200C.480D.320

10.大地公司2010年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為10000萬(wàn)元，每年12月31日付息，到期一次還本，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P/F，4％，3)＝0．8890，(P/F，6％，3)＝0．8396，(P/A，4％，3)＝2．7751，(P/A，6％，3)＝2．6730。

則該項(xiàng)債券在初始確認(rèn)時(shí)的負(fù)債成份和權(quán)益成份的金額分別為（）。

A.8731．84萬(wàn)元和1468．26萬(wàn)元

B.9465．20萬(wàn)元和734．80萬(wàn)元

C.10000．04萬(wàn)元和199．96萬(wàn)元

D.9959．2萬(wàn)元和240．8萬(wàn)元

11.

第

17

題

甲公司采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，成本差異貸方余額為3萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1000萬(wàn)元，成本差異借方發(fā)生額為6萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬(wàn)元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）。

A.399萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.401萬(wàn)元D.402萬(wàn)元

12.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部夯．準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22．5萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬(wàn)元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

13.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得－宗土地使用權(quán)，當(dāng)日即在其上開(kāi)始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項(xiàng)支出6000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)的攤銷(xiāo))。上述土地使用權(quán)取得時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則因上述土地使用權(quán)和辦公樓的折舊、攤銷(xiāo)對(duì)M公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.－495萬(wàn)元B.－489.38萬(wàn)元C.－500.63萬(wàn)元D.－505.38萬(wàn)元

14.犯罪中止可以發(fā)生在（）。

A.預(yù)備形態(tài)B.實(shí)行過(guò)程中C.實(shí)行行為終了之前D.以上三項(xiàng)都包括

15.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行國(guó)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.400C.240D.160

16.甲研究所自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，2018年5月共發(fā)生研究階段支出40萬(wàn)元，發(fā)生的時(shí)支出應(yīng)計(jì)入（）

A.研發(fā)支出——研究支出B.研發(fā)支出——費(fèi)用化支出C.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用D.管理費(fèi)用

17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）

A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

B.授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買(mǎi)公司股票的期權(quán)計(jì)劃

C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無(wú)對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

18.專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行（）。

A.初始化設(shè)置B.輸入憑證C.記賬D.審核

19.2018年5月10日，甲研究所單位以一項(xiàng)原價(jià)為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為90萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期投資核算，在投資過(guò)程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本的金額為（）萬(wàn)元A.70B.80C.90D.91

20.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品l0臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)l950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6．3元人民幣，12月31日的匯率是l美元=6．3元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元(人民幣)。A.3120B.2520C.0D.3160

21.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)

22.第

3

題

在采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.委托方發(fā)出商品時(shí)B.受托方銷(xiāo)售商品時(shí)C.委托方收到受托方開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)D.受托方收到受托代銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售貨款時(shí)

23.

如果20×9年1月31日乙公司選擇行權(quán)，那么甲公司因該看跌期權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響為()。

A.盈利3000元B.虧損3000元C.盈利2000元D.0

24.

丙公司20×7年度的基本每股收益是()。

A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

25.甲公司及其子公司(乙公司)2X14年至2X16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2X14年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷(xiāo)售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬(wàn)元。2X14年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司將購(gòu)買(mǎi)的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2X16年12月31日，乙公司以260萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行。甲公司在2X16年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失為()萬(wàn)元。

A.-60B.-40C.-20D.40

26.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資發(fā)生減值后應(yīng)暫時(shí)停止利息收益的確認(rèn)

C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回

D.貸款發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回

27.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）

A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

28.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.0B.1000C.300D.500

29.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬(wàn)元，公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.9950B.8000C.6950D.7950

30.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

二、多選題(15題)31.關(guān)于采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨時(shí)，下列表述正確的有（）

A.先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)出存貨發(fā)出成本，但較繁瑣

B.采用先進(jìn)先出法時(shí)，如果企業(yè)存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，工作量較大

C.物價(jià)持續(xù)上漲，采用先進(jìn)先出法會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值

D.物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值

32.下列關(guān)于分部報(bào)告的表述，正確的有（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債分配給報(bào)告分部的基礎(chǔ)

B.、如果經(jīng)營(yíng)分部未滿足10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)管理層認(rèn)為披露該經(jīng)營(yíng)分部信息會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者有用的，也可以將其確定為報(bào)告分部

