貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)

貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的區(qū)別貼現(xiàn)（Discount）什么是貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。貼現(xiàn)概述一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。貼現(xiàn)的性質(zhì)：貼現(xiàn)是銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，匯票的支付人對(duì)銀行負(fù)債，銀行實(shí)際上是與付款人有一種間接貸款關(guān)系。貼現(xiàn)的利率：在人民銀行現(xiàn)行的再貼現(xiàn)利率的基礎(chǔ)上進(jìn)行上浮，貼現(xiàn)的利率是市場價(jià)格，由雙方協(xié)商確定，但最高不能超過現(xiàn)行的貸款利率。貼現(xiàn)利息的計(jì)算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計(jì)算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額X貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限貼現(xiàn)申請(qǐng)人必須具備的條件（1）在貼現(xiàn)行開立存款帳戶的企業(yè)法人或其他經(jīng)濟(jì)組織；（2）與出票人或直接前手之間有真實(shí)的商品交易關(guān)系；（3）能夠提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票（按規(guī)定不能出具增值稅發(fā)票的除外）和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。貼現(xiàn)申請(qǐng)人需提供的資料持票人辦理匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，需填寫《商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)書》，加蓋公章和法人代表人章（或授權(quán)代理人章）后提交開戶行，并提供以下資料：（1）未到期且要是完整的銀行承兌匯票；（2）貼現(xiàn)申請(qǐng)人的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件；（3）持票人與出票人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票（對(duì)因《中華人民共和國增值稅暫行條例》所列不得出具增值稅發(fā)票的商品交易，無增值稅發(fā)票作附件的，可由申請(qǐng)人提交足以證明其具有真實(shí)商品交易關(guān)系的其他書面材料）和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件；（4）貼現(xiàn)銀行認(rèn)為需要提供的其他資料。貼現(xiàn)期限貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，期限最長不超過6個(gè)月。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算。貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)利率按人民銀行規(guī)定執(zhí)行。按商業(yè)銀行同檔次流動(dòng)資金貸款利率下浮3個(gè)百分點(diǎn)執(zhí)行。關(guān)于貼現(xiàn)回購票據(jù)貼現(xiàn)回購業(yè)務(wù)：是指當(dāng)賣方企業(yè)（持票人）臨時(shí)資金短缺時(shí)，持未到期票據(jù)來我行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，票據(jù)貼現(xiàn)后至到期日前，當(dāng)客戶資金充足時(shí)可按與銀行約定歸還票面金額，贖回票據(jù)。企業(yè)貼現(xiàn)回購分為定期回購和不定期回購。適用對(duì)象生產(chǎn)或經(jīng)營規(guī)模較大，產(chǎn)品或企業(yè)經(jīng)營服務(wù)有較大的市場需求，存在季節(jié)性供需不平衡或其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的不定期票據(jù)或資金結(jié)算的各類企業(yè)。業(yè)務(wù)申請(qǐng)條件1、據(jù)真實(shí)，記載符合支付結(jié)算辦法規(guī)定；2、持票企業(yè)與其前手企業(yè)間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；3、申請(qǐng)貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票的，出票企業(yè)應(yīng)滿足我行商票貼現(xiàn)授信條件；4、持票企業(yè)與銀行簽定貼現(xiàn)回購業(yè)務(wù)（定期或不定期協(xié)議書5、持票企業(yè)在銀行開立存款賬戶。再貼現(xiàn)概述再貼現(xiàn)又稱“重貼現(xiàn)”是商業(yè)銀行以未到期的合格票據(jù)再向中央銀行貼現(xiàn)。對(duì)中央銀行而言，再貼現(xiàn)是買進(jìn)票據(jù)，讓渡資金；對(duì)商業(yè)銀行而言，再貼現(xiàn)是賣出票據(jù)，獲得資金。再貼現(xiàn)是中央銀行的一項(xiàng)主要的貨幣政策工具。中央銀行可以通過提高或降低再貼現(xiàn)率來影響金融機(jī)構(gòu)向中央銀行借款的成本，從而影響貨幣供應(yīng)量和其它經(jīng)濟(jì)變量。再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是中央銀行調(diào)節(jié)市場銀根松緊及貨幣供應(yīng)量的重要手段。再貼現(xiàn)是中央銀行使用最為悠久的貨幣政策工具，最早可以追溯到18-19世紀(jì)國際和地區(qū)間的票據(jù)交易。商業(yè)銀行將商業(yè)票據(jù)低于票面價(jià)值地賣給中央銀行就是再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)的原始動(dòng)機(jī)為保障商業(yè)銀行的流動(dòng)性，后來，逐漸發(fā)展演變成決定和調(diào)節(jié)利率的主要手段。再貼現(xiàn)是中央銀行的三大貨幣政策工具(公開市場業(yè)務(wù)、再貼現(xiàn)、存款準(zhǔn)備金)之一，它不僅影響商業(yè)銀行籌資成本，限制商業(yè)銀行的信用張，控制貨幣供應(yīng)總量，而且可以按國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，有選擇地對(duì)不同種類的票據(jù)進(jìn)行融資，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。