2022-2023年安徽省蚌埠市注冊會計審計

2022-2023年安徽省蚌埠市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

2.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

3.注冊會計師在細節(jié)測試中執(zhí)行貨幣單元抽樣，下列說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，基本精確度＝保證系數(shù)×選樣間隔

B.如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，只有在錯報百分比為100%時，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和

C.如果樣本結果不支持總體賬面金額，注冊會計師應調整賬面記錄

D.注冊會計師應當以推斷錯報評估財務報表整體是否可能存在重大錯報

4.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質以及治理層擬采取的措施等業(yè)務環(huán)境的不同而不同，確定適當?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務的進展同步進行

B.對于注冊會計師注意到的內部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再作書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進行溝通

D.當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協(xié)調溝通的時間

5.下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是（）。

A.代理財務信息提供合理保證

B.財務報表審閱提供有限保證

C.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.鑒證業(yè)務提供高水平保證

6.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

7.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固有資產的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

8.目前，越來越多的企業(yè)涉足電子商務，注冊會計師在財務報表審計中考慮電子商務(e-commerce)的目的是()。

A.對電子商務系統(tǒng)提出咨詢意見B.對電子商務系統(tǒng)提出鑒證結論C.對財務報表形成審計意見D.深入了解被審計單位內部控制

9.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

10.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內容是（）。A.A.計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風險領域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

11.下列各項中，不屬于注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險確定的總體應對措施的是()。

A.考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

B.評價被審計單位對涉及主觀計量和復雜交易的會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

C.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

D.在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試

12.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業(yè)監(jiān)管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構披露了涉密信息

13.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實則應當考慮出具非標準審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當?shù)恼{整

14.如果注冊會計師認為存貨數(shù)量存在舞弊導致的重大錯報風險，下列做法中，通常不能應對該風險的是（）。

A.擴大與存貨相關的內部控制測試的樣本規(guī)模

B.要求被審計單位在報告期末或臨近期末的時點實施存貨盤點

C.在不預先通知被審計單位的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

D.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查

15.關于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，注冊會計師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復

D.對應收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關款項的存在

16.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

17.下列有關審計報告的說法中正確的是（）。

A.通常應在審計意見段之前增加強調事項段

B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產賬戶，但是在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反應不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務沒有入賬更加強烈

D.當存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告

18.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應當對當年財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

19.長江公司的債權人拒絕對其控制的長江公司用作質押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計師在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內部控制

C.要求其他機構或人員進行確認

D.安排其他注冊會計師實施現(xiàn)場監(jiān)盤

20.下列有關審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后60天內

B.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后30天內

C.審計工作底稿可以自審計報告日起，保存15年

D.審計工作底稿應當自審計業(yè)務終止日起，至少保存10年

21.<4>假設A公司是ABC會計師事務所的常年客戶。甲注冊會計師已連續(xù)4年擔任A公司年度財務報表審計業(yè)務的關鍵審計合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財務報表及審計報告對外公布后，經(jīng)批準開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關規(guī)定，甲注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔任A公司的關鍵審計合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

22.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金

23.注冊會計師在職業(yè)活動中應當保持應有的關注原則，以下相關陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應有的關注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執(zhí)業(yè)

B.應有的關注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應有的關注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?/p>

24.<4>、下列不屬于人民法院應當酌情減輕或免除會計師事務所的賠償責任的是（）。

A.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍繼續(xù)使用的

B.會計師事務所已在驗資報告中注明：本報告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗資程序進行審驗并出具驗資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務所保持謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

25.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產清算．經(jīng)相關部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

26.XYZ會計師事務所首次接受委托負責審計甲上市公司2017年財務報表。甲公司屬于餐飲行業(yè)，銷售結算方式78%以現(xiàn)金銷售為主；同時甲公司董事會要求每年銷售業(yè)績增長遞增15%以上。注冊會計師對甲公司實施風險評估程序，識別甲公司財務報表可能存在的舞弊風險。以下事項中，對財務報表舞弊風險的判斷，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司收入舞弊風險低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風險

C.直接假定固定資產存在低估的舞弊風險

D.直接假定甲公司期末水產品存貨存在較高的跌價風險

27.會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權的是()。

A.被審計單位B.執(zhí)行審計工作的注冊會計師C.會計師事務所D.會計師事務所和被審計單位

28.

