2021-2022年山西省陽泉市注冊會計會計真題(含答案)

2021-2022年山西省陽泉市注冊會計會計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至20×3年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款350萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費100萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。

A.320萬元B.350萬元C.450萬元D.480萬元

2.若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務(wù)報表，在合并財務(wù)報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.1000B.888C.968D.984

3.下列關(guān)于預(yù)計負(fù)債的相關(guān)會計處理中不正確的是（）

A.預(yù)計負(fù)債是承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

B.預(yù)計負(fù)債最佳估計數(shù)的確定應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)風(fēng)險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素

C.預(yù)計負(fù)債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥響?yīng)支付的金額

D.預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

4.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。

甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲?0×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。

（2）20×3年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)向全體股東發(fā)放12300萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在20×3年5月13認(rèn)購l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司完成工商變更登記，將注冊資本變更為94300萬元。

（3）20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤為89175萬元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股。

甲公司20×3年度個別利潤表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

5.申花公司為液晶電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年2月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項。

(1)申花公司將其自產(chǎn)的新款液晶電視機(jī)100臺作為福利分配給本公司的生產(chǎn)一線職工，該電視機(jī)每臺成本8000元、市場售價11700元(含增值稅)。

(2)申花公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛汽車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛汽車每月計提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用，月租金為每套4000元。

(3)申花公司決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工自愿選擇的辭退計劃，并在一年內(nèi)實施完畢。該車間生產(chǎn)工人100人、車間管理人員10人。已經(jīng)通知相關(guān)人員，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)，

辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人20000元、管理人員每人50000元。

申花公司預(yù)計很可能有2名管理人員和10名生產(chǎn)工人接受該辭退計劃。

(4)職工李某報銷2月份因工出差而購買的火車票款1000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。

下列項目中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A.以自產(chǎn)的液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給一線職工

B.為總部管理人員每人提供－輛汽車免費使用

C.對于車間生產(chǎn)工人接受辭退而支付的補(bǔ)償

D.職工李某報銷的火車票款

6.關(guān)于合并財務(wù)報表中每股收益的計算，下列說法中正確的是()。A.A.應(yīng)當(dāng)以個別報表中每股收益算術(shù)平均數(shù)計算

B.應(yīng)當(dāng)按母公司個別報表中每股收益確定

C.應(yīng)當(dāng)以個別報表中每股收益加權(quán)平均數(shù)計算

D.應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)計算

7.甲公司2×16年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。

A.9970B.10000C.89970D.89730

8.下列各項關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計量

9.甲公司20×3年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬股。甲公司20×3年有兩項與普通股相關(guān)的合同：(1)4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價格購買甲公司900萬股普通股的期權(quán)合約;(2)7月1日授予員工100萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價格購買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

10.

第

5

題

購買日對海潤公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

11.關(guān)于歸屬于子公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在母公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是()。

A.列入負(fù)債項目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項目C.列入外幣報表折算差額項目D.列入負(fù)債和所有者權(quán)益項目之間單設(shè)的項目

12.下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價值計量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

13.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價準(zhǔn)備B.長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

14.第

8

題

下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的是（）。

15.下列不屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入

16.全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權(quán)B.質(zhì)詢權(quán)C.司法豁免權(quán)D.言論、表決豁免權(quán)

17.甲股份有限公司(以下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：

(1)20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司10％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9500萬元。

(2)20×9年3月2日，乙公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司收到50萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。

(3)2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為13000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、20×9年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()。

A.800萬元

B.950萬元

C.1000萬元

D.1030萬元

18.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×16年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息，票面年利率為4％，實際年利率為6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價值為（）萬元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

19.某企業(yè)于2012年ll月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期l6個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為l58萬元。至2013年年底已預(yù)收款項l60萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2012年已確認(rèn)收入l0萬元。則該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入為（）萬元。

A.160B.180C.200D.182

20.下列各項中，不符合歷史成本計量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進(jìn)先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

21.甲公司2013年12月31日編制合并財務(wù)報表時確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

A.0B.1380C.1840D.460

22.2014年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元。（2）6月30日，甲公司以8000萬元的拍賣價格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬元，作為對甲公司取得房屋的補(bǔ)償。（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中。（4）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

A.收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得房屋的成本

B.收到先征后返的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.收到政府追加的投資應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分期計入損益

