2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

18

題

甲公司20×8年度A生產(chǎn)設備（包括環(huán)保裝置）應計提的折舊是（）。

2.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準予扣除；超過部夯．準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會計處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22．5萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

3.2002年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，市場價格和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，市場價格為2500萬元；已計提減值準備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司受讓的該設備的入賬價值為()萬元。

A.2500B.2659.38C.3039.29D.3055

4.A公司以一臺甲設備換人D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元。甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則A公司換入的乙設備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

5.下列各項業(yè)務中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利

6.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2011年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.OB.30C.150D.200

7.甲公司因該訴訟事項而應在2013年度利潤表中反映的費用或支出合計為（）萬元。

A.12B.17C.120D.125

8.

第

8

題

A公司2006年12月31購入價值10萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（）萬元。

A.3.6B.6C.1.2D.2.4

9.毛澤東正式提出探索中國社會主義建設道路任務的主要著作是（）。

A.《黨在過渡時期的總路線》

B.《為建設一個偉大的社會主義國家而奮斗》

C.《論十大關(guān)系》

D.《我們黨的一些歷史經(jīng)驗》

10.

第

14

題

A公司于2004年12月1日購入并使用一臺機床，該機床入賬價值為84000元，估計使用年限為8年，預計凈殘值4000元，按年限平均法計提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2008年凈利潤的影響金額是（）元。

11.甲公司2018年1月1日取得非同一控制下乙公司的80%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制，初始投資成本為3000萬元，2018年乙公司分派現(xiàn)金股利520萬元，2018年當期實現(xiàn)凈利潤800萬元，不考慮其他因素，2018年年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元A.3000B.3500C.3400D.3640

12.企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)，以下各項中不屬于相關(guān)資產(chǎn)特征的是（）

A.對資產(chǎn)持有者的限制B.對資產(chǎn)出售的限制C.資產(chǎn)的新舊程度D.資產(chǎn)所在位置和所處環(huán)境

13.第

6

題

某公司2008年初發(fā)行在外的普通股為20000萬股；4月30日新發(fā)行普通股15000萬股；12月1日回購普通股6000萬股，以備將來獎勵職工之用。該公司當年度實現(xiàn)凈利潤為6785萬元。2008年度基本每股收益為（）元。

A.O.23B.O.32C.0.25D.0.24

14.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

15.非同一控制下的企業(yè)合并中，以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述不正確的是（）。

A.抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算

B.抵銷子公司利潤分配有關(guān)項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算

C.抵銷期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

16.

第

10

題

20×7年1月1日，甲公司因與乙公司進行債務重組，應確認的債務重組損失為（）萬元。

A.400B.600C.700D.：900

17.第

15

題

下列有關(guān)業(yè)務涉及資本公積的，不正確的會計處理方法有（）。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值的差額應調(diào)整資本公積

B.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，對于原記人資本公積的相關(guān)金額，有固定到期日的，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記"資本公積一其他資本公積"科目，貸記或借記“投資收益”科目

C.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，沒有固定到期日的，應在處置該項金融資產(chǎn)時，借記或貸記“資本公積一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目

D.資產(chǎn)負債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價值計量的，則公允價值變動計人其他資本公積

18.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付款項450萬元，產(chǎn)品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進行材料的日常核算，該產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

19.下列關(guān)于會計要素的表述中，錯誤的是（）

A.資產(chǎn)的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

B.負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務

C.收入應當會導致經(jīng)濟利益的流入，從而導致資產(chǎn)的增加或負債的減少

D.費用是所有導致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的凈流出

20.A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，服務期滿時才能以每殷5元購買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2012年有10名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20%；2013年又有5名管理人員離開公司，A公司將管理人員離開比例修正為15%；2014年又有4名管理人員離開。2014年12月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年1月1日A公司的會計處理正確的是（）。

A.不作賬務處理

B.應按2012年1月1日的公允價值確認應付職工薪酬，同時計入管理費用

C.應按2012年1月1日的公允價值確認應付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益

D.應按2012年1月1日的公允價值確認管理費用，同時計入資本公積

21.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下述下列各題。

甲公司和A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司2013年2月1013從其擁有80%股份的A公司購進設備一臺，該設備成本70萬元，售價100萬元，另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用，，預計使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

2013年年末編制合并報表時該業(yè)務對合并利潤的影響金額是（）。

A.減少20萬元B.減少8．33萬元C.減少25萬元D.增加7．83萬元

22.甲公司為一航空貨運公司，經(jīng)營國內(nèi)，國際貨物運輸業(yè)務。由于擁有的用于國際運輸?shù)娘w機出現(xiàn)了減值跡象。甲公司于2×10年12月31日對其進行減值測試，相關(guān)資料如下：

23.

