2022-2023年安徽省銅陵市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年安徽省銅陵市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2013年1月1日購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價(jià)款940.46萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬(wàn)元B.75.88萬(wàn)元C.981.49萬(wàn)元D.77.15萬(wàn)元

2.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.低值易耗品由五五攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法

B.固定資產(chǎn)的折舊年限由12年改為10年

C.因客戶(hù)資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10％改為5％

D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

3.

第

16

題

2008年甲企業(yè)持有B、C設(shè)備對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

4.第

5

題

甲股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2003年12月31日庫(kù)存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為8萬(wàn)元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為60萬(wàn)元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2003年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.0B.4C.16D.20

5.某公司于2009年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)。初始入賬價(jià)值為900萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為12年，法律保護(hù)年限是10年，采用直線法攤銷(xiāo)。該專(zhuān)利權(quán)在2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為783萬(wàn)元，2010年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為698萬(wàn)元。假定該公司于每年年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該專(zhuān)利權(quán)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷(xiāo)方法不變。則該專(zhuān)利權(quán)在2011年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

6.該項(xiàng)交易對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。查看材料

A.35B.40C.0D.120

7.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬(wàn)元B.1300萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元

8.某企業(yè)租入專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，每年年末支付租金10萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為9%，租賃期滿(mǎn)，租賃資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移給承租人，該企業(yè)另以銀行存款支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款6萬(wàn)元，租賃業(yè)務(wù)人員發(fā)生差旅費(fèi)1萬(wàn)元，該企業(yè)租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.32.40萬(wàn)元B.36.65萬(wàn)元C.37.65萬(wàn)元D.46萬(wàn)元

9.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)白創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出應(yīng)該全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

C.支付土地出讓金獲得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)應(yīng)該確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

10.乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

11.

第

20

題

XYZ公司2008年l2月末有關(guān)所得稅不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2085萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2210萬(wàn)元

C.確認(rèn)資本公積125萬(wàn)元

D.確認(rèn)所得稅費(fèi)用2085萬(wàn)元

12.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明，遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）

A.相關(guān)性B.可比性C.及時(shí)性D.可理解性

13.2010年1月1日，遠(yuǎn)洋公司與華星公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)的合同，合同規(guī)定，該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的價(jià)款是l200萬(wàn)元，雙方約定采取分期付款方式支付價(jià)款；遠(yuǎn)洋公司應(yīng)在合同簽訂日支付200萬(wàn)元，剩余價(jià)款從2010年起分5次于每年年末支付200萬(wàn)元。遠(yuǎn)洋公司在簽訂合同當(dāng)Et還支付了相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限l0年，凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。假定銀行同期貸款利率為5％，(P／A，5％，5)=4．3295，則2011年該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)額為（）萬(wàn)元。

A.106．59B.107．59C.120D.121

14.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.存貨期末計(jì)價(jià)的方法由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

B.所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值計(jì)量模式改為成本計(jì)量模式

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

15.第

19

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）。

A.720萬(wàn)元B.737萬(wàn)元C.800萬(wàn)元D.817萬(wàn)元

16.

第

9

題

以下關(guān)于政府補(bǔ)助的表述正確的是（）。

17.我國(guó)政府職能的主要實(shí)施手段是（）。

A.依法行政B.行政手段C.經(jīng)濟(jì)手段D.其他手段

18.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.違反銷(xiāo)售合同支付的罰款

D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

19.甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。“應(yīng)付債券－利息調(diào)整”科目的金額為（）萬(wàn)元

A.9800B.267.3C.534.60D.0

20.2018年12月31日，某科研單位完成非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金撥款支持的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金50萬(wàn)元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財(cái)政補(bǔ)助收入D.專(zhuān)項(xiàng)基金

21.20×6年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬(wàn)元(含交易費(fèi)用5萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.-40萬(wàn)元B.-55萬(wàn)元C.-90萬(wàn)元D.-105萬(wàn)元

22.甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。2x20年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額200萬(wàn)元。2x20年3月15日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)為支持其購(gòu)買(mǎi)實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬(wàn)元，2x20年6月28日，甲公司購(gòu)買(mǎi)不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用。實(shí)際成本為360萬(wàn)元，資金來(lái)源為財(cái)政撥款及其自有資金，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年。預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值，甲公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）萬(wàn)元。

A.200B.206C.209D.218

23.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由ABC.D四個(gè)部件組成。建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本3660萬(wàn)元，人工成本600萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用960萬(wàn)元，安裝費(fèi)用570萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)300萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)180萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)60萬(wàn)元。2×10年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿(mǎn)負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損360萬(wàn)元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。ABC.D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為1680萬(wàn)元、1440萬(wàn)元、2400萬(wàn)元、1080萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2×12年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司建造該設(shè)備的成本是()。

A.6090萬(wàn)元

B.6270萬(wàn)元

C.6330萬(wàn)元

D.6690萬(wàn)元

24.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部夯．準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22．5萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬(wàn)元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

25.A公司為增值稅一般納稅人，2009年5月30日，A公司自甲公司購(gòu)入一批M商品，該批商品共計(jì)500件，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅金額為850萬(wàn)元，在運(yùn)輸途中發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)5萬(wàn)元。此外還發(fā)生損耗5件，經(jīng)檢查，全部屬于合理?yè)p耗。根據(jù)上述資料，該批存貨的初始人賬金額為()。

A.5225萬(wàn)元B.6075萬(wàn)元C.5200萬(wàn)元D.5211萬(wàn)元

26.