D.收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項應(yīng)沖減設(shè)備的建造成本

23.N公司2013年度凈利潤為96000萬元(不包括子公司利潤或子公司支付的股利)，發(fā)行在外普通股80000萬股，持有子公司甲公司80％的普通股股權(quán)。甲公司2013年度凈利潤為43200萬元，發(fā)行在外普通殷8000萬股，普通股當(dāng)年平均市場價格為每股16元。2013年初，甲公司對外發(fā)行1200萬份可用于購買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價格為8元，N公司持有24萬份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒有其他需要抵消的內(nèi)部交易。則當(dāng)期合并報表中，基本每股收益、稀釋每股收益分別為（）。

A.1．2元/股和1．1元/股

B.1．632元/股和1．6元/股

C.1．6元/股和1．632元/股

D.5．4元/股和4．8元/股

24.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

25.下列事項中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的是（）

A.投資者投入固定資產(chǎn)B.賒購原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

26.在債權(quán)人對于重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營業(yè)外支出B.財務(wù)費用C.壞賬準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入

27.下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價D.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

28.甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。（2010年）

上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

29.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

（1）10月5日，購入A原材料一批，支付價款702萬元（含增值稅），另支付運輸費、保險費20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。

（2）12月1日，開始為乙公司專門制造一臺B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元；領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元；發(fā)生制造費用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生非正常損耗20萬元。

甲公司采用品種法計算B產(chǎn)品的實際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。

（3）12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價值為400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實際發(fā)生加工成本340萬元。

假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

（4）12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價格（不含增值稅，下同）為200萬元，成本為160萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。

（5）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5%收取代銷手續(xù)費，并在應(yīng)付甲公司的款項中扣除。

12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計量的表述中，不正確的是（）。

A.A原材料取得時按照實際成本計算

B.領(lǐng)用的A原材料成本按照個別計價法確定

C.發(fā)生的非正常損耗計入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

D.來料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計入加工成本

30.關(guān)于資產(chǎn)的特征說法正確的是（）

A.資產(chǎn)只能是可辨認(rèn)的

B.資產(chǎn)過去給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

C.資產(chǎn)只能是企業(yè)擁有的資源

D.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形的

二、多選題(15題)31.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列25～24題。

第

25

題

下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

32.

第

26

題

下列各項中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（）。

33.采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的情況下，下列會計處理方法中，說法正確的有（）

A.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目

C.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，結(jié)轉(zhuǎn)“投資性房地產(chǎn)”的科目余額，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目

D.出售投資性房地產(chǎn)時，除結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還應(yīng)將公允價值變動損益和其他綜合收益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

34.收文處理的標(biāo)志有以下哪幾種?（）

A.收文機(jī)關(guān)名稱B.收文編號C.收文時間D.檔號

35.下列項目中，應(yīng)當(dāng)作為存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中予以列報的有()。

A.甲公司購入的一批用于包裝本企業(yè)商品而儲備的包裝物

B.甲公司購入的一批擬用于發(fā)放給職工的產(chǎn)品

C.甲公司外購一批材料用于企業(yè)廠房的建設(shè)

D.甲公司已經(jīng)發(fā)出采用收取手續(xù)費方式代銷的商品

36.甲企業(yè)2017年一季度糧食儲備量為5000萬斤，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，財政部門按照企業(yè)實際儲量給予每斤0.039元的糧食保管費補(bǔ)貼，于每個季度初支付，2017年1月12日甲企業(yè)收到補(bǔ)貼存入銀行。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（）A.甲企業(yè)的該項糧食補(bǔ)貼屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.甲企業(yè)的該項糧食補(bǔ)貼在1月1日應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益

C.甲企業(yè)的該糧食補(bǔ)貼在收到時計入營業(yè)外收入

D.甲企業(yè)的該糧食補(bǔ)貼在收到時確認(rèn)為遞延收益

37.

第27題

以下關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述正確的有（）。

38.關(guān)于民間非營利組織的各項說法中，不正確的有（）

A.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ)。

B.民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用。

C.民間非營利組織的采用歷史成本計價的計量。

D.民間非營利組織的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

39.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬

D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益

40.甲公司用一批庫存商品換入乙公司一項固定資產(chǎn)，已知該庫存商品的成本為460萬元，已計提跌價準(zhǔn)備80萬元，交換日的該批庫存商品的公允價值為440萬元；固定資產(chǎn)的賬面余額為360萬元，公允價值為400萬元。同時乙公司向甲公司支付補(bǔ)價46.4萬元，甲公司支付相關(guān)費用4萬元。雙方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。則下列關(guān)于甲公司的處理中正確的是（）

