建筑業(yè)會(huì)計(jì)科目及核算

11建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目及其核算說(shuō)明目錄一、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目一覽表………………………3二、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目核算說(shuō)明18、工程物資的管理與核算18“工程物資〞的核算內(nèi)容18工程物資的計(jì)價(jià)18明細(xì)科目設(shè)置18日常管理18工程物資的核算19、在建工程的管理與核算21在建工程核算的內(nèi)容21在建工程的計(jì)價(jià)22明細(xì)科目設(shè)置22在建工程的日常管理22、建筑安裝工程的核算23建筑工程的核算內(nèi)容：23安裝工程的核算內(nèi)容23發(fā)包建筑安裝工程的核算24企業(yè)自營(yíng)建筑安裝工程的核算26、設(shè)備購(gòu)建的管理與核算27設(shè)備購(gòu)建核算的內(nèi)容27設(shè)備購(gòu)建的核算28、待攤工程費(fèi)用的核算28待攤工程費(fèi)用的核算內(nèi)容28待攤工程費(fèi)用的管理29待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)置30待攤工程費(fèi)用的核算30、其他投資的管理與核算32其他投資核算的內(nèi)容32其他投資科目的設(shè)置32其他投資的核算33、工程完工的管理與核算34建設(shè)工程完工確實(shí)認(rèn)34建設(shè)工程的竣工決算35、在建工程報(bào)廢毀損的核算38三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明38、資產(chǎn)負(fù)債表38、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料39、建設(shè)工程債權(quán)債務(wù)情況表39、建設(shè)工程投資完成情況表39分單位表393.4.2分工程表39工程概算表：40工程支出：40本年交付40期末未完工程支出40、待攤工程費(fèi)用及其他投資明細(xì)表40、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表41、建設(shè)工程資金撥付情況表423.7.1建設(shè)工程資金撥付情況表〔本月〕42建設(shè)工程資金撥付情況表〔累計(jì)〕42、施工單位工程結(jié)算情況表43、預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表43、固定資產(chǎn)增建變動(dòng)明細(xì)表44、在建工程支出明細(xì)表44、建設(shè)工程方案超支情況分析表45一、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目一覽表序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)11001

庫(kù)存現(xiàn)金21002

銀行存款

1002．01

人民幣存款1002．02

外幣存款31003內(nèi)部銀行存款41009其他貨幣資金1009．01

外埠存款

1009．02

銀行本票1009．03

銀行匯票

1009．04

信用卡1009．05信用證保證金1009．06

存出投資款5

1010

內(nèi)部往來(lái)

6

1011

內(nèi)部單位存款7

1101短期投資1101．01

股票1101．02債券1101．03基金

1101．10其他81102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1102．01

股票投資1102．02

債券投資一、資產(chǎn)類(lèi)1102．03

基金投資1102．04其他投資91111應(yīng)收票據(jù)101121應(yīng)收股利

111122應(yīng)收利息121131應(yīng)收賬款1131．01應(yīng)收工程款1131．02應(yīng)收銷(xiāo)貨款131132備用金〔按部門(mén)或個(gè)人設(shè)置〕141133

其他應(yīng)收款1133．01應(yīng)收賠款及罰款1133．02應(yīng)收出租物租金1133．03應(yīng)收墊付款1133．04存出保證金1133．05預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入1133．10其他151141

壞賬準(zhǔn)備1141．01

應(yīng)收賬款1141．02

其他應(yīng)收款

161151預(yù)付賬款1151．01預(yù)付供貨單位款1151．02采購(gòu)借款1151．05其他171161應(yīng)收補(bǔ)貼款181201物資采購(gòu)1201．01買(mǎi)價(jià)1201．02

運(yùn)雜費(fèi)1201．03

挑選整理費(fèi)1201．04

稅金1201．10

其他191211原材料1211．01主要材料1211．02輔助材料1211．03

外購(gòu)半成品1211．04其他材料201221包裝物211231低值易耗品1231．01在庫(kù)低值易耗品1231．02在用低值易耗品1231．03低值易耗品攤銷(xiāo)221232材料本錢(qián)差異1232．01主要材料1232．02輔助材料1232．03外購(gòu)半成品1232．04其他材料1232．05周轉(zhuǎn)材料1232．06低值易耗品231233周轉(zhuǎn)材料1233．01在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料1233．02在用周轉(zhuǎn)材料1233．03周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)24

1241

自制半成品〔按類(lèi)別或品種設(shè)置〕251243庫(kù)存商品〔按類(lèi)別或品種設(shè)置〕261244商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)〔按類(lèi)別實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置〕271251委托加工物資〔按加工合同和受托單位設(shè)置〕281261委托代銷(xiāo)商品〔按受托單位設(shè)置〕291271受托代銷(xiāo)商品〔按受托單位設(shè)置〕301281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1281．01存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1281．02合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備311291分期收款發(fā)出商品〔按銷(xiāo)售對(duì)象設(shè)置〕321301待攤費(fèi)用〔按費(fèi)用工程設(shè)置

〕331401長(zhǎng)期股權(quán)投資1401．01

股票投資1401．02其他股權(quán)投資341402長(zhǎng)期債權(quán)投資1402．01債券投資1402．02其他債權(quán)投資351421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備1421．01股權(quán)投資1421．02債權(quán)投資361431委托貸款1431．01本金1431．02利息1431．03減值準(zhǔn)備371451撥付所屬資金〔按所屬單位設(shè)置〕381501固定資產(chǎn)1501．01

房屋及建筑物1501．02施工機(jī)械1501．03運(yùn)輸設(shè)備1501．04

生產(chǎn)設(shè)備1501．05試驗(yàn)設(shè)備及儀器1501．06其他固定資產(chǎn)1501．07非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1501．08土地391502累計(jì)折舊401505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

〔按類(lèi)別設(shè)置〕411506臨時(shí)設(shè)施〔按種類(lèi)或使用部門(mén)設(shè)置〕421507臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)431601工程物資1601．01工程材料1601．02工程設(shè)備1601．03

預(yù)付設(shè)備款1601．04

為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具1601．05其他441603在建工程1603．01人工費(fèi)1603．02材料費(fèi)1603．03機(jī)械使用費(fèi)451605在建工程減值準(zhǔn)備〔按工程設(shè)置〕1605．01按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置1605．02按被清理的臨設(shè)名稱(chēng)設(shè)置461701固定資產(chǎn)清理〔按類(lèi)別設(shè)置〕471702臨時(shí)設(shè)施清理〔按類(lèi)別設(shè)置〕481801無(wú)形資產(chǎn)〔按類(lèi)別設(shè)置〕491805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔按類(lèi)別設(shè)置〕501815未確認(rèn)融資費(fèi)用5119101長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〔按類(lèi)別設(shè)置〕521911待處理財(cái)產(chǎn)損益191101

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益191102待處理固定資產(chǎn)損益二、負(fù)債類(lèi)532101短期借款〔按債權(quán)人設(shè)置〕542105內(nèi)部銀行借款552111應(yīng)付票據(jù)562121應(yīng)付賬款212101應(yīng)付分包款

