財險公司財務業(yè)績評價體系定量分析

/誠信申明本人申明：我所呈交的本科畢業(yè)設計（論文)是本人在導師指導下對四年專業(yè)知識而進行的研究工作及全面的總結(jié)。盡我所知，除了文中特別加以標注和致謝中所羅列的內(nèi)容以外，論文中創(chuàng)新處不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果,也不包含為獲得北京化工大學或其它教育機構(gòu)的學位或證書而已經(jīng)使用過的材料.與我一同完成畢業(yè)設計（論文）的同學對本課題所做的任何貢獻均已在文中做了明確的說明并表示了謝意。若有不實之處，本人承擔一切相關責任。本人簽名：年月日財險公司財務業(yè)績評價體系定量分析—-以銀河財產(chǎn)保險有限公司為例學生財務管理專業(yè)XＸＸX班學號XＸX指導老師摘要隨著保險業(yè)的快速發(fā)展和增長方式的轉(zhuǎn)變，越來越需要更加完善的保險財務業(yè)績評價體系，來有效地反映保險公司發(fā)展的實際狀況，為公司的發(fā)展和監(jiān)管提供科學依據(jù).本文將從財險公司發(fā)展階段的特點入手，以財務業(yè)績評價體系為依托，選取銀河財產(chǎn)保險有限公司作為研究對象，研究銀河財險總分兩級財務業(yè)績評價體系的指標選取和分級。同時利用因子分析法和功效系數(shù)法，分別對銀河財險總公司綜合財務業(yè)績評價體系和分支機構(gòu)分級評價體系進行了分析;又結(jié)合公司實際情況對體系進行了簡化和修正，并對相應的費用問題提出了對應的調(diào)整。希望能對銀河財險公司的財務管理工作具有積極意義和理論參考價值。同時也為其他新興財險公司提供一些借鑒。關鍵詞:財險公司財務業(yè)績評價體系分級管理ＴｈｅQｕantitａt(yī)ivｅAｎalｙsisAbｏutPropeｒtyInｓurａｎｃeＣoｍpaｎyFinaｎｃiａｌResｕｌtsEvaｌuaｔiｏnSysｔｅm

-—TａkeTheYinghePrｏpｅｒtyInsuraｎcｅCｏmpaｎyasanexampｌｅAbstractWitｈｔｈeｒapiddeｖelopｍｅntoftheinｓurａnceiｎdustryandchanｇetｈeｗａyofgｒｏwth，ｍoｒeａｎdｍoｒeneedtobeｍoreperｆectinsuｒancefｉnanｃialpeｒｆormaｎceevaluａt(yī)ｉoｎｓystｅｍ，effectｉｖeｌytorｅflｅｃｔtｈeactｕａlstaｔuｓoｆthedevelopmentｏfｉnsuranceｃompany，thecomｐanyfoｒｔhedevｅlｏpmenｔofｓｕperｖiｓioｎaｎdprｏｖideｔhescientｉfiｃbasis.Thispapeｒfｒomtｈegenerａlinsurａncecompanywithtｈefeａt(yī)uｒｅsoｆtheｄevｅｌｏpmenｔphaｓｅ,wiｔhtheｆｉnancｉalｂaｃｋiｎｇｆoｒthepｅｒformａnceevaｌuaｔｉonsyｓtem，ｔhｅseｌectｉonofthｅYHＰIＣ,ａsthereｓearchobject，ｔhegalaxygｅｎeｒaｌiｎｓuranｃetwｏlevｅlsoｆtotalscｏｒeoftheｐｅrforｍanceｅvaluationsyｓtｅmoｆfinaｎｃialinｄｅxsｅlｅcｔionandｇrading。Byusｉngfactｏrａnａlysisａndｅffｉｃaｃycoefｆiciｅntmethoｄreｓpeｃtｉｖely,thegalaxyｇeｎerａlinｓuraｎcｅcorpｏraｔiｏncoｍprehｅｎsivefinanciａlpeｒformancｅevaluaｔiｏnsｙsteｍanｄbraｎcｈofficｅsgrａｄiｎgｅｖａluatiｏnsｙstemaｒｅanalyzeｄ;Ａｎdｃombiｎedwithｔheprａｃticａlsiｔuatｉonｏfthesyｓtemissｉmpliｆｉedanｄｃｏｒreｃtion，ａndｔotheｃorrｅsｐｏndinｇcostｓtotheproｐoｓedｔhecorrｅsponｄingadjuｓｔment.Inｈopeｓoｆgalaxygｅneｒalinｓｕrａncecomｐａnyofthefｉnanciａlｍanａgｅmｅnｔtｈeｏryhasapositiｖeｍeanｉngaｎｄrｅferenｃevaｌue．Butalsｏforothereｍeｒｇinggeneｒaｌｉｎｓuraｎcｅｃomｐanｙｔoprｏｖidesoｍｅreference。Kｅyｗｏrdｓ：InsuranceComｐanyＦiｎancｉaｌResultｓEvaluaｔionSｙstemClａssiｆicａt(yī)ioｎMａnａgement目錄TOC\o”1－3"＼h\z\ｕHYＰEＲLＩNK\l”_Tｏｃ3２4８05740”前言 ＰAGEREF_Toc32４8057４0\ｈ1HYPERＬINＫ\l”_Tｏc324８０5７４１”第1章緒論?PＡＧEREＦ_Toc324805741\ｈ2HＹPEＲLＩNK\l＂_Ｔoc32４80574２”第1.1節(jié)研究背景及意義?ＰAGＥREＦ_Ｔoc３248０5７４２\h２HYPEＲＬＩNK\l”_Toc3２４80５743＂第1.２節(jié)研究目的及方法?PAGEＲEF_Ｔoc32480５743＼h3ＨＹＰERLＩNK\ｌ”_Toc３2４8057４4"第1.3節(jié)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 PAGERＥF＿Tｏc3248057４４\h４HＹPERLINK第２。2節(jié)財險公司財務業(yè)績評價體系?PＡGEREＦ_Toc324８05７47\ｈ8HYＰEＲLＩNＫ\ｌ”_Ｔｏc32４8０5748”第3章銀河財險財務業(yè)績評價體系的現(xiàn)狀與問題?PAＧＥＲEF_Tｏc32480574８＼ｈ12HYPERLＩNK\l"_Tｏｃ324805７4９”第３。1節(jié)銀河財險簡介?ＰＡGEREＦ_Toｃ３２4８05７49\ｈ１2HYPERLINＫ\ｌ"＿Toｃ32480575０”第3．2節(jié)銀河財險財務業(yè)績評價體系現(xiàn)狀 PAＧERＥF_Toｃ3248０5７５0\h13ＨYPERLINＫ\l”_Toc3248０575１"第3.3節(jié)銀河財險財務業(yè)績評價體系存在的問題 PAGEREF＿Ｔoｃ3２4805751\h１４HYPERLＩNK結(jié)論?ＰＡＧEREＦ＿Toｃ324805756\h27HYPERＬINK\l＂_Toc３24８0575７”附錄 PAGＥREF_Toc3２480575７\h28HＹＰERLＩＮK＼ｌ"_Toｃ3２4８05758"參考文獻?PAＧERＥF_Toc3２48０5758＼h38HYPERLＩNK＼l＂_Toc32４805759＂致謝 PAGEREＦ_Toc3２4８05７5９\h40前言隨著保險業(yè)的快速發(fā)展和增長方式的轉(zhuǎn)變,財險行業(yè)呈現(xiàn)出市場競爭激烈、新興公司崛起等特點，越來越需要更加完善的財險財務業(yè)績評價體系，來有效地反映財險公司發(fā)展的實際狀況，為公司的發(fā)展和監(jiān)管提供科學依據(jù)。財務業(yè)績評價體系應與財險公司的發(fā)展階段相適應.銀河財險成立僅三年，其原有財務業(yè)績評價體系卻主要是參考行業(yè)內(nèi)成熟財險公司的評價體系所建立.這些公司大多成立早、規(guī)模大、市場份額高、發(fā)展穩(wěn)定，處于行業(yè)領軍者或者是挑戰(zhàn)者地位,與銀河財險這樣的新興公司的管理模式和業(yè)務財務狀況都有著極大的區(qū)別。一方面原有的體系對一個新興公司來說,不但其綜合業(yè)績評價的指標繁多而冗雜，而且面對成長性高和變化快的公司而言,大多數(shù)的指標失去了其原有的評價意義。另一方面,原有體系對分支機構(gòu)的分級制度多針對已經(jīng)非常完善的分支機構(gòu),而銀河財險的分支機構(gòu)才剛剛鋪開,初期費用高，人員不足,迫切需要打開市場，這導致財務業(yè)績分級評價不能準確的反映各分支公司的財務業(yè)績水平，對分支機構(gòu)的財務問題不具有相應的解釋力，這給公司的戰(zhàn)略決策和日常經(jīng)營管理都帶來不利的影響。企業(yè)財務業(yè)績評價的目的決定著評價指標體系的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)。