國有建設(shè)單位會計制度(同名9220)

/TOC＼o＂１-3”\h\z\uHＹPERLINK\l”_Ｔoｃ156393667”國有建設(shè)單位會計制度?PAGEＲEＦ_Toc15６393６６７\ｈ2ＨYPERLINK\l"_Toc1５６3936６8＂一、總說明 PＡＧEREＦ_Toc15639３668\h2ＨＹPERLINK\l＂_Ｔｏc156393669"二、會計科目 ＰAGERＥF_Toc156３93669\h3HYPERLINK\ｌ”_Tｏc15６３93670"三、會計報表 ＰAGEREＦ_Ｔoc15６３９3６70\h２8HYPＥＲＬINＫ財政部關(guān)于印發(fā)《國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定》和《企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法》的通知（財會字［1998］17號） PＡGEＲEＦ_Toc１56３９3671\h36HYPEＲＬINK\l"_Toc１56393６72"附件1：國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定 PAＧEREF_Toc１５6３93672＼h36HYPERLIＮＫ\ｌ”_Ｔｏc15６3９36７３"附件2：企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法 PAGEREＦ_Toc15639367３\h38HYPEＲLＩＮK\l＂_Toc1５６3９3６7４＂財政部《關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的通知》（財基字[1９98］４號)-已作廢 PAGEREＦ_Toc1５639３67４＼ｈ4４HYPERLＩNＫ\l”_Toｃ15６３93６75”財政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知(財建[200２］394號）?PＡＧERＥＦ_Ｔoｃ1５６393６75＼h50ＨYPＥRLINK\ｌ"_Ｔｏc１５63936７6”財政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財建〔200３〕394號）?ＰＡGＥREＦ_Toｃ１563936７6\h57HYPEＲLIＮK\l＂＿Ｔｏc1５63９3677”財政部建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的通知(財建［2００4]3６９號）?ＰAGEREＦ_Tｏc156393677\h６0HYＰＥRLINK＼l"_Tｏc156３９36７8＂內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行)?PAGEＲＥＦ_Toc１56393678\h66HYPEＲLINK\l＂_Toc15639３679＂國家計委、財政部、國家審計署、中國人民建設(shè)銀行關(guān)于進一步加強自籌基本建設(shè)資金管理的規(guī)定－已廢止?PAGEREＦ_Ｔｏc156393679\h70HYPERLINK\ｌ＂_Toc１56３９3６80＂財政部關(guān)于國債專項資金實行“專戶管理，部門直接撥付資金”的通知（財基字[1999]５30號）?PＡGERＥF＿Toc1563９３680\h72HYPEＲLIＮK\l＂_Ｔoc1563９３６81”財政部關(guān)于印發(fā)《中央預算內(nèi)基建投資項目前期工作經(jīng)費管理暫行辦法》的通知（財建[2０06］68９號） ＰAＧEREF＿Ｔｏc15６393681\h７３ＨＹPEＲＬINK＼l＂_Ｔoｃ156393６82＂財政部關(guān)于加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知(財基字［199９］５0號) PAGＥREF＿Toc15６39３６82\h75ＨYPERLINK＼l＂_Toc1563９3683"財政部關(guān)于進一步加強政府性基金支出管理的通知（財經(jīng)字〔1999〕725號） PＡGＥRＥF_Toｃ1５６393683\h７7HYPＥＲLINＫ\l＂_Toc１5６39３684”財政部關(guān)于切實加強政府投資項目代建制財政財務(wù)管理有關(guān)問題的指導意見（財建［20０4]300號） PAＧERＥF_Ｔoc1５6393684\h78ＨYＰＥRLINK＼l”_Ｔoc1563９3685＂財政部國土資源部《新增建設(shè)用地土地有償使用費收繳使用管理辦法》(財綜字〔19９9〕117號)?PAGEＲＥF_Tｏc１5639３6８5＼ｈ80HYＰERLINK監(jiān)察部財政部中國人民銀行審計署關(guān)于中央行政事業(yè)單位銀行帳戶清理整頓工作有關(guān)問題的通知(監(jiān)發(fā)2００1年9號） ５63９3688\ｈ87ＨYＰEＲLINK\ｌ"_Tｏc１563９３689”技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法(財稅字〔１999〕2９0號） PAGEREF_Ｔoc1５639３6８９\h８９國有建設(shè)單位會計制度一、總說明1．本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的實行獨立核算的國有建設(shè)單位，包括當年雖未安排基本建設(shè)投資，但有維護費撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。

凡是符合規(guī)定條件，并報主管財政機關(guān)審核批準，建設(shè)單位財務(wù)會計與生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應執(zhí)行相應行業(yè)的企業(yè)會計制度。?2．各省、自治區(qū)、直轄市財政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況,對本制度作必要的補充，并報財政部備案。國務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對其直屬建設(shè)單位所作的補充規(guī)定，也應報財政部備案。

3.建設(shè)單位應根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務(wù)院主管部門的補充規(guī)定,設(shè)置和使用會計科目。?本制度規(guī)定的總賬科目,建設(shè)單位在不違反概(預)算和財務(wù)制度等規(guī)定，不影響會計核算的要求和會計報表指標匯總的前提下,可以根據(jù)實際情況，作必要的增加、減少和合并.

對明細科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定.

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目,實行會計電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設(shè)會計科目之用.?建設(shè)單位在填制會計憑證、登記賬簿時,應填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不能只填科目編號，不填科目名稱。

４．建設(shè)單位對外報送的財務(wù)會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定;建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財務(wù)會計報表由建設(shè)單位自行規(guī)定.