第

7

題

出售部分的長期股權(quán)投資賬面價值是（）萬元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

24.2018年1月1日，甲公司將一項專利權(quán)用于對外出租，年租金為100萬元。已知該項專利權(quán)的原值為1000萬元，預計該項專利權(quán)的使用壽命為10年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，已使用3年。2018年12月31日，家公司估計該項專利權(quán)的可收回金額為545萬元。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2018年度因該項專利權(quán)影響利潤總額的金額（）萬元A.－155B.55C.45D.－55

25.甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權(quán)應確認的投資收益為（）萬元。

A.0B.1000C.300D.500

26.<2>、上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日合并所有者權(quán)益的影響是()。

A.-705萬元

B.-185萬元

C.-945萬元

D.-755萬元

27.人類社會是在矛盾運動中發(fā)展進步的，構(gòu)建社會主義和諧社會是一個（）。

A.以發(fā)展解決矛盾的持續(xù)過程

B.不斷化解社會矛盾的持續(xù)過程

C.以改革促和諧的穩(wěn)定過程

D.發(fā)展民主，改善民生的過程

28.青海公司2017年度實現(xiàn)利潤總額4000萬元，其中國債利息收入為240萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費600萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務招待費為560萬元。青海公司適用的所得稅稅率為25%，則青海公司2017年應交所得稅金額為（）萬元

A.945B.950C.1000D.980

29.

第

14

題

甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款5000萬元，到期日為2003年4月2日，因甲企業(yè)發(fā)生財務困難，4月25日起雙方開始商議債務重組事宜，5月10日雙方簽訂重組協(xié)議，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務轉(zhuǎn)為資本，5月28日經(jīng)雙方股東大會通過，報請有關(guān)部門批準，6月18日甲企業(yè)辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明。甲企業(yè)在債務重組日登記該項業(yè)務，債務重組日為（）。

A.4月25日B.5月28日C.5月10日D.6月18日

30.甲公司持有乙公司25％的股權(quán)，能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年底此股權(quán)的賬面價值為350萬元(其中成本280萬元，損益調(diào)整50萬元，其他權(quán)益變動20萬元)，由于乙公司經(jīng)營狀況不佳，此股權(quán)發(fā)生減值，預計其可收回金額為300萬元。2013年初甲公司將此股權(quán)以330萬元的價格出售，則甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益為()。

A.30萬元B.50萬元C.0D.一20萬元

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)因子公司少數(shù)股東增資導致母公司股權(quán)稀釋但不喪失控制權(quán)情況下合并報表中的會計處理，說法正確的有（）

A.因子公司的少數(shù)股東對子公司進行增資，導致母公司股權(quán)稀釋，母公司應當按照增資前的股權(quán)比例計算在增資前享有的子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額

B.母公司按照增資前的持股比例計算的享有的子公司賬面凈資產(chǎn)的份額與按照增資后持股比例計算的金額的差額計入資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

C.因子公司的少數(shù)股東對子公司進行增資，導致母公司股權(quán)稀釋，母公司應當按照增資后的股權(quán)比例計算在增資前享有的子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額

D.母公司按照增資前的持股比例計算的享有的子公司賬面凈資產(chǎn)的份額與按照增資后持股比例計算的金額的差額計入商譽

32.下列各項中，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的權(quán)益工具有（）。

A.限制性股票B.模擬股票C.股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)E.優(yōu)先股

33.

第

31

題

2009年度甲公司對乙公司債券投資的處理，下列說法正確的有（）。

A.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應按攤余成本進行后續(xù)計量

B.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后應按公允價值進行后續(xù)計量

C.持有該項投資對當期資本公積的影響為一20萬元

D.因為是債券投資，2009年末應對可供出售金融資產(chǎn)計提減值損失

E.可供出售債務工具計提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回

34.關(guān)于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應付職工薪酬”科目核算

E.計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提

35.

下列有關(guān)甲公司在20×8年度利潤表中應確認的所得稅費用的表述中，正確的有()。

A.甲公司20×8年應確認的當期所得稅為零

B.甲公司20×8年應確認的遞延所得稅收益為625萬元

C.甲公司20×8年應確認的遞延所得稅收益為750萬元

D.甲公司在20×8年度利潤表中應確認的所得稅費用為-625萬元

E.甲公司在20×8年度利潤表中應確認的所得稅費用為0

36.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應作相應的調(diào)整。

A.追加投資

B.收回投資

C.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

D.對該股權(quán)投資計提減值準備

E.將應分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

37.下列各項關(guān)于中期財務報告編制的表述中,正確的有()。

A.對于會計年度中不均衡發(fā)生的費用,在報告中如尚未發(fā)生,應當基于年度水平預計中期金額確認

B.報告中期處置了合并報表范圍內(nèi)子公司的,中期財務報告中應當包括被處置公司當期期初至處置日的相關(guān)信息

C.中期財務報告編制時來用的會計政策會計估計應當與年度報告相同

D.編制中期財務報告時的重要性應當以中期期末財務數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計年度財務數(shù)據(jù)的基礎上確定

38.下列各項中，屬于關(guān)聯(lián)方交易的有()。A.A.母公司對子公司追加投資

B.母公司為子公司提供擔保

C.公司給予關(guān)鍵管理人員的報酬

D.母公司將研究開發(fā)項目轉(zhuǎn)移給其子公司

39.甲公司因無法償還乙公司4000萬元貨款，于2013年8月1日與乙公司簽訂債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司通過增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務，股票發(fā)行價為2800萬元。乙公司已對該應收賬款計提了360萬元壞賬準備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2013年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務下列表述中正確的有（）。

