2021-2022年安徽省亳州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年安徽省亳州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔(dān)保余值D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

2.

第14題下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)量的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.生產(chǎn)車間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用(*^__^*)…★

C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

3.甲公司2013年6月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期為9個(gè)月，合同總收入為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為800萬(wàn)元．至2013年12月31日．實(shí)際發(fā)生成本300萬(wàn)元．甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度．在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本280萬(wàn)元．甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元．

A.450B.280C.300D.0

4.

第

12

題

甲上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2008年1月10日銷售的商品100萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.2008年4月1日發(fā)現(xiàn)2005年漏提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元

5.甲公司于2021年1月1日以2060萬(wàn)元購(gòu)入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4．28％，面值為2000萬(wàn)元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021年末公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬(wàn)元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

6.DUIA公司為A、B兩個(gè)股東共同投資設(shè)立的股份有限公司，經(jīng)營(yíng)一年后，A、B股東之外的另一個(gè)投資者C意圖加入DUIA公司。經(jīng)協(xié)商，A、B同意C以一項(xiàng)非專利技術(shù)投入，三方確認(rèn)該非專利技術(shù)的價(jià)值為260萬(wàn)元。該項(xiàng)非專利技術(shù)在C公司的賬面余額為250萬(wàn)元，市價(jià)為300萬(wàn)元，不考慮增值稅等其他因素影響，該項(xiàng)非專利技術(shù)在DUIA公司的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A.200B.260C.300D.250

7.下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

8.

第

22

題

根據(jù)指導(dǎo)外商投資方向的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家限制類外商投資項(xiàng)目的是（）。

9.第

16

題

甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.5150B.5200C.7550D.7600

10.

11.下列與收入有關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)，實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)融資行為

B.售后回購(gòu)在發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入

C.能合理估計(jì)退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，期末退貨期未滿的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)估計(jì)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.不能合理估計(jì)退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，企業(yè)應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)銷售收入

12.

第

1

題

甲公司用其持有的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)專利技術(shù)。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，甲公司另收到補(bǔ)價(jià)34萬(wàn)元。乙公司該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。甲公司在此交易中為換人資產(chǎn)發(fā)生了20萬(wàn)元的稅費(fèi)。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，采用的增值稅稅率為17%，則甲公司換入該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

13.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失B.借款過(guò)程中發(fā)生的承諾費(fèi)C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)D.發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷

14.第

2

題

某集團(tuán)內(nèi)一子公司以賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元、公允價(jià)值為1600萬(wàn)元的若干項(xiàng)資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)另外一家企業(yè)60%的股權(quán)。合并日被合并企業(yè)的賬面所有者權(quán)益總額為1500萬(wàn)元。則調(diào)整資本公積的金額為（）萬(wàn)元。

A.900B.-100C.100D.500

15.下列關(guān)于記賬本位幣的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣

B.企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣

C.無(wú)論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更

16.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)—資產(chǎn)減值》，資產(chǎn)減值的對(duì)象不包括（）

A.對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.存貨D.商譽(yù)

17.甲公司適用的所得稅稅率為25％，因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2017年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。甲公司2018年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2018年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2018年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2018年甲公司有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.2018年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為700萬(wàn)元

B.2018年年末可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為700萬(wàn)元

C.2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬(wàn)元

D.2018年應(yīng)交所得稅為400萬(wàn)元

18.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。A.A.購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)提的折舊額

19.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司1000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日的即期匯率為l美元=7．2元人民幣。2011年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為l美元=7．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2011年l2月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益16000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）800元

B.投資收益13400元，財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）800元

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌收益）13400元

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益13400元

20.第

8

題

甲企業(yè)2008年6月20日購(gòu)入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價(jià)l000萬(wàn)元，八成新，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月31日甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.125B.300C.425D.420

二、多選題(20題)21.2×15年7月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為700萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額160萬(wàn)元由甲公司承擔(dān)。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下述會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)債務(wù)重組利得200萬(wàn)元

B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬(wàn)元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元

D.終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款1200萬(wàn)元

22.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

23.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.企業(yè)的外幣應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

24.甲公司本年對(duì)W生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造，并在W設(shè)備上安裝一項(xiàng)環(huán)保裝置。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后續(xù)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.W生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊

B.因不能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益

C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按W生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后W生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

25.下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)始理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購(gòu)過(guò)程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷

D.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)

26.下列有關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

27.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)調(diào)整后的結(jié)果，其中涉及的調(diào)整因素有（）

A.期末公允價(jià)值減少額

B.已發(fā)生的減值損失

C.已償還的本金

D.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

28.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，正確的是（）。

A.在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，交換雙方應(yīng)確認(rèn)交換損益

29.第

23

題

下列各項(xiàng)巾，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性

30.下列各事項(xiàng)中，需進(jìn)行追溯調(diào)整的有（）

A.投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

B.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化從而改變折舊方法

C.因減少投資使得長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

D.本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)且累積影響數(shù)可確定

31.

第

21

題

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）。

32.第

19

題

下列交易或事項(xiàng)中，不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.用庫(kù)存商品償還應(yīng)付賬款B.支付給在建工程人員的工資C.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)D.出售無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

33.

第

23

題

在計(jì)算所占用一般借款的資本化率時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

35.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的一般原則，說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表不用進(jìn)行折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額，列入“外幣報(bào)表折算差額”

36.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常可以獨(dú)立確定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測(cè)試

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

38.第

29

題

使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)基金增減變化的有（）。

A.轉(zhuǎn)入撥入?？罱Y(jié)余B.用材料對(duì)外投資C.支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用D.收回對(duì)外投資收到現(xiàn)金

39.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

C.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

D.超過(guò)稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬

40.

第

16

題

科海股份有限公司20×0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×1年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中.必須在其20×O年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元

C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元.從而持有該公司50%的股份

三、判斷題(20題)41.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

42.在確定能否控制被投資單位時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。（）

A.是B.否

43.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)算其產(chǎn)生的匯兌差額。（）

A.是B.否

44.第

27

題

計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，如果潛在普通股為當(dāng)期發(fā)行的，應(yīng)假設(shè)這些潛在普通股在當(dāng)期期初全部轉(zhuǎn)換為普通股。（）

A.是B.否

45.下列事項(xiàng)屬于以可變現(xiàn)凈值計(jì)量的是（）

A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

46.

A.是B.否

47.

第

34

題

本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，均不屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

48.分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，其攤銷額直接計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

49.建造合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.2015年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

52.企業(yè)不能將在初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

53.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人計(jì)入當(dāng)期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

54.第

28

題

以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，由于已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。（）

A.是B.否

55.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時(shí)，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

56.第

26

題

在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用后進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，當(dāng)月發(fā)出存貨單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

57.委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入。（）

A.是B.否

58.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會(huì)影響所得稅費(fèi)用。()

A.是B.否

59.由于稅率變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)一律調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。（）

A.是B.否

60.雙倍余額遞減法下每期計(jì)提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

要求：

（1）計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司寫字樓在2008年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.A公司為上市公司，增值稅稅率為l7％。2014年1月31日A公司銷售一批商品給B公司，形成應(yīng)收賬款8190萬(wàn)元。因B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，至2014年12月31日A公司尚未收回該貨款。經(jīng)過(guò)協(xié)商，B公司與A公司進(jìn)行債務(wù)重組，其相關(guān)資料如下：(1)B公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為420萬(wàn)元，累計(jì)折舊為70萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備28萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元。以銀行存款支付清理費(fèi)用l4萬(wàn)元。該設(shè)備于2014年12月31日運(yùn)抵A公司。(2)B公司向A公司增發(fā)2800萬(wàn)股普通股抵償部分債務(wù)，所發(fā)行股票每股面值為l元，每股市價(jià)為2元。B公司于2014年12月31日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向A公司出具了出資證明。A公司獲得的股份占B公司全部股權(quán)的30％，對(duì)B公司具有重大影響。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為l9000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。(3)免除債務(wù)680．5萬(wàn)元。(4)將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日，延期期間每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司從B公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，作為管理用固定資產(chǎn)核算。買價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2015年12月31日B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。假設(shè)B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，未分配現(xiàn)金股利。(6)2016年1月1日A公司從B公司的原股東甲公司手中購(gòu)人其40％的股份，支付現(xiàn)金7000萬(wàn)元，至此能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。在取得投資前，A公司與甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(7)2016年6月1日，A公司將上述股權(quán)投資與乙公司的一條生產(chǎn)線進(jìn)行交換，當(dāng)日A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為l4500萬(wàn)元，乙公司生產(chǎn)線的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，A公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)710萬(wàn)元。要求：(1)分別計(jì)算A公司和B公司的債務(wù)重組損失和債務(wù)重組利得；(2)分別編制A公司和B公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理；(3)編制A公司2015年對(duì)持有的B公司股票的會(huì)計(jì)處理；(4)編制A公司2016年對(duì)B公司股票投資的會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；(5)編制A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

63.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

64.

