2022-2023年安徽省黃山市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年安徽省黃山市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于持有待售的表述或處理中，正確的是（）

A.非流動資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額計量

B.如果企業(yè)出售持有待售的非流動資產(chǎn)為金融工具或長期股權(quán)投資的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計入“資產(chǎn)處置損益”

C.如果企業(yè)出售持有待售的非流動資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計入“資產(chǎn)處置損益”

D.持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組不再繼續(xù)滿足持有待售類別劃分條件的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將其劃分為持有待售類別

2.A公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

（1）A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團外部購入B公司80%的股權(quán)并能夠控制B公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，B公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為12000萬元，賬面價值為10000萬元。2010年4月1日，A公司以賬面價值為10000萬元、公允價值為16000萬元的一項無形資產(chǎn)作為對價從甲公司處取得B公司60％的股權(quán)。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元；按照購買日凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元。無其他所有者權(quán)益變動。A公司的資本公積（股本溢價）總額為5000萬元。

（2）2010年5月1日A公司以自身權(quán)益工具和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對價，取得C公司30%股權(quán)。6月1日A公司定向增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元；支付承銷商傭金、手續(xù)費50萬元；廠房的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為21000萬元。

（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利1000萬元。

（4）C公司2010年未實現(xiàn)凈利潤，也沒有分配現(xiàn)金股利。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列有關(guān)A公司2010年4月1日的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資初始投資成本為9000萬元

B.長期股權(quán)投資初始投資成本為7200萬元

C.無形資產(chǎn)的賬面價值與初始投資成本的差額1000萬元調(diào)整資本公積

D.不確認商譽

3.<2>、甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是（）。

A.－0.45萬元

B.0萬元

C.0.45萬元

D.－1.5萬元

4.甲公司2013年1月1日購入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實際利率為8%。甲公司支付價款940.46萬元，另支付交易費用8萬元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬元B.75.88萬元C.981.49萬元D.77.15萬元

5.

第

16

題

甲公司應(yīng)收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一幢房產(chǎn)抵債，該房產(chǎn)原價200萬元，已提折舊70萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，公允價值110萬元，營業(yè)稅率為5%由甲公司另行支付補價12萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備6萬元。則甲公司應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”（）萬元。

A.2;0B.6;0C.20;4.5D.2;4.5

6.下列事項中，能夠引起負債和所有者權(quán)益同時變動的是（）

A.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B.董事會宣告分派股票股利C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告分派現(xiàn)金股利

7.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補償

B.企業(yè)計提的醫(yī)療保險

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

8.《長恨歌》講述的是—個女人四十年的情與愛，作者細膩而絢爛的筆寫得哀婉動人，__________。王琦瑤從“上海小姐”到“金絲雀”，最后回歸普通百姓，她內(nèi)心的情感潮水劫從未入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.跌宕起伏平復(fù)B.洶涌澎湃平息C.洶涌澎湃平復(fù)D.跌宕起伏平息

9.關(guān)于金融負債的初始計量，下列說法中錯誤的是()。

A.企業(yè)初始確認金融負債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量

B.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

C.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益以外的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額

D.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入初始確認金額

10.2010年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入一項無形資產(chǎn)并投入使用。該項無形資產(chǎn)預(yù)計可使用年限為10年，采用直線法攤銷。2010年末和2011年末，預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4320萬元和3200萬元。甲公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備；計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計使用年限不變。假定不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價值為()。

A.2800萬元B.2900萬元C.3000萬元D.3750萬元

11.

第

10

題

A公司按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

12.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2014年3月31日完212；合同總金額為l800萬元，預(yù)計合同總成本為l500萬元。2012年l2月31日，累計發(fā)生成本450萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本l050萬元。2013年l2月31日，累計發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2014年3月31日工程完工，累計發(fā)生成本l450萬元。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2013年度對該合同應(yīng)確認的合同收入為（）萬元。

A.540B.900C.1200D.1440

13.甲公司2011年實現(xiàn)利潤總額500萬元，從2010年起適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支l0萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計負債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費。甲公司2011年凈利潤為（）萬元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

14.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助500萬元的申請。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對20×6年度損益的影響金額為（）。

A.-40萬元B.-80萬元C.410萬元D.460萬元

15.下列各項與存貨相關(guān)的費用中，不應(yīng)計入存貨成本的是()。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

16.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬元取得－宗土地使用權(quán)，當(dāng)日即在其上開始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項支出6000萬元(不包括土地使用權(quán)的攤銷)。上述土地使用權(quán)取得時的預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為75萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則因上述土地使用權(quán)和辦公樓的折舊、攤銷對M公司2014年營業(yè)利潤的影響為（）。

A.－495萬元B.－489.38萬元C.－500.63萬元D.－505.38萬元

17.現(xiàn)代西方哲學(xué)的兩大思潮是（）。

A.經(jīng)驗主義和實證主義B.人本主義和科學(xué)主義C.存在主義和精神分析學(xué)D.唯意志主義和生命哲學(xué)

18.下列關(guān)于會計政策變更的表述中，不正確的是（）

A.會計政策隨意變更會削弱會計信息的可比性，所以會計政策一經(jīng)確定不得隨意變更

B.在法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更的情況下，企業(yè)可以變更會計政策

C.在會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的情況下，企業(yè)可以變更會計政策

D.企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，任何情況下都不得變更

19.中華人民共和國成立后，中國共產(chǎn)黨在土地革命中對待富農(nóng)的政策是（）。

A.保存富農(nóng)經(jīng)濟B.消滅富農(nóng)C.征收富農(nóng)多余的土地財產(chǎn)D.限制富農(nóng)

20.甲公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實際利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2012年1月1日開工建造，2012年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2012年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.4692.97萬元B.4906.21萬元C.5452.97萬元D.5600萬元

21.某企業(yè)于2010年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8％，兩年期。至2011年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2011年1月1日從銀行取得l年期一般借款300萬元，年利率為6％。借入款項存人銀行，工程于2011年年底達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年2月1日用銀行存款支付工程價款l50萬元，2011年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2011年3月31日至2011年7月31日發(fā)生非正常中斷。則2011年借款費用的資本化金額為（）萬元。

