注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題型及答案解析大全

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題型及答案解析大全注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題型及答案

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

1.稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）。

A.稅權(quán)的劃分

B.事權(quán)的劃分

C.財(cái)權(quán)的劃分

D.收入的劃分

2.依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必需被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。

A.年不含稅銷(xiāo)售額在110萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷(xiāo)售額為150萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

3.某汽車(chē)輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車(chē)輪胎交門(mén)市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部將其零銷(xiāo)，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元。汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）。

A.5.13萬(wàn)元

B.6萬(wàn)元

C.6.60萬(wàn)元

D.7.72萬(wàn)元

4.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.將不不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天

B.不動(dòng)產(chǎn)全部權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天

D.承受不動(dòng)產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天

5.下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定的是()。

A.投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備基金

B.殘疾人就業(yè)保障基金

C.短期投資跌價(jià)預(yù)備金

D.長(zhǎng)期投資減值預(yù)備金

6.某小型企業(yè)，201月20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得收入總額150萬(wàn)元，發(fā)生的直接成本120萬(wàn)元、其他費(fèi)用40萬(wàn)元，全年虧損10萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用無(wú)誤，但收入總額不能精確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，依據(jù)核定征收企業(yè)所得的方法，該小型企業(yè)20應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.7.92萬(wàn)元

B.9.90萬(wàn)元

C.10.56萬(wàn)元

D.13.20萬(wàn)元

7.某外商投資企業(yè)托付一境外公司在境外銷(xiāo)售其位于我國(guó)境內(nèi)商品房一棟，成本費(fèi)用為150萬(wàn)元（不含傭金），代銷(xiāo)合同規(guī)定銷(xiāo)售價(jià)為200萬(wàn)元，境外公司實(shí)際以240萬(wàn)元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等為40萬(wàn)元（能供應(yīng)有效憑證）。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（）。

A.10萬(wàn)元

B.30萬(wàn)元

C.50萬(wàn)元

D.66萬(wàn)元

8.中國(guó)公民王某的月工資600元，年末一次性取得獎(jiǎng)金4200元，王某全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為（）。

A.90元

B.475元

C.505元

D.840元

9.依據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品適用（）。

A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.礦產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

10.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家全部的不繳納

11.某小型運(yùn)輸公司擁有并使用以下車(chē)輛：（1）從事運(yùn)輸用的凈噸位為2噸的拖拉機(jī)掛車(chē)5輛；（2）5噸載貨卡車(chē)10輛；（3）凈噸位為4噸的汽車(chē)掛車(chē)5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車(chē)的車(chē)輛稅額為60元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)納車(chē)船使用稅為（）。

A.3900元B.4020元C.4140元D.4260元

12.依據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人供應(yīng)扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值額時(shí)，應(yīng)依據(jù)（）。

A.稅務(wù)部門(mén)估定的價(jià)格扣除

B.稅務(wù)部門(mén)與房地產(chǎn)主管部門(mén)協(xié)商的價(jià)格扣除

C.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格扣除

D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

13.符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)的期限為簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后的（）。

A.5日內(nèi)B.7日內(nèi)C.10日內(nèi)D.30日內(nèi)

14.下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的有（）。

A.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

B.準(zhǔn)予臨時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類(lèi)貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格

D.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格

15.《稅收征管法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代繳義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)（）。

A.準(zhǔn)時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

C.立刻停止支付應(yīng)付納稅人的有關(guān)款項(xiàng)

D.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題全部答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

1.稅收立法程序通常包括的階段有（）。

A.提議階段

B.審議階段

C.通過(guò)和公布階段

D.試行階段

2.下列各項(xiàng)中，符合增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限規(guī)定的有（）。

A.接受預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

B.將貨物交付他人代銷(xiāo)的，為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天

C.接受賒銷(xiāo)方式的，為合同商定的收款日期的當(dāng)天

D.將貨物作為投資供應(yīng)給其他單位的，為投資協(xié)議簽訂的當(dāng)天

3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。

A.托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由托付方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

D.納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳納

4.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（）。

A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購(gòu)買(mǎi)者

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的受讓人

D.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人

5.下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)壞帳處理?xiàng)l件的有（）。

A.逾期2年以上仍未收回的應(yīng)收帳款

B.逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收帳款

C.債務(wù)人依法被宣告失蹤，其財(cái)產(chǎn)的確不足清償?shù)膽?yīng)收帳款

D.債務(wù)人患病意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)的確無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收帳款

6.內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在下列政策方面的規(guī)定相全都的有（）。

A.境外所得已納稅款的扣除規(guī)定

B.高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)待

C.借款利息費(fèi)用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)

D.工資費(fèi)用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)

7.下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A.職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有全部權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有全部權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有全部權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)所獲得的收入

D.職工個(gè)人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)支配而獲得的股息

8.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（）。

A.只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.因減免稅而需進(jìn)行"三稅"退庫(kù)的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

9.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起

B.自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起

C.托付施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起

D.托付施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用的，從使用當(dāng)月起

10.車(chē)船使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人所在地。對(duì)單位而言，納稅人所在地是指（）。

A.機(jī)構(gòu)所在地

B.領(lǐng)取車(chē)船牌照所在地

C.經(jīng)營(yíng)所在地

D.稅務(wù)登記所在地

11.依據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有（）。

A.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)

B.個(gè)人以房地產(chǎn)進(jìn)行交換的

C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)

D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

12.下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（）。

A.以土地權(quán)屬作價(jià)投資

B.以土地權(quán)屬抵債

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬

D.以預(yù)購(gòu)方式承受土地權(quán)屬

13.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，申請(qǐng)退還關(guān)稅。下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)確定可申請(qǐng)退稅的有（）。