A.債務重組日為2013年8月1日

B.甲公司計入資本公積一股本溢價的金額為1100萬元

C.甲公司計入股本的金額為1700萬元

D.乙公司計入營業(yè)外支出的金額為1200萬元

E.甲公司計入營業(yè)外收入的金額為1200萬元

40.企業(yè)對生產(chǎn)用設備進行更新改造和大修理的會計處理中，下列正確的有（）

A.更新改造時發(fā)生的支出不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應計入當期損益

B.對固定資產(chǎn)進行更新改造需要替換組成部分的，被替換部件的賬面價值應當扣除

C.更新改造并達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊

D.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，一律計入當期損益

41.下列各項中，需要重新計算財務報表各列報期間每股收益的有（）

A.報告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.報告年度以發(fā)行股份為對價實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并

C.報告年度資產(chǎn)負債表日后事項期間分拆股份

D.報告年度發(fā)現(xiàn)前期差錯并采用追溯重述法重述上年度損益

42.京華公司于2018年12月25日采用分期付款方式向魯東公司購買一臺設備，購買價格為5500萬元，合同約定收到設備當日需要支付價款2500萬元，余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為5173萬元，京華公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資費用，實際利率為6%。不考慮其他因素，下列關(guān)于京華公司的會計處理中正確的有（）A.固定資產(chǎn)5500萬元

B.未實現(xiàn)融資費用327萬元

C.長期應付款賬面價值2673萬元

D.2017年12月31日資產(chǎn)負債表“長期應付款”項目的列報金額為1833.38萬元

43.下列不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應當在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益列報的是（）

A.企業(yè)初始計量或在資產(chǎn)負債表日重新計量持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時,因賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額而確認的資產(chǎn)減值損失

B.后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加,因恢復以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失

C.企業(yè)初始計量或在資產(chǎn)負債表日重新計量符合終止經(jīng)營定義的持有待售的處置組時,因賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額而確認的資產(chǎn)減值損失

D.企業(yè)在處置終止經(jīng)營的過程中產(chǎn)生的增量費用

44.A公司為P公司2X12年1月1日購入的全資子公司。2X13年1月1日，A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司設立C公司，并分別持有C公司20％和80％的股權(quán)。2X15年1月1日，P公司向B公司收購其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日，A公司向P公司購買其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為A公司的全資子公司。A公司購買C公司80％股權(quán)的交易和原取得C公司20％股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”。下列說法中正確的有()。

A.A公司從P公司手中購買C公司80％股權(quán)的交易屬于同一控制下企業(yè)合并

B.A公司2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務報表不應重述

C.視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務報表的比較數(shù)據(jù)

D.視同自2X13年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務報表的比較數(shù)據(jù)

45.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理的日期

C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期

E.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為合同簽訂日

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.M公司于2012年1月2日從證券市場上購入N公司于2012年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為5年，票面年利率為4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日為2017年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。M公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為950．68萬元，另支付相關(guān)交易費用6萬元，購入債券時確認的實際年利率為5%。M公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2012年年末債務人發(fā)生虧損，估計該項債券的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為880萬元。2013年12月31日減值因素消失，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為990萬元。2014年5月1日，因M公司資金周轉(zhuǎn)困難，遂將其持有的N公司債券出售80%，出售時債券的市價總額為1000萬元，出售債券發(fā)生相關(guān)手續(xù)費5萬元；該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。2014年12月31日，剩余債券的公允價值為220萬元。2015年1月20日將剩余20%債券全部出售取得價款250萬元，另支付手續(xù)費2萬元。要求：編制M公司從2012年1月2日至2015年1月20日上述有關(guān)業(yè)務的會計分錄。

50.為擴大市場份額，經(jīng)股東大會批準，甲公司2012年和2013年實施了并購和其他有關(guān)交易。

(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30％的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司l8％股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會由ll名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

②B公司持有C公司60％股權(quán)，能夠控制C公司的財務和經(jīng)營政策。

③A公司持有甲公司70％股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價向B公司購買其所持有的C公司60％股權(quán)。2012年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司l000萬股普通股，當日甲公司股票的市場價格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準備，公允價值為3400萬元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為l2500萬元。

B公司持有c公司60％股權(quán)系B公司2011年1月1日從w公司購入，購入時c公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。c公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31日取得，預計使用15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。B公司和W公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實現(xiàn)賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

2012年7月1日，甲公司對c公司董事會進行改組，改組后的C公司董事會由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現(xiàn)金購買c公司10％股權(quán)。當日，C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。c公司工商變更登記手續(xù)于當日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實現(xiàn)賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動；2013年上半年C公司實現(xiàn)賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對外出售60％0，售價為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月3013，甲公司個別資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對c公司個別報表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務應考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25％。

(4)消除內(nèi)部交易中未實現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔。

(5)對同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷甲公司取得C公司60％股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。

(2)計算甲公司取得c公司60％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)判斷甲公司購買c公司l0％股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

(4)計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10％股權(quán)在合并財務報表中應調(diào)整的資本公積。

(5)計算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

(6)計算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

51.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，均采用資產(chǎn)負債表債務法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。

資料(一)