65.

參考答案

1.B存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值分別適用存貨、投資性房地產(chǎn)和租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。

2.C選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)B，生產(chǎn)車間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)該在改良完成后計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

3.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

4.D調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)D符合其特點(diǎn)，所以應(yīng)該選擇D。

5.D甲公司應(yīng)將該債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值的變動(dòng)不會(huì)影響其攤余成本，所以2021年末攤余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(萬(wàn)元)。

6.C投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但是合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；如果合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允，則按照公允價(jià)值進(jìn)行確定。本題中三方確認(rèn)該非專利技術(shù)的價(jià)值不公允，應(yīng)按公允價(jià)值300萬(wàn)元計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.A企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)的管理當(dāng)局根據(jù)實(shí)際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，因此選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.C本題考核外商投資企業(yè)投資項(xiàng)目的規(guī)定。依據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，外商投資項(xiàng)目屬于下列情形之一的，列為限制類外商投資項(xiàng)目：(1)技術(shù)水平落后的；(2)不利于節(jié)約資源和改善生態(tài)環(huán)境的；(3)從事國(guó)家規(guī)定實(shí)行保護(hù)性開(kāi)采的特定礦種勘探、開(kāi)采的；(4)屬于國(guó)家逐步開(kāi)放的產(chǎn)業(yè)的；(5)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

9.A甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=9000×80%-2000×1-50=5150（萬(wàn)元）。

10.D

11.B選項(xiàng)B，如果回購(gòu)價(jià)不固定，比如按回購(gòu)時(shí)的公允價(jià)值進(jìn)行回購(gòu)，則說(shuō)明發(fā)出商品時(shí)所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬一般已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入。

12.A

13.C發(fā)行公司債券發(fā)生的溢折價(jià)的攤銷為利息的調(diào)整項(xiàng)目，為借款費(fèi)用；發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)不屬于借款費(fèi)用。

14.B【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為900萬(wàn)元，差額100萬(wàn)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(1500×60%)900

資本公積等100

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目1000

15.B選項(xiàng)ACD的說(shuō)法均正確；選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可選定其中任一貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)時(shí)采用的貨幣應(yīng)為人民幣。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.C選項(xiàng)C不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則所規(guī)范的減值對(duì)象，存貨減值的處理適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》準(zhǔn)則。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的減值對(duì)象主要包括以下資產(chǎn)：

（1）對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資；

（2）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；

（3）固定資產(chǎn)；

（4）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；

（5）無(wú)形資產(chǎn)；

（6）商譽(yù)；

（7）探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。

17.D預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500－400＋600＝700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝700－700＝0，因此可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝700萬(wàn)元；2018年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25％＝175(萬(wàn)元)；2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50(萬(wàn)元)；2018年應(yīng)交所得稅＝(1000＋600－400)×25％＝300(萬(wàn)元)；2018年所得稅費(fèi)用＝300－50＝250(萬(wàn)元)。

18.B購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

19.D對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的股票等非貨幣性項(xiàng)目，如果期末的公允價(jià)值是以外幣表示的，那么應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較。屬于交易性金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。2011年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=1000×10×7．1-1000×8×7．2=13400（元）。

20.C2008年該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（萬(wàn)元），2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，所以2009年應(yīng)計(jì)提折舊額一600×3/6-300（萬(wàn)元），所以2009年12月31日止甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為＝125+300＝425（萬(wàn)元）。

21.BCD甲公司賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款1200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)160營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700貸：庫(kù)存商品700

22.CD選項(xiàng)A不符合題意，投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項(xiàng)B不符合題意，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)CD符合題意，投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

23.CD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

選項(xiàng)CD說(shuō)法均正確，均屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，匯兌差額均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

本題要求選出“說(shuō)法正確”的選項(xiàng)。

24.BCD選項(xiàng)A正確，固定資產(chǎn)更新改造期間停止計(jì)提折舊，注意與進(jìn)行大修理而停用區(qū)分，大修理期間，固定資產(chǎn)仍需要計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算，其安裝發(fā)生的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本而非當(dāng)期損益；