第

19

題

提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過（）方式提高審計程序的不可預見性。

A.對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質性程序

B.調整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作

C.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

29.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

30.以下關于注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形保持警覺

B.注冊會計師不用在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，只需在對重大事項的審計過程中保持即可

C.即使注冊會計師認為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.注冊會計師不應使用管理層聲明代替應當獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，如：對重要應收賬款余額進行函證

二、多選題(20題)31.第

23

題

為證實M公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦颍圆檎椅慈胭~的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.結合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務

B.抽查M公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確

32.在項目組層面強調保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質量控制復核

B.項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關鍵成員及時進行指導、監(jiān)督與復核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

33.如果注冊會計師審計后的財務報表仍然存在重大錯報，下列有關管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任

B.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔任何責任

C.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔責任

D.注冊會計師應合理保證已審計后的財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔編制責任，由注冊會計師承擔審計責任

34.注冊會計師規(guī)劃審計策略時，必須結合以下（）方面才能對信息技術審計范圍作出恰當考慮。

A.業(yè)務流程的復雜程度

B.信息系統(tǒng)的復雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量

D.信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜程度

35.關于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時，不需要計算總體累積合計數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時，需要考慮總體變異性

36.下列各項中，屬于一般費用的實質性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制

B.將費用細化到適當層次，根據(jù)關鍵因素和相互關系設定預期值，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報

C.確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調查的差異

37.下列各項程序中，通常用作風險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

38.下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有()。

A.存在大量、重復發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則

39.

第

27

題

注冊會計師應對舞弊導致認定層次的重大錯報風險的基本思路，在于通過適當調整或改變擬實施審計程序的性質、時間和范圍，提高審計效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質有意調整的有（）。

A.原先只準備針對某項資產的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對某財務指標采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析

C.原先主要通過手工實施某重要賬戶的重新計算程序，現(xiàn)在更側重計算機輔助審計技術進行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易進行測試

40.在下列情況下，注冊會計師的處理恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.當管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師又不能解除業(yè)務約定時，注冊會計師可能在審計報告中增加其他事項段，解釋不能解除業(yè)務約定的原因

B.如果上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的引言段中予以說明，以減輕注冊會計師的責任

C.如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準則的規(guī)定，如果注冊會計師對ABC公司財務報表審計后決定發(fā)表無保留意見，則審計報告的意見段應表述為“我們認為，ABC公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財務狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

41.下列關于非抽樣風險和抽樣風險的說法中，不正確的有（）

A.抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關

B.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能防范

C.在細節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風險的關注程度更高

D.對總體進行全查，可以避免抽樣風險

42.下列各項中，為獲取審計證據(jù)，所實施的審計程序與審計目標相關的有（）

A.從營業(yè)收入的明細賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證，以確定營業(yè)收入的發(fā)生認定

B.復核銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額正確

C.檢查外購生產線的采購發(fā)票和采購合同，以確定資產的所有權

D.抽查應收賬款明細賬，并追查至有關原始憑證，以確定應收賬款的存在認定

43.下列關于應收賬款函證方式的說法中，不恰當?shù)陌ǎǎ?/p>

A.消極式函證能為財務報表不存在重大錯報提供有力證據(jù)

B.如在詢證函中列明信息要求債務人確認，債務人可能不加核實就回函確認

C.如不在詢證函中列明信息，而是要求債務人填寫相關信息，可能會導致回函率降低

D.在積極的函證方式下，如在合理期限內未收到回函，必須再次寄發(fā)詢證函

44.第

30

題

函證應收賬款后，如果函證結果表明存在審計差異，注冊會計師應當根據(jù)差異大?。ǎ?/p>

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調整C.重新評估控制風險D.重新確定財務報表的重要性

45.下列情況中，可能表明存在需要進行進一步調查的異常情況的有（）

A.雪糕生產企業(yè)在6-8月大量購進牛奶等原材料

B.高檔白酒生產企業(yè)在第四季度及一月份購進大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產企業(yè)在第三季度支出大量的租金費用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費

46.