基層建設(shè)單位會計報表的報送時間,由國務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門自行規(guī)定.?財務(wù)會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的財務(wù)會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章.封面上應注明:建設(shè)單位名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等。并由單位領(lǐng)導、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。?５.建設(shè)單位的財務(wù)會計報表應報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行和主管部門。其他需要報送的單位，由各級財政部門或主管部門規(guī)定。?同時有中央和地方兩級財政預算撥款的建設(shè)單位，應按項目隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門,并同時抄送撥出款項的其他部門。?國內(nèi)合資建設(shè)的基建項目，應按項目隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門，同時抄送撥出款項的其他部門。各部門、各地區(qū)在匯編會計報表時，應分別匯總各自投資部分，所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項投資支出以及各種結(jié)余資金，均按投資比例計算確定。

中央主管部門對地方項目的補助性投資,劃轉(zhuǎn)預算的，由地方項目統(tǒng)一編報會計報表；不劃轉(zhuǎn)預算的，仍應由中央主管部門編報會計報表.?6。本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。二、會計科目（一)會計科目表

━━┯━━━┯━━━━━━━━━━━━━?序號│編號│資金占用類科目?──┼───┼─────────────?1│１01│建筑安裝工程投資

２│102│設(shè)備投資

３│1０3│待攤投資

4│10４│其他投資?5│111│交付使用資產(chǎn)?６│12１│應收生產(chǎn)單位投資借款

７│201│固定資產(chǎn)

8│20２│累計折舊?９│２03│固定資產(chǎn)清理

10│2１1│器材采購?１1│212│采購保管費

1２│２13│庫存設(shè)備?13│２１4│庫存材料?14│218│材料成本差異?１5│２19│委托加工器材?16│23１│限額存款

１7│23２│銀行存款?18│233│現(xiàn)金

19│24１│預付備料款?２０│242│預付工程款

2１│251│應收有償調(diào)出器材及工程款

22│252│其他應收款?23│２53│應收票據(jù)?2４│26１│撥付所屬投資借款?２5│271│待處理財產(chǎn)損失?２6│2８1│有價證券?２7│301│基建撥款?28│302│聯(lián)營撥款?29│３03│企業(yè)債券資金?30│304│基建投資借款

3１│3０５│上級撥入投資借款

32│306│其他借款?３３│3１１│待沖基建支出

34│3２1│上級撥入資金?35│331│應付器材款?36│332│應付工程款?3７│341│應付工資?38│3４2│應付福利費?３９│35１│應付有償調(diào)入器材及工程款?40│３５2│其他應付款

４1│353│應付票據(jù)

42│361│應交稅金

43│3６2│應交基建包干節(jié)余?44│363│應交基建收入?4５│3６4│其他應交款?46│4０１│留成收入?━━┷━━━┷━━━━━━━━━━━━━

附注:?１.上列會計科目,建設(shè)單位沒有業(yè)務(wù)事項的，可以不設(shè)。?2。建設(shè)單位可以根據(jù)實際需要，增刪下列會計科目：?（１）個別大型自營建設(shè)單位,可以增設(shè)“221工程施工”、“223施工管理費”、“2２5待攤費用"、“2１５低值易耗品”、“21６周轉(zhuǎn)材料"、“２１7臨時設(shè)施”等有關(guān)科目,并將“庫存材料”科目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總賬科目進行核算。

（2）經(jīng)批準的停、緩建單位，可在“基建撥款”科目下設(shè)置“本年維護費撥款”明細科目。實行停、緩建維護費貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置“３07停緩建維護費借款”科目.實行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“２22自立生產(chǎn)支出”、“４0２自立生產(chǎn)收入”等科目,并在“其他借款"科目下，增設(shè)“自立生產(chǎn)借款”明細科目。

（３）采用實際成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。?(二）會計科目使用說明

第1０１號科目建筑安裝工程投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款.

建筑工程包括:

(１)各種房屋(如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等)和建筑物（如煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程,列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導線的敷設(shè)工程。?（2）設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦爐、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。

(3）為施工而進行的建筑場地布置,原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探,以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。?(4)礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程(不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費用進行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程）,以及鐵路、公路、橋梁等工程。

（5）水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。

(6)防空、地下建筑等特殊工程。?安裝工程包括:?（1)生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。

（2）為測定安裝工程質(zhì)量,對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行工作(投料試運行工作不包括在內(nèi)）.

２.建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款,借記本科目，貸記“應付工程款”科目;將預付的備料款和工程款扣減應付工程款，借記“應付工程款"科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。上項業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記“預付備料款"、“預付工程款"和“應付工程款”科目；施工企業(yè)列入“工程價款結(jié)算賬單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍,應分別計入其他有關(guān)投資科目,不在本科目核算。?建設(shè)單位自行施工的小型工程,發(fā)生的各項支出,可以直接在本科目核算，借記本科目,貸記“庫存材料”、“銀行存款"、“限額存款"、“現(xiàn)金”、“應付工資”、“基建投資借款”等科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設(shè)置“施工管理費明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象。?3。工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目.經(jīng)批準的報廢工程,借記“待攤投資”科目，貸記本科目。?建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完成工程,借記“應收有償調(diào)出器材及工程款”科目，貸記本科目.?4.本科目應設(shè)置“建設(shè)工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。有預收下年預算撥款的建設(shè)單位，用預收下年度預算撥款完成的建筑安裝工程投資，應單獨進行明細核算.?第102號科目設(shè)備投資?1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本,包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。

需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機、發(fā)電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi).?不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機、汽車、機車、飛機、船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機、泵等。

工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具,試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。?2.按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”,計算基本建設(shè)實際支出：（1）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；（２）安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備;（3）設(shè)備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場,開箱檢驗完畢，吊裝就位,并繼續(xù)進行安裝.需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時,根據(jù)設(shè)備出庫憑證,借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。年終時，應對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進行清查，凡不符合上述三個條件的設(shè)備，應辦理假退庫手續(xù),用紅字借記本科目,貸記“庫存設(shè)備”科目；下年度開始時，再用藍字重作同樣的分錄，登記入賬。