本文綜合分析了銀河財險的財務綜合業(yè)績評價體系和分支機構(gòu)財務業(yè)績分級管理體系,以簡明有效的揭示銀河財險這一新興財險公司的總分兩級的財務業(yè)績作出評價為目的,從支持公司管理層的戰(zhàn)略決策和日常經(jīng)營需要的角度出發(fā),建立了評價銀河財險公司綜合和分級兩部分的指標體系,并對與此相適應的其他的相關方面作出調(diào)整。本文雖主要以銀河財險公司為例,但對財險行業(yè)的諸多新興公司都有一定的參考意義。而提高保險公司財務管理能力,增強新興財險公司對各地市場機構(gòu)的評價能力，健全財險公司財務業(yè)績評價體系也必將成為提升我國保險經(jīng)營管理水平的必由之路。第1章緒論第1。1節(jié)研究背景及意義財務業(yè)績評價就是按照企業(yè)目標設計相應的財務評價指標體系，根據(jù)特定的評價標準，采用特定的評價方法,對企業(yè)一定經(jīng)營期間的財務業(yè)績做出客觀、公正和準確的綜合判斷。周清明.21世紀企業(yè)財務評價體系改革探討[J].生產(chǎn)力研究,2011自20世紀初杜邦公司運用投資報酬率指標進行財務業(yè)績評價以來，財務業(yè)績評價就再也沒有逃出理論研究者的視野周清明.21世紀企業(yè)財務評價體系改革探討[J].生產(chǎn)力研究,2011RiedlEJ,SrinivasanS.SignalingFirmPerformanceThroughFinancialStatementPresentation:AnAnalysisUsingSpecialItems[J].ContemporaryAccountingResearch,2010.截至２01O年底，國內(nèi)共有財險5６公司家,其中中資財險公司有39家,市場競爭尤為激烈。王和.2010年我國財產(chǎn)保險市場綜述[J].中國保險,2011銀河財險作為成立不久的保險公司要獲得可持續(xù)發(fā)展能力,就必須建立與公司發(fā)展階段相適應的財務業(yè)績評價體系，來有效地反映保險公司發(fā)展的實際狀況,為王和.2010年我國財產(chǎn)保險市場綜述[J].中國保險,2011蔣波.公司財務評價研究綜述[J].全國商情:經(jīng)濟理論研究,2009.財務業(yè)績評價體系應與財險公司的發(fā)展階段相適應。銀河財險成立僅三年,其原有財務業(yè)績評價體系卻主要是參考行業(yè)內(nèi)成熟的財險公司的評價體系所建立。這些公司大多成立早、規(guī)模大、市場份額高、發(fā)展穩(wěn)定,處于行業(yè)領軍者或者是挑戰(zhàn)者地位，與銀河財險這樣的新興公司的管理模式和業(yè)務財務狀況都有著極大的區(qū)別。一方面原有的體系對一個新興公司來說,不但對綜合業(yè)績評價的指標繁多而冗雜，而且面對如此成長性高和變化快的公司而言，大多數(shù)的指標失去了其原有的的評價意義。另一方面，原有體系對分支機構(gòu)的分級制度多針對已經(jīng)非常完善的分支機構(gòu),而銀河財險的分支機構(gòu)才剛剛鋪開，這導致財務業(yè)績分級評價不能準確的反映各分支公司的財務業(yè)績水平,對分支機構(gòu)的財務問題不具有相應的解釋力,這給公司的戰(zhàn)略決策和日常經(jīng)營管理都帶來不利的影響。銀河財險公司一直努力打造一個治理結(jié)構(gòu)規(guī)范、具有核心競爭力和市場影響力、效益與規(guī)模同步增長的效益成長型企業(yè)。為把銀河財險公司建設成為一個償付能力強、資產(chǎn)優(yōu)良、服務優(yōu)質(zhì)、業(yè)績優(yōu)秀的“一強三優(yōu)”國內(nèi)一流、國際知名的現(xiàn)代保險公司而努力奮斗。所以建立一個符合銀河財險發(fā)展階段的綜合、分級財務業(yè)績評價體系對該公司制定現(xiàn)階段的發(fā)展策略和對公司的長遠發(fā)展具都有重要意義。第１。2節(jié)研究目的及方法1。2.１研究目的為滿足銀河財險企業(yè)提高企業(yè)核心競爭力的戰(zhàn)略要求,推進43３工作方案的進程，加強對公司綜合財務業(yè)績和各個分支機構(gòu)的財務業(yè)績做出有效的分析和評價,如何構(gòu)建符合公司發(fā)展階段和現(xiàn)實狀況的財務業(yè)績評價的理論框架，如何在競爭激烈的保險業(yè)中建立有效率的可操作性強的財務業(yè)績評價系統(tǒng)成為了銀河公司迫在眉睫的新問題。本文力圖以銀河財險為例,對財險公司財務業(yè)績評價體系進行研究，同時為其他處于發(fā)展初級階段的財險公司提供借鑒.1.2．2研究方法本文一方面試圖通過對保監(jiān)會及有關財險公司實力評價指標、信用評級指標和財務業(yè)績評價指標體系等相關文獻研究，總結(jié)得出財險公司財務業(yè)績評價指標體系。再從銀河財險公司現(xiàn)有財務業(yè)績評價體系入手，有針對性的基于銀河財險以企業(yè)核心競爭力的角度，采用因子分析的方法對指標進行量化的評定和計量，去除綜合財務業(yè)績評價體系的冗余的指標信息，試圖建立較為簡化的新的綜合財務業(yè)績指標體系，避免指標冗雜，工作量大，且局限于償付能力和企業(yè)經(jīng)營能力等問題。為銀河財險公司內(nèi)部評價和行業(yè)比較提供新的思路.同時,將企業(yè)財務業(yè)績評價體系與企業(yè)核心競爭力的戰(zhàn)略目標密切結(jié)合起來，提高財務分析指標的科學性和準確性，促使企業(yè)財務業(yè)績評價體系成為企業(yè)戰(zhàn)略核心競爭力目標實現(xiàn)的重要工具。周安和,張艷.我國非壽險業(yè)核心競爭力評價指標體系構(gòu)建及實踐分析[J].時代金融,2010.周安和,張艷.我國非壽險業(yè)核心競爭力評價指標體系構(gòu)建及實踐分析[J].時代金融,2010.另一方面利用功效系數(shù)法，對其中九家分支公司進行財務業(yè)績評價分級管理。在不同發(fā)展時期，企業(yè)選擇的組織模式能夠高效運轉(zhuǎn)取決于,組織內(nèi)部決策權(quán)力的分配,相應的業(yè)績評估以及績效激勵共同相互作用。郭麗軍,胡海濱.我國中小產(chǎn)險公司發(fā)展模式研究[J].保險研究,2009,但如果財務業(yè)績評估體系不健全，則出現(xiàn)管理得過嚴，統(tǒng)得過死，靈活性與差異性較差就會降低財務評價的準確與效率,同時影響到經(jīng)營績效的考核。董超.我國財務業(yè)績評價指標體系的不足及改進[J].遼寧經(jīng)濟,2009郭麗軍,胡海濱.我國中小產(chǎn)險公司發(fā)展模式研究[J].保險研究,2009,董超.我國財務業(yè)績評價指標體系的不足及改進[J].遼寧經(jīng)濟,2009第1。3節(jié)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1。3。１國外研究現(xiàn)狀國外關于保險財務業(yè)績評價方面的研究已比較完善，對于保險公司業(yè)績評價多采用EＶA(經(jīng)濟增加值）、平衡記分卡等方法，綜合財務與非財務兩方面來對保險公司績效進行研究。LaFondR,YouH.Thefederaldepositinsurancecorporationimprovementact,bankinternalcontrolsandfinancialreportingquality[J].JournalofAccountingandEconomics,2010而采用財務模式來評價保險公司業(yè)績方面的理論的研究則尚待完善LaFondR,YouH.Thefederaldepositinsurancecorporationimprovementact,bankinternalcontrolsandfinancialreportingquality[J].JournalofAccountingandEconomics,2010就研究方法來講,比較常用的評價方法大致有比較分析法和因子分析法，通過對保險公司所提供的財務報告進行分析，并輔以一些主要的衡量指標（也可稱為比率分析）。張建儒,王森.論傳統(tǒng)財務評價指標的缺陷[J].新西部:下半月,2009張建儒,王森.論傳統(tǒng)財務評價指標的缺陷[J].新西部:下半月,2009就評價主體來講，根據(jù)不同的評價主體,提供多種多樣保險公司財務信息計算方式,也對應不同的財務業(yè)績評價方法。以美國為例，公司外部的使用者有三種會計方法(法定保險會計準則、一般會計準則、稅收會準則)可以選擇，公司內(nèi)部會計信息的使用者，又有兩種不同的會計方法:一是管理會計法，另一個是經(jīng)濟價值分析法。