第

28

題

注冊會計在審計過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認為恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將有關涉嫌人員的情況說細記錄與審計工作底稿

B.向被審計單位高層管理人員報告

C.重新考慮有關人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計報告

47.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

48.在應對與關聯(lián)方關系及其交易有關的重大錯報風險時，注冊會計師對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，實施的審計程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關合同或協(xié)議

B.詢問被審計單位與該關聯(lián)方之間關系的性質

C.獲取交易是否或已經(jīng)恰當授權和批準的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

49.在監(jiān)盤過程中對期末存貨進行截止測試時，下列選項中不屬于應當納入盤點范圍的有（）

A.任何在截止日期以后裝運出庫的存貨

B.所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品

C.所有截止日以前裝運出庫的存貨

D.任何在截止日期以后入庫的存貨項目

50.（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務報表進行審計。在識別、評估和應對特別風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險

B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

C.直接假定丙公司存貨存在特別風險

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

三、3.判斷題(10題)51.如果母公司與子公司所采用的會計政策出現(xiàn)重大差異,注冊會計師應當提請母公司在編制合并會計報表時對母公司會計報表進行必要的調整。()

A.正確B.錯誤

52.

填制資產負債表試算平衡表中應收賬款項目時，應當注意驗算該項目下列勾稽關系：審計前金額+借方調整額一貸方調整額＝報表反映數(shù)。()

A.正確B.錯誤

53.在對Y公司2005年度發(fā)生各種重要業(yè)務的內部控制實施控制測試時，注冊會計師李星基于審計的謹慎性要求，決定實施發(fā)現(xiàn)抽樣，以合理確信被測試的業(yè)務中是否存在重大的非法案件。李星確定的可信賴程度為95%，具體的發(fā)現(xiàn)抽樣方案表如下。請代李星做出正確的抽樣判斷。

95%可信賴程度的發(fā)現(xiàn)抽樣方案

注冊會計師選取的發(fā)現(xiàn)抽樣方案，取決于其預先確定的可信賴程度、可容忍誤差及預期總體誤差。()

A.正確B.錯誤

54.公允性是指會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。()

A.正確B.錯誤

55.盡管控制測試與細節(jié)測試是兩種目的不同的測試，注冊會計師仍然可以針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試。()

A.正確B.錯誤

56.ABC會計師事務所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務。審計過程中注意到以下事項，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師對會計報表的審計并非專為發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊，但注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦颍院侠泶_信能夠發(fā)現(xiàn)可能導致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。()

A.正確B.錯誤

57.

2006年財務報表項目注釋中披露的長期股權投資明細如下：()

A.正確B.錯誤

58.屬性抽樣是運用于實質性測試的一種抽樣,它主要用來估計會計數(shù)據(jù)的總體金額和錯誤金額。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師無法改變固有風險的估價水平,但是,注冊會計師可以改變固有風險的實際水平。()

A.正確B.錯誤

60.

其從中國境內舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民利潤出資的，檢查該外商投資企業(yè)有關的已審計會計報表和審計報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

62.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應收賬款明細表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產品質量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?

63.ABC會計師事務所任承接了D集團公司2013年度財務報表審計工作，委派甲注冊會計師任集團項目組負責人。存執(zhí)行審汁業(yè)務過程中，有如下事項：

(1)在制定集團總體審計策略時，由集團項目組和組成部分注冊會計師共同確定集團財務報表整體的重要性。

(2)集團項目組決定通過參與組成部分注冊會汁師的工作，實施追加的風險評估程序和對組成部分財務信息實施進一一步審汁程序，以消除發(fā)現(xiàn)的組成部分注冊會計師不具有獨立性。

(3)在與集團管理層商定審計業(yè)務約定條款時，ABC會汁師事務所要求D集團承諾將監(jiān)管機構與其所有組成部分就財務報告事項進行的重要溝通全部告知集團項目組。

(4)對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

要求：

(1)請分別判斷上述各個事項是否有缺陷，如果有缺陷．請簡要說明理由。

(2)如果集團項目組評價．由集團項目組和組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行的工作，不足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為形成集團審計意見的基礎，則集團項目組應如何處理?

