2021年福建省福州市注冊會計審計真題(含答案)

2021年福建省福州市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關于審計工作底稿的性質，以下陳述中，正確的是（）

A.電子形式存在的審計工作底稿應當轉換為紙質形式歸檔

B.可以以紙質、電子或其他介質形式存在

C.應當以紙質或電子形式存在

D.審計業(yè)務約定書由行政人員統(tǒng)一保管

2.

根據材料回答4～8題。

丙注冊會計師是C公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

3.下列有關前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

4.下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

5.關于審計程序與特定認定的審計目標的相關性，以下情形中，恰當的是（）。

A.從財務報表日前的審計客戶已經發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據

B.從財務報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認定的證據

C.審查審計客戶期后應收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務收入期末截止認定是否恰當

D.分析審計客戶的應收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應收賬款的計價和分攤認定

6.下列不屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質性分析程序的是（）。

A.復核應收賬款借方累計發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應查明原因

B.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

C.計算應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數等指標；并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大異常

D.計算壞賬準備計提是否恰當

7.以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當的是（）。

A.1844年到20世紀初，英國式審計方法是賬項基礎審計即詳細審計

B.賬項基礎審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進行審查，核實錯弊

C.制度基礎審計方法主要是在對內部控制了解和評價基礎上實施抽樣審計

D.風險導向審計方法以審計風險模型分析為基礎，不對會計賬目進行審查

8.ABC會計師事務所接受委托對A公司2010年度財務報表進行審計，委派甲注冊會計師為項目合伙人，甲注冊會計師在細節(jié)測試中運用審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列屬于誤拒風險是（）。

A.根據抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結論

B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結論

C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

9.以下關于具體審計計劃的各種說法中，不恰當的是（）。

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當的審計證據以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內容包括何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據等原因進行必要的更新和修改

10.下列表述中，注冊會計師認為不正確的是（）。

A.可接受審計風險越低，應實施的實質性程序及應獲取的審計證據越多

B.實施的實質性程序及所獲取的審計證據越多，可接受審計風險就越低

C.財務報表層次可接受的審計風險不隨財務報表項目的不同而不同

D.實施實質性程序可以將存在的審計風險降到可接受的低水平

11.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.在評價內部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內部專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

12.在確定尚未更正錯報的匯總數時，A注冊會計師不應將其包括在內的是()。

A.本期審計中以識別但尚未更正的具體錯報

B.以前期問審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額

C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數

D.可容忍錯報

13.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據證實甲公司將2012年12月31日已經發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應當界定2012年財務報表的營業(yè)收入項目的（）認定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準確性C.截止D.發(fā)生

14.

第

17

題

在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到海通科技公司存在下列（）情況，應當著重考慮該客戶對財務信息做出虛假報告的風險大大增加。

A.存在大額現金被經手或處理的情形

B.不相容職務的分離不充分，或獨立審核不力

C.對外勤審計工作的完成或審計報告的出具提出不合理的時間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務招待費等財務支出審查薄弱

15.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

16.以下原因中，不屬于需要修改財務報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很小差異

17.在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列說法中正確的是（）。

A.確定重要性水平時，僅需要從數量方面考慮

B.在確定計劃的重要性水平時，需考慮被審計單位管理層對財務報表的意愿

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

18.如果管理層不提供（）的書面聲明，注冊會計師可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。

A.我們已向你們披露了我們注意到的關聯方的名稱和特征、所有關聯方關系及其交易

B.我們已經履行簽署的審計業(yè)務約定書中提及的責任，即根據企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并對財務報表進行公允的反映

C.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

D.按照審計業(yè)務約定條款，已向注冊會計師提供所有相關信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關信息以及被審計單位內部人員和其他相關人員

19.下列關于應付賬款的說法中不正確的是（）

A.任何情況，都不需要對被審計單位的應付賬款進行函證

B.注冊會計師可以將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

C.對于應付賬款來說，在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人（發(fā)生額較大）應作為重要函證對象