C.分部收入通常應(yīng)包括利息收入

D.分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)

33.第

30

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元

B.對(duì)丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

C.對(duì)20*7年度資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

D.無(wú)形資產(chǎn)20*7年多攤銷(xiāo)的100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

E.管理用固定資產(chǎn)20*7年度多計(jì)提的120萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

34.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門(mén)、政府部門(mén)和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

B.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷(xiāo)商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

C.某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

D.某一企業(yè)與僅僅同受?chē)?guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

E.某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

35.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.在建工程建造過(guò)程中已發(fā)生的現(xiàn)金流出C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)的使用壽命

36.下列各項(xiàng)屬于職工短期薪酬的有（）

A.因企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系

B.職工的異地安家費(fèi)

C.某企業(yè)支付給本企業(yè)貧困員工的補(bǔ)助

D.防暑降溫費(fèi)

37.第

21

題

下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.銷(xiāo)售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入

B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附件

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金

E.礦產(chǎn)品開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)將按銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

38.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下跌時(shí)應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.持有至到期投資的公允價(jià)值低于攤余成本時(shí)應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

39.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購(gòu)買(mǎi)發(fā)生期間的期初至購(gòu)買(mǎi)日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計(jì)算中錯(cuò)誤的有（）

A.發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日和自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購(gòu)買(mǎi)中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定

40.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法正確的有（）

A.政府減征、免征部分企業(yè)的稅額屬于政府補(bǔ)助

B.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助

C.企業(yè)收到的稅收返還屬于政府補(bǔ)助

D.增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)助

41.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有()。

A.簽訂購(gòu)買(mǎi)合同繳納的印花稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅

E.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

42.

第

28

題

按照現(xiàn)行規(guī)定，下列事項(xiàng)中發(fā)生的借款費(fèi)用，不予資本化的有（）。

A.為興建廠房，企業(yè)已經(jīng)用銀行存款購(gòu)置了土地，且專(zhuān)門(mén)借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶，但廠房的實(shí)體興建工程尚未開(kāi)始

B.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)，為購(gòu)建固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶，已預(yù)付了第一筆工程款

C.飛機(jī)制造公司為制造飛機(jī)而向銀行借入資金，已用于制造過(guò)程

D.固定資產(chǎn)購(gòu)建工程發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間累計(jì)已達(dá)3個(gè)月

E.融資租入固定資產(chǎn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)

43.關(guān)于職工薪酬，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬的范圍，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

E.計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提

44.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2011年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5700萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元。假設(shè)不考慮所得稅的影響，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.出租辦公樓應(yīng)于2013年計(jì)提折舊150萬(wàn)元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始目確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元

C.出租辦公樓2013年12月31日列報(bào)金額為5600萬(wàn)元

D.出租辦公樓2013年取得的100萬(wàn)元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

E.上述交易或事項(xiàng)影響甲公司2013年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為-150萬(wàn)元

45.上述交易或事項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)表的影響，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為410萬(wàn)元

B.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本為308萬(wàn)元

C.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為102萬(wàn)元

D.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為66萬(wàn)元

E.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額為168萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.由于市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

四、綜合題(5題)49.針對(duì)資料(5)，計(jì)算按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2013年12月31日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額。

50.確定長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。

51.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，2010年至2012年企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

(1)2010年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年5月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60％股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購(gòu)買(mǎi)丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：

①2010年3月15日，甲公司和乙公司分別召開(kāi)股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過(guò)了該購(gòu)買(mǎi)股權(quán)的合同。

②以丙公司2010年5月30日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2010年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下：

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；除此以外，丙公司有一項(xiàng)尚未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)自2010年6月30日起剩余使用年限為l0年、凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。假定該辦公樓和無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方同意甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)2010年6月30日的賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4200萬(wàn)元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)2010年6月30日的賬面原價(jià)為2600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為400萬(wàn)元，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。④甲公司和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

⑤甲公司于2010年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

(3)甲公司2010年6月30E1將購(gòu)入丙公司60％股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

(4)丙公司2010年及2011年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：

①2010年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l000萬(wàn)元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取盈余公積100萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

②2011年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l500萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積150萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

(5)2012年1月2日，甲公司以750萬(wàn)元的價(jià)格出售丙公司5％的股權(quán)。當(dāng)日，收到購(gòu)買(mǎi)方通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至55％，仍擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)。