A.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的

B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后發(fā)覺(jué)有短缺的

C.已征收出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口的

D.已征收出口關(guān)稅的貨物，因故發(fā)生退貨的

14.依據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)（）。

A.檢查納稅人的帳薄、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

B.到納稅人的生活場(chǎng)所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

C.到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

D.詢(xún)問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和狀況

15.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政懲處行為

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為

三、推斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請(qǐng)推斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為表述正確的，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂代碼""，你認(rèn)為錯(cuò)誤，請(qǐng)?zhí)钔看a""。每題推斷正確的得1分；每題推斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

1、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，假如作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人的，發(fā)放時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）

2、出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時(shí)，必需供應(yīng)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)），假如企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)只取得了一般發(fā)票而未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)該購(gòu)進(jìn)貨物出口時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理出口退稅。（）

3、外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)托付，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品才可辦理消費(fèi)稅的退稅。（）

4、依據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方擔(dān)當(dāng)?shù)某鲎庳浳锏膶?shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。（）

5、企業(yè)發(fā)生的存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除。（）

6、企業(yè)從被投資企業(yè)支配取得的股票，按市價(jià)確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。（）

7、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限在以上的，從開(kāi)頭獲利的年度起，第一年和其次年免征企業(yè)所得稅，從第三年開(kāi)頭減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（）

8、外商投資的股份制企業(yè)向社會(huì)募集股份，依照有關(guān)規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行重估，其價(jià)值變動(dòng)部分，在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不計(jì)入企業(yè)損益。（）

9、羅伯特先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住宅，自201月至10月在中國(guó)居住，取得由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工薪20萬(wàn)元人民幣；期間，回美國(guó)工作20日，取得美國(guó)公司支付的工薪折合人民幣10萬(wàn)元。羅伯特先生應(yīng)就其全部工薪（30萬(wàn)元人民幣）在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。（）

10、企業(yè)和個(gè)人依據(jù)省級(jí)人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。但個(gè)人領(lǐng)取時(shí)，則應(yīng)征收個(gè)人所得稅。（）

11、對(duì)開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的`其它應(yīng)稅礦產(chǎn)品，一律按主礦產(chǎn)品的稅額征收資源稅。（）

12、由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按托付方所在地的適用稅率計(jì)算。（）

13、納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

14、對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫按其租金收入征收4%的房產(chǎn)稅。（）

15、對(duì)租賃雙方未商定納稅事宜的，由車(chē)船擁有人繳納車(chē)船使用稅。（）

16、企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營(yíng)等變更后，凡毋須重新進(jìn)行法人登記的企業(yè)原有資金帳簿，已貼印花稅票連續(xù)有效。（）

17、土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）

18、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。（）

19、犯非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金。（）

20、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起訴訟。（）

四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題4分。本題型共16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元、相關(guān)稅金10萬(wàn)元、賣(mài)方傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷(xiāo)售額51.48萬(wàn)元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

2、某經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)，2000年8月份取得以下收入：

（1）依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元。

（2）代售大型演唱會(huì)門(mén)票21000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1000元。

（3）代銷(xiāo)中國(guó)福利彩票50000元，取得代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)500元。

（4）協(xié)會(huì)開(kāi)設(shè)的照相館營(yíng)業(yè)收入28000元，其中包括像冊(cè)、鏡框等銷(xiāo)售收入2000元。

（5）委派兩人到國(guó)外供應(yīng)詢(xún)問(wèn)服務(wù)，收取詢(xún)問(wèn)費(fèi)折合人民幣60000元。

（6）舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。

要求：

（1）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

（2）計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

3、某企業(yè)2000年度共計(jì)擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2000年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，7月1日起企業(yè)將原值200萬(wàn)元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬(wàn)元。8月10日對(duì)托付施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車(chē)間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。（城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

4、某企業(yè)2000年度有關(guān)資料如下：

（1）實(shí)收資本比增加100萬(wàn)元。

（2）與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬(wàn)元，年利率5%。

（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價(jià)值350萬(wàn)元，甲公司的貨物價(jià)值450萬(wàn)元。

（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司供應(yīng)價(jià)值80萬(wàn)元的原材料，本企業(yè)供應(yīng)價(jià)值15萬(wàn)元的關(guān)心材料并收加工費(fèi)20萬(wàn)元。

（5）與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按年-實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的30%支付。

（6）與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元（其中含裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元）。

（7）與鐵路部門(mén)簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元。

要求：

逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅。

五、綜合題（本題型共4題，第1、4題每題8分，第2、3題每題9分。本題型共34分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過(guò)程中代墊關(guān)心材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷(xiāo)售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得一般發(fā)票。

（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得一般發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷(xiāo)售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。

（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷(xiāo)售額171000元。月末盤(pán)存發(fā)覺(jué)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元。）

（4）銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē)4輛，取得含稅銷(xiāo)售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元。

（藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%）

要求：

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅。

2.某企業(yè)財(cái)務(wù)人員將2000年度企業(yè)所得稅的計(jì)算列表如下：

項(xiàng)目

行次

金額（元）

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1

25000000

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2

19000000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

3

935000

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

4

5065000

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

5

0

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

6

1550000

其中：廣告費(fèi)用

7

600000

經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)用

8

50000

銷(xiāo)售費(fèi)用

9

900000

管理費(fèi)用

10

2681000

其中：業(yè)務(wù)款待費(fèi)

11

145000

壞帳預(yù)備金

12

12000

短期投資跌價(jià)預(yù)備金

13

24000

上交總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)