212102應(yīng)付購(gòu)貨款572123工程結(jié)算〔按工程施工合同或?qū)ο笤O(shè)置〕58

2131預(yù)收賬款213101

預(yù)收工程款213102

預(yù)收備料款213103預(yù)收銷(xiāo)貨款592139

內(nèi)部單位貸款

602141代銷(xiāo)商品款〔按委托單位設(shè)置〕612151應(yīng)付工資

215101職工工資215102民工工資215103趕工節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)215104含量工資包干節(jié)余215105其他62

2153

應(yīng)付福利費(fèi)215301提取福利費(fèi)215302醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)215303困難補(bǔ)助費(fèi)215304工傷醫(yī)療費(fèi)

215305其他63

2161應(yīng)付股利642171應(yīng)交稅金2171．01應(yīng)交增值稅2171．01．01進(jìn)項(xiàng)稅額2171．01．02已交稅金2171．01．03轉(zhuǎn)出未交增值稅2171．01．04

減免稅款2171．01．05銷(xiāo)項(xiàng)稅額2171．01．06出口退稅2171．01．07進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2171．01．08出口抵內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額2171．01．09

轉(zhuǎn)出多交增值稅2171．02未交增值稅

2171．03

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2171．04應(yīng)交消費(fèi)稅2171．05應(yīng)交資源稅2171．06應(yīng)交所得稅2171．07應(yīng)交土地增值稅2171．08應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

2171．09應(yīng)交房產(chǎn)稅2171．10應(yīng)交土地使用稅

2171．11應(yīng)交車(chē)船使用稅2171．12應(yīng)交個(gè)人所得稅652176其他應(yīng)交款2176．01教育費(fèi)附加2176．02礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)2176．03住房公積金2176．04房屋修繕費(fèi)662181其他應(yīng)付款〔按類(lèi)別或單位和個(gè)人設(shè)置〕672191預(yù)提費(fèi)用2191．01租金2191．02保險(xiǎn)費(fèi)2191．03借款利息2191．04固定資產(chǎn)修理費(fèi)682201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值69

2211預(yù)計(jì)負(fù)債〔按預(yù)計(jì)工程設(shè)置〕702301長(zhǎng)期借款〔按借款單位設(shè)置〕712311

應(yīng)付債券

2311．01債券面值2311．02債券溢價(jià)2311．03債券折價(jià)2311．04應(yīng)及利息722321長(zhǎng)期應(yīng)付款〔按種類(lèi)設(shè)置〕732331專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款〔按種類(lèi)設(shè)置〕742341遞延稅款三、所有者權(quán)益類(lèi)753101實(shí)收資本〔或股本〕3101．01國(guó)家資本3101．02集體資本3101．03法人資本3101．04個(gè)人資本3101．05外商資本763103已歸還投資〔按已歸還投資的投資者設(shè)置〕773111資本公積3111．01資本〔股本〕溢價(jià)3111．02接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3111．03接受現(xiàn)金捐贈(zèng)3111．04股權(quán)投資準(zhǔn)備3111．05撥款轉(zhuǎn)入3111．06外幣資本折算差額3111．07其他資本公積783121盈余公積3121．01法定盈余公積3121．02任意盈余公積3121．03法定公益金3121．04儲(chǔ)藏基金3121．05企業(yè)開(kāi)展基金3121．06利潤(rùn)歸還投資793131本年利潤(rùn)3131．01主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3131．02主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)3131．03主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3131．04其他業(yè)務(wù)收入3131．05其他業(yè)務(wù)支出3131．06營(yíng)業(yè)費(fèi)用3131．07管理費(fèi)用3131．08財(cái)務(wù)費(fèi)用3131．09投資收益3131．10補(bǔ)貼收入3131．11營(yíng)業(yè)外收入3131．12營(yíng)業(yè)外支出3131．13含量工資包干節(jié)余3131．14所得稅3131．15所屬上交803141利潤(rùn)分配3141．01其他轉(zhuǎn)入3141．02提取法定盈余公積3141．03提取法定公益金3141．04提取儲(chǔ)藏基金3141．05提取企業(yè)開(kāi)展基金3141．06提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金3141．07利潤(rùn)歸還投資3141．08應(yīng)付優(yōu)先股股利3141．09提取任意盈余公積3141．10應(yīng)付普通股股利3141．11轉(zhuǎn)作資本〔股本〕的普通股股利3141．15未分配利潤(rùn)813142上級(jí)撥入資金四、本錢(qián)類(lèi)科目824101生產(chǎn)本錢(qián)4101．01根本生產(chǎn)本錢(qián)4101．01．01直接人工費(fèi)4101．01．02直接材料費(fèi)4101．01．03機(jī)械使用費(fèi)4101．01．04其他直接費(fèi)4101．01．05制造費(fèi)用4101．02輔助生產(chǎn)本錢(qián)4101．02．01直接人工費(fèi)4101．02．02直接材料費(fèi)4101．02．03機(jī)械使用費(fèi)4101．02．04其他直接費(fèi)4101．02．05制造費(fèi)用834104工程施工4104．01合同本錢(qián)4104．01．01直接人工費(fèi)4104．01．02直接材料費(fèi)4104．01．03機(jī)械使用費(fèi)4104．01．04其他直接費(fèi)4104．01．05間接費(fèi)用4104．01．06分包費(fèi)用4104．02合同毛利844105制造費(fèi)用4105．01管理人員工資4105．02差旅交通費(fèi)4105．03辦公費(fèi)4105．04折舊修理費(fèi)4105．05物料消耗4105．06勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4105．07保險(xiǎn)費(fèi)4105．08其他854106間接費(fèi)用4106．01管理人員工資4106．02差旅交通費(fèi)4106．03辦公費(fèi)4106．04折舊修理費(fèi)

4106．05物料消耗4106．06勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4106．07財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4106．08工程保修費(fèi)4106．09上交間接費(fèi)4106．10其他864107勞務(wù)本錢(qián)〔按提供勞務(wù)種類(lèi)設(shè)置〕874110機(jī)械作業(yè)4110．01承包工程4110．01．01人工費(fèi)4110．01．02燃料及動(dòng)力4110．01．03折舊及修理4110．01．04其他直接費(fèi)4110．01．05間接費(fèi)用4110．02機(jī)械作業(yè)4110．02．01人工費(fèi)4110．02．02燃料及動(dòng)力4110．02．03折舊及修理4110．02．04其他直接費(fèi)4110．02．05間接費(fèi)用五、損益類(lèi)科目

885101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5101．01人工費(fèi)510102材料費(fèi)510103機(jī)械使用費(fèi)510104其他使用費(fèi)510105間接費(fèi)用510106分包費(fèi)用510107稅金510108方案利潤(rùn)510109其他895102其他業(yè)務(wù)收入510201商品銷(xiāo)售收入510202作業(yè)銷(xiāo)售收入510203材料銷(xiāo)售收入510204資產(chǎn)出租收入510205其他905201投資收益(按類(lèi)別設(shè)置)915203補(bǔ)貼收入(按收入工程設(shè)置)925301營(yíng)業(yè)外收入530101固定資產(chǎn)盤(pán)盈530102處置固定資產(chǎn)凈收益530103非貨幣性交易收益530104出售無(wú)形資產(chǎn)收益530105罰款凈收益530106其他935305營(yíng)業(yè)損益945401主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)540101人工費(fèi)540102材料費(fèi)540103機(jī)械使用費(fèi)540104其他直接費(fèi)540105間接費(fèi)用540106分包費(fèi)用540107其他955402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加965405其他業(yè)務(wù)本錢(qián)540501商品銷(xiāo)售本錢(qián)540502作業(yè)銷(xiāo)售本錢(qián)540503材料銷(xiāo)售本錢(qián)540504資產(chǎn)出租本錢(qián)540505其他975501銷(xiāo)售費(fèi)用550101經(jīng)營(yíng)人員工資550102差旅交通費(fèi)550103辦公費(fèi)550104廣告費(fèi)550105業(yè)務(wù)移交費(fèi)550106工程保修費(fèi)550107其他985502管理費(fèi)用