DeJonghe,O..DeJonghe,O..Backtothebasicsinbanking?Amicro-analysisofbankingsystemstability."[J]JournalofFinancialIntermediation.2010鑒于專門針對新興財險公司的財務業(yè)績評價理論方面研究的文獻較難獲得，本文僅對國外保險公司財務業(yè)績評價理論的發(fā)展現(xiàn)狀作一個簡單的概述：主要的成果是創(chuàng)立了比較完善的財務指標評價體系和一套有關財務分析的技術(shù)與方法，將保險的財務分析與資金運用狀況評價較好地結(jié)合在一起.１．3.２國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國學者對保險公司財務業(yè)績評價體系的研究大多都是以保險公司所提供的財務報表為切入點，將保險監(jiān)管經(jīng)驗與傳統(tǒng)財務分析方法相結(jié)合，以保險公司的業(yè)績或者保險公司的償付能力為評價客體,運用一些主要經(jīng)濟指標（償付能力指標、經(jīng)營狀況指標等）來進行財務分析。張峰.保險公司經(jīng)營績效評價指標體系的構(gòu)建[D].湘潭大學,2009.其中也有一部分是基于張峰.保險公司經(jīng)營績效評價指標體系的構(gòu)建[D].湘潭大學,2009.首先，我國學者的研究主要從監(jiān)管者的角度出發(fā)，注重對償付能力、財務風險和財務績效的評價.也有學者從行業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，對我國主要的財險公司之間做出橫向?qū)Ρ?，或者就較長時間的數(shù)據(jù)做出縱向的分析。其次，研究對象主要是我國較為成熟的保險公司,這些公司大多建立較早、資本雄厚、市場份額高、機構(gòu)設置和體系建立較為完善。這些公司大都指標體系完善，數(shù)據(jù)積累較多，代表性強。再次,研究方法主要有比較分析法,因子分析法，因素分析法，功效系數(shù)法等方法。也有多種方法相結(jié)合，或與經(jīng)營業(yè)績相結(jié)合對公司的績效進行綜合評價的.張振峰(20１1）在《對基層保險公司財務考核指標的探討》一文中提出了若干財務考核指標的運用,主要分為四大類財務指標：收入指標、經(jīng)營成本指標、效益指標、勞動生產(chǎn)率指標.其中較為重要的指標包括保費收入增長率、賠付率、費用率、準備金、保費利潤率等。周德俊、程勇（2010）在《論產(chǎn)險公司績效的綜合評價》中指出績效評價由三部分10項指標組成,分別為反映經(jīng)營狀況、管理狀況、效益狀況的指標，反映經(jīng)營狀況的指標有賠付率、結(jié)案率、費用率等，反映效益狀況的指標有利潤率、人均利潤率、資產(chǎn)保值率等，采用綜合指數(shù)對各指標進行加總得出各保險企業(yè)的績效值,文中未列出數(shù)據(jù)進行計算李林子、魯煒(2010）在《財產(chǎn)保險公司績效的因子分析》中選取了包括資產(chǎn)收益率和保費利潤率在內(nèi)的11項指標構(gòu)成績效指標體系,選取了包括全國性財險公司、區(qū)域性財險公司、外資或中外合資財險公司在內(nèi)的13家財險公司2007年的相關數(shù)據(jù)作為樣本,運用因子分析法進行降維處理，得出了三種類型的公司在盈利能力、資產(chǎn)管理能力、及投資管理能力方面的差距，特別強調(diào)了中資保險公司的償付能力危機問題，并探討了中資保險企業(yè)提高績效的途徑和方法。王小明、楊小釗（２008）在《保險公司經(jīng)營績效評價指標體系研究》中提出合理的評價指標應能有效彌補利潤總額在資本成本和風險信息等方面的缺失和不足，同時能夠與激勵約束機制有效銜接觀點。以經(jīng)濟增加值（EＶA）做為績效評價體系的改進工具，取代利潤,作為對公司經(jīng)營效益的主要考核指標。１．3。３本文創(chuàng)新之處本文既跳出從監(jiān)管的角度，不拘泥滿足監(jiān)管要求的常規(guī)指標,也分析指出新興財險公司不適用于原有研究中主要針對的較為成熟的財險公司的體系研究。筆者結(jié)合銀河財險公司作為新興公司,正處于發(fā)展的初級階段等特點，選取與公司實際狀況相適宜的指標結(jié)構(gòu)和分級標準，重塑并修正該公司原有的財務業(yè)績評價體系。筆者綜合分析了銀河財險的財務綜合業(yè)績評價體系和分支機構(gòu)財務業(yè)績分級管理體系，以簡明有效的揭示銀河財險公司這一新興財險公司的總分兩級的財務業(yè)績作出評價為目的，從支持公司管理層的戰(zhàn)略決策和日常經(jīng)營需要的角度出發(fā),建立了評價銀河財險公司綜合和分級兩部分的指標體系，并對與此相適應的其他的相關方面作出調(diào)整。第2章財務業(yè)績評價體系理論第2。1節(jié)財務業(yè)績評價體系建立的原則傳統(tǒng)意義上的財務業(yè)績評價是指公司經(jīng)過一定時期經(jīng)營活動所取的成果和績效,最直觀的表現(xiàn)為公司的經(jīng)營收入和利潤。邱詢曼,陳崇.企業(yè)競爭力財務評價指標體系研究[J].企業(yè)經(jīng)濟,2008但從現(xiàn)代企業(yè)管理的角度來看，這只是一個狹義的概念。在我國大力倡導保險公司樹立科學發(fā)展觀的今天，保險公司的經(jīng)營業(yè)績應當是一個綜合性的概念，它既反映公司的經(jīng)營狀況和競爭能力,又體現(xiàn)公司發(fā)展的穩(wěn)健性和成長性；既代表公司的獲利能力，又標志著其償付能力及信用水平。ADＤＩNEＮ。CITＥ〈ＥｎdNote>〈Cite>〈Authｏｒ>何永嘉＜/Author〉<Yeａr>2010＜/Yｅaｒ〉〈ＲecNum＞61</RecNｕm〉＜ｒecoｒd〉<ｒｅｃ-nuｍber〉6１＜/rec—ｎｕmber>＜ｆｏreigｎ-keｙｓ>〈keｙaｐｐ="EN”db－ｉd="avffvzｒpmｔ５spye0r9p5ｒf０9ｚvxr5e2fte55”〉61〈/ｋeｙ>＜/forｅiｇｎ—keys>〈ｒｅｆ-tyｐenａmｅ=＂JoｕｒｎaｌArｔiclｅ＂>17</ref—tｙｐe><contriｂuｔorｓ＞〈authｏrｓ〉＜auｔhｏｒ〉何永嘉〈/author>〈/auｔhors〉〈／contriｂutorｓ>〈titlｅs〉＜title＞中國財產(chǎn)保險公司效率研究<／tｉtle＞〈sｅcｏndary—title〉經(jīng)濟研究導刊</secoｎdary-ｔitlｅ〉〈／tｉtles〉〈periodicaｌ〉〈full-tiｔlｅ＞經(jīng)濟研究導刊＜/fｕlｌ-ｔｉtle〉<／peｒiodiｃal〉<ｐages>58—５9</pａgeｓ〉<number〉0０6〈/numｂeｒ>＜dａｔes〉〈yeａr〉2０1０＜/year＞<／datｅs><ｕrls></urｌs＞〈/rｅｃoｒd＞〈/Cｉte>〈／EndNoｔe>［1]何永嘉.中國財產(chǎn)保險公司效率研究[J].經(jīng)濟研究導刊,2010.因此本文對評價指標的設計與選取,是基于對保險公司經(jīng)營特點的深刻認識,緊緊圍繞這一現(xiàn)代意義上的“財務業(yè)績評價體系"概念而展開的,力爭使其具有科學性、全面性、可行性和精練性。邱詢曼,陳崇.企業(yè)競爭力財務評價指標體系研究[J].企業(yè)經(jīng)濟,2008何永嘉.中國財產(chǎn)保險公司效率研究[J].經(jīng)濟研究導刊,2010.2。1．１科學性首先評價指標的選取、指標體系的設計必須符合統(tǒng)計指標理論、經(jīng)濟學理論和保險相關學科理論,具有科學合理性。邱詢曼,陳崇.企業(yè)競爭力財務評價指標體系研究[J].企業(yè)經(jīng)濟,2008.

邱詢曼,陳崇.企業(yè)競爭力財務評價指標體系研究[J].企業(yè)經(jīng)濟,2008.2。1.2全面性

原有指標體系包括反映保險公司經(jīng)濟規(guī)模實力評價指標、償付能力評價指標、資本充足評價指標、財務績效評價指標、財務管理水平評價指標等五個方面的指標,盡可能全面涵蓋保險公司經(jīng)營活動的各個方面。2。1．3可行性在指標設計中不僅注重理論基礎,也考慮了目前所能提供的數(shù)據(jù)資料的實際情況。本文的指標的設計基本以銀河財險2０10年數(shù)據(jù)為核心,參考200９年和2０11年部分數(shù)據(jù)，具有較強的可行性.

