2021年江西省撫州市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021年江西省撫州市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術，成本為200萬元，購買當日達到預定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項非專利技術的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該項非專利技術生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟利益。就該項非專利技術，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術，根據(jù)目前管理層的持有計劃，預計4年后轉讓給第三方。該項非專利技術經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

2.第

2

題

下列各項經(jīng)濟業(yè)務中,會引起公司股東權益總額變動的有（）。

A.用資本公積金轉增股本B.向投資者分配股票殷利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補虧損

3.A公司擁有B公司30％的股份，對B公司可以實施重大影響。2011年期初該長期股權投資賬面余額為l600萬元，未計提減值準備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對長期股權投資進行減值測試，其公允價值為1200萬元，處置費用為20萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應提減值準備為（）萬元。

A.260B.420C.180D.160

4.甲公司于2011年1月2日自證券市場以銀行存款購入乙公司發(fā)行的股票120萬股，每股市價5．9元，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將購入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元;6月30日該股票收盤價格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價格將股票全部出售。假定甲公司對外提供半年報，則甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的處置損益為（）萬元。

A.-48B.60C.72D.-36

5.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預計該專利權可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當年應計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

6.

第

3

題

甲公司和A公司均為M集團公司內(nèi)的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600萬元購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費20萬元。A公司2008年1月1日的所有者權益賬面價值總額為4000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬兀。

A.2400B.3020C.3000D.2880

7.五環(huán)公司為梅梅公司的母公司。2017年12月3日，五環(huán)公司向梅梅公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2000萬元，增值稅額為340萬元，款項已收到；該批商品成本為1400萬元。假定不考慮其他因素，五環(huán)公司在編制2017年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元

A.2000B.340C.2340D.5450

8.甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股權，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司A公司手中取得乙公司45%的股權，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款45萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為400萬元，所有者權益賬面價值為350萬元；第二次投資時支付銀行存款205萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為620萬元，所有者權益賬面價值為550萬元；假定不考慮其他因素，已知該項交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應確認的長期股權投資入賬價值為（）萬元。

A.341B.250C.302.5D.232.5

9.2012年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為（）萬元。

A.700B.1300C.1500D.2800

10.2013年初，考慮到所在地區(qū)的房地產(chǎn)市場比較成熟，甲公司決定以公允價值模式對一項投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量．變更日．該投資性房地產(chǎn)的原價為200萬元，已提折舊80萬元．公允價值150萬元．甲公司適用25％的所得稅稅率．按凈利潤的10％提取盈余公積．稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)按成本模式計量．且折舊方法、折舊年限與會計處理相同．變更日甲公司確認的遞延所得稅負債為（）萬元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

11.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是()。

A.-4500元

B.0元

C.4500元

D.-15000元

12.

第

13

題

甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0．68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的人賬價值為（）萬元。

13.

14.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應作的會計處理為（）。

A.不確認預計負債，在報表附注中予以披露

B.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關信息

C.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關信息

D.確認預計負債75萬元，并在報表附注中披露有關信息

15.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料1500千克，購買價款為60000元，增值稅稅額為l0200元，發(fā)生的保險費為1000元。入庫前的挑選整理費用為500元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺2％，經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千克（）元。

A.41．84B.41C.41．02D.51

16.下列關于共同控制經(jīng)營的說法中，不正確的是（）。

A.合營方運用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟資源進行合營活動，應當視具體情況對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關支出進行歸集

B.合營活動中所發(fā)生的全部費用支出，都應由某一合營方予以確認

C.共同控制經(jīng)營生產(chǎn)的產(chǎn)品對外出售時，合營方應按享有的部分確認收入

D.按照合營合同或協(xié)議約定，合營方將本企業(yè)資產(chǎn)用于共同經(jīng)營，合營期結束后合營方將收回該資產(chǎn)不再用于共同控制經(jīng)營的，則合營方應將該資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認

17.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

18.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假定不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)增加的利潤總額為()萬元。

A．60

B．40

C．80

D．20

19.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務宣傳費570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結轉以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務宣傳費形成的計稅基礎是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

20.甲公司于2017年3月20日購買乙公司股票150萬股，成交價格為每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元，6月30日該股票市價為每股8.25元；2017年8月30日，甲公司以每股7元的價格將股票全部售出，則該項可供出售金融資產(chǎn)出售時影響投資收益的金額為（）萬元

A.-322.5B.52.5C.-187.5D.3.75

二、多選題(20題)21.