5502．01公司經(jīng)費(fèi)管理人員工資差旅交通費(fèi)辦公費(fèi)折舊修理費(fèi)物料消耗勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)其他5502．02工會(huì)經(jīng)費(fèi)5502．03職工教育經(jīng)費(fèi)5502．04勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

5502．05失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5502．06中介咨詢(xún)審計(jì)訴訟費(fèi)費(fèi)5502．07稅金5502．08技術(shù)轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)費(fèi)5502．09無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)5502．10業(yè)務(wù)招待費(fèi)5502．11壞賬準(zhǔn)備5502．12存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5502．13存貨盤(pán)虧〔減盤(pán)盈〕5502．14上級(jí)管理費(fèi)

5502．15其他99

5503財(cái)務(wù)費(fèi)用5503．01利息支出5503．02利息收入

5503．03手續(xù)費(fèi)5503．04匯兌凈損失5503．05其他1005601營(yíng)業(yè)外支出

5601．01固定資產(chǎn)盤(pán)虧5601．02處置固定資產(chǎn)凈損失5601．03出售無(wú)形資產(chǎn)損失5601．04債務(wù)重組損失5601．05固定〔無(wú)形〕資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備5601．06罰款支出5601．07捐贈(zèng)支出5601．08非常損失5601．09其他1015701所得稅1025801以前年度損益調(diào)整二、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目核算說(shuō)明2.1、工程物資的管理與核算2.“工程物資〞的核算內(nèi)容“工程物資〞科目核算包括為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉(cāng)庫(kù)存放的不需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間根據(jù)工程概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等的實(shí)際本錢(qián)。工程用材料、設(shè)備不管是先進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)存放還是直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場(chǎng)使用，均應(yīng)辦理驗(yàn)收手續(xù)，通過(guò)本科目進(jìn)行核算。公司物資部直接供給施工單位用于工程建設(shè)的材料不通過(guò)本科目核算。2.企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款核算。實(shí)際支付的價(jià)款包括：買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅金、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。2.工程物資按照各種物資的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目①工程材料；②工程設(shè)備；③預(yù)付設(shè)備款；④為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具。2.日常管理工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物資的平安完整。物資保管部門(mén)應(yīng)按類(lèi)別、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳細(xì)登記各項(xiàng)物資的增減變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)部門(mén)必須對(duì)保管賬進(jìn)行定期稽核，保證記錄正確無(wú)誤。2.工程物資的核算2.工程物資購(gòu)入核算企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款及增值稅額，加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作如下會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資—工程材料〔工程設(shè)備、工具器具〕—XXX貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等科目。2.購(gòu)置設(shè)備預(yù)付款的核算企業(yè)為購(gòu)置設(shè)備而預(yù)付款時(shí)，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄：借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位貸：銀行存款〔內(nèi)部長(zhǎng)期借款—非某借款〕收到設(shè)備并具備上報(bào)完成條件時(shí)，按設(shè)備的實(shí)際本錢(qián)、預(yù)付的價(jià)款作如下分錄。借：在建工程—XX工程—需安裝設(shè)備—XXX設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位2.委托物資部〔國(guó)際貿(mào)易部〕代購(gòu)設(shè)備的核算工程建設(shè)所需購(gòu)置的設(shè)備，凡委托物資部及國(guó)際貿(mào)易部購(gòu)置的，工程建設(shè)單位持設(shè)備購(gòu)置合同或協(xié)議，向財(cái)務(wù)處辦理設(shè)備資金付款手續(xù)，財(cái)務(wù)部將款項(xiàng)直接付給物資部或國(guó)際貿(mào)易部。財(cái)務(wù)部代付設(shè)備款時(shí)工程建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部〔國(guó)際貿(mào)易部〕開(kāi)具帳單，以及本單位向財(cái)務(wù)部開(kāi)具的【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】，作借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—物資部〔國(guó)貿(mào)部〕—XX設(shè)備貸：內(nèi)部長(zhǎng)期借款—非某借款2、代購(gòu)設(shè)備到貨，具備報(bào)完成條件時(shí)：借：在建工程—XX工程—XXX設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—物資部〔國(guó)貿(mào)部〕—設(shè)備工程建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國(guó)際貿(mào)易部對(duì)賬，及時(shí)辦理實(shí)物交接、憑證傳遞和款項(xiàng)清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。2.工程物資領(lǐng)用的核算工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作：借：在建工程—XX工程—XXX貸:工程物資—工程材料等—XXX工程完工將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作借：低值易耗品—XXX貸：工程物資—為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具—XXX低值易耗品的攤銷(xiāo)等核算按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。2.工程剩余物資的核算工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫(kù)存材料的，按其實(shí)際本錢(qián)或方案本錢(qián)，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際本錢(qián)或方案本錢(qián)，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。借：原材料—XX類(lèi)—XXX應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：工程物資—工程材料等—XXX工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：工程物資—工程材料—XXX物資出售時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等確認(rèn)收入借：銀行存款〔應(yīng)收賬款等〕貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅金—應(yīng)繳增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)本錢(qián)時(shí)，依據(jù)出庫(kù)單、匯總表等。借：其他業(yè)務(wù)支出貸：工程物資—工程材料—XXX材料2.工程物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的處理工程物資應(yīng)進(jìn)行定期清查，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損等情況應(yīng)分別參照存貨的處理程序和方法進(jìn)行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償局部后，工程工程尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程工程的本錢(qián)；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。2.2、在建工程的管理與核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程〞科目進(jìn)行各項(xiàng)工程支出的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作。2.2.1在建工程核算的內(nèi)容企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設(shè)備購(gòu)置、其他工程支出等。工程工程較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程工程的性質(zhì)分項(xiàng)核算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程本錢(qián)，并單獨(dú)核算。.2在建工程的計(jì)價(jià)2.2.2.1自營(yíng)工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。.2出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。2.2.2.3設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用，工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計(jì)價(jià)。2.2.3明細(xì)科目設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)按工程名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)科目。三級(jí)科目按“建筑工程〞、“安裝工程〞、“需安裝設(shè)備〞、“不需安裝設(shè)備〞、“待攤工程費(fèi)用〞、“其他投資〞設(shè)置。三級(jí)以下按照工程方案所列明細(xì)工程設(shè)置，其中待攤工程費(fèi)用按照費(fèi)用性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。一個(gè)單位假設(shè)存在一個(gè)以上建設(shè)工程，可以根據(jù)本單位實(shí)際情況，選擇采用一套或多套總賬。2.2.4在建工程的日常管理2.2.4.1建設(shè)工程必須嚴(yán)格按照公司工程管理的有關(guān)規(guī)定，履行工程申報(bào)、調(diào)研、論證、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、審查、招標(biāo)等管理程序。