2.1。4精練性

反映公司某一方面情況的指標往往不止一個,在指標體系的設計中,遵循“少而精”原則對指標進行選取，這樣既可以節(jié)約收集數(shù)據(jù)的成本，又可以避免實證分析中由于所選指標之間高度相關而造成的各種問題。邱詢曼,陳崇.企業(yè)競爭力財務評價指標體系研究[J].企業(yè)經(jīng)濟,2008

邱詢曼,陳崇.企業(yè)競爭力財務評價指標體系研究[J].企業(yè)經(jīng)濟,2008第2。2節(jié)財險公司財務業(yè)績評價體系2.２.1財險公司財務業(yè)績評價國際上常用的保險公司統(tǒng)計指標主要分為業(yè)務發(fā)展類指標、成本費用類指標、資金運用類指標、盈利能力類指標、風險管理類指標等。張曉峰,李博.主成分分析法在上市公司財務業(yè)績評價中的應用[J].財會月刊:理論版,2008張曉峰,李博.主成分分析法在上市公司財務業(yè)績評價中的應用[J].財會月刊:理論版,2008這些指標為指標選取提供了范圍和基礎。我國較為通行的一些財險公司財務業(yè)績評價體系，主要是以保監(jiān)會的指標監(jiān)管體系及人保為主的老牌財險公司所采用的財務業(yè)績評價體系為基礎,部分根據(jù)財險公司綜合財務實力評價指標、信用評級指標相關文獻研究做出調(diào)整和補充的。其中較為核心的一些指標如下：（1)綜合賠付率（loｓsratｉo）是指分保后的綜合賠付支出與已賺保費的比率。綜合賠付率=（賠付支出-攤回賠付支出+提取未決賠款準備金－攤回未決賠款準備金）÷已賺保費×１0０％其中,已賺保費=原保費收入+分保費收入－分出保費－提取未到期責任準備金(２）償付能力充足率(solvｅｎcyraｔiｏ)即資本充足率,是指保險公司的實際資本與最低資本的比率.償付能力充足率=實際資本÷最低資本×100%,實際資本=認可資產(chǎn)—認可負債（３）認可資產(chǎn)負債率（ratiｏｏfadmiｔtｅdliaｂiliｔytoａｄmittｅdassｅt）是指認可負債與認可資產(chǎn)的比率.其中，認可資產(chǎn)、認可負債是保險公司在評估償付能力時依據(jù)中國保險監(jiān)督管理委員會的規(guī)定所確認的資產(chǎn)、負債。認可資產(chǎn)負債率=認可負債÷認可資產(chǎn)×10０％(4）應收保費率(premiｕmreceｉvablerａt(yī)io）是指賬齡不長于1年的應收保費余額與滾動12個月的原保費收入的比率.應收保費率＝賬齡不長于1年的應收保費÷滾動1２個月的原保費收入×100%(5)人均保費(preｍiｕmｐersａle）是指人均保費是指營銷員平均首年標準保費。人均保費＝報告期個人營銷渠道的首年標準保費÷［(期初營銷員數(shù)量+期末營銷員數(shù)量）÷2］(６）綜合費用率(commissionaｎdexpeｎseraｔｉｏ)率是指綜合費用支出與已賺保費的比率。綜合費用率=（業(yè)務及管理費＋手續(xù)費及傭金+分保費用＋保險業(yè)務營業(yè)稅金及附加-攤回分保費用）÷已賺保費×100％（7)綜合成本率（combinedraｔio)是指分保后的綜合賠付支出和綜合費用支出之和與已賺保費的比率．綜合成本率=（賠付支出-攤回賠付支出+提取未決賠款準備金-攤回未決賠款準備金+業(yè)務及管理費＋手續(xù)費及傭金+分保費用+保險業(yè)務營業(yè)稅金及附加-攤回分保費用）÷已賺保費×１０0％2.2。2因子分析法與財務業(yè)績評價體系因子分析（FａｃtorＡnalｙsiｓ)是多元統(tǒng)計分析技術(shù)的一個分支,其主要目的是濃縮數(shù)據(jù).它通過研究眾多變量之間的內(nèi)部依賴關系,探求觀測數(shù)據(jù)中的基本結(jié)構(gòu),并用少數(shù)幾個假象變量來表示基本的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu).王斌.我國上市公司多維財務指標的因子分析[J].中國管理信息化,2009這些假象變量能夠反映原來眾多的觀測變量所代表的主要信息,并解釋這些觀測變量之間的相互依存關系。王斌.我國上市公司多維財務指標的因子分析[J].中國管理信息化王斌.我國上市公司多維財務指標的因子分析[J].中國管理信息化,2009王斌.我國上市公司多維財務指標的因子分析[J].中國管理信息化,2009.這些假象變量就稱為因子(Fａｃtors).因子分析就是研究如何以最少的信息丟失把眾多的觀測變量濃縮為少數(shù)幾個因子。劉璐.基于因子分析的中國壽險公司經(jīng)營效率綜合評價劉璐.基于因子分析的中國壽險公司經(jīng)營效率綜合評價[J].數(shù)學的實踐與認識,2010首先，財險公司財務指標之間存在較強的相關性關系,通過因子分析，可找出反映數(shù)據(jù)本質(zhì)特征的因子并分析原始觀測變量和這些變量之間的關系。其次,通過因子分析可以把眾多的變量反映的信息濃縮為少數(shù)幾個因子，利用因子值對保險公司業(yè)績的幾個方面進行綜合評價和分類對比.通過數(shù)據(jù)的同向化處理和標準化處理后,計算相關系數(shù)矩陣，從而確定評價指標并求解因子。再將通過因子還原，確定評價指標間的系數(shù)和權(quán)重,建立評價模型。劉璐.基于因子分析的中國壽險公劉璐.基于因子分析的中國壽險公司經(jīng)營效率綜合評價[J].數(shù)學的實踐與認識,2010.２。２.3功效分析法與財務業(yè)績評價體系在現(xiàn)有的財務分析方法中,往往簡單采用加權(quán)平均法對各指標加以綜合,而簡單的加權(quán)平均對財務綜合分析會產(chǎn)生許多負面影響。因此,將功效系數(shù)法引人財務綜合分析中，以彌補加權(quán)平均法的缺陷。袁中兵.功效系數(shù)法在賽真拜通公司財務預警中的應用[J].金融經(jīng)濟:下半月,2010.袁中兵.功效系數(shù)法在賽真拜通公司財務預警中的應用[J].金融經(jīng)濟:下半月,2010.（1）功效系數(shù)法的一般步驟功效系數(shù)法又叫功效函數(shù)法,它是根據(jù)多目標規(guī)劃原理,對每一項評價指標確定一個滿意值和不允許值,以滿意值為上限,以不允許值為下限，計算各指標實現(xiàn)滿意值的程度，并以此確定各指標的分數(shù)，再經(jīng)過加權(quán)幾何平均進行綜合，從而評價被研究對象的綜合狀況.確定各項指標的滿意值與不允許值.呂洪波.功效系數(shù)法在企業(yè)績效評價中的運用[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2009.一般來說,滿意值是指各項指標在參與評價的單位中可能達到的最高水平不允許值是指各項指標在參與評價的單位中不應出現(xiàn)的最低水平.計算各指標單項評價分數(shù)。公式如下呂洪波.功效系數(shù)法在企業(yè)績效評價中的運用[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2009.在計算指標權(quán)重后，采取功效系數(shù)法，對定量指標進行評分,具體如下:某項指標評分＝[（指標實際值－指標不允許值）／（指標標準值-指標不允許值）X40］＋60羅小康.淺談功效系數(shù)法在長期財務預警系統(tǒng)中的應用[J].會計之友羅小康.淺談功效系數(shù)法在長期財務預警系統(tǒng)中的應用[J].會計之友,2010定量指標綜合得分=∑單項指標評分＊指標權(quán)重系數(shù)具體實施步驟:第一步:選取了評級指標進行試評.第二步：確定定量指標標準值與不允許值第三步:確定定量指標權(quán)重第四步：計算最終的定量評分。羅小康.淺談功效系數(shù)法在長期財務預警系統(tǒng)中的應用[J].會計之友,2010羅小康.淺談功效系數(shù)法在長期財務預警系統(tǒng)中的應用[J].會計之友,2010（2）功效系數(shù)法中財險公司財務業(yè)績指標的確定①實際保費收入=當年集團業(yè)務保費收入Ｘ40%+市場業(yè)務保費收入Ｘ60％標準市場業(yè)務保費收入=ｍax(當年市場業(yè)務保費收入計劃，調(diào)整后市場業(yè)務保費收入）調(diào)整后標準保費收入=當年市場保費X（當年應當基準市場份額+三因素調(diào)整比例）調(diào)整市場份額的三個因素包括三級機構(gòu)覆蓋率、市場容量調(diào)整和當?shù)馗偁幹黧w數(shù)量調(diào)整。沈坤榮,魏鋒.中國保險市場發(fā)展的非線性增長效應研究[J].金融研究沈坤榮,魏鋒.中國保險市場發(fā)展的非線性增長效應研究[J].金融研究,2010②標準承保利潤率根據(jù)開業(yè)年度,確定標準綜合成本率，分公司當年實現(xiàn)的綜合成本率＝集團業(yè)務綜合成本率X4０％+市場業(yè)務綜合成本率X６0%標準承保利潤率=（1—標準綜合成本率）③標準非車險結(jié)案率=保單年度考核結(jié)案率④標準車險結(jié)案周期=具有行業(yè)領先水平車險結(jié)案周期⑤標準滿期賠付率=經(jīng)過大案剔除的滿期賠付率⑥標準保單費用率保單費用率＝（業(yè)務管理費—攤回分保費用+手續(xù)費支出+分保費用＋營業(yè)稅金及附加)／自留保費其中大一類公司保單費用率控制在25％以內(nèi)，大二類公司應控制在２7％以內(nèi)，中一類公司應控制在２9%以內(nèi),中二類公司應控制在３1%以內(nèi),中三類應控制在３５％.閻建軍,王治超.財產(chǎn)保險費率市場化的生成機制研究[J].保險研究閻建軍,王治超.