2021-2022年陜西省商洛市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年陜西省商洛市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1．5萬(wàn)元（不含增值稅）。2011年12月31日，假定東方公司期末庫(kù)存800臺(tái)筆記本電腦，單位成本1．4萬(wàn)元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1．3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0．05萬(wàn)元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.130B.195C.0D.45

2.2011年7月i日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記"固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

3.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價(jià)5000萬(wàn)元，乙公司2011年付款至總造價(jià)的20％，2012年付款至總造價(jià)的85％，余款2013年工程完工后結(jié)算。該工程2011年發(fā)生成本600萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2200萬(wàn)元；2012年發(fā)生成本2100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。則甲公司2012年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

4.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是（）。

A.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

5.甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，公允價(jià)值為780萬(wàn)元;換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為24萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為750萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換人乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.538B.666C.700D.718

6.

第

3

題

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的是（）。

A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

7.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年l2月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收人為（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

8.某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2007年銷售的商品100萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬(wàn)元

9.

10.

第

20

題

L企業(yè)用一項(xiàng)專利權(quán)償還所欠W企業(yè)的債務(wù)90萬(wàn)元，專利權(quán)的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，則L企業(yè)在債務(wù)重組中獲得的損益為（）萬(wàn)元。

A.收益15萬(wàn)元B.損失10萬(wàn)元C.收益10萬(wàn)元D.損失15萬(wàn)元

11.長(zhǎng)江公司2011年1月12日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn);稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為280萬(wàn)元，則2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為（）。

A.0B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

12.

第

2

題

下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中包括的資產(chǎn)的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.資產(chǎn)組組合

13.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2013年1月1日以11000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

14.第

12

題

為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2009年9月30日按每箱23萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.300B.30C.0D.100

15.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬(wàn)元延期收回，且延長(zhǎng)期間不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一材料和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為425萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。不考慮其他因素，則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。

A.60B.69C.169D.0

16.A公司從乙銀行取得貸款900萬(wàn)元，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無(wú)力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬(wàn)元，并支付罰息97．5萬(wàn)元，期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90％，且預(yù)計(jì)無(wú)法從A公司獲得任何補(bǔ)償。期末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

17.下列不屬于所有者權(quán)益類科目的是（）

A.資本公積B.遞延收益C.其他綜合收益D.盈余公積

18.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()萬(wàn)元。

A.-2000B.0C.400D.2400

19.下列各項(xiàng)支出中，增值稅一般納稅人通常不計(jì)入存貨成本的是()。

A.購(gòu)買商品時(shí)支付的采購(gòu)費(fèi)用

B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

C.購(gòu)買存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

20.下列關(guān)于記賬本位幣的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣

B.企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣

C.無(wú)論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更

二、多選題(20題)21.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)

B.對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

22.

23.W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本的比例分別是73%、35%、5%、40%，此外，甲公司擁有乙公司36%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司20%的權(quán)益性資本。不考慮其他因素，則不應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

24.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括（）。

A.商品銷售收入B.處置無(wú)形資產(chǎn)取得的收益C.轉(zhuǎn)讓軟件的使用權(quán)取得的收入D.利息收入

25.關(guān)于股份支付條款和條件的修改，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.對(duì)條款和條件的有利修改，應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件，將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

B.對(duì)條款和條件的不利修改，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具

C.對(duì)取消或結(jié)算，將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

D.無(wú)論是條款和條件的有利修改，還是不利修改，均應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件，將增加或減少的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加或減少

26.

27.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（）。

A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)

B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置

C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.資產(chǎn)被計(jì)劃提前處置

28.企業(yè)提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，下列屬于交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)條件的有()。

A.收入的金額能夠可靠的計(jì)量

B.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地計(jì)量

D.交易中已發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

29.

