2021年甘肅省蘭州市注冊會計審計測試卷(含答案)

2021年甘肅省蘭州市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師在檢查長江公司銀行存款余額調節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進出賬情況

B.檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負債表日已開出，且在下年度1月4日已收到，注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負債表中的銀行存款進行調整

C.對于未達賬項，注冊會計師提請被審計單位調整即可

D.檢查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額

2.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

3.所有者權益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

4.小王出差回來報銷差旅費2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應編制（）。

A.收款憑證B.轉賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉賬憑證

5.下列選項中，可以直接計入“管理費用”科目，不必通過“應交稅金”科目的稅金是（）。

A.增值稅B.個人所得稅C.營業(yè)稅D.印花稅

6.注冊會計師計劃對業(yè)務流程層面的有關控制進行進一步的了解和評價，注冊會計師應當確定的事項不包括（）。

A.建立的控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報

B.是否存在遺漏的控制環(huán)節(jié)

C.內部控制運行是否有效

D.內部控制是否針對變化后的業(yè)務流程進行修訂

7.()是指對被審計單位財政財務收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

A.外部審計B.財政財務審計C.經(jīng)濟效益審計D.內部審計

8.

根據(jù)材料回答4～8題。

丙注冊會計師是C公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

9.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務活動的是（）。

A.針對接受或保持客戶關系和業(yè)務委托的評估程序

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價遵守職業(yè)道德守則的情況

D.簽署審計業(yè)務約定書

10.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，錯誤的是（）

A.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

B.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

C.對其簽署的審計報告負責

D.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

11.有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A.A.信賴不足風險與誤拒風險降低審計效率

B.信賴過度風險與誤受風險影響審計效果

C.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關

12.下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期

13.下列審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質量的衡量

B.審計證據(jù)的質量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補一定的審計證據(jù)質量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通?？煽啃暂^強

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

14.下列關于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

15.

如果審閱發(fā)現(xiàn)因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是()。

A.要求甲公司將該項業(yè)務變更為其他類型的鑒證業(yè)務或相關服務業(yè)務

B.視其重大與廣泛程度出具保留結論或否定結論的報告

C.視其重大與廣泛程序出具保留結論或無法提出結論的報告

D.單方面解除業(yè)務約定，而無須與甲公司管理層溝通

16.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

17.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。下列關于溝通的總體要求中，不恰當是（）。

A.x、Y事務所均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務所應當采用書面方式進行并以確認函為依據(jù)

C.Y事務所與x事務所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務所應當主動與x事務所溝通

18.下列關于審計工作底稿存在形式相關的表述中，正確的是（）

A.電子或其他介質形式存在的審計工作底稿不需歸檔

B.轉換成的紙質形式的其他形式存在審計工作底稿應與其他紙質形式的審計工作底稿一起保存

C.審計工作底稿只可以以紙質或電子介質存在

D.電子或其他介質形式存在的審計工作底稿應能通過打印等方式轉換成紙質形式的審計工作底稿

19.事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的連帶賠償責任

B.在利害關系人存在過錯時，應當免除事務所的賠償責任

C.如果事務所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應根據(jù)事務所遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償補充責任

20.注冊會計師在審計被審計單位固定資產(chǎn)項目時，發(fā)現(xiàn)存在下列情況，其中需要提請管理層進行調整的是（）

A.因固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值而計提減值準備

B.因可收回金額回升而轉回已計提的固定資產(chǎn)減值準備

C.在補提減值準備的同時調增資產(chǎn)減值損失

D.補提減值準備后重新確定計提的累計折舊

21.（）不能反映各科目的對應關系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。

A.記賬憑證賬務處理程序B.匯總記賬憑證賬務處理程序C.日記總賬賬務處理程序D.科目匯總表賬務處理程序

22.在以下情況中，注冊會計師最有可能認為被審計單位的應收賬款存在錯報的是（）

A.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

B.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

C.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

D.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

23.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務報表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計算財務報表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財務報表日后訴訟案件的結案情況(財務報表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財務報表日后資本公積轉增資本的情況

24.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。A.A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認

25.下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體復核

B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內部控制，不能僅實施實質性分析程序，還應當實施細節(jié)測試

C.細節(jié)測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

D.注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預期

26.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導的，除責令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

27.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內部審計入員B.財務總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構D.董事會成員

28.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

29.康園會計師事務所承接了大春集團2017年度的集團財務報表審計業(yè)務，如果集團項目組認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎，則集團項目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序

