2021-2022年河南省漯河市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021-2022年河南省漯河市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2019年3月30日，甲事業(yè)單位購入一臺(tái)不需安裝就能投入使用的檢測(cè)專用設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為600000元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為3000元，該事業(yè)單位以財(cái)政授權(quán)支付的方式支付了價(jià)款及運(yùn)雜費(fèi)。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲事業(yè)單位取得的此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

2.

3.芬芳企業(yè)上年適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為15萬元。本年適用的所得稅稅率為25％，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元

A.30B.46.2C.33D.32.5

4.DUIA公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2015年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權(quán)，使用年限為50年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2016年12月31日，該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬元。該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限為30年。假定不考慮凈殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊。不考慮其他稅費(fèi)，DUIA公司下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）

A.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

B.土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算

C.無形資產(chǎn)在2015年、2016年不需攤銷

D.2015年土地使用權(quán)攤銷額為1000萬元

5.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬件，單位售價(jià)為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

6.

7.

第

4

題

甲公司為彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2010年第一季度、第二季度分別銷售電視機(jī)6000臺(tái)、7000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為0.4萬元。對(duì)購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，甲公司作出如下承諾：電視機(jī)售出后3年內(nèi)，如出現(xiàn)非意外事件造成的電視機(jī)故障和質(zhì)量問題，甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%～3%之間。假定甲公司2010年第一、二季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別為20萬元、60萬元；假定2009年“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為90萬元。2010年第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為（）萬元。

8.2021年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10％和8％計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2021年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364．5D.243

9.甲公司銷售產(chǎn)品承諾售出1年內(nèi)免費(fèi)維修，甲公司2018年第四季度銷售收入為5000萬元。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生質(zhì)量較大問題的維修費(fèi)用為收入的5%，發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費(fèi)用為收入的3%。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)，本季度銷售產(chǎn)品中60%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，25%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，15%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司2018年12月31日因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()萬元。

A.150B.75C.90D.250

10.中熙公司的注冊(cè)地是北京。中熙公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。2007年1月1日，由于北京的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，中熙公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)60000000元，已計(jì)提折舊30000000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5000000元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為70000000元。中熙公司按凈利潤的15%計(jì)提盈余公積。中熙公司由此形成的未分配利潤是（）元。

A.38250000B.45000000C.6750000D.1000000

11.2011年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命變更為6年。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司2008年10月購入，原價(jià)為360萬元，變更前其預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定其使用壽命變更后，該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷方法、凈殘值均沒有變化，則2011年度該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（）萬元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

12.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

13.A公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月10日對(duì)外報(bào)出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價(jià)為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品驗(yàn)收已入庫。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，此時(shí)尚未進(jìn)行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整時(shí)影響2010年凈損益的金額是（）萬元。A.100B.80C.15D.20

14.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

15.第

6

題

2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建—幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為14000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

16.

第

12

題

甲公司擁有B公司30%的股份，采用權(quán)益法核算，2007年期初該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為100萬元，2007年B公司盈利60萬元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測(cè)算，該長(zhǎng)期股權(quán)投資市場(chǎng)公允價(jià)值為120萬元，處置費(fèi)用為20萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，則2007年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.0B.2C.8D.18

17.

18.甲公司2×13年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉A生產(chǎn)線的重組計(jì)劃，該項(xiàng)重組計(jì)劃預(yù)計(jì)將發(fā)生下列支出：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生培訓(xùn)支出20萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因處置用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失80萬元。2×13年度甲公司因該重組義務(wù)減少當(dāng)年利潤總額的金額為（）萬元。

A.310B.330C.280D.200

19.甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2012年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2012年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元。不考慮其他事項(xiàng)，2012年合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

20.

第

19

題

甲公司于2000年初開始對(duì)銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2001年末可收回價(jià)值為48萬元，2003年末可收回價(jià)值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

二、多選題(20題)21.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

22.甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬元

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬元

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

23.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.企業(yè)應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假定未來的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)

D.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

24.