財產(chǎn)保險費率市場化的生成機制研究[J].保險研究,2009⑦標準非車險應收率=年度考核應收率第3章銀河財險財務業(yè)績評價體系的現(xiàn)狀與問題第３．1節(jié)銀河財險簡介銀河財險，全名銀河財產(chǎn)保險股份有限公司,英文縮寫YHＰIC，是經(jīng)中國保監(jiān)會批準設立的一家全國性股份制財產(chǎn)保險公司。公司由國有大型骨干企業(yè)發(fā)起成立，于２０08年10月2８日獲準開業(yè),總部設在北京,注冊資本金人民幣1２億元，201１年增資為21億元，處于行業(yè)中第14位。見訪談實錄見訪談實錄——訪談一，第1問截止2010年12月31日,本公司已開業(yè)設立上海分公司、湖北分公司、遼寧分公司、陜西分公司、河南分公司、四川分公司、山東分公司、江蘇分公司、北京營業(yè)部等9家分公司.另外已開業(yè)設立湖北荊州、遼寧鞍山、陜西榆林、山東濰坊、山東煙臺等5家中心支公司。見訪談實錄見訪談實錄——訪談一，第6問公司秉承“效益爭先、服務創(chuàng)優(yōu)、誠信樹標、品牌求勝”經(jīng)營理念，取得了一系列行業(yè)矚目的發(fā)展成就。到目前為止，業(yè)務范圍包括：財產(chǎn)損失保險;責任保險;信用保險和保證保險；短期健康保險和意外傷害保險以及上述業(yè)務的再保險業(yè)務等。見訪談實錄見訪談實錄——訪談一，第3問銀河財險以“把公司建設成償付能力強、資產(chǎn)優(yōu)良、服務優(yōu)質(zhì)、業(yè)績優(yōu)秀的‘一強三優(yōu)'的國內(nèi)一流、國際知名的現(xiàn)代保險公司”為發(fā)展戰(zhàn)略,見訪談實錄——訪談一，第2問以積極推進重點業(yè)務領域發(fā)展為突破口，依托股東資源優(yōu)勢，精益化建設管理平臺,合理化發(fā)展服務網(wǎng)絡，績優(yōu)化經(jīng)營業(yè)務團隊,力爭為消費者提供誠信、優(yōu)質(zhì)和高附加值的保險服務，大力提高對保險業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的貢獻度,努力為保險發(fā)揮經(jīng)濟“助推器”和社會見訪談實錄——訪談一，第2問該公司創(chuàng)新開發(fā)的行業(yè)專屬產(chǎn)品，其電動汽車保險產(chǎn)品屢次填補了行業(yè)空白，使公司站到了行業(yè)發(fā)展的制高點上。銀河財險自成立伊始，依托公司股東的強大品牌優(yōu)勢，吸引了大量高素質(zhì)、高水平的業(yè)界精英加盟,與全球最大的再保險公司之一瑞士再保險公司等數(shù)家再保險公司建立起了密切的再保險合作關系以及合約分保、臨時分保等互為補充、互為支持的業(yè)務管理和風險分散體系,形成了有效的巨災超賠保障機制，充分保障了銀河財險的承保能力和客戶的切身利益。在未來的發(fā)展力公司將力爭在“十二五"末,努力實現(xiàn)公司綜合實力進入我國財險行業(yè)前十名，為建成國內(nèi)一流、國際知名的現(xiàn)代保險公司奠定牢固基礎。見訪談實錄——見訪談實錄——訪談一，第14問第３.２節(jié)銀河財險財務業(yè)績評價體系現(xiàn)狀銀河財險成立以來，實現(xiàn)三年持續(xù)盈利。注冊資本由最初的12億元增資到現(xiàn)在的２1億.見訪談實錄見訪談實錄——訪談一，第1問２009年,銀河財險實現(xiàn)保費收入6。49億元、利潤10５６萬元，打破了保險企業(yè)“三年打平，五年盈利”的規(guī)律，創(chuàng)造了第一個完整經(jīng)營年度實現(xiàn)盈利的奇跡；2010年，實現(xiàn)保費收入１7。56億元、利潤3,1１2萬元，實現(xiàn)了持續(xù)盈利;截止2０11年10月30日，公司共實現(xiàn)保費收入2７．14億元，實現(xiàn)投資收益1．3６億元，實現(xiàn)利潤2。２1億元，并力爭2０1１年實現(xiàn)30億元保費收入,完成2.6億元的利潤計劃.見訪談實錄——訪談三，第4問2012年,公司還將推進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,實施“見訪談實錄——訪談三，第4問但這些業(yè)績主要來源于股東業(yè)務。與行業(yè)其他公司差別極大的是，其市場業(yè)務環(huán)節(jié)卻十分薄弱。銀河財險２012年預計實現(xiàn)市場業(yè)務保費收入2５億元，經(jīng)過測算，未實施433銷售模式下虧損4.6億元，其中綜合賠付率57％、綜合費用率7２％、變動費用率27％、綜合成本率129％,預計2013年保費收入38億元，虧損５億元，其中綜合賠付率56％、綜合費用率62％、變動費用率27％、綜合成本率1１8％。見訪談實錄——訪談二，第3問客觀上，由于業(yè)務規(guī)模大幅上升,考慮未到期責任準備金和再保分出因素，會計年度呈現(xiàn)虧損.從固定成本分攤來看，分公司、中心支公司開辦費和財產(chǎn)使用費、總公司費用和管理人力成本的60%攤?cè)胧袌鰳I(yè)務,市場業(yè)務分攤費用較高。通過４33轉(zhuǎn)型后,挖掘公司已經(jīng)投入但未帶來預期收益的沉沒成本,目前公司職場、后線人力成本、廣告投入和信息化投入可以部分或全部承受新增保費規(guī)模,嚴格根據(jù)各渠道產(chǎn)能情況追加與保費規(guī)模相關的固定費用；按照渠道賠付與費用匹配管理模式,優(yōu)化賠付率與變動費用率,降低成本;整合已形成的營銷隊伍，有效提高單位產(chǎn)能。新銷售模式下，2012年市場業(yè)務減虧2.3億元,其中綜合賠付率56%、綜合費用率5８％、變動費用率25%、綜合成本率114%,２013年減損3.3億元，其中綜合賠付率55%、綜合費用率５１%、變動費用率2５%、綜合成本率10６％。見訪談實錄——訪談二，第4問第３．3節(jié)銀河財險財務業(yè)績評價體系存在的問題３.3。1總公司財務業(yè)績綜合評價體系冗雜不同的財務業(yè)績評價體系選擇應與發(fā)展階段相適應,銀河財險在200８和２００9兩年處于初創(chuàng)階段,保費規(guī)模較小，機構(gòu)鋪設速度較慢,而在要業(yè)務要規(guī)模的初期階段也忽視了財務業(yè)績評價這一部分的問題.見訪談實錄見訪談實錄——訪談一，第11問財務業(yè)績評價體系應與財險公司的發(fā)展階段相適應。銀河財險成立僅三年,其原有財務業(yè)績評價體系卻主要是參考行業(yè)內(nèi)成熟的財險公司的評價體系所建立。見訪談實錄——見訪談實錄——訪談一，第11問見訪談實錄——訪談三，第4問銀河財險的財務業(yè)績綜合評價體系主要涵蓋了經(jīng)濟規(guī)模實力評價指標、償付能力評價指標、資本充足評價指標、財務績效評價指標見訪談實錄——訪談三，第5問指標見訪談實錄——訪談三，第5問下表為銀河財險財務業(yè)績評價體系：項目一級指標二級指標財險公司財務業(yè)績評價體系經(jīng)濟規(guī)模實力評價指標Ｄ1Ｄ１1總資產(chǎn)Ｄ12保費收入D1３利潤總額D14凈資產(chǎn)D15凈資產(chǎn)利潤率Ｄ１6總資產(chǎn)利潤率Ｄ17保費收入利潤率Ｄ1８所有者權(quán)益增長率D19資金運用收益率償付能力評價指標Ｄ2D21毛保費規(guī)模率D22自留保費規(guī)模率D23綜合賠付率D24償付能力充足率資本充足評價指標D3D３1認可資產(chǎn)負債率D３2應收保費率財務績效管理評價指標D4D41人均保費D4２人均利潤D43人均費用D4４綜合費用率D4５綜合成本率表３．1銀河財險綜合財務業(yè)績評價體系表格引用自（銀河財險）公司“十二五”綜合實力評價指標體系研究如上表所示，銀河財險指標體系共4個一級指標，20個二級指標。這些指標雖然面面俱到了各個方面，但是在公司實際應用中卻不盡其然。具體而言,銀河財險自成立持續(xù)盈利,打破行業(yè)“三平五盈”的一般狀況,在保監(jiān)會的評價中也首屈一指。201１年資本金由12億增資為2１億，不但大幅提高了銀河財險的承保能力,也提高了公司的償付能力和資本充足度.作為一家新興保險公司，其保費規(guī)模與其資本金相比，償付能力極強.而償付能力不足這一點卻是大多體系濃墨重彩需要考量的地方。參考保監(jiān)會監(jiān)管體系的指標中,這一部分的評價非常重要，但就銀河財險的實際狀況而言，這一部分卻可短期內(nèi)不加考慮。尤其是股東業(yè)務占比高，業(yè)務質(zhì)量好,賠付率低等特殊原因，償付能力各項指標的重復評價加重了評價工作的負擔,也限制評價體系的可行性和精煉性。在新興保險公司中，銀河財險的保費收入，利潤總額，保費收入利潤率等經(jīng)濟規(guī)模實力指標都反映出經(jīng)營業(yè)績的出眾。以股東業(yè)務為主的業(yè)務結(jié)構(gòu)，使其業(yè)務質(zhì)量優(yōu)良，綜合賠付率在57％左右，遠低于行業(yè)一般水平。從這些指標來看,確實反映了公司良好的發(fā)展態(tài)勢，也符合公司的實際狀況.但是，作為成立時間短尚處于發(fā)展初期的公司，銀河財險的財務業(yè)績具有其顯著的特征，由于公司各指標的基數(shù)小，其增長率自然格外突出；而隨著分支機構(gòu)的鋪開,分公司、中心支公司開辦費和財產(chǎn)使用費、總公司費用和管理人力成本使機構(gòu)成本也大幅上升。這些指標都有著其在發(fā)展初期階段的特殊性,即便是每次分析中都無可避免的計算分析，但是難免后面都要做出文字解釋和實際狀況說明，減少了其指標化的意義。