第

5

題

某省國(guó)有煤礦收購(gòu)“小煤窯”產(chǎn)品，代扣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)B.該省煤炭平均稅額標(biāo)準(zhǔn)C.該國(guó)有煤礦的稅額標(biāo)準(zhǔn)D.國(guó)家規(guī)定的非統(tǒng)配煤礦的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)

27.企業(yè)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中,屬于收益性支出的是()。

A.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)C.發(fā)生的日常修理費(fèi)用D.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用

28.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的理解中正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表

B.利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一特定日期的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表

C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表

D.所有的企業(yè)都需要編制現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表

29.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的訴訟損失金額與實(shí)際金額不相符的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

B.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益科目的，應(yīng)通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目處理

C.對(duì)于報(bào)告期發(fā)生的附退貨條件但不能合理估計(jì)退貨率的產(chǎn)品銷(xiāo)售，日后期間發(fā)生退貨不應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

D.日后調(diào)整事項(xiàng)不需要在報(bào)表中進(jìn)行披露

30.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.440B.320C.120D.1200

二、多選題(15題)31.遠(yuǎn)洋公司以下資本公積的形成過(guò)程中，應(yīng)該記入“其他資本公積”明細(xì)科目的是（）。查看材料

A.投資者投入的資本大于按其投資比例計(jì)算的實(shí)收資本部分

B.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股份時(shí)按差額貸記的“資本公積”

C.企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，等待期按差額貸記的“資本公積”

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值余額的差額形成的資本公積

E.資產(chǎn)負(fù)債表l3屬于有效套期的現(xiàn)金流量套期形成的資本公積

32.下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的明細(xì)科目的有（）

A.減免稅款B.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.已交稅金D.轉(zhuǎn)出多交增值稅

33.

第

27

題

下列存貨的盤(pán)虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有（）。

A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

B.自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失

C.管理不善所造成的毀損凈損失

D.收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失

34.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬(wàn)元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬(wàn)元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

35.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時(shí)，均應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)初始成本

D.無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本

36.魯東公司于2018年2月5日起動(dòng)工興建廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出或費(fèi)用中，屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的有（）A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.計(jì)提基建人員的職工福利費(fèi)D.領(lǐng)用用銀行存款支付購(gòu)買(mǎi)的工程物資

37.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)引起留存收益總額變化，但是不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會(huì)的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

38.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿(mǎn)足企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議

C.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿(mǎn)足企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷(xiāo)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議

D.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿(mǎn)足該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成

E.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿(mǎn)足該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一個(gè)月內(nèi)完成

39.<2>、下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，正確的有（）。

A.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為2170萬(wàn)元

B.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為5萬(wàn)元

C.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額為500萬(wàn)元

D.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為65萬(wàn)元

E.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為220萬(wàn)元

40.

假定甲公司按以下不同的回購(gòu)價(jià)格向丁投資銀行回購(gòu)應(yīng)收賬款，甲公司在轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款時(shí)不應(yīng)終止確認(rèn)的有()。

A.以回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)

B.以轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)

C.以高于回購(gòu)日該應(yīng)收賬款市場(chǎng)價(jià)格20萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)

D.回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格低于700萬(wàn)元的，按照700萬(wàn)元回購(gòu)

E.以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)

41.企業(yè)以回購(gòu)的公司普通股股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.回購(gòu)公司普通股應(yīng)沖減股本金額

B.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)相應(yīng)的資本公積金額

C.在等待期按照期權(quán)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用

D.行權(quán)日應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)庫(kù)存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按差額計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))

42.2X15年A公司和B公司分別出資750萬(wàn)元和250萬(wàn)元設(shè)立C公司，A公司、B公司對(duì)C公司的持股比例分別為75％和25％。C公司為A公司的子公司。2X16年B公司對(duì)C公司增資500萬(wàn)元，增資后占C公司股權(quán)比例為35％。交易完成后．A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，除此以外，不存在其他影響C公司凈資產(chǎn)變動(dòng)的事項(xiàng)，不考慮所得稅等影響。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.B公司對(duì)C公司增資前A公司享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元

B.B公司對(duì)C公司增資后A公司享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1625萬(wàn)元