(1)2010年7月5日甲公司銷售給乙公司一批庫存商品，款項尚未收到，甲公司確認應收賬款702萬元，雙方約定在2011年5月31日前還清款項。2010年末甲公司對該應收賬款計提壞賬準備200萬元，并確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。由于乙公司發(fā)生嚴重的財務困難，到期不能還款，2011年7月1日經(jīng)雙方協(xié)商達成債務重組協(xié)議，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和一項專利權(quán)償還債務。債務重組日，乙公司抵債資產(chǎn)的有關(guān)資料如下：可供出售金融資產(chǎn)(對丙公司的股票投資)賬面價值為200萬元(其中成本明細150萬元，公允價值變動明細50萬元)，公允價值為250萬元；長期股權(quán)投資(對丁公司的股票投資)賬面價值為250萬元(其中成本明細為200萬元，損益調(diào)整明細為50萬元)，公允價值為300萬元；專利權(quán)的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元。另為取得對丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費2萬元。

(2)甲公司取得上述可供出售金融資產(chǎn)之后作為交易性金融資產(chǎn)核算，2011年12月31日其公允價值為300萬元。

(3)甲公司取得上述長期股權(quán)投資后，擬長期持有并采用權(quán)益法進行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司實現(xiàn)凈利潤而確認投資收益60萬元。

(4)甲公司取得上述專利權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算，會計攤銷年限為5年，稅法規(guī)定的攤銷年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷(會計與稅法一致)。

資料(二)

甲公司2009年年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開

發(fā)支出共計1500萬元，其中研究階段支出250萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為1000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上．按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月開始攤銷。

企業(yè)會計上和稅法上，對該項無形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷．凈殘值為0。

2011年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試．該項無形資產(chǎn)的可收回金額為700萬元，攤銷年限和攤銷方法均不改變。

其他相關(guān)資料：

①除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異；

②甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化；

③甲公司對上述交易或事項按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。

要求：

(1)編制2011年7月1日甲公司有關(guān)債務重組的會計分錄。

(2)確定甲公司取得的抵債資產(chǎn)在2011年12月31日的賬面價值及計稅基礎，并計算相應的暫時性差異，填列下表。暫時性差異項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)合計(3)根據(jù)資料(一)，計算甲公司2011年應確認的遞延所得稅費用。

(4)根據(jù)資料(二)，計算甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2013年度的財務報告于2014年3月31日批準對外報出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款345萬元。

該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價為300萬元(不含增值稅)，成本為200萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計算現(xiàn)

金折扣時不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項。

(2)2014年1月20日，甲公司進一步發(fā)現(xiàn)w商品的性價比遠優(yōu)于D商品，甲公司重新估計D商品的預計可變現(xiàn)凈值為1300萬元。

在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計庫存D商品的預計可變現(xiàn)凈值為1600萬元。D商品的成本為2000萬元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實際成本為2400萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災害，損失慘重，估計應收丙企業(yè)貨款的60%不能收回。該批貨款系2013年1O月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入600萬元，貨款到年末尚未收到，按當時情況計提了5%的壞賬準備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進度報告書，指出至2013年年末，工程完工進度應為30%。

該工程系2013年甲公司承接了一項辦公樓建設工程，合同總收入為2000萬元，2013年年末預計合同總成本為1600萬元。工程于2013年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費用。

①2013年年末實際投入工程成本610萬元，全部用銀行存款支付；實際收到工程結(jié)算款項420萬元。

②2013年年末估計完工進度為25%，并據(jù)此確認合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對A公司投資會計處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場上購人A上市公司股票200萬股，每股市價9元，購買價格為1800萬元，另外支付傭金、稅金共計4萬元，擁有A公司0.5%股份，不能參與對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權(quán)投資核算，確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元，將交易費用4萬元計入了管理費用。2013年12月31日該股票每股市價為10元。

要求：

指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項中，哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

53.甲公司系國有獨資公司，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×19年度的財務報告已批準報出。2×20年甲公司內(nèi)部審計人員對2×20年以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)甲公司以1200萬元的價格于2×18年7月1日購入一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。(2)2×19年12月31日“其他應收款”賬戶余額中的200萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應確認為2×19年銷售費用的金額為150萬元，應確認為2×18年銷售費用的金額為50萬元。(3)甲公司從2×19年3月1日開始自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，該專利技術(shù)用于企業(yè)內(nèi)部管理，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費1400萬元、人工工資500萬元，以及用銀行存款支付的其他費用100萬元，總計2000萬元。2×19年10月1日，該專利技術(shù)已經(jīng)達到預定用途，甲公司將發(fā)生的2000萬元研發(fā)支出全部費用化，計入當期管理費用。經(jīng)查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為1200萬元，假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷，無殘值。(4)甲公司于2×19年3月30日將當月建造完工的一棟寫字樓直接對外出租，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該寫字樓賬面原價為36000萬元，出租時甲公司認定的公允價值為40000萬元，2×19年12月31日甲公司認定的公允價值為42000萬元。經(jīng)查，該寫字樓不符合采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，應采用成本模式進行后續(xù)計量。若采用成本模式進行后續(xù)計量，該寫字樓應采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為25年，預計凈殘值為零。(5)2×19年5月20日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價為1130萬元(含增值稅)，雙方約定8個月后收款。甲公司由于急需資金，于2×19年12月30日將該筆應收賬款作價1110萬元出售給銀行，銀行對該應收賬款具有追索權(quán)。甲公司進行如下賬務處理：借：銀行存款1110營業(yè)外支出20貸：應收賬款1130(6)其他資料：①假定上述差錯均具有重要性；②假定不考慮所得稅的影響。要求：對資料(1)至(5)的差錯進行更正(合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整及調(diào)整盈余公積的分錄)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.仁達公司2005年1月2日購入B公司2005年1月1日發(fā)行的五年期可轉(zhuǎn)換公司債券，B公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2006年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2006年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。仁達公司購入B公司的可轉(zhuǎn)換公司債券的面值80000萬元，票面利率12%，實際支付全部價款為84000萬元，實際利率為10.66%。仁達公司于2007年4月1日申請將所持債券面值16000萬元轉(zhuǎn)換為公司普通股。仁達公司按年計算利息，采用實際利率法攤銷溢價。