按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具，器具到達建設(shè)單位倉庫(或指定地點）,并經(jīng)驗收合格,就可計算基本建設(shè)實際支出，根據(jù)設(shè)備入庫憑證,按照設(shè)備的實際成本，借記本科目，貸記“器材采購”科目。如果購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時，也應通過本科目核算,視同入庫，借記本科目,貸記“器材采購”科目；并同時辦理出庫手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目.?需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目.不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記“交付使用資產(chǎn)"科目,貸記本科目。上述兩項業(yè)務(wù)，如用基建投資借款完成的，應同時借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目,貸記“待沖基建支出”科目。

3.本科目應設(shè)置“在安裝設(shè)備"、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細科目,并按單項工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的設(shè)備投資，應單獨進行明細核算。?第１03號待攤投資?1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的、按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。

2.本科目應設(shè)置以下明細科目：

（1）建設(shè)單位管理費:核算經(jīng)批準單獨設(shè)置管理機構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。

（2）土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金.非行政事業(yè)單位建設(shè)項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金,作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算,不在本科目核算。?(3）勘察設(shè)計費:核算自行或委托勘察設(shè)計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。?(４)研究試驗費:核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進行必要的研究試驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進行試驗所發(fā)生的費用。不包括應由科技三項費用開支的費用和應在間接費用列支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用及技術(shù)革新的研究試驗費，以及應由勘察設(shè)計費、勘察設(shè)計單位的事業(yè)費或基本建設(shè)投資中開支的項目（費用)。

(5)可行性研究費：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應在“其他投資"科目中核算,不在本科目核算。?(6)臨時設(shè)施費：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費,以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括:臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費,以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。?(7）設(shè)備檢驗費:核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設(shè)備檢驗費。建設(shè)單位對進口成套設(shè)備自行組織檢驗所發(fā)生的費用,應列入采購保管費,不在本科目核算.?(8)延期付款利息:核算按規(guī)定對進口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。?（９）負荷聯(lián)合試車費:核算單項工程(車間）在交工驗收以前進行的負荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）.單機試運或系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運所發(fā)生的費用，應在“建筑安裝工程投資"科目核算,不在本科目核算.

(10）包干節(jié)余：核算實行基本建設(shè)投資包干責任制的建設(shè)單位實現(xiàn)的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)價值的包干節(jié)余。?（11)壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準確實無法收回的預付及應收款項，報經(jīng)批準后,應按批準數(shù)額，借記本科目，貸記“預付工程款”、“其他應收款"等科目.

（１２）借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息.使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費也在本科目核算。

在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費，借記本科目，貸記“基建投資借款"、“其他借款”等科目。建設(shè)期的借款利息，應按規(guī)定全部分攤計入交付使用資產(chǎn)價值。?建設(shè)項目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算,而應直接借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“基建投資借款”科目;接到生產(chǎn)單位償還借款通知時,借記“基建投資借款"科目,貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目。?建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用,擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息,按規(guī)定應由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算.?建設(shè)單位實現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應沖減待攤投資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。?(13)合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量監(jiān)測費。?（14）企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應計入工程成本的債券利息。

按規(guī)定應計入工程成本的企業(yè)債券利息,借記本科目,貸記“企業(yè)債券資金”科目。建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。?（15）土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應交納的土地使用稅,借記本科目，貸記“應交稅金”科目。?(16)匯兌損益:核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益.

建設(shè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬.所有外幣賬戶,均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率,也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的市場匯價作為折合匯率。?年度終了或在辦理建設(shè)項目竣工決算時，建設(shè)單位應將各種外幣賬戶的外幣期末余額,按照期末市場匯價折合為人民幣金額。按照期末市場匯價折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入本科目。如為匯兌損失即借記本科目,貸記“基建投資借款”科目；如果是匯兌收益,作相反分錄。

建設(shè)單位實際發(fā)生的匯兌損益,應在建設(shè)項目或單項工程竣工交付時,分攤計入交付使用資產(chǎn)價值,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。

(17）國外借款手續(xù)費及承諾費：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費和承諾費等.?（18）施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費：核算按規(guī)定應付給施工企業(yè)因成建制地調(diào)來承擔施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬遷費用。

（19)報廢工程損失：核算由于自然災害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失.?經(jīng)批準的報廢工程損失,借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資"、“設(shè)備投資”等科目;報廢工程回收的設(shè)備材料估價入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料"科目，貸記本科目。

（20）耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應交的耕地占用稅,借記本科目，貸記“應交稅金”科目。

（21)土地復墾及補償費：核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復墾費用和土地損失補償費用。?(2２)投資方向調(diào)節(jié)稅:核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算應交的投資方向調(diào)節(jié)稅,借記本科目，貸記“應交稅金”科目。?（23）固定資產(chǎn)損失：核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失,借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理"科目.盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目;盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時,借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目.

(2４）器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時，將取得的價款收入，借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損,借記本科目，將器材的實際成本,貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料"科目,采用計劃成本核算材料的建設(shè)單位，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。自用積壓物資的修理改制費用，也在本科目核算,發(fā)生時,借記本科目,貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目.