14

550000

其他管理費(fèi)用

15

1950000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

16

580000

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

17

254000

加：投資收僧

18

180000

其中：國(guó)庫(kù)券利息收入

19

120000

股利（甲股份公司）

20

-195000

股利（乙股份公司）

21

255000

補(bǔ)貼收入

22

0

營(yíng)業(yè)外收入

23

15000

減：營(yíng)業(yè)外支出

24

200000

其中：財(cái)產(chǎn)損失

25

140000

通過(guò)非營(yíng)利團(tuán)體向紅十字事業(yè)捐增

26

60000

四、利潤(rùn)總額

27

249000

減：所得稅

28

82170

五、凈利潤(rùn)

29

166380

補(bǔ)充材料：

（1）2000年8月1日發(fā)生經(jīng)營(yíng)性租入固資產(chǎn)業(yè)務(wù)，租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)50000元。

（2）2000年應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)帳戶(hù)期末余額分別為1200000元、400000元。壞帳預(yù)備金帳戶(hù)期初無(wú)余額，當(dāng)年未發(fā)生壞帳損失。

（3）甲、乙股份公司的投資收益為投資所得，企業(yè)所得稅稅率均為15%。對(duì)甲、乙股份公司的投資均接受權(quán)益法核算。

要求：

（1）依據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，指出上表在計(jì)算企業(yè)所得稅方面存在的問(wèn)題，簡(jiǎn)要說(shuō)明依據(jù)，并逐項(xiàng)對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。

（2）計(jì)算該企業(yè)2000年度應(yīng)補(bǔ)或退的企業(yè)所稅。

3、設(shè)在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè)），經(jīng)審核被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，畢竟享受定期減免稅政策已經(jīng)期滿(mǎn)。19年初外方將分得的的稅后利潤(rùn)2000萬(wàn)元在西部地區(qū)投資開(kāi)辦經(jīng)營(yíng)期為8年的生產(chǎn)性企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)乙方），并被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)定辦理了再投資退稅。2000年經(jīng)考核，乙企業(yè)不符合先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，被撤銷(xiāo)先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稱(chēng)號(hào)。

2000年度甲企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為4000萬(wàn)元。經(jīng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)覺(jué)以下?tīng)顩r：

（1）11月份隱瞞產(chǎn)品銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元，被處少繳增值稅額2倍的罰款已在稅前扣除。

（2）轉(zhuǎn)讓記帳式國(guó)庫(kù)券收益20萬(wàn)元，與國(guó)債利息收入一并已在稅前扣除。

（3）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元(比上年增長(zhǎng)12%)，已按實(shí)際發(fā)生數(shù)在稅前扣除。

（4）6月份購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值60萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率為10%。企業(yè)已將購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支出金額在稅前一次性扣除。

（5）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤(rùn)150萬(wàn)元(在境外已納稅款80萬(wàn)元)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（6）2000年購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資200萬(wàn)元。

（甲、乙企業(yè)所在地的省政府規(guī)定免征3%的地方所得稅；甲企業(yè)年繳納企業(yè)所得稅557.9萬(wàn)元）。

要求：

（1）計(jì)算甲企業(yè)外方應(yīng)繳回的再投資退稅額。

（2）計(jì)算甲企業(yè)2000年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅。

4、中國(guó)公民張某2000年共取得八項(xiàng)收入（見(jiàn)附表"收入狀況"欄目）。年底，張某要求其財(cái)務(wù)顧問(wèn)逐項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額，該財(cái)務(wù)顧問(wèn)即予辦理并將計(jì)算結(jié)果告知（見(jiàn)附表"財(cái)務(wù)顧問(wèn)計(jì)算的在我國(guó)繳納的稅額"欄目）。

要求：

依據(jù)個(gè)人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)推斷該財(cái)務(wù)顧問(wèn)計(jì)算的應(yīng)納稅額是否正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明依據(jù)，并正確計(jì)算應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

附表：

收入狀況

財(cái)務(wù)顧問(wèn)計(jì)算的在我國(guó)繳納的稅額

(1)1-5月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20000元。

(20000-800)20%5=19200元

(2)在A國(guó)出版圖書(shū)取得稿酬250000元，在B國(guó)參加演出取得收入10000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅30000元和1500元。

(3)取得中彩收入50000元，當(dāng)場(chǎng)通過(guò)社會(huì)團(tuán)體向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)30000元。

(50000-30000)20%=4000元

(4)取得國(guó)債利息收入3000元。

3000元20%=600元

(5)取得保險(xiǎn)賠款25000元。

(6)取得1999年12月存入銀行的一年期定期存款利息6000元。

6000(1-20%)20%=960元

(7)轉(zhuǎn)讓居住4年的私有住房，取得收入300000元，該房的購(gòu)入原值150000元，發(fā)生合理費(fèi)用為21000元。

(8)1月1日投資興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年取得收入110000元，營(yíng)業(yè)成本51000元，管理費(fèi)用等允許扣除的費(fèi)用30000元

{[(110000-51000-30000)/12-800]10%-25}12=1640元

答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1、A2、C3、C4、B5、B6、D7、D8、B9、B10、C11、C12、C

13、C14、D15、A

二、多項(xiàng)選擇題

1、ABC2、BC3、BD4、BCD5、BCD6、AC7、CD8、BCD9、AD10、AC11、AC12、ABCD13、ABC14、ACD15、ABCD

三、推斷題

1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、

12、13、14、15、16、17、18、19、20、

四、計(jì)算題

1、答案：

（1）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：（120+10+2+18）40%=60（萬(wàn)元）

進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：

（120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（萬(wàn)元）

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：30030%=90（萬(wàn)元）

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳增值稅：（120+10+20+18+60+90）17%=51（萬(wàn)元）