第

18

題

下列各項中，引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的有（）。

A.對固定資產(chǎn)計提折舊

B.發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出

C.發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

22.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關新技術而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

23.下列事項中，可以引起所有者權益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

24.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為2000萬元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為1200萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，下列甲公司的處理中不正確的有（）。（已知（P/A，6%，5）＝4.2124）

A.甲公司2018年1月1日應確認的收入的金額為2000萬元

B.甲公司2018年1月1日確認的長期應收款的賬面價值為1684.96萬元

C.甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表中長期應收款項目列示金額為1386.06萬元

D.甲公司因該項銷售業(yè)務影響2018年利潤總額的金額為800萬元

25.下列各項中，不屬于取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用的有（）。

A.融資費用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機構的手續(xù)費D.債券的折價

26.

27.

第

19

題

下列有關收入的表述中，正確的有（）。

28.下列關于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認相關遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調(diào)整所得稅費用

29.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.壞賬準備的提取比例發(fā)生改變

B.無形資產(chǎn)攤銷年限的改變

C.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

30.

第

23

題

關于提供勞務收入的確認和計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應在相關活動發(fā)生時確認收入

B.申請人會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，應在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

C.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，應在提供服務時確認收入

D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，應在收到款項時確認收入

31.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

32.下列各項中，不影響所有者權益變動表“本年年初余額”項目的因素有（）

A.會計政策變更B.凈利潤C.會計估計變更D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額

33.下列項目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A.專用基金B(yǎng).財政補助結轉C.非財政補助結余分配D.事業(yè)基金

34.

第

16

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》的規(guī)定，為了正確確定合并財務報表的合并范圍，在判斷企業(yè)能否控制被投資單位時，除考慮現(xiàn)有因素外，應當考慮的潛在表決權因素一般有（）各個投資者的、投資者之間的相互關系、公司治理結構和。（）.

A.企業(yè)對被投資單位的持股情況

B.企業(yè)對被投資單位的表決權情況

C.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可執(zhí)行認股權證情況

D.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券情況

35.甲公司2009年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定對該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計使用年限及凈殘值與會計相同。2010年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，計提固定資產(chǎn)減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產(chǎn)會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2011年12月31日該項固定資產(chǎn)沒有發(fā)生進一步的減值，則下列說法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元

B.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為270萬元

C.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元

D.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為225萬元

36.下列關于收入確認的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，應在提供服務期滿后確認收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權，則銷售成立，相應的收入應予以確認

C.與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認；成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

37.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有（）。

A.產(chǎn)成品B.半成品C.生產(chǎn)成本D.已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨

38.關于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）。A.A.合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本

B.合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本

C.長期股權投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬面價值之間的差額，應當調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

D.長期股權投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬面價值之間的差額，應當計入當期損益

39.下列事項中，影響企業(yè)的當期損益的有()。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

40.事業(yè)單位對財政直接支付方式購置固定資產(chǎn)，發(fā)票金額包括3個月的扣留質(zhì)量保證金，在賬務處理中涉及的會計科目有（）

A.非流動資產(chǎn)基金B(yǎng).事業(yè)支出C.其他應付款D.財政補助收入

三、判斷題(20題)41.結算目的即期匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益．結算目的即期匯率上升時，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌收益．（）

A.是B.否

42.存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術進步導致原確認的預計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

43.

第

33

題

企業(yè)取得的土地使用權應作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本，有關的土地使用權與建筑物分別按照其應攤銷或應折舊年限進行攤銷、提取折舊。（）

A.是B.否

44.債務人以存貨償還債務時，應視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結轉成本。（）

A.是B.否

45.子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金殷利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項上單獨反映。()

A.是B.否

46.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

47.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

48.