2.2.4.2各單位按照公司批復(fù)意見(jiàn)確定的投資規(guī)模、根據(jù)工程實(shí)際情況，制定工程建設(shè)支出方案。各工程工程支出方案需經(jīng)公司業(yè)務(wù)管理部門(mén)審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中不得隨意擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，突破資金總額。2.2.4.4按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原那么，工程建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程工程的日常管理工作。工程財(cái)務(wù)部門(mén)與設(shè)計(jì)管理、方案統(tǒng)計(jì)、工程合同、預(yù)算造價(jià)、工程管理、質(zhì)量監(jiān)督、物資供給等部門(mén)密切配合，積極參與工程立項(xiàng)、合同簽訂及工程驗(yàn)收劃線(xiàn)。積極辦理工程價(jià)款的結(jié)算，參與工程竣工決算、清理在建工程工程。2.3、建筑安裝工程的核算2.建筑工程的核算內(nèi)容：建筑工程是指建設(shè)單位按工程概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實(shí)際本錢(qián)支出〔不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款〕。主要包括：各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線(xiàn)的敷設(shè)工程。設(shè)備根底、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。地下建筑等特殊工程等。2.安裝工程的核算內(nèi)容安裝工程是指建設(shè)單位按工程概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、機(jī)械作業(yè)等費(fèi)用〔不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值〕。主要包括以下內(nèi)容：生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)、傳導(dǎo)、通訊和實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行所發(fā)生的支出〔投料試運(yùn)行所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)〕。2.發(fā)包建筑安裝工程的核算工程結(jié)算的處理工程開(kāi)工后，工程建設(shè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，嚴(yán)格按工程實(shí)際進(jìn)度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。每次工程結(jié)算應(yīng)以方案統(tǒng)計(jì)部門(mén)提供的工程形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表、工程進(jìn)度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、工程建設(shè)單位施工管理負(fù)責(zé)人審查的工程價(jià)款結(jié)算賬單為依據(jù)，確認(rèn)完工工程本錢(qián)。借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—XXX貸：其他應(yīng)付款—××施工單位支付工程進(jìn)度款的處理月度工程進(jìn)度款的撥付一般以不超過(guò)實(shí)際工程進(jìn)度80%為限，由施工單位開(kāi)立發(fā)票，經(jīng)工程建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，辦理付款手續(xù)。對(duì)與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時(shí)是直接付款，也應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款—××施工單位〞科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價(jià)款結(jié)算情況。借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：銀行存款〔內(nèi)部長(zhǎng)期借款—非煤借款〕代扣物資部供給物資款的處理建設(shè)工程需由公司物資部提供材料的，應(yīng)由各方簽訂供給合同或協(xié)議，在撥付工程進(jìn)度款時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對(duì)的物資供給結(jié)算單代扣物資供給款。借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付物資部料款代扣料款的結(jié)算方式按各專(zhuān)業(yè)化公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。代扣其他款項(xiàng)的處理工程建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項(xiàng)稅金、養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)〖待扣代收稅款憑證〗等作：借：其他應(yīng)付款—XX施工單位貸：應(yīng)交稅金—代扣稅金—××稅金其他應(yīng)付款—代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金待扣款項(xiàng)應(yīng)按款項(xiàng)性質(zhì)及時(shí)交付工程主辦單位財(cái)務(wù)部門(mén)，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。預(yù)付工程款的處理企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實(shí)需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：借：其他應(yīng)付款—××施工單位貸：銀行存款〔內(nèi)部長(zhǎng)期借款—非煤借款〕對(duì)于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進(jìn)度款中逐步扣回。工程物資的處理對(duì)建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進(jìn)行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。借：其他應(yīng)付款—××施工單位貸：工程物資—XXX不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計(jì)入有關(guān)工程本錢(qián)，借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—××工程貸：工程物資—XXX2.企業(yè)自營(yíng)建筑安裝工程的核算企業(yè)自營(yíng)工程領(lǐng)用材料的處理企業(yè)自營(yíng)的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實(shí)際本錢(qián)作：借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—××工程貸：工程物資原材料建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—××工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕采用方案本錢(qián)進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧媳惧X(qián)差異。建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際本錢(qián)〔或進(jìn)價(jià)〕或方案本錢(qián)〔或售價(jià)〕加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)作：借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—××工程貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕庫(kù)存商品〔產(chǎn)成品〕庫(kù)存商品〔產(chǎn)成品〕采用方案本錢(qián)或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偙惧X(qián)差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。企業(yè)自營(yíng)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用的處理建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，按照工資部門(mén)提供的工資分配表作借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—××工程貸：應(yīng)付工資其他費(fèi)用的處理企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供效勞的實(shí)際本錢(qián)作：借：在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—××工程貸：生產(chǎn)本錢(qián)——輔助生產(chǎn)本錢(qián)特殊說(shuō)明如果企業(yè)自營(yíng)工程造價(jià)較高、工程工程較多，有關(guān)工資及其他費(fèi)用大，且不能確指工程對(duì)象的，可以將有關(guān)工資和其他費(fèi)用記入“在建工程—XX工程—建筑〔安裝〕工程—建設(shè)單位管理費(fèi)〞科目，按照工程管理費(fèi)分配和攤銷(xiāo)的做法按期攤銷(xiāo)。2.4、設(shè)備購(gòu)建的管理與核算2.設(shè)備購(gòu)建核算的內(nèi)容設(shè)備購(gòu)建是指建設(shè)單位按照工程概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際本錢(qián)，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在根底上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備，有的雖不要根底，但必須經(jīng)過(guò)組裝過(guò)程，并可在一定范圍內(nèi)移動(dòng)使用的設(shè)備也包括在內(nèi)。需要安裝設(shè)備列報(bào)完成需同時(shí)具備以下三個(gè)條件：①設(shè)備的根底和支架已經(jīng)完成；②安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備；③設(shè)備已運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。2.設(shè)備購(gòu)建的核算按照公司有關(guān)規(guī)定，各類(lèi)設(shè)備的購(gòu)建，無(wú)論是否需要安裝，均應(yīng)通過(guò)“在建工程〞科目核算，設(shè)備購(gòu)入，首先應(yīng)作入庫(kù)處理，通過(guò)“工程物資—工程設(shè)備—XX設(shè)備〞進(jìn)行核算。不需要安裝設(shè)備的處理企業(yè)購(gòu)入不需安裝設(shè)備時(shí)：借：在建工程—XX工程—不需安裝設(shè)備—××設(shè)備，貸：銀行存款〔內(nèi)部長(zhǎng)期借款—非煤借款〕需要安裝設(shè)備的處理需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報(bào)完成時(shí)，應(yīng)記入在建工程本錢(qián)。借：在建工程—XX工程—需安裝設(shè)備—××設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XX設(shè)備對(duì)設(shè)備的安裝，也分為外包安裝和自營(yíng)安裝兩種情況，其安裝費(fèi)用的核算，明細(xì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式及管理程序與建筑安裝工程相同。2.5、待攤工程費(fèi)用的核算2.