進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：（35+5）20%=8（萬(wàn)元）

進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：（35+5+8）17%=8.16（萬(wàn)元）

（2）生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：[290+51.48/（1+17%）]17%-51=5.78（萬(wàn)元）

當(dāng)月抵扣的消費(fèi)稅額：30080%30%=72（萬(wàn)元）或：9080%=72（萬(wàn)元）

生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：

[290+51.48/（1+17%）]30%-72=28.2（萬(wàn)元）

2、答案：

（1）收取的團(tuán)體會(huì)員費(fèi)40000元、個(gè)人會(huì)員費(fèi)10000元免征營(yíng)業(yè)稅

代售門(mén)票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10005%=50（元）

福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5005%=25（元）

照相館收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=280005%=1400（元）

國(guó)外詢(xún)問(wèn)收入60000元免征營(yíng)業(yè)稅

培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（120000+8000）3%=3840（元）

上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=50+25+1400+3840=5315（元）

（2）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅額=210003%=630（元）

3、答案：

（1）2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：（65000-3000-1200）4=243200（元）

（2）2000年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：（4000-200）（1-20%）1.2%=36.48（萬(wàn)元）

200（1-20%）1.2%/126=0.96（萬(wàn)元）

或：4000（1-20%）1.2%-200（1-20%）1.2%50%=37.44（萬(wàn)元）

出租房產(chǎn)1.5612%=1.08（萬(wàn)元）

在建工程：500（1-20%）1.2%/124=1.6（萬(wàn)元）

2000年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（萬(wàn)元）

4、答案：

（1）實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬(wàn)元5=500（元）

（2）借款合同應(yīng)納印花稅=300萬(wàn)元0.5=150（元）

（3）以貸換貸合同應(yīng)納印花稅=（350萬(wàn)元+450萬(wàn)元）3=2400（元）

（4）加工合同應(yīng)納印花稅=（15萬(wàn)元+20萬(wàn)元）5=175（元）

（5）技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計(jì)稅

（6）貸運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=（8萬(wàn)元-0.5萬(wàn)元）5=37.5（元）

（7）鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20萬(wàn)元1=200（元）

該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅為3467.5元。

五、綜合題

1、答案：

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格

=[120000（1-10%）+15000+30000]/（1-10%）=170000（元）

應(yīng)收代繳的消費(fèi)稅=17000010%=17000（元）

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=26000017%=44200（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=12000010%+5100+120007%=17940（元）

應(yīng)繳納增值稅=44200-17940=26260（元）

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=585000/（1+17%）17%=85000（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（76500+225007%）80%=62460（元）

應(yīng)繳納增值稅=85000-62460=22540（元）

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450380（1+10%）17%=31977（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）17%+4650/（1-7%）7%=8059.5（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8059.5=19140.5（元）

應(yīng)繳納增值稅=31977-19140.5=12836.5（元）

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅

銷(xiāo)售摩托車(chē)應(yīng)納增值稅=25440/（1+6%）6%=1440（元）

押金收入應(yīng)納增值稅=12870/（1+17%）17%=1870（元）

2、答案：

（1）廣告費(fèi)用扣除錯(cuò)誤。按稅法規(guī)定，當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過(guò)銷(xiāo)售收入的2%。

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600000-250000002%=100000（元）

（2）租賃費(fèi)用扣除錯(cuò)誤。按稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除。

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50000-50000/105=25000（元）

（3）業(yè)務(wù)款待費(fèi)用扣除錯(cuò)誤。按稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)收入不超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，扣除額不得超過(guò)收入的5，經(jīng)營(yíng)收入超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，扣除額不得超過(guò)收入部分的3。

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=145000-150000005-100000003=40000（元）

（4）壞賬預(yù)備金提取錯(cuò)誤。按稅法規(guī)定，除另有規(guī)定外，提取比例不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5。

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12000-（1200000+400000）5=4000（元）

（5）短期投資跌價(jià)預(yù)備金不能在所得稅前扣除。

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=24000（元）

（6）上交總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用扣除錯(cuò)誤。按稅法規(guī)定，提取比例不得超過(guò)總收的2%。

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=550000-（25000000+180000+15000）2%=46100（元）

（7）國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120000（元）

（8）股份公司的投資收益計(jì)算錯(cuò)誤。按稅法規(guī)定，被投資方發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，投資方不得確認(rèn)投資損失。從被投資方取得的股利，只有投資方所得稅稅率高于被投資方除定期減免稅優(yōu)待以外的部分，才計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

財(cái)務(wù)人員已計(jì)算的金額=255000-195000=60000（萬(wàn)元）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=255000/（1-15%）-60000=240000（元）

（9）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

調(diào)整應(yīng)納稅所得額后的應(yīng)被稅額

=（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）33%=118503（元）

應(yīng)抵免乙股份公司的稅額=255000/（1-15%）15%=45000（元）

2000年度該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=118503-45000=73503（元）

3、答案：

（1）應(yīng)繳回的再投資退稅額：

原退稅額=再投資額/（1-原實(shí)際適用的稅率與地方稅率之和）原實(shí)際適用的稅率退稅率=2000/1（1-15%）15%100%=352.94（萬(wàn)元）

繳回退各款=352.94-60%=211.76（萬(wàn)元）

（2）罰款不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：

不含稅銷(xiāo)售額=30/（1+17%）=25.64（萬(wàn)元）

增值稅額=25.6417%=4.36（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.362=8.72（萬(wàn)元）

（3）轉(zhuǎn)讓國(guó)庫(kù)券收益20萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（4）按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額：

調(diào)減應(yīng)納稅所得額=技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)50%=4050%=20（萬(wàn)元）