（25）設(shè)備盤虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤虧減盤盈后的凈損失和設(shè)備毀損。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損,應先通過“待處理財產(chǎn)損失"科目核算，待報經(jīng)批準后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目;盤盈設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。?（26）調(diào)整器材調(diào)撥價格折價：核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價格所發(fā)生的折價。發(fā)生折價時，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備"、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異.調(diào)整器材調(diào)撥價格的溢價，借記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異"科目，貸記本科目。?(２7）企業(yè)債券發(fā)行費用:核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費和債券的設(shè)計、印刷等費用。?建設(shè)單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費，應區(qū)別不同情況進行賬務(wù)處理：如果發(fā)行手續(xù)費是由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的,按實際收到的貨幣資金，借記“銀行存款"科目,按扣收的手續(xù)費,借記本科目，按發(fā)行債券的實際數(shù)額,貸記“企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費是由建設(shè)單位直接支付的，建設(shè)單位在直接支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目.

建設(shè)單位支付的債券設(shè)計、印刷等費用，借記本科目,貸記“銀行存款”科目.如果上述費用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的,建設(shè)單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)賬單憑證時，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目.?（2８）其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、外國技術(shù)人員費、編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和發(fā)生的器材非常損失等。?3。建設(shè)單位發(fā)生上述各種費用性支出，借記本科目,貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金"、“基建投資借款”等科目.上述各種待攤投資，應在工程竣工交付時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤，借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。

4。本科目應按上述明細科目進行明細核算，其中有些費用(如建設(shè)單位管理費等），還應按費用項目進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的待攤投資，應單獨進行明細核算。

第104號科目其他投資

１。本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。?役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn),也在本科目內(nèi)核算。

房屋購置，是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋.?農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購置,是指新建農(nóng)場外購的大牲畜(如種畜等）、各種禽類（如雞群、鴨群等)。老農(nóng)場自繁自養(yǎng)或外購補充的基本畜禽支出應按農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度進行核算，不在本科目核算。

基本畜禽支出一般包括:?（1)基本畜禽購置費用；

(2)基本畜禽在移交生產(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費用.?農(nóng)林建設(shè)單位的林木支出,是指各種經(jīng)濟林木的造林費用.一般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。?無形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無形資產(chǎn),包括經(jīng)營性建設(shè)項目通過出讓方式購置的土地使用權(quán)以及建設(shè)單位購買的專利權(quán)和專有技術(shù)等。?遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計入工程成本而應單獨結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項遞延費用，包括生產(chǎn)職工培訓費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用等。

2。發(fā)生上述各項投資支出，借記本科目,貸記“限額存款"、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目.房屋、基本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。實行基本建設(shè)投資借款的建設(shè)單位，還應同時借記“應收生產(chǎn)單位投資借款"科目,貸記“待沖基建支出”科目。?3。本科目應設(shè)置“房屋購置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)"明細科目,并再按資產(chǎn)類別進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的其他投資，應單獨進行明細核算。?第111號科目交付使用資產(chǎn)?1．本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。

建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算.?2。工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù),才能作為交付使用資產(chǎn)入賬.建設(shè)單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資"、“設(shè)備投資"、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細記錄,計算交付使用資產(chǎn)的實際成本,編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為本科目的記賬依據(jù)。

3．交付使用資產(chǎn)成本，應按下列內(nèi)容計算：

（1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本,包括:建筑工程成本、應分攤的待攤投資.?（２）動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的采購成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本;應分攤的待攤投資。?(3）運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本,一般僅計算采購成本，不分攤待攤投資。?（４)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本,一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分攤待攤投資.?4．已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資"、“設(shè)備投資”、“其他投資"和“待攤投資”等科目。實行投資借款的建設(shè)單位，還應同時借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目,貸記“待沖基建支出”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。?5。實行財政貼息辦法的建設(shè)單位,工程竣工經(jīng)驗收交付使用時,根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資"和“待攤投資"科目;同時,應根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本扣減財政貼息數(shù)后的差額，借記“應收生產(chǎn)單位投資借款"科目,貸記“待沖基建支出”科目(即結(jié)轉(zhuǎn)的應收生產(chǎn)單位投資借款不應包括計入資產(chǎn)成本的財政貼息數(shù)，但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)的價值為工程的全部成本，即包括銀行計收的應由財政貼息的借款利息數(shù)）。

6．本科目應設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細科目，按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應單獨進行明細核算。?7．本科目的年末余額應在下年年初建立新賬時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn),沖轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”科目；使用聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn),沖轉(zhuǎn)“聯(lián)營撥款”科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)(實行財政貼息辦法的建設(shè)單位,用投資借款形成的交付使用資產(chǎn),還應扣減財政貼息數(shù)），沖轉(zhuǎn)“待沖基建支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn),沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目.使用多種投資的建設(shè)單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的,分別按上述方法進行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實際投資比例計算結(jié)轉(zhuǎn).?第12１號科目應收生產(chǎn)單位投資借款

1．本科目是實行投資借款建設(shè)單位的專用科目，核算建設(shè)單位應向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。?2.建設(shè)單位將購建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記“待沖基建支出”科目，同時借記“交付使用資產(chǎn)"科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目.收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目。

３。建設(shè)單位用基建收入和投資包干節(jié)余償還基建投資借款時，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目;同時，借記“應交基建收入”、“應交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬.?第20１號科目固定資產(chǎn)?1.本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價.建設(shè)單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等)，在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準暫時使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。?２。建設(shè)單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應通過“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資"、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資"、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目.?建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn),借記本科目，貸記“銀行存款”科目。?主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn),借記本科目(調(diào)出單位賬面原值），貸記“上級撥入資金”科目（凈值）和“累計折舊”科目（調(diào)出單位已提折舊）.

盤盈的固定資產(chǎn),借記本科目（重置完全價值)，貸記“累計折舊”科目(估計折舊）和“待處理財產(chǎn)損失"科目(凈值）;按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資—-固定資產(chǎn)損失”科目.