C.增資后A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬(wàn)元

D.增資后A公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬(wàn)元

43.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

44.上述各項(xiàng)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.事項(xiàng)（1）B.事項(xiàng)（2）C.事項(xiàng)（3）D.事項(xiàng)（4）E.都不是非貨幣性資產(chǎn)交換

45.下列各項(xiàng)中，通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算的有（）。A.A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

E.債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷(xiāo)其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.簡(jiǎn)述甲公司對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由，計(jì)算對(duì)初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

50.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購(gòu)買(mǎi)C公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

51.乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至合并日（或購(gòu)買(mǎi)日）已使用9年，未來(lái)仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

乙公司無(wú)形資產(chǎn)原取得成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直接法攤銷(xiāo)，至合并（或購(gòu)買(mǎi)日）已使用5年，未來(lái)仍可使用10年，攤銷(xiāo)方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

假定乙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊（或攤銷(xiāo)）年限、折舊（或攤銷(xiāo)）方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

（3）20*7年6月至12月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

1、20*7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)為120萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

2、20*7年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以80萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專(zhuān)利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo)5年。乙公司取得該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

3、20*7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給甲公司，售價(jià)為62萬(wàn)元，成本為46萬(wàn)元。至20*7年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為37萬(wàn)元。

4、至20*7年12月31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

（4）除對(duì)乙公司投資外，20*7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬(wàn)元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為920萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

20*7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià)為68萬(wàn)元，成本為52萬(wàn)元。至20*7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。

丙公司20*7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元。

（5）其他有關(guān)資料如下：

1、甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

2、不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

3、A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

4、除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

5、甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。

6、甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：

（1）判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類(lèi)型確定以下各項(xiàng)：

1、如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。

2、甲股份有限公司（本題下稱(chēng)“甲公司”）為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在20*7年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

（1）甲公司于20*7年3月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司20*7年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15.40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

（2）上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20*7年3月1日的公允價(jià)值為9625萬(wàn)元。

②經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于20*7年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票（每股面值1元），并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8.33%.

20*7年5月31日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16.60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

④甲公司于20*7年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。

乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

⑤20*7年5月31日，以20*7年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其賬面價(jià)值如下表所示：

2、如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。<

（2）編制20*7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷(xiāo)分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。

（3）就甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：

1、判斷甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2、計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在20*7年12月31日的賬面價(jià)值。甲公司如需在20*7年對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤(rùn)表（甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整），編制甲公司20*7年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)表，并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第18和19頁(yè)甲公司“合并資產(chǎn)負(fù)債表”及“合并利潤(rùn)表”內(nèi)。

52.編制甲公司2013年10月1日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、2013年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元(其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長(zhǎng)江公司發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年12月31日，對(duì)賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為1200萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買(mǎi)成本為300萬(wàn)元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。

(3)2013年12月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買(mǎi)成本為220萬(wàn)元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。

(4)2013年長(zhǎng)江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出120萬(wàn)元，其中研究階段支出40萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出80萬(wàn)元(符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷(xiāo)。長(zhǎng)江公司開(kāi)發(fā)的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2014年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)長(zhǎng)江公司持有大海公司25%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。2013年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬(wàn)元。

(6)2014年2月15日，長(zhǎng)江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷(xiāo)售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本為180萬(wàn)元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長(zhǎng)江公司已按應(yīng)收賬款的10%于2013年年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

假設(shè)：

(1)長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；

(2)長(zhǎng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1000萬(wàn)元。

要求：

計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.AS公司2007年末、2008年末利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額為3600萬(wàn)元、4197萬(wàn)元。各年所得稅稅率為33%，與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年：①2007年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90萬(wàn)元。②2006年12月購(gòu)入固定資產(chǎn)，原值為1800萬(wàn)元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。③2007年支付非公益性贊助支出為600萬(wàn)元。④2007年本年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出1500萬(wàn)元，較2006年增長(zhǎng)20%，其中900萬(wàn)元資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬(wàn)元。⑥2007年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：2008年：①2008年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬(wàn)元，本年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。②2008年支付非公益贊助支出為800萬(wàn)元。③2008年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出1210萬(wàn)元，其中810萬(wàn)元資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。④2008年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金300萬(wàn)元。⑤2008年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：

要求：

(1)計(jì)算2007年暫時(shí)性差異。

(2)計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅。

(3)計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

(4)計(jì)算2007年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

(5)編制2007年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算2008年暫時(shí)性差異。

(7)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅。

(8)計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。

(9)計(jì)算2008年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

(10)編制2008年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.A公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為840萬(wàn)元的固定資產(chǎn)(原價(jià)1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊360萬(wàn)元)、一項(xiàng)賬面價(jià)值為60萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，以及一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元(成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元)的交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司100%的股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表所示：