（5）購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的支出不能計(jì)入費(fèi)用一次扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：

固定資產(chǎn)殘值=固定資產(chǎn)原值10%=6010%=6（萬(wàn)元）

當(dāng)年折舊=固定資產(chǎn)扣除殘值后余額/10/126=2.7（萬(wàn)元）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-2.7=57.3（萬(wàn)元）

方法一：

（6）境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得額=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（萬(wàn)元）

（7）境外所得已納稅款的扣除或補(bǔ)稅：

扣除限額=境內(nèi)、外按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來(lái)源外國(guó)的所得/境內(nèi)外所得總額=4296.0233%（150+80）/4296.02=75.9（萬(wàn)元）

境外已納稅款80萬(wàn)元大于扣除限額75.9萬(wàn)元，2000年境外所得不補(bǔ)繳所得稅。

（8）抵免境外已納稅款后應(yīng)納所得稅額：

境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額=（4296.02-230）15%+23033%=685.80（萬(wàn)元）

抵免境外已納稅款后應(yīng)納所得稅額=685.80-75.9=609.9（萬(wàn)元）

（9）購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵扣的金額：

比上年新增所得稅額=609.9-557.9=52（萬(wàn)元）

購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額=20040%=80（萬(wàn)元）

當(dāng)年購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)際抵扣金額為52萬(wàn)元。

（10）甲企業(yè)2000年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=609.9-52=557.9（萬(wàn)元）

方法二：

（6）境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納所得稅=（4000+8.72+20-20+57.3）15%=609.90（萬(wàn)元）

（7）比上年新增企業(yè)所得稅=609.90-557.9=52（萬(wàn)元）

（8）購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額=20040%=80（萬(wàn)元）

新增所得稅額小于購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額，故當(dāng)年購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)際抵扣金額為52萬(wàn)元。

（9）境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額=609.9+23033%=685.80（萬(wàn)元）

（10）境外所得已納稅額的扣除或補(bǔ)稅：

扣除限額=境內(nèi)、外按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來(lái)源外國(guó)的所得/境內(nèi)外所得總額=4296.0233%（150+80）/4296.02=75.9（萬(wàn)元）

境外所得已納稅額80萬(wàn)元，大于扣除限額，故2000年境外所得只能按限額扣除75.9萬(wàn)元。

4、答案：

收入狀況

財(cái)務(wù)顧問(wèn)計(jì)算的

在我國(guó)繳納稅額

是否

正確

依據(jù)

應(yīng)在我國(guó)繳納稅額

（1）1-5月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20000元。

（20000-800）20%5=19200元

錯(cuò)誤

對(duì)勞務(wù)酬勞所得，每次收入在4000元以上的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可減除20%的費(fèi)用

20000（1-20%）20%5=16000元

（2）在A國(guó)出版圖書(shū)取得稿酬250000元，在B國(guó)參加演出取得收入10000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅30000元和1500元。

0

錯(cuò)誤

納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額。但扣除額不得超過(guò)境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額

①稿酬扣除額=25000（1+20%）20%（1-30%）=2800元，已在境外繳納30000元，超過(guò)限額部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除。②演出扣除額=10000（1-20%）20%=1600元，境外繳納1500元，低于1600元的扣除額，其差額100元應(yīng)當(dāng)補(bǔ)納。

（3）取得中彩收入50000元，當(dāng)場(chǎng)通過(guò)社會(huì)團(tuán)體向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)30000元。

（50000-30000）20%=40000元

錯(cuò)誤

捐贈(zèng)額可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除的，只能是未超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分

（50000-5000030%）20%=7000元

（4）取得國(guó)債利息收入3000元。

3000元20%=600元

錯(cuò)誤

國(guó)債利息免稅（0.5分）

0

（5）取得保險(xiǎn)賠款25000元。

0

正確

保險(xiǎn)賠款免稅（0.5分）

0

（6）取得1999年12月存入銀行的一年期定期存款利息6000元。

6000（1-20%）20%=960元

錯(cuò)誤

利息所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用

600%20%=1200元

（7）轉(zhuǎn)讓居住4年的私有住房取得收入300000元，該房的購(gòu)入原值150000元，發(fā)生合理費(fèi)用21000元。

0

錯(cuò)誤

個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一家庭居住用房取得的所得，才能免稅。

（300000-150000-21000）20%=25800元

（8）1月1日投資興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年取得收入110000元，營(yíng)業(yè)成本51000元，管理費(fèi)用等允許扣除的費(fèi)用30000元。

{[（110000-51000-30000）/12-800]10%-25}12=1640元

錯(cuò)誤

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，征收個(gè)人所得稅

（110000-51000-30000）20%-1250=4550元

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試試題

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分）。

1、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A、生產(chǎn)過(guò)程中消逝的報(bào)廢產(chǎn)品

B、用于返修產(chǎn)品修理的易損害配件

C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品

D、校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購(gòu)材料

2、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C、托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D、實(shí)行預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

3、下列各項(xiàng)收入中，可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A、電影發(fā)行單位取得的片租收入

B、個(gè)人出租自有住房取得的租金收入

C、企業(yè)按房改標(biāo)準(zhǔn)價(jià)向職工出售住房的收入

D、門(mén)徒學(xué)校利用學(xué)校公寓為社會(huì)服務(wù)取得的收入

4、201月甲公司從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回2001年的稅后利潤(rùn)37萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，當(dāng)年享受了定期減半征收的優(yōu)待政策；甲公司適用企業(yè)所得稅稅率33％。甲公司分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（）。