D.注冊會計師可以結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間

20.關于評價審計過程中識別出的錯報，下列說法中正確的是()。

A.明顯微小的錯報也需要累積，因為其匯總數有可能會對財務報表產生重大影響

B.抽樣風險和非抽樣風險可能導致某些錯報未被發(fā)現

C.收入存在重大高估，同時費用存在重大高估，抵消后對利潤總額和凈利潤的金額影響不大，注冊會計師通常認為財務報表整體不存在重大錯報

D.低于財務報表整體重要性的錯報一定不會被評價為重大錯報

21.在對被審計單位內部生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以（）作為測試訂購單的識別特征。

A.訂購單中記錄的采購項目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號或日期D.訂購單的供貨商

22.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法中恰當的是（）

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調整

B.以會計師事務所的名義發(fā)函，并要求回函寄至會計師事務所

C.對關聯方只能實施積極式函證

D.如果重大錯報風險評估為低水平，可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序

23.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業(yè)關系，則可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經濟利益

C.‘按照協議，將ABC會計師事務所的產品或服務務與甲公司的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產品或服務

24.下列關于審計報告收件人的說法中，正確的是（）

A.審計報告應當按照審計業(yè)務的約定載明收件人的全稱或簡稱

B.審計報告的收件人應當明確為所有的預期使用者

C.針對整套通用目的財務報表出具的審計報告，審計報告的致送對象通常為被審計單位的管理層

D.針對整套通用目的財務報表出具的審計報告，審計報告的致送對象通常為被審計單位的股東或治理層

25.王華注冊會計師負責審計大秦公司2018年財務報表。在了解大秦公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不違背內部控制規(guī)范的是（）A.大秦公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.大秦公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.大秦公司指定專人集中保管單位負責人、財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

26.如果注冊會計師將與存貨相關的內部控制評估為高風險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應當采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關的內部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進行盤點

27.以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用表述，不恰當的是（）。

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

28.

下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后六十天內

B.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內

C.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內

D.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內

29.

根據下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財務報表的審計業(yè)務時，需要針對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預見性和有效性。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

14

題

在應對評估的昌盛公司2006年度財務報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進一步審計程序的性質、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認為其中正確的是（）。

A.以確保進一步審計程序范圍的針對性為主

B.進一步審計程序性質、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進一步審計程序性質的針對性為主

D.以確保進一步審計程序時間的針對性為主

30.根據審計風險模型的下列說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估呈反向關系

二、多選題(20題)31.注冊會計師在合理的時間內以合理的成本完成審計是導致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風險的領域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

32.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

33.

根據材料回答25～27題。

G注冊會計師負責對庚公司2008年度的財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，G注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關審計抽樣的下列表述中，G注冊會計師認同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質性細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

34.注冊會計師在驗資業(yè)務中出具了不實報告，下面這些賠償責任判定得當的有（）。

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應在被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，在不實金額范圍內賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數額超出其不實出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后利害關系人的損失全部得以賠償后，事務所不必再承擔賠償責任

D.注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎并按相關準則和規(guī)定進行審計后，仍未發(fā)現出資人虛假出資，且事后未補足，在依法執(zhí)行被審計單位、出資人的財產后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任

35.在審計過程中，注冊會計師對以下與審計抽樣相關事項的判斷正確的有（）。

A.在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結論，財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

B.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師的人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣

C.如果抽樣結果有95％的可信賴程度，則抽樣結果表明實際錯報有5％的可能性會超出估計的錯報上限

D.采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯方余額

36.按規(guī)定，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，則后任注冊會計師應當考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿以（）

A.取有關期初余額的充分、適當的審計證據

B.獲得審計工作底稿的所有權

C.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力

D.評價前任是否遵循了審計準則

37.以下審計程序中，注冊會計師只能用作實質性程序的有（）

A.重新計算B.重新執(zhí)行C.函證D.分析程序

38.針對關聯方審計，項目組內部討論的內容可能包括（）。

A.管理層和治理層對關聯方關系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關控制之上的風險

B.強調在整個審計過程中對關聯方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性

C.對關聯方可能如何參與舞弊的特殊考慮

D.關聯方關系及其交易的性質和范圍

39.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經營能力提供合理保證

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

40.