(6)其他有關(guān)資料：

①不考慮所得稅及其他稅費(fèi)因素的影響。

②甲公司按照凈利潤(rùn)的l0％提取盈余公積。要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)丙公司60％股權(quán)形成企業(yè)合并的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)2010年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄．

(4)編制甲公司購(gòu)買(mǎi)日(或合并日)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄，并填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額。

(5)計(jì)算2011年12月31日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(6)計(jì)算甲公司出售丙公司5％股權(quán)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)p益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算甲公司出售丙公司5％股權(quán)對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表股東權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。

52.編制A公司2013年1月2日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

53.針對(duì)資料(3)，編制長(zhǎng)江公司與轉(zhuǎn)讓丙公司股票投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入丙公司的一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格500000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過(guò)程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)甲公司為換入固定資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用51300元。設(shè)備的原價(jià)為800030元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備20(DO元，設(shè)備的公允價(jià)值為600000元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入乙公司的一臺(tái)設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格600000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過(guò)程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用3000元。設(shè)備的原價(jià)為900000元，已提折舊200000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價(jià)值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入丁公司的一輛汽車(chē)，該設(shè)備的賬面原值為800000元，累計(jì)折舊為300000元，已提減值準(zhǔn)備100000元，公允價(jià)值為500000元；丁公司汽車(chē)的公允價(jià)值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準(zhǔn)備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負(fù)責(zé)把該設(shè)備運(yùn)至丁公司。

在這項(xiàng)交易中，甲公司支付設(shè)備清理費(fèi)用20000元，丁公司為換入該臺(tái)設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。甲公司已將設(shè)備交給丁公司并收到汽車(chē)。

假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量。

(4)甲公司以賬面價(jià)值為80000元、公允價(jià)值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價(jià)值為110000元、公允價(jià)值為100000元的B產(chǎn)品，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5000元，乙公司為換入A產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)2000元。甲、乙兩公司均未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且A、B產(chǎn)品公允價(jià)值是可靠計(jì)量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.

計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；

56.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按照凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×3年2月18日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下:

(1)20×2年12月1日,甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題對(duì)李某造成人身傷害,被李某提起訴訟,要求賠償200萬(wàn)元。至12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴,賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元~150萬(wàn)元之間,并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元?？紤]到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保,公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償50萬(wàn)元,但尚未獲得相關(guān)賠償證明。

(2)20×3年2月15日,法院判決甲公司向李某賠償115萬(wàn)元,并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元,甲公司和李某均不再上訴。

(3)20×3年2月21日,甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款50萬(wàn)元,并于當(dāng)日用銀行存款支付了對(duì)李某的賠償款和訴訟費(fèi)用。

要求:

編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.A公司于2008年1月3日投資2000萬(wàn)元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬(wàn)元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計(jì)提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%。

(1)2008年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)4000萬(wàn)元，成本3000萬(wàn)元。至2008年12月31日，B公司向A公司購(gòu)買(mǎi)的上述存貨中尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元。2008年12月31日，A公司對(duì)B公司的應(yīng)收賬款為3000萬(wàn)元。B公司2008年向A公司購(gòu)入存貨所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬(wàn)元。

(2)2009年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)5000萬(wàn)元，成本4000萬(wàn)元。至2009年12月3)日，A公司對(duì)B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2009年向A公司購(gòu)人的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬(wàn)元。

(3)2008年3月6日A公司出售乙商品給B公司，售價(jià)(含稅)351萬(wàn)元，成本276萬(wàn)元，B公司購(gòu)人后作為固定資產(chǎn)，雙方款項(xiàng)已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費(fèi)9萬(wàn)元，于2008年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，不考慮凈殘值。

(4)2008年12月31日，B公司的股東權(quán)益為2000萬(wàn)元，其中股本2500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)一500萬(wàn)元，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元。2009年12月31日，B公司的股東權(quán)益為1500萬(wàn)元，其中股本2500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-1000萬(wàn)元，2009年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元。