第

20

題

下列項(xiàng)目中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

25.第

18

題

現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括（）。

A.支付給車間管理人員的工資B.支付的在建工程人員的工資C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.支付的行政管理人員的工資

26.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響營業(yè)利潤的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利

27.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）

A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅

B.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

D.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

28.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

29.下列商品銷售，沒有確鑿證據(jù)表明滿足收入確認(rèn)條件，發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)收入的有（）A.采用售后回購方式融入資金

B.采用售后租回方式銷售商品，租回交易認(rèn)定為融資租賃

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性

D.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款未收到

30.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，不正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理

B.企業(yè)難以對(duì)某些變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.會(huì)計(jì)政策變更，說明前期所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤

D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

31.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)資本公積

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)之口后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

32.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》規(guī)定，下列事項(xiàng)不屬于授予日發(fā)生事項(xiàng)的有（）。

A.2012年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進(jìn)行協(xié)商

B.2012年5月4日企業(yè)與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件

C.2012年9月30日持有股票期權(quán)的職工以特定價(jià)格購買一定數(shù)量的股票

D.2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

33.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

34.第

21

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A.應(yīng)交的土地使用稅B.應(yīng)交的教育費(fèi)附加C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅

35.下列關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的表述中，正確的有（）。

A.在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.授予日應(yīng)當(dāng)按當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用

C.結(jié)算前的每一資產(chǎn)負(fù)債表目和結(jié)算日，都應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量

D.等待期的每一資產(chǎn)負(fù)債表日，都應(yīng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等信息。修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

36.當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時(shí)，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。

A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶

B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的

C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)

D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

37.采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度的，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本包括的內(nèi)容有()。

A.施工中已使用的材料成本

B.施工中發(fā)生的人工成本

C.施工中已領(lǐng)用但尚未安裝或使用的材料成本

D.在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)

38.甲公司應(yīng)收紅葉公司賬款余額200萬元，因?yàn)榧t葉公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2010年11月30日雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意紅葉公司以一幢廠房和一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵債。該廠房的原值為100萬元，累計(jì)折舊50萬元，重組日公允價(jià)值為80萬元，該無形資產(chǎn)的原值為120萬元，累計(jì)攤銷60萬元，重組日公允價(jià)值為70萬元。甲公司對(duì)取得的抵債資產(chǎn)不改變?cè)褂糜猛?。假定不考其他因素，則下列說法中正確的有（）。

A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失50萬元

B.紅葉公司確認(rèn)債務(wù)重組利得50萬元

C.紅葉公司確認(rèn)處置資產(chǎn)利得40萬元

D.紅葉公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為90萬元

39.下列資產(chǎn)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備B.盤虧的存貨C.盤盈的固定資產(chǎn)D.融資租入設(shè)備

40.第

18

題

下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以公允價(jià)值100萬元的原材料換取一項(xiàng)公允價(jià)值為90萬元的持有至到期投資，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)為27萬元

B.以賬面價(jià)值500萬元的可供出售金融資產(chǎn)換取一項(xiàng)公允價(jià)值600萬元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元

C.以公允價(jià)值200萬元的無形資產(chǎn)換取一批存貨，同時(shí)收到50萬元的補(bǔ)價(jià)

D.以一項(xiàng)賬面價(jià)值為30萬元的建筑物換取一項(xiàng)公允價(jià)值為50萬元的無形資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時(shí)，無論其將來能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

42.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項(xiàng)目列示。（）

A.是B.否

43.金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

44.企業(yè)應(yīng)對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()

45.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)時(shí)，應(yīng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)的可收回金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

46.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果等待期內(nèi)修改減少了授予的股票期權(quán)的數(shù)量，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。()

A.是B.否

47.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

49.貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金與合同利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。()

A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露每項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。()

A.是B.否

51.如果某債務(wù)工具投資在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

52.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

53.

第32題企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

54.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

55.商品只要發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，就表明了商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

56.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人計(jì)入當(dāng)期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

57.可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()

A.是B.否

58.

第

36

題

應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

附或有條件的債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，在基本確定能收到時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為其他應(yīng)收款。（）

A.是B.否

60.為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

第

38

題

資料：ABC公司為母公司，2008年1月1日，ABC公司用銀行存款70000萬元從證券市場(chǎng)上購入甲公司發(fā)行在外70%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權(quán)益為90000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為62000萬元，資本公積為6000萬元，盈余公積為3600萬元，未分配利潤為18400萬元。ABC公司和甲公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。(1)甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤10000萬元，提取盈余公積1000萬元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利3000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤11200萬元，提取盈余公積1120萬元，2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利4000萬元。(2)ABC公司2008年銷售200件A產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)12萬元，每件成本8萬元，甲公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品160件，每件售價(jià)14萬元。2008年ABC公司出售150件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)10萬元，每件成本8萬元。甲公司2009年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)13萬元；2009年對(duì)外銷售B產(chǎn)品50件，每件售價(jià)15萬元。2008年A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值為每件10萬元，B產(chǎn)品為每件8萬元。2009年A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值為每件12萬元，B產(chǎn)品為每件7萬元。(3)ABC公司2008年末對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款為2000萬元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為100萬元。2009年末，對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款為1000萬元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為50萬元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)為600萬元，增值稅為34萬元，成本為420萬元，甲公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。要求：(1)編制ABC公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄(金額單位用萬元表示)。

62.