要求：

(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄。

(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷(xiāo)分錄。

56.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)系上市公司,要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)其60%股份而取得的子公司。購(gòu)買(mǎi)日,乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬(wàn)元,其中實(shí)收資本為4000萬(wàn)元、資本公積為2000萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元和800萬(wàn)元。乙公司除按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積、按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金外,未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外,乙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬(wàn)元,年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬(wàn)元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),該無(wú)形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。

57.明宇企業(yè)2000年1月1日從明達(dá)企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利的所有權(quán)，以銀行存款支付買(mǎi)價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元。該專(zhuān)利的法定有效期限為15年，合同規(guī)定的有效期限為10年，假定明宇企業(yè)于年末一次計(jì)提全年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。2002年1月1日，明宇企業(yè)將上項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出售給C企業(yè)，取得收入90萬(wàn)元存入銀行，該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費(fèi))。

要求：

(1)編制明宇企業(yè)購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的年攤銷(xiāo)額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制與該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的凈損益。

58.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)20×2年2月20日從國(guó)外購(gòu)入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬(wàn)美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門(mén)申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬(wàn)元。主管部門(mén)經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于20×5年4月4日撥入300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過(guò)，則余款200萬(wàn)元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購(gòu)入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬(wàn)元，其他費(fèi)用600萬(wàn)元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開(kāi)發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開(kāi)始進(jìn)行開(kāi)發(fā)活動(dòng)。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅額為510萬(wàn)元；支付相關(guān)人員工資300萬(wàn)元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開(kāi)發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來(lái)極大的效益，且開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬(wàn)元、1360萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中，人員工資3000萬(wàn)元，其他費(fèi)用2000萬(wàn)元以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×5年1月6日，該項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門(mén)撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類(lèi)似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷(xiāo)量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷(xiāo)金額。

參考答案

1.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20/2＝15(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

2.D選項(xiàng)ABC屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

3.C2008年B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（萬(wàn)元）；2008年c設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=600×180/（180+360+180）/6=25（萬(wàn)元）；所以持有B、c設(shè)備對(duì)2008年利潤(rùn)總額的影響=42.5+25+20（B設(shè)備的修理費(fèi)用）=87.5（萬(wàn)元），由于是減少利潤(rùn)總額，所以答案用負(fù)數(shù)表示。

4.BA產(chǎn)品的成本=40+16=56（萬(wàn)元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60－8=52（萬(wàn)元），由于A產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，持有的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，材料的可變現(xiàn)凈值＝60－16－8＝36（萬(wàn)元），成本為40萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝40-36=4（萬(wàn)元）

5.A2009年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(900—900／10)一783：27(萬(wàn)元)。2009年末的賬面價(jià)值為783萬(wàn)元。2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值：783—783／9：696(萬(wàn)元)，小于可收回金額，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日的賬面價(jià)值：696—696／8：609(萬(wàn)元)。

6.A對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=換出設(shè)備公允價(jià)值一(換出設(shè)備賬面原價(jià)一折舊一減值準(zhǔn)備)一清理費(fèi)用=500一(700—220—20)一5=35(萬(wàn)元)

7.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與B卷單選第6題完全相同。

8.B承租人租賃付款額現(xiàn)值＝10×3.2397＋6×0.7084＝36.65（萬(wàn)元）。發(fā)生的差旅費(fèi)無(wú)論是否實(shí)際取得租賃都會(huì)發(fā)生的支出，不屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)（10×3.2397＋6×0.7084）36.65租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用9.35貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（4×10＋6）46借：管理費(fèi)用等1貸：銀行存款

9.C選項(xiàng)A，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等成本不能可靠計(jì)量，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)開(kāi)發(fā)階段的支出只有滿(mǎn)足資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)合并形成的商譽(yù)應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)項(xiàng)目予以確認(rèn)，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

10.C乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬(wàn)元人民幣)。

11.D會(huì)計(jì)分錄為：

借：資本公積(250—500×25%)125

貸：遞延所得稅資產(chǎn)125

借：遞延所得稅資產(chǎn)(8840×25%)2210

貸：所得稅費(fèi)用2210

12.B選項(xiàng)B符合題意，選項(xiàng)A、C、D不符合題意，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用相同或相似的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，如果按照規(guī)定或者在會(huì)計(jì)政策變更后可以提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，可以變更會(huì)計(jì)政策，但是應(yīng)當(dāng)在附注中予以說(shuō)明。

綜上，本題應(yīng)選B。

相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后；

可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。

13.B遠(yuǎn)洋公司購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值=200+200X4．3295+10：1075．9(萬(wàn)元)。2011年的攤銷(xiāo)額=1075．9／10=107．59(萬(wàn)元)。

14.C《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》第十二條規(guī)定，“已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式”。采用公允價(jià)值投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值計(jì)量模式改為成本計(jì)量模式，屬于濫用會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