64.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：

(1)A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產一套，并一次性支付房款150萬元。

(2)A注冊會計師的母親于2012年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

(3)接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，ABC會計師事務所將其調離項目組。

(4)ABC會計師事務所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產，其中包括甲公司內部職工股20000股。

(5)項目組成員D的堂兄在甲公司擔任后勤部副主任。

要求：針對上述情形，分別判斷是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

65.ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2020年度財務報表。集團項目組確定甲集團公司合并財務報表整體的重要性為500萬元。在審計工作底稿中記錄了集團審計策略，部分內容摘錄如下：（1）乙公司為重要子公司。經(jīng)初步了解，負責乙公司審計的組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性和專業(yè)勝任能力并非重大疑慮，集團項目組擬通過參與該組成部分注冊會計師對乙公司實施的審計工作，消除其不具有獨立性的影響。（2）丙公司為重要的子公司，組成部分管理層限制集團注冊會計師接觸相關信息，但是集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組認為這些信息已構成與該組成部分相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）丁公司為重要的子公司。組成部分注冊會計師對該組成部分進行審計，其確定該組成部分重要性為400萬元，該組成部分實際執(zhí)行的重要性為200萬元。（4）己公司為重要的子公司。主要負責集團公司原材料的進口業(yè)務，通過外匯掉期交易管理外匯風險，A注冊會計師擬使用己組成部分重要性對己公司財務信息實施審閱。（5）庚公司為重要組成部分，存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。集團項目組評價了組成部分注冊會計師擬對該風險實施的進一步審計程序的恰當性，但根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，未參與進一步審計程序。要求：逐項指出上表所述的集團審計策略是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

2.B預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

3.A選項A恰當，如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，總體錯報的上限＝保證系數(shù)×選樣間隔，沒有發(fā)現(xiàn)錯報時估計的總體錯報上限為基本精確度；

選項B不恰當，如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，無論該錯報百分比是否為100%，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和；

選項C不恰當，如果樣本結果不支持總體賬面金額，且注冊會計師認為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師通常會建議被審計單位對錯報進行調查，并在必要時調整賬面記錄；

選項D不恰當，注冊會計師應將推斷錯報（排除被審計單位管理層已更正的事實錯報）與其他事實錯報和推斷錯報匯總，以評價財務報表整體是否可能存在重大錯報。

綜上，本題應選A。

4.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期進行。

5.B鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務，是高水平保證；審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務，是低于高水平的保證(選項B正確)：其他鑒證業(yè)務可能是合理保證也可能是有限保證，即不一定均屬于高水平保證(選項D錯誤)。注冊會計師提供的代理財務信息和對財務信息執(zhí)行商定程序均屬于相關服務，無需保證(選項A、C均錯誤)。

6.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

7.D選項A，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細節(jié)測試的方向上看屬于“逆查”，測試的是發(fā)生認定，與完整性無關。在選項8中，注冊會計師實地觀察固定資產可以獲取固定資產是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產的所有權。在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項D中，注冊會計師復核銀行存款余額調節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

8.C財務報表審計的目標是對財務報表發(fā)表審計意見，對舞弊的考慮、對法律法規(guī)的考慮等等都是為對財務報表發(fā)表恰當審計意見服務的，雖然教材中沒有提及電子商務準則，但考生當舉一隅而以三隅反。

9.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

10.ABCD均為總體審計策略應當考慮的內容。參考教材P143。

11.D本題考查重大錯報風險的評估與應對-針對重大錯報風險的應對措施。在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：（1）在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性；改變實質性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質性程序，屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的應對措施。故本題選D。

12.A在選項A中，注冊會計師應當?shù)玫娇蛻羰跈嗪筇峁徲嫻ぷ鞯赘?，否則屬于違反保密原則。

13.C在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

14.A選項A錯誤，針對舞弊風險，僅依靠控制測試無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施實質性程序。