要求：

(1)編制A公司2008年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷(xiāo)分錄。

(2)編制A公司2009年合并報(bào)表的有關(guān)抵銷(xiāo)分錄。

58.某上市公司有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換債券,面值為20000萬(wàn)元?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書(shū)》規(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價(jià)值為1元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán),則在債券到期時(shí)一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車(chē)間,每半年計(jì)息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價(jià)款共22000萬(wàn)元(為簡(jiǎn)化核算,手續(xù)費(fèi)等略)。該公司對(duì)發(fā)行債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬(wàn)元(面值)申請(qǐng)轉(zhuǎn)換股份200萬(wàn)股。

要求:對(duì)該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目)

參考答案

1.A【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.BB【解析】選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

3.A除立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論是權(quán)益結(jié)算股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，在授予日不做賬務(wù)處理。

4.C【正確答案】：C

【答案解析】：上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=60+50+85=195（萬(wàn)元）。

5.B

6.A選項(xiàng)A符合題意，投資者投入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和實(shí)收資本（股本）同時(shí)增加，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變化；

選項(xiàng)B不符合題意，賒購(gòu)原材料，原材料和應(yīng)付賬款同時(shí)增加，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化；

選項(xiàng)C不符合題意，償還銀行短期借款，短期借款和銀行存款同時(shí)減少，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化；

選項(xiàng)D不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)收資本（股本）和資本公積一增一減，展示所有者權(quán)益內(nèi)部變化。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.C解析：根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、對(duì)存貨資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，均計(jì)入資產(chǎn)減值損失，故影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增減。而支付違反銷(xiāo)售合同的補(bǔ)償款，則作為營(yíng)業(yè)外支出。

8.B非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=實(shí)際發(fā)生的損失一收到保險(xiǎn)公司的賠償款=150—50=100(萬(wàn)元)。

9.C2012年12月31日合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3200－3000×80%=800(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2700+800÷80%=3700(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬(wàn)元，該資產(chǎn)組減值=3700－3100=600(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為1000萬(wàn)元，所以減值損失只沖減商譽(yù)600萬(wàn)元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中商譽(yù)減值金額=600×80%=480(萬(wàn)元)。

10.B負(fù)債成份公允價(jià)值＝10000×4％×(p/A，6％，3)+10000×(P/F，6％，3)＝9465．20(萬(wàn)元)；權(quán)益成份的公允價(jià)值＝10200－9465．20＝734．80(萬(wàn)元)。

11.C本月材料成本差異率=（-3+6）/（200+1000）=0.25%,12月31日計(jì)劃成本=（200+1000-800）=400,所以實(shí)際成本=400×（1+0.25%）=401（萬(wàn)元）。

12.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2012年超過(guò)稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。

13.D甲公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場(chǎng)上同類(lèi)資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷(xiāo)售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬(wàn)元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬(wàn)元)。

14.D犯罪中止是指犯罪分子在實(shí)施犯罪過(guò)程中，自動(dòng)放棄犯罪或者自動(dòng)有效地防止犯罪結(jié)果的發(fā)生的行為，其包括預(yù)備中止和實(shí)行中止，實(shí)行中止又包括實(shí)行終了的中止和未實(shí)行終了的中止，故A、B、C三項(xiàng)都包括。故選D。

15.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400(萬(wàn)元).2013年年末合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值金額=1850-1650=200(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬(wàn)元，所以減值損失只沖減商譽(yù)200萬(wàn)元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值=200×80%=160(萬(wàn)元).2013年年末合并報(bào)表中列示的商譽(yù)的金額=400—160=240(萬(wàn)元)。

16.A對(duì)于研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)先在“研發(fā)支出”科目歸集。期（月）末，應(yīng)當(dāng)將本科目歸集的研究階段的支出金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目，貸記“研發(fā)支出——研究支出”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出40

貸：資金結(jié)存——貨幣資金40

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：研究支出——研究支出40

貸：銀行存款等40

17.D以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類(lèi)：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。ABC三項(xiàng)是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

18.A專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件也稱(chēng)定點(diǎn)開(kāi)發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)就是把使用單位的會(huì)計(jì)核算規(guī)則，如會(huì)計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會(huì)計(jì)軟件，非常適合本單位的會(huì)計(jì)核算，使用起來(lái)簡(jiǎn)便易行。因此專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行初始化設(shè)置。

19.D以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，來(lái)確認(rèn)長(zhǎng)期投資的成本。本題中，該項(xiàng)長(zhǎng)期投資成本＝90＋1＝91（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.B2011年11月20日最新型號(hào)H商品的單價(jià)=2000×6．3=12600(元人民幣)，2011年12月31日最新型號(hào)H商品的單價(jià)=1950×6．3=12285(元人民幣)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(12600—12285)×8=2520(元人民幣)。