A.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入46.4萬元

B.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本460萬元

C.換入資產(chǎn)的入賬價值為404萬元

D.因該項非貨幣性資產(chǎn)交換而影響當(dāng)期損益的金額為60萬元

41.下列有關(guān)盈余公積的說法，表述正確的有()。

A.企業(yè)進(jìn)行利潤分配時，首先應(yīng)以稅前利潤為基礎(chǔ)計提法定盈余公積金

B.公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損

C.盈余公積可以用于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

D.企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)由股東大會提議并最終批準(zhǔn)方可生效

42.下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購原材料發(fā)生的運輸費

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

43.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計凈殘值進(jìn)行調(diào)整

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議

C.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議

D.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成

E.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足該項轉(zhuǎn)讓將在一個月內(nèi)完成

44.甲公司在2021年發(fā)生如下有關(guān)無形資產(chǎn)的交易或事項：(1)1月1日以分期付款方式購買一項商標(biāo)權(quán)，合同約定的總價款為500萬元，甲公司從合同簽訂日起分5次于每年年末支付100萬元。預(yù)計商標(biāo)權(quán)的使用年限是10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。假定折現(xiàn)率為5％。(2)2月接受投資者投入一項無形資產(chǎn)，原賬面價值為2000萬元，投資各方協(xié)議的價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。甲公司取得該項無形資產(chǎn)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是10年，預(yù)計凈殘值是零。(3)3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，研究階段發(fā)生材料和人工費用50萬元，開發(fā)階段發(fā)生材料和人工費用100萬元，另外發(fā)生其他相關(guān)費用30萬元。假定開發(fā)階段的支出均滿足資本化條件。11月2日，該成本管理軟件開發(fā)成功并依法申請了專利，支付注冊費和律師費共計5萬元，已于當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途。為向社會展示其成本管理軟件，甲公司特于2021年12月舉辦大型宣傳活動，發(fā)生相關(guān)宣傳費用22．5萬元，該成本管理軟件屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司無形資產(chǎn)確認(rèn)和計量的表述中，不正確的有（）。[已知：(P／F，5％，5)=0．7835，(P／A，5％，5)=4．3295]

A.取得商標(biāo)權(quán)的初始確認(rèn)金額為391．75萬元

B.接受投資的無形資產(chǎn)入賬價值為2400萬元

C.自行研發(fā)無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為135萬元

D.期末無形資產(chǎn)應(yīng)計提累計攤銷為244．96萬元

45.2012年12月30日，甲公司因欠乙公司468萬元的貨款無法支付，與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議約定，甲公司以銀行存款100萬元以及一批公允價值為100萬元的產(chǎn)品抵償債務(wù)的50％；剩余債務(wù)延期兩年支付，如果2013年盈利，則2013年和2014年每年加收2％的利息。乙公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。乙公司經(jīng)測算，甲公司在2013年很可能盈利。兩個公司適用的增值稅稅率均為17％。則下列處理正確的有()。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益17萬元

B.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失17萬元

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債9．36萬元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款9．36萬元

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為境內(nèi)上市公司，2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）母公司免除甲公司債務(wù)2000萬元；（2）持股比例30%的聯(lián)營企業(yè)持有的其他債權(quán)投資當(dāng)年公允價值增加使其他綜合收益增加200萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元；（4）收到政府對公司重大自然災(zāi)害的損失補(bǔ)貼800萬元。甲公司2017年對上述交易或事項會計處理不正確的有（）A.母公司免除2000萬元債務(wù)確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

B.收到政府自然災(zāi)害補(bǔ)貼800萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)按持有聯(lián)營企業(yè)比例確認(rèn)當(dāng)期投資收益60萬元

四、綜合題(5題)49.編制A公司2013年1月2日個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

50.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為綜合性企業(yè)，經(jīng)營的業(yè)務(wù)相對多元化，適用的增值稅稅率為17%。該公司2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

（1）2月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售自產(chǎn)的一套大型制冷設(shè)備，合同約定的銷售價格為2000萬元，分4次從2015年起于每年1月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1500萬元。同期銀行貸款年利率為6％。[（P/A，6％，4）＝3.4651]（本資料不考慮增值稅影響）

（2）3月6日，甲公司與B公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司向B公司銷售兩臺電梯并負(fù)責(zé)安裝，電梯價款為400萬元，甲公司當(dāng)日即發(fā)出商品。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付商品前預(yù)付不含稅價款的30%，其余價款在甲公司將商品運抵B公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年4月5日將電梯運抵B公司并于當(dāng)月底全部安裝完成驗收合格。上述電梯的實際成本為200萬元。