第

27

題

采用權益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應于會計期末按持股比例相應調(diào)整長期股權投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用，應該計入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（）

A.是B.否

50.增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權的，所支付的與該股權投資直接相關的費用應計入當期損益（）

A.是B.否

51.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應調(diào)整期初留存收益和其他相關項目。（）

A.是B.否

52.民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應當對凈資產(chǎn)進行重新分類。（）

A.是B.否

53.（）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發(fā)生時確認收入；如果收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。（）

A.是B.否

54.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入。（）

A.是B.否

55.年末，事業(yè)單位應將“財政補助結余分配”科目余額結轉至事業(yè)基金。()

A.是B.否

56.無形資產(chǎn)的攤銷金額應當全部計入當期損益中。（）

A.是B.否

57.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

58.成本模式轉為公允價值模式應當作為會計估計變更，采用未來適用法進行處理。()

A.是B.否

59.企業(yè)購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。（）

A.是B.否

60.企業(yè)對子公司的長期股權投資應采用權益法核算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.注冊會計師在對甲公司2×12年度財務報表進行審計時，關注到以下交易或事項的會計處理：(1)2×12年2月10日，甲公司將本公司商品出售給關聯(lián)方(乙公司)，期末形成應收賬款5000萬元。甲公司應對1年以內(nèi)的應收賬款按5％計提壞賬準備，但其規(guī)定對應收關聯(lián)方款項不計提壞賬準備，該5000萬元應收賬款未計提壞賬準備。會計師了解到。乙公司2×12年末財務狀況惡化，估計甲公司應收乙公司貨款中的30％無法收回。(2)2×12年6月10日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股100萬股，擬用于對員工進行股權激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日與甲公司高管簽訂了股權激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權激勵協(xié)議，丁公司對甲公司10名高管每人授予100萬份丁公司股票期權，授予日每份股票期權的公允價值為6元，行權條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務滿3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人員離開，預計至可行權日還會有1名高管離開。2×12年12月31日股票期權的公允價值為7元。甲公司的會計處理如下：借：股本100資本公積900貸：銀行存款1000對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權，甲公司未進行會計處理。(3)2×12年12月31日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購入甲公司100件某產(chǎn)品。每件銷售價格為45萬元。甲公司已于當日收到M公司貨款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為36萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2×13年3月31日按每件54萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項交易額4500萬元和3600萬元分別確認為2×12年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，并計入利潤表有關項目。(4)2×12年10月1日甲公司與K公司簽訂了一項定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設備，不含稅合同價款為2000萬元，2個月后交貨。2×12年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了2340萬元款項，該大型設備成本為1500萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司未確認收入和結轉已售商品成本。(5)為擴大銷售量，甲公司推出了購車贈A級保養(yǎng)服務的銷售推廣策略，個人消費者從甲公司購買乘用車的同時可獲贈一張A級保養(yǎng)卡，個人消費者可憑卡在購車之日起1年內(nèi)到甲公司的銷售公司免費做一次A級保養(yǎng)。該A級保養(yǎng)卡也單獨對外銷售，銷售價格為每張3000元。甲公司在銷售乘用車時按照實際收取的價款確認營業(yè)收入及相應的增值稅銷項稅額，對贈送的A級保養(yǎng)卡不單獨進行會計處理，僅設立備查薄對其發(fā)放和使用情況進行登記。當個人消費者實際使用A級保養(yǎng)卡時，各銷售公司將相關的保養(yǎng)服務成本在發(fā)生時計入當期的營業(yè)成本。(6)其他有關資料：①甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。②不考慮增值稅以外的其他相關稅費。要求：

判斷該租賃的類型，并說明理由。

62.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關業(yè)務進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進行攤銷，預計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務進行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準備50甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規(guī)定對應納稅所得額進行了調(diào)整，但沒有確認相關的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規(guī)定對應納稅所得額進行了調(diào)整，但其認為該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎不存在暫時性差異，故沒有確認相關遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務擔保確認預計負債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務擔保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認為該項預計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應確認相關遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團外M公司100%的股權，確認了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎0之間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異100萬元，確認相關遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認遞延所得稅負債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關差錯的會計分錄。（有關差錯按當期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）

63.

64.計算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

65.

