2021年四川省廣元市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年四川省廣元市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.HAPPY公司持有ANGRY公司30％的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2018年1月1日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4800萬元，其中成本3500萬元，損益調(diào)整為400萬元，其他綜合收益為900萬元。2018年1月1日，HAPPY公司將該項(xiàng)投資中的50％對外出售，出售取得價(jià)款2700萬元。則2018年1月1日，處置部分投資后，HAPPY公司的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元A.2400B.1750C.1450D.1600

2.對下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對于不重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)作為本期事項(xiàng)處理

B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，必須采用未來適用法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目

3.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為2000萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬元，甲企業(yè)支付途中運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)6萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入A設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

4.下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的是()。

A.計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧

5.

第

9

題

下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正中，應(yīng)對會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目期初數(shù)進(jìn)行調(diào)整的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)本期少記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.發(fā)現(xiàn)本期錯(cuò)記賬戶

C.發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門少計(jì)提折舊500元

D.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）

6.

第

4

題

根據(jù)相關(guān)規(guī)章的規(guī)定，不考慮其他因素的情況下，下列人員中。可以擔(dān)任獨(dú)立董事的是（）。

7.

第

6

題

關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是（）。

A.所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

B.所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C.所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

D.所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中無論是否重大。均不將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

8.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.359.鋒創(chuàng)公司2018年收到政府財(cái)政撥款10000元，增值稅出口退稅20000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2018年鋒創(chuàng)公司的政府補(bǔ)助是（）元A.60000B.50000C.30000D.10000

10.

第

12

題

甲公司2009年1月2日開始自行研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊70萬元、使用的其他無形資產(chǎn)攤銷10萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊50萬元、使用其他無形資產(chǎn)攤銷10萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬200萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊300萬元、使用的其他無形資產(chǎn)攤銷100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

11.甲公司以200萬元的價(jià)格購人乙公司的某項(xiàng)專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元，為使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用10萬元、測試費(fèi)用5萬元；該項(xiàng)無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用50萬元。甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.200B.235C.220D.285

12.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項(xiàng)，則2018年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

13.

第

10

題

企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.收到持有期間獲得的債券利息

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額

14.

第

5

題

固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

15.

第

1

題

企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，“投資性房地產(chǎn)”科目期末借方余額，反映（）。

A.企業(yè)投資性房地產(chǎn)成本B.企業(yè)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值C.投資性房地產(chǎn)攤余金額D.投資性房地產(chǎn)的變動(dòng)損益

16.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價(jià)是100萬元。期末乙公司對外銷售60%。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

17.甲公司為了擴(kuò)展美國市場，決定在當(dāng)?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項(xiàng)目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入1000萬美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關(guān)的輔助費(fèi)用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項(xiàng)工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開工建造，年底完工。2011年工程項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬美元;5月1日支付工程款500萬美元;12月31日支付剩余工程400萬美元。2011年1月1日，市場匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

18.

19.

第

14

題

下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.租出無形資產(chǎn)的攤銷C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

20.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述，正確的是（）

A.只要債務(wù)重組是確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，無論債權(quán)人是否讓步，均屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組

B.債權(quán)人做出讓步是債務(wù)重組的基本特征

C.債務(wù)人借新債償還全部舊債屬于債務(wù)重組

D.債務(wù)人根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券作為資本屬于債務(wù)重組

二、多選題(20題)21.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

22.對下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

23.關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有()。

A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表

B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表

C．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表

D．母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表

24.