63.大華公司2015年度至2018年度對(duì)永發(fā)公司股票投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開市場(chǎng)以每股22元的價(jià)格購入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬股，占永發(fā)公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)永發(fā)公司無重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用40萬元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股19.5元。大華公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重下跌。至2016年12月31日該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀環(huán)境好轉(zhuǎn)股票價(jià)格有所回升，至12月31日該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價(jià)為12元，款項(xiàng)已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購入股票的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)大華公司的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認(rèn)股票投資減值損失的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認(rèn)股票價(jià)格上升的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.A公司于2013年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：(1)租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。(2)租賃期開始日：2013年12月31日。(3)租賃期：2013年12月31日至2015年12月31日。(4)租金支付方式：2014年和2015年每年年末支付租金1000萬元。(5)租賃期滿時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為100萬元，其中A公司擔(dān)保的余值為100萬元。(6)甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2013年12月31日的公允價(jià)值為1922．40萬元，預(yù)計(jì)使用年限為3年。(7)租賃內(nèi)含利率為6％。(8)2015年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。甲生產(chǎn)設(shè)備于2013年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。A公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，甲生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提折舊額計(jì)入制造費(fèi)用，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法在相關(guān)資產(chǎn)的租賃期內(nèi)攤銷。要求：

指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項(xiàng)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

參考答案

1.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。因此該題固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=600000+3000=603000（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C

3.D重新計(jì)量上年遞延所得稅資產(chǎn)余額＝15/15％×25％＝25（萬元）；

本年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30×25％=7.5（萬元）

該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=25+7.5=32.5（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。

4.C選項(xiàng)ABD處理正確，選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物的，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)和地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊。

2015年土地使用權(quán)攤銷額=50000÷50=1000（萬元）；

本題要求選擇不正確的。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項(xiàng)期間沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=50×(50-40)=500(萬元)，調(diào)整后預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬元)。

6.A

7.D

8.D甲公司2021年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=200+200×(10％+8％+2％+1．5％)=243(萬元)。生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本，生產(chǎn)部門管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用。

9.B發(fā)生較大問題的維修費(fèi)為250萬元(5000×5%)，發(fā)生較小問題的維修費(fèi)為150萬元(5000×3%)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(60%×0+25%×150+15%×250)=75(萬元)。

10.A【答案】A。解析：中熙公司所做會(huì)計(jì)分錄是：

借：投資性房地產(chǎn)——成本60000000

——公允價(jià)值變動(dòng)10000000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊30000000

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000000

貸：投資性房地產(chǎn)60000000

盈余公積6750000

利潤分配——未分配利潤38250000

11.D至2010年12月31日該項(xiàng)專利權(quán)累計(jì)提取的攤銷額=360/10/12×（3+12×2）=81（萬元）;2011年1月1日該項(xiàng)專利權(quán)的賬面價(jià)值=360-81=279（萬元），變更使用壽命后該項(xiàng)專利權(quán)2011年度應(yīng)計(jì)提的攤銷額=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（萬元）。

12.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對(duì)于兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動(dòng)不需要考慮。

13.CA公司因該事項(xiàng)對(duì)2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬元）。

14.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項(xiàng)D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得。

15.D05年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（萬元）。

16.C根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)是（120－20）和110萬元中的較高者，即110萬元，2007年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝100+60×30%＝118（萬元），所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備118－110＝8（萬元）。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)減值損失的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.C

18.A與重組有關(guān)的直接支出=200+30=230（萬元），確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬元，所以對(duì)甲公司2×13年度利潤總額的影響金額=230+80=310（萬元）。

19.C【答案】C

【解析】“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(1800+800)-100=2500(萬元)。

20.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價(jià)值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為48萬元，期末應(yīng)提減值準(zhǔn)備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價(jià)值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價(jià)值為18萬元，相比此時(shí)的賬面價(jià)值16萬元說明固定資產(chǎn)的價(jià)值有所恢復(fù)，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬元不變。

