2021年安徽省馬鞍山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2021年安徽省馬鞍山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×2年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為（）。

A.2100萬(wàn)元B.2280萬(wàn)元C.2286萬(wàn)元D.2400萬(wàn)元

2.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購(gòu)買(mǎi)發(fā)生期間的期初至購(gòu)買(mǎi)日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計(jì)算中正確的是（）

A.發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日和自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購(gòu)買(mǎi)中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定

3.第

15

題

成本加成合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由（）承擔(dān)。

A.建造承包方B.發(fā)包方C.施工單位D.客戶

4.2×16年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1萬(wàn)股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2×16年沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)兩年將有5名高管人員離開(kāi)公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。

A.195B.216．67C.225D.250

5.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個(gè)廣告片，合同總收入為1000萬(wàn)元，約定廣告公司應(yīng)在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺(tái)。2012年12月5日，甲公司已開(kāi)始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務(wù)的40%。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應(yīng)確認(rèn)收入

B.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元

C.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入400萬(wàn)元

D.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元

6.申花公司為液晶電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年2月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)。

(1)申花公司將其自產(chǎn)的新款液晶電視機(jī)100臺(tái)作為福利分配給本公司的生產(chǎn)一線職工，該電視機(jī)每臺(tái)成本8000元、市場(chǎng)售價(jià)11700元(含增值稅)。

(2)申花公司為總部部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛汽車(chē)免費(fèi)使用，該公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工30名，假定每輛汽車(chē)每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套4000元。

(3)申花公司決定停產(chǎn)某車(chē)間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工自愿選擇的辭退計(jì)劃，并在一年內(nèi)實(shí)施完畢。該車(chē)間生產(chǎn)工人100人、車(chē)間管理人員10人。已經(jīng)通知相關(guān)人員，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，

辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人20000元、管理人員每人50000元。

申花公司預(yù)計(jì)很可能有2名管理人員和10名生產(chǎn)工人接受該辭退計(jì)劃。

(4)職工李某報(bào)銷(xiāo)2月份因工出差而購(gòu)買(mǎi)的火車(chē)票款1000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。

下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A.以自產(chǎn)的液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給一線職工

B.為總部管理人員每人提供－輛汽車(chē)免費(fèi)使用

C.對(duì)于車(chē)間生產(chǎn)工人接受辭退而支付的補(bǔ)償

D.職工李某報(bào)銷(xiāo)的火車(chē)票款

7.

第

11

題

A公司2008年年初出資360萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行投資，占8公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒(méi)有對(duì)B公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益。當(dāng)年B公司虧損200萬(wàn)元；2009年B公司虧損800萬(wàn)元；2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司因該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)入投資收益的金額為（）萬(wàn)元。

8.第

13

題

某公司一境外子公司編報(bào)貨幣為美元，期初匯率為1美元=8.2元人民幣，期末匯率為1美元=8.4元人民幣，該企業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表采用平均匯率折算。資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為50萬(wàn)美元，折合人民幣405萬(wàn)元，本期提取盈余公積70萬(wàn)美元，則本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是人民幣（）萬(wàn)元。

A.581B.1008C.99D.986

9.甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

10.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述，不正確的是（）。

A.附有商品退回條件的商品銷(xiāo)售可能在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.銷(xiāo)售并購(gòu)回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷(xiāo)售收入的款項(xiàng)高于商品賬面價(jià)值的差額確認(rèn)收入

C.有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷(xiāo)售的商品可按售價(jià)確認(rèn)收入

D.分期收款銷(xiāo)售商品，如延期收款具有融資性質(zhì)，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收人

11.下列事項(xiàng)中屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失的是()。

A.可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值變動(dòng)損失

B.外幣報(bào)表折算差額

C.出售固定資產(chǎn)凈損失

D.投資者投入資本小于注冊(cè)資本份額的金額

12.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

13.下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（）。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

14.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)元，金額較大。對(duì)于上述事項(xiàng)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計(jì)的折舊費(fèi)用不影響當(dāng)期損益

C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對(duì)外銷(xiāo)售，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫(kù)存商品”，貸記“累計(jì)折舊”

D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對(duì)外銷(xiāo)售，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折舊”

15.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：

（1）20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元取得了乙公司l0％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。

（2）20×9年3月2日，乙公司宣告發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司于當(dāng)日收到80萬(wàn)元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

（3）2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬(wàn)元。

20×9年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。查看材料

A.800萬(wàn)元B.950萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.1030萬(wàn)元

16.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利

17.甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷(xiāo)售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷(xiāo)售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購(gòu)。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷(xiāo)售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷(xiāo)售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)。

2×11年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1500萬(wàn)英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1000萬(wàn)英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2000萬(wàn)英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。

