第三章一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

新版增值稅會計處理規(guī)定不含稅銷售額二、銷售額的確定第一章增值稅會計科目設(shè)置第二十二條銷售稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額銷項(xiàng)稅額計算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置：銷項(xiàng)稅額“等專欄。引自財稅201636號文件三、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定第二十四條進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅的購進(jìn)貨物，加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。即從銷售方取得的合法抵扣憑證上注明的增值稅額。只有增值稅一般納稅人，才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題。第一章增值稅會計科目設(shè)置1、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣原則對應(yīng)抵扣：如果外購貨物或服務(wù)最終不能形成銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；憑票抵扣：對購貨物或服務(wù)不能取得合法抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；限額抵扣：當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的最大金額不得超過當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；認(rèn)證抵扣：專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)于自開票之日起180天認(rèn)證通過或勾選確認(rèn)才能抵扣；認(rèn)證未通過（含未勾選確認(rèn)）或認(rèn)證當(dāng)期未申請抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。第一章增值稅會計科目設(shè)置2、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證抵扣稅備注銷售貨物、進(jìn)口貨物、加工修理修配、提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅專用發(fā)票增值稅額認(rèn)證抵扣接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票增值稅額1、認(rèn)證抵扣2、最晚使用到2016年6月30日購買機(jī)動車機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅額認(rèn)證抵扣進(jìn)口業(yè)務(wù)海關(guān)進(jìn)口增稅專用繳款書增值稅額稽核比對購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額：買價*13%含煙葉稅接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)中華人民共和國稅收通用繳款書增值稅額應(yīng)當(dāng)具備書面合同，付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全不得抵扣第一章增值稅會計科目設(shè)置海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書第一章增值稅會計科目設(shè)置農(nóng)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票第一章增值稅會計科目設(shè)置農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票第一章增值稅會計科目設(shè)置中華人民共和國稅收通知繳款書第一章增值稅會計科目設(shè)置二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定特別提示：農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額存在如下5種情況1、從一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第一章增值稅會計科目設(shè)置三、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額涉及業(yè)務(wù)備注用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目，免片增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、僅能專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他僅益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。對屬于抵用于允許抵扣項(xiàng)目和上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。自然災(zāi)害的損失不再規(guī)定為非常損失，允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物，設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物，設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物，設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人所建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。第一章增值稅會計科目設(shè)置三、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額涉及業(yè)務(wù)備注購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)接受貨款服務(wù)向貨款方支付的全部利息及利息性質(zhì)的費(fèi)用，以及不該筆貨款直接相關(guān)的投資資源問題，手續(xù)費(fèi)，咨詢服務(wù)費(fèi)用，其連項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣取得的增值稅扣稅憑證不符合法律，行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的。憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資料不全的。抵扣憑證不合法的不得抵扣。第一章增值稅會計科目設(shè)置四、增值稅會計核算一、一般計稅方法的會計處理二、簡易計稅方法的會計處理三、差額征稅的會計處理四、全額抵減增值稅額的會計處理五、小微企業(yè)免征增值稅會計處理六、免稅項(xiàng)目的增值稅會計處理七、進(jìn)項(xiàng)稅額