15.A收回后用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅是可以進(jìn)行抵扣的不能計(jì)入成本所以本題中的實(shí)際成本=620+100=720萬(wàn)元。

分錄:

借:委托加工物資720

應(yīng)交稅金－－-應(yīng)交消費(fèi)稅80

應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸:原材料620

銀行存款197

16.B

17.A[解析]政府職能的實(shí)施必然要借助一定的輔助手段，這包括法律、行政命令、經(jīng)濟(jì)手段及其他手段等．其中，最主要和最重要的是法律手段，即要求依法行政，這也是依法治國(guó)的內(nèi)在要求．

18.C營(yíng)業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

19.C企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換債券包含負(fù)債成分面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價(jià)值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，借貸之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（利息調(diào)整）”科目。因甲公司按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，故甲公司2018年1月1日發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額＝10000－9465.40＝534.60（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，年末，事業(yè)單位完成非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，留歸本單位使用的，應(yīng)該借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.A【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬(wàn)元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

22.A凈額法下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助沖減資產(chǎn)的價(jià)值，不確認(rèn)為收益。甲公司2x20年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益為增值稅返還款200萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。

23.B[答案]B

[解析]設(shè)備的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（萬(wàn)元）

24.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2012年超過(guò)稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。

25.A該批存貨的初始入賬金額=5000+200+20+5=5225(萬(wàn)元)

26.C獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)和收購(gòu)數(shù)量扣繳稅款。

27.C購(gòu)入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)作為固定資產(chǎn)成本，發(fā)生的日常修理費(fèi)用記入當(dāng)期損益，屬于收益性支出。

28.C資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表；選項(xiàng)A錯(cuò)誤。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表；選項(xiàng)B錯(cuò)誤?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，選項(xiàng)C正確?？紤]到小企業(yè)規(guī)模較小，外部信息需求相對(duì)較低。因此，小企業(yè)編制的報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

29.A選項(xiàng)A，報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)實(shí)際情況和掌握證據(jù)，原本應(yīng)合理估計(jì)訴訟損失但是作出的估計(jì)與實(shí)際嚴(yán)重不符的，才作為差錯(cuò)更正處理；已經(jīng)進(jìn)行合理預(yù)計(jì)但是與實(shí)際不相符的，應(yīng)作為日后事項(xiàng)進(jìn)行處理。

30.C2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(140x20－80×20)÷10=120(萬(wàn)元)。

31.CDE其他資本公積，是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。選項(xiàng)AB都是“股本(資本)溢價(jià)”核算的內(nèi)容，記入股本(資本)溢價(jià)科目。

32.ACD選項(xiàng)A、C、D均屬于，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅”下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

選項(xiàng)B不屬于，是與應(yīng)交增值稅平級(jí)的科目，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.ACD自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失記入"營(yíng)業(yè)外支出"科目。

34.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬(wàn)元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元大于其可收回金額125．5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為125．5萬(wàn)元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬(wàn)元大于賬面價(jià)值125．5萬(wàn)元，差額14．5萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬(wàn)元)。

35.AB選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其對(duì)外出租時(shí)劃分為投資性房地產(chǎn)，將其轉(zhuǎn)為以增值為目的時(shí)，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的存貨核算；選項(xiàng)B，自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)成功申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，不得轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

36.ACD選項(xiàng)A屬于，自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)，其成本包括直接材料，直接人工和直接機(jī)械施工費(fèi)等。工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品，成本計(jì)入所建工程成本，屬于直接材料費(fèi)用；

選項(xiàng)B不屬于，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于當(dāng)期的期間費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用；

選項(xiàng)C屬于，計(jì)提基建人員的職工福利費(fèi)屬于直接人工費(fèi)用，計(jì)入所建工程成本；

選項(xiàng)D屬于，領(lǐng)用工程物資屬于自建固定資產(chǎn)的直接材料費(fèi)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)入在建工程成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.AC選項(xiàng)A，增加股本，減少利潤(rùn)分配;選項(xiàng)C，減少盈余公積，增加股本。所以選項(xiàng)A、C均會(huì)影響留存收益總額，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)B，減少利潤(rùn)分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會(huì)變化;選項(xiàng)D，利潤(rùn)分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

38.ABCD企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議：二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷(xiāo)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

39.ABCDE【正確答案】：ABCDE

【答案解析】：A選項(xiàng)，“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝業(yè)務(wù)（2）（660－5+4）＋業(yè)務(wù)（3）（700+5）＋業(yè)務(wù)（4）（800+6）＝2170（萬(wàn)元）

B選項(xiàng)，“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝業(yè)務(wù)（2）5萬(wàn)元

C選項(xiàng)，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目＝業(yè)務(wù)（1）500萬(wàn)元

D選項(xiàng)，“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝業(yè)務(wù)（6）15+業(yè)務(wù)（7）50＝65（萬(wàn)元）