2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷(xiāo)售形成應(yīng)收乙公司賬款5000萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬(wàn)元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3400萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬(wàn)元。2×11年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為6500萬(wàn)英鎊，應(yīng)付乙公司賬款余額為4400萬(wàn)英鎊，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)余額為2000萬(wàn)英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。

甲公司按季度計(jì)算匯兌差額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×11年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。

A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬(wàn)元

B.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬(wàn)元

C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬(wàn)元

D.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬(wàn)元

18.2002年1月4日甲公司股東大會(huì)作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于2004年2月10日向銀行專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，年利率為5%，款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月16日，甲公司從乙公司購(gòu)入一塊建房用土地使用權(quán)，價(jià)款8000萬(wàn)元，要求在3月底之前支付。3月19日，廠房正式動(dòng)工興建。3月26日，甲公司購(gòu)入建造廠房用水泥和鋼材一批，價(jià)款900萬(wàn)元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，支付購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)價(jià)款，并計(jì)提當(dāng)月專(zhuān)門(mén)借款利息。甲公司在3月份沒(méi)有發(fā)生其他與廠房購(gòu)建有關(guān)的支出，則甲公司專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)開(kāi)始資本化的時(shí)間為()。

A.3月16日B.3月19日C.3月26日D.3月31日

19.計(jì)算甲公司2012年因債務(wù)重組而確認(rèn)損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬(wàn)元B.196萬(wàn)元C.644．59萬(wàn)元D.843．875萬(wàn)元

20.20×2年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為4400萬(wàn)元的辦公樓以3600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用30年;市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額為()。

A.-240萬(wàn)元B.-360萬(wàn)元C.-600萬(wàn)元D.-840萬(wàn)元

21.下列說(shuō)法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人貸款的成本中

B.對(duì)外銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)收債權(quán)，通常以應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備后不再確認(rèn)利息收入

22.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬(wàn)元，其中存貨損失95萬(wàn)元，固定資產(chǎn)損失55萬(wàn)元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬(wàn)元．其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬(wàn)元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。

A.l50B.100C.55D.40

23.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬(wàn)元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

24.第

14

題

某企業(yè)2009年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元。2009年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2009年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2009年6月30日（股權(quán)登記日）所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2009年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2008年度基本每股收益為2.2元。2009年度比較利潤(rùn)表中基本每股收益為（）元。

A.11B.10C.2.2D.2.09

25.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2017年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬(wàn)元。2018年3月10日，法院對(duì)該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2017年度凈利潤(rùn)增加（

A.135B.150C.180D.200

26.豫南公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2017年12月31日，庫(kù)存甲產(chǎn)品的成本為900萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為820萬(wàn)元；2018年6月1日，豫南公司以950萬(wàn)元的價(jià)格將該批甲產(chǎn)品出售（款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行）。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，出售時(shí)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0）

A.50B.130C.80D.170

27.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元；用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）。

A.100萬(wàn)元B.181萬(wàn)元C.281萬(wàn)元D.300萬(wàn)元

28.紅葉公司2013年12月31日將一棟原用于對(duì)外出租的辦公樓的一部分對(duì)外出售，另一部分轉(zhuǎn)為自用。該辦公樓為2010年12月31日外購(gòu)取得并準(zhǔn)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1800萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估辦公樓的主樓部分價(jià)值1300萬(wàn)元，副樓部分價(jià)值500萬(wàn)元。2011年1月1日簽訂租賃協(xié)議，租賃期3年，租賃期開(kāi)始日為2011年1月1日，年租金為120萬(wàn)元，每半年收?。?。2013年租賃期屆滿后，將辦公樓主樓部分轉(zhuǎn)為自用，副樓部分按公允價(jià)值對(duì)外出售，當(dāng)時(shí)主樓部分市場(chǎng)價(jià)格為1700萬(wàn)元，副樓部分市場(chǎng)價(jià)格為800萬(wàn)元。2012年末辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元(主樓部分1650萬(wàn)元，副樓部分550萬(wàn)元)。紅葉公司按照公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假定不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對(duì)2013年當(dāng)期損益的影響金額為（）。

A.250萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.370萬(wàn)元D.420萬(wàn)元

29.甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，假定甲公司研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷(xiāo)10萬(wàn)元。假定會(huì)計(jì)攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司"-3期期末該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.0B.270C.135D.405

30.甲公司2013年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.0B.1380C.1840D.460

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于收入的確認(rèn)說(shuō)法正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入

B.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，通常應(yīng)在收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入

32.關(guān)于前期差錯(cuò)更正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有()。A.A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)