15.D檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應付賬款函證未回函的替代程序，不是應收賬款。

16.C根據(jù)審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

17.C選項A，強調事項段應位于審計意見段之后；選項B，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；選項C因為現(xiàn)金和銀行存款的分類錯誤僅僅影響這兩個賬戶，沒有牽扯性，但是銷售業(yè)務如果沒有入賬，則可能會影響應收賬款、流動資產、資產總額、營業(yè)收入、所得稅、利潤總額、凈利潤、留存收益等，牽扯性很廣，所以選項C正確；選項D，若已經(jīng)披露且不屬于極其特殊的情況，就應出具帶強調事項段的審計報告；若沒有披露，則應出具保留或否定意見的審計報告。

18.D當持續(xù)經(jīng)營假設合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應當發(fā)表無保留意見但應增加強調事項段。

19.C選項A，在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實質性程序，特別是監(jiān)盤這樣的重要實質性程序；

選項C，其他機構或人員的確認有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據(jù)；

選項D，與債權人拒絕對質押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應選C。

20.C選項A不正確，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內；

選項B不正確，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內；

選項C正確，選項D不正確，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應選C。

21.B如已連續(xù)擔任同一審計客戶關鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市實體)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該服務。

22.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

23.C選項C，注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務報表只能合理保證。

24.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責條款。

25.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

26.B選項A不恰當，選項B恰當，甲公司董事會要求每年銷售業(yè)績增長15%以上，依據(jù)收入的逐年增長來衡量業(yè)績，同時78%銷售業(yè)務是以現(xiàn)金結算方式，財務報表存在舞弊風險的可能性高，根據(jù)收入確定舞弊假定，注冊會計師可以直接假定收入確認存在舞弊風險；

選項C、D不恰當，注冊會計師只有在實施風險評估程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后才能評估固定資產或存貨等財務報表項目是否存在舞弊風險，不能在期未實施風險評估程序時直接假定存在舞弊風險。

綜上，本題應選B。

27.C根據(jù)《質量控制準則第5101號一會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

28.BB中的安排無法保證審計質量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。

29.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內。

30.B選項A、C、D表述均正確；

選項B，注冊會計師需要在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，而不僅僅是針對重大事項的審計過程中保持職業(yè)懷疑。

綜上，本題應選B。

31.AB本題要求是查找未入賬的應付賬款，即驗證其完整性，而從應付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的“應付賬款”的真實性，所以B與完整性目標無關；檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否應在資產負債表日前，是查找未入賬的應付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注其日期是否在資產負債表日前，以檢查其相應的應付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產負債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應付賬款中記錄，則屬于漏記負債，所以A是正確的。

32.ABCD

33.AB選項A不合當，如果注冊會計師未能查出財務報表重大潛報則應承擔曰盼_卜責任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務報表的責任；選項B不恰當，注冊會計師的責任就是要合理保證查!_{=}財務報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關系人追究其去律責任。

34.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度等五個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

35.AB選項A恰當，貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項B恰當，傳統(tǒng)變量抽樣運用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結果推斷總體的特征，傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復雜的數(shù)學計算，且貨幣單元抽樣無需通過分層減少變異性，故比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；

選項C不恰當，在貨幣單元抽樣中，注冊會計師通常需要逐個累計總體金額，以確定總體是否完整并與財務報表一致；

選項D不恰當，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無須通過分層減少變異性，故無需考慮總體變異性。

綜上，本題應選AB。

36.ABCD選項A，考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠性；

選項B、C、D，屬于注冊會計師在對一般費用實施實質性分析程序的內容。

綜上，本題應選ABCD。

還包括調查差異，詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時實施其他審計程序。

37.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風險評估程序。

38.AD注冊會計師應當考慮人工控制在下列情形中可能是不適當?shù)模?1)存在大量或重復發(fā)生的交易(選項A)；(2)事先可預計或預測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正(選項D)；(3)用特定方法實施控制的控制活動可得到適當設計和自動化處理。

39.ACB是對范圍的調整，D是對時間的調整。

40.AC如果上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中予以說明。但這種說明并不減輕注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財務報表產生重大影響的錯報的責任。