B.集團項目組可能直接對組成部分財務信息實施程序

C.直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告

D.評價未更正錯報和未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對集團審計意見的影響

30.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對A公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當?shù)氖?)。

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用A公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向8公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，甲注冊會計師應當考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作

二、多選題(20題)31.注冊會計師接受委托對A上市公司2011年度財務報表實施了審計，并出具了無保留意見的審計報告，2013年繼續(xù)接受委托對2012年度財務報表實施審計，2012年在出具的報告前，發(fā)現(xiàn)2011年報表中有重大錯報，注冊會計師建議修改2011年度報表，A公司修改了2011年的報表，并對2012年期初數(shù)據(jù)進行了修改，該事項對2012年期末的數(shù)據(jù)不產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的處理恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對2011年的財務報表重新出具帶強調事項段的無保留意見報告

B.在2012年的審計報告中提及2011年該錯報的影響

C.對2012年的財務報表出具帶強調事項段的無保留意見報告

D.對2012年的財務報表出具標準無保留意見報告

32.有關存貨審計的下列表述中，不恰當?shù)挠校ǎ.A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權利和義務”認定的重要程序

B.對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

33.下列有關業(yè)務質量控制的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師業(yè)務咨詢形成的記錄屬于會計師事務所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認可

B.項目組內部復核確定復核人員的原則是，由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

C.項目質量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

34.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷采取恰當?shù)姆婪洞胧獙β殬I(yè)道德基本原則的不利影響.恰當?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務約定D.拒絕接受業(yè)務委托

35.當存在下列()情形時，注冊會計師應當實施控制測試。A.A.對風險的評估預期控制的運行是有效的

B.對風險的評估預期控制的運行是合理的

C.內部控制存在固有局限性

D.僅實施實質性程序不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

36.下列有關分析程序的說法中恰當?shù)挠?)。

A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

B.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍均可以提供很高的保證水平

C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節(jié)測試，運用實質性分析程序

D.無論在任何情況下，實質性分析程序均不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

37.轉移風險的方式有（）。

A.購買保險B.簽訂遠期合同C.開展期貨交易D.轉包

38.在下列情況下，影響注冊會計師獨立性的有()。

A.被審計單位為金融機構，項目組成員在該機構按正常程序開立了存款賬戶

B.參與鑒證業(yè)務的注冊會計師具有律師資格，并同時擔任被審計單位的法律顧問

C.被審計單位已連續(xù)兩年積欠審計費用，至今尚未償還

D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

39.下列（）情形中將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受水平

A.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

B.為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

C.當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

D.當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

40.<3>、對注冊會計師在監(jiān)盤過程中的下列做法，正確的有（）。

A.為保持審計的獨立性，注冊會計師僅觀察而不實際參加H公司對存貨的盤點工作，但是盤點結束后親自進行復盤抽點

B.H公司盤點工作結束后，注冊會計師應從存貨匯總表中抽取項目追查至實物或從實物中選取項目追查至存貨匯總表

C.為保證工作效率，注冊會計師在H公司盤點人員勞累生病后接替其未完成的盤點工作，但對這部分盤點工作的復盤抽點由其他注冊會計師進行

D.X產(chǎn)品為劇毒物質，為了避免給注冊會計師造成嚴重的身體傷害，注冊會計師決定不進入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點人員的稱量

41.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

42.下列對函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

B.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

D.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

43.下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務報表日后調整事項的期后事項的有()。

A.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動

C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務報表日的估計金額

44.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

B.按照審計準則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實施了相應的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.按照審計準則審計財務報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應由該助理人員承擔

45.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務應當具備的特征的有（）。

A.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結論

C.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應

D.鑒證對象適當

46.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現(xiàn)少量差異的情況下，注冊會計師宜使用的抽樣方法有（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

47.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，A注冊會計師通常考慮的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質性程序的范圍

48.華科會計師事務所承接了南方上市公司的2018年財務報表審計工作，某注冊會計師作為項目合伙人正在和南方公司的管理層就審計業(yè)務約定書進行溝通。注冊會計師的下列說法中，恰當?shù)挠校ǎ〢.管理層有責任設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使編制財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層已認可并理解其承擔的責任是審計的前提條件

C.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務是不恰當?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定

D.審計準則是注冊會計師審計財務報表的標準

49.注冊會計師可以從以下（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

50.