A.7．5B.32C.95D.39．5

22.下列各項資產(chǎn)中屬于無形資產(chǎn)的是（）

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為購建商品房而購買的土地使用權(quán)

B.自行研發(fā)的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的非專利技術(shù)

C.企業(yè)自創(chuàng)的品牌

D.企業(yè)合并形成的商譽

23.第

12

題

甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進行會計處理。2003年6月1日該公司銀行存款（美元戶）的余額為：$100000，￥840000。當(dāng)月發(fā)生下列有關(guān)外幣業(yè)務(wù)：6月5日進口一批原材料，支付$50000，￥425000，6月20日，出口甲商品一批，收到價款$80000，￥610800；6月22日，支付原欠星際公司的貨款$44000，￥334000；6月25日，收到天際公司原欠的貨款$20000，￥166000。2003年6月30日的市場匯率為$1=￥8.3。則該公司2003年6月份銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌損益為（）元。（注：“－”號表示匯兌損失）。

A.22000B.－22000C.11000D.－11000

24.甲公司相關(guān)政策規(guī)定，銷售部門的員工每取得一份新的合同，可以獲得提成100元，現(xiàn)有合同每續(xù)約一次，員工可以獲得提成60元。甲公司預(yù)期上述提成均能夠收回。除上述規(guī)定外，甲公司相關(guān)政策規(guī)定，當(dāng)合同變更時，如果客戶在原合同的基礎(chǔ)上，向甲公司支付額外的對價以購買額外的商品，甲公司需根據(jù)該新增的合同金額向銷售人員支付一定的提成。下列關(guān)于甲公司的會計處理，錯誤的是（）

A.甲公司為取得新合同支付給員工的提成100元，應(yīng)當(dāng)確認為一項資產(chǎn)

B.甲公司為現(xiàn)有合同續(xù)約支付給員工的提成60元，應(yīng)當(dāng)在每次續(xù)約時將應(yīng)支付的相關(guān)提成確認為一項資產(chǎn)

C.該合同變更應(yīng)當(dāng)作為原合同終止，并將原合同的未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理

D.無論相關(guān)合同變更屬于合同變更的哪一種情形，甲公司均應(yīng)當(dāng)將應(yīng)支付的提成視同為取得合同(變更后的合同)發(fā)生的增量成本進行會計處理

25.企業(yè)分期付款購買固定資產(chǎn)、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的初始計量采用的會計計量屬性是()。

A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值

26.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

27.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，在持股比例不變的情況下，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)享有的份額，將其記入的科目是（）。

A.盈余公積B.投資收益C.資本公積D.利潤分配

28.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

29.A公司對發(fā)出的存貨采用移動加權(quán)平均法進行核算。A公司2007年3月1日結(jié)存B材料1000公斤，每公斤實際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發(fā)出存貨的總成本為()。

A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元

30.甲公司2013年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提折舊40萬元，2012年應(yīng)計提折舊l60萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200

B.150

C.135

D.160

二、多選題(15題)31.<2>、下列各項關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)賬面價值的表述中，正確的有（）。

A.B在產(chǎn)品的賬面價值為634萬元

B.A原材料的賬面價值為240萬元

C.委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值為480萬元

D.應(yīng)收戊公司賬款的賬面價值為280萬元

E.來料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價值為500萬元

32.

第

32

題

下列說法正確的有（）。

A.最低租賃收款額不包括或有租金和履約成本

B.融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃

C.經(jīng)營租賃是指除融資租賃之外的其他租賃

D.融資租賃下，在租賃期內(nèi)按租金支付比例分攤的未實現(xiàn)售后租回損益應(yīng)作為當(dāng)期租金費用的調(diào)整項目

E.售后租回損益不應(yīng)確認為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延，分攤計入各期損益

33.

第

32

題

甲公司為乙公司及丙的母公司，丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的和經(jīng)營政策，上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與戊公司

34.在2010年，A公司發(fā)生了以下交易或事項：(1)2010年年初A公司需要購置一部環(huán)保設(shè)備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬元的補助申請，政府同意該申請，并撥付款項。9月30日，A公司以500萬元購入環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，假定采用直線法計提折舊；(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬元；(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2010年年末，關(guān)于上述事項的處理，下列說法中不正確的有()。

A.遞延收益的余額為200萬元

B.應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為650萬元

C.直接計入A公司所有者權(quán)益的金額為2000萬元

D.免征的增值稅應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補助處理

35.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司20×2年度與投資相關(guān)的交易或事項如下：

(1)1月1日從二級市場購人乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于20×1年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為．5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

(2)1月1日，購人丙公司發(fā)行的認股權(quán)證100萬份，成本100萬元，每份認股權(quán)證可于20×3年規(guī)定日期按每股5元的價格認購丙公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認股權(quán)證的市場價格為每份0．6元。

(3)持有丁上市公司100萬股股份，成本為1500萬元，對丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20×1年10月起限售期為24個月。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，且尚無解禁后出售丁公司股票的計劃，該股份20×1年12月31日的市場價格為1300萬元，20×2年12月31日的市場價格為1200萬元。甲公司管理層判斷，丁上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。

下列各項關(guān)于甲公司對持有的各項投資分類的表述中，正確的有（）。

A.對乙公司的債券投資作為持有至到期投資處理

B.對丙公司的認股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理

C.對丙公司的認股權(quán)證作為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)處理

D.對丁上市公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理

E.對丁上市公司的股權(quán)投資應(yīng)作為長期股權(quán)投資處理

36.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項如下。

（1）20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時，土地使用權(quán)的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計使用50年。

（2）20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為900萬元，預(yù)計使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。

（3）20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1400萬元，預(yù)計使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。

（4）20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1200萬元，預(yù)計使用50年。取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20X8年l2月31日，辦公樓尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。

20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價值為l300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。

甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計凈殘值均為零；對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。

下列各項關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。查看材料

A.股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時按照公允價值確認為無形資產(chǎn)

B.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)

D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)

E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

37.下列關(guān)于商業(yè)實質(zhì)的說法中，不正確的有（）

A.關(guān)聯(lián)方之間的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.以一項專利權(quán)換入公允價值相同的另一企業(yè)擁有的長期股權(quán)投資，不具有商業(yè)實質(zhì)