3。建設(shè)單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn),應按減少的固定資產(chǎn)凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計折舊,借記“累計折舊"科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目(已提折舊）和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目（凈值)，貸記本科目(賬面原值）。按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記“待攤投資-—固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。?4.本科目應按固定資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。

第202號科目累計折舊?１。本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。

2．固定資產(chǎn)折舊，一般應根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當月不計折舊,從下月起計算折舊;月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn),當月照計折舊，從下月起停止計提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊，其凈損失列作待攤投資.?3．按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資-—建設(shè)單位管理費”科目,貸記本科目.?4．本科目應按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應的明細科目。?第２0３號科目固定資產(chǎn)清理?1.本科目核算建設(shè)單位因報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入.

2．報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時,應按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額,借記本科目,按已提折舊,借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目.

清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料"等科目，貸記本科目;應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款"、“銀行存款"等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目,貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失"科目;固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資-—固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目.

3。本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。?第2１1號科目器材采購

1。本科目核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本.?委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算,不在本科目核算.

2．器材的采購成本一般由以下各項組成：

(1）買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費(進口成套設(shè)備為進口加成費用)；?(2)運到工地倉庫前（施工現(xiàn)場存放器材的地點)所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用（進口成套設(shè)備還應包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、增值稅等支出);?(３）采購保管費.?以上第１項支出應直接計入各種器材的采購成本;第2項支出,能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不清對象的,按器材的重量或買價等比例,分攤計入各種器材的采購成本;第３項支出，通過“采購保管費”科目分攤計入各種器材的采購成本.?3。本科目的賬務(wù)處理：

（1）根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運雜費，借記本科目，貸記“限額存款"、“銀行存款"、“基建撥款—-本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款"、“基建投資借款”、“其他借款”等科目。?（2)器材到達并已驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時,在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬,借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款—-本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”等科目,月份終了,對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應按合同價格或預算價格暫估入賬，借記“庫存設(shè)備"、“庫存材料”等科目,貸記“應付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回.下月發(fā)票賬單到達，支付價款時,按正常程序記賬,借記本科目，貸記“限額存款"、“銀行存款"、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款——本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款"科目。

(3）建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預付的大型設(shè)備款，借記“應付器材款"科目,貸記“限額存款”、“銀行存款"、“基建投資借款"等科目。設(shè)備到達驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額轉(zhuǎn)賬,借記本科目，貸記“應付器材款”科目。?（4)向供應單位、運輸機構(gòu)等收取材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應付器材款”或“其他應收款”科目,貸記本科目。需要報請批準轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購器材非常損失，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。?(5）月份終了,分配應記入器材采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。?（6）月份終了,將驗收入庫的器材登記入賬。

驗收入庫的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資"（不需要安裝設(shè)備和工器具)科目，貸記本科目。驗收入庫的材料,按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目,貸記“材料成本差異”科目。

（7)經(jīng)過上述賬務(wù)處理后,本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材.

4.本科目應設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個明細科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細賬進行核算.?采用實際成本進行材料日常核算的建設(shè)單位,可以不設(shè)“材料成本差異"科目。收到材料時,根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目,貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款"、“應付器材款”等科目。材料到達驗收入庫時,借記“庫存材料"科目，貸記本科目.發(fā)出材料的實際成本,可根據(jù)實際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進先出"等方法進行核算。

第212號科目采購保管費

1。本科目核算建設(shè)單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費,以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損(盤盈沖減）等。?２。發(fā)生各項采購保管費，借記本科目，貸記“限額存款"、“銀行存款"、“現(xiàn)金"、“庫存材料”、“基建投資借款"、“應付工資”等科目。?上述各項費用，能分清由購入設(shè)備或材料負擔的，應直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細科目，分不清的，月終按照當月購入設(shè)備和材料總額的比例進行分攤。?設(shè)備和材料的包裝用品，應及時收回，作價入賬，借記“庫存材料”科目，貸記本科目.?3.各項采購保管費，應于月份終了時，進行分配計入設(shè)備和材料的實際（采購)成本。

采用計劃成本進行日常核算的材料，其采購保管費應全部分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目.

設(shè)備和采用實際成本進行日常核算的材料，其采購保管費，可按下列公式進行計算分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目：

（1)某項設(shè)備（或材料)應分配的采購保管費=本月購入該項設(shè)備（或材料）的買價和運雜費×預定分配率

（2）預定分配率＝全年計劃采購保管費÷全年計劃采購設(shè)備（或材料)的買價和運雜費×100％

預定分配率也可以采用概(預）算中所確定的采購保管費率。

4.本科目應設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個明細科目（有進口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應設(shè)置“進口設(shè)備”明細科目）并按費用項目進行明細核算.

5．本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實際成本進行日常核算的材料，按預定分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額。此項差額應于年度終了或竣工時進行調(diào)整，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目（實際發(fā)生數(shù)小于預定分配數(shù)的差額用紅字)。

第213號科目庫存設(shè)備?1.本科目核算建設(shè)單位庫存的需要安裝設(shè)備的實際成本.?有些設(shè)備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。

２.購入、轉(zhuǎn)賬撥入并已驗收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購”或“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款"科目。?已經(jīng)驗收入庫,但發(fā)票賬單尚未到達,沒有付款的設(shè)備,應于月份終了時,按合同價格或估計價格暫估入賬,借記本科目，貸記“應付器材款”科目.下月初,用紅字作相同的會計分錄，予以沖回。

委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設(shè)備,按加工后的實際成本，借記本科目,貸記“委托加工器材"科目。?盤盈的設(shè)備，按估計價格入賬,借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

3.設(shè)備出庫交付安裝時,借記“設(shè)備投資”科目,貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目.年度終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，應辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時,再重新入賬。

４。轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備,借記“基建撥款-—本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，貸記本科目。

5。經(jīng)批準對外銷售不需要的設(shè)備,借記“銀行存款"、“應收票據(jù)"等科目（設(shè)備銷售價款）,貸記本科目(設(shè)備實際成本),同時將銷售設(shè)備的實際成本與售價的差額記入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。

６．盤虧和毀損的設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目,貸記本科目。

７。本科目應按設(shè)備的存放地點和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算.