21.ABC固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

22.BC【答案】BC

【解析】個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)投資收益=3000×20%-40=560(萬元)，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C正確。

23.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅影響，因?yàn)榇_認(rèn)該資產(chǎn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

24.BD尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)，發(fā)生的存貨盤會(huì)增加存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)，發(fā)生的存貨盤應(yīng)盈會(huì)增加存貨的賬面價(jià)值，沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值恢復(fù)。

25.ACD支付的在建工程人員的工資應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

26.CD解析：選項(xiàng)C，計(jì)入資本公積，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤。所以本題正確答案為CD。

27.ABD所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

選項(xiàng)A影響當(dāng)期所得稅；

選項(xiàng)BD影響遞延所得稅費(fèi)用；

選項(xiàng)C不影響，該事項(xiàng)交易按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債也計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成遞延所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

28.ABC選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

29.ABCD選項(xiàng)A不應(yīng)確認(rèn)，采用售后回購方式融入資金的，收到的款項(xiàng)按照不含稅的金額應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款而不是主營業(yè)務(wù)收入；回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)B不應(yīng)確認(rèn)，如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，收到的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整；

選項(xiàng)C不應(yīng)確認(rèn)，附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)D不應(yīng)確認(rèn)，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

30.AC選項(xiàng)A，確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤，變更會(huì)計(jì)政策一般是為了更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

31.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借方計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積。

32.ABC授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中“獲得批準(zhǔn)”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

33.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資奉公積(其他資本公積)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

34.ABCD“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定應(yīng)交納的保險(xiǎn)保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過本科、目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。上述四項(xiàng)均正確。

35.ACD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

36.ACD選項(xiàng)B，表明企業(yè)實(shí)質(zhì)上并不能在該權(quán)利轉(zhuǎn)讓給客戶之前擁有商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，因此不是主要責(zé)任人。

37.AB累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容：(1)施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本；(2)在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。

38.ABCD甲公司的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)80無形資產(chǎn)70營業(yè)外支出50貸：應(yīng)收賬款200紅葉公司的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)清理50累計(jì)折舊50貸：固定資產(chǎn)100借：應(yīng)付賬款200累計(jì)攤銷60貸：固定資產(chǎn)清理50無形資產(chǎn)120營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得50——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40

39.ACD資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

選項(xiàng)AC屬于，均符合資產(chǎn)的定義，屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不屬于，盤虧的存貨不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，不再符合資產(chǎn)的定義，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)D屬于，融資租入固定資產(chǎn)從法律形式看屬于租出方的資產(chǎn)，但實(shí)質(zhì)上與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移到租入方，故融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.BD非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，所以選項(xiàng)A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，50/200×100%=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，建筑物和無形資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且沒有涉及到補(bǔ)價(jià)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

41.N如果委托方在發(fā)出商品時(shí)，符合銷售商品收入確認(rèn)條件，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

42.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

44.0特殊情況下應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

45.Y企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)時(shí)，應(yīng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

46.Y對(duì)于股份支付條件的修改，如果是有利于職工的修改，則是按照修改后的條件進(jìn)行計(jì)算確認(rèn)；如果是不利于職工的修改，企業(yè)仍應(yīng)按修改前的條件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，除非企業(yè)取消了部分或者全部已授予的權(quán)益工具。如果修改減少了其數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。

47.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價(jià)值。

48.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

49.N貸款以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

50.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

51.Y

52.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

53.N資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

54.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)不屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)處理。

55.N如果商品已經(jīng)發(fā)出且已辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

56.Y

57.N可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

58.N應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

59.N對(duì)債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。

60.N根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式不得隨意變更，但投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值模式計(jì)量條件時(shí)，可以從成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。

61.(1)ABC公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①2008年1月1日投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司70000

貸：銀行存款70000

@2008年分派2007年現(xiàn)金股利3000萬元：

借：應(yīng)收股利(3000×70%)2100

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司2100

借：銀行存款2100

貸：應(yīng)收股利2100

@2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利4000萬元：

應(yīng)收股利=4000×70%=2800(萬元)

應(yīng)收股利累積數(shù)=2100+2800=4900(萬元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+10000×70%=7000(萬元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本2100萬元

借：應(yīng)收股利2800

長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司2100

貸：投資收益4900

借：銀行存款2800

貸：應(yīng)收股利2800

(2)2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額

@2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(70000-2100)+10000×70%=74900萬元。

@2009年12月31日按權(quán)益