第

25

題

某煤礦開采銷售原煤，應繳納的稅金有（）。

A.資源稅B.增值稅C.消費稅D.城建稅

41.<3>、ABC會計師事務所承接了丙公司預測性財務信息審核業(yè)務，下列不屬于注冊會計師應當在預測性財務信息審核報告中說明的有（）。

A.對預測性財務信息的結果能否實現發(fā)表意見

B.以積極方式對這些假設是否為預測性財務信息提供合理基礎發(fā)表意見

C.根據對預測性財務信息的檢查，注冊會計師是否注意到任何事項使注冊會計師認為預測性財務信息沒有恰當編制，沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見

D.如果預測性財務信息包含本期部分歷史信息時，則注冊會計師還應根據對該部分歷史信息實施的審計或審閱程序的不同而提供不同的保證程度

42.在助理人員發(fā)表的對評價錯報的下列看法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.如果某一單項錯報重大，應與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不應與其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務報表以及關鍵比率不產生影響，可認為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

43.下列各項中，注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

44.在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有（）。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據

D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

45.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方沒有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保

B.接收入不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數據庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

46.針對應付賬款未入賬的錯報風險，以下實質性程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.檢查財務報表日后付賬的主要憑證，詢問被審計單位內部采購部門或驗收部門的人員

B.檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證

C.在對原材料進行監(jiān)盤時．獲取并檢查資產負債表日前后的驗收報告或入庫單

D.以截止至財務報表日的應付賬款明細賬為起點選取異常項目追查至相關驗收單、供應商發(fā)票以及訂購單等原始憑證

47.

第

27

題

關于對客戶的保密責任，注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關信息（）

A.取得客戶的授權

B.注冊會計師認為必要的時候

C.接受同業(yè)復核以及注冊會計師協會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查

D.根據法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法行為

48.如果在審計報告中增加強調事項段，注冊會計師應當采取的措施包括()。

A.將強調事項段緊接在審計意見段之后

B.使用“強調事項”或其他適當標題

C.明確提及被強調事項以及相關披露的位置，以便能夠在財務報表中找到對該事項的詳細描述

D.指出審計意見沒有因該強調事項而改變

49.下列有關概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（）。

A.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

B.在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％

C.當總體錯報數量增加時，樣本規(guī)模可能小于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

D.如果樣本中沒有發(fā)現錯報，注冊會計師不需額外的計算抽樣風險允許限度就可得出結論，在既定的誤受風險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報

50.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

三、3.判斷題(10題)51.

在固定樣本量抽樣時，樣本量為56，注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風險系數為2.3，則總體偏差率上限為4.1%，如果注冊會計師可容忍偏差率為7%，總體可以接受；如果注冊會計師可容忍偏差率為2%，總體不能接受。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師對企業(yè)應收賬款賬齡進行分析的目的在于取得應收賬款可收回性及壞賬準備充分性方面的證據。()

A.正確B.錯誤

53.

助理人員發(fā)現2005年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產購建，因此，他認為必須對這三批固定資產進行現場察看，否則很難確認2005年新增固定資產的賬面價值。()

A.正確B.錯誤

54.

在出具審計報告之前，如果注冊會計師Q發(fā)現被審計單位Y公司的董事會會議記錄上記載的長期投資為2000萬元，但已審會計報表中長期投資項目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠遠超過了會計報表層次的重要性水平。對此，該注冊會計師應當在審計報告的意見段后增加強調事項段對該事項進行說明。()

A.正確B.錯誤

55.當注冊會計師發(fā)現被審計單位存在錯誤或舞弊的跡象時,注冊會計師應擴大審計程序,以證實問題或排除疑點。()

A.正確B.錯誤

56.巢湖會計師事務所派遣謝玉華注冊會計師對Y公司2005年度會計報表進行審計。在審計過程中，發(fā)現了若干需要考慮的重大事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

謝玉華注冊會計師在審計過程中發(fā)現以下情況：2005年度，Y公司以120元/公斤的售價將1000萬公斤甲產品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認為2005年度的主營業(yè)務收入，相應結轉了甲產品成本90000萬元，貨款尚未結算。甲產品與市場同類產品的成本基本相同，但市場公允售價為110元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積—關聯交易差價”明細科目，并在報表附注中就該關聯方交易事項予以披露。注冊會計師認為此事項對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項的影響。()

A.正確B.錯誤

57.