A、6.66萬(wàn)元

B、7.20萬(wàn)元

C、7.84萬(wàn)元

D、10.20萬(wàn)元

5、下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅扣除的是（）。

A、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分

B、工效掛鉤企業(yè)提取的工資超過(guò)實(shí)際發(fā)放的部分

C、因關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)不能清償債務(wù)而發(fā)生的壞賬損失

D、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

6、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事詢(xún)問(wèn)業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)待是（）。

A、第1年減半征收所得稅

B、第1年免征所得稅

C、第1年至第2年減半征收所得稅

D、第1年至第2年免征所得稅

7、韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派，來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）。

A、4000元

B、5650元

C、9650元

D、10250元

8、某采礦企業(yè)6月共開(kāi)發(fā)錫礦石50000噸，銷(xiāo)售錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的資源稅額為（）。

A、168000元

B、210000元

C、240000元

D、300000元

9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）。

A、行政機(jī)關(guān)所屬的款待所使用的房產(chǎn)

B、自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋

C、施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房

D、郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)

10、納稅人新購(gòu)置車(chē)輛使用的，其車(chē)船使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A、購(gòu)置使用的當(dāng)月起

B、購(gòu)置使用的次月起

C、購(gòu)置使用的當(dāng)年起

D、購(gòu)置使用的次年起

11、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元；二是選購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司50萬(wàn)元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。

A、150元

B、600元

C、1050元

D、1200元

12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A、贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C、抵押期滿(mǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

13、某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以?xún)r(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài)，拍賣(mài)收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅（）。（適用契稅稅率3%）。

A、15萬(wàn)元

B、36萬(wàn)元

C、51萬(wàn)元

D、126萬(wàn)元

14、因納稅人、扣繳義務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；特殊狀況的，追征期可以延長(zhǎng)到（）。

A、5年

B、6年

C、8年

D、10年

15、納稅人未依據(jù)規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的處以（）。

A、1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款

B、1萬(wàn)元以上6萬(wàn)元以下罰款

C、1萬(wàn)元以上8萬(wàn)元以下罰款

D、1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分）。

1、下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）。

A、消費(fèi)稅

B、增值稅

C、車(chē)輛購(gòu)置稅

D、資源稅

2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A、醫(yī)院供應(yīng)治療并銷(xiāo)售藥品

B、郵局供應(yīng)郵政服務(wù)并銷(xiāo)售集郵商品

C、商店銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D、汽車(chē)修理廠修車(chē)并供應(yīng)洗車(chē)服務(wù)

3、下列各項(xiàng)保險(xiǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A、境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)供應(yīng)的保險(xiǎn)

B、境外某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)供應(yīng)的保險(xiǎn)

C、境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某外貿(mào)公司出口貨物供應(yīng)的保險(xiǎn)

D、境內(nèi)某保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上的返還性人身保險(xiǎn)

4、社會(huì)團(tuán)體取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A、接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)

B、取得各級(jí)政府的資助

C、開(kāi)展培訓(xùn)、詢(xún)問(wèn)業(yè)務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)

D、依據(jù)縣級(jí)民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

5、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》所說(shuō)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系包括（）。

A、在資金方面存在直接或者間接的擁有或者把握

B、在經(jīng)營(yíng)方面存在直接或者間接的擁有或者把握

C、在購(gòu)銷(xiāo)方面存在直接或者間接的擁有或者把握

D、直接或者間接地同為第三者所擁有或者把握

6、下列各項(xiàng)中，適用5%－35%的超額累計(jì)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。

A、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

C、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得

D、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

7、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。

A、取得輸油收入的管道局，為管道局所在地

B、流淌經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地

C、流淌經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的個(gè)人，為居住宅在地

D、代征代扣"三稅"的單位和個(gè)人，為代征代扣地

8、下列各項(xiàng)中，暫免征收房產(chǎn)稅的有（）。

A、房管部門(mén)向居民出租的公有住房

B、文化體育單位出租的公有住房

C、企業(yè)向職工出租的單位自有住房

D、個(gè)人對(duì)外出租經(jīng)營(yíng)的自有住房

9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收印花稅的有（）。

A、分包或轉(zhuǎn)包合同

B、會(huì)計(jì)詢(xún)問(wèn)合同

C、財(cái)政貼息貸款合同

D、未列明金額的購(gòu)銷(xiāo)合同

10、下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A、已貼用的印花稅票，不得揭下重用

B、凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用

C、應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花

D、偽造印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款

11、在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款是指（）。

A、以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

B、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款

C、以拍賣(mài)方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

D、以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金

12、依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)行為征收契稅。這些特殊方式有（）。

A、以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資

B、以土地、房屋權(quán)屬抵償投資

C、以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬

D、企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬

13、下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）。

A、進(jìn)口貨物的收貨人

B、進(jìn)口貨物的代理人

C、出口貨物的發(fā)貨人

D、出口貨物的代理人

14、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行"核定征收"方式征稅的有（）。

A、擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不供應(yīng)納稅資料的

B、企業(yè)開(kāi)業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)尚未正規(guī)的

C、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)峻不足的

D、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正值理由的

15、在稅務(wù)行政復(fù)議期間，可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有（）。

A、申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

B、被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

C、被申請(qǐng)人的確難以執(zhí)行的

D、復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

三、推斷題（本題型共20題，每題1分，共20分）。

1、在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的公正主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（）

2、總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）

3、納稅人除托付個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于托付方收回后在托付方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余的托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向托付方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。（）

4、在我國(guó)境內(nèi)供應(yīng)各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（）

5、取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額如為正數(shù)，應(yīng)將其計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（）

6、提取壞賬預(yù)備金的企業(yè)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬預(yù)備金的部分，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（）

7、外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。（）

8、對(duì)于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，假如當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入未超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入的60%，即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免稅或減稅優(yōu)待待遇。（）