第

16

題

在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失

B.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失

D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

E.活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資

25.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）

A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

C.某交易或事項(xiàng)（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

26.下列屬于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的是（）

A.經(jīng)營結(jié)余B.事業(yè)結(jié)余C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的有（）

A.總額法下，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

B.建造期間工程物資盤虧凈損失

C.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

D.在建工程試運(yùn)行收入

28.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于熏組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費(fèi)用

29.政府會(huì)計(jì)采用“雙報(bào)告”會(huì)計(jì)核算模式，“雙報(bào)告”包括（）。

A.預(yù)算報(bào)告B.決算報(bào)告C.經(jīng)營報(bào)告D.財(cái)務(wù)報(bào)告

30.企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產(chǎn)減值損失B.固定資產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)D.投資收益

31.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入材料采購成本的有()。

A.制造費(fèi)用B.進(jìn)口關(guān)稅C.運(yùn)輸途中的合理損耗D.一般納稅人購入材料支付的增值稅

32.當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時(shí)，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。

A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶

B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的

C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)

D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

33.甲股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公布的日期為2010年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2009年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

34.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動(dòng)支出

B.廣告支出

C.營銷活動(dòng)支出

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的正商譽(yù)的部分

35.費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

36.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權(quán)，并對B公司具有重大影響，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬元，賬面價(jià)值為10000萬元，其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所致，該土地使用權(quán)尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價(jià)格將其持有的8公司股權(quán)處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資初始投資成本為5200萬元

B.該項(xiàng)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

C.投資時(shí)不需調(diào)整初始投資成本

D.處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬元

37.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性

38.下列說法正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響以前期間的，其影響數(shù)應(yīng)調(diào)整本期期初留存收益

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)

D.企業(yè)對某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更難以區(qū)分是會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是會(huì)計(jì)政策變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

39.下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有（）。

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價(jià)值為10萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后按l5萬元的價(jià)格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與本企業(yè)無關(guān)

40.

第

16

題

企業(yè)取得貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)或支出中。不應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。

三、判斷題(20題)41.第

27

題

處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資帳面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

42.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

43.企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

44.

第

35

題

企業(yè)購建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（）

A.是B.否

45.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。（）

A.是B.否

46.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

47.第

33

題

雖然本期期未無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但也可能存在內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備抵銷的問題。（）

A.是B.否

48.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定影響所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

51.

第

35

題

投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

52.

第

27

題

對于在建工程，因工程質(zhì)量、安全檢查而中斷施工時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，屬于非正常中斷。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

54.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒有到達(dá)預(yù)期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

55.

第

31

題

導(dǎo)致以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失而轉(zhuǎn)回原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)以該項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.合并利潤表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數(shù)股東持股比例計(jì)算的金額。()

A.是B.否

58.

第

40

題

判斷某一財(cái)產(chǎn)物資是否成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)不一定非要屬于企業(yè)所有，比如受托加工物資。（）

A.是B.否

59.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作費(fèi)則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。()

A.是B.否

60.

第

33

題

企業(yè)購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.就資料(4)所述的交易或事項(xiàng)，判斷其交易性質(zhì)并說明理由，并編制甲公司201年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.

64.

65.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2006年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2006年4月30日。

太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。

1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營業(yè)務(wù)收290

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借；主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第二筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。

10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金一—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

借：主營業(yè)務(wù)成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借；主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為5007元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入；500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸；庫存商品350

(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。

12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品

參考答案

1.A處置50％投資后，HAPPY公司仍將此項(xiàng)股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算（注意，這是判斷本題賬面價(jià)值的關(guān)鍵），并繼續(xù)按照權(quán)益法核算則處置部分投資后該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為處置前賬面價(jià)值的50％，即2400萬元，其中包括成本1750萬元，原確認(rèn)的損益調(diào)整200萬元，原確認(rèn)的其他綜合收益450萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

對于處置投資所產(chǎn)生的核算方法的轉(zhuǎn)換，是大家學(xué)習(xí)過程中，很難理解和記憶的部分。公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益法核算，成本法核算，三者之間的轉(zhuǎn)換，總會(huì)伴隨著個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的變化。具體是按照賬面價(jià)值還是按照公允價(jià)值來核算新的初始投資成本在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，則需要看處置之后，是否發(fā)生了會(huì)計(jì)科目的變化，如果發(fā)生了會(huì)計(jì)科目的變化，就需要按照公允價(jià)值來核算，如果沒有發(fā)生會(huì)計(jì)科目的變化，比如權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，或者成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，就按照賬面價(jià)值來核算。