C.企業(yè)以一項用于出租的投資性房地產(chǎn)交換一項固定資產(chǎn)自用，不具有商業(yè)實質(zhì)

D.某企業(yè)以一批存貨換入一項設(shè)備，具有商業(yè)實質(zhì)

38.下列公司中，不應(yīng)納入甲公司合并范圍的有()。

A.甲公司持有A公司半數(shù)以下的表決權(quán)，每年按照固定金額分享利潤

B.甲公司持有B公司30％的表決權(quán)，根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的期權(quán)合同，甲公司可以在目前及未來兩年內(nèi)以固定價格購買乙公司持有的B公司50％的表決權(quán)。根據(jù)該固定價格，上述期權(quán)在目前及預(yù)計未來兩年內(nèi)都是深度價外期權(quán)

C.甲公司持有C公司40％的普通股，C公司的相關(guān)活動通過股東會議上多數(shù)表決權(quán)主導(dǎo)，在股東會議上，每股普通股享有一票投票權(quán)。假設(shè)不存在其他因素，c公司的相關(guān)活動由持有C公司大多數(shù)投票權(quán)的一方主導(dǎo)

D.甲公司持有D公司48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策

39.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》，企業(yè)擁有的下列房地產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已簽訂租賃協(xié)議并自協(xié)議簽訂日開始出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物

C.企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物

D.已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護服務(wù)的建筑物

40.下列關(guān)于所得稅費用的說法正確的是（）

A.壞賬準(zhǔn)備的變化不會影響當(dāng)期所得稅

B.存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅

C.因以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產(chǎn)價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)直接計入其他綜合收益，不會影響所得稅費用

D.因固定資產(chǎn)計提減值確認的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費用

41.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

D.計提建造合同預(yù)計損失

42.

第

32

題

采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程項目尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

B.工程人員的工資

C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實際成本

D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

E.工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出

43.第

23

題

下列各項關(guān)于甲公司持有的各項投資于2008年度確認所以金額的表述中，正確的有（）。

44.甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有()。

A.2011年年末甲公司準(zhǔn)備將持有的一棟房屋在2012年發(fā)生增值時對外出售，則2011年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項目進行列示

B.2011年10月份經(jīng)董事會批準(zhǔn)，明確某項土地使用權(quán)準(zhǔn)備對外出租，并作出書面決議，但沒有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無形資產(chǎn)項目列示

C.2011年年初購入一項土地使用權(quán)，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對外出租，甲公司將此項土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進行列示

D.2011年年末外購一項建筑物，實際價款中包含土地的價值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項目進行確認和計量

45.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會計處理中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）。A.A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計提提舊

B.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止計提提舊

C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時開始計提提舊

D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計提提舊

E.融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開始日起計提折舊

三、判斷題(3題)46.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末余額。

50.針對資料(5)，計算按購買日公允價值持續(xù)計算的2013年12月31日戊公司可辨認凈資產(chǎn)金額及合并財務(wù)報表中確認的長期股權(quán)投資金額。

51.編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入50000減：營業(yè)成本35000營業(yè)稅金及附加3000銷售費用700管理費用1Ooo財務(wù)費用600資產(chǎn)減值損失100加：投資收益400二、營業(yè)利潤10000加：營業(yè)外收入200減：營業(yè)外支出1200三、利潤總額9000減：所得稅費用四、凈利潤其他假定：

（1）除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2008年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。

（5）不考慮2008年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)，涉及2007年以前年度損益調(diào)整應(yīng)逐筆調(diào)整留存收益。

要求：

（1）說明上述交易或事項中，哪些是資產(chǎn)負債表日后事項？哪些是調(diào)整事項？哪些是非調(diào)整事項？

（2）除交易或事項

（5）外，對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項的會計處理，你認為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項

（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會計分錄。

（3）計算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。

（4）調(diào)整2008年度的利潤表。

52.甲上市公司(以下簡稱甲公司)20×7年起實施了一系列股權(quán)交易計劃，具體情況如下：

(1)20×7年10月，甲公司與乙公司控股股東丁公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向丁公司定向發(fā)行1.2億股本公司股票，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定確定為每股5元，雙方確定的評估基準(zhǔn)日為20×7年9月30日。

乙公司經(jīng)評估確定20×7年9月30日的可辨認凈資產(chǎn)公允價值(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負債)為10億元。

(2)甲公司該并購事項于20×7年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對價定向發(fā)行的股票于20×7年12月31日發(fā)行，當(dāng)日收盤價為每股5.5元。甲公司于12月31日起主導(dǎo)乙公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。以20×7年9月30日的評估值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認凈資產(chǎn)于20×7年12月31日的公允價值為10.5億元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負債)，其中公允價值與賬面價值的差異產(chǎn)生于一項無形資產(chǎn)和一項固定資產(chǎn)：①無形資產(chǎn)系20×5年1月取得，成本為8000萬元，預(yù)計使用10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零，20×7年12月31日的公允價值為8400萬元;②固定資產(chǎn)系20×5年12月取得，成本為4800萬元，預(yù)計使用8年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，20×7年12月31日的公允價值為7200萬元。上述資產(chǎn)均未計提減值，其計稅基礎(chǔ)與按歷史成本計算確定的賬面價值相同。

甲公司和丁公司在此項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。有關(guān)資產(chǎn)在該項交易后預(yù)計使用年限、凈殘值、折舊和攤銷方法保持不變。

甲公司向丁公司發(fā)行股份后，丁公司持有甲公司發(fā)行在外普通股的10%，不具有重大影響。

(3)20×9年1月1日，甲公司又支付5億元自乙公司其他股東處進一步購入乙公司40%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12.5億元，乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為11.86億元，其中20×8年實現(xiàn)凈利潤為2億元。

(4)20×9年10月，甲公司與其另一子公司(丙公司)協(xié)商，將持有的全部乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司。以乙公司20×9年10月31日評估值14億元為基礎(chǔ)，丙公司向甲公司定向發(fā)行本公司普通股7000萬股(每股面值1元)，按規(guī)定確定為每股20元。有關(guān)股份于20×9年12月31日發(fā)行，丙公司于當(dāng)日開始主導(dǎo)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，丙公司每股股票收盤價為21元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為14.3億元。