E選項(xiàng)，“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝業(yè)務(wù)（5）220萬(wàn)元

40.BDE解析：在回購(gòu)日以固定價(jià)格回購(gòu)表明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不得終止確認(rèn)，選項(xiàng)BE即為以固定價(jià)格回購(gòu)，因此應(yīng)選；以回購(gòu)日公允價(jià)值回購(gòu)表明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)，選項(xiàng)AC即為公允價(jià)值回購(gòu)應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，因此不應(yīng)選；選項(xiàng)D屬于繼續(xù)涉入，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。

41.BD選項(xiàng)A，回購(gòu)公司股票時(shí)應(yīng)按照支付價(jià)款記人“庫(kù)存股”科目；選項(xiàng)C，回購(gòu)股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。

42.ABCB公司增資前，A公司原持股比例為75％，由于少數(shù)股東增資，A公司持股比例變?yōu)?5％。增資前，A公司按照75％的持股比例享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元(2000X75％)，選項(xiàng)A正確；增資后，A公司按照65％持股比例享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1625萬(wàn)元(2500X65％)，兩者之間的差額125萬(wàn)元，在A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積，選項(xiàng)B和C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.ACE選項(xiàng)A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)．長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)8，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。

44.AC事項(xiàng)l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項(xiàng)2，比例=21500/80000×100%=26.88%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

事項(xiàng)3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項(xiàng)4，應(yīng)收賬款為貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

45.BDE選項(xiàng)A，通過(guò)管理費(fèi)用科目核算；選項(xiàng)B，通過(guò)資產(chǎn)減值損失科目核算；選項(xiàng)C，對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益反映在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)中。

46.Y

47.N

48.N

49.甲公司對(duì)丙公司投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉帽?0%有表決權(quán)股份后，派出－名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

對(duì)初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20%－2500=100(萬(wàn)元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(萬(wàn)元)。

50.甲公司購(gòu)買(mǎi)C公司股權(quán)不構(gòu)成合并企業(yè)。

理由：不符合企業(yè)合并的定義。

或：該交易發(fā)生前后不形成報(bào)告主體的變化。

或：該交易發(fā)生前后不涉及控制權(quán)的轉(zhuǎn)移

或：該交易發(fā)生前甲公司和C公司已構(gòu)成一個(gè)報(bào)告主體。

或：該交易發(fā)生前甲公司已控制C公司。

51.（1）判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類(lèi)型確定以下各項(xiàng)：①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。解：因?yàn)轭}目給出了“甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系”，所以是甲公司與A公司之間的控股合并是非同一控制下的企業(yè)合并的。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本＝16.60×500+6＝8306（萬(wàn)元）在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)＝8306－（10000-3600×25%）×80%＝1026（萬(wàn)元）甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8306

貸：股本500

資本公積――股本溢價(jià)7700

銀行存款106（2）編制20*7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷(xiāo)分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。解：①內(nèi)部銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)分錄：借：營(yíng)業(yè)收入120

貸：營(yíng)業(yè)成本80

固定資產(chǎn)――原價(jià)40借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊22（40/10/2）

貸：管理費(fèi)用2②內(nèi)部銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的抵銷(xiāo)分錄：借：營(yíng)業(yè)外收入80-60/10×5=50

貸：無(wú)形資產(chǎn)――原價(jià)50借：無(wú)形資產(chǎn)――累計(jì)攤銷(xiāo)50/5/2=5

貸：管理費(fèi)用5③內(nèi)部銷(xiāo)售存貨的抵銷(xiāo)分錄：借：營(yíng)業(yè)收入62

貸：營(yíng)業(yè)成本62借：營(yíng)業(yè)成本（62-46）/2=8

貸：存貨8④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)分錄：借：應(yīng)付賬款200

貸：應(yīng)收賬款200借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10借：遞延所得稅資產(chǎn)20.25（40－2）×25%＋（50－5）×25%＋8×25%-10*25%

貸：所得稅費(fèi)用20.25（3）就甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：①判斷甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。解：因?yàn)椤凹坠救〉脤?duì)丙公司該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策?！闭f(shuō)明甲公司對(duì)丙公司實(shí)施重大影響，所以甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)核算。②計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在20*7年12月31日的賬面價(jià)值。甲公司如需在20*7年對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解：因?yàn)椤叭〉猛顿Y時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為920萬(wàn)元”，所以對(duì)丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)調(diào)整只需考慮甲公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)。所以調(diào)整后被丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為：〔160－（68－52）×75%〕×30%＝44.4（萬(wàn)元）所以20×7年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝300+44.4＝344.4（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整44.4

貸：投資收益44.4在上述處理后，投資企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因該部分內(nèi)部交易損益體現(xiàn)在投資企業(yè)持有存貨的賬面價(jià)值當(dāng)中，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整。借：營(yíng)業(yè)收入20.4（68×30%）