2.B確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

3.A在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租人資產(chǎn)的入賬價(jià)值。因此，融資租入A設(shè)備的入賬價(jià)值=1900+5+6=1911(萬元)。

4.C解析：盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出；管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入營業(yè)外支出；工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧計(jì)入在建工程。

5.D本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)。

6.C本題考核上市公司獨(dú)立董事的制度。根據(jù)規(guī)定，不得擔(dān)任獨(dú)立董事的情形包括：在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系，因此選項(xiàng)A是不得擔(dān)任的；在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬，因此選項(xiàng)B是不得擔(dān)任的；直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬，因此選項(xiàng)C可以擔(dān)任；為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員。因此選項(xiàng)D是不得擔(dān)任的。

7.C企業(yè)將建筑物出租并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)，所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)。

8.D該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

9.C根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定，政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財(cái)政撥款、財(cái)政貼息和稅收返還屬于政府補(bǔ)助，資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。而增值稅出口退稅是不屬于政府補(bǔ)助的，因?yàn)槠涫瞧髽I(yè)之前的進(jìn)項(xiàng)稅退回。

因此鋒創(chuàng)公司2018年政府補(bǔ)助＝10000（財(cái)政撥款）＋20000（稅收返還）＝30000（元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.D

11.B入賬價(jià)值=200+20+10+5=235(萬元)。

12.D合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(2000+1000)-100=2900(萬元)。

13.C企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

14.B固定資產(chǎn)年折舊率＝2×1/10＝20%

15.B企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，“投資性房地產(chǎn)”科日期末借方余額，反映投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值；如果采用成本模式計(jì)量，則反映的是投資性房地產(chǎn)的成本。

16.C由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，因此甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A不正確;權(quán)益法下，期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤和甲公司的持股比例確認(rèn)投資收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

17.A2011年外幣專門借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

18.B

19.C對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備和攤銷、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，均會(huì)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值。

20.B選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，債權(quán)人做出讓步是債務(wù)重組的基本特征。

選項(xiàng)CD表述錯(cuò)誤，債權(quán)人均未做出讓步，不屬于債務(wù)重組。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。

22.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

23.AB答案】AB

【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表；母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入．費(fèi)用．利潤納入合并利潤表。

24.CE可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

25.BCD選項(xiàng)A應(yīng)確認(rèn)，選項(xiàng)B不應(yīng)確認(rèn)，與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回；

選項(xiàng)C不應(yīng)確認(rèn)，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)D不應(yīng)確認(rèn)，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”的選項(xiàng)。

26.ABCD事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目核算。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。

27.BD自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。

選項(xiàng)A不計(jì)入，總額法下，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入遞延收益，待相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，采用合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益，不影響在建工程項(xiàng)目成本；

選項(xiàng)B計(jì)入，建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損，增加所建工程項(xiàng)目的成本或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；

選項(xiàng)C不計(jì)入，建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)當(dāng)計(jì)入土地使用權(quán)的成本，即無形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)D計(jì)入，在建工程試運(yùn)行取得的收入沖減所建工程項(xiàng)目的成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

28.ABD選項(xiàng)C屬于債務(wù)重組利得。

29.BD“雙報(bào)告”指的是決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，選項(xiàng)B和D正確。

30.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。所以，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用資產(chǎn)負(fù)債表目的即期匯率折算，答案應(yīng)該選擇A、D。

31.BC制造費(fèi)用是指應(yīng)由產(chǎn)品生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，與采購成本無關(guān)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；進(jìn)口關(guān)稅和運(yùn)輸途中的合理損耗應(yīng)計(jì)入存貨采購成本，選項(xiàng)B和C正確；一般納稅人購入材料支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