乙公司個別財務(wù)報表顯示，其20×9年實現(xiàn)凈利潤為1.6億元。

(5)其他有關(guān)資料：

①本題中各公司適用的所得稅稅率均為25%，除所得稅外，不考慮其他因素。

②乙公司沒有子公司和其他被投資單位，在甲公司取得其控制權(quán)后未進行利潤分配，除所實現(xiàn)凈利潤外，無其他影響所有者權(quán)益變動的事項。

③甲公司取得乙公司控制權(quán)后，每年年末對商譽進行的減值測試表明商譽未發(fā)生減值。

④甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。

要求一：根據(jù)資料(1)和(2)，確定甲公司合并乙公司的類型，并說明理由;如為同一控制下企業(yè)合并，確定其合并日，計算企業(yè)合并成本及合并日確認長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益的金額;如為非同一控制下企業(yè)合并，確定其購買日，計算企業(yè)合并成本、合并中取得可辨認凈資產(chǎn)公允價值及合并中應(yīng)予確認的商譽或計入當(dāng)期損益的金額。

要求二：根據(jù)資料(3)，計算確定甲公司在其個別財務(wù)報表中對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值并編制相關(guān)會計分錄;計算確定該項交易發(fā)生時乙公司應(yīng)并入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認凈資產(chǎn)價值及該交易對甲公司合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目的影響金額。

要求三：根據(jù)資料(4)，確定丙公司合并乙公司的類型，說明理由;確定該項合并的購買日或合并日，計算乙公司應(yīng)納入丙公司合并財務(wù)報表的凈資產(chǎn)價值并編制丙公司確認對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。

53.青城股份有限公司(以下簡稱青城公司)為某快速消費品的生產(chǎn)制造企業(yè)，2012年的會計報表報出和所得稅的匯算清繳均于2013年4月30日完成，適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提盈余公積。青城公司2013年1月1日至4月30日發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)青城公司1月15日收到甲公司通知，被告知甲公司1月10日發(fā)生火災(zāi)，主要生產(chǎn)設(shè)備毀損，所購青城公司半成品無法繼續(xù)加工，因此短時間無法創(chuàng)造利益，預(yù)計在7月份才可以支付30％的貨款。該銷售業(yè)務(wù)為2012年12月1日發(fā)生，按合同約定，青城公司向甲公司銷售1000萬件半成品供甲公司繼續(xù)生產(chǎn)之用，合同價款為840萬元，青城公司至2012年末未收到貨款，但是預(yù)計甲公司經(jīng)營狀況良好，也未計提壞賬準(zhǔn)備。(2)青城公司1月20日收到乙公司因質(zhì)量問題退回的一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品為青城公司2012年12月份發(fā)生的銷售，該項銷售未約定退貨期，期末已確認收入2000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬元，但貨款尚未收到。該批產(chǎn)品1月份共退回60％，退回的產(chǎn)品已驗收入庫。(3)青城公司2月1日涉及的某項未決訴訟進行了判決，判決青城公司支付違約金115萬元，并支付訴訟費用5萬元。該項訴訟為2012年7月因一項合同違約產(chǎn)生，至年末尚未判決，因此青城公司年末按照很可能賠償?shù)慕痤~確認了預(yù)計負債100萬元。法院判決之后，青城公司明確服從判決并于4月1日支付賠償。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。(4)青城公司3月15日發(fā)現(xiàn)，2012年取得的一項可供出售權(quán)益投資，當(dāng)年末公允價值增加600萬元，財務(wù)人員將其計入公允價值變動損益中，并確認遞延所得稅費用150萬元。(5)青城公司4月1日復(fù)核利潤表時，發(fā)現(xiàn)投資收益中有141．6萬元是2012年投資M公司產(chǎn)生的。該項投資為青城公司2012年初取得，持有M公司30％股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。2012年M公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，投資時M公司有一批庫存商品的公允價值和賬面價值不一致，公允價值為120萬元，賬面價值為80萬元，2012年對外銷售了其中的30％，因此青城公司確認了141．6萬元的投資收益。假設(shè)不存在其他事項的變動。假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：(1)判斷事項(1)(2)(3)是否屬于調(diào)整事項，如果不屬于，請說明理由；如果屬于，請編制調(diào)整分錄。(2)判斷事項(4)(5)中所涉及業(yè)務(wù)在2012年的處理是否正確，說明理由；如果不正確，請做出更正分錄。(3)根據(jù)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整或者更正分錄，計算對2012年留存收益的影響金額，并編制相關(guān)分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.南方股份有限公司(以下簡稱南方公司)系境內(nèi)上市公司，計劃于2004年增發(fā)新股，XYZ會計師事務(wù)所受托對南方公司2003年度的財務(wù)會計報告進行審計。經(jīng)審計的財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2004年3月15日。該所注冊會計師在審計過程中，對南方公司以下交易或事項的會計處理提出異議：

(1)2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進行生產(chǎn)。合同簽定；該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個月內(nèi)交貨。南方公司負責(zé)安裝調(diào)試，合同價款為1000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款500萬元，余款在安裝調(diào)試達到預(yù)定可使用狀態(tài)時付清，合同完成以安裝調(diào)試達到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時達到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%。南方公司在完成合同時確認該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。

2003年5月20日，南方公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款500萬元。2003年12月31日該設(shè)備完工，實際生產(chǎn)成本900萬元，南方公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運抵A公司。

南方公司就上述事項在2003年確認了銷售收入1000萬元和銷售成本900萬元。

(2)2003年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵償所欠B公司的9100萬元債務(wù)。

南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)，(房產(chǎn))原價5000萬元，累計折舊2000萬元，已計提減值準(zhǔn)備1000萬元，雙方協(xié)商作價2000萬元；用于抵債的土地使用權(quán)攤余價值為6600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，雙方協(xié)商作價7100萬元。2003年10月28日，南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。

南方公司就上述事項在2003年將重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額500萬元確認為營業(yè)外收入。

(3)2003年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價款4440萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價為6000萬元，已計提折舊1000萬元，已計提減值準(zhǔn)備800萬元。

當(dāng)日，南方公司又與C公司簽定一項補充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租回。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。

2003年11月1日，南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。

南方公司就上述事項在2003年確認了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及相關(guān)租賃費用10萬元。

假定上述事項(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影響。

要求：

(1)分析、判斷事項1中，南方公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的收入和銷售成本確認是否正確?并簡要說明理由。

(2)分析、判斷事項2中，南方公司將重組債務(wù)賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額確認為營業(yè)外收人是否正確?并簡要說明理由。

(3)分析、判斷事項3中，南方公司確認設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及租金費用10萬元是否正確?如不正確，說明正確的會計處理并簡要說明理由。

55.