待攤工程費(fèi)用的核算內(nèi)容待攤工程費(fèi)用是指建設(shè)單位在建設(shè)期間按工程概算內(nèi)容發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)本錢(qián)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。主要包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、籌資費(fèi)用、各種稅金、土地征用遷移補(bǔ)償費(fèi)、地質(zhì)勘查勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)及外事費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費(fèi)、廠(chǎng)區(qū)綠化費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)及措施設(shè)施費(fèi)、舊有工程撤除和補(bǔ)償費(fèi)、維修費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費(fèi)用支出等。有關(guān)主要工程內(nèi)容解釋如下：建設(shè)單位管理費(fèi)：包括材料、工資及附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、通訊效勞費(fèi)、及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開(kāi)辦性費(fèi)用支出，與建設(shè)單位管理費(fèi)不易分清的，均計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)?；I資費(fèi)：包括應(yīng)由建設(shè)工程負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費(fèi)用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費(fèi)用。發(fā)生的利息收入沖減本項(xiàng)費(fèi)用。各種稅金：是指工程建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對(duì)象的各項(xiàng)稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)船使用稅、印花稅等。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項(xiàng)工程(車(chē)間)在完工驗(yàn)收以前，進(jìn)行投料試車(chē)所發(fā)生的試車(chē)費(fèi)用，試車(chē)收入沖減本工程。工程損失：是指由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢損失、工程物資的盤(pán)虧及毀損等。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為增加建設(shè)本錢(qián)處理。其他費(fèi)用：是指除上述以外的其他應(yīng)計(jì)入工程本錢(qián)的費(fèi)用支出，如供電、供暖、供水等費(fèi)用支出等等。2.待攤工程費(fèi)用的管理工程建設(shè)單位必須按照有關(guān)合同、概算內(nèi)容、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用預(yù)算以及其他有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制待攤工程費(fèi)用的發(fā)生，切實(shí)防止亂擠亂攤費(fèi)用，防止加大工程投資。2.待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)置為正確核算工程發(fā)生的待攤工程費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程—待攤工程費(fèi)用〞科目。該科目三級(jí)明細(xì)科目按照上述費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置，其中“建設(shè)單位管理費(fèi)〞、“籌資費(fèi)〞、“各種稅金〞等還需按費(fèi)用工程設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。2.待攤工程費(fèi)用的核算待攤工程費(fèi)用發(fā)生與歸集的核算①建設(shè)單位管理費(fèi)的核算工程管理費(fèi)賬戶(hù)參照“管理費(fèi)用〞賬戶(hù)的明細(xì)科目設(shè)置，發(fā)生費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始憑證等作借：在建工程—XX工程—待攤工程費(fèi)用—工程管理費(fèi)—XX費(fèi)用貸：現(xiàn)金〔銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計(jì)折舊等〕②各種稅金的核算企業(yè)工程發(fā)生各項(xiàng)稅金，通過(guò)“應(yīng)交稅金〞科目核算。計(jì)提有關(guān)稅金時(shí)：借：在建工程—XX工程—待攤工程費(fèi)用—各種稅金—XX稅貸：應(yīng)交稅金—XX稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款③可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)的核算按照公司的有關(guān)規(guī)定，工程建設(shè)單位需持設(shè)計(jì)管理部門(mén)、方案部審批的設(shè)計(jì)〔可研、監(jiān)理〕費(fèi)支付通知單、本單位收據(jù)，到財(cái)務(wù)處辦理?yè)芨犊钍掷m(xù)，由財(cái)務(wù)處直接付給有關(guān)受托單位。企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：在建工程—XX工程—待攤工程費(fèi)用—××費(fèi)用貸：內(nèi)部長(zhǎng)期借款—非煤借款工程聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)收益和費(fèi)用的核算工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程本錢(qián)。借：在建工程—XX工程—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用貸：現(xiàn)金〔銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等〕企業(yè)的在建工程工程在到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N(xiāo)售的產(chǎn)品，其發(fā)生的本錢(qián)，計(jì)入在建工程本錢(qián)，銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程本錢(qián)。借：產(chǎn)成品〔銀行存款〕貸：在建工程—XX工程—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)待攤工程費(fèi)用分配的核算待攤工程費(fèi)用在工程建設(shè)期內(nèi)只進(jìn)行歸集，平時(shí)不予分配，屬跨年度的建設(shè)工程，在年初應(yīng)將所有明細(xì)賬戶(hù)余額全部過(guò)入新的會(huì)計(jì)年度，待工程竣工決算時(shí)，再采用不同的方法記入相關(guān)工程本錢(qián)。待攤工程費(fèi)用分配的根本原那么是：能明確計(jì)入某項(xiàng)或幾項(xiàng)工程本錢(qián)的待攤工程投資費(fèi)用，直接計(jì)入。不能明確記入某項(xiàng)工程本錢(qián)的，采用按實(shí)際分配率分配實(shí)際分配率＝“在建工程—待攤工程費(fèi)用〞明細(xì)科目余額÷(建筑工程明細(xì)科目余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋需要安裝設(shè)有關(guān)明細(xì)科目余額)×l00％某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程本錢(qián)、安裝工程本錢(qián)和需要安裝設(shè)備的本錢(qián)合計(jì)×分配率待攤工程費(fèi)用攤銷(xiāo)核算的賬務(wù)處理:工程竣工決算時(shí)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制〖待攤工程費(fèi)用攤銷(xiāo)情況表〗，表中應(yīng)分清直接攤銷(xiāo)的費(fèi)用和間接分配的費(fèi)用，對(duì)于間接分配費(fèi)用應(yīng)注明分配方式和歸屬對(duì)象，同時(shí)由有關(guān)責(zé)任人員簽章后作為費(fèi)用分配的匯總原始憑證。具體賬務(wù)處理如下：借：在建工程—XX工程—建筑工程—XX工程安裝工程—XX工程需安裝設(shè)備—XX設(shè)備貸：在建工程—XX工程—待攤工程費(fèi)用—XX費(fèi)用2.6、其他投資的管理與核算2.其他投資核算的內(nèi)容本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的取得各種無(wú)形資產(chǎn)、辦公生活用家具、器具購(gòu)置以及為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)等。2.其他投資科目的設(shè)置建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程—XX工程—其他投資〞工程下按支出性質(zhì)分別設(shè)置“土地使用權(quán)〞、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)〞、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)〞、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)〞、“計(jì)算機(jī)軟件〞、“其他無(wú)形資產(chǎn)〞、“辦公生活家器具購(gòu)置費(fèi)〞、“生產(chǎn)工器具購(gòu)置費(fèi)〞、“其他支出〞等明細(xì)科目。2.其他投資的核算土地使用權(quán)的核算為全面反映建設(shè)工程征購(gòu)?fù)恋刭M(fèi)用的支出情況，不管建設(shè)單位是通過(guò)劃撥方式還是通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)，在工程建設(shè)期間，均應(yīng)通過(guò)“在建工程—XX工程—其他投資—土地使用權(quán)〔劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)〕〞核算。土地使用權(quán)取得的核算①建設(shè)單位通過(guò)出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門(mén)的收據(jù)作借：在建工程—XX工程—其他投資—土地使用權(quán)—出讓土地使用權(quán)貸：銀行存款〔內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款〕②通過(guò)劃撥方式取得土地而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上下附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開(kāi)墾費(fèi)、土地管理費(fèi)以及為購(gòu)地所支付的其他費(fèi)用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門(mén)的收據(jù)作：借：在建工程—XX工程—其他投資—土地使用權(quán)—?jiǎng)潛芡恋厥褂脵?quán)貸：銀行存款〔內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款〕③按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時(shí)作：借：在建工程—XX工程—待攤工程費(fèi)用—各種稅金貸：應(yīng)交稅金—XXX稅支付時(shí)作：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款土地使用權(quán)分配的核算建設(shè)工程在所征購(gòu)的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購(gòu)?fù)恋氐馁M(fèi)用按照建筑物、構(gòu)筑物實(shí)際占用的土地面積，分配計(jì)入相關(guān)建筑工程本錢(qián)，其他工程不分?jǐn)傉髻?gòu)?fù)恋氐馁M(fèi)用。