（3）4月1日，甲公司承建D公司辦公樓一幢，工期自2014年4月1日至2015年6月30日，合同總價款5000萬元。該工程2014年實際發(fā)生成本1000萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本3000萬元，甲公司預(yù)計此合同結(jié)果能夠可靠計量。

（4）9月1日，甲公司與C公司簽訂售后回購協(xié)議，協(xié)議約定甲公司以1800萬元的價格向C公司銷售一批商品；同時約定甲公司應(yīng)于次年2月1日將所售商品購回，回購價為回購日的公允價值。該批商品成本為1700萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。

要求：<1>、根據(jù)資料（1）至（4），分別說明是否確認(rèn)收入，若應(yīng)確認(rèn)收入，說明收入的確認(rèn)原則。<2>、根據(jù)資料（1）至（4），編制2014年的相關(guān)會計分錄。

51.甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2011年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2011年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為長期股權(quán)投資，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。2011年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股(占乙公司發(fā)行在外股份的0．1％)，系2010年10月5日以每股10元的價格購入，支付價款3000萬元，另支付相關(guān)交易費用9萬元，對乙公司無控制、共同控制和重大影響。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。

2011年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行了后續(xù)計量。2011年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股8元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2011年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2008年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬元。

2011年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2008年12月31日為6000萬元，2009年12月31日為5600萬元，2010年12月31日為5000萬元，2011年12月31日為4500萬元。

(3)甲公司于2009年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，既可以5元每股購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計每股期權(quán)在授予日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允價值分別為5元、4元、3元和2．5元。至2011年12月31日，沒有管理人員離開公司，公司估計至行權(quán)日也不會有管理人員離開公司。2009年和2010年甲公司均按授予日的公允價值確認(rèn)了管理費用和資本公積。

因每股股票期權(quán)的公允價值波動較大，甲公司2010年12月31日股票期權(quán)的公允價值追溯調(diào)整了2011年1月1日留存收益和資本公積的金額，2011年度按2011年12月31日的公允價值確認(rèn)了當(dāng)期管理費用和資本公積。

假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2011年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確’編制更正的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

52.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，同時也具備建筑資質(zhì)，其增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的l0％提取法定盈余公積。甲公司2010年度財務(wù)報告于2011年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出，甲公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月10日完成。2011年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)甲公司2011年1月1日發(fā)現(xiàn)一重大差錯，該差錯具體情況是：從2009年1月1日起甲公司對乙公司投資500萬元，占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的25％，并具有重大影響(擬長期持有)，投資當(dāng)天乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為3000萬元，除下列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同：

乙公司該固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為l0年，至投資日已經(jīng)使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當(dāng)期管理費用。上表中存貨一直未出售。2009年和2010年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、400萬元，2009年和2010年分別分配現(xiàn)金股利50萬元、60萬元。甲公司原采用成本法核算，且對于2009年和2010年分配的現(xiàn)金股利全部確認(rèn)為投資收益。按照會計準(zhǔn)則規(guī)定該項投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，2011年1月1日甲公司發(fā)現(xiàn)該差錯并進(jìn)行了追溯調(diào)整。此業(yè)務(wù)不考慮所得稅的影響。

(2)2月25日，甲公司辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失

230萬元。

(3)2月26日，甲公司對附注中披露的預(yù)計負(fù)債事項進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)2010年l2月l0日與丁公司簽訂合同約定在2011年3月10日以每件40元的價格向丁公司提供A產(chǎn)品l000件。如果不能按期交貨，將向丁公司支付總價款20％的違約金。簽訂合同時A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)。2010年12月15日甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時，材料的價格突然上漲，若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為45元。甲公司于2010年年末按不履行合同發(fā)生的損失8000元確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。至2011年2月26日，甲公司尚未進(jìn)行A產(chǎn)品的生產(chǎn)。

(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工但尚未對外銷售。

(5)3月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)未對一項建造合同確認(rèn)收入和成本。該合同是2010年6月1日甲公司與東大公司簽訂的一項固定造價建造合同，承建東大公司的一幢辦公樓，預(yù)計2011年l2月31日完工；合同總金額為l2000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。2010年11月20日，因合同變更而追加合同工程款500萬元(預(yù)計合同總成本不變)。截至2010年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本4000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計。

(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。

要求：

(1)公司發(fā)生的上述事項中哪些屬于調(diào)整事項?