編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計分錄。

56.俊杰股份有限公司(以下簡稱俊杰公司)及庫克股份有限公司(以下簡稱庫克公司)2001年至2002年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2001年11月1日，俊杰公司與庫克公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：

①俊杰公司收購庫克公司持有的B股份有限公司(以下簡稱B公司)部分股份，所購股份占B公司股份總額的40%；收購價款為2250萬元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會審議通過后生效；③俊杰公司在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付收購價款。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時，庫克公司持有B公司股份總額的80%；假定庫克公司對B公司長期股權(quán)投資沒有股權(quán)投資差額，也未發(fā)生減值；對B公司長期股權(quán)投資發(fā)生的投資收益于每年年末或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時確認。庫克公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為3480萬元，其中投資成本3000萬元，損益調(diào)整400萬元，股權(quán)投資準(zhǔn)備80萬元。

(2)2001年12月1日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)俊杰公司和庫克公司臨時股東大會審議通過。至俊杰公司2001年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)對外報出前，俊杰公司尚未支付收購價款，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。2001年12月1日，B公司的股東權(quán)益總額為4725萬元。

(3)2001年度，B公司實現(xiàn)凈利潤450萬元，其中B公司12月實現(xiàn)凈利潤75萬元。除凈利潤外，B公司的股東權(quán)益未發(fā)生其他變動(下同)。

(4)2002年1月1日，B公司董事會提出2001年度利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。

(5)2002年4月1日，俊杰公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)并以銀行存款向庫克公司支付了股權(quán)收購價款2250萬元。假定俊杰公司對B公司股權(quán)投資差額按5年平均攤銷。

(6)2002年度，B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。其中，1月至3月份實現(xiàn)凈利潤450萬元。

(7)2002年12月31日，俊杰公司對B公司長期股權(quán)投資的預(yù)計可收回金額為2000萬元。

要求：

(1)確定俊杰公司收購B公司和庫克公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。

(2)編制庫克公司對B公司長期股權(quán)投資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)會計分錄。

(3)編制俊杰公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)會計分錄。

(4)編制2002年末俊杰公司計提長期投資減值準(zhǔn)備的會計分錄(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)。

57.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅的公允價格。甲公司每年3月20日對外提供上一年度財務(wù)會計報告。該項擔(dān)保連帶

58.20×5年1月1日，A企業(yè)支付價款5000000元購入B企業(yè)發(fā)行的股票250000股，占B企業(yè)有表決權(quán)股份的0.5%。A企業(yè)將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

20×5年12月31日，該股票的市價為每股18元。

20×6年B企業(yè)因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務(wù)困難。當(dāng)年12月31日，股價下跌至10元。A企業(yè)預(yù)計，股價將會持續(xù)下跌。

20×7年，B企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。20×7年12月31日，該股票的市價已上升至每股15元。

20×8年7月10日，A企業(yè)以每股16元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

A企業(yè)20×5、20×6年適用的稅率為30%，因國家稅收政策調(diào)整，從20×7年稅率變?yōu)?5%，不考慮除所得稅以外的其他稅費。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

參考答案

1.D選項A錯誤，非流動資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時，應(yīng)當(dāng)按照劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認的折舊、攤銷或減值等進行調(diào)整后的金額與可收回金額孰低計量；

選項B錯誤，如果企業(yè)出售持有待售的非流動資產(chǎn)為金融工具或長期股權(quán)投資的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計入“投資收益”；

選項C錯誤，如果企業(yè)出售持有待售的非流動資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計入“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”核算；

選項D正確，持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組不再繼續(xù)滿足持有待售類別劃分條件的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將其劃分為持有待售類別。應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，重新將非流動資產(chǎn)按照其他使用準(zhǔn)則進行計量。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.B【正確答案】：B

【答案解析】：合并日B公司所有者權(quán)益相對于甲公司而言的賬面價值=12000+3000=15000（萬元），故長期股權(quán)投資的初始投資成本=15000×60%=9000（萬元）。

3.A【正確答案】：A

【答案解析】：20×7年12月31日確認遞延所得稅：

預(yù)計負債的賬面價值為18000元，實際發(fā)生銷售退回時可以予以稅前扣除，即計稅基礎(chǔ)為0（18000－18000），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%＝4500（元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn)4500

貸：所得稅費用4500

4.A選項B，企業(yè)存在的預(yù)期補償金額只有在基本確定可以收到時才能確認為－項資產(chǎn)；選項C，如果發(fā)生金額是－個連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認，預(yù)計負債的金額＝(10+20/2＝15(萬元)；選項D，強制遣散職工支付的補償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

5.D①債務(wù)重組收益=100+12-110=2（萬元）；②房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益=110-（200-70-50）-110×5%=24.5（萬元）。

6.D選項A不符合題意，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，體現(xiàn)的是資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益的同時變化；

選項B不符合題意，董事會宣告分派股票股利只需做備查簿登記，不需要做會計處理，不會引起會計要素的變化；

選項C不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益項目內(nèi)部變動；

選項D符合題意，分派現(xiàn)金股利，體現(xiàn)的是所有者權(quán)益項目中未分配利潤的減少，負債項目中應(yīng)付股利的增加，屬于負債和所有者權(quán)益的同時變化。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.A設(shè)定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔(dān)進一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。選項BC不屬于離職后福利，選項D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計劃的內(nèi)容?！舅悸伏c撥】在學(xué)習(xí)的過程中將這些內(nèi)容進行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計劃和設(shè)定提存計劃進行對比學(xué)習(xí)，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