除此之外,看起來財務業(yè)績銀河財險的主要業(yè)務來源均是股東業(yè)務，市場業(yè)務占比在處于行業(yè)末端。由于機構(gòu)成本的6０％攤銷于市場業(yè)務，市場業(yè)務在會計年度一直處于虧損狀態(tài)。而由于我國大部分保險公司都是市場業(yè)務為主,股東業(yè)務占比過大的問題只有極少數(shù)的財險公司存在。所以,銀河財險參考老牌財險公司的財務業(yè)績評價體系根本無法反應出這一問題的存在.正是因為銀河財險如上這些業(yè)務結(jié)構(gòu)和發(fā)展階段的特點所帶來的財務業(yè)績特征，使其原有參考行業(yè)一般情況所建立的財務業(yè)績綜合評價體系與公司現(xiàn)狀產(chǎn)生了極大的不適應.指標的解釋力下降,各個指標的相關度提高，有些指標更是受銀河財險個體差異而喪失了原有的意義,應該予以剔除或者替代.3。2.2分支機構(gòu)財務業(yè)績評估分級體系不完善截止20１０年底，銀河財險公司已開業(yè)省級分公司已達9家，中心支公司數(shù)量已達5家.公司經(jīng)營管理模式為“一級法人、二級管理、三級經(jīng)營",采取統(tǒng)一管理分級授權(quán)的具體方式管理分公司,在這一模式下,分公司運轉(zhuǎn)高效，戰(zhàn)略推動有力,執(zhí)行力較強。見訪談實錄見訪談實錄——訪談三，第8問但通過對銀河財險公司其中九家省級分公司調(diào)研,發(fā)現(xiàn)普遍存在總分之間資源配置效率低,總分差異化財務業(yè)績評價管理模式有待完善等問題。見訪談實錄——見訪談實錄——訪談三，第1問具體來說，銀河財險一直以地區(qū)吸引力分別建立分支機構(gòu)的財務業(yè)績評級體系，按照商業(yè)車險、交通強制險、財產(chǎn)險和意外健康險四道類的綜合賠付率與保單費用率進行分析。但實際狀況中,屬于同一類吸引力的地區(qū)費用賠付情況各異，以吸引力差別建立評估體系不符合公司“效益優(yōu)先”戰(zhàn)略通過搜集２0１1年銀河財險公司已開業(yè)北京、陜西、湖北、上海、山東、遼寧、河南、江蘇、四川、河北、湖南、廣東12個地區(qū)的數(shù)據(jù)，筆者對該公司商車、交強、財產(chǎn)和意健險四大險類綜合賠付率與保單費用率數(shù)據(jù)進行分析。數(shù)據(jù)引自（銀河財險）公司市場費用政策調(diào)研報告0%0%20%40%60%80%100%北京陜西湖北上海山東遼寧河南江蘇四川廣東湖南河北商業(yè)車險交強險財產(chǎn)險意健險圖3。1２0１0年分地區(qū)四大險類綜合保單費用率情況表圖３。22010年分地區(qū)四大險類綜合賠付率情況表由以上兩圖對比可以看出,銀河財險在綜合一類地區(qū)中兩率雙低的地區(qū)為北京,賠付率低而費用率高的地區(qū)為廣東，賠付率高而費用率低的地區(qū)為上海，兩率均高的為山東；在綜合二、三、四類地區(qū)中，兩率雙低的地區(qū)為四川，賠付率低而費用率高的地區(qū)為湖南，賠付率高而費用率低的地區(qū)為河北、河南、陜西，兩率均高的為湖北,兩率居中為遼寧。由于同一吸引力地區(qū)賠付與費用差別較大，以吸引力差別建立財務業(yè)績評價體系不符合公司“效益優(yōu)先”戰(zhàn)略，銀河財險原有的“一統(tǒng)而論”見訪談實錄——訪談三，第8問的評價體系見訪談實錄——訪談三，第8問第4章銀河財險財務業(yè)績評價體系調(diào)整的對策第4。１節(jié)簡化總公司財務業(yè)績綜合評價體系該指標體系中可以量化的指標可能存在線性相關，造成綜合評價指標反映信息冗余的問題，利用因子分析的方法，選擇較少的指標反映較多的信息。首先，利用２０１0年銀河財險公司的數(shù)據(jù)，參考行業(yè)數(shù)據(jù)，對財險行業(yè)綜合實力中可以量化的經(jīng)濟規(guī)模實力指標（D1）、償付能力指標(D2)、資本充足指標（Ｄ3)、績效管理指標（Ｄ4)進行分析；再利用SPSS統(tǒng)計軟件對其進行因子分析，得到以下結(jié)果。表４。１SＰSS因子分析結(jié)果表表格引用自（銀河財險）公司“十二五”綜合實力評價指標體系研究TotalVarianceExplainedTotalVarianceExplained4.63322.06222.0624.63322.06222.0623.73617.79039.8523.73617.79039.8522.94014.00153.8532.94014.00153.8532.24010.66764.5202.24010.66764.5202.21610.55575.0742.21610.55575.0741.4136.72881.8031.4136.72881.803.9414.48386.286.7833.72990.015.6423.05693.071.3881.84894.919.3651.73896.657.2641.25697.913.169.80698.720.097.46299.182.084.40199.583.053.25299.835.019.09099.925.011.05399.979.003.01499.992.002.008100.0001.34E-0076.40E-007100.000Component123456789101112131415161718192021Total%ofVarianceCumulative%Total%ofVarianceCumulative%InitialEigenvaluesExtractionSumsofSquaredLoadingsExtractionMethod:PrincipalComponentAnalysis.因子分析結(jié)果顯示,綜合實力指標體系中一級經(jīng)濟規(guī)模實力（D1)指標中前九項因子可以解釋９3％的方差，這九項指標分別為總資產(chǎn)、保費收入、利潤總額、凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、保費收入利潤率、所有者權(quán)益增長率和資金運用收益率,表明這九項指標可以反映財險公司綜合實力.再繼續(xù)對財務指標體系繼續(xù)進行的相關性分析。根據(jù)相關性方法的基本原理，如果X1與其他的Ｘ2…。Ｘｐ是獨立的，那就表明X1是無法由其他指標來代替的,如果X1與其他的Ｘ2…。Xｐ是相關的,那就表明Ｘ1是可以由其他指標來代替的，X１指標可以被剔除。那么選取一級指標中每個二級指標與其同層級指標回歸,得出可調(diào)整的可決系數(shù)，然后與設定的臨界值0.8比較，如果大于0。8則剔除該指標，小于則保留。表4.2ＳPＳS回歸分析結(jié)果表表格引用自（銀河財險）公司內(nèi)部數(shù)據(jù)計算ModｅlRRSｑuarｅＡdjuｓtedRSquareSｔd．EｒｒoroftheEstiｍate1.876.７67．6226.6976８通過上圖可知將經(jīng)濟規(guī)模實力指標(D1）第一個二級指標與其他二級指標回歸，得出總資產(chǎn)調(diào)整后的可決系數(shù)為0．994,剔除總資產(chǎn)后進行第二次回歸，凈資產(chǎn)調(diào)整后的可決系數(shù)為０.95,剔除凈資產(chǎn)后進行第三次回歸，市場保費收入利潤率調(diào)整后的可決系數(shù)為0．８7。其他指標調(diào)整后的可決系數(shù)均小于0.８，表明經(jīng)濟規(guī)模實力指標（D1)中二級指標總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)和市場業(yè)務保費收入利潤率指標相關性較大。通過構(gòu)造總資產(chǎn)利潤率、市場份額、保費收入利潤率三項指標與其他指標回歸,總資產(chǎn)利潤率與其他指標回歸后的調(diào)整可決系數(shù)為０.６２２，表明總資產(chǎn)利潤率與其他指標相關性降低。通過以上因子分析和調(diào)整后可決系數(shù)方式分析,財險公司綜合實力指標體系中可以量化的指標可用保費收入、總資產(chǎn)利潤率、保費利潤率和資金運用收益率四個指標來反映。通過這四個指標計算得出的綜合實力排名可以反映銀河財險財務業(yè)績指標體系９０%的信息。則簡化后的財務業(yè)績綜合評價體系即為如下:表4.3銀河財險財務業(yè)績評價體系表格為表格為（銀河財險）公司內(nèi)部數(shù)據(jù)測算出的結(jié)論項目一級指標二級指標銀河財險財務業(yè)績評價指標經(jīng)濟規(guī)模實力評價指標D1D１1保費收入D12總資產(chǎn)利潤率D13保費收入利潤率D１4資金運用收益率由此可見，原有體系的確冗雜。作為新興的保險公司，銀河財險剛剛增資，資本充足度可謂高枕無憂.而其業(yè)務大都是股東業(yè)務，業(yè)務質(zhì)量好,賠付率低，加上保費規(guī)模雖然增長率高,但規(guī)模尚小，償付能力極佳.新興公司人數(shù)較少,加之業(yè)務結(jié)構(gòu)主要是股東業(yè)務，市場業(yè)務較少,人均的各項指標分母變化不顯著,而分子大小與人數(shù)多少在實際中相關度較低，指標已經(jīng)喪失了其原有的解釋力.第4．２節(jié)對分支機構(gòu)實施財務業(yè)績評價分級管理４.1。1設定銀河財險分支機構(gòu)財務業(yè)績評價分級標準以銀河財險公司的戰(zhàn)略為指導,以集中化管理、差異化評估為方向，建立科學的分支機構(gòu)財務業(yè)績評估體系，對分公司實施與業(yè)務發(fā)展的準入和發(fā)展評級相適應的財務業(yè)績評價分級管理,以評級結(jié)果確定差異化政策，加強財務績效激勵的正面作用，提高分支機構(gòu)的財務評價效率與財務管理水平。