要求：

(1)2005年1月2日投資時的會計分錄。

(2)2005年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(3)編制2006年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(4)編制2007年4月1日轉(zhuǎn)換日的相關(guān)會計分錄。

(5)編制2007年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。(保留兩位小數(shù))

55.

計算合并日合并數(shù)據(jù)中股本的數(shù)量及金額。

56.榮華股份有限公司(以下簡稱榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責任公司(以下簡稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會計報表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購進不需安裝的設備一臺，用于公司行政管理，設備價款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預計使用4年，凈殘值為零。該設備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。

(2)榮華公司1998年8月15日變賣該設備，收到變賣價款160萬元，款項已收存銀行。變賣該設備時支付清理費用3萬元，支付營業(yè)稅8萬元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(答案中的金額以萬元為單位)

57.甲公司2000年12月1日借入一筆長期借款1000萬元，期限為4年，年利率為9%，到期一次還本付息，用于廠房建設，工程于2001年1月1日正式開工，發(fā)生在2001年的相關(guān)資產(chǎn)支出如下，

(1)2001年1月份發(fā)生如下支出：

①2001年1月1日購買工程物資200萬元，增值稅為34萬元。

②2001年1月5日以企業(yè)的產(chǎn)品投入工程建設，該產(chǎn)品的成本為30萬元(其中材料成本為20萬元，對應的進項稅額為3.4萬元)，該產(chǎn)品的公允計稅價為40萬元。

③2001年1月23日支付工程人員工資50萬元。

(2)2001年2月份發(fā)生如下支出：

①2月3日交納當初用于工程建設的產(chǎn)品所對應的增值稅。

②2月24日支付工程人員工資50萬元。

③2月28日支付工程物資款100萬元。

(3)2001年3月1日因安全事故停工至7月1日。

(4)2001年第三季度發(fā)生如下支出：

①7月1日支付工程物資款300萬元。

②8月1日支付工程人員工資200萬元，并于當日又借人一筆長期借款500萬元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息。

③9月1日支付工程物資款200萬元。

(5)2001年第四季度資產(chǎn)支出如下：

①10月1日支付工程物資款200萬元。

②11月1日支付工程人員工資150萬元。

③12月1日支付工程物資款25萬元。

[要求]根據(jù)上述資料，計算出第一季度、第二季度、第三季度及第四季度的利息資本化額并做出相應的會計處理。

58.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業(yè)性勞務。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。

2007年12月，北方公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票己交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。

該批商品的實際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存人銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月8日所購商品在價格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時，已確認銷售收入400萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當日．收到B公司交來的稅務機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應在2005年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元，款項已收到。該批商品的實際成本為160萬元。12月31日，確認售價與回購價的差額在當期的利息費用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。

(4)12月8日售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元，實際利率為7.93%。

(5)12月l0日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規(guī)定，該設備維修總價款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。北方公司實際發(fā)生的維修費用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，北方公司預計很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實際售價的10%收取手續(xù)費。該批商品的協(xié)議價為100萬元(不含增值稅額)，實際成奉為60萬元。商品已運往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開束的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當日收取面值為23.4萬元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費40萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓－商標權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標權(quán)成本為200萬元，累計攤銷40萬元，已提無形資產(chǎn)減值準備10萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負責，如安裝調(diào)試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺設備，該設備原價200萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元，并支付清理費用2萬元，款項均已通過銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。

(2)計算北方公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。

(3)編制北方公司2007年)2月份的利潤表。(假定不考慮納稅調(diào)整事項信)

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目。)

參考答案

1.C本題是要分開計提折舊金額的18000/（16×12）+9000/8×9/12+6000/5×9/12＝1027.5

2.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100(萬元)，實際發(fā)生的90萬元當期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項C正確。

3.A設備的入賬價值=2500/（2500+1500）×（4255-1500×17%）=2500萬元

4.BA公司換人乙設備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

5.A選項BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

6.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應按照可變現(xiàn)凈值計量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬元)。應計提跌價準備=12—10．5=1．5(萬元)，所以100件配件應計提跌價準備：100×1．5：150(萬元)。

7.B2013年度利潤表中反映的費用或支出合計=(120+5)－108=17(萬元)。

8.D2008年12月31H設備的賬面價值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6萬元，計稅基礎=10-10÷5×2=6萬元，可抵扣暫時性差異余額=6-3.6=2.4萬元。

9.C毛澤東正式提出探索中國社會主義建設道路任務的主要著作是《論十大關(guān)系》。故選C。

10.B已計提的折舊額=(84000－4000)÷8×3=30000(元)，變更當年按照原估計計算的折舊額=(84000－4000)÷8=10000(元)，變更后計算的折舊額=(84000－30000－2000)÷(5－3)=26000(元)，故使凈利潤減少=(26000－10000)×(1－25%)=12000(元)。