依據(jù)土地使用權(quán)分配明細(xì)表作：借：在建工程—XX工程—建筑工程—××工程貸：在建工程—XX工程—其他投資—土地使用權(quán)—出讓〔劃撥土地使用權(quán)2.6.3.2無(wú)形資產(chǎn)的核算建設(shè)單位發(fā)生的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)〞、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)〞、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)〞、“計(jì)算機(jī)軟件〞、“其他無(wú)形資產(chǎn)〞等無(wú)形資產(chǎn)支出，應(yīng)先通過(guò)“在建工程—XX工程—其他投資〞科目核算，待工程竣工后再計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)〞科目。有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)核算內(nèi)容見(jiàn)第四節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的管理與核算。2.6.3.3“辦公生活家器具購(gòu)置費(fèi)〞、“生產(chǎn)工器具購(gòu)置費(fèi)〞、“可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置〞等的核算。建設(shè)單位發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)憑證作：借：在建工程—XX工程—其他投資—XXXX貸：銀行存款〔內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款等〕待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時(shí)：借：低值易耗品—XXX貸：在建工程—XX工程—其他投資—XXXX2.7、工程完工的管理與核算2.建設(shè)工程完工確實(shí)認(rèn)建設(shè)工程按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)工程經(jīng)負(fù)荷試車(chē)考核(引進(jìn)國(guó)外設(shè)備工程合同規(guī)定試車(chē)考核期滿(mǎn))或試運(yùn)行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)工程符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)確認(rèn)非建設(shè)工程完工，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。2.建設(shè)工程的竣工決算建設(shè)工程竣工決算的組織建設(shè)工程竣工后應(yīng)及時(shí)編制建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算。已編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算的，待建設(shè)工程全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。工程籌建單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專(zhuān)門(mén)人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，工程造價(jià)、設(shè)計(jì)、施工財(cái)務(wù)、方案、物資供給等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算是工程竣工總決算的組成局部，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工工程建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各籌建單位要實(shí)事求是地編制建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。建設(shè)工程竣工決算的依據(jù)建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報(bào)告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等合同；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)，工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年投資方案、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、方法；其他有關(guān)資料。建設(shè)工程竣工決算的準(zhǔn)備工作建設(shè)工程在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。主要包括建設(shè)工程檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。建設(shè)工程竣工決算的內(nèi)容建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)兩個(gè)局部。工程竣工決算主要報(bào)表有：①建設(shè)工程概況表〔見(jiàn)附件3-1〕；②建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算表〔見(jiàn)附件3-2〕；③工程資金來(lái)源表〔見(jiàn)附件3-3〕；④建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)總表〔見(jiàn)附件3-4〕；⑤建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表〔見(jiàn)附件3-5〕。以上報(bào)表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)工程竣工決算報(bào)表可參照本行業(yè)情況作出適當(dāng)調(diào)整?？⒐へ?cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容：①建設(shè)工程概況；②投資完成及資產(chǎn)形成情況；③投資來(lái)源、運(yùn)用及結(jié)余情況；④會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；⑤主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；⑤建設(shè)工程管理及決算中存在的問(wèn)題、建議；⑥需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。建設(shè)工程完工本錢(qián)確實(shí)定建設(shè)工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的本錢(qián)，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。交付使用固定資產(chǎn)的本錢(qián)，按以下內(nèi)容計(jì)算：=1\*GB3①房屋、建筑物、線(xiàn)路等固定資產(chǎn)的本錢(qián)，包括：建筑工程本錢(qián)、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。=2\*GB3②動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的本錢(qián)，包括：需要安裝設(shè)備的實(shí)際本錢(qián)；安裝工程本錢(qián)；設(shè)備根底、支柱等建筑工程本錢(qián)或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程本錢(qián)；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。工程完工后，應(yīng)及時(shí)辦理竣工、驗(yàn)收交接手續(xù)，編制的交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，并首先將土地使用權(quán)、待轉(zhuǎn)工程投資結(jié)轉(zhuǎn)完畢，然后做如下賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用房屋—XXX—生產(chǎn)用建筑物—XXX—管理用房屋—XXX—管理用建筑物—XXX—機(jī)械設(shè)備—XXX—?jiǎng)恿υO(shè)備—XXX—傳導(dǎo)設(shè)備—XXX—運(yùn)輸設(shè)備—XXX—工具及其他設(shè)備-XXX—管理用設(shè)備器具—XXX—非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)—房屋-XXX—建筑物—XXX—設(shè)備工具—XXX貸：在建工程—XX工程—建筑工程—XX工程—安裝工程—XX工程—需安裝設(shè)備—X設(shè)備—不需安裝設(shè)備—XX凡符合建設(shè)工程完工確認(rèn)的條件，未及時(shí)辦理驗(yàn)收移交手續(xù)的工程，在試運(yùn)行期滿(mǎn)后3個(gè)月內(nèi)仍未辦理竣工驗(yàn)收移交手續(xù)的，視同工程已正式投產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)處理，按賬面所累積的工程本錢(qián)或者預(yù)算造價(jià)作為估計(jì)價(jià)值，分清類(lèi)別進(jìn)行上述轉(zhuǎn)資處理，并按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，待工程決算后，按審定的決算造價(jià)進(jìn)行正式轉(zhuǎn)資，并相應(yīng)調(diào)整已提取的折舊。2.8、在建工程報(bào)廢毀損的核算在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，應(yīng)根據(jù)實(shí)際損失的狀況，扣除應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償和變價(jià)收入局部后依據(jù)有關(guān)證明材料作：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程其他應(yīng)收款—XX保險(xiǎn)公司工程物資—工程材料貸：在建工程—XX工程—XXXXX有關(guān)損失經(jīng)批準(zhǔn)后，分不同情況處理：屬于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程本錢(qián)，依據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)作借：在建工程—XX工程—待攤工程費(fèi)用—工程損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程屬于非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷(xiāo)。借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損失三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明3.1、資產(chǎn)負(fù)債表該表反映整個(gè)工程在建設(shè)期間的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成及分布狀況。報(bào)表采用公司統(tǒng)一格式，編制方法按照?XX財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算方法?的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.2、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料該表是【資產(chǎn)負(fù)債表】有關(guān)工程的補(bǔ)充資料，反映建設(shè)工程假設(shè)干財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況。編制方法按照?XX財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算方法?的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.3、建設(shè)工程債權(quán)債務(wù)情況表本表反映工程在建設(shè)期間的各類(lèi)債權(quán)、債務(wù)情況，該表根據(jù)“應(yīng)收賬款〞、“應(yīng)付賬款〞、“其他應(yīng)收款〞、“工程物資〞、“其他應(yīng)付款〞、“內(nèi)部長(zhǎng)期借款〞、“長(zhǎng)期借款〞等賬戶(hù)的發(fā)生額和余額分析填列。