營(yíng)改增后、用友ERP

營(yíng)改增后、用友ERP-U8下受托代銷業(yè)務(wù)處理解析摘要：受托代銷業(yè)務(wù)一直是會(huì)計(jì)技能競(jìng)賽的主要內(nèi)容。營(yíng)改增后，對(duì)其在用友ERP-U8V10.1下的業(yè)務(wù)處理，主要包括收取手續(xù)費(fèi)方式與視同買斷方式，但對(duì)其業(yè)務(wù)處理存在分歧。在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化處理原則的指導(dǎo)下，進(jìn)行業(yè)務(wù)處理解析與異同點(diǎn)比較，提高學(xué)生業(yè)務(wù)處理能力。關(guān)鍵詞：營(yíng)改增、受托代銷、手續(xù)費(fèi)受托代銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)接受其他單位委托代為銷售的商品。委托方和受托方應(yīng)先簽訂合同或協(xié)議，確定委托代銷的商品品種、價(jià)格、代銷方式、代銷手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算辦法等，明確雙方的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在用友ERP-U8V10.1中進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，需要進(jìn)行以下基礎(chǔ)設(shè)置，在銷售管理選項(xiàng)：?jiǎn)⒂谩笆芡写N業(yè)務(wù)”；在存貨檔案：新增存貨“手續(xù)費(fèi)”，屬性設(shè)置為“勞務(wù)”；戶檔案：新增委托方資料；供應(yīng)商檔案：新增委托方資料；倉(cāng)庫(kù)：新增“受托代銷商品倉(cāng)”。一、收取手續(xù)費(fèi)方式收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷是受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)的銷售方式。對(duì)受托方來(lái)說(shuō)，收取的手續(xù)費(fèi)實(shí)際上是一種勞務(wù)收入。在收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，委托方應(yīng)在受托方已將商品售出，并向委托方開(kāi)代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入；受托方在商品銷售后，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。稅法知識(shí)：銷售貨物，一般納稅人適用稅率為17%，若為低稅率貨物，則為13%。本文示例中貨物稅率以17%為例。營(yíng)改增后，手續(xù)費(fèi)是增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，其稅率為6%。在企業(yè)所得稅中，對(duì)于收入的確認(rèn)是以貨物所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移來(lái)確認(rèn)。此處有稅會(huì)差異，在企業(yè)所得稅的清算中需要調(diào)整。第一步：簽訂受托代銷訂單，到貨后，辦理入庫(kù)手續(xù)，進(jìn)行業(yè)務(wù)處理如下：簽訂采購(gòu)訂單并審核，注意業(yè)務(wù)類型需選定為“受托代銷”，辦理到貨，填制到貨單并審核，在庫(kù)存管理模塊生產(chǎn)入庫(kù)單，并審核。在存貨核算模塊進(jìn)行正常單據(jù)記賬，并生成憑證如下：借：受托代銷商品入庫(kù)數(shù)量*不含稅單價(jià)（訂單）貸：受托代銷商品款入庫(kù)數(shù)量*不含稅單價(jià)（訂單）第二步:受托方對(duì)外銷售代銷商品時(shí)，在收取手續(xù)費(fèi)方式下只能按照約定價(jià)格對(duì)外銷售，不確認(rèn)手輸入，也不確認(rèn)銷售成本。但要沖銷受托代銷入庫(kù)貨物。業(yè)務(wù)處理如下：簽訂銷售訂單并審核，注意業(yè)務(wù)類型需要選定為受托代銷，開(kāi)出銷售專用發(fā)票并復(fù)核，在應(yīng)收模塊中進(jìn)行審核，生成憑證如下：

借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款售出數(shù)量*不含稅單價(jià)（訂單）*1.17售出數(shù)量*不含稅單價(jià)（訂單）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）售出數(shù)量借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款在庫(kù)存管理模塊進(jìn)行銷售出庫(kù)單審核，在存貨模塊進(jìn)行正常單據(jù)記賬，生成憑證如下：借：受托代銷商品款售出數(shù)量*不含稅單價(jià)（訂單）貸：受托代銷商品售出數(shù)量*不含稅單價(jià)（訂單）第三步：受托方開(kāi)具代銷清單給委托方，委托方開(kāi)具銷售專票，受托方收到專票后，進(jìn)行受托代銷業(yè)務(wù)結(jié)算。填寫受托代銷結(jié)算單并審核，自動(dòng)生成采購(gòu)專用發(fā)票，在應(yīng)付系統(tǒng)中進(jìn)行審核并生成憑證如下：借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款售出數(shù)量*不含稅結(jié)算單價(jià)（訂單）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）售出數(shù)量*不含稅結(jié)算單價(jià)（訂單）*17%貸：應(yīng)付賬款-一般應(yīng)付款售出數(shù)量*不含稅結(jié)算單價(jià)（訂單）*1.17第四步：開(kāi)出代銷手續(xù)費(fèi)發(fā)票。在銷售系統(tǒng)開(kāi)出專票，并在應(yīng)收系統(tǒng)中進(jìn)行審核，生成如下憑證：借：應(yīng)收賬款不含稅手續(xù)費(fèi)*1.06貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\其他業(yè)務(wù)收入不含稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）不含稅手續(xù)費(fèi)*6%第五步：支付款項(xiàng)給委托方，完成受托代銷業(yè)務(wù)。