辦理程序1、持票企業(yè)提供票據(jù)原件由銀行代為查詢，確定真實(shí)性；2、持票企業(yè)填寫貼現(xiàn)申請(qǐng)書、貼現(xiàn)憑證；3、持票企業(yè)提供與交易相關(guān)的合同、交易發(fā)票；4、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)前由銀行對(duì)出票企業(yè)進(jìn)行授信審查；5、銀行審核票據(jù)及資料；6、銀行計(jì)收利息，發(fā)放貼現(xiàn)款。7、按協(xié)議約定日，企業(yè)歸還票據(jù)款，銀行向企業(yè)歸還票據(jù)并退還未使用資金利息。辦理程序1、持票企業(yè)提供票據(jù)原件由銀行代為查詢，確定真實(shí)性；2、持票企業(yè)填寫貼現(xiàn)申請(qǐng)書、貼現(xiàn)憑證；3、持票企業(yè)提供與交易相關(guān)的合同、交易發(fā)票；4、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)前由銀行對(duì)出票企業(yè)進(jìn)行授信審查；5、銀行審核票據(jù)及資料；6、銀行計(jì)收利息，發(fā)放貼現(xiàn)款。7、按協(xié)議約定日，企業(yè)歸還票據(jù)款，銀行向企業(yè)歸還票據(jù)并退還未使用資金利息。再貼現(xiàn)(Rediscount)再貼現(xiàn)概述再貼現(xiàn)又稱“重貼現(xiàn)”是商業(yè)銀行以未到期的合格票據(jù)再向中央銀行貼現(xiàn)。對(duì)中央銀行而言，再貼現(xiàn)是買進(jìn)票據(jù)，讓渡資金；對(duì)商業(yè)銀行而言，再貼現(xiàn)是賣出票據(jù)，獲得資金。再貼現(xiàn)是中央銀行的一項(xiàng)主要的貨幣政策工具。中央銀行可以通過提高或降低再貼現(xiàn)率來影響金融機(jī)構(gòu)向中央銀行借款的成本，從而影響貨幣供應(yīng)量和其它經(jīng)濟(jì)變量。再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是中央銀行調(diào)節(jié)市場銀根松緊及貨幣供應(yīng)量的重要手段。再貼現(xiàn)是中央銀行使用最為悠久的貨幣政策工具，最早可以追溯到18-19世紀(jì)國際和地區(qū)間的票據(jù)交易。商業(yè)銀行將商業(yè)票據(jù)低于票面價(jià)值地賣給中央銀行就是再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)的原始動(dòng)機(jī)為保障商業(yè)銀行的流動(dòng)性，后來，逐漸發(fā)展演變成決定和調(diào)節(jié)利率的主要手段。再貼現(xiàn)是中央銀行的三大貨幣政策工具（公開市場業(yè)務(wù)、再貼現(xiàn)、存款準(zhǔn)備金）之一，它不僅影響商業(yè)銀行籌資成本，限制商業(yè)銀行的信用張，控制貨幣供應(yīng)總量，而且可以按國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，有選擇地對(duì)不同種類的票據(jù)進(jìn)行融資，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。中國人民銀行受理匯票再貼現(xiàn)的處理手續(xù)商業(yè)銀行持未到期的匯票向中國人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證（格式由人民銀行省級(jí)分行比照貼現(xiàn)憑證確定），在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并交人民銀行。人民銀行計(jì)劃資金部門接到匯票和再貼現(xiàn)憑證后，按照有關(guān)規(guī)定和支付結(jié)算辦法的規(guī)定審查。符合條件的，在再貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和再貼現(xiàn)憑證后，按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查無誤，再貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對(duì)相符，其余手續(xù)比照三、（一）的手續(xù)處理。其分錄是：（借）再貼現(xiàn)科目XX銀行匯票戶（貸）XX銀行存款（貸）利息收入科目XX利息收入戶商業(yè)銀行收到人民銀行交給的再貼現(xiàn)收帳通知后，應(yīng)填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證，收帳通知作存放中央銀行款項(xiàng)借方憑證的附件。其分錄是：（借）存放中央銀行款項(xiàng)（借）利息支出科目XX利息支出戶（貸）貼現(xiàn)科目匯票戶或匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶（二）再貼現(xiàn)到期收回的處理手續(xù)再貼現(xiàn)銀行作為持票人向付款人收取票款，可比照三、（二）的手續(xù)處理。（三）再貼現(xiàn)到期未收回的處理手續(xù)再貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書后，追索票款時(shí)，可從再貼現(xiàn)申請(qǐng)銀行帳戶收取，并將匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給再貼現(xiàn)申請(qǐng)銀行。關(guān)于再貼現(xiàn)率中央銀行向商業(yè)銀行收取的利率稱為再貼現(xiàn)率，由中央銀行公布，中央銀行通過變更再貼現(xiàn)率，能直接影響商業(yè)銀行的貸款規(guī)模。中央銀行的貼現(xiàn)政策與改變法定準(zhǔn)備率、公開市場操作一起，成為控制貨幣供應(yīng)量的傳統(tǒng)的政策工具。當(dāng)中央銀行提高貼現(xiàn)率時(shí)，商業(yè)銀行向中央銀行借款的成本就會(huì)增加，商業(yè)銀行便減少向中央銀行的借款，從而對(duì)客戶的貸款亦相應(yīng)減少。當(dāng)中央銀行降低貼現(xiàn)率時(shí)，情況則相反。另外，貼現(xiàn)率的升降，亦影響市場利率的升降，從而影響信用的規(guī)模。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（inter-bankdiscount）票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)概述原貼現(xiàn)人將已貼現(xiàn)而未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給其他銀行、貼現(xiàn)公司或其他愿意墊付資金的人，按照匯票金額扣除一定利息后提前取得票款的資金融通行為。