B.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱

C.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目更正金額

D.無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況

E.在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要重復(fù)披露前期差錯(cuò)更正的信息

33.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品，應(yīng)按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值比例分?jǐn)偪備N(xiāo)售金額并確認(rèn)各項(xiàng)商品銷(xiāo)售收入

B.存在授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的銷(xiāo)售貨物或勞務(wù)，應(yīng)將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值后的部分確認(rèn)為本期收人

C.廣告的制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

D.無(wú)固定回購(gòu)價(jià)的售后回購(gòu)交易，銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)按滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件按售價(jià)確認(rèn)收入

34.下列關(guān)于甲公司對(duì)應(yīng)收項(xiàng)目計(jì)提減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，單獨(dú)計(jì)提壞賬

B.對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類(lèi)似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試

C.對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類(lèi)似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試

D.對(duì)單項(xiàng)金融不重大的應(yīng)收賬款，可采用組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試

35.關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列說(shuō)法不正確的有（）。

A.企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理

C.成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益

D.權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整投資額，同時(shí)借記或貸記“投資收益”賬戶

E.權(quán)益法下，期末投資方確認(rèn)的投資收益等于被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)乘以持股比例

36.A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng)：(1)年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為800萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬(wàn)元，該款項(xiàng)為9月30日與8公司發(fā)生的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷(xiāo)售一批商品給B公司，B公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額

B.事項(xiàng)(1)中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元

C.事項(xiàng)(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元

D.事項(xiàng)(2)中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元

37.下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量

B.乙公司因增資將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算

C.丙公司按照新政策，將自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出由全部費(fèi)用化改為有條件資本化

D.丁公司對(duì)發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為－次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)

38.關(guān)于民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入描述正確的有（）

A.預(yù)收的以后年度會(huì)費(fèi)確認(rèn)為負(fù)債

B.會(huì)費(fèi)收入通常非交換交易收入

C.會(huì)費(fèi)收入包括限定性收入和非限定收入

D.期末，會(huì)費(fèi)收入無(wú)余額

39.

第

22

題

下列關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值是277217.4萬(wàn)元

B.該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值是22782.67萬(wàn)元

C.負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用是4.62萬(wàn)元

D.權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用是0.38萬(wàn)元

E.可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價(jià)值是277217.4萬(wàn)元

40.股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.按股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少股本

B.按股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少庫(kù)存股

C.按所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額減少庫(kù)存股

D.購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目

E.按股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票市價(jià)總額減少股本

41.<2>、甲公司狀告B公司違約，2010年甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)

B.通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2009年?duì)I業(yè)外收入260萬(wàn)元

C.調(diào)增2009年“其他應(yīng)收款”260萬(wàn)元

D.調(diào)增2009年“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”65萬(wàn)元

E.調(diào)整增加遞延所得稅負(fù)債65萬(wàn)元

42.

第

23

題

事項(xiàng)（1）中，乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。

A.192B.198C.150D.128E.132

43.甲公司在2013年1月1日以600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙公司60%的股權(quán)，此前甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債。假定乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)E資產(chǎn)組。乙公司2013年年末按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為850萬(wàn)元，E負(fù)債賬面價(jià)值為0。資產(chǎn)組(乙公司)在2013年年末的可收回金額為750萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關(guān)于購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)60萬(wàn)元；

B.應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)100萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益320萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益360萬(wàn)元

E.應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資800萬(wàn)元

44.企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的內(nèi)容包括()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

B.重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

C.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明

D.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的相關(guān)信息

45.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.下列有關(guān)投資性主體的表述正確的是（）

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

D.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

四、綜合題(5題)49.4.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2003年度利潤(rùn)總額的影響。

50.計(jì)算上述內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵銷(xiāo)對(duì)甲公司2001年至2003年合并工作底稿中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收人”、“存貨”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”和“合并價(jià)差”項(xiàng)目的影響金額，并將結(jié)果填入答題卷第14頁(yè)給定的“內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵銷(xiāo)對(duì)甲公司2001年至2003年合并工作底稿中相關(guān)項(xiàng)目影響額”中（導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額減少的用“-”號(hào)表示；無(wú)需在答題卷上編制合并抵銷(xiāo)分錄）。

51.編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部交易存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。

52.為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。

(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30％的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司l8％股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會(huì)由ll名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60％股權(quán)，能夠控制C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。

③A公司持有甲公司70％股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

(2)與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)向B公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的C公司60％股權(quán)。2012年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司l000萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3400萬(wàn)元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l2500萬(wàn)元。

B公司持有c公司60％股權(quán)系B公司2011年1月1日從w公司購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。上述辦公用房于2005年12月31日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。B公司和W公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2012年7月1日，甲公司對(duì)c公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)c公司10％股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對(duì)外出售60％0，售價(jià)為220萬(wàn)元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月3013，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬(wàn)元，資本公積13000萬(wàn)元，留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))10000萬(wàn)元。