選項(xiàng)CD錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估使用壽命而非簡(jiǎn)單的在原折舊年限基礎(chǔ)上計(jì)算確定。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

25.ABC【答案】ABC

【解析】自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)D不符合現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

26.ABCD

27.BCD金融資產(chǎn)攤余成本＝初始確認(rèn)金額－已收回或償還的本金±累計(jì)攤銷額（采用實(shí)際利率法計(jì)算）－已發(fā)生的減值損失。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

28.BC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

29.ABCD滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：（1）換人資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

30.AC選項(xiàng)AC需要，均屬于會(huì)計(jì)政策變更，適用追溯調(diào)整法；

選項(xiàng)B不需要，固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化從而改變折舊方法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；

選項(xiàng)D不需要，屬于累積影響數(shù)可確定的前期重要差錯(cuò)，應(yīng)使用追溯重述法。

綜上，本題應(yīng)選AC。

31.AD

32.ABD支付稅費(fèi)會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

33.ABD所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)；如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計(jì)算借款的實(shí)際利息費(fèi)用時(shí)還應(yīng)考慮溢折價(jià)的攤銷。一般借款資本化率的計(jì)算與資產(chǎn)支出無(wú)關(guān)，所以選項(xiàng)C不正確。

34.ABD解析：選項(xiàng)C，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

35.ABCD

36.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

37.ABD選項(xiàng)C，非正常消耗的直接材料成本計(jì)入當(dāng)期損益。

38.ABD支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“專用基金一修購(gòu)基金”科目，其余三項(xiàng)均會(huì)引起事業(yè)基金的變化。

39.BC選項(xiàng)A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;超過(guò)稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

40.ABD選項(xiàng)“A”屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項(xiàng)“B和D”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露。選項(xiàng)“C”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

41.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

42.N在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本企業(yè)或其他企業(yè)持有被投資方的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證、遠(yuǎn)期股權(quán)購(gòu)買合同或期權(quán)所產(chǎn)生的權(quán)利等因素。因?yàn)楸酒髽I(yè)持有的此類表決權(quán)，一旦行使，可能使本企業(yè)的持股比例上升，從而由“不能控制被投資單位”變?yōu)椤澳芸刂票煌顿Y單位”，而其他企業(yè)持有的此類表決權(quán)，一旦行使，可能使本企業(yè)的持股比例下降，由“能控制被投資單位”變?yōu)椤安荒芸刂票煌顿Y單位”。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

潛在表決權(quán)是指當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等，不包括在將來(lái)某一日期或?qū)?lái)發(fā)生某一事項(xiàng)時(shí)才能轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券或才能執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等，也不包括諸如行權(quán)價(jià)格的設(shè)定使得在任何情況下都不可能轉(zhuǎn)換為實(shí)際表決權(quán)的其他債務(wù)工具或權(quán)益工具。

43.N以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。

44.N計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，如果潛在普通股為當(dāng)期發(fā)行的，應(yīng)假設(shè)這些潛在普通股在發(fā)行日全部轉(zhuǎn)換為普通股。

45.B選項(xiàng)A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計(jì)算未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應(yīng)收賬款賬面價(jià)值相比較；

選項(xiàng)B屬于；

選項(xiàng)C不屬于，如果建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；

選項(xiàng)D不屬于，固定資產(chǎn)測(cè)試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值相比較。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

46.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

47.Y

48.N【答案】×

【解析】分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，除了符合資本化條件以外計(jì)入當(dāng)期損益。

49.N建造合同完成后處置殘余物資取得與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。

50.Y

51.D【試題解析】：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬(wàn)元)，2016年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬(wàn)元)。

52.Y

53.Y

54.Y

55.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

56.N在物價(jià)持續(xù)上漲期間，采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)的，發(fā)出的存貨按照后購(gòu)入的存貨價(jià)格計(jì)量，發(fā)出存貨的成本偏大，留存存貨的成本偏小，所以當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結(jié)存存貨的單位成本。

57.N委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品（而非收到代銷清單）時(shí)確認(rèn)銷售收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能會(huì)影響商譽(yù)，也可能影響資本公積。

59.N直接計(jì)入所有