第

18

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中正確的有（）。

30.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，正確的有（）

A.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用

C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請(qǐng)政府補(bǔ)助

D.符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補(bǔ)助；不符合政策規(guī)定、不具備申請(qǐng)政府補(bǔ)助資格的，不能取得政府補(bǔ)助

31.某股份有限公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），不會(huì)影響其2016年年初未分配利潤(rùn)的有（）A.發(fā)現(xiàn)2015年將應(yīng)計(jì)入在建工程的利息費(fèi)用20萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.2016年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2015年確認(rèn)為資本公積的20萬(wàn)元計(jì)入了2015年的營(yíng)業(yè)外收入

D.2016年1月1日將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

32.關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.被投資單位發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資企業(yè)不需要進(jìn)行相應(yīng)的處理

C.分擔(dān)凈虧損后，被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利的，要按照分擔(dān)虧損的相反順序進(jìn)行處理

D.在調(diào)整被投資單位的凈利潤(rùn)時(shí)，只需要考慮逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，不需要考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

33.下列關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開始攤銷

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷

D.對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間

34.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問(wèn)內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

35.甲公司為了促進(jìn)銷售，采用以舊換新的方式銷售商品。2011年12月1日銷售冷暖空調(diào)一臺(tái)，銷售價(jià)款為5800元（不含增值稅），同時(shí)將舊空調(diào)以400元的價(jià)格回購(gòu)，甲公司對(duì)該事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.甲公司按照銷售價(jià)款減去回購(gòu)舊電視的款項(xiàng)確認(rèn)收入

B.銷售的電視機(jī)按照銷售商品確認(rèn)收入，回購(gòu)的舊電視機(jī)按照購(gòu)入商品處理

C.確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為5800元

D.增值稅銷項(xiàng)稅額按照銷售商品的價(jià)款為基礎(chǔ)確定

36.

第

16

題

在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失

B.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失

D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

E.活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資

37.

第

21

題

下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。

38.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.商譽(yù)B.固定資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

39.

40.第

23

題

企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)人“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科日的有（）。

A.企業(yè)出售小動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

B.食業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

C.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

D.食業(yè)出售商品房成交的營(yíng)業(yè)稅

三、判斷題(20題)41.采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式計(jì)量，則企業(yè)不得取得該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)()

A.是B.否

42.債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)作為債務(wù)重組利得，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

43.非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，該交換不涉及貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

45.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)估計(jì)變更一律采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

46.將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠所發(fā)生的支出不屬于與重組有關(guān)的直接支出。()

A.是B.否

47.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來(lái)的更新改造支出。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

48.存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預(yù)計(jì)負(fù)債減少，則減少的金額應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

49.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

50.確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，當(dāng)企業(yè)對(duì)確定所有前期的累計(jì)影響數(shù)均不切實(shí)可行時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法。（）

A.是B.否

51.金融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金作為貸款的初始確認(rèn)金額，同時(shí)將相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。（）

A.是B.否

52.第

33

題

如果售后租回交易形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的租賃期平均分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。（）

A.是B.否

53.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，對(duì)于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，以公允價(jià)值200萬(wàn)元的廠房換取一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元，該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

55.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

56.

第

31

題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入和出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收入，均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

57.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司之間的銷售商品業(yè)務(wù)形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予以抵銷。（）

A.是B.否

58.第

33

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面余額的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，公允價(jià)值大于其賬面余額的差額，計(jì)入資本公積——其他資本公積。（）

A.是B.否

59.企業(yè)可以根據(jù)情況，對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量在成本模式與公允價(jià)值模式之間互換。（）

60.

第

28

題

固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的人賬成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票3000萬(wàn)元，占發(fā)行股票方有表決權(quán)資本的2%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該股票的市價(jià)為3200萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元（200×25%），同時(shí)記入了當(dāng)期損益。

（2）甲公司于2008年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)的規(guī)定相同。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測(cè)試，其可收回金額為420萬(wàn)元，甲公司在2010年末計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元（此前未計(jì)提減值）。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日開始一項(xiàng)新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150%稅前扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)部分在攤銷時(shí)可以按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（4）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入。甲公司確認(rèn)發(fā)出商品350萬(wàn)元，未進(jìn)行所得稅的處理。

（5）甲公司2010年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬(wàn)元。甲公司已記入營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款100萬(wàn)元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元（100×25%）。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。

根據(jù)甲公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：分析、判斷甲公司上述事項(xiàng)（1）－（5）是否形成暫時(shí)性差異，其所得稅會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

62.第

39

題

資料：P、S公司屬于同一控制下兩個(gè)公司

(1)P公司在2006年12月31日以現(xiàn)金24000000元取得S公司80%發(fā)行在外股權(quán)。S公司賬面凈資產(chǎn)價(jià)值總額20000000元，其中股本12000000元，資本公積3000000元，盈余公積2400000元，未分配利潤(rùn)2600000元。S公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為30000000元。