9、個(gè)人取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的，均應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。（）

10、王某與其任職的公司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入3萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬(wàn)元，王某應(yīng)對(duì)該補(bǔ)償收入超過(guò)1.2萬(wàn)元的部分繳納個(gè)人所得稅。（）

11、史蒂芬先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住宅，但自1995年5月1日至今始終在我國(guó)居住，2001年取得由中國(guó)境內(nèi)高校支付的工薪30萬(wàn)元，赴英國(guó)講學(xué)25天取得由英國(guó)高校支付的酬勞8萬(wàn)元。2001年史蒂芬德行應(yīng)就其上述兩項(xiàng)收入在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。（）

12、資源稅僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。（）

13、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。（）

14、新建建筑物安裝的中央空調(diào)設(shè)備，已計(jì)算在房產(chǎn)原值中的，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；舊建筑物安裝中央空調(diào)設(shè)備，一般作單項(xiàng)固定資產(chǎn)處理，不征收房產(chǎn)稅。（）

15、甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司供應(yīng)價(jià)值30萬(wàn)元的關(guān)心材料并收取加工資25萬(wàn)元，乙公司供應(yīng)價(jià)值100萬(wàn)元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（）

16、對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。（）

17、企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方隨被解方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，不征契稅，其余的則征收契稅。（）

18、我國(guó)對(duì)少數(shù)進(jìn)口商品計(jì)征關(guān)稅時(shí)所接受的滑準(zhǔn)稅實(shí)質(zhì)上是一種特殊的從價(jià)稅。（）

19、納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其供應(yīng)擔(dān)保人，不能供應(yīng)擔(dān)保人的，可以視其狀況，要求其供應(yīng)保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。（）

20、稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解，而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進(jìn)行調(diào)解。（）

四、計(jì)算題（本題型共4題，其中第1題3分，第2題6分，第3題4分，第4題4分。本題型共17分。）

1.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅，2001年8月發(fā)生以下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入服裝兩批，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。兩張專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬(wàn)元和6.12萬(wàn)元，其中第一批貨款20萬(wàn)元未付，其次批貨款36萬(wàn)元當(dāng)月已付清。另外，先后購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬(wàn)元和4萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的一般發(fā)票。

（2）批發(fā)銷(xiāo)售服裝一批，取得不含稅銷(xiāo)售額18萬(wàn)元，接受托付銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

（3）零售各種服裝，取得含稅銷(xiāo)售額38萬(wàn)元，同時(shí)將零售價(jià)為1.78萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。

（4）實(shí)行以舊換新方式銷(xiāo)售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。

要求：計(jì)算該商場(chǎng)2001年8月應(yīng)繳納的增值稅。

2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2001年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況如下：

（1）2001年期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元，當(dāng)年外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）1～5月領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲400萬(wàn)元，生產(chǎn)卷煙1500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額4563萬(wàn)元。支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的`一般發(fā)票。

（3）6～12月領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲850萬(wàn)元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷(xiāo)售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅銷(xiāo)售額7500萬(wàn)元。

（4）經(jīng)煙草專(zhuān)賣(mài)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，9月簽訂托付代銷(xiāo)協(xié)議，托付苛商場(chǎng)代銷(xiāo)卷煙200箱，每箱按不含稅銷(xiāo)售額2.6萬(wàn)元與商場(chǎng)結(jié)算。為了占據(jù)銷(xiāo)售市場(chǎng)，卷煙廠與商場(chǎng)商定以結(jié)算價(jià)為基數(shù)加價(jià)3%對(duì)外銷(xiāo)售，另外再按每箱結(jié)算價(jià)支付商場(chǎng)2%的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。11月代銷(xiāo)業(yè)務(wù)結(jié)束，雙方按協(xié)議結(jié)算了款項(xiàng)，并開(kāi)具了相應(yīng)的合法票據(jù)。

（提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；卷煙消費(fèi)稅稅率2001年1～5月為50%，從2001年6月1日起卷煙由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為45%）。

要求：（1）計(jì)算卷煙廠2001年應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算商場(chǎng)代銷(xiāo)卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

3.某市商業(yè)銀行年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入8萬(wàn)元。

（2）為電信部門(mén)代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬(wàn)元。

（3）4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以860萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)出。

（4）受某公司托付發(fā)放貸款，金額5000萬(wàn)元，貸款期限2個(gè)月，年利息率4.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。

（5）2001年3月31日向商場(chǎng)定期貸款1500萬(wàn)元，貸款期限1年，年利息率5.4％。該貸款至2002年6月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。

（提示：2002年銀行適用營(yíng)業(yè)稅稅率6%）。

要求：計(jì)算該銀行2002年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

4.中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2001年收入狀況如下：

（1）出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。

（2）愛(ài)托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。

（3）臨時(shí)擔(dān)當(dāng)會(huì)議翻譯，取得收入3000元。

（4）在A國(guó)講學(xué)取得收入30000元，在B國(guó)從事書(shū)畫(huà)展賣(mài)取得收入70000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。

要求：計(jì)算孫某2001年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

五、綜合題（本題型共4題，其中第1題7分，第2題10分，第3題8分，第4題8分，本題型共33分）。

1．有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車(chē)30輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。

公司托付運(yùn)輸公司將小轎車(chē)從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的一般發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷(xiāo)售額40.95萬(wàn)元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。

（2）月初將上月購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存材料價(jià)款40萬(wàn)元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)托付境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)講境供銷(xiāo)售，支付給境外公司的加工費(fèi)20萬(wàn)元、進(jìn)境前的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共3萬(wàn)元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。