32.ACD選項(xiàng)B，表明企業(yè)實(shí)質(zhì)上并不能在該權(quán)利轉(zhuǎn)讓給客戶之前擁有商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，因此不是主要責(zé)任人。

33.AD解析：選項(xiàng)AD，符合日后期間發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于正常事項(xiàng)。

34.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生的關(guān)于無形項(xiàng)目的支出，除下列情形外，均應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：(1)符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分。

35.ABC選項(xiàng)D，向所有者分配利潤也會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，而該經(jīng)濟(jì)利益的流出屬于所有者權(quán)益的抵減項(xiàng)目，不應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用。

36.ABC長期股權(quán)投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元)，選項(xiàng)A正確;因?qū)公司具有重大影響，所以應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)B正確;因初始投資成本5200萬元大于投資時(shí)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額5000萬元(12500×40%)，所以不調(diào)整初始投資成本，選項(xiàng)C正確;2015年12月31日該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元)，處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.ABCD選項(xiàng)ABCD均符合題意，滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.ACD企業(yè)對會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果。

39.AD【解析】選項(xiàng)B，退貨期滿風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬才轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)C，屬于融資性質(zhì)的售后回購，風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬未轉(zhuǎn)移。

40.ABC

41.N應(yīng)計(jì)人投資收益。

42.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本進(jìn)行計(jì)量。

44.Y

45.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)是在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個(gè)人收取貨幣、財(cái)物或得到勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼埱髾?quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項(xiàng)目。

46.N應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目。

47.Y

48.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入其他綜合收益或商譽(yù)等，所以不一定影響所得稅費(fèi)用。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

49.Y

50.Y非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

【該題針對“具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可靠計(jì)量的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

51.N

52.N因工程質(zhì)量、安全檢查而中斷施工的，一般屬于正常中斷。

53.N與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，且具有重大影響的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)。

55.Y

56.N

57.N還應(yīng)考慮購買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額的調(diào)整對當(dāng)期損益的影響及內(nèi)部交易等因素。

58.N產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)但在企業(yè)賬上核算的特殊資產(chǎn)包括：融資租入固定資產(chǎn)和受托代銷商品，不包括受托加工物資。

59.Y

60.N專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化。

61.0此項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：產(chǎn)品和土地使用權(quán)均屬于非貨幣性資產(chǎn),且補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25％,即120／962．4×100％=12．47％<25％,因此,應(yīng)認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換。因兩項(xiàng)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量在時(shí)間上顯著不同,因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,所以應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。①10月28日：借：無形資產(chǎn)962．4貸：主營業(yè)務(wù)收入720．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(720×17％)122．4銀行存款120．0借：主營業(yè)務(wù)成本700貸：庫存商品700借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60貸：主營業(yè)務(wù)成本60②12月31日：借：管理費(fèi)用(962．4／10×3／12)24．06貸：累計(jì)攤銷24．06

62.0①2014年12月31日：支付租金：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=1922．40×6％=115．34(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用115.34貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用115．34計(jì)提折舊：計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)911．20貸：累計(jì)折舊911．20②2015年12月31日：支付租金：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=[1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用62．26貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用62．26計(jì)提折舊：計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)911．20貸：累計(jì)折舊911．20歸還設(shè)備：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款100．00累計(jì)折舊1822．40貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1922．40

63.資料(1)，事項(xiàng)①處理不正確，理由：該事項(xiàng)不滿足融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此不應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)、計(jì)提折舊、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。正確的會(huì)計(jì)處理是：將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為經(jīng)營租賃，按每期支付的租金確認(rèn)成本費(fèi)用。

事項(xiàng)②處理正確。

資料(2)處理不正確，理由：①確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍的中間值確定；②所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。正確的會(huì)計(jì)處理是：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債705萬元，其中確認(rèn)營業(yè)外支出700萬元，管理費(fèi)用5萬元；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)176．25