(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1000萬(wàn)元的價(jià)格將一批甲產(chǎn)品出售給S公司，該批商品在。P公司的成本為800萬(wàn)元，貨款未付。s公司按20%的毛利率將其中的30%出售給E公司，另外的70%作為存貨尚未出售。

(3)2007年，s公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，根據(jù)公司董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配方案，提取盈余公積100萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，股利尚未支付。

(4)P公司和s公司核算壞賬損失均在年末按應(yīng)收賬款余額的5%提取壞賬準(zhǔn)備。2007年末P公司應(yīng)收賬款余額中屬于s公司應(yīng)付賬款的余額分別為1000萬(wàn)元。

(5)假定s公司2007年度所有者權(quán)益項(xiàng)目除利潤(rùn)形成和利潤(rùn)分配的影響外，無(wú)其他變動(dòng)。

要求：

(1)編制P公司對(duì)S公司進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(2)2007年末將P公司持有s公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整

(3)編制2007年度P公司與S公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷分錄。

De公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與s公司權(quán)益的抵銷

②內(nèi)部銷售存貨有關(guān)項(xiàng)目的抵銷

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

④內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷

⑤P公司投資收益與S公司利潤(rùn)分配的抵銷

63.第

44

題

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。A公司2008年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司，銷售價(jià)格為400萬(wàn)元（不含增值稅），商品銷售成本為300萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內(nèi)以420萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回購(gòu)該批商品。

2008年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入為100萬(wàn)元。至2008年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本28萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本42萬(wàn)元。

2008年度，A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表中將100萬(wàn)元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)28萬(wàn)元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司銷售商品一批，價(jià)值200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付貨款。C公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的減讓。否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。

A公司2008年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬(wàn)元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬(wàn)元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工,A公司2008年確認(rèn)了銷售收入。

（5）2008年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬(wàn)元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來(lái)完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過(guò)程中發(fā)生的成本為1300萬(wàn)元。

A公司于2008年確認(rèn)了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為200萬(wàn)元，開出的增值稅發(fā)票上注明：售價(jià)300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品200

貸：庫(kù)存商品200

借：應(yīng)收賬款——F公司51

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確，并說(shuō)明理由。

64.

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在對(duì)其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。2012年12月31日，該債券的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項(xiàng)中增值稅的影響。

甲公司2012年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

借：管理費(fèi)用450

貸：累計(jì)折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費(fèi)收入按照丁公司確認(rèn)的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計(jì)算；顧客從購(gòu)買A商品之日起1年內(nèi)可以無(wú)條件退還。2012年度，甲公司共計(jì)銷售A商品600萬(wàn)元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場(chǎng)，甲公司、丁公司均無(wú)法估計(jì)其退回的可能性。甲公司確認(rèn)了代理費(fèi)收入，甲公司確認(rèn)代理費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺(tái)20萬(wàn)元的價(jià)格向戊公司銷售M設(shè)備40臺(tái)，每臺(tái)M設(shè)備的成本為15萬(wàn)元。同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺(tái)25萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。當(dāng)日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，甲公司承諾己公司在3個(gè)月內(nèi)對(duì)B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意可以無(wú)條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元。甲公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(xiàng)(1)至(5)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C通過(guò)例題8的分析可知，當(dāng)庫(kù)存為800臺(tái)，小于合同數(shù)量的時(shí)候，以簽訂的合同價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。800臺(tái)對(duì)應(yīng)的可變現(xiàn)凈值=800×1．5-800×0．05=1160（萬(wàn)元），成本=800×1．4=1120（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當(dāng)庫(kù)存的筆記本為800臺(tái)的時(shí)候，東方公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為0。

2.D成本模式下是對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，分錄為：

借：固定資產(chǎn)4000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：投資性房地產(chǎn)4000

累計(jì)折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

3.A2012年應(yīng)確認(rèn)的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(萬(wàn)元)。

4.A

5.B

6.A根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積，不計(jì)入利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用。

7.A會(huì)費(fèi)收人體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有50人的會(huì)費(fèi)沒(méi)有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=200×(800+150)=190000(元)。

8.B解析：調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)?！斑x項(xiàng)B”符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；“選項(xiàng)A和C”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；“選項(xiàng)D”不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