貸：營(yíng)業(yè)成本15.6（52×30%）

投資收益4.8（4）根據(jù)甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤(rùn)表（甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整），編制甲公司20*7年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)表，并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第18和19頁(yè)甲公司“合并資產(chǎn)負(fù)債表”及“合并利潤(rùn)表”內(nèi)。借：固定資產(chǎn)6300-4200=2100

無(wú)形資產(chǎn)2500-1000=1500

貸：資本公積3600借：資本公積3600×25%=900

貸：遞延所得稅負(fù)債900②計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷(xiāo)等借：管理費(fèi)用158.33

貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊2100/21×7/12=58.33

無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)等1500/10×8/12=100借：遞延所得稅負(fù)債158.33×25%=39.58

貸：所得稅費(fèi)用39.58借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（600-158.33+39.58）*80%=385

貸：投資收益385借：提取盈余公積385×10%=38.5

貸：盈余公積38.5借：實(shí)收資本2000

資本公積1000+3600－900=3700

盈余公積490

未分配利潤(rùn)—年末3510-158.33+39.58=3391.25

商譽(yù)8691－9581.25×80%=1026

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8306+385=8691

少數(shù)股東權(quán)益9581.25×20%=1916.25借：投資收益（600-158.33+39.58）×80%=385

少數(shù)股東損益（600-158.33+39.58）×20%=96.25

未分配利潤(rùn)—年初2970

貸：提取盈余公積60

對(duì)所有者（或股東）的分配0

未分配利潤(rùn)—年末3391.25

52.2013年10月1日轉(zhuǎn)換Et的會(huì)計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－成本6000

累計(jì)攤銷(xiāo)75

貸：無(wú)形資產(chǎn)5000

資本公積－其他資本公積1075

2013年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

2013年12月31日收取租金的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

53.長(zhǎng)江公司2013年12月31Et遞延所得稅資產(chǎn)余額=100+(1400－1200)X25%(事項(xiàng)1)+(220－200)X25%(事項(xiàng)3)－50(事項(xiàng)7)=105(萬(wàn)元)。

54.(1)計(jì)算2007年暫時(shí)性差異

(2)計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅＝[3600＋90＋180＋600－(1500×150%－600)＋300]×33%＝1029.6(萬(wàn)元)(3)計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)＝(90＋180)×33%＝89.1(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債＝900×33%＝297(萬(wàn)元)遞延所得稅費(fèi)用＝297－89.1＝207.9(萬(wàn)元)(4)計(jì)算2007年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用＝1029.6＋207.9＝1237.5(5)編(1)計(jì)算2007年暫時(shí)性差異

(2)計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅＝[3600＋90＋180＋600－(1500×150%－600)＋300]×33%＝1029.6(萬(wàn)元)(3)計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)＝(90＋180)×33%＝89.1(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債＝900×33%＝297(萬(wàn)元)遞延所得稅費(fèi)用＝297－89.1＝207.9(萬(wàn)元)(4)計(jì)算2007年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用＝1029.6＋207.9＝1237.5(5)編

55.(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理840累計(jì)折舊360貸：固定資產(chǎn)1200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000貸：固定資產(chǎn)清理840無(wú)形資產(chǎn)60交易性金融資產(chǎn)一成本800一公允價(jià)值變動(dòng)100資本公積一股本溢價(jià)1200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100貸：投資(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理840累計(jì)折舊360貸：固定資產(chǎn)1200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000貸：固定資產(chǎn)清理840無(wú)形資產(chǎn)60交易性金融資產(chǎn)一成本800一公允價(jià)值變動(dòng)100資本公積一股本溢價(jià)1200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100貸：投資