8.D“跌宕起伏”形容事物多變，不穩(wěn)定。也比喻音樂忽高忽低，很好聽。“洶涌澎湃，，形容聲勢浩大，不可阻擋，題意跟聲勢沒有關(guān)系，此處用“跌宕起伏”更為合適，形容故事情節(jié)多變，排除B、C兩項；“平復(fù)”一般是指情緒和疾病0，原文是比喻手法，情感潮水應(yīng)該是“平息”。故選D。

9.D解析：企業(yè)初始確認金融負債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額。

10.C2010年無形資產(chǎn)的攤銷額一5000／10=500(萬元)，2010年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=(5000—500)一4320=180(萬元)；2011年無形資產(chǎn)的攤銷額一=4320／9=480(萬元)，2011年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=(4320--480)一3200=640(萬元)。甲公司該項無形資產(chǎn)2012年7月1目的賬面價值=3200～3200／8×6／12=3000(萬元)。

11.B解析：(1)存貨可變現(xiàn)凈值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(萬元)；(2)存貨期末余額=(1200-400)×(360÷1200)=240(萬元)；(3)期末“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額=240-204=36(萬元)；(4)期末計提的存貨跌價準(zhǔn)備=36-30+30×(400/1200)=16(萬元)，注意銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備。

12.B甲建筑公司2012年確認合同收入金額=1800×450／(450+1050)=540(萬元)，2013年應(yīng)該確認合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(萬元)。

13.D①預(yù)計負債的年初賬面余額為25萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異25萬元；年末賬面余額=25+15—6=34(萬元)，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異34萬元；

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％一25×25％=2．25(萬元)；

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(萬元)；

④當(dāng)年所得稅費用=123．5—2．25=121．25(萬元)；⑤當(dāng)年凈利潤=500一121．25=378．75(萬元)。

14.A【考點】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

【名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

15.C

選項C，應(yīng)記入“管理費用”。

16.D甲公司采用經(jīng)營租賃方式進行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價格得到了租金的補償，因此應(yīng)該確認遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應(yīng)分攤的遞延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

17.B現(xiàn)代西方哲學(xué)流派紛呈，看來漫亂無序，其實他們先后相繼，互相影響，其深處蘊含著內(nèi)在的歷史邏輯與相應(yīng)的思維邏輯。它們大體上可分為科學(xué)主義與人本主義兩大主要思潮。這種區(qū)分是相對的，不可能全面合適地容納所有學(xué)說。但從總體說來，還是比較恰當(dāng)?shù)?，它已為許多學(xué)者所認可和接受?？茖W(xué)主義與人本主義兩大思潮都源于19世紀(jì)三十年代，它們是近代西方哲學(xué)的繼續(xù)與發(fā)展。它們大體經(jīng)歷三個時期：兩大對立思潮的形成時期；兩大對立思潮的發(fā)展與逐漸趨近時期；兩大思潮開始出現(xiàn)合流時期。不言而喻，這三個時期的劃分也是相對的，只是大體反映了它們的演進歷程。故選B。

18.D選項A表述正確，選項D表述錯誤，一般情況下，企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，否則勢必削弱會計信息的可比性；

選項B表述正確，按照法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，要求企業(yè)采用新的會計政策，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定改變原會計政策，按照新的會計政策執(zhí)行；

選項C表述正確，由于經(jīng)濟環(huán)境、客觀情況的改變，使企業(yè)原采用的會計政策所提供的會計信息已不能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，應(yīng)改變原有會計政策，按變更后新的會計政策進行會計處理，以便對外提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。

綜上，本題應(yīng)選D。

在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：

（1）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；

（2）會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。

19.A沒收封建地主階級的土地歸農(nóng)民所有，是新民主主義革命的中心內(nèi)容，也是新民主主義經(jīng)濟綱領(lǐng)之一。但是在新民主主義革命的不同階段，中國共產(chǎn)黨實行的土地政策也是不同的。新中國成立后在新解放區(qū)、開展的土地改革運動，實行保存富農(nóng)經(jīng)濟的政策，以利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展，因此A項“保存富農(nóng)經(jīng)濟”符合題干要求。C項是建國前黨對富農(nóng)的政策。至于B、D選項，是合作化開展以后，才對富農(nóng)采取從限制到逐步消滅的政策。故選A。

20.A專門借款的借款費用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97(萬元)，在建工程賬面余額=4600+92.97=4692.97(萬元)。

21.D2011年專門借款可資本化期間為8個月，專門借款利息資本化金額=600×8％×8／12=32(萬元)；一般借款資本化金額=(150×7／12+150×3／12)×6％=7．5(萬元)。2011年借款費用的資本化金額=32+7．5=39．5(萬元)。

22.B選項A不屬于，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為購建商品房而購買的土地使用權(quán)，作為房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)存貨進行核算；

選項B屬于，無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；

選項C不屬于，企業(yè)自創(chuàng)的品牌由于成本不能可靠計量同時不具有可辨認性，不能作為無形資產(chǎn)核算；

選項D不屬于，企業(yè)合并存在的商譽，其存在無法與企業(yè)自身區(qū)分開來，由于不具備可辨認性，雖然商譽也是沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，但不構(gòu)成無形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

無形資產(chǎn)的內(nèi)容：專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、自用土地使用權(quán)。此外，對外出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

23.A人民幣賬戶余額=840000-425000+610800-334000+166000=857800（元）；

美元賬戶余額=100000-50000+80000-44000+20000=106000（美元）；

匯兌損益=106000×8.3-857800=22000（元）（收益）。

24.C本題中，甲公司為取得新合同支付給員工的提成100元，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預(yù)期能夠收回，因此，應(yīng)當(dāng)確認為一項資產(chǎn)。同樣地，甲公司為現(xiàn)有合同續(xù)約支付給員工的提成60元，也屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，這是因為如果不發(fā)生合同續(xù)約，就不會支付相應(yīng)的提成，由于該提成預(yù)期能夠收回，甲公司應(yīng)當(dāng)在每次續(xù)約時將應(yīng)支付的相關(guān)提成確認為一項資產(chǎn)。同時，無論相關(guān)合同變更屬于合同變更的哪一種情形，甲公司均應(yīng)當(dāng)將應(yīng)支付的提成視同為取得合同(變更后的合同)發(fā)生的增量成本進行會計處理。