3.4、建設(shè)工程投資完成情況表本表是反映建設(shè)工程的進(jìn)度、工程構(gòu)成及完工情況的報(bào)表。具體填列方法如下：3.分單位表該表按專(zhuān)業(yè)化公司設(shè)置大類(lèi)，然后分“建筑工程〞、“安裝工程〞、“需安裝設(shè)備〞、“不需安裝設(shè)備〞、“待攤工程費(fèi)用“和“其他投資〞反映工程支出內(nèi)容。根據(jù)以上賬戶(hù)及明細(xì)賬戶(hù)的發(fā)生額和期初、期末余額填列。3.4.2分工程表該表按建設(shè)工程設(shè)置大類(lèi)，然后按六個(gè)工程設(shè)置列明細(xì)。3.工程概算表：根據(jù)批準(zhǔn)的工程概算及方案大本所列數(shù)據(jù)分項(xiàng)填列。3.工程支出：①年初未完：反映各工程年初未完工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)年初余額填列。②本年方案：反映各項(xiàng)工程本年方案數(shù)，根據(jù)方案大本所列類(lèi)別填列。③本月完成：反映經(jīng)基建管理部門(mén)和工程監(jiān)理部門(mén)簽證認(rèn)可的本期完成工程額和內(nèi)部工程轉(zhuǎn)入數(shù)額。④本年累計(jì)：反映本年累計(jì)完成工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)本年累計(jì)發(fā)生額填列。⑤累計(jì)完成：反映各項(xiàng)工程累計(jì)完成數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)期末余額填列。該工程等于“年初未完〞＋“本年累計(jì)〞兩項(xiàng)之和。3.本年交付該工程反映各項(xiàng)工程支出本年轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的情況。3.期末未完工程支出反映截止報(bào)表日工程尚為完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶(hù)年期末余額分析填列。期末未完工程支出＝年初未完＋本年累計(jì)—本年交付3.5、待攤工程費(fèi)用及其他投資明細(xì)表本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生的待攤工程費(fèi)用及其他投資的明細(xì)情況。該表填列方法如下：=1\*GB3①年初余額欄根據(jù)上年末該表“累計(jì)實(shí)際〞欄各工程填列。=2\*GB3②本年方案欄“建設(shè)單位管理費(fèi)〞、“籌資費(fèi)用〞、“各種稅金〞等工程，根據(jù)工程財(cái)務(wù)方案數(shù)填列。其他工程根據(jù)工程方案大本所列數(shù)據(jù)填列。=3\*GB3③本月實(shí)際、本年實(shí)際欄根據(jù)“待攤工程費(fèi)用〞、“其他投資〞科目及所屬明細(xì)科目的借方本期和累計(jì)發(fā)生額分析填列。=4\*GB3④累計(jì)實(shí)際欄根據(jù)“待攤工程費(fèi)用〞、“其他投資〞科目及所屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。3.6、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表本表反映企業(yè)建設(shè)期內(nèi)各類(lèi)固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的增減變動(dòng)情況，以及本期折舊的計(jì)提情況。本表各工程填列方法如下：“年初數(shù)〞欄各工程根據(jù)上年末固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表的“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。本年增、減、期末數(shù)、本年累計(jì)折舊欄，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)〞、“累計(jì)折舊〞科目及所屬明細(xì)科目的借貸方發(fā)生額和期末余額，以及固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片、固定資產(chǎn)電算系統(tǒng)的有關(guān)資料分析填列。計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均原值＝〔固定資產(chǎn)年初余額/2＋各月初余額＋報(bào)告期月初余額/2〕/報(bào)告期月數(shù)年折舊率＝年折舊額/計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)3.7、建設(shè)工程資金撥付情況表該表是反映建設(shè)工程資金撥付情況的報(bào)表，分本月和累計(jì)兩張報(bào)表。3.建設(shè)工程資金撥付情況表〔本月〕本表反映當(dāng)月各項(xiàng)建設(shè)資金的撥付情況，有關(guān)工程填列方法如下：本月統(tǒng)計(jì)完成：按統(tǒng)計(jì)報(bào)表當(dāng)月完成數(shù)填列。本月應(yīng)付：應(yīng)付工程款按上月建安工程完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門(mén)提供的合同約定付款方案填列，在設(shè)備管理部門(mén)有關(guān)資料未能提供以前，暫按本月實(shí)際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。其他工程按照本月統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。本月?lián)芨叮悍謸鼙驹录皳芮捌诜謩e反映，其中，撥本月數(shù)與本月應(yīng)付數(shù)口徑一致，撥前期欠付分別按“撥本年〞及“撥上年〞反映。本月欠付：只反映按本月應(yīng)付口徑欠付情況，不反映累計(jì)欠付情況。3.建設(shè)工程資金撥付情況表〔累計(jì)〕該表反映建設(shè)工程從年初至報(bào)告期累計(jì)撥付及欠付款項(xiàng)情況，有關(guān)工程填列方法如下：年初欠付：按上年本表期末欠付數(shù)填列。本年累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成：按方案部門(mén)累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。累計(jì)應(yīng)付：應(yīng)付工程款按年初至上月建安工程累計(jì)完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門(mén)提供的合同約定付款方案填列，在設(shè)備管理部門(mén)有關(guān)資料未能提供以前，暫按年初至本月實(shí)際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。其他工程按照本月累計(jì)統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列。累計(jì)撥付：分撥本年和撥上年兩項(xiàng)填列，其中，撥本年數(shù)等于09表08列“撥本月〞累計(jì)數(shù)＋12列“撥本年〞累計(jì)數(shù)之和填列，撥上年數(shù)根據(jù)09表13列“撥上年〞累計(jì)數(shù)填列。期末欠付＝年初欠付＋累計(jì)應(yīng)付—累計(jì)撥付3.8、施工單位工程結(jié)算情況表本表是反映建設(shè)單位與施工單位工程款結(jié)算情況的報(bào)表，各工程填列方法如下：施工單位名稱(chēng)：該工程按有關(guān)子工程設(shè)置大類(lèi)，每一大類(lèi)下按施工單位名稱(chēng)分別填列。一個(gè)施工單位分別承當(dāng)兩個(gè)以上工程建設(shè)的，應(yīng)按建設(shè)工程分別填列。年初欠付工程款數(shù)：按照“其他應(yīng)付款—應(yīng)付工程款—XXX單位〞帳戶(hù)年末貸方余額填列。本年完成結(jié)算數(shù)：按照各月預(yù)結(jié)算工程量及方案部門(mén)統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列，年末應(yīng)按照造價(jià)中心審查后的【建安工程結(jié)算表】數(shù)據(jù)填列?？劭罟こ蹋喊凑諏?shí)際扣款數(shù)額及有關(guān)帳戶(hù)填列。累計(jì)應(yīng)付工程款數(shù)＝年初欠付工程款＋本年完成結(jié)算數(shù)—扣款工程本年累計(jì)已付：按照“其他應(yīng)付款—應(yīng)付工程款—XXX單位〞帳戶(hù)借方累計(jì)發(fā)生額額分析填列。期末欠付＝累計(jì)應(yīng)付工程款—本年累計(jì)已付3.9、預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表該表是反映年末建設(shè)單位全年預(yù)付設(shè)備款情況的報(bào)表，本表為年報(bào)，有關(guān)工程填列方法如下：合同編號(hào)、生產(chǎn)廠(chǎng)家、合同金額等工程，按照【設(shè)備定貨合同】及設(shè)備臺(tái)帳等資料的數(shù)據(jù)填列。方案編號(hào)、設(shè)備名稱(chēng)工程：按照年度方案大本有關(guān)數(shù)據(jù)填列。各期付款數(shù)及付款比例工程：按照“工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XXX〞帳戶(hù)的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算分析填列。年末未付＝合同金額—累計(jì)撥付3.10、固定資產(chǎn)增建變動(dòng)明細(xì)表本表是反映企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量、金額變化情況的報(bào)表。本表為年報(bào)，具體填列方法如下：資產(chǎn)名稱(chēng)根據(jù)方案大本列示工程明細(xì)和實(shí)際資產(chǎn)名稱(chēng)填列。規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量按固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬填列。啟用日期根據(jù)固定資產(chǎn)到達(dá)按規(guī)定提取折舊的日期為準(zhǔn)。凡固定資產(chǎn)正式投產(chǎn)或視同工程已正式投產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊。增加、減少根據(jù)固定資產(chǎn)增加、減少的原值、折舊及凈值分別填列。其中：“原值〞-“折舊〞=“凈值〞3.11、在建工程支出明細(xì)表本表是反映全年在建工程按方案列示工程的本年度方案、統(tǒng)計(jì)、實(shí)際完成的單位數(shù)量及金額情況的報(bào)表。本表為年報(bào)，在會(huì)計(jì)年終決算時(shí)報(bào)送。具體填列方法如下：工程按方案大本列示的工程明細(xì)名稱(chēng)填列。結(jié)構(gòu)內(nèi)容及規(guī)格型號(hào)按工程實(shí)際發(fā)生情況填列。計(jì)量單位及工程量按方案和實(shí)際發(fā)生工程的計(jì)量單位和造價(jià)中心【建安工程結(jié)算表】及其他資料的數(shù)據(jù)填列本年方案和本年統(tǒng)計(jì)完成按方案大本所列數(shù)據(jù)及統(tǒng)計(jì)部門(mén)數(shù)據(jù)填列。實(shí)際完成根據(jù)在建工程實(shí)際完成情況，按年末財(cái)務(wù)賬面反映的金額情況，分項(xiàng)填列。其中：“年初未完〞+“本年支出〞-“已完工程〞=“期末未完〞。3.12、建設(shè)工程方案超支情況分析表本表是反映年內(nèi)建設(shè)工程實(shí)際發(fā)生額與方案數(shù)額差異的報(bào)表，凡建筑安裝工程實(shí)際完成超過(guò)年度方案10%，設(shè)備購(gòu)置超過(guò)方案的5%，其他費(fèi)用完成超過(guò)方案5%的工程，應(yīng)請(qǐng)示公司工程管理中心、造價(jià)管理中心和方案部，經(jīng)以上部門(mén)批準(zhǔn)后，應(yīng)將超支情況按建設(shè)工程和方案名稱(chēng)填列該報(bào)表。該表有關(guān)內(nèi)容填列方法如下：方案編號(hào)、工程名稱(chēng)、年度方案、統(tǒng)計(jì)完成等工程，按照建設(shè)工程名稱(chēng)分大類(lèi)，按04表工程設(shè)小類(lèi)，具體工程按照公司年度方案大本、統(tǒng)計(jì)年報(bào)等有關(guān)數(shù)據(jù)填列。本年實(shí)際數(shù)：按造價(jià)中心【工程結(jié)算表】及設(shè)備及其他工程的實(shí)際完成數(shù)填列。實(shí)際比方案、實(shí)際比統(tǒng)計(jì)：按照有關(guān)工程計(jì)算填列。