9.D

10.AA選項(xiàng)，L企業(yè)在債務(wù)重組中損益＝90－（100－20－5）＝15（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的處置1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.C2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額即280萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/20=285（萬(wàn)元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，故形成的可抵扣暫時(shí)性差異=285-280=5（萬(wàn)元）。

12.A可供出售金融資產(chǎn)的減值在金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則中規(guī)范。

13.A可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬(wàn)元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=11000-9157.96=1842.04(萬(wàn)元)。

14.B甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100(23—20)÷10=30(萬(wàn)元)。

15.CM公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬(wàn)元)。

16.C甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝(1050＋97．5)×70％＝803．25(萬(wàn)元)。

17.B選項(xiàng)ACD屬于，選項(xiàng)B不屬于，遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，在報(bào)表上屬于負(fù)債的一項(xiàng)，不屬于所有者權(quán)益類科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫(kù)存股成本2000萬(wàn)元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12-2000=400(萬(wàn)元)。

19.D增值稅一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本。

20.B選項(xiàng)ACD的說(shuō)法均正確；選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可選定其中任一貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)時(shí)采用的貨幣應(yīng)為人民幣。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.AB重要性要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡(jiǎn)化處理、合并反映，故選項(xiàng)AB符合要求。選項(xiàng)C與重要性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

22.CD

23.CDW公司直接擁有甲公司73%權(quán)益性資本，通過(guò)直接和間接方式合計(jì)擁有乙公司共計(jì)71%（35%+36%）的權(quán)益性資本，應(yīng)將甲公司和乙公司納入合并范圍。

24.CD選項(xiàng)A屬于商品銷售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，選項(xiàng)B是企業(yè)的非日?；顒?dòng)，這里轉(zhuǎn)讓的是無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)將其收益作為營(yíng)業(yè)外收支處理，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

25.ABCABC【解析】選項(xiàng)D，對(duì)條款和條件的不利修改，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具。

26.ABD

27.ABCD資產(chǎn)減值跡象的判斷：(1)資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌,其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌;(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化,從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響;(3)市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高,從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低;(4)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞;(5)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置;(6)企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期,如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(或者虧損)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于(或者高于)預(yù)計(jì)金額等。

28.ABCD

29.ABC

30.BCD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)BCD說(shuō)法正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.BD選項(xiàng)AC均屬于重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，涉及損益類科目，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”更正，最終轉(zhuǎn)入留存收益，所以會(huì)影響年初的未分配利潤(rùn)；

選項(xiàng)BD，均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算，不影響當(dāng)年期初的未分配利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.AC被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，貸記“投資收益”選項(xiàng)B不正確;在調(diào)整被投資單位的凈利潤(rùn)時(shí)，無(wú)論是順流交易還是逆流交易，只要是內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益都需要對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)D不正確。

33.ABD選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷。

34.CD選項(xiàng)A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項(xiàng)A不能通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。

35.BCD采取以舊換新的方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的舊商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。所以確定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為5800元，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C正確;增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額也是根據(jù)銷售商品的價(jià)款為基礎(chǔ)確定的，所以選項(xiàng)D正確。

36.CE可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

37.ABCD選項(xiàng)D，建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)未完工部分的損失確認(rèn)為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

38.AD商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

39.AB

40.CD企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項(xiàng)不對(duì)；企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”，故B項(xiàng)也不對(duì)。

41.N在極少數(shù)情況下，采用公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當(dāng)企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，則應(yīng)采用成本模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

42.N【解析】債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收人。

43.N該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，如果有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.Y直接支出是指企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠發(fā)生的支出。

47.Y在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。

48.N對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的減少，應(yīng)以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，如果預(yù)計(jì)負(fù)債的減少額超過(guò)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，則超出部分應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益。

49.N如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用。

50.Y

51.N金融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

52.N應(yīng)按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

53.Y實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等分期確認(rèn)為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

54.N支付的補(bǔ)價(jià)比例一支付的貨幣性資產(chǎn)/(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的貨幣性資產(chǎn))×100％=30/(200+30)×100％=13.04％<25％，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

55.Y

56.N企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)將所得價(jià)款與該_無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外收支；企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，由此發(fā)生的相關(guān)所得應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)稅費(fèi)計(jì)人營(yíng)業(yè)稅金及附加。