21.C【解析】處于修理、更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

22.C無(wú)論何種代銷(xiāo)方式，委托方均在收到受托方開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

23.D【正確答案】：D

【答案解析】：由于乙公司行權(quán)時(shí)以現(xiàn)金換取甲公司的普通股，所以甲公司將該期權(quán)作為權(quán)益工具核算。則甲公司因發(fā)行該看跌期權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為0。

24.C解析：基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

25.C甲公司在2X16年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失=(400-400／5X2)-260=-20(萬(wàn)元)。

26.A選項(xiàng)B，持有至到期投資發(fā)生減值后，應(yīng)以減值后的攤余成本為基礎(chǔ)計(jì)算利息收益，不需要暫時(shí)停止確認(rèn)；選項(xiàng)C，對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，貸款發(fā)生的減值損失在滿足相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回。

27.B選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)B表述不正確，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

選項(xiàng)C表述正確，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)D表述正確，企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表處置子公司的原則進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，在包含境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，將已列入其他綜合收益的外幣報(bào)表折算差額中與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)部分，自所有者權(quán)益項(xiàng)目中轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；如果是部分處置境外經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

28.A因未喪失控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不得確認(rèn)損益。

29.D甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬(wàn)元)。

30.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此選項(xiàng)BCD的說(shuō)法不正確。

31.AB選項(xiàng)A、B正確，先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，其工作量較大；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，物價(jià)持續(xù)上漲，采用先進(jìn)先出法期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出的成本偏低，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出的成本偏高，會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AB。

32.ABD分部收入通常不應(yīng)包括利息收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

33.ACDE對(duì)于A選項(xiàng)，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2000×25%＝500；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1200×50%×25%＝150萬(wàn)元；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%＝25萬(wàn)元；選項(xiàng)E，07年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120×25%＝30萬(wàn)元。

34.ABCDE該題針對(duì)“關(guān)聯(lián)方披露”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

35.ACD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項(xiàng)B已發(fā)生的現(xiàn)金流出不是未來(lái)現(xiàn)金流量。

36.BCD選項(xiàng)A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的職工補(bǔ)償，不屬于短期薪酬；

選項(xiàng)B、C、D均屬于，職工異地安家費(fèi)、在職職工生活困難補(bǔ)助以及防暑降溫費(fèi)均屬于職工福利費(fèi)，屬于短期薪酬的范圍。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

職工福利費(fèi)包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、職工療養(yǎng)費(fèi)用、防暑降溫等；（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用；（3）發(fā)放給在職職工的生活困難補(bǔ)助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，入喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)等。

37.ABCE

38.ABC選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性的下跌不計(jì)提減值準(zhǔn)備，持續(xù)性的下跌才計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)c，有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，才需要確認(rèn)其減值損失。

39.BCD選項(xiàng)A表述正確，B、C表述錯(cuò)誤，發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為：（1）自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，（2）自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購(gòu)買(mǎi)中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確，政府補(bǔ)助的主要形式包括無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給與非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，所以不屬于政府補(bǔ)助。

選項(xiàng)D正確，增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.BCDE解析：A應(yīng)記入“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”賬戶。

42.ACE為購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用，只有在同時(shí)滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始”三個(gè)條件，才可以開(kāi)始資本化，因此選項(xiàng)A不符合資本化條件，即符合題意，選項(xiàng)B符合資本化條件，應(yīng)予以資本化。關(guān)于選項(xiàng)C，按規(guī)定，除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)（如存貨）的購(gòu)置、建造或者制造過(guò)程中發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化，符合題意；而購(gòu)建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的非正常中斷，只有連續(xù)超過(guò)3個(gè)月（含3個(gè)月）的中斷時(shí)間，中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用才暫停資本化，因此選項(xiàng)D不符合題意的。

43.ACE因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

44.ABCE2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=6000/20×6/12=150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；辦公樓出租前的賬面價(jià)值=6000-6000/20×1.5=5550（萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=5700-5550=150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；辦公樓在2013年12月31日應(yīng)按其公允價(jià)值列報(bào)，選項(xiàng)C正確；出租辦公樓取得的100萬(wàn)元租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；上述交易影晌2013年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=-150+200/2-(5700－5600)=-150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。