41.BC選項A說法正確但不符合題意，抽樣風險是由于根據(jù)樣本得出的結論與根據(jù)總體得出的結論不同導致，只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關；

選項B說法不正確但符合題意，非抽樣風險是由人為因素造成，雖然難以量化，但通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平；

選項C說法不正確但符合題意，誤受風險影響審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，因此注冊會計師更應予以關注誤受風險；

選項D說法正確但不符合題意，如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不會存在抽樣風險，此時審計風險完全由非抽樣風險產生。

綜上，本題應選BC。

42.ABCD選項A，從營業(yè)收入的明細賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證是為了確定營業(yè)收入是否發(fā)生，即要確定營業(yè)收入的發(fā)生認定；

選項B，銀行存款余額調節(jié)表是為了將銀行和企業(yè)的銀行存款余額進行核對，以確定銀行存款余額的準確性；

選項C，檢查外購生產線的采購發(fā)票和采購合同，是為了將發(fā)票和合同與企業(yè)真實存在的資產相對應，以確定企業(yè)對資產的所有權；

選項D，抽查應收賬款明細賬，并追查至有關原始憑證，查相關業(yè)務是真實發(fā)生，應收賬款真實存在，以確定應收賬款的存在認定。

綜上，本題應選ABCD。

43.AD選項A不恰當，消極式函證不能為財務報表不存在重大錯報提供有力證據(jù)；

選項B恰當，雖可以應對發(fā)生認定，但缺點是被詢證者可能對所列示信息本根不加以驗證就予以確認；

選項C恰當，雖可應對完整性認定，但存在回函率降低的缺點；

選項D不恰當，采用積極的函證方式而沒有收到回函時，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應。如果認為被詢證者沒有收到詢證函，而且有足夠的時間函證，才再次寄發(fā)函證函。

綜上，本題應選AD。

44.BC注冊會計師不能僅依據(jù)一個項目的差異情況決定整個財務報表的意見類型或整個財務報表的重要性，況且注冊會計師一般不在審計的實施階段重新評估財務報表的重要性。

45.CD選項A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產的企業(yè)銷售旺季，購買原材料也會較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應選CD。

46.BC根據(jù)《錯誤與舞弊》和《違反法規(guī)行為》具體審計準則，注冊會計師在審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了重大錯誤．舞弊和違反法規(guī)行為應向高層管理當局報告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價。

47.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性；(2)提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難。

48.BD選項A、C屬于規(guī)定，對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當：①檢查相關合同或協(xié)議（如有）；②獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)；

選項B不符合題意，發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營過程，這不足以說明發(fā)生交易的關聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關聯(lián)方，實施詢問程序就沒有必要了；

選項D不符合題意，既然已認定識別出的交易超出了正常經(jīng)營過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由。

綜上，本題應選BD。

49.BCD解答這個題的關鍵是所述存貨是否屬于被審計單位所有以及截止日是否“在庫”。

選項A，存貨截止日在庫，應當納入盤點范圍、反映在存貨記錄中；

選項B，存貨不屬于被審計單位，故不應納入盤點范圍、不應反映在存貨記錄中；

選項C、D，存貨截止日均不在庫．不應包括在盤點范圍內，也不應反映在存貨記錄中。

綜上，本題應選BCD。

50.ABD特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。

51.B

52.B解析：正確的勾稽關系為：審計前金額+借方調整額-貸方調整額+重分類調整的借方金額-重分類調整的貸方金額＝報表反映數(shù)。

53.A解析：如果能確定預期總體誤差為0，才可以選取發(fā)現(xiàn)抽樣方案。

54.B解析：依據(jù)《獨立審計具體準則第7號———審計報告》(修訂)的內容,公允性是指被審計單位會計報表在符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定的前提下,在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

55.A解析：將控制測試與細節(jié)測試相結合，稱為雙重目的測試，因此可以針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試。

56.A

57.B解析：對A公司的投資，屬于一年內將要到期的長期投資，不應列為長期投資項目，而應作為“一年內將要到期的非流動資產”項目中。

58.B

59.