假定：

(1)C公司沒(méi)有子公司。

(2)對(duì)c公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25％。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷甲公司取得C公司60％股權(quán)交易的企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算甲公司取得c公司60％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)c公司l0％股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說(shuō)明理由；計(jì)算甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2013年6月30日因甲公司購(gòu)買(mǎi)c公司10％股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

(5)計(jì)算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

(6)計(jì)算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))的金額。

53.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)系－家上市公司，增值稅稅率為17%，其2010年至2013年的股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2010年1月1日，A公司以1000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，取得B公司(非上市公司)10%的股份。A公司取得該部分股權(quán)后，對(duì)B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策不具有重大影響或共同控制，A公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(等于其公允價(jià)值)為12000萬(wàn)元。

(2)2010年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利700萬(wàn)元；2010年4月10日，A公司實(shí)際收到相關(guān)現(xiàn)金股利。

(3)2010年12月10日，A公司與C公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：A公司以－項(xiàng)土地使用權(quán)及－臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備作為對(duì)價(jià)，取得c公司所持有的B公司股權(quán)，該部分股權(quán)占B公司股權(quán)的20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2011年4月1日。

(4)2010年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。

(5)2011年4月1日，A公司與C公司辦理了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，A公司付出的土地使用權(quán)原價(jià)為1200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)300萬(wàn)元，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元；付出的設(shè)備原價(jià)為1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。A公司取得該部分股權(quán)后，對(duì)B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。

(6)為核實(shí)B公司資產(chǎn)價(jià)值，A公司聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)B公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)評(píng)估確定，2011年4月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12500萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同。(單位：萬(wàn)元)

項(xiàng)目

賬面原價(jià)

累計(jì)折舊

公允價(jià)值

存貨－z產(chǎn)品

300

500

固定資產(chǎn)

1000

500

600

小計(jì)

1300

500

1100

B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，截至2011年3月31日，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。B公司2011年第1季度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。

(7)2011年9月，B公司將其成本為800萬(wàn)元的Y產(chǎn)品以1100萬(wàn)元的價(jià)格出售給了A公司，A公司將取得的產(chǎn)品作為存貨管理，當(dāng)期對(duì)外出售60%。

(8)截至2011年底，B公司2011年4月1日庫(kù)存的2產(chǎn)品已對(duì)外出售80%。

(9)2011年度，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元。B公司因2011年5月份購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而在期末確認(rèn)增加資本公積150萬(wàn)元。

(10)2012年4月2日，B公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2012年3月1日提出的2011年度利潤(rùn)分配方案。審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。

(11)截至2012年底，A公司于2011年購(gòu)自B公司的Y產(chǎn)品已全部對(duì)外出售。B公司2011年4月1日庫(kù)存的2產(chǎn)品也已全部對(duì)外出售。

(12)2012年12月31日，B公司由于管理部門(mén)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會(huì)計(jì)上將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，成本為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。

(13)2012年，B公司發(fā)生凈虧損700萬(wàn)元。

(14)2013年1月1日，A公司與B公司的第－大股東D公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以－幢房屋及－批庫(kù)存商品換取D公司所持有的B公司40%的股權(quán)。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2160萬(wàn)元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為2000萬(wàn)元。假定雙方股權(quán)過(guò)戶手續(xù)當(dāng)日完成。A公司增資后，持有B公司70%的股權(quán)，能夠控制B公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2013年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬(wàn)元。A公司原持有的B公司30%股權(quán)于購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為3375萬(wàn)元。

(15)2013年4月20日，B公司股東大會(huì)審議決定不分配現(xiàn)金股利。2013年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。

(16)其他相關(guān)資料：A公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日發(fā)生的交易是否形成企業(yè)合并，并說(shuō)明理由；計(jì)算上述各項(xiàng)交易的投資成本。

(2)計(jì)算合并(購(gòu)買(mǎi))日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(3)編制A公司2011年度對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2012年度對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制A公司2013年度對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示)

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算2005年甲公司專(zhuān)門(mén)借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.甲公司2004年12月15日銷(xiāo)售一批商品給丙企業(yè)，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額34萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定2005年4月1日付款，2004年12月25日與中國(guó)工商銀行約定：甲公司將應(yīng)收丙公司的應(yīng)收賬款出售給中國(guó)工商銀行，價(jià)款100萬(wàn)元；在應(yīng)收丙公司的賬款到期時(shí)，丙公司如果不能按期償還，中國(guó)工商銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品將發(fā)生的銷(xiāo)售退回價(jià)稅合計(jì)金額為120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售退回由甲公司承擔(dān)。2005年3月15日收到丙公司退回商品，價(jià)稅合計(jì)117萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)成本為80萬(wàn)元。甲公司按3.9%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備4.68萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在應(yīng)收款項(xiàng)余額5%。的范圍內(nèi)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除，本年度除其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，2005年2月15日完成了2004年所得稅匯算清繳，甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。甲公司2004年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在2005年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出。