第２14號科目庫存材料

1.本科目核算建設(shè)單位為進行基本建設(shè)所儲備的各種材料的計劃成本或?qū)嶋H成本.

材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預算價格確定。如果某些材料沒有預算價格，可以參照近似的同類材料預算價格或以第一次購進的材料實際成本確定。材料實際成本與計劃成本的差異，在“材料成本差異"科目核算.?2．購入并已驗收入庫的材料,借記本科目，貸記“器材采購”科目,采用計劃成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異,借記“材料成本差異”科目，貸記“器材采購"科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反會計分錄。

轉(zhuǎn)賬撥入并已驗收入庫的材料,借記本科目，貸記“基建撥款-—本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位,還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。已經(jīng)驗收入庫,但發(fā)票賬單尚未到達,沒有付款的材料，月終按計劃成本暫估入賬,借記本科目，貸記“應付器材款”科目。下月初,用紅字作同樣的分錄予以沖回.?委托外單位加工完成的材料,驗收入庫時,借記本科目，貸記“委托加工器材”科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位,還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。?清查盤盈的材料,借記本科目,貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。?３。領(lǐng)用的材料,借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費"、“委托加工器材”等科目,貸記本科目。

將材料撥給施工企業(yè)抵作預付備料款,按照結(jié)算價格，借記“預付備料款”科目,按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目,結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資"科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。?在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應方式等原因，由建設(shè)單位負責供應一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應付工程款處理,按結(jié)算價格,借記“應付工程款"科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本的差額,借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記.?轉(zhuǎn)賬撥出的材料,借記“基建撥款—-本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目,貸記本科目,按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。?銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款"、“應收票據(jù)"等科目（銷售收入)，貸記本科目,按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。銷售收入與材料實際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資—-器材處理虧損"科目的借方或貸方。?盤虧和毀損的材料，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

４。月份終了，計算各種發(fā)出材料應負擔的成本差異,借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字)。?５．本科目應按材料的存放地點、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算。?第21８號科目材料成本差異?1.本科目核算建設(shè)單位各種庫存材料的實際成本與計劃成本的差異。

２.外購材料的成本差異，應從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。委托外單位加工完成材料的成本差異,應從“委托加工器材"科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方;調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方.?3。發(fā)出材料應負擔的成本差異，可以按當月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算.材料成本差異率計算公式如下：?本月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異)÷(月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本）×100％

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的成本差異,借記“建筑安裝工程投資"、“待攤投資”、“采購保管費”等科目,貸記本科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記).

4．本科目月末借方余額，為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異;貸方余額，為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。

5．本科目應按材料的類別進行明細核算。國外進口材料的成本差異,應單獨進行明細核算。

第219號科目委托加工器材?1.本科目核算建設(shè)單位委托外單位加工的各種設(shè)備和材料的實際成本。?委托加工完成的設(shè)備和材料的實際成本,由以下各項組成:

(1）加工中耗用的設(shè)備和材料的實際成本;?（2）支付的加工費用;?（3)支付的加工設(shè)備和材料的往返運雜費。?2.發(fā)給外單位加工的設(shè)備,按實際成本,借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。發(fā)給加工單位加工的材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本,借記本科目，貸記“庫存材料”科目；并將應負擔的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記);發(fā)生的加工費和往返運雜費，借記本科目，貸記“限額存款"、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他應付款”等科目.

3．加工完成并驗收入庫的設(shè)備,按實際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備）等科目，貸記本科目.加工完成并驗收入庫的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目,按計劃成本核算的建設(shè)單位，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異.加工完成退回剩余的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”科目,貸記本科目；退回剩余的材料,借記“庫存材料”科目，貸記本科目，按計劃成本進行材料日常核算的建設(shè)單位,同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，即實際成本與計劃成本的差異，借記或貸記“材料成本差異"科目。

4.本科目的月末余額，為委托外單位加工尚未完成的器材實際成本和發(fā)生的加工費及運雜費。

5.本科目應按加工合同設(shè)置明細賬，在明細賬中應反映加工單位的名稱,加工合同號數(shù),發(fā)出加工設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和材料成本差異,發(fā)生的加工費和運雜費，收回加工完成及退回剩余設(shè)備、材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和成本差異等詳細資料。

第2３1號科目限額存款?1。本科目核算建設(shè)單位從上級撥入存在銀行撥款賬戶內(nèi)的基本建設(shè)投資撥款限額。?2。收到上級撥入的撥款限額,借記本科目,貸記“基建撥款—-本年預算撥款"、“基建撥款——本年基建基金撥款”科目；退回和年終注銷的撥款限額,用紅字作同樣的分錄。支用撥款限額,借記各有關(guān)科目,貸記本科目。?3．建設(shè)單位應設(shè)置“限額存款日記賬”，根據(jù)撥款限額通知，以及收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記。在銀行同時開設(shè)幾個撥款戶的建設(shè)單位,應按各撥款戶分別設(shè)置日記賬。?限額存款日記賬的記錄，應定期與銀行核對清楚，至少每月核對一次。月份終了，賬面結(jié)存數(shù)與銀行對賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因.除了未達賬項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對賬單差錯的,應立即通知銀行查明更正；屬于本單位錯記漏記的，應作更正分錄或補記入賬。?4。建設(shè)單位應指定專人簽發(fā)銀行支票,不得簽發(fā)空頭支票,不準簽發(fā)遠期支票，不準出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。