D材料屬于國家嚴格控制的敏感材料。Y公司2005年度共發(fā)生了250次A材料發(fā)放業(yè)務。如果注冊會計師依據國家相關法規(guī)，認為全年累計發(fā)生10次與A材料領用相關的舞弊行為，將構成重大的違反法規(guī)行為。則應選取的發(fā)現抽樣方案為“74(0)”。()

A.正確B.錯誤

58.任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。()

A.正確B.錯誤

59.

為使審計程序與被審計單位有關人員的工作相協調，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應與被審計單位的有關人員共同編制審計計劃。()

A.正確B.錯誤

60.如果專家工作結果導致注冊會計師出具帶說明段的審計報告,注冊會計師可以考慮在說明段提及專家的工作,包括專家的身份與參與程度及其應承擔的責任。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.注冊會計師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

62.ABC會計師事務所的甲注冊會計師作為審計項目合伙人，在審計以下單位2011年度財務報表時分別遇到以下情況：

(1)A公司于2010年5月為1公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因1公司不能及時償還，銀行于2011年11月向法院提起訴訟，要求A公司承擔連帶清償責任。2011年12月31日，A公司在咨詢律師后，根據1公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，A公司已在財務報表附注中進行了適當披露。截至審計工作完成日，法院未對該項訴訟作出判決。

(2)B公司在2011年度向其控股股東M公司以市場價格銷售產品5000萬元，以成本加成

價格(．公允價格)購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占B公司當年銷貨、購貨的比例為30%和40%，B公司已在財務報表附注中進行了適當披露。

(3)C公司應在2011年6月確認的一項銷售費用200萬元沒有進行確認。C公司在編制2011年度財務報表時，未對此項會計差錯進行任何處理。C公司2011年度利潤總額為180萬元。

(4)D公司于2011年年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2011年度已審財務報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責為由，也拒絕簽署2011年度已審計財務報表和提供的管理層聲明書。

要求：假定上述情況對各被審計單位2011年度財務報表的影響都是重要的(各個事項相互獨立)，且對于各事項被審計單位均拒絕接受甲注冊會計師提出的審計處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述4種情況，判斷甲注冊會計師應對2011年度財務報表發(fā)表何種意見類型，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務所承接了甲公司2011年度財務報表審計業(yè)務。審計項目合伙人是c注冊會計師，其妻子是甲公司財務負責人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對甲公司非常熟悉，無須再了解甲公司及其環(huán)境，應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計過程中，審計項目組成員D發(fā)現有跡象表明甲公司存在重大舞弊風險。審計項目組成員E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質量控制復核。c注冊會計師認為甲公司管理層非常誠信，不會出現舞弊情況，甲公司并非上市公司，無須考慮實施項目質量控制復核。c注冊會計師堅持自己的主張，對甲公司2011年財務報表出具了審計報告。

要求：

按照《會計師事務所質量控制準則第5101號——業(yè)務質量控制》的要求，請指出ABC會計師事務所在甲公司2011年度財務報表審計的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

64.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數為96個。甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設信賴過度風險為10％。相關事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調節(jié)表，甲公司財務經理認為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據信賴過度風險為10％的情況，確定了預計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現的偏差數量除以樣本規(guī)模得出的數值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現2例偏差。當信賴過度風險為“10％”、樣本中發(fā)現的偏差率為“2”時，控制測試的風險系數為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設上述事項互不關聯，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內部控制是否有效，如果A注冊會計師認為甲公司內部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進行怎樣的調整?