此處支付給委托方的款項(xiàng)的金額=售出數(shù)量*不含稅結(jié)算單價(jià)（訂單）*1.17-不含稅手續(xù)費(fèi)*1.06，即應(yīng)收沖應(yīng)付后，應(yīng)付賬款的余額。在應(yīng)收中進(jìn)行應(yīng)收沖應(yīng)付，生成如下憑證：借：應(yīng)付賬款-一般應(yīng)付款不含稅手續(xù)費(fèi)*1.06貸：應(yīng)收賬款不含稅手續(xù)費(fèi)*1.06在應(yīng)付系統(tǒng)中填寫付款單據(jù)，并審核，生成憑證：借：應(yīng)付賬款-一般應(yīng)付款售出數(shù)量*不含稅結(jié)算單價(jià)（訂單）*1.17-不含稅手續(xù)費(fèi)*1.06貸:銀行存款售出數(shù)量*不含稅結(jié)算單價(jià)（訂單）*1.17-不含稅手續(xù)費(fèi)*1.06三、視同買斷方式視同買斷模式一共有兩種，一種是雙方簽訂訂單中已經(jīng)注明，包銷，即受托方收到貨物后，若貨物未對(duì)第三方出售，那么受托方不可退貨。包銷下的視同買斷的處理同普通的正常采購(gòu)和正常銷售，不在此敘述。另外一種是雙方簽訂訂單中注明，非包銷，即受托方收到貨物后，若貨物未對(duì)第三方出售，受托方可以進(jìn)行退貨。此種模式下因受托方賺取的是貨物的價(jià)格差。第一步：簽訂采購(gòu)訂單，在業(yè)務(wù)類型中注明“受托代銷”，生產(chǎn)到貨單并審核，在庫(kù)存管理模塊中生成入庫(kù)單并審核。在存貨核算中進(jìn)行正常單據(jù)記賬，并生成憑證如下：借：受托代銷商品入庫(kù)數(shù)量*不含稅單價(jià)（訂單）貸：受托代銷商品款入庫(kù)數(shù)量*不含稅單價(jià)（訂單）第二步：受托方對(duì)第三方進(jìn)行銷售，確認(rèn)銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。流程如下:簽訂銷售訂單，業(yè)務(wù)類型選定為受托代銷，并審核。生成銷售專票，復(fù)核并審核。在ERP-U8V10.1環(huán)境下處理同正常的銷售業(yè)務(wù)。在應(yīng)收模塊生成憑證如下：借：應(yīng)收賬款售出數(shù)量*不含稅單價(jià)（自定）*1.17貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入售出數(shù)量*不含稅單價(jià)（自定）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）售出數(shù)量*不含稅單價(jià)（自定）*17%在存貨核算中，進(jìn)行正常單據(jù)記賬，并生成憑證如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本售出數(shù)量*結(jié)算價(jià)貸：受托代銷商品售出數(shù)量*結(jié)算價(jià)第三步：開(kāi)具代銷清單給委托方，收到委托方開(kāi)具的專票。流程如下:填寫受托代銷結(jié)算單并審核，自動(dòng)生成采購(gòu)專票，在應(yīng)付模塊中審核，生成憑證如下：借：受托代銷商品款售出數(shù)量*不含稅結(jié)算單價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）售出數(shù)量*不含稅結(jié)算單價(jià)*17%貸：應(yīng)付賬款-一般應(yīng)付款售出數(shù)量*不含稅結(jié)算單價(jià)*1.17第四步：填寫付款款，并在應(yīng)付模塊中審核，生成憑證：借：應(yīng)付賬款-一般應(yīng)付款貸：銀行存款四、總結(jié)（一）相同點(diǎn)：收到商品時(shí)：無(wú)論是采用何種代銷方式，由于代銷商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，受托方在收到代銷商品時(shí)，均不作為購(gòu)進(jìn)商品處理，但需單獨(dú)設(shè)置“受托代銷商品”和“代銷商品款”兩個(gè)賬戶。對(duì)外出售代銷商品時(shí)：開(kāi)具代銷清單，與委托方結(jié)算時(shí)，確認(rèn)應(yīng)付賬款方式相同，填寫受托代銷結(jié)算單，自動(dòng)生成采購(gòu)專票，確認(rèn)應(yīng)付賬款。（二）不同點(diǎn)：受托方確認(rèn)利潤(rùn)的方式不同，在收取手續(xù)費(fèi)模式下，主要是通過(guò)手續(xù)費(fèi)的確認(rèn)，來(lái)確定利潤(rùn)。本著財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的原則，需要在銷售管理中，填寫銷售專用發(fā)票來(lái)進(jìn)行手續(xù)費(fèi)的確認(rèn)。此處與營(yíng)改增前有變化，在營(yíng)改增前，手續(xù)費(fèi)的處理是通過(guò)虛擬付款單或紅字應(yīng)付單的形式進(jìn)行處理。在視同買斷非包銷方式下，因不涉及服務(wù)，故營(yíng)改增前后處理是一致的，利潤(rùn)來(lái)源于貨物的價(jià)差。受托方銷售代銷商品時(shí)的確定方式不同，因在收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方無(wú)定價(jià)權(quán)，因此受托方對(duì)外銷售商品，不確認(rèn)收入。但在視同買斷非包銷方式下，受托方有定價(jià)權(quán)，因此受托方對(duì)外銷售商品，確認(rèn)收入。涉稅處理不同。（1）增值稅：營(yíng)改增前，手續(xù)費(fèi)是營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目?，F(xiàn)是增值稅的項(xiàng)目。在視同買斷非包銷方式下，對(duì)于增值稅的處理未有變化。（2）企業(yè)所得稅：在收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方對(duì)外銷售商品，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但在稅法因貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，視同取得收入。其相應(yīng)的成本等于收入，應(yīng)納稅所得額為零。但在銷售收入基數(shù)有變化，需要調(diào)增受托方對(duì)外