25.D企業(yè)分期付款購買固定資產(chǎn)、實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

26.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

27.C采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資．因被投資單位增加資本公積而引起其所有者權(quán)益增加的，投資企業(yè)按其持股比例計算并增加資本公積。

28.B企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

29.D采用移動加權(quán)平均法計算存貨的發(fā)出成本如下：購入第一批存貨后的平均單位成本一(3000×10+9000×11)-(3000+9000)=10．75(元)第一批發(fā)出存貨的成本=10500×10．75=112875(元)當(dāng)時結(jié)存的存貨成本一1500×10.75=16125(元)購入第二批存貨后的平均單位成本=(161254．6000×12)÷(15004-6000)=11．75(元)第二批發(fā)出存貨的成本=6000×11．75=70500(元)當(dāng)時結(jié)存的存貨成本=1500>(11．75=17625(元)本月發(fā)出存貨成本合計=1128754-70500=183375(元)

30.C

31.CD【正確答案】：CD

【答案解析】：A選項，事項1和2，B在產(chǎn)品的賬面價值＝直接材料[（600＋20）×60%＋60]＋直接人工82＋制造費用120－非正常損耗20＝614（萬元），A選項不正確；

B選項，事項1和2，Ａ材料的賬面價值＝620×40%＝248萬元，B選項不正確；

C選項，事項5，委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值＝600－600×20%＝480萬元，C選項正確；

D選項，資料5，應(yīng)收戊公司賬款的賬面價值＝250×1.17－250×5%＝280萬元,D選項正確；

E選項，領(lǐng)用的來料加工原材料160萬元（400×40%）不計入甲公司的存貨成本，實際發(fā)生加工成本340萬元計入存貨，E選項不正確。

32.ABCE

33.ABCDE上述5個選項均構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲乙是控制關(guān)系，甲丙是控制關(guān)系，乙丙同受甲控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，丙丁共同出資組建戊，因為雙方共同決定戊財務(wù)和經(jīng)營政策，則丙丁對戊是共同控制關(guān)系。

34.ABD選項A，資料(1)遞延收益的余額=200-200／20／12×3=197．5(萬元)；選項B，應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額一200／20／12×3+600=602．5(萬元)；選項D，免征的增值稅不屬于政府補助。

35.AC認股權(quán)證是衍生金融工具，所以對丙公司的認股權(quán)證應(yīng)作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)處理；對丁公司股份為24個月限售期，甲公司對其無解禁后出售計劃，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

36.ABD股東作為出資投入的土地使用權(quán)應(yīng)按公允價值確認為無形資產(chǎn)，地上建筑物確認為固定資產(chǎn)，選項A正確；商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)，建造成本計入固定資產(chǎn)，住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計入開發(fā)成本，在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)，因此B正確。C錯誤，D，正確；當(dāng)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途．將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。但應(yīng)該在出租日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，而非“決定出租日”，故E錯誤。

37.ABC選項A符合題意，關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)不具有商業(yè)實質(zhì)，但并不絕對；

選項B符合題意，該事項換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)雖然公允價值相同，但對換入企業(yè)來講，換入該項長期股權(quán)投資使該企業(yè)對被投資方由重大影響轉(zhuǎn)為控制關(guān)系，則換入企業(yè)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的專利權(quán)有較大差異，另一企業(yè)利用換入的專利技術(shù)可以解決技術(shù)難題，從而產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的股權(quán)投資有較大差異，因此兩者具有商業(yè)實質(zhì)；

選項C符合題意，通常情況下，由定期租金帶來的現(xiàn)金流量與用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面有所差異，因此該兩項資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)視為具有商業(yè)實質(zhì)；

選項D不符合題意，因存貨流動性強，能在較短的時間內(nèi)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，設(shè)備作為固定資產(chǎn)要在較長的時間內(nèi)為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量，兩者產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時間相差很大，因此該兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.ABC選項A，投資方自被投資方享有的收益是固定的，表明甲公司對A公司不具有控制，甲公司對A公司的投資實質(zhì)屬于一項債權(quán)，故A公司不納入甲公司合并范圍；選項B，甲公司目前擁有購買8公司表決權(quán)的可行使期權(quán)，一旦行權(quán)將使甲公司擁有B公司80％的表決權(quán)。但由于這些期權(quán)在目前及預(yù)計未來兩年內(nèi)都為深度價外期權(quán)，即買方甲公司極小可能會到期行權(quán)，無法從該期權(quán)的行使中獲利，因此該期權(quán)并不構(gòu)成實質(zhì)性權(quán)利，甲公司不擁有對B公司的權(quán)力，故B公司不能納入合并范圍；選項C，甲公司僅持有C公司的少數(shù)投票權(quán)，不擁有對C公司的權(quán)力，故C公司不能納入合并范圍；選項D，與其他方持有的表決權(quán)比例相比，甲公司擁有充分決定性的投票權(quán)，滿足權(quán)力的標(biāo)準(zhǔn)，即甲公司確定48％的權(quán)益足以使其擁有對D公司的控制權(quán)，D公司應(yīng)納入合并范圍。

39.AD選項B，企業(yè)經(jīng)營租入的建筑物沒有所有權(quán)，不屬于自己的資產(chǎn)，再出租時不能作為本企業(yè)的投資性房地產(chǎn)核算；選項C，只有在管理當(dāng)局已作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，才可視為投資性房地產(chǎn)。

40.BCD選項A不正確，壞賬準(zhǔn)備的變化在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額要對壞賬進行納稅調(diào)增；

選項B正確，存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回會增加存貨的賬面價值，相應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，影響遞延所得稅；

選項C正確，因以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產(chǎn)價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)直接計入其他綜合收益，不會影響所得稅費用；

選項D正確，固定資產(chǎn)計提減值，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費用。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.ACD選項B，交易性金融負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

42.ABCE

43.ABDE

44.AB選項A，一般企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)項目核算，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項B，董事會作出書面決議擬對外出租，即使沒有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算。

45.ACEE也得達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的下一個月開始計提折舊的.