45.ABCDE應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=100+80+30+200=410(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=80+50+18+160=308(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=410-308=102(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=300-200×(1+17%)=66(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確；應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額=102+66=168(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

46.Y

47.N

48.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項(xiàng)A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項(xiàng)B、D符合題意，已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2013年12月31日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額=10000+1000+1200—400+200=12000(萬(wàn)元)。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為剩余股權(quán)投資在處置日的公允價(jià)值，即6100萬(wàn)元。

50.長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用成本法核算，2012年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為72000萬(wàn)元。

51.(1)甲公司購(gòu)買(mǎi)丙公司60％股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因?yàn)榧坠九c乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)甲公司的合并成本=4200+3000=7200(萬(wàn)元)。

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=4200一(2800—600—200)=2200(萬(wàn)元)。無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=3000一(2600—400—200)=1000(萬(wàn)元)(3)甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為7200萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計(jì)折舊600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7200

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

累計(jì)攤銷(xiāo)400

貸：固定資產(chǎn)清理2000

無(wú)形資產(chǎn)2600

營(yíng)業(yè)外收入3200

(4)合并日調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄：

借：固定資產(chǎn)2400

無(wú)形資產(chǎn)

貸：資本公積3200

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積400

未分配利潤(rùn)1400

商譽(yù)1200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7200

少數(shù)股東權(quán)益4000

貸：資本公積165

52.剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本2500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資25001

賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬(wàn)元}(8000x30%)，差額不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。處置投資以后按照剩余持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益為300萬(wàn)元[(1020-100÷5)×30%]，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整300

貸：盈余公積30

利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)270

處置投資以后按照剩余持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期問(wèn)資本公積變動(dòng)為36萬(wàn)元(120×30%)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)36

貸：資本公積－其他資本公積36

53.借：銀行存款10000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本6000

－公允價(jià)值變動(dòng)3000

投資收益1000

借：資本公積－其他資本公積3000

貸：投資收益3000

54.支付補(bǔ)價(jià)117000元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付補(bǔ)價(jià)之和617000元的比例為18.96%小于25%應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。甲公司換入設(shè)備的成本=500000+500000×17%+117000+5000-600000×17%=605000(元)①借：固定資產(chǎn)605000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85000銀行存款122000②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本410000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000貸：庫(kù)存商品420000③借：營(yíng)業(yè)稅金及附力50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000(2)甲公司換入設(shè)備的成本=(520000-20000)+600000×17%+20000+3000=625000(元)借：固定資產(chǎn)625000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000貸：庫(kù)存商品520000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102000銀行存款23000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅60000(3)從收到補(bǔ)價(jià)的甲公司看收到的補(bǔ)價(jià)50000元占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值500000元的比例為10%(50000/500000×100%)該比例小于25%屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換入汽車(chē)的入賬價(jià)值=500000-50000=450000(元)甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：①換出設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清400000累計(jì)折舊300000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備800000②支付設(shè)備清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清20000貸：銀行存款20000③換入汽車(chē)：借：固定資產(chǎn)——汽車(chē)450000銀行存款50000貸：固定資產(chǎn)清420000營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得80000(4)甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值=100000+17000+5000-17000=105000(元)甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：原材料105000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17000銀行存款5000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品80000支付補(bǔ)價(jià)117000元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付補(bǔ)價(jià)之和617000元的比例為18.96%，小于25%，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。甲公司換入設(shè)備的成本=500000+500000×17%+117000+5000-600000×17%=605000(元)①借：固定資產(chǎn)605000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85000銀行存款122000②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本410000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000貸：庫(kù)存商品420000③借：營(yíng)業(yè)稅金及附力50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000(2)甲公司換入設(shè)備的成本=(520000-20000)+600000×17%+20000+3000=625000(元)借：固定資產(chǎn)625000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000貸：庫(kù)存商品520000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102000銀行存款23000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅60000(3)從收到補(bǔ)價(jià)的甲公司看，收到的補(bǔ)價(jià)50000元占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值500000元的比例為10%(50000/500000×100%)，該比例小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換入汽車(chē)的入賬價(jià)值=500000-50000=450000(元)甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：①換出設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清400000累計(jì)折舊300000固定