(2)針對甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)會計調(diào)整分錄。

(3)填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目凋整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示，不需要調(diào)整的項目填“0”)。

(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目)

53.（2）編制甲公司2004年度合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會計處理。

55.某上市公司有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換債券,面值為20000萬元?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書》規(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價值為1元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán),則在債券到期時一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車間,每半年計息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價款共22000萬元(為簡化核算,手續(xù)費等略)。該公司對發(fā)行債券的溢折價采用直線法攤銷。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬元(面值)申請轉(zhuǎn)換股份200萬股。

要求:對該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中要求寫出二級明細(xì)科目)

56.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年度財務(wù)報告于2010年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

(1)甲公司在2010年1月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

①2009年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2010年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2009年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2009年度會計處理如下：2009年12月1日發(fā)出健身器材時

借：應(yīng)收賬款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務(wù)成本400

貸：庫存商品400

②2009年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為3000萬元，成本為2400萬元；當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬元存入銀行。2009年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。

③2009年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預(yù)計售價為95萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2009年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備150萬元。

④甲公司2009年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2009年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。

該暫時性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2009年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

⑤2009年4月5日，甲公司從丙公司購入一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購入的土地用于建造公司廠房。2009年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2009年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建：工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2010年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：

①2010年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2009年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2010年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。

②2010年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備200萬元。

(3)其他資料：

①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。

②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

③甲公司按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

要求：

判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。

57.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。有關(guān)固定資產(chǎn)的核算資料如下：

(1)2002年9月19日對一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價為1350萬元，已提折舊300萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備75萬元。

(2)在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資450萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料75萬元；發(fā)生改擴(kuò)建人員工資120萬元，用銀行存款支付其他費用92.25萬元。

(3)該生產(chǎn)線于2002年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的可收回金額為1575萬元。該企業(yè)對改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為75萬元。

(4)2004年12月31日該生產(chǎn)線的銷售凈價為1035萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬元。

(5)2006年12月31日該生產(chǎn)線的銷售凈價為700萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元。假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限變更為5年，折舊方法變更為雙倍余額遞減法，預(yù)計凈殘值不變。

(6)2007年6月1日出售該固定資產(chǎn)，取得價款為800萬元，支付清理費用15萬元，均通過銀行存款收支。本月清理完畢。

要求：

(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。計算改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價值。

(2)計算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2003年和2004年每年應(yīng)計提的折舊額。

(3)計算2004年12月31日該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，編制相關(guān)會計分錄。

(4)計算該固定資產(chǎn)2005年和2006年每年應(yīng)計提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日該固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。

(6)計提2007年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額。

(7)編制處置固定資產(chǎn)的會計分錄(金額單位用萬元表示)。

58.

編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄；

參考答案

1.A至20×3年12月31日完工進(jìn)度=200/(200+100)=2/3，甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×2/3=320(萬元)。

2.C無論乙公司當(dāng)年是否出售存貨或出售多少，2013年合并財務(wù)報表工作底稿中的凋整分錄是：

借：營業(yè)收入240(1200×20%)

貸：營業(yè)成本l60(800×20%)

投資收益80

甲企業(yè)合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬元)。

3.D選項A會計處理正確，或有事項同時滿足三個條件時確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)計負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計量：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能可靠的計量；

選項B會計處理正確，企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)風(fēng)險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素；

選項C會計處理正確，預(yù)計負(fù)債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥響?yīng)支付的金額；

選項D會計處理不正確，預(yù)計負(fù)債計量中考慮相關(guān)未來事項的影響，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。

綜上，本題應(yīng)選D。

若預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)時點距離實際清償有較長的時間跨度，貨幣時間價值的影響重大，則應(yīng)考慮用現(xiàn)值計量確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額，即通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。

4.B20×3年度利潤表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

5.D選項D，屬于職工差旅費，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

6.D解析：合并財務(wù)報表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)計算和列報每股收益。

7.D發(fā)行費用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分?jǐn)?；?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費用=300×90000÷100000=270(萬元)，甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730(萬元)。

8.B【考點】預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)和計量

【名師解析】預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項A錯誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

9.B事項(1)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150(萬股)，事項(2)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50(萬股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

10.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

11.BB【解析】歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益。

12.B選項A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應(yīng)該以公允價值作為計量基礎(chǔ)；選項D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價值確認(rèn)銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

13.AB選項C不得轉(zhuǎn)回;選項D，轉(zhuǎn)回時計入其他綜合收益。

14.DA每年實際支付的價款是計入長期應(yīng)付款；B管理系統(tǒng)軟件自7月1號起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益；C管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546入賬。

15.C會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入及費用。民辦非營利組織資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟(jì)回報，因此會計要素中不包括所有者權(quán)益和利潤，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.D全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權(quán)。故選D。