56.(1)抵消投資及所有者權(quán)益借:實(shí)收資本4000資本公積2000盈余公積(1800×15%)270未分配利潤(rùn)1530貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(3000+120+1800×60%)4200少數(shù)股東權(quán)益3120合并價(jià)差480(2)抵消投資收益借:投資收益(800×60%)480少數(shù)股東損益320年初未分配利潤(rùn)850貸:提取法定盈余公積80提取法定公益金40未分配利潤(rùn)1530或:借:實(shí)收資本4000資本公積2000盈余公積270未分配利潤(rùn)850少數(shù)股東損益320投資收益480貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資4200少數(shù)股東權(quán)益3120提取法定盈余公積80提取法定公益金40合并價(jià)差480(3)轉(zhuǎn)回抵消的盈余公積借:年初未分配利潤(rùn)(1510×60%)90貸:盈余公積90借:提取盈余公積(120×60%)72貸:盈余公積72(4)抵消應(yīng)收賬款及壞賬借:壞賬準(zhǔn)備(500×5%)25貸:年初未分配利潤(rùn)25借:應(yīng)付賬款600貸:應(yīng)收賬款600借:壞賬準(zhǔn)備5貸:管理費(fèi)用5(5)抵消內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)借:年初未分配利潤(rùn)90貸:無(wú)形資產(chǎn)90或:借:年初未分配利潤(rùn)100貸:無(wú)形資產(chǎn)100借:無(wú)形資產(chǎn)10貸:年初未分配利潤(rùn)10借:無(wú)形資產(chǎn)10貸:管理費(fèi)用10(1)抵消投資及所有者權(quán)益借:實(shí)收資本4000資本公積2000盈余公積(1800×15%)270未分配利潤(rùn)1530貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(3000+120+1800×60%)4200少數(shù)股東權(quán)益3120合并價(jià)差480(2)抵消投資收益借:投資收益(800×60%)480少數(shù)股東損益320年初未分配利潤(rùn)850貸:提取法定盈余公積80提取法定公益金40未分配利潤(rùn)1530或:借:實(shí)收資本4000資本公積2000盈余公積270未分配利潤(rùn)850少數(shù)股東損益320投資收益480貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資4200少數(shù)股東權(quán)益3120提取法定盈余公積80提取法定公益金40合并價(jià)差480(3)轉(zhuǎn)回抵消的盈余公積借:年初未分配利潤(rùn)(1510×60%)90貸:盈余公積90借:提取盈余公積(120×60%)72貸:盈余公積72(4)抵消應(yīng)收賬款及壞賬借:壞賬準(zhǔn)備(500×5%)25貸:年初未分配利潤(rùn)25借:應(yīng)付賬款600貸:應(yīng)收賬款600借:壞賬準(zhǔn)備5貸:管理費(fèi)用5(5)抵消內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)借:年初未分配利潤(rùn)90貸:無(wú)形資產(chǎn)90或:借:年初未分配利潤(rùn)100貸:無(wú)形資產(chǎn)100借:無(wú)形資產(chǎn)10貸:年初未分配利潤(rùn)10借:無(wú)形資產(chǎn)10貸:管理費(fèi)用10

57.(1)借：無(wú)形資產(chǎn)100貸：銀行存款100(2)年攤銷(xiāo)額＝(100÷10)77元＝10萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用10貸：無(wú)形資產(chǎn)10(3)借：銀行存款90貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4.5無(wú)形資產(chǎn)(1)借：無(wú)形資產(chǎn)100貸：銀行存款100(2)年攤銷(xiāo)額＝(100÷10)77元＝10萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用10貸：無(wú)形資產(chǎn)10(3)借：銀行存款90貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4.5無(wú)形資產(chǎn)

58.0(1)編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本：①20×2年：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出780貸：銀行存款780借：銀行存款300貸：遞延收益300借：遞延收益75貸：營(yíng)業(yè)外收入75借：固定資產(chǎn)1200貸：銀行存款1200借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出90貸：累計(jì)折舊90借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出4710貸：應(yīng)付職工薪酬600銀行存款600原材料3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)510借：管理費(fèi)用5580貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出5580②20×3年度：借：研發(fā)支出——資本化支出11480貸：應(yīng)付職工薪酬800銀行存款1200原材料8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1360累計(jì)折舊120③20×4年度：借：研發(fā)支出——資本化支出5120貸：應(yīng)付職工薪酬3000銀行存款2000累計(jì)折舊120④20×5年度：研發(fā)支出資本化支出金額=11480+5120=16600(萬(wàn)元)借：無(wú)形資產(chǎn)16600貸：研發(fā)支出——資本化支出16600借：銀行存款200貸：營(yíng)業(yè)外收入200(2)計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=16600/10×(10-4)=9960(萬(wàn)元)可收回金額=8200-200=8000(萬(wàn)元)應(yīng)計(jì)提減值損失=9960-8000=1960(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失1960貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1960(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷(xiāo)金額。20×9年應(yīng)攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額=8000/4=2000(萬(wàn)元)解析：企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)別研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿(mǎn)足準(zhǔn)則第九條規(guī)定的條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。在具體會(huì)計(jì)處理時(shí)；對(duì)于企業(yè)發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，先記入“研發(fā)支出”科目，并分別費(fèi)用化支出和資本化支出予以歸集所發(fā)生的費(fèi)用，期末時(shí)，將費(fèi)用化的支出計(jì)入當(dāng)期損益。2022-2023年安徽省銅陵市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2013年1月1日購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價(jià)款940.46萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬(wàn)元B.75.88萬(wàn)元C.981.49萬(wàn)元D.77.15萬(wàn)元

2.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.低值易耗品由五五攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法

B.固定資產(chǎn)的折舊年限由12年改為10年

C.因客戶(hù)資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10％改為5％

D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

3.

第

16

題

2008年甲企業(yè)持有B、C設(shè)備對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

A.67.5B.-67.5C