57.Y母子公司之間進(jìn)行內(nèi)部交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，在編制合并報(bào)表時(shí)要予以抵消。

58.N資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)都是在“資本公積——其他資本公積”中反映的，不通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。

59.0投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。

60.Y

61.【正確答案】（1）事項(xiàng)1處理不正確。

理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元，因資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。依據(jù)遞延所得稅的計(jì)量規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25%＝50（萬(wàn)元），同時(shí)記入資本公積（其他資本公積）。甲公司同時(shí)記入當(dāng)期損益是不正確的。

正確的處理是：甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25%＝50（萬(wàn)元），同時(shí)記入資本公積（其他資本公積）。

（2）事項(xiàng)2處理正確。

理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為420萬(wàn)元（600－600÷10×2－60），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬(wàn)元（600－600÷10×2），因資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元。依據(jù)遞延所得稅的計(jì)量規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬(wàn)元），甲公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元是正確的。

（3）事項(xiàng)3處理正確。

理由：對(duì)于享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)支出（如“三新”技術(shù)開發(fā)），在形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的成本為研究開發(fā)過(guò)程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出，而因稅法規(guī)定按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷，則其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%，因而會(huì)產(chǎn)生賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時(shí)的差異，但如該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。

（4）事項(xiàng)4處理不正確。

理由：該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理上不符合收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，不納稅。按照稅法規(guī)定要納稅，會(huì)計(jì)處理和稅法上處理不一致，形成暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

正確的處理：預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，而計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元，負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝500×25%＝125（萬(wàn)元）。

發(fā)出商品的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，而計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，所以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝350×25%＝87.5（萬(wàn)元）?；蛘咧苯哟_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元。

（5）事項(xiàng)5處理不正確。

理由：負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元；因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，與該項(xiàng)負(fù)債相關(guān)的支出在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100萬(wàn)元－未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100萬(wàn)元。因此，該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元相等，不形成暫時(shí)性差異，所以甲公司不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

正確的處理是：不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

【答案解析】

【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

62.(1)投資的賬務(wù)處理

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資16000000

資本公積8000000

貸：銀行存款24000000

(2)按成本法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：應(yīng)收股利1600000

長(zhǎng)期股權(quán)投資6400000

貸：投資收益8000000

(3)抵銷分錄

①借：股本12000000

資本公積3000000

盈余公積——年初2400000

——年末1000000

未分配利潤(rùn)——年末9600000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資22400000

少數(shù)股東權(quán)益5600000

②借：營(yíng)業(yè)收入10000000

貸：存貨8600000

營(yíng)業(yè)成本1400000

③借：應(yīng)付賬款——壞賬準(zhǔn)備10000000

貸：應(yīng)收賬款10000000

借：應(yīng)付股利1600000

貸：應(yīng)收股利1600000

④借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備(10000000×5%)500000

貸：資產(chǎn)減值損失500000

⑤借：投資收益8000000

少數(shù)股東損益2000000

未分配利潤(rùn)——年初2600000

貸：提取盈余公積1000000

對(duì)所有者分配利潤(rùn)2000000

未分配利潤(rùn)——年末9600000

63.事項(xiàng)（1）屬于售后回購(gòu)情況下商品銷售收入的確認(rèn)問(wèn)題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司于2008年7月1N向B公司銷售商品，同時(shí)約定銷售后一年內(nèi)回購(gòu)，屬于以商品作抵押進(jìn)行融資，因此，A公司不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入并結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。

事項(xiàng)（2）屬于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)問(wèn)題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開始于2008年11月3013.至2008年12月31N尚未完工，屬于勞務(wù)的開始和完成分屬于不同期間的勞務(wù)收入確認(rèn)問(wèn)題。

2008年12月31日，A公司預(yù)收款項(xiàng)40萬(wàn)元。

實(shí)際發(fā)生成本28萬(wàn)元，估計(jì)至合同完工尚需發(fā)生成本42萬(wàn)元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，完工進(jìn)度為40%[28/（28+42）×100%]，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入40（100×40%）萬(wàn)元，不應(yīng)確認(rèn)100萬(wàn)元的勞務(wù)收入。

事項(xiàng)（3）A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司12月113向c公司銷售的商品。