要求：(1)做出債權(quán)出售及銷(xiāo)售退回的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；

(2)若2005年甲公司實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，除本題所述情況處無(wú)其他特殊納稅調(diào)整事項(xiàng)，做出2005年的所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；

(3)根據(jù)上述資料調(diào)整2004年的現(xiàn)金流量表的附表。

56.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2005年1月18日甲公司和乙公司經(jīng)研究決定進(jìn)行資產(chǎn)置換。2005年3月1日甲公司收到乙公司的補(bǔ)價(jià)18萬(wàn)元，2005年4月1日甲公司和乙公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司以其庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)換入乙公司的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。甲公司換出的庫(kù)存商品賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為180萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)賬面原值為200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)額100萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。換入機(jī)器不需要安裝直接交付使用，另支付運(yùn)費(fèi)83.4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為7.5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年3月31日，甲公司將機(jī)器處置，取得收入90萬(wàn)元，款項(xiàng)已收妥。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他稅費(fèi)。要求：

(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

(2)計(jì)算投入資產(chǎn)的入賬成本。

(3)編制2005年3月1日甲公司收到補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2005年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算各年折舊額。

(6)編制2007年3月31日處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

57.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過(guò)并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)及離開(kāi)人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)9%，同時(shí)，有3名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×6年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到兩年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×6年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

②20×6年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%，同時(shí)，有4名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×7年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到三年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×7年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

③20×7年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開(kāi)。

④20×7年年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

58.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3600萬(wàn)元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購(gòu)建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，乙公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷(xiāo)售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4800萬(wàn)元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對(duì)2005年銷(xiāo)售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷(xiāo)售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷(xiāo)售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬(wàn)元。

2006年12月31日，根據(jù)市場(chǎng)行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C【考點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算

【名師解析】甲公司在其20×2年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(萬(wàn)元)。

2.A選項(xiàng)B和C，發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為：(1)自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，(2)自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；選項(xiàng)D，比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購(gòu)買(mǎi)中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定。

3.B由于合同的總收入是在完工成本的基礎(chǔ)加成一定比例的毛利來(lái)計(jì)算的，這種計(jì)價(jià)模式對(duì)于承包商來(lái)講，可以保證實(shí)現(xiàn)盈余，而發(fā)包方則會(huì)因此而承擔(dān)施工期間的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

4.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬(wàn)元)。

5.C廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成進(jìn)度確認(rèn)收入，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×40%=400(萬(wàn)元)。

6.D選項(xiàng)D，屬于職工差旅費(fèi)，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

7.D2008年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬(wàn)元)，2009年A公司投資損失=800×40%=320(萬(wàn)元)，但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360－80=280(萬(wàn)元)，尚有40萬(wàn)元投資損失未確認(rèn)入賬。2010年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬(wàn)元)，但不夠彌補(bǔ)2009年未計(jì)人損益的損失。因此，2010年A公司因該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)人投資收益的金額為0。

8.D盈余公積項(xiàng)目應(yīng)按歷史匯率折合。期末盈余公積由前期發(fā)生額（即本期期初余額）和本期發(fā)生額構(gòu)成，因此盈余公積期末折合后的數(shù)額=405+70×（8.2+8.4）÷2=986（萬(wàn)元）。

9.C甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤(rùn)總額=4800-(6000-1000)=-200(萬(wàn)元)。

10.B【解析】售后回購(gòu)一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入，但有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。因此，選項(xiàng)B不正確。

11.C選項(xiàng)A，記入“資本公積一其他資本公積”屬于直接汁入所有者權(quán)益的項(xiàng)目;選項(xiàng)B，在合并報(bào)表“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中列報(bào)，為所有者權(quán)益項(xiàng)目;選項(xiàng)D，記人“資本公積一股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”，不屬于損失。

12.A歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A表述不正確。

13.C利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。選項(xiàng)A、D，取得的收益均計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項(xiàng)B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價(jià)”，不屬于利得。

14.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

15.C20×9年1月1日，甲公司取得的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬(wàn)元。因?yàn)槌跏纪顿Y取得時(shí)采用的是成本法，成本法下確認(rèn)應(yīng)收股利等不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，

借：應(yīng)收股利50

貸：投資收益50收到時(shí)