65.A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。甲公司2019年12月31日存貨賬面余額合計為15000萬元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為1200萬元，樣本審定金額合計為800萬元。A注冊會計師采用均值估計法計算的總體實際金額為()。A.12000萬元B.15000萬元C.800萬元D.0

參考答案

1.B選項A不正確，電子形式審計工作底稿應能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，但可以以電子形式進行歸檔；

選項B正確，選項C不正確，審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在；

選項D不正確，審計業(yè)務約定書屬于審計工作底稿的內容，應歸入審計工作底稿統(tǒng)一保存。

綜上，本題應選B。

2.D詢證函應當統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

3.C選項A不正確，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據審計工作的需要自行決定。選項B不正確，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。選項D不正確，后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

4.D審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層已認可并理解其承擔的責任。選項D是注冊會計師承接業(yè)務后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內容。

5.D選項D恰當。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認定；選項C是證明應收賬款的存在認定及計價和分攤認定。

6.D應收賬款的實質性程序包括：①取得或編制應收賬款明細表；②檢查涉及應收賬款的相關財務指標；③檢查應收賬款賬齡分析是否正確；④向債務人函證應收賬款；⑤確定已收回的應收賬款金額；⑥對未函證應收賬款實施替代審計程序；⑦檢查壞賬的確認和處理；⑧抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權；⑨檢查應收賬款的貼現、質押或出售；⑩對應收賬款實施關聯方及其交易審計程序；⑩確定應收賬款的列報是否恰當。選項D是壞賬準備的分析程序。

7.D選項D不恰當。風險導向審計方法是以對財務報表重大錯報風險的識別、評估與應對為主線，通過了解被審計單位及其環(huán)境評估財務報表重大錯報風險，并據以設計和實施進一步審計程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報，實質性程序不可省，依然需要對重要的交易事項和賬戶余額實施詳細審查。

8.B[答案]B

[解析]選項A屬于細節(jié)測試中采用抽樣方法而導致的誤受風險；選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴不足風險；選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴過度風險。

9.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內容包括為獲取充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

10.B獲取的審計證據越多，存在的審計風險就會降低?？山邮艿膶徲嬶L險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無效。

11.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系。對內部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

12.D可容忍錯報不是未更正錯報，而是注冊會計師基于重要性原則評價錯報時使用的概念。

13.C因為該筆賒銷業(yè)務已經發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認定的錯報。

14.CA、B、D通常提醒注冊會計師懷疑海通科技公司侵占資產的可能性大大增加。

15.B期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

16.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

17.C應當從性質和數量兩方面合理確定重要性水平，選項A不正確；確定重要性水平時，應站在財務報表預期使用者角度，而不是被審計單位管理層，選項B不正確；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結果，選項D不正確。

18.A選項B、C、D應發(fā)表無法表示意見。

19.A選項A，一般情況下，并不必須函證應付賬款，這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。但如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大，則應進行應付賬款的函證；

選項B，注冊會計師實施了實質性分析程序；

選項C，注冊會計師需要關注年中有大額頻繁交易，但年末未有余額或余額較小的賬戶，以評估是否存在舞弊風險；

選項D，注冊會計師需要關注料到單未到的情況下，被審計單位可能將負債推遲記錄。

綜上，本題應選A。

20.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響；選項C，如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報：選項D，即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

21.C對于測試的對象是“訂購單”時應將其編號或日期作為識別特征。

22.D選項A錯誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計單位錯誤，所以不能立即要求被審計單位調整；

選項B錯誤，以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至會計師事務所；

選項C錯誤，注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結合使用；

選項D正確，注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證。如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施其他實質性程序。

綜上，本題應選D。

23.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關系可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關系可能對獨立性影響不大。

24.D選項A表述錯誤，審計報告應當按照審計業(yè)務的約定載明收件人的全稱，而不能寫成簡稱；

選項B表述錯誤，審計報告的收件人無法寫出所有的審計報告收件人，而是盡可能地明確為所有的預期使用者，一般是指審計業(yè)務的委托人；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，針對整套通用目的財務報表出具的審計報告，審計報告的致送對象通常為被審計單位的股東或治理層。

綜上，本題應選D。

25.D選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內部控制要求，單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作；