因商品質(zhì)量沒(méi)有達(dá)到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未就此采取補(bǔ)救措施。因此，A公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，A公司的該批商品銷售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)（4）A公司會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：2008年6月113，A公司與D公司簽訂銷售合同，規(guī)定A公司向D公司銷售一條生產(chǎn)線并承擔(dān)安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，A公司雖然向D公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此，A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線不符合收入確認(rèn)條件。

不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)（5）A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：12月25日，A公司將大型設(shè)備交付給E公司并收到貨款，但是，A公司為生產(chǎn)該設(shè)備發(fā)生的成本因F企業(yè)相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠地計(jì)量。因此，A公司向E公司銷售的大型設(shè)備不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)（6）A公司的會(huì)計(jì)處理正確。

理由：A公司在銷售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購(gòu)貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，A公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，A公司在銷售商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。

64.

65.(1)事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入成本，不能計(jì)入投資收益；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積，不是公允價(jià)值變動(dòng)損益。

更正分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本10

貸：投資收益10

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

貸：資本公積—其他資本公積90

可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)10

(2)事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

更正分錄如下：

固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869=2486.9(萬(wàn)元)。

2013年同定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04(萬(wàn)元)

2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52(萬(wàn)元)

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1(3000-2486.9)

貸：固定資產(chǎn)513.1

借：累計(jì)折舊76.96(450-373.04)

貸：管理費(fèi)用76.96

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用186.52

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用186.52

(3)事項(xiàng)(3)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入；因?yàn)槎」緹o(wú)法估計(jì)其退貨的可能性，不確認(rèn)收入，那么甲公司不能確認(rèn)收入的金額，因而也就不能據(jù)以確認(rèn)代理的手續(xù)費(fèi)收入。

更正分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)收入30

貸：應(yīng)付賬款30

(4)事項(xiàng)(4)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，銷售時(shí)不符合收入確認(rèn)條件，收到款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本?；刭?gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

更正分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

貸：其他應(yīng)付款800

借：發(fā)出商品600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100[(40×(25-20)÷6×3]

貸：其他應(yīng)付款100

(5)事項(xiàng)(5)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：因甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性，不滿足收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

更正分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

貸：預(yù)收賬款300

借：發(fā)出商品150

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1502021-2022年陜西省商洛市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1．5萬(wàn)元（不含增值稅）。2011年12月31日，假定東方公司期末庫(kù)存800臺(tái)筆記本電腦，單位成本1．4萬(wàn)元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1．3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0．05萬(wàn)元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.130B.195C.0D.45

2.2011年7月i日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記"固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

3.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價(jià)5000萬(wàn)元，乙公司2011年付款至總造價(jià)的20％，2012年付款至總造價(jià)的85％，余款2013年工程完工后結(jié)算。該工程2011年發(fā)生成本600萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2200萬(wàn)元；2012年發(fā)生成本2100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。則甲公司2012年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

4.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是（）。

A.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

5.甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，公允價(jià)值為780萬(wàn)元;換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為24萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為750萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換人乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.538B.666C.700D.718

6.

第

3

題

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的是（）。

A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

7.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年l2月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收人為（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

8.某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2007年銷售的商品100萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬(wàn)元

9.

10.

第

20

題

L企業(yè)用一項(xiàng)專利權(quán)償還所欠W企業(yè)的債務(wù)90萬(wàn)元，專利權(quán)的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，則L企業(yè)在債務(wù)重組中獲得的損益為（）萬(wàn)元。

A.收益15萬(wàn)元B.損失10萬(wàn)元C.收益10萬(wàn)元D.損失15萬(wàn)元

11.長(zhǎng)江公司2011年1月12日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn);稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為280萬(wàn)元，則2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為（）。

A.0B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

12.