中國人民銀行總行1988年發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定:商業(yè)匯票的貼現(xiàn)銀行需要資金時(shí)，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止;實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期后，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行向申請(qǐng)貼現(xiàn)的銀行收取票款。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的分類轉(zhuǎn)貼現(xiàn)包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出兩大類，其中轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入分為轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷和買入返售（逆回購）；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出分為轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣斷和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資（正回購）。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷：是指交易對(duì)手將持有的尚未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給我行的業(yè)務(wù)行為。買入返售（逆回購）是指我行在購買交易對(duì)手所持有的尚未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的同時(shí)，約定在未來某一日期由交易對(duì)手購回原商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)行為。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣斷是指我行將未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給交易對(duì)手的業(yè)務(wù)行為。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資（正回購）是指我行將未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給交易對(duì)手的同時(shí)，約定在未來某一日期由我行購回原商業(yè)匯票的融資行為。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)的不同（1）請(qǐng)求轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的人是原貼現(xiàn)人，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)人是其他銀行、貼現(xiàn)公司或其他愿意墊付資金的人，而再貼現(xiàn)則只能由中央銀行辦理；（2）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是一種資金融通方式，而再貼現(xiàn)則還是國家宏觀調(diào)控金融的一種重要手段。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)申辦程序（一）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)人應(yīng)提交如下資料1、有效的營業(yè)執(zhí)照正本（或副本）復(fù)印件，金融機(jī)構(gòu)許可證復(fù)印件，企業(yè)法人機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件（僅限于初次辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)人）；2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)授權(quán)委托書，經(jīng)辦人身份證復(fù)印件，商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)合同（加蓋公章及法定代表人章）；3、經(jīng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行背書的、未到期的銀行承兌匯票；4、已辦理貼現(xiàn)的憑證第一聯(lián)復(fù)印件；5、匯票查詢書復(fù)印件（應(yīng)加蓋貼現(xiàn)申請(qǐng)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)專用章或結(jié)算專用章）6、按商業(yè)匯票到期日排列的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)商業(yè)匯票清單（加蓋公章）及EXCEL盤片；7、加蓋公章的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（一張商業(yè)匯票對(duì)應(yīng)一張轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證，以貼現(xiàn)憑證代替）；8、已辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的資料；（1）商業(yè)匯票原件及正反面復(fù)印件；（2）前次（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)憑證復(fù)印件（加蓋貼現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)部門簽章）；（3）商業(yè)匯票貼現(xiàn)查詢查復(fù)書復(fù)印件（加蓋申請(qǐng)行公章或會(huì)計(jì)部門專用章）（4）貼現(xiàn)申請(qǐng)人的商品交易合同、根據(jù)稅收制度開具的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票原件；（二）對(duì)上述文件審核后，即可填制轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證、辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)劃款事宜（三）計(jì)算公式：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息=票面金額X轉(zhuǎn)貼現(xiàn)期限（天）乂日利率；實(shí)付金額=票面金額-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)期限自轉(zhuǎn)貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止計(jì)算實(shí)有天數(shù)（算頭不算尾），按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定到期日為法定節(jié)假日的順延，承兌行在異地者，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加三天劃款日期。