第

31

題

海通科技公司對存貨的以下內部控制規(guī)定中，應當由存貨管理部門承擔的是（）。

A.對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應暫估入賬

B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應單獨記錄，避免與本單位存貨混淆

C.設立實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對

D.記載管理過程中廢棄的存貨

三、3.判斷題(10題)51.

對應付賬款的函證效果不好，所以不一定要函證，可以取得購貨合同、購貨發(fā)票等外部證據(jù)來證實應付賬款的余額。()

A.正確B.錯誤

52.審計助理人員小王正在審計XYZ股份有限公司2004年的銷售業(yè)務，假設你是該項業(yè)務的外勤負責人，請對以下助理人員的關于銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制情況予以判斷確認。

助理人員小王通過了解XYZ公司銷售與收款業(yè)務循環(huán)，發(fā)現(xiàn)XYZ公司設有銷售部門和收款部門，無發(fā)貨部門，XYZ公司所有對外銷售的產(chǎn)品直接由銷售部門負責。助理人員小王認為XYZ公司內部控制存在缺陷，該公司銷售過程中既可能會高估銷售收入也可能會低估銷售收入，因此他將銷售業(yè)務作為重點審計領域。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師在審計意見段之前增加說明段，用來說明發(fā)表保留意見、否定意見和無法表示意見的理由；而在意見段之后增加強調事項段，只是增加審計報告的信息含量，提高審計報告的有用性，不影響發(fā)表的審計意見。()

A.正確B.錯誤

54.

承上述題目，如果運用比率估計抽樣得出的總成本是5724000元。()

A.正確B.錯誤

55.B注冊會計師是W公司2006年度財務報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

在頂測性財務信息審核中注冊會計師不對預測性財務信息的結果能否實現(xiàn)發(fā)表意見。()

A.正確B.錯誤

56.

由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，審計準則將兩者合并稱為“重大錯報風險”。周注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估。()

A.正確B.錯誤

57.

主要會計政策、會計估計中披露：按照《企業(yè)會計準則—固定資產(chǎn)》規(guī)定，本年度調整了固定資產(chǎn)折舊的計提方法，采用未來適用法進行了會計處理。()

A.正確B.錯誤

58.會計師事務所的項目經(jīng)理應對審計工作底稿進行一般復核。()

A.正確B.錯誤

59.

助理人員應在所得稅項目調整金額欄的貸方填列6.6萬元，并在所得稅項目的審定金額欄填列23.4萬元。()

A.正確B.錯誤

60.

可供投資者分配的利潤項目的調整金額借方應為6881712－182300－91150＝6608262。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師是甲公司2010年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在制定具體審計計劃時，A注冊會計師需要了解甲公司的內部控制，以評估重大錯報風險，進而針對評估結果設計進一步審計程序，相關情況如下：

（1）為評估存貨存在認定的重大錯報風險，A注冊會計師擬了解甲公司保護原材料安全的內部控制，但是不打算了解在生產(chǎn)中防止浪費原材料的內部控制。

（2）在業(yè)務流程層面了解內部控制時，A注冊會計師擬實施詢問程序以識別和了解與成本核算相關的檢查性控制。為了避免先入為主，決定首先詢問級別較低的職員，再詢問級別較高的人員。

（3）為獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以證實相關內部控制可以有效防止、發(fā)現(xiàn)并糾正負債項目完整性認定的錯報，A注冊會計師擬實施的控制測試以重新執(zhí)行程序為主，并輔之以詢問、觀察和檢查程序。

（4）為應對甲公司與期后事項、或有事項列報的完整性認定相關的重大錯報風險，A注冊會計師擬將專門針對期后事項、或有事項實施的審計程序的時間由原定的臨近審計工作結束日前到外勤審計工作開始日。

要求：針對上述每種情況，請指出A注冊會計師在了解內部控制、評估重大錯報風險、設計進一步審計程序時是否存在不當之處，簡要說明理由，并提出該改進建議。

62.會計師事務所、注冊會計師應采取哪些必要的措施以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平?當采取的措施不足以消除或將其降至可接受水平時,會計師事務所應當怎么辦?

63.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：

（1）甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務收入年增長率低于5％，但甲公司董事會仍要求管理層將2013年度主營業(yè)務收入增長率確定為8％。管理層編制的甲公司2013年度財務報表顯示已按計劃實現(xiàn)收入。

（2）甲公司管理層除領取固定工資外，其獎金金額與當年完成主營業(yè)務收入的情況掛鉤。

（3）在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域。

（4）在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整進行測試時，A注冊會計師向參與財務報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動。

要求：

（1）針對事項（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊風險因素，并簡要說明理由。

（2）針對事項（3），分析A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域是，否適當，并簡要說明理由。

（3）針對事項（4），簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應當實施哪些程序。

64.對重要空白憑證應怎樣進行管理?