5。有預收下年度預算撥款的建設(shè)單位，應設(shè)置“預收下年度限額存款日記賬"單獨進行核算，并將年末余額于下半年年初建立新賬時轉(zhuǎn)入下年度的“限額存款日記賬”。

第２32號科目銀行存款

1．本科目核算建設(shè)單位按照規(guī)定存在銀行自籌資金戶、待轉(zhuǎn)自籌資金戶、清理資金戶、基建資金戶和采購用款戶的款項。

２.建設(shè)單位將撥入的自籌資金存入銀行待轉(zhuǎn)自籌資金戶,借記本科目，貸記“基建撥款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”科目。將銷售器材所發(fā)生的銷售收入存入清理資金戶，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備"、“庫存材料”等有關(guān)科目。從撥款戶中將款項匯存外地基建資金戶、采購用款戶,借記本科目，貸記“限額存款"科目。

支用存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；交回清理資金戶的存款，借記“基建撥款—-本年交回結(jié)余資金"科目，貸記本科目。年度終了,將匯存外地的基建資金戶、采購用款戶余額轉(zhuǎn)回撥款戶,借記“限額存款”科目，貸記本科目。?3.建設(shè)單位應按存款戶的戶名設(shè)置“銀行存款日記賬",由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記.銀行存款日記賬的記錄,應與銀行對賬單核對清楚,至少每月核對一次.月份終了，賬面結(jié)存數(shù)與銀行對賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。除了未達賬項所發(fā)生的正常差額以外,屬于銀行對賬單差錯的,應立即通知銀行查明更正,屬于本單位錯記漏記的,應作更正分錄或補記入賬.?４.以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬",不再編制銀行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金,應根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記“銀行存款日記賬"和“現(xiàn)金日記賬”，不再編制現(xiàn)金收款憑證,以免重復記賬。?按照規(guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知,借記本科目，貸記“基建撥款”科目及其有關(guān)明細科目;如果是將企業(yè)債券資金存入銀行形成的以及貸轉(zhuǎn)存形成的利息收入，應沖減工程成本，借記本科目，貸記“待攤投資——企業(yè)債券利息”或待攤投資——借款利息"科目.?5。建設(shè)單位應指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用,不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。

第233號科目現(xiàn)金

1.本科目核算建設(shè)單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。?2．收入現(xiàn)金時，借記本科目,貸記“限額存款"、“銀行存款”、“基建投資借款”科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

３.本科目應設(shè)置“現(xiàn)金日記賬"，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。

每日終了,應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對,做到賬款相符。嚴禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金.

每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額,超過部分應及時存入銀行。?第24１號科目預付備料款?1。本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應方式等原因，負責供應一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應付工程款”科目核算。

２。預付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。以材料抵作預付備料款，按照結(jié)算價格,借記本科目,按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫存材料"科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資"科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應結(jié)轉(zhuǎn)應負擔的材料成本差異,借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。?3．月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時,根據(jù)合同規(guī)定，從應付工程款中扣回預付備料款,借記“應付工程款”科目,貸記本科目。

４。本科目應按收取備料款的施工企業(yè)進行明細核算.

第242號科目預付工程款?1．本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的工程進度款。

2．按照工程進度，每旬或月中向施工企業(yè)預付的工程款，借記本科目,貸記“限額存款"、“銀行存款”、“基建投資借款”科目.月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時,從應付工程款中扣回的預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。?３。本科目應按收取工程進度款的施工企業(yè)進行明細核算。

第251號科目應收有償調(diào)出器材及工程款

1。本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定或經(jīng)批準有償調(diào)出器材及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應收款項。?2。建設(shè)單位有償調(diào)出的設(shè)備、材料,借記本科目,貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目;建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資"科目。收到調(diào)入單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

3。本科目應分別設(shè)置“調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個明細科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細賬進行核算.

第25２號科目其他應收款?1.本科目核算建設(shè)單位除預付備料款、預付工程款、預付大型設(shè)備款以外的各種應收及暫付款項，包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應收、暫付款項。?２．應向有關(guān)單位或個人收取的各種應收、暫付款項,借記本科目,貸記有關(guān)科目。收回的應收、暫付款項，或有關(guān)單位、個人報銷暫付款項時,借記有關(guān)科目，貸記本科目。

3.本科目應按單位和個人進行明細核算。?第2５3號科目應收票據(jù)?１。本科目核算建設(shè)單位因銷售處理不需用設(shè)備和積壓材料物資而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

２。建設(shè)單位經(jīng)批準對外銷售不需用設(shè)備和積壓的材料物資收到承兌的商業(yè)匯票時，借記本科目,貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，銷售收入與設(shè)備材料物資實際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。商業(yè)匯票到期收回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果到期的商業(yè)匯票因承兌人無力支付而被銀行退回時，應借記“其他應收款”科目，貸記本科目。

3。建設(shè)單位因設(shè)置“應收票據(jù)備查簿"逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、簽發(fā)時期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日以及收款日期和收回金額等詳細資料.商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第26１號科目撥付所屬投資借款?1.本科目核算實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款(不包括中央預算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款)的主管部門，撥付給所屬建設(shè)單位的基建投資借款和分攤給所屬建設(shè)單位的投資借款利息。

２.主管部門在核定的貸款指標額度內(nèi)，按照借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建投資借款,借記“銀行存款"科目，貸記“基建投資借款"科目；撥付給所屬建設(shè)單位投資借款時,借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時不是先存后撥，而是采取直接下?lián)芊绞?，則應直接借記本科目，貸記“基建投資借款”科目。?主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來的投資借款利息通知時，應按發(fā)生的借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記“基建投資借款”科目;將發(fā)生的建設(shè)期內(nèi)的基建投資借款利息,按轉(zhuǎn)撥給各所屬建設(shè)單位基建投資借款期末余額（主管部門可自定適應本系統(tǒng)情況的利息分配辦法）分攤給所屬建設(shè)單位,借記本科目,貸記“待攤投資”科目。