見訪談實錄見訪談實錄——訪談三，第6問那么分級管理首先就要有分級標準。根據(jù)銀河財險各分公司的實際情況，考慮評價體系的有效性和績效考核等因素,對分支機構(gòu)的評分進行以下分級:AAＡ級（〉９０)表明分公司競爭力較強，經(jīng)營業(yè)績好、財務合規(guī)風險低、費用管理水平高未出現(xiàn)違反監(jiān)管要求的財務行為，具有極好的財務業(yè)績和經(jīng)營績效。AA級(80，90]表明分公司成長性較好,經(jīng)營業(yè)績較好、財務合規(guī)風險較低，費用管理水平較高，未出現(xiàn)違反監(jiān)管要求的財務行為,初步建立較好的財務業(yè)績優(yōu)勢.A級(70，8０］表明分公司總體情況較好，經(jīng)營業(yè)績符合要求、財務風險較低、費用管理水平較好，未出現(xiàn)違反監(jiān)管要求的財務行為,財務業(yè)績基礎較為扎實.Ｂ級(５０,70］表明分公司經(jīng)營總體情況一般，經(jīng)營業(yè)績符合要求、財務風險較低，費用管理水平一般、未出現(xiàn)違反監(jiān)管要求的經(jīng)營行為，需要公司密切關注。Ｃ級［50,０）表明分公司經(jīng)營情況較差，經(jīng)營業(yè)績和客戶服務水平較差、財務風險較高、費用管理水平較差、未出現(xiàn)違反監(jiān)管要求的經(jīng)營行為,但急需整改.4．1．2評定銀河財險九家分公司財務業(yè)績級別截止2０10年底，銀河財險公司已開業(yè)省級分公司已達９家見訪談實錄——訪談一，第6問,根據(jù)財務業(yè)績評價、財務績效評價和財務合規(guī)風險評價和財務風險指標四方面作為指標類別，擴充如適當?shù)脑u價指標,按照功效系數(shù)法的要求,擬選取保費收入，承保利潤率作為財務業(yè)績評價指標,選取非車險結(jié)案率,車險平均結(jié)案周期和滿期賠付率作為財務績效評價指標，選取保單費用率作為財務合規(guī)風險評價指標,應收率作為財務風險評價指標。見訪談實錄——訪談一，第6問見訪談實錄——訪談三，第9問第一步:選取了銀河財險２010年九家省級分公司評級指標進行試評。表格4。4銀河財險２010年九家分公司財務業(yè)績評價實際完成值表格數(shù)據(jù)引用自（銀河財險）公司內(nèi)部數(shù)據(jù)單位：億元第二步:確定銀河財險分支公司財務業(yè)績評價指標標準值與不允許值表４。5銀河財險分支公司財務業(yè)績評價標準值表表格數(shù)據(jù)引用自（銀河財險）公司年度分公司考核計劃單位:億元表4.6銀河財險分支公司財務業(yè)績評價不允許值表表格數(shù)據(jù)引用自（銀河財險）公司內(nèi)部數(shù)據(jù)單位:億元第三步:確定定量指標權(quán)重表4。7銀河財險分支公司財務業(yè)績評價指標權(quán)重表表格由公司內(nèi)部數(shù)據(jù)測算得出第四步：根據(jù)權(quán)重,對銀河財險九家分公司進行評分.評分結(jié)果如下：表4.8銀河財險九家分公司財務業(yè)績評價評分表表格由上表數(shù)據(jù)按功效分析法測算得出從上表結(jié)果中可以看出，銀河財險北京營業(yè)部位AA級（8０，９０］,北京營業(yè)部雖然由于保監(jiān)會對機構(gòu)審批的限制，一直未申請為分公司，只作為總公司直屬營業(yè)部，但其實就是北京分公司,是公司最早成立的分支機構(gòu)之一。見訪談實錄——訪談三，第6問依托公司良好的資源和自身的優(yōu)勢成長性較好，保費收入和位列各分支機構(gòu)首位,承包利潤率均較高，經(jīng)營業(yè)績優(yōu)良、非車險結(jié)案率較好,未出現(xiàn)違反監(jiān)管要求的財務行為，只是車險平均結(jié)案率一般,保單費用率較高，這兩方面仍有上升空間。應該說是見訪談實錄——訪談三，第6問上海、山東、遼寧三家分公司處于A級（7０,80］，表明分公司總體情況較好，三家雖然保費收入互有差距,但無一例外的在承保利潤率上有較大優(yōu)勢，表明其業(yè)務質(zhì)量和核保都處于領先地位，經(jīng)營業(yè)績可圈可點,也未出現(xiàn)違反監(jiān)管要求的財務行為。但是保單費用率仍然控制.應加強對費用的控制.財務業(yè)績基礎較為扎實.尤其在三家之中，要特別指出遼寧分公司。該公司成立時間短，保費收入尚不高，但是承保利潤率在九家公司中獨占鰲頭.見訪談實錄——訪談三，第12問筆者特意對其進行單獨評價,若將保費收入權(quán)重調(diào)整為24%,而承保利潤率為30%，其他指標權(quán)重不變，那么權(quán)重變化后,遼寧分公司評級結(jié)果由A級上升為AA級。若將將保費收入權(quán)重為２7％,承保利潤率為27％,其他指標權(quán)重不變。則見訪談實錄——訪談三，第12問湖北與陜西分公司雖然在公司的業(yè)務評比中屢獲嘉榮見訪談實錄——訪談三，第12問,但是其財務業(yè)績評價卻之在B級(５０，70］見訪談實錄——訪談三，第12問另外,河南、江蘇、四川在2０10年經(jīng)營時間較短，參與評級的數(shù)據(jù)與標準數(shù)據(jù)偏差較大，因此在一定程度上影響評級結(jié)果。綜上所述，確立分支機構(gòu)財務業(yè)績評級體系對分支機構(gòu)的管理具有較大意義，一方面免去了“一統(tǒng)而論"所帶來的問題，另一方面也在分級中發(fā)現(xiàn)一些業(yè)務業(yè)績好的公司在發(fā)展中的問題，有利于分支機構(gòu)提高其財務管理水平和整頓費用管理體制。評價結(jié)果反映出分支機構(gòu)在費用管理上普遍存在著問題.費用問題不僅是監(jiān)管部門的重點，也是財務業(yè)績乃至經(jīng)營業(yè)績的重要方面，相關部門應予以重視。而如同遼寧分公司這樣雖然規(guī)模小，但是財務業(yè)績評價突出的公司，也應受到公司關注,并著意輔以績效激勵措施，扶植其發(fā)揮潛力，做大做強。第4。3節(jié)加強費用管理，實施賠付率與變動費用率聯(lián)動機制針對公司中存在的費用管理問題，推動變動費用細化，實施賠付率與變動費用率聯(lián)動機制，同時增加總公司銷售費用預留比例。首先加強變動費用細化，由總公司制訂的變動費用相關規(guī)定，尤其是將渠道費用進一步細化為外部渠道專屬費用、機構(gòu)管理費用、銷售人員固定薪酬、銷售人員浮動薪酬和團隊管理日常管理費用，將外部渠道專屬費用和銷售人員浮動薪酬確定為業(yè)務獲取成本。其次，進行變動費用與綜合賠付率組合控制，實施賠付率與變動費用率聯(lián)動機制.以公司現(xiàn)有數(shù)據(jù)來看，在其他假設條件不變情況下，綜合賠付率較預期增加2０％,若嚴格按照賠付率上升一個點，變動費用下降0.5個點的費用政策執(zhí)行，則虧損增加470萬,若按照賠付率上升一個點,變動費用下降0。２個點的費用政策執(zhí)行，虧損增加8，８0９萬元.因此嚴格實施渠道業(yè)務賠付與費用聯(lián)動機制,尤其對于實際賠付率超過預期賠付可能性較大分支機構(gòu),適當提高變動費用率與賠付率聯(lián)動比例，以規(guī)避風險降低損失.各渠道按照變動費用與綜合賠付率之和最小化原則，靈活控制業(yè)務獲取成本。見訪談實錄——見訪談實錄——訪談二，第5問再次，增加總公司銷售費用預留比例。根據(jù)分支機構(gòu)財務業(yè)績的評級，設立目標費用獎勵和優(yōu)質(zhì)業(yè)務扶持基金等措施。并著力推行與財務業(yè)績評價體系相配套的績效激勵機制。結(jié)論業(yè)績評價是指運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學的方法,通過建立綜合評價指標體系,對照相應的評價標準,定量分析與定性分析相結(jié)合,對企業(yè)一定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險以及經(jīng)營增長等經(jīng)營業(yè)績和努力程度等各方面進行的綜合評判。財務業(yè)績評價體系應與財險公司的發(fā)展階段相適應。不同的股東背景和市場地位，使得財險企業(yè)間管理模式和業(yè)務財務狀況都有著極大的區(qū)別，綜合業(yè)績評價的指標要適時而去，實事求是，生搬硬套只會使其失去了其原有的價意義,易給公司的戰(zhàn)略決策和日常經(jīng)營管理都帶來不利的影響。企業(yè)財務業(yè)績評價的目的決定著評價指標體系的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)。監(jiān)管者、股東和公司管理層等等評價主體對體系的評價目的有不同的需求。而提高保險公司財務管理能力,增強新興財險公司對各地市場機構(gòu)的評價能力,健全財險公司財務業(yè)績評價體系也必將成為提升我國保險經(jīng)營管理水平的必由之路。財險行業(yè)從一家獨大到三家分立再到今日的5６家批次林立，眾多的新興保險公司已成為了市場的新主體，為保險行業(yè)的管理模式和財務體系都注入了新的活力。本文雖然只以銀河財險公司一家為例，但是對其他的新興財險公司都具有參考價值和借鑒意義。本文僅關注財務業(yè)績評價，建立綜合和分級財務業(yè)績評價指標體系，且只進行了定量分析,并未列出定性指標變量并加以分析。同時該公司成立僅僅三年，數(shù)據(jù)有限,變化快,定量分析所建立財務業(yè)績評價體系也不盡完善，在日后仍應根據(jù)實際情況不斷調(diào)整,才能不斷適應公司的新發(fā)展.