咖啡店創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)第一部分：背景在中國(guó)，人們?cè)絹?lái)越愛(ài)喝咖啡。隨之而來(lái)的咖啡文化充滿(mǎn)生活的每個(gè)時(shí)刻。無(wú)論在家里、還是在辦公室或各種社交場(chǎng)合，人們都在品著咖啡?？Х戎饾u與時(shí)尚、現(xiàn)代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽(tīng)音樂(lè)、休息的好地方，咖啡豐富著我們的生活，也縮短了你我之間的距離，咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知，咖啡正在被越來(lái)越多的中國(guó)人所理解。第二部分：項(xiàng)目介紹第三部分：創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢(shì)目前大學(xué)校園的這片市場(chǎng)還是空白，競(jìng)爭(zhēng)壓力小。而且前期投資也不是很高，此刻國(guó)家鼓勵(lì)大學(xué)生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學(xué)生往往對(duì)未來(lái)充滿(mǎn)期望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及初生牛犢不怕虎的精神，而這些都是一個(gè)創(chuàng)業(yè)者就應(yīng)具備的素質(zhì)。大學(xué)生在學(xué)校里學(xué)到了很多理論性的東西，有著較高層次的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，現(xiàn)代大學(xué)生有創(chuàng)新精神，有對(duì)傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望，而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的動(dòng)力源泉，成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎(chǔ)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)，以及學(xué)以致用;最大的誘人之處是透過(guò)成功創(chuàng)業(yè)，能夠?qū)崿F(xiàn)自己的理想，證明自己的價(jià)值。第四部分：預(yù)算1、咖啡店店面費(fèi)用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經(jīng)過(guò)協(xié)商，以合同形式達(dá)成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結(jié)構(gòu)、使用年限、租賃費(fèi)用、支付費(fèi)用方法等。租賃的優(yōu)點(diǎn)是投資少、回收期限短。預(yù)算10-15平米店面，啟動(dòng)費(fèi)用大約在9-12萬(wàn)元。2、裝修設(shè)計(jì)費(fèi)用咖啡店的滿(mǎn)座率、桌面的周轉(zhuǎn)率以及氣候、節(jié)日等因素對(duì)收益影響較大?？Х瑞^的消費(fèi)卻相對(duì)較高，主要針對(duì)的也是學(xué)生人群，咖啡店布局、格調(diào)及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設(shè)計(jì)費(fèi)用，大約6000元左右3、裝修、裝飾費(fèi)用具體費(fèi)用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費(fèi)用。包括招牌、墻面、裝飾費(fèi)用。(2)店內(nèi)裝修費(fèi)用。包括天花板、油漆、裝飾費(fèi)用，木工、等費(fèi)用。(3)其他裝修材料的費(fèi)用。玻璃、地板、燈具、人工費(fèi)用也應(yīng)計(jì)算在內(nèi)。整體預(yù)算按標(biāo)準(zhǔn)裝修費(fèi)用為360元/平米，裝修費(fèi)用共360*15=5400元。4、設(shè)備設(shè)施購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用具體設(shè)備主要有以下種類(lèi)。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計(jì)2250元(2)音響系統(tǒng)。共計(jì)450(3