參考答案

1.C由于該項非專利技術經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應采用直線法對其進行攤銷，根據(jù)管理層的持有計劃，預計在4年后轉讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項非專利技術應計提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

2.C“選項C”使所有者權益增加，資產(chǎn)增加，其他選項不影響所有者權益總額變化。

3.C該項長期股權投資的可收回金額為1180(1200－20)萬元，2011年末長期股權投資的賬面價值=1600－800×30％=1360(萬元)，所以應計提的減值準備=1360－1180=180(萬元)。

4.B甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的處置損益=（5．50-5）×120=60（萬元），處置時將持有期間確認的公允價值變動損益結轉至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結轉，不影響處置時計入損益的金額。

5.C無形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當年應計提累計攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

6.A同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本=4000×60%=2400（萬元）。

7.C站在集團的角度，這部分的現(xiàn)金沒有流出企業(yè)，所以應該沖減“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額＝2000＋340＝2340（萬元）。銷售價款和增值稅的款項都已收到，所以抵銷的應是含稅金額。

綜上，本題應選C。

8.C【答案解析】同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并，達到合并后應該以應享有被投資方所有者權益的賬面價值份額作為長期股權投資的入賬價值。所以甲公司應確認的長期股權投資入賬價值＝550×（10%＋45%）＝302.5（萬元）。

相應的會計分錄為：

2015年初：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

貸：銀行存款45

2015年5月：

借：長期股權投資——投資成本302.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

銀行存款205

資本公積——股本溢價52.5

初始投資成本與原股權賬面價值加新增投資賬面價值之和的差額計入資本公積。

9.D【答案】D。解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原計入其他綜合收益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

10.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.A20×7年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：借：主營業(yè)務收入260000×30%貸：主營業(yè)務成本200000×30%其他應付款

60000×30%其他應付款的賬面價值為18000元，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。

12.A由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，所以消費稅不計人收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值=140+4=144(萬元)。

13.D

14.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認負債的三個條件，應確認的負債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認。因此，甲公司應確認的資產(chǎn)金額為80萬元，對于該事項企業(yè)應當披露相關的信息。

15.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.B對于合營中發(fā)生的某些支出需要各合營方共同負擔的，某一合營方只需確認本企業(yè)應承擔的份額，所以選項B不正確。

17.B當年計提預計負債＝1000×(3％＋5％)／2＝40(萬元)，當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負債表中預計負債＝40－15＝25(萬元)。

18.A【答案】A

【解析】處置時編制會計分錄：

借：銀行存款200

貸：其他業(yè)務收入200

借：其他業(yè)務成本160

貸：投資性房地產(chǎn)——成本140

——公允價值變動20

借：公允價值變動損益20

貸：其他業(yè)務成本20

借：資本公積——其他資本公積20

貸：其他業(yè)務成本20

所以，處置該項投資性房地產(chǎn)增加的利潤總額：200-160-20+20+20=60

19.B費用應視為資產(chǎn)處理，業(yè)務宣傳費的計稅基礎=570-490=80（萬元）。

20.A該項可供出售金融資產(chǎn)出售時影響投資收益的金額=150×7－（150×9+22.5）=－322.5（萬元）。

綜上，本題應選A。

相關會計處理（單位：萬元）：

2017年3月20日，取得時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1372.5

貸：銀行存款1372.5

2017年6月30日，確認公允價值變動：

借：其他綜合收益135（1372.5－8.25×150）

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動135

2017年8月30日，出售投資：

借：銀行存款1050

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動135

投資收益187.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1372.5

將持有期間計入所有者權益的公允價值變動轉入投資收益

借：投資收益135

貸：其他綜合收益135

則該項可供出售金融資產(chǎn)出售時影響投資收益的金額=（150×7－150×8.25）+[150×8.25－（150×9+22.5）]=－187.5－135=－322.5（萬元）。

21.ABD對固定資產(chǎn)計提折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少；發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的應資本化，將使固定資產(chǎn)賬面價值增

加；計提固定資產(chǎn)減值準備將減少固定資產(chǎn)的賬面價值；發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出應計入當期費用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。

22.BCD選項A應調(diào)整期初未分配利潤。

23.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權益，選項A使所有者權益減少；選項B不會影響所有者權益總額；選項C使所有者權益減少；選項D不會影響所有者權益總額。

24.ACD企業(yè)通過采取分期收款方式銷售商品，且延期收取的貨款具有融資性質(zhì)的，實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供信貸，在符合收入確認條件時，企業(yè)應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。