第

2

題

下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中包括的資產(chǎn)的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.資產(chǎn)組組合

13.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2013年1月1日以11000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

14.第

12

題

為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2009年9月30日按每箱23萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.300B.30C.0D.100

15.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬(wàn)元延期收回，且延長(zhǎng)期間不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一材料和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為425萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。不考慮其他因素，則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。

A.60B.69C.169D.0

16.A公司從乙銀行取得貸款900萬(wàn)元，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無(wú)力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬(wàn)元，并支付罰息97．5萬(wàn)元，期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90％，且預(yù)計(jì)無(wú)法從A公司獲得任何補(bǔ)償。期末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

17.下列不屬于所有者權(quán)益類科目的是（）

A.資本公積B.遞延收益C.其他綜合收益D.盈余公積

18.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()萬(wàn)元。

A.-2000B.0C.400D.2400

19.下列各項(xiàng)支出中，增值稅一般納稅人通常不計(jì)入存貨成本的是()。

A.購(gòu)買商品時(shí)支付的采購(gòu)費(fèi)用

B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

C.購(gòu)買存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

20.下列關(guān)于記賬本位幣的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣

B.企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣

C.無(wú)論企業(yè)采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更

二、多選題(20題)21.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)

B.對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

22.

23.W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本的比例分別是73%、35%、5%、40%，此外，甲公司擁有乙公司36%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司20%的權(quán)益性資本。不考慮其他因素，則不應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

24.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括（）。

A.商品銷售收入B.處置無(wú)形資產(chǎn)取得的收益C.轉(zhuǎn)讓軟件的使用權(quán)取得的收入D.利息收入

25.關(guān)于股份支付條款和條件的修改，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.對(duì)條款和條件的有利修改，應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件，將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

B.對(duì)條款和條件的不利修改，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具

C.對(duì)取消或結(jié)算，將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

D.無(wú)論是條款和條件的有利修改，還是不利修改，均應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件，將增加或減少的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加或減少

26.

27.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（）。

A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)

B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置

C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.資產(chǎn)被計(jì)劃提前處置

28.企業(yè)提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，下列屬于交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)條件的有()。

A.收入的金額能夠可靠的計(jì)量

B.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地計(jì)量

D.交易中已發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

29.

第

18

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中正確的有（）。

30.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，正確的有（）

A.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用

C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請(qǐng)政府補(bǔ)助

D.符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補(bǔ)助；不符合政策規(guī)定、不具備申請(qǐng)政府補(bǔ)助資格的，不能取得政府補(bǔ)助

31.某股份有限公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），不會(huì)影響其2016年年初未分配利潤(rùn)的有（）A.發(fā)現(xiàn)2015年將應(yīng)計(jì)入在建工程的利息費(fèi)用20萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.2016年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2015年確認(rèn)為資本公積的20萬(wàn)元計(jì)入了2015年的營(yíng)業(yè)外收入

D.2016年1月1日將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

32.關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.被投資單位發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資企業(yè)不需要進(jìn)行相應(yīng)的處理

C.分擔(dān)凈虧損后，被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利的，要按照分擔(dān)虧損的相反順序進(jìn)行處理

D.在調(diào)整被投資單位的凈利潤(rùn)時(shí)，只需要考慮逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，不需要考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

33.下列關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開始攤銷

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷

D.對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間

34.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問(wèn)內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

35.甲公司為了促進(jìn)銷售，采用以舊換新的方式銷售商品。2011年12月1日銷售冷暖空調(diào)一臺(tái)，銷售價(jià)款為5800元（不含增值稅），同時(shí)將舊空調(diào)以400元的價(jià)格回購(gòu)，甲公司對(duì)該事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.甲公司按照銷售價(jià)款減去回購(gòu)舊電視的款項(xiàng)確認(rèn)收入

B.銷售的電視機(jī)按照銷售商品確認(rèn)收入，回購(gòu)的舊電視機(jī)按照購(gòu)入商品處理

C.確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為5800元

D.增值稅銷項(xiàng)稅額按照銷售商品的價(jià)款為基礎(chǔ)確定

36.

第

16

題

在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失

B.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失

D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

E.活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資

37.

第

21

題

下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。

38.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.商譽(yù)B.固定資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

39.

40.第

23

題

企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)人“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科日的有（）。

A.企業(yè)出售小動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

B.食業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

C.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

D.食業(yè)出售商品房成交的營(yíng)業(yè)稅

三、判斷題(20題)41.采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式計(jì)量，則企業(yè)不得取得該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)()

A.是B.否

42.債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)作為債務(wù)重組利得，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

43.非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，該交換不涉及貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

45.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)估計(jì)變更一律采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

46.將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠所發(fā)生的支出不屬于與重組有關(guān)的直接支出。()

A.是B.否

47.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來(lái)的更新改造支出。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

48.存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預(yù)計(jì)負(fù)債減少，則減少的金額應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

49.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)