17.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×9年1月1日，甲公司取得的對乙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。

20×9年3月2日，乙公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司會計處理為：

借：銀行存款50

貸：投資收益50

所以，20×9年底長期股權(quán)投資的賬面價值＝1000(萬元)。

18.B可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬元)，權(quán)益成分公允價值=50000-45789．8=4210．2(萬元)。

19.B該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入=200X152／(152+8)-10=180)(萬元)．

20.B選項B屬于公允價值計量屬性，不符合歷史成本計量屬性。

21.C合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財務(wù)并報表中的商譽(yù)仍為1840萬元。

22.B【解析】收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)計入遞延收益，在計提折舊時按折舊進(jìn)度轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；收到的先征后返的增值稅確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；收到政府追加的投資應(yīng)計入資本；收到政府撥付用于新型設(shè)備的款項應(yīng)計入遞延收益。

23.B甲公司基本每股收益＝43200/8000＝5．4(元/股)，包括在合并基本每股收益計算中的子公司凈利潤部分＝5．4×8000×80％＝34560(萬元)；合并報表基本每股收益＝(96000+34560)/80000＝1．632(元/股)。甲公司稀釋每股收益＝43200/(8000+1200－1200×8/16)＝5．02(元/股)；子公司凈利潤中歸屬于普通股且由母公司享有的部分＝5．02×8000×80％＝32128(萬元)；子公司凈利潤中歸屬于認(rèn)股權(quán)證且由母公司享有的部分＝5．02×(1200－1200×8/16)×24/1200＝60．24(萬元)；稀釋每股收益＝(96000+32128+60．24)/80000＝1．60(元/股)。

24.B企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

25.A選項A符合題意，投資者投入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和實收資本（股本）同時增加，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變化；

選項B不符合題意，賒購原材料，原材料和應(yīng)付賬款同時增加，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化；

選項C不符合題意，償還銀行短期借款，短期借款和銀行存款同時減少，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化；

選項D不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，實收資本（股本）和資本公積一增一減，展示所有者權(quán)益內(nèi)部變化。

綜上，本題應(yīng)選A。

26.C解析：在債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備。

27.C發(fā)行債券產(chǎn)生的折價或溢價的攤銷屬于借款費用，但折價或溢價的本身并不屬于借款費用，選項C不正確。

28.C上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

29.CC

【答案解析】：選項C，發(fā)生的非正常損耗應(yīng)計入當(dāng)期損益，不得計入存貨成本。

30.D選項A錯誤，可辨認(rèn)不是資產(chǎn)的特征，比如商譽(yù)是不可辨認(rèn)的；

選項B錯誤，資產(chǎn)是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力，如果某一項目預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，前期已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)項目的，如果不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，也再不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)；

選項C錯誤，資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源，資產(chǎn)作為一項資源，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擁有或者控制，具體是指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制；

選項D正確，資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形的，過去的交易或者事項包括購買、生產(chǎn)、建造行為或者其他交易或事項。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.ABCD選項E屬于會計估計變更。

32.CDE預(yù)計不可收回貨款的商品在發(fā)出時不符合收入確認(rèn)的條件；委托代銷的商品在收到代銷清單時才能確認(rèn)收入；訂貨銷售在商品發(fā)出時應(yīng)確認(rèn)收入；在預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收取最后一次付款時才能將商品交付，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬只有在收到最后一次付款時才轉(zhuǎn)移給購買方。

33.BC選項A說法錯誤，將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價值變動損益”科目；

選項B說法正確，資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；

選項C說法正確，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，結(jié)轉(zhuǎn)“投資性房地產(chǎn)”的科目余額，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目；

選項D說法錯誤，出售投資性房地產(chǎn)時，除結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還應(yīng)將公允價值變動損益和其他綜合收益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目而非其他業(yè)務(wù)收入。

綜上本題應(yīng)選BC。

34.ABCD按照公文管理的規(guī)定，收文標(biāo)志包括收文機(jī)關(guān)的名稱、收文編號、收文時間和檔號。故選ABCD。

35.AD．存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。本題中選項B應(yīng)計人當(dāng)期成本費用，選項C應(yīng)作為工程物資列報。

36.AB選項A正確，甲企業(yè)收到的糧食補(bǔ)貼屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；

選項B正確，選項C和D不正確甲企業(yè)的糧食補(bǔ)貼應(yīng)在1月1日確認(rèn)為遞延收益，在每個月月末分配計入其他收益。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.ABCDE