選項C，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；

選項D，出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務目的登記工作。

綜上，本題應選D。

26.D選項A不正確、選項D正確，應當在期末獲取審計證據；

選項B不正確，所獲取的均為間接證據，其相關性均比選項D中的證據低；

選項C不正確，當控制風險處于高水平時，不應增加控制測試。

綜上，本題應選D。

27.A

選項A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結合運用，識別重大錯報風險。

28.A如果注冊會計師完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。

29.C只有確保進一步審計程序的性質與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。

30.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

31.ACD選項B不恰當。注冊會計師需要在合理的時間內以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務報表所有錯報，注冊會計師應當將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計

資源。

32.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

33.BD選項A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質性分析程序。

34.BC會計師事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任時,沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會計師事務所應當承擔的賠償數額由具體案件中利害關系人的損失數額和其他責任主體賠償能力決定。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任。選項D，已經遵守執(zhí)業(yè)準則，不存在過失，不承擔民事責任。

35.CD選項A，在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師認為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報，通常，注冊會計師會建議被審計單位對錯報進行調查，且在必要時調整賬面記錄；選項B，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根據區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需注冊會計師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運用得當，均可取得較好的效果；選項D，采取隨機選樣法選取樣本強調隨機性，為了無偏見地選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯方余額。

36.AC選項A，后任注冊會計師可通過查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取有關期初余額的充分適當的審計證據；

選項B，前任工作底稿的所有權屬于前任會計師事務所；

選項C，注冊會計師能否通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據，在很大程度上依賴于注冊會計師對前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力的判斷；

選項D，恰恰相反，后任應當向前任承諾不做出有關前任是否遵循了審計準則的書面或口頭評論，否則難以獲得接觸前任工作底稿的機會。

綜上，本題應選AC。

37.AC選項A符合題意，重新計算是對記錄或文件中的數據計算準確性的核對，僅能用于實質性程序；

選項B不符合題意，重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制，僅能用于控制程序；

選項C符合題意，函證是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據的過程，僅能用于實質性程序；

選項D不符合題意，分析程序可以用作風險評估程序和實質性程序。

綜上，本題應選AC。

38.ABCD項目組內部討論關聯方關系及其交易的內容可能包括：(1)關聯方關系及其交易的性質和范圍(選項D)；(2)強調在整個審計過程中對關聯方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性(選項B)；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關聯方關系或關聯方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關聯方關系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關控制之上的風險(選項A)；(6)對關聯方可能如何參與舞弊的特殊考慮(選項C)。

39.AD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標包括：（1）對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

40.ABD原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動產，應繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費稅的征稅范圍。

41.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A，注冊會計師不應對預測性財務信息的結果能否實現發(fā)表意見；選項B，以消極方式說明假設是否為預測性財務信息提供合理基礎；選項C，對預測性財務信息是否依據這些假設恰當編制，并按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見；選項D，預測性財務信息涵蓋期間包括一部分歷史期間，如果該歷史期間構成了預測性財務信息涵蓋期間的重要組成部分，注冊會計師應對該歷史期間的財務數據實施必要的審計或審閱程序，并提請管理層將已經過審計或審閱的歷史財務數據作為預測性財務信息中該歷史期間的數據，但無須在預測性財務信息審核報告中說明對其的保證程度。

42.BCD如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不能被其他錯報抵消，選項A不正確。

43.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據，是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源：根據規(guī)定．注冊會計師應當就下列事項向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認可其設計和實施內部控制以防止或發(fā)現并糾正錯報的責任；(2)管理層認為注冊會計師在審計過程中發(fā)現的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務報表整體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中，注冊會計師協會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項。因此，選項A、B、C正確。

44.CD對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性(選項D正確)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當的系統(tǒng)變動控制；

(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

45.BCD選項A不影響回函可靠性。關于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

46.ABC以應付賬款明細賬為起點追查至相關原始憑證(即“逆查”的方向)，主要為應付賬款的存在認定提供證據。

47.ACD這是《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的具體要求。

48.ABCD選項ABCD即注冊會計師針對增加強調事項段應當采取的措施。

49.ABD由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為