３.主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的用于歸還基建投資借款的基建收入和包干節(jié)余,借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還投資借款時，借記“基建投資借款"科目，貸記“銀行存款”科目。主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的存款利息,借記“銀行存款”科目,貸記本科目；歸還借款時，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

４.主管部門根據(jù)所屬建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應收生產(chǎn)單位投資借款，借記“應收生產(chǎn)單位投資借款——××單位"科目，貸記本科目。

5。本科目應按所屬建設(shè)單位名稱設(shè)置明細科目進行核算。

第271號科目待處理財產(chǎn)損失

1．本科目核算建設(shè)單位在清查財產(chǎn)中查明的各種財產(chǎn)物資的盤虧毀損(不包括固定資產(chǎn)的毀損）。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算.

2.盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目（凈值）和“累計折舊"科目（已提折舊）,貸記“固定資產(chǎn)”科目（原值)。?盤盈的固定資產(chǎn),借記“固定資產(chǎn)"科目（重置完全價值），貸記“累計折舊”科目(估計折舊)和本科目(凈值)。?盤虧和毀損的庫存設(shè)備，按實際成本,借記本科目,貸記“庫存設(shè)備"科目。盤盈的設(shè)備估價入賬，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的庫存材料，借記本科目,貸記“庫存材料"科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位,還應同時結(jié)轉(zhuǎn)盤虧和毀損材料的成本差異，借記本科目,貸記“材料成本差異"科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字)。盤盈的材料，借記“庫存材料"科目，貸記本科目.毀損設(shè)備和材料的殘料送交入庫,借記“庫存材料"科目，貸記本科目。?采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中耗損應計入材料采購成本外，能確定應由責任單位或過失人負責賠償?shù)膽獜摹捌鞑牟少?科目轉(zhuǎn)入“應付器材款"或“其他應收款"科目，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失,應自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。

3.列入本科目的各種財產(chǎn)盤虧和毀損,按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，進行轉(zhuǎn)銷.?固定資產(chǎn)的盤虧,借記“待攤投資—-固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目.

庫存設(shè)備、材料的盤虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運輸途中的短缺和非常損失,應分別下列情況進行處理：

（1)應由責任單位或過失人賠償?shù)目铐?，借記“其他應收?或“應付器材款”科目，貸記本科目。

(2)屬于無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。?（3）由于自然災害等原因發(fā)生的器材非常損失，借記“待攤投資-—其他待攤投資”科目,貸記本科目。

(４)盤虧和毀損的設(shè)備,按規(guī)定程序報經(jīng)主管部門批準后，借記“待攤投資——設(shè)備盤虧及毀損"科目,貸記本科目。?4．各種盤盈的財產(chǎn)物資,按規(guī)定報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)賬。?固定資產(chǎn)的盤盈,借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目;設(shè)備的盤盈,借記本科目,貸記“待攤投資——設(shè)備盤虧及毀損”科目;材料的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。?５．本科目應設(shè)置以下明細科目:?(１）待處理固定資產(chǎn)損失；?（2)待處理設(shè)備損失;

（3）待處理材料損失。

第281號科目有價證券

1．本科目核算建設(shè)單位購入的國庫券、企業(yè)債券等有價證券。

2.建設(shè)單位購入的有價證券,應于交款時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目.收到歸還的本金,借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實現(xiàn)的利息,借記“銀行存款”科目,貸記“應交基建收入"科目.?3.本科目按有價證券的種類設(shè)置明細科目進行核算。

第301號科目基建撥款?１.本科目核算建設(shè)單位各項基本建設(shè)撥款,包括中央和地方財政的預算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。

2．本科目應設(shè)置下列明細科目:?(１）以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設(shè)撥款,本科目應按各種不同撥款來源進行明細核算。

(2)本年預算撥款:核算本年內(nèi)由地方預算撥入的基本建設(shè)撥款。

(３)本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預算撥入的基本建設(shè)基金撥款。

(4）本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款：核算本年內(nèi)由主管部門轉(zhuǎn)賬撥入的進口成套設(shè)備的價款和有關(guān)費用.

(５)本年煤代油專用基金撥款:核算本年內(nèi)由主管部門撥入用于完成壓油任務(wù)而進行能源交通建設(shè)支出的煤代油基金撥款。

(6）本年自籌資金撥款：核算經(jīng)批準從預存銀行的自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款.?（7）待轉(zhuǎn)自籌資金撥款：核算按規(guī)定預存銀行待轉(zhuǎn)使用的自籌基建資金撥款。?(8)本年器材轉(zhuǎn)賬撥款：核算本年內(nèi)通過上級單位從本系統(tǒng)其他單位轉(zhuǎn)賬無償撥入的設(shè)備、材料價款。通過上級單位轉(zhuǎn)賬無償撥給本系統(tǒng)其他單位的設(shè)備、材料價款，也在本科目核算。

系統(tǒng)內(nèi)有償調(diào)入、調(diào)出的設(shè)備、材料價款不在本科目核算。

(9）本年財政貼息資金撥款:核算本年由財政撥入的貼息資金撥款。

(1０)本年其他撥款:核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金或物資等。

(1１）預收下年度預算撥款：核算建設(shè)單位本年內(nèi)收到預算撥入的下年度基本建設(shè)撥款.?(1２）本年交回結(jié)余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交財政或主管部門、企業(yè)單位的基本建設(shè)結(jié)余資金。

３.收到以限額方式撥入的各種預算撥款，借記“限額存款”科目,貸記本科目；收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款,借記“銀行存款”科目,貸記本