附錄訪談一對總經(jīng)理辦公室負責人的訪談訪談時間：２010年３月１２日中午1２：00—13:00地點:銀河財險公司第二會議室訪談對象:銀河財險董事會秘書兼總經(jīng)理辦公室負責人（以下簡稱“林”）具體問答內(nèi)容如下:您好,很高興您能接受這次訪談，請您先簡要介紹一下貴公司.林：我們公司呢是經(jīng)中國保監(jiān)會批準設立的一家全國性股份制財產(chǎn)保險公司。公司由國有大型骨干企業(yè)發(fā)起成立的,股東背景很好。05年集團為了加強企融的結(jié)合，開始籌建。從9個人開始，籌建了三年,花了九千多萬.08年10月28日獲準開業(yè)，11月正式開業(yè)的，總部設在北京，注冊資本金人民幣12億元，今年呢增資為2１億元,在行業(yè)中第１4位.資本充足度還是很高的。成立三年，持續(xù)盈利，集團旗下的公司唯一有望上市的，所以近期剛剛成立了上市辦，正在為上市做準備。請問公司的發(fā)展戰(zhàn)略如何?林：公司呢一直以“建設成償付能力強、資產(chǎn)優(yōu)良、服務優(yōu)質(zhì)、業(yè)績優(yōu)秀的‘一強三優(yōu)'的國內(nèi)一流、國際知名的現(xiàn)代保險公司”為發(fā)展戰(zhàn)略。作為財險公司,我們得主要的業(yè)務有哪些呢?林：到目前為止,業(yè)務范圍包括：財產(chǎn)損失保險；責任保險;信用保險和保證保險；短期健康保險和意外傷害保險以及上述業(yè)務的再保險業(yè)務等公司已經(jīng)成立三年了，那么三年來業(yè)績?nèi)绾?林:成立初年，公司呢就實現(xiàn)保費收入6.４9億元、利潤105６萬元，保險行業(yè)的新公司一般都是“三年打平，五年盈利”的,也就是“三平五盈”的，我們呢創(chuàng)造了第一個完整經(jīng)營年度實現(xiàn)盈利的奇跡；去年實現(xiàn)保費收入17．56億元、利潤3,1１2萬元，實現(xiàn)了持續(xù)盈利；那今年到上個月月底公司共實現(xiàn)保費收入２7.14億元，實現(xiàn)投資收益１.36億元，實現(xiàn)利潤2.21億元，今年實現(xiàn)30億元保費收入，完成2．６億元的利潤計劃應該是沒有問題的。公司的業(yè)務已經(jīng)覆蓋到哪些地方了呢？林：到去年，已經(jīng)開業(yè)的分公司你看有上海、湖北、遼寧、陜西、河南分公司、四川、山東、江蘇等8家分公司，還有北京營業(yè)部，雖然因為這個每年保監(jiān)會對分公司的審批都有限制,所以為了多些名額沒有審批,但是北京營業(yè)部其實就是北京分公司,只不過直屬于總公司開展業(yè)務。還有湖北荊州、遼寧鞍山、陜西榆林、山東濰坊、山東煙臺等5家中支公司。今年還有廣東、河北、浙江等等這幾家分公司也都批下來了.您認為公司面臨的風險主要有哪些？林:公司面臨的風險既與行業(yè)主體相似又有所不同,一是系統(tǒng)內(nèi)集中管理體制,導致公司對渠道業(yè)務財務風險容忍程度較低,尤其是中介渠道獲取成本、直銷業(yè)務展業(yè)成本的內(nèi)部消化難度較大,手段較單一;二是各渠道業(yè)務政策差異引發(fā)業(yè)務混錄，經(jīng)營風險增大;三是銷售公司設立與運行面臨較大風險,一方面由于機制、體制約束過大，銷售公司無法實現(xiàn)純市場化運作;另一方面，銷售公司是在一定制度框架下由個人代理人構(gòu)成的組織,存在較大道德風險；四是新渠道業(yè)務面臨合規(guī)經(jīng)營風險。您認為該如何控制這些風險呢？林：為了確保渠道業(yè)務風險在控、可控，以制度、流程建設和信息系統(tǒng)控制為抓手，以承保、理賠、財務關鍵環(huán)節(jié)管控為重點，以績效考核、內(nèi)部審計和責任追究為保障,加強對各銷售渠道業(yè)務的審核、管控和約束,促進公司市場業(yè)務持續(xù)、健康、快速發(fā)展。您可以介紹下公司在技術(shù)上有哪些優(yōu)勢呢？林:股東業(yè)務上優(yōu)勢很明顯，在重點行業(yè)提供專門的風險咨詢、風險測評、防災防損、現(xiàn)場查勘、風險培訓等專業(yè)技術(shù)服務也是我們的專攻方向。您對公司的財務業(yè)績評價體系怎么看?林：這個公司一直沒有著手建立自己的財務業(yè)績評價體系，都是參考業(yè)內(nèi)的一些基本情況,比如人保啊，大地啊的一些體系,前兩年公司處于初創(chuàng)階段,保費規(guī)模較小,機構(gòu)鋪設速度較慢，要的是保費,利潤,規(guī)模，也相對忽視了財務業(yè)績評價這一部分的問題。但是這一塊還是非常重要的，公司新的五年計劃里已經(jīng)對此提出了相應的要求.１0、您認為公司下一步的發(fā)展重點是什么?林:重點在于建立以中介渠道為主，直銷渠道為輔，中間渠道做補充43３渠道銷售架構(gòu)，培育能夠持續(xù)推動業(yè)務增長的精英團隊，形成穩(wěn)定的渠道業(yè)務來源，獲得渠道業(yè)務掌控力，塑造具有競爭優(yōu)勢商業(yè)模式。１１、公司未來的愿景如何？下一步有哪些打算呢?林:在未來的發(fā)展里公司將力爭在“十二五”末,努力實現(xiàn)公司綜合實力進入我國財險行業(yè)前十名，為建成“償付能力堅強、資產(chǎn)優(yōu)良、服務優(yōu)質(zhì)、業(yè)績優(yōu)秀”的國內(nèi)一流、國際知名的現(xiàn)代保險公司奠定牢固基礎。1２、您認為公司現(xiàn)在發(fā)展中要注意的問題是什么?林：這個主要還是要適度控制規(guī)模增長速度。由于規(guī)?？焖僭鲩L,受再保、未到期準備金因素影響，在其他假設條件不變情況下,保費規(guī)模下降5億,虧損減少5,7１6萬元，因此明年上半年為業(yè)務全速發(fā)展階段，下半年應根據(jù)集團、新產(chǎn)品業(yè)務利潤貢獻情況,適度控制增長規(guī)模,防止過大保費規(guī)模導致虧損加劇侵蝕股東業(yè)務利潤。1３、您對分公司的評價體系怎么看？林:建立分公司發(fā)展能力評價體系，根據(jù)相關指標進行評級,及時發(fā)布、提示分公司關注自身存在問題，根據(jù)發(fā)展評級開展差異化授權(quán)，擴大經(jīng)營水平高、風險控制能力強、保費規(guī)模增長大分公司自主決策的權(quán)限.14、您對總分兩級的考核體系有什么看法？林：建立總公司與分公司兩個維度的考核體系，將新的銷售模式渠道激勵納入整體考核方案中,根據(jù)新模式收入實現(xiàn)及盈利模式，確定核心指標與監(jiān)控指標，根據(jù)重要性設置權(quán)重，增大渠道業(yè)務正面激勵效果.1５、您認為渠道建設的機遇在哪，挑戰(zhàn)又在哪里呢?林：機遇嘛,一個是中介市場發(fā)展尚處于初級階段,有利于財險主體采取新型銷售模式控制渠道資源，另一個是保險營銷員管理體制改革意見的出臺推動了財險主體加快實施新型營銷模式威脅主要是財險主體渠道業(yè)務獲取成本較大、效率較低,新興財險主體渠道控制力弱,而車險市場化費率改革穩(wěn)步推進使未具有產(chǎn)品開發(fā)條件的新興主體面臨較大競爭壓力受訪者簽名：訪談二對財務會計部負責人的訪談訪談時間：20１０年3月12日下午16:0０-17：00地點：銀河財險公司財務部訪談對象：銀河財險財務會計部負責人(以下簡稱“李”)具體問答內(nèi)容如下：1、您對現(xiàn)有財務工作的開展怎么看?你認為還有那些問題尚待解決？李：財務管理作為公司管理的重要環(huán)節(jié)，重點加強人、財、物集約化管理，構(gòu)建一體化財務管理平臺，最終形成以總公司管理考核、省分公司集中處理、基層公司具體實施的逐級控制、層層負責的管理體系。這個，加上今年新開業(yè)的幾家公司，分支機構(gòu)財務部門的負責人更要加強風險管控,提升財務管理水平，處理好總分公司經(jīng)營管理關系、外部監(jiān)管同公司發(fā)展關系等六大關系，要用與時俱進和創(chuàng)新發(fā)展的眼光開展工作,努力提升自身素質(zhì)，成為“思想正、業(yè)務精、關系好”的財務骨干力量，不斷推動公司開創(chuàng)工作的新局面，完成年度經(jīng)營目標。2、我看到公司正在推行“43３”模式工作方案，請問您這其中對財務方面有了哪些新的要求？李:“４33”模式下呢,我們部門呢還是屬于資源支持中心這一塊,這個主要是銷售模式的調(diào)整帶來的變動.我們這一塊的工作也主要是圍繞著業(yè)務來開展。說白了就是費用問題。給多少,怎么給，都給誰.分解開來呢,３、“433”方案中成本的控制有哪些？李：從固定成本分攤來看，分公司、中心支公司開辦費和財產(chǎn)使用費、總公司費用和管理人力成本的６0％攤?cè)胧袌鰳I(yè)務,市場業(yè)務分攤費用較高。4、那轉(zhuǎn)型后的成本控制大概能有怎樣的進展呢？李：轉(zhuǎn)型后，挖掘公司已經(jīng)投入但未帶來預期收益的沉沒成本,目前公司職場、后線人力成本、廣告投入和信息化投入可以部分或全部承受新增保費規(guī)模,嚴格根據(jù)各渠道產(chǎn)能情況追加與保費規(guī)模相關的固定費用；按照渠道賠付與費用匹配管理模式，優(yōu)化賠付率與變動費用率，降低成本;整合已形成的營銷隊伍，有效提高單位產(chǎn)能.新銷售模式下，2012年減虧2．3億元，其中綜合賠付率56％、綜合費用率58%、變動費用率２5%、綜合成本率1１4％,2０13年減損3.３億元,其中綜合賠付率55％、綜合費用率51％、變動費用率２5％、綜合成本率10６％。5、“４33”中這個費用管理我們主要做了哪些工作呢？李：費用管理是這