（提示：小轎車(chē)關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率8%。）

要求：

（1）計(jì)算小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

（2）計(jì)算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。

（3）計(jì)算國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。

2．甲制藥公司為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本金3000萬(wàn)元，生產(chǎn)職工年均2000人。2001年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

（1）公司坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共計(jì)140000平方米，其中：公司辦的職工子弟學(xué)校占地10000平方米、幼兒園占地4000平方米、非獨(dú)立核算的門(mén)市部占地6000平方米、職工宿舍占地40000平方米、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地80000平方米。

（2）公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計(jì)5200萬(wàn)元，其中：房產(chǎn)原值3200萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備原值2000萬(wàn)元。簽訂租賃合同1份，7月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限2年，共計(jì)租金48萬(wàn)元。簽訂合同時(shí)預(yù)收半年租金12萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)月收取。

（3）年初向各醫(yī)藥銷(xiāo)售公司簽訂銷(xiāo)售合同20份，記載金額9000萬(wàn)元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額9000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入46.8萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)制藥原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明購(gòu)貨金額2400萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額408萬(wàn)元；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的一般發(fā)票。

（4）應(yīng)扣除的銷(xiāo)售產(chǎn)品成本6000萬(wàn)元；發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1200萬(wàn)元，其中：含廣告宣揚(yáng)費(fèi)800萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：1月1日向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂借款合同，借款2000萬(wàn)元，借期1年，支付利息費(fèi)用100萬(wàn)元，同期銀行貸款的年利息率為5%；發(fā)生管理費(fèi)用960萬(wàn)元（不包括有關(guān)稅金），其中：含業(yè)務(wù)款待費(fèi)用40萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元（2000年公司發(fā)生新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元）；全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額2300萬(wàn)元，并依據(jù)規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了工會(huì)相關(guān)票據(jù)。

（5）8月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定庫(kù)存原材料損失50萬(wàn)元，10月取得了保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元；9月8日通過(guò)教育部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款8萬(wàn)元，10月1日直接給某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬(wàn)元。

（提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元；房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例25%；人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元。）

要求：

依據(jù)所給資料，計(jì)算甲制藥公司2001年應(yīng)繳納的各種稅款及教育費(fèi)附加。

3．設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1995年8月投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期限，當(dāng)年獲利50萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)待政策的執(zhí)行時(shí)間從開(kāi)頭計(jì)算。19虧損10萬(wàn)元，19獲利20萬(wàn)元，19虧損10萬(wàn)元，1999年獲利40萬(wàn)元，2000年獲利50萬(wàn)元。2002年初，企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元（2001年每季已預(yù)繳了企業(yè)所得稅2萬(wàn)元）。后聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)覺(jué)以下項(xiàng)目需要調(diào)整：

（1）取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬(wàn)元，計(jì)入資本公積金。

（2）企業(yè)境內(nèi)投資取得股票5萬(wàn)元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。

（3）年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，債權(quán)人始終沒(méi)有要求償還，并且無(wú)法與之取得聯(lián)系。

（4）該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)詢(xún)問(wèn)企業(yè)共同與境內(nèi)客戶(hù)簽訂合同并供應(yīng)詢(xún)問(wèn)服務(wù)，由該企業(yè)收取詢(xún)問(wèn)費(fèi)收入16萬(wàn)元，從中取得60%，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（5）漏記購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元。

（6）外國(guó)投資者從該企業(yè)分得利潤(rùn)10萬(wàn)元，匯往境外。

（提示：預(yù)提所得稅稅率10%；該企業(yè)符合西部地區(qū)國(guó)家鼓舞類(lèi)外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；免征地方所得稅。）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)1995年至2000年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

（2）逐項(xiàng)說(shuō)明調(diào)整理由，并計(jì)算2001年該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。

（3）計(jì)算該企業(yè)2001年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

4．林某自2001年1月1日起承包一家位于市內(nèi)的國(guó)有款待所，依據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的款待所經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不變，承包期為3年，每年上交承包費(fèi)50000元，經(jīng)營(yíng)成果歸承包者，承包期內(nèi)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款（包括教育費(fèi)附加）均由林某負(fù)責(zé)。2002年2月初，林某到地方稅務(wù)局報(bào)送了所得稅納稅申報(bào)表等有關(guān)納稅資料。資料顯示：2001年款待所營(yíng)業(yè)收入2100000元，營(yíng)業(yè)成本1200000元，營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加115500元，期間費(fèi)用800000元（其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元，未超過(guò)當(dāng)?shù)卣_定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)），虧損15500元。

2002年4月，地方稅務(wù)局對(duì)款待所進(jìn)行稅收檢查，發(fā)覺(jué)該所在2001年存在以下問(wèn)題：

（1）部分客房收入200000元未入賬。

（2）向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出80000元全部計(jì)入了費(fèi)用（金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利息為60000元）。

（3）期間費(fèi)用中包括廣告支出50000元，市容、環(huán)保、生疏罰款300000元，業(yè)務(wù)款待費(fèi)40000元。

（林某取得的工資收入未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅）

附：對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率表

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（％）

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)5000元的

5

0

2

超過(guò)5000元～10000元的部分

10

250

3

超過(guò)10000元～30000元的部分

20

1250

4

超過(guò)30000元～50000元的部分

30

4250

5

超過(guò)50000元的部分

35

6750

要求：

（1）計(jì)算林某2001年應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款及教育費(fèi)附加。

（2）依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，指出林某的行為屬于什么行為？應(yīng)如何處理？

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分）。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

1．下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是（）

A、建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶(hù)供應(yīng)裝飾服務(wù)。

B、汽車(chē)建筑公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為客戶(hù)供應(yīng)修理務(wù)。