38.ABC選項A不正確，民間非營利組織為權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)；

選項B不正確，會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入及費用；

選項C不正確，在采用歷史成本計價的基礎(chǔ)上，引入公允價值計量基礎(chǔ)；

選項D正確，民間非營利組織的財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABCD解析：選項E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值，不作任何處理。

40.CD選項A處理錯誤，以公允價值計量的非貨幣行資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司換出庫存商品，應(yīng)確認(rèn)銷售收入和銷售成本，兩者的差額在利潤表中作為營業(yè)利潤的構(gòu)成部分予以列示；

選項B處理錯誤，甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝460－80＝380（萬元）；

選項C處理正確，在公允價值模式下，涉及補(bǔ)價的情況下，收到補(bǔ)價方換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額+支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費-收到的補(bǔ)價＝440＋440×16%－400×16%－46.4＋4＝404（萬元）；

選項D處理正確，甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換而影響當(dāng)期損益的金額＝440－（480－80）＝60（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.BC選項A，應(yīng)以稅后利潤為基礎(chǔ)計提法定盈余公積金;選項D，企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。

42.ABD存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項A，選項B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關(guān)（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計入制造費用，參與成本核算,選項D正確。

43.ABCD企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時滿足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議：二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，三是該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

44.AB選項A錯誤，該商標(biāo)權(quán)分期付款，具有融資性質(zhì)，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值計量其成本，所以商標(biāo)權(quán)的初始確認(rèn)金額=100×4．3295=432．95(萬元)。選項B錯誤，接受投資者投入的無形資產(chǎn)，由于協(xié)議價值不公允，所以應(yīng)該以公允價值確定其成本，無形資產(chǎn)的入賬價值為2200萬元。選項C正確，企業(yè)發(fā)生的宣傳費用不構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本，所以甲公司自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額=100+30+5=135(萬元)。選項D正確，事項(3)因成本管理軟件屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，所以不計提攤銷，事項(1)、事項(2)的無形資產(chǎn)攤銷合計=432．95／10+2200／10×11/12=244．96(萬元)。

45.BCD甲公司的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款468貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組234銀行存款100主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17預(yù)計負(fù)債(234×2％×2)9．36營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益7．64乙公司的賬務(wù)處理為：借：銀行存款100庫存商品100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(迸項稅額)]7應(yīng)收賬款——債務(wù)重組234營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失17貸：應(yīng)收賬款468所以選項B、C正確。

46.Y

47.N

48.ACD選項A錯誤，母公司對甲公司的債務(wù)豁免，應(yīng)確認(rèn)為資本公積（股本溢價）2000萬元；

選項B正確，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)外收入800萬元；

選項C錯誤，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他收益1500萬元；

選項D錯誤，應(yīng)當(dāng)按比例確認(rèn)其他綜合收益60萬元（200×30%）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.剩余長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資－成本2500

貸：長期股權(quán)投資25001

賬面價值為2500萬元大于原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元}(8000x30%)，差額不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。處置投資以后按照剩余持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益為300萬元[(1020-100÷5)×30%]，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整300

貸：盈余公積30

利潤分配－未分配利潤270

處置投資以后按照剩余持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期問資本公積變動為36萬元(120×30%)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動36

貸：資本公積－其他資本公積3650.<1>、資料（1）應(yīng)確認(rèn)收入。分期收款銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時按照應(yīng)收價款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。資料（2）應(yīng)確認(rèn)收入。銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)在電梯安裝完畢驗收合格時確認(rèn)收入。

資料（3）應(yīng)確認(rèn)收入。合同結(jié)果能夠可靠計量的建造合同業(yè)務(wù)，應(yīng)在年末按照完工百分比法確認(rèn)收入。

資料（4）應(yīng)確認(rèn)收入。交易按公允價值達(dá)成的售后回購業(yè)務(wù)，應(yīng)在商品售出時確認(rèn)收入。

[Answer]

Material(1)shallrecognizerevenue.Whensellinggoodsoninstallment,revenueshallberecognizedatpresentvalueofreceivablewhendeliveringofgoods.

Material(2)shallrecognizerevenue.Saleofelevatorandbeingresponsibleforinstallation,revenueshallberecognizedwhentheelevatorhasbeensetuptillacceptance.

Material(3)shallrecognizerevenue.Asforconstructioncontract,iftheresultcouldbemeasuredreliably,attheendoftheyear,revenueshallberecognizedonthebasisofpercentageofcompletionmethod.