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收股利50

成本法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是不做賬務(wù)處理的。

16.A選項(xiàng)BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

17.A【正確答案】：A

【答案解析】：A選項(xiàng)，應(yīng)付賬款的匯兌差額＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（萬(wàn)元）（匯兌損失）

C選項(xiàng)，應(yīng)收賬款的匯兌差額＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（萬(wàn)元）（匯兌收益）

D選項(xiàng)，長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額＝2000×（9.94-10）=-120（萬(wàn)元）（匯兌損失）

B選項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失是-8＋210-120=82（萬(wàn)元）

18.C

19.C因債務(wù)重組影響損益的金額包括資產(chǎn)的處置損益和債務(wù)重組收益兩部分。2012年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬(wàn)元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬(wàn)元)債務(wù)重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬(wàn)元)所以，重組事項(xiàng)對(duì)2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬(wàn)元)。

20.B【考點(diǎn)】售后租回交易的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬(wàn)元)。

21.D選項(xiàng)D，貸款計(jì)提減值后，還是要確認(rèn)利息收入的，此時(shí)確認(rèn)的利息收入沖減“貸款損失準(zhǔn)備”。

22.B非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=實(shí)際發(fā)生的損失一收到保險(xiǎn)公司的賠償款=150—50=100(萬(wàn)元)。

23.C2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬(wàn)元)。

24.D①每股理論除權(quán)價(jià)格=（1l×4000+5×800）÷（4000+800）=10（元）②調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1③因配股重新計(jì)算的2008年度基本每股收益=2.2÷1.1=2（元）④2009年度基本每股收益=9600÷（4000×1.1×6/12+4800×6/12）=2.09（元）

25.B資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)原先估計(jì)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2017年度凈利潤(rùn)增加的金額＝（500－300）×（1－25%）＝150（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.B2017年12月31日，存貨的成本為900萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為820萬(wàn)元，出現(xiàn)減值跡象。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0，2017年年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝900－820＝80（萬(wàn)元）；2018年6月1日以950萬(wàn)元出售，出售時(shí)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額＝950－900＋80＝130（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2018年6月1日出售時(shí)

借：銀行存款950

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入950

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本820

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

貸：庫(kù)存商品900

27.C該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)119

營(yíng)業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬(wàn)元)

28.D主樓部分從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響損益金額＝1700－1650＝50(萬(wàn)元)；副樓部分進(jìn)行處置，影響損益的金額＝800－550＝250(萬(wàn)元)；因此上述業(yè)務(wù)對(duì)2013年當(dāng)期損益的影響金額＝50+250+120(租金收入)＝420(萬(wàn)元)。

29.D甲公司當(dāng)期期末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270X150％=405(萬(wàn)元)。

30.C合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬(wàn)元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財(cái)務(wù)并報(bào)表中的商譽(yù)仍為1840萬(wàn)元。

31.BD選項(xiàng)A，回購(gòu)公司股票時(shí)應(yīng)按照支付價(jià)款記人“庫(kù)存股”科目；選項(xiàng)C，回購(gòu)股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。

32.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯(cuò)更正有關(guān)的下列信息：(1)前期差錯(cuò)的性質(zhì)；(2)各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；(3)無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的信息。

33.ABCD

34.ABD對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，不再進(jìn)行組合測(cè)試。

35.AE企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算，A不正確；權(quán)益法下，投資方應(yīng)按被投資方以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的凈利潤(rùn)來(lái)確認(rèn)投資收益，E不正確。

36.ACD選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800—500=300(萬(wàn)元)。

37.ACD選項(xiàng)B，是由于增資導(dǎo)致對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的變更，屬于正常的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

38.ABCD選項(xiàng)A正確，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，民間非營(yíng)利組織在當(dāng)期取得會(huì)費(fèi)收入的時(shí)候，預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)期確認(rèn)負(fù)債，計(jì)入“預(yù)收賬款”科目；

選項(xiàng)B正確，民間營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入；

選項(xiàng)C正確，“會(huì)費(fèi)收入”科目下設(shè)置“非限定性收入”和“限定性收入“兩個(gè)明細(xì)科目；

選項(xiàng)D正確，期末，將該科目中的“非限定性收入”轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，“限定性收入”轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.ABCD負(fù)債成份的公允價(jià)值=300000×6%×2.53130+300000×0.77218=277217.4（萬(wàn)元）；權(quán)益成份的公允價(jià)值=300000-277217.4：22782.6（萬(wàn)元）；負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=5×277217.4/300000=4.62（萬(wàn)元）；權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=5X22782.6/300000：0.38（萬(wàn)元）。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款299995