46.Y

47.Y

48.Y

49.2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末余額=1000+1607.55×90%=2446.80(萬元)。

50.按購買日公允價值持續(xù)計算的2013年12月31日戊公司可辨認凈資產(chǎn)金額=10000+1000+1200—400+200=12000(萬元)。

合并財務(wù)報表中確認的長期股權(quán)投資金額為剩余股權(quán)投資在處置日的公允價值，即6100萬元。

51.（1）上述事項均為資產(chǎn)負債表日后事項，其中注冊會計師發(fā)現(xiàn)的6項，都屬于日后調(diào)整事項；09年初至09年3月31日期間發(fā)生的事項（1）、（2）屬于調(diào)整事項，事項（3）屬于非調(diào)整事項。

（2）注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項，其會計處理均不正確。理由及調(diào)整處理：

事項（1）：估計變更下，不必追溯調(diào)整。

借：以前年度損益調(diào)整—07年銷售費用16.25

貸：預(yù)計負債16.25

[07年計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費=5000×5%×11%+5000×10%×4.5%=50（萬元），08年變更計提比例后=5000×5%×8.5%+5000×10%×2.5%=33.75（萬元），該公司錯誤地追溯調(diào)減了16.25萬元（50-33.75），會計差錯更正中應(yīng)調(diào)回來。]

借：利潤分配一未分配利潤14.62

盈余公積1.63

貸：以前年度損益調(diào)整—07年銷售費用16.25

事項(2)：在與w公司協(xié)議下，甲公司已對ABC公司有重大影響力，應(yīng)采用權(quán)益法核算，而非成本法。

借：長期股權(quán)投資162

貸：以前年度損益調(diào)整—08年投資收益

75[680×15%一180×15%]

以前年度損益調(diào)整—cr7年投資收益

87[680×15%一100×15%]

借：以前年度損益調(diào)整—o7年投資收益87

貸：利潤分配一未分配利潤(07年)78.3

盈余公積8.7

事項(3)：按完工百分比法確認收入，完.工比例70%。

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)收入600

貸：應(yīng)收賬款600

借：勞務(wù)成本20(500+500—1400×70%)

貸：以前年度損益調(diào)整—O8年營業(yè)成本20

事項(4)：調(diào)整分錄：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42

貸：以前年度損益調(diào)整—o7年資產(chǎn)減值損

失42

借：以前年度損益調(diào)整—_08年管理費用6

貸：累計折舊6

借：以前年度損益調(diào)整—07年所得稅費用

10.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)10.5(42×25%)

(轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)所形成的暫時性差異)

借：以前年度損益調(diào)整31.5

貸：利潤分配一未分配利潤(07年)28.35

盈余公積3.15

事項(5)：預(yù)期可能獲得的補償，應(yīng)在預(yù)計負債入賬的前提下，基本確定能夠收回并且獲得補償?shù)慕痤~能夠可靠計量的情況下才能確認入賬。而該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)嚴重困難，甲公司能否追償?shù)侥壳安⒉淮_定，因此，不應(yīng)確認應(yīng)收款項。

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)外支出800

貸：其他應(yīng)收款800

事項(6)：報告年度售出商品在資產(chǎn)負債表日后期間內(nèi)退回，應(yīng)調(diào)整報告年度的收入、成本、稅金等，不調(diào)整退貨年度的損益。

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)收入400

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

借：主營業(yè)務(wù)成本250

貸：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)成本250

此外，2009年初至2009年3月31日期間發(fā)生的調(diào)整事項的調(diào)整分錄：

事項(1)借：以前年度損益調(diào)整-8年營業(yè)收入

24

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

4.08

貸：應(yīng)收賬款28.O8

事項(2)借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)外支出

3270

貸：預(yù)計負債3270

(5200×60%+150)

(3)計算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。

應(yīng)交所得稅=(4245—102+3270+800)×25%=2053.25(萬元)

其中：4245=9000+75—600+20—6—800+250——400.—24..3270

遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)=0所得稅費用=2053.25萬元

注：102萬元是確認的投資收益，即680×15%=m2（萬元），對于102萬元的投資收益，是不需要納稅的，應(yīng)作納稅調(diào)減；800萬元是事項5中確認的預(yù)計負債800萬元，稅法規(guī)定該項損失在計提和實際發(fā)生時都不允許稅前扣除，但是因為計算根據(jù)調(diào)整事項調(diào)整的利潤總額時已經(jīng)調(diào)整減少利潤總額800萬，所以此時應(yīng)該調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額800萬；3270萬元是甲公司為B公司提供擔(dān)保確認的預(yù)計負債，根據(jù)稅法的規(guī)定擔(dān)保損失不論是計提時還是實際發(fā)生時都是不允許稅前扣除的。

(4)調(diào)表：

利潤表

編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入50000一600—400一2448976減：營業(yè)成本35000一20—25034730續(xù)表項目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額營業(yè)稅金及附加30003000銷售費用700700管理費用1000+61006財務(wù)費用600600資產(chǎn)減值損失100100加：投資收益400+75475二、營業(yè)利潤10000一6859315加：營業(yè)外收入200200減：營業(yè)外支出1200+800+32705270三、利潤總額90004245減：所得稅費用2053.25四、凈利潤2191.75

52.(1)

該項合同為非同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與乙公司在合并發(fā)生前后不存在同一最終控制方?；颍杭坠九cA公司在交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

購買日為20×7年12月31日

企業(yè)合并成本=12000×5.5=66000萬元

合并中取得可辨認凈資產(chǎn)公允價值=105000-6400×25%=103400萬元

商譽=66000-103400×60%=3960萬元

(2)長期股權(quán)投資賬面價值=66000+50000=116000萬元

個別報表：

借：長期股權(quán)投資50000

貸：銀行存款50000

合并報表：

乙公司應(yīng)納入甲公司合并報表中的可辨認凈資產(chǎn)價值

=105000-1600+20000-1000+250=122650萬元

應(yīng)當(dāng)沖減合并報表資本公積金額

=50000-122650×40%=940萬元

(3)

該項交易為同一控制下企業(yè)合并

理由：乙、丙