11.A企業(yè)對子公司的后續(xù)計量應采用成本法核算。

本題中，乙公司分配現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應按照持股比例確認應收股利和投資收益，不影響長期股權(quán)投資賬面價值；被投資方當期實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)不做處理，長期股權(quán)投資賬面價值為3000萬元。

綜上，本題應選A。

借：長期股權(quán)投資3000

貸：銀行存款等3000

借：應收股利416（520×80%）

貸：投資收益416

12.A選項A符合題意，對資產(chǎn)出售或使用的限制等，但如果限制是針對資產(chǎn)持有者的，只會影響當前持有該資產(chǎn)的企業(yè)，而其他企業(yè)可能不會受到該限制的影響。因此，選項A不屬于相關(guān)資產(chǎn)特征；

選項B、C、D不符合題意，相關(guān)資產(chǎn)或負債的特征，是指市場參與者在計量日對該資產(chǎn)或負債進行定價時考慮的特征，包括資產(chǎn)狀況及所在位置和環(huán)境、使用功能，結(jié)構(gòu)、新舊程度、可使用狀況等。

綜上，本題選A。

13.A①發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為=20000×12/12+15000×8/12-6000×1/12=29500（萬股）；②基本每股收益=6785/29500=O.23（元）。

14.B甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

15.D抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算。

16.A【解析】20×7年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組的會計處理為：

借：銀行存款200l

無形資產(chǎn)一B專利權(quán)500

長期股權(quán)投資一丙公司l000

壞賬準備200

營業(yè)外支出一債務重組損失400

貸：應收賬款一乙公司2300

所以，甲公司應確認的債務重組損失為400萬元。

17.D資產(chǎn)負債表日，如果投資性房地產(chǎn)應當以公允價值計量，則公允價值變動計人

18.A購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務機關(guān)批準的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

19.D選項A表述正確，資產(chǎn)的特征是：①資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，②資產(chǎn)應為企業(yè)擁有或控制的資源，③資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的；

選項B表述正確，負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務，負債必須是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，未來發(fā)生的交易或事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不確認為負債；

選項C表述正確，收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的就經(jīng)濟利益的總流入，收入應當會導致經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，從而導致資產(chǎn)的增加或負債的減少；

選項D表述錯誤，費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出，并不是凈流出。

綜上，本題應選D。

20.A除立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，在授予日不做賬務處理。

21.C對合并凈利潤的影響金額=30—30／5／12×10=25(萬元)。

22.B【正確答案】：B

【答案解析】：使用期望現(xiàn)金流量法計算該架飛機未來3年每年的現(xiàn)金流量。

第一年的現(xiàn)金流量＝1000×20％＋800×60％＋400×20％＝760（萬美元）

第二年的現(xiàn)金流量＝960×20％＋720×60％＋300×20％＝684（萬美元）

第三年的現(xiàn)金流量＝900×20％＋700×60％＋240×20％＝648（萬美元）

該架飛機未來3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=760×0.8929＋684×0.7972＋648×0.7118=1685.14（萬美元）

按照記賬本位幣表示的未來3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值＝1685.14×6.62＝11155.63（萬元）。

由于無法可靠估計該架飛機的公允價值減去處置費用后的凈額，所以其可收回金額就是未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值11155.63萬元。

23.C2009年1月3日出售對昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長期股權(quán)投資賬面價值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬元）。

24.D甲公司2018年年末該項專利權(quán)的賬面價值＝1000－1000/10×4＝600（萬元），可收回金額為545萬元，發(fā)生了減值，應計提資產(chǎn)減值準備＝600－545＝55（萬元）；2018年影響利潤總額的金額＝租金收入（其他業(yè)務收入）－累計攤銷（其他業(yè)務成本）－資產(chǎn)減值損失＝100－1000/10－55＝－55（萬元）。

綜上，本題應選D。

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務收入100

借：其他業(yè)務成本100

貸：累計攤銷100

借：資產(chǎn)減值損失55

貸：無形資產(chǎn)減值準備55

25.A因未喪失控制權(quán)，合并財務報表中不得確認損益。

26.D【正確答案】：D

【答案解析】：上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日合并所有者權(quán)益的影響=350+70-（800-800/10×1/2）-560+60+85=-755（萬元）。

27.B矛盾是推動事物發(fā)展的源泉和動力，事物發(fā)展的過程就是一個不斷解決矛盾的過程。構(gòu)建社會主義和諧社會不是一蹴而就的，必然是一個不斷解決矛盾的過程。故選B。

28.B青海公司2017年應交所得稅金額＝（會計利潤4000－國債利息收入240＋不允許當期稅前扣除的業(yè)務招待費40）×25%＝950（萬元）。

綜上，本題應選B。

稅法規(guī)定，國債利息收入允許在稅前扣除。

29.D辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明日為債務重組日

30.B甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益=330一300+20=50(萬元)，分錄為：借：銀行存款330長期股權(quán)投資減值準備50資本公積——其他資本公積20貸：長期股權(quán)投資——成本280——損益調(diào)整50——其他權(quán)益變動20投資收益50