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

22787.22

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

300000

資本公積一其他資本公積22782.22所以可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價(jià)值是277217.4-4.62=277212.78（萬(wàn)元）。

40.ACD股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股’’科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的．應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；選項(xiàng)D，購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

41.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：2009年12月31日不編制會(huì)計(jì)分錄

2010年3月20日

借：其他應(yīng)收款260

貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外收入260

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用65

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（260×25%）65

42.BE換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+51+10一31=330（萬(wàn)元）

長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值所占比例=192/（192+128）×100%=60%固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占比例=128/（192+128）×100%=40%則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330×60%=198（萬(wàn)元）

換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×40%=132（萬(wàn)元）

43.AD合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=600-900x60%=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益：900x40%=360(萬(wàn)元)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消，不確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

44.ABCD選項(xiàng)D，屬于應(yīng)當(dāng)披露的重要的會(huì)計(jì)政策中的相關(guān)內(nèi)容。

45.ACD選項(xiàng)A和D，差額應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額記入“營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

46.N

47.Y

48.ABC選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤，母公司應(yīng)將全部子公司（包括母公司控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并，其會(huì)計(jì)處理參照部分處置子公司股權(quán)但不喪失控制權(quán)的處理原則；

選項(xiàng)C正確，當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)盏墓蕛r(jià)值視為購(gòu)買(mǎi)的交易對(duì)價(jià)，按照非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

49.（1）2002年度：累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本＝200×80%×8.3+322=1660（萬(wàn)元人民幣）

合同完工進(jìn)度：1660/（1660+4980）＝25%

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000×8.3×25%=2075（萬(wàn)元人民幣）

（250萬(wàn)美元，2002年12月31日匯率8.3）

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=（1000×8.3-6640）×25%=415（萬(wàn)元人民幣）

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=2075-415=1660（萬(wàn)元人民幣）

2002年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=（400+400-160）×8.3-（400×8.1+400×8.3-160×8.3=80（萬(wàn)元人民幣）

（2）對(duì)2002年利潤(rùn)總額的影響=415+80=495（萬(wàn)元人民幣）

（3）2003年度累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同收入=1660+200×20%×8.1+4136=6120（萬(wàn)元人民幣）

合同完工進(jìn)度=6120/（6120+680）=90%

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440（萬(wàn)元人民幣）

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=（1000×8.35-6800）×90%-415=980（萬(wàn)元人民幣）

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=5440-980=4460（萬(wàn)元人民幣）

匯兌收益=（640+1000×40%-200×20%）×8.35-（640×8.3-200×20%×8.1+400×8.35）=22（萬(wàn)元人民幣）

（4）對(duì)2003年利潤(rùn)總額的影響=980+22=1002（萬(wàn)元人民幣）

50.（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目為年末數(shù)，利潤(rùn)表項(xiàng)目為全年累計(jì)數(shù)，金額單位：萬(wàn)元）

報(bào)表項(xiàng)目2001年2002年2003年

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-500-400—0

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-380-440-50

管理費(fèi)用-28-66—66

營(yíng)業(yè)外收入-128—0—100

存貨-120-80-50

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-20-70—0

合并價(jià)差—180—160—140

附：參考會(huì)計(jì)處理

（1）2001年抵銷(xiāo)分錄

借：股本1000資本公積2000盈余公積45（300×15%）

未分配利潤(rùn)255（300×85%）

合并價(jià)差180

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2490（2300+300×70%-200/10）

少數(shù)股東權(quán)益990[（1000+2000+45+255）×30%]

借：投資收益210（300×70%）

少數(shù)股東收益90（300×30%）

貸：提取盈余公積45（300×15%）

未分配利潤(rùn)255

借：提取盈余公積31.5（45×70%）

貸：盈余公積31.5

借：營(yíng)業(yè)外收入128[（688-（700-140））

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)128

借：累計(jì)折舊8（128÷8÷12×6）

貸：管理費(fèi)用8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120[60×（5-3）]

貸：存貨120

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20[60×5-280]

貸：管理費(fèi)用20

（2）2002年抵銷(xiāo)分錄

借：股本1000

資本公積2000

盈余公積93[（300+320）×15%]

未分配利潤(rùn)527[（300+320）×85%]

合并價(jià)差160

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2694（2490+320×70%-200/10）

少數(shù)股東權(quán)益1086[（1000+2000+93+527）×30%]