商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的處理手續(xù)商業(yè)銀行持貼現(xiàn)匯票向其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（用貼現(xiàn)憑證代），在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并交給轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行信貸部門接到匯票和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證后，按照有關(guān)規(guī)定審查，符合條件的，在轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證后，按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查無誤，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對(duì)相符，其余手續(xù)比照三、（一）的手續(xù)處理。其分錄是：（借）貼現(xiàn)科目匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶（貸）存放中央銀行款項(xiàng)（貸）利息收入科目XX利息收入戶申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行交給的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收帳通知后，應(yīng)填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方憑證和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證，收帳通知作存放中央銀行款項(xiàng)借方憑證的附件。其分錄是：（借）存放中央銀行款項(xiàng)（借）利息支出科目XX利息支出戶（貸）貼現(xiàn)科目匯票戶轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的處理手續(xù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行作為持票人向付款人收取票款，可比照三、（二）的手續(xù)處理。對(duì)未收回的，按照《票據(jù)法》的規(guī)定向其前手進(jìn)行追索根據(jù)2002年以前的相關(guān)規(guī)定，一筆票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，主要會(huì)計(jì)處理僅在貼現(xiàn)日和票據(jù)款項(xiàng)收回時(shí)反映。例如：2002年11月1日，某企業(yè)以面值100萬元的票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為月利率2%。，貼現(xiàn)期6個(gè)月，則銀行的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：貼現(xiàn)利息=1OOOOOOx2%ox6=12000（元九2002年11月1日會(huì)計(jì)處理為：借：貼現(xiàn)一一xx戶1000000貸：活期存款一一XX戶988000利息收入一一貼現(xiàn)利息收入一xx戶120002002年5月1日收回貼現(xiàn)票據(jù)款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)1000000貸：貼現(xiàn)一一xx戶1000000近兩年，票據(jù)貼現(xiàn)巳經(jīng)成為商業(yè)銀行一項(xiàng)重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，為了更真實(shí)地反映商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況，新的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》明確了對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：''金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期巳經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和巳經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)巳在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用〃。所以在新制度下，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理應(yīng)做如下變動(dòng)：2002年11月1日貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：借：貼現(xiàn)一一xx戶1000000貸：活期存款一一xx戶988000遞延收益一一待實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入一xx戶120002002年12月20日結(jié)息時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的為11月、12月兩個(gè)月的利息收入：借：遞延收益一一待實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入一xx戶4000貸：利息收入一一貼現(xiàn)利息收入一xx戶4000與原制度下的會(huì)計(jì)處理方法相比，對(duì)于這筆貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，銀行本年減少了利息收入12000—4000=8000（萬元）。2003年第一季度末，銀行應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：遞延收益一一待實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入一xx戶