31.AB選項A、B正確，選項C、D錯誤，由于子公司的少數(shù)股東對子公司進行增資，導致母公司股權(quán)稀釋但不喪失控制權(quán)，母公司應當按照增資前的股權(quán)比例計算其在增資前享有的子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額，該份額與按增資后母公司持股比例計算的增資后享有的子公司賬面凈資產(chǎn)份額之間的差額計入資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

綜上，本題應選AB。

32.AC以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

33.BC2009年1月2日重分類的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)925

持有至到期投資減值準備43.27

持有至到期投資一利息調(diào)整26.73

(34.65—7.92)

資本公積一其他資本公積5

貸：持有至到期投資一成本l000

2009年12月31日：

借：資本公積一其他資本公積l5

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動l5

故對資本公積的影響為一20萬元；可供出售金融資產(chǎn)應按公允價值進行后續(xù)計量，選項A不正確；2009年末的公允價值變動屬于暫時性的，故不需要計提減值損失，選項D不正確；可供出售債務工具與可供出售權(quán)益工具的減值損失都可以轉(zhuǎn)回，只是后者不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項E不正確。

34.ACE因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應當計入管理費用，選項B錯誤；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費屬于職工薪酬的范圍，應通過“應付職工薪酬”科目核算，選項D錯誤。

35.ABD解析：事項(5)，確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(2000-10000×15%)×25%=125(萬元)，事項(6)，確認的遞延所得稅資產(chǎn)=2000×25%=500(萬元)。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=0-625=-625(萬元)。

36.ABE選項C，在成本法下，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈。投資方無需進行會計處理；選項D，對該股權(quán)投資計提減值準備，不影響長期股權(quán)投資的賬面余額。

37.BC

38.ABCD解析：按照《企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。包括購買或銷售商品、購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)、提供或接受勞務、擔保、提供資金(貸款或股權(quán)投資)、租賃、代理、研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移、許可協(xié)議、代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行債務結(jié)算、關(guān)鍵管理人員的薪酬。

39.BCE選項A.債務重組日為2013年11月1日；選項D，乙公司計入營業(yè)外支出的金額=(4000-360)-2800=840(萬元)。

40.ABC選項A正確，企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造支出不滿足資本化條件的，在發(fā)生時應直接計入當期損益；

選項B正確，對固定資產(chǎn)進行更新改造需要替換組成部分的，被替換部件的賬面價值應當扣除；

選項C正確，更新改造并達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊；

選項D錯誤，發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合資本化確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化確認條件的，應當費用化，計入當期損益。

綜上，本題應選ABC。

41.ACD選項A、C表述正確，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力。為了保持會計指標前后期的可比性，企業(yè)應當在相關(guān)報批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的，應當以調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益；

選項B表述錯誤，發(fā)行股份作為對價實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，會影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源，也影響所有者權(quán)益總額，不需要重新計算各列報期間的每股收益；

選項D表述正確，會計差錯對以前年度損益進行追溯重述的，應當重新計算各列報期間的每股收益。

綜上，本題應選ACD。

42.BCD企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)延期支付價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應當以延期支付購買價款的現(xiàn)值作為基礎確定。實際支付的價款和購買價款的現(xiàn)值之間的差額，記入“未確認融資費用”科目下，并且應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或損益。本題中，該設備的公允價值為5173萬元，故固定資產(chǎn)入賬價值為5173萬元，未確認融資費用＝應支付價款總額－購買價款的現(xiàn)值＝5500－5173＝327元，2×18年12月31日長期應付款賬面余額為3000萬元，賬面價值＝賬面余額－未確認融資費用＝3000－327＝2673（萬元）。

資產(chǎn)負債表“長期應付款”項目＝“長期應付款”科目期末余額－“未確認融資費用”科目期末余額—一年內(nèi)到期的非流動負債，題中余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付，故2018年12月31日需支付1000萬元設備款屬一年內(nèi)到期的非流動負債，未確認融資費用采用實際利率法進行攤銷，故2017年12月31日資產(chǎn)負債表“長期應付款”項目的列報金額＝2673×（1＋6%）－1000＝1833.38（萬元）。

綜上，本題應選BCD。

借：固定資產(chǎn)5173

未確認融資費用327

貸：長期應付款3000

銀行存款2500

43.AB企業(yè)應當在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益。下列不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應當在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益列報：（1）企業(yè)初始計量或在資產(chǎn)負債表日重新計量持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，因賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額而確認的資產(chǎn)減值損失。（2）后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，因恢復以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失。（3）持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的處置損益。

選項A、B正確，屬于在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益列報；

選項C錯誤，屬于在利潤表中作為終止經(jīng)營損益列報；

選項D錯誤，企業(yè)在處置終止經(jīng)營的過程中可能附帶產(chǎn)生一些增量費用，如果不進行該項處置就不會產(chǎn)生這些費用，企業(yè)應當將這些增量費用作為終止經(jīng)營損益列報。

綜上，本題應選AB。

44.ABC因A公司為P公司的全資子公司，所以A公司從P公司處購買C公司80％股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，選項A正確；A公司合并財務報表應自取得原股權(quán)之日(即2X13年1月1日)和雙方同處于同一方最終控制之日(2X15年1月1日)孰晚日(即2X15年1月1日)起開始將C公司納入合并范圍，即：視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務報表的比較數(shù)據(jù)。2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務報表不應重述。選項B和C正確，選項D錯誤。