選項A處理錯誤，甲公司2018年1月1日應確認的收入的金額=400×4.2124=1684.96（萬元）；

選項B處理正確，長期應收款賬面價值

=長期應收款科目余額-未實現(xiàn)融資收益科目余額，則長期應收款的賬面價值=2000－（2000－1684.96）＝1684.96（萬元）；

選項C處理錯誤，長期應收款項目列示金額＝長期應收款科目余額－未實現(xiàn)融資損益科目余額－一年內(nèi)到期的部分，甲公司2018年12月31日長期應收款的攤余成本=1684.96×（1+6%）-400=1386.06（萬元），2019年未實現(xiàn)融資收益攤銷=1386.06×6%=83.16（萬元），2019年應收本金減少=400-83.16=316.84（萬元），該部分金額應在2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映。則2018年12月31日“長期應收款”項目列示金額=1386.06-316.84=1069.22（萬元）；

選項D處理錯誤，甲公司因該項銷售業(yè)務影響當期利潤總額的金額=1684.96-1200+1684.96×6%=586.06（萬元）。

綜上，本題應選ACD。

本題可以說是分期收款最難的考察了，很多的“坑”，如果能把這道題每個選項弄懂，分期收款方式就算是全部掌握了。

25.ABD交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。

26.ABD

27.ABCD

28.AC與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項D錯誤。

29.CD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。選項A、B，與折舊(攤銷)、減值相關的數(shù)據(jù)的確定均屬于會計估計變更；選項C、D，屬于會計政策變更。綜上，本題應選CD。

30.CD屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，應在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費。應在提供服務時確認收入，因此選項C不正確；長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。因此選項D不正確。

31.ABCD

32.BCD選項A影響，會計政策變更（和前期差錯更正）影響所有者權益變動表“本年年初余額”項目。

選項BCD只影響本年年末余額，其中，會計估計變更采用未來適用法處理，不調(diào)整以前期間的報告結果。

綜上，本題應選BCD。

33.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結轉、財政補助結余、非財政補助結轉、事業(yè)結余、經(jīng)營結余、非財政補助結余分配。

34.CD《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》第九條規(guī)定：在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權證等潛在表決權因素。該規(guī)定可以體現(xiàn)對會計信息質(zhì)量實質(zhì)重于形式的要求。

35.BC2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10-60=180（萬元），選項A錯誤;2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=300-300/10=270（萬元），選項B正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=180-180×2/9=140（萬元），選項C正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=300-300/10×2=240（萬元），選項D錯誤。注：固定資產(chǎn)計提減值準備后，應將其扣除減值準備后的賬面價值（若有殘值還應扣除其殘值）在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計提折舊。

36.BC包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，應在提供服務的期間內(nèi)分期確認收入，選項A錯誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應全額確認收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用，選項D錯誤。

37.ABCD以上四個選項均正確。

38.AC同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，選項A正確，選項B不正確；長期股權投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬面價值之間的差額，應當調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益，選項C正確，選項D不正確。

39.ABD

40.ABCD選項ABCD均涉及，會計分錄如下：

（1）購入固定資產(chǎn)，扣留質(zhì)量保證金時：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

借：事業(yè)支出等

貸：財政補助收入

其他應付款

（2）質(zhì)保期滿，支付質(zhì)量保證金時：

借：其他應付款

貸：財政補助收入

綜上，本題應選ABCD。

發(fā)票金額包括質(zhì)量保證金且扣留質(zhì)量保證金的扣留期≥1年的，不涉及“其他應付款”科目，計入“長期應付款”科目。如果發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金，不涉及“其他應付款”及“長期應付款”科目。在支付時直接計入“事業(yè)支出”科目。

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.N存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因?qū)е略_認的預計負債減少的，以該固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，超過固定資產(chǎn)賬面價值的部分確認為當期損益。

43.Y

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.N【答案】×

【解析】對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利．利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利．利潤”項目反映。

46.Y采用月末一次加權平均法計價，應于期末一次計算存貨的本月加權平均單價作為計算本期發(fā)出存貨的成本和期末結存存貨成本的單價。因此，即使在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結存存貨的單位成本。

47.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

48.Y會計期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權益總額相應的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應于會計期末按投資比例相應調(diào)整長期股權投資賬面價值，同時計人“投資收益”賬戶。

49.N購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用應該記入“投資收益”中。

50.Y以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權的，所支付的與該股權投資直接相關的費用應計入長期股權投資初始投資成本。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

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