Material(4)shallrecognizerevenue.Forsaleandrepurchasebusiness,ifitisagreedatfairvalue,revenueshallberecognizedwhengoodshavebeensold.【答疑編號10890022】<2>相關(guān)分錄為：資料（1）

借：長期應(yīng)收款2000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（500×3.4651）1732.55

未實現(xiàn)融資收益267.45

借：主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫存商品1500

資料（2）

發(fā)出產(chǎn)品時：

借：發(fā)出商品200

貸：庫存商品200

借：銀行存款（400×30%）120

貸：預(yù)收賬款120

確認(rèn)收入時：

借：預(yù)收賬款120

銀行存款348

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68

(2)Relevantentries:

Material(1)

Dr.Long-termaccountreceivable2000

Cr.Revenuefromprincipalactivities（500×3.4651）1732.55

Unrealizedinvestmentincome267.45

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1500

Cr.Finishedgoods1500

Material(2)

Whenissuinggoods:

Dr.Goodsintransit200

Cr.Finishedgoods200

Dr.Bankdeposit(400×30%)120

Cr.Advancefromcustomers120

Recognizingincome:

Dr.Advancefromcustomers120

Bankdeposit348

Cr.Revenuefromprincipalactivities400

Taxpayable——VATpayable(Outputtaxamount)68

資料（3）

2014年末合同完工進(jìn)度＝1000/（1000＋3000）＝25%

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝5000×25%＝1250（萬元）

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同成本＝4000×25%＝1000（萬元）

分錄為：

借：工程施工——合同成本1000

貸：原材料等1000

借：主營業(yè)務(wù)成本1000

工程施工——合同毛利250

貸：主營業(yè)務(wù)收入1250

資料（4）

借：銀行存款2106

貸：主營業(yè)務(wù)收入1800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）306

借：主營業(yè)務(wù)成本1700

貸：庫存商品1700

Material(3)

Scheduleofcompletionofcontractattheendof2014＝1000/（1000＋3000）＝25%

Recognizedcontractrevenueattheendof2014＝5000×25%＝1250（tenthousandYuan）

Recognizedcontractcostattheendof2014＝4000×25%＝1000（tenthousandYuan）

Entries:

Dr.Constructioninprocess——Contractcost1000

Cr.Rawmaterialetc.1000

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1000

Constructioninprocess——Contractmargin250

Cr.Revenuefromprincipalactivities1250

Material(4)

Dr.Bankdeposit2106

Cr.Revenuefromprincipalactivities1800

Taxpayable——VATpayable(Outputtaxamount)306

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1700

Cr.Finishedgoods1700

51.甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：會計準(zhǔn)則規(guī)定，對被投資單位無控制、共同控制和重大影響，公允價值能夠可靠計量的投資，不屬于長期股權(quán)投資核算內(nèi)容。

更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000

盈余公積——法定盈余公積30．9

利潤分配——未分配利潤278．1

貸：長期股權(quán)投資3009

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

借：公允價值變動損益300

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是不正確的。判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量是不可以從公允價值模式變更為成本模式。

更正分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

投資性房地產(chǎn)累計折舊(6000／25×2)480以前年度損益調(diào)整520貸：

投資性房地產(chǎn)6000

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動(6000—5000)1000

借：盈余公積——法定盈余公積52

利潤分配——未分配利潤468

貸：以前年度損益調(diào)整520

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊240

貸：其他業(yè)務(wù)成本240

借：公允價值變動損益(5000—4500)500

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500

(3)甲公司2011年的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：會計準(zhǔn)則規(guī)定，權(quán)益工具確認(rèn)每期管理費用和資本公積時，應(yīng)按授予日的公允價值計量。

更正分錄為：

2011年1月1日，甲公司追溯調(diào)整前確認(rèn)的資本公積=200×10×5×2／4=5000(萬元)，追溯調(diào)整后確認(rèn)的資本公積=200×10×3×2／4=3000(萬元)。更正會計差錯時恢復(fù)至追溯前應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)資本公積2000萬元(=5000—3000)。

借：以前年度損益調(diào)整2000

貸：資本公積2000

關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

借：未分配利潤——年初36

貸：營業(yè)外收入36

借：營業(yè)外收入19

貸：未分配利潤——年初19

借：營業(yè)外收入5

貸：管理費用52

(1)甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：會計準(zhǔn)則規(guī)定，對被投資單位無控制、共同控制和重大影響，公允價值能夠可靠計量的投資，不屬于長期股權(quán)投資核算內(nèi)容。

更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000

盈余公積——法定盈余公積30．9

利潤分配——未分配利潤278．1

貸：長期股權(quán)投資3009

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

借：公允價值變動損益30