45.ABC作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租．其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日，而不是承租人支付的第一筆租金的日期或合同簽訂日。

46.N

47.Y

48.Y

49.（1）2012年1月2日借：持有至到期投資——成本1000貸：銀行存款956．68持有至到期投資——利息調(diào)整43．32（2）2012年12月31日應確認的投資收益=956．68×5%=47．83（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷額=47．83-1000×4%=7．83（萬元）。借：應收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整7．83貸：投資收益47．832012年12月31日確認減值損失前持有至到期投資的攤余成本=956．68+7．83=964．51（萬元），預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為880萬元，故應計提減值準備=964．51-880=84．51（萬元）。計提減值準備后持有至到期投資的攤余成本=964．51-84．51=880（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失84．51貸：持有至到期投資減值準備84．51（3）2013年1月5日借：銀行存款40貸：應收利息40（4）2013年12月31日

應確認的投資收益=880×5%=44（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷額=44-1000×4%=4（萬元）。借：應收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整4貸：投資收益442013年12月31日減值損失轉(zhuǎn)回前持有至到期投資的攤余成本=880+4=884（萬元），預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為990萬元，減值準備可以轉(zhuǎn)回。首先在不計提減值準備的情況下2013年12月31日的處理如下：應確認的投資收益=964．51×5%=48．23（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷額=48．23-1000×4%=8．23（萬元）。2013年12月31日（轉(zhuǎn)回日）不計提減值準備情況下持有至到期投資的攤余成本=964．51+8．23=972．74（萬元），2013年12月31日轉(zhuǎn)回后的攤余成本不能超過972．74萬元，所以減值損失轉(zhuǎn)回的金額=972．74-884=88．74（萬元），但由于原計提的減值準備金額為84．51萬元小于88．74萬元，所以其攤余成本的恢復通過減值損失恢復的部分為84．51萬元，通過“持有至到期投資——利息調(diào)整”和投資收益恢復的金額=88．74-84．51=4．23（萬元）或通過“持有至到期投資——利息調(diào)整”和投資收益恢復的金額=8．23-4=4．23（萬元）。會計分錄為：借：持有至到期投資減值準備84．51貸：資產(chǎn)減值損失84．51借：持有至到期投資——利息調(diào)整4．23貸：投資收益4．23（5）2014年1月5日借：銀行存款40貸：應收利息40（6）2014年5月1日出售80%持有至到期投資借：銀行存款795（1000×80%-5）持有至到期投資——利息調(diào)整21．81[（43．32-7．83-4-4．23）×80%]貸：持有至到期投資——成本800（1000×80%）投資收益16．81剩余20%債券重分類為可供出售金額資產(chǎn)借：可供出售金額資產(chǎn)——成本200持有至到期投資——利息調(diào)整5．45[（43．32-7．83-4-4．23）×20%]可供出售金額資產(chǎn)——公允價值變動5．45貸：持有至到期投資——成本200可供出售金額資產(chǎn)——利息調(diào)整5．45資本公積——其他資本公積5．45（7）2014年12月31日確認投資收益借：應收利息8（200×4%）可供出售金額資產(chǎn)——利息調(diào)整1．73貸：投資收益9．73[（200-5．45）×5%]借：可供出售金額資產(chǎn)——公允價值變動18．27[220-（200+1．73）]貸：資本公積——其他資本公積18．27（8）2015年1月5日借：銀行存款8貸：應收利息8（9）2015年1月20日借：銀行存款248（250-2）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整3．72貸：可供出售金額資產(chǎn)——成本200——公允價值變動23．72投資收益28借：資本公積——其他資本公積23．72貸：投資收益23．72

50.(1)屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人數(shù)均超過半數(shù)，均能夠?qū)公司和甲公司實施控制，又因B公司能夠控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。

(2)2012年7月1日C公司相對于最終控制方而言的賬面價值=12000+2000-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)×1．5-[3500-(3000-500)]÷(10-5)X1．5=13400(萬元)，甲公司取得C公司60％股權(quán)的成本=13400×60％=8040(萬元)。

會計分錄：

借：長期股權(quán)投資8040

累計攤銷600

貸：股本1000

無形資產(chǎn)2000

資本公積一股本溢價5640

(3)不形成企業(yè)合并。理由：購買子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報告主體沒有發(fā)生變化。

甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本為1800萬元。

會計分錄：

借：長期股權(quán)投資1800

貸：銀行存款1800

(4)2013年6月30日甲公司合并財務報表中應反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價值=13400+(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)-[3500-(3000-500)]÷(10-5)+200=15400(萬元)。合并財務報表中應調(diào)減資本公積=1800-15400×10％=260(萬元)。

(5)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(300-200)X(1-60％)X25％=10(萬元)。

(6)股本為9000萬元；

資本公積=13000—260+200x60％=12860(萬元)，

留存收益=10000+{(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)x1-[3500-(3000-500)]÷(10-5)x1-(300-200)×(1-60％)×(1-25％)}×60％=11062(萬元)。51.(1)甲公司有關(guān)債務重組業(yè)務的分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)－成本250長期股權(quán)投資－成本300無形資產(chǎn)100壞賬準備200投資收益2貸：應收賬款702資產(chǎn)減