借：投資收益224（320×70%）

少數(shù)股東收益96（320×30%）

期初未分配利潤(rùn)255

貸：提取盈余公積48（320×15%）

未分配利潤(rùn)527

借：期初未分配利潤(rùn)31.5

貸：盈余公積31.5

借：提取盈余公積33.6（48×70%）

貸：盈余公積33.6

借：期初未分配利潤(rùn)128

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)128

借：累計(jì)折舊8

貸：期初未分配利潤(rùn)8

借：累計(jì)折舊16（128÷8）

貸：管理費(fèi)用16

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

貸：存貨20

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：管理費(fèi)用20

注意：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)的數(shù)額應(yīng)以存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為限。B產(chǎn)品期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為20萬(wàn)元（10×2），雖然乙公司對(duì)B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為40萬(wàn)元，但是作為整體只能抵消20萬(wàn)元。

借：期初未分配利潤(rùn)120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60（30×2）

貸：存貨60

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：期初未分配利潤(rùn)20

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

貸：管理費(fèi)用30

（3）2003年抵銷(xiāo)分錄

借：股本1000

資本公積2000

盈余公積153[（300+320+400）×15%]

未分配利潤(rùn)867[（300+320+400）×85%]

合并價(jià)差140

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2954（2694+400×70%-200/10）

少數(shù)股東權(quán)益1206[（1000+2000+153+867）×30%]

借：投資收益280（400×70%）

少數(shù)股東收益120（400×30%）

期初未分配利潤(rùn)527

貸：提取盈余公積60（400×15%）

未分配利潤(rùn)867

借：期初未分配利潤(rùn)65.1

貸：盈余公積65.1

借：提取盈余公積42（60×70%）

貸：盈余公積42

借：期初未分配利潤(rùn)128

貸：營(yíng)業(yè)外收入128

借：營(yíng)業(yè)外收入24

貸：期初未分配利潤(rùn)24

借：營(yíng)業(yè)外收入4（128÷8÷12×3）

貸：管理費(fèi)用4

借：期初未分配利潤(rùn)20

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：期初未分配利潤(rùn)20

借：管理費(fèi)用20

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

借：期初未分配利潤(rùn)60

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30（15×2）

貸：存貨30

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

貸：期初未分配利潤(rùn)50

借：管理費(fèi)用50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

注意：2003年末，A產(chǎn)品的成本為75萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為80萬(wàn)元，所以乙公司原來(lái)對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元已轉(zhuǎn)回。

51.①內(nèi)部購(gòu)入A商品抵消分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入600(300×2)

貸：營(yíng)業(yè)成本600

借：營(yíng)業(yè)成本60

貸：存貨60[100×(2－1．4)]

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(60×25%)

貸：所得稅費(fèi)用15

②與內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的抵消分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入200

貸：營(yíng)業(yè)成本124

固定資產(chǎn)－原價(jià)76

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊3．8(76÷10×6/12)

貸：管理費(fèi)用3．8

借：遞延所得稅資產(chǎn)18．05[(76－3．8)x25%]

貸：所得稅費(fèi)用18．05

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵消分錄：

借：應(yīng)付賬款234(200×1．17)

貸：應(yīng)收賬款234

借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

借：所得稅費(fèi)用5(20×25%)

貨：遞延所得稅資產(chǎn)

④內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn)的抵消分錄：

借：營(yíng)業(yè)外收入40

貨：無(wú)形資產(chǎn)－原價(jià)40

借：無(wú)形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷(xiāo)4（40/5*6/12）

貸：管理費(fèi)用4

借：遞延所得稅資產(chǎn)9[（40－4）*25%]

貸：所得稅費(fèi)用9

52.(1)屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人數(shù)均超過(guò)半數(shù)，均能夠?qū)公司和甲公司實(shí)施控制，又因B公司能夠控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。

(2)2012年7月1日C公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值=12000+2000-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)×1．5-[3500-(3000-500)]÷(10-5)X1．5=13400(萬(wàn)元)，甲公司取得C公司60％股權(quán)的成本=13400×60％=8040(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8040

累計(jì)攤銷(xiāo)600

貸：股本1000

無(wú)形資產(chǎn)2000

資本公積一股本溢價(jià)5640

(3)不形成企業(yè)合并。理由：購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報(bào)告主體沒(méi)有發(fā)生變化。

甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本為1800萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

貸：銀行存款1800

(4)2013年6月30日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=13400+(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)-[3500-(3000-500)]÷(10-5)+200=15400(萬(wàn)元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)減資本公積=1800-15400×10％=260(萬(wàn)元)。

(5)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(300-200)X(1-60％)X25％=10(萬(wàn)元)。

(6)股本為9000萬(wàn)元；

資本公積=13000—260+200x60％=12860(萬(wàn)元)，

留存收益=10000+{(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)x1-[3500-(3000-500)]÷(10-5)x1-(300-200)×(1-60％)×(1-25％)}×60％=11062(萬(wàn)元)。

53.(I)2010年1月1日，不