65.A、B注冊會計師負責對首次接受委托的審計客戶甲公司2013年度財務報表進行審計，在涉及特別風險審計等相關工作事宜時，請代為回答以下問題：

(1)A、B注冊會計師考慮到舞弊可能對財務報表產(chǎn)生的重大影響，能否假定收入存在舞弊風險，并簡要說明理由。

(2)注冊會計師為了應對舞弊風險，為避免被審計單位預見或事先了解進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，應當考慮采取的措施有哪些?

(3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序包括哪些?

參考答案

1.C選項A，用于驗證未達賬項的真實性；

選項B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產(chǎn)負債表中；

選項C，如果企業(yè)的銀行存款余額調節(jié)表存在大額或較長時間的未達賬項，注冊會計師應當查明原因并確定是否需要提請被審計單位進行調整；

選項D，屬于檢查調節(jié)事項。

綜上，本題應選C。

2.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

3.C所有者權益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

4.D

5.D選項A、B和c，都通過“應交稅費”科目核算．“應交稅費”下設“應交增值稅”“應交營業(yè)稅”“應交個人所得稅”等二級科目。

6.C如果注冊會計師計劃對業(yè)務流程層面的有關控制進行進一步的了解和評價，那么針對業(yè)務流程中容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，注冊會計師應當確定：①被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報；②被審計單位是否遺漏了必要的控制；③是否識別了可以最有效測試的控制。選項C屬于“控制測試”的內容。

7.B財政財務審計是指對被審計單位財政財務收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

8.D詢證函應當統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

9.B請見教材P99，選項B不正確。注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：一是針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序;二是評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況;三是就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

10.D選項A、B、C表述均正確；

選項D，在財務報表審計中，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平，對審計后的財務報表提供高水平保證（合理保證），在審計報告中對財務報表采用積極方式提出結論。

綜上，本題應選D。

11.D解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風險。判斷進行控制測試時應關注的抽樣風險和進行實質性測試時應關注的抽樣風險；關注信賴不足風險與誤拒風險一般會導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風險與誤受風險很可能導致注冊會計師形成不正確的審計結論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風險中的檢查風險相關，如判斷進行控制測試時也應關注的抽樣風險。

12.C書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

選項A，書面聲明的日期與審計報告日一致時，并非在審計報告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告；

選項B，書面聲明針對的是審計報告中提及的所有期間；

選項C，不論何種書面聲明，都不應當晚于出具審計報告的日期；

選項D，越接近出具審計報告的日期，期間的變動越小，聲明越可靠。

綜上，本題應選C。

13.BB

【答案解析】：審計證據(jù)的質量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。

14.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎(如清算基礎)編制財務報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由。

15.C答案解析：標準或鑒證對象不適當可能會誤導預期使用者。在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者，注冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告。標準或鑒證對象不適當還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告。在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。參考教材P66頁。

16.C會計信息的質量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

17.B選項B不恰當。溝通可以采用Vl頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

18.D選項A不正確，電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔；

選項B不正確，可以單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿；

選項C不正確，審計工作底稿可以以紙質、電子、或其他介質形式存在；

選項D正確，為便于會計師事務所內部進行質量控制和外部執(zhí)業(yè)質量檢查或調查，以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，并能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿。

綜上，本題應選D。

19.C選項A，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任；選項D，賠償責任應根據(jù)事務所在審計業(yè)務中是否遵循了執(zhí)業(yè)準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度)承擔補充責任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

20.B選項A，如果固定資產(chǎn)可回收金額低于賬面價值而計提減值準備，無須提請調整；

選項B，按規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。應建議被審計單位沖回已轉回的固定資產(chǎn)減值準備；

選項C、D，屬于補提資產(chǎn)減值準備的正確處理，無須提請調整。

綜上，本題應選B。

21.D科目匯總表賬務處理的優(yōu)缺點與適用范圍：①優(yōu)點：減少登記總分類賬的3作量，而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。②缺點：在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對應關系．因而不便于根據(jù)賬簿記錄進行檢查和分析經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。③這種賬務處理程序一般適用于經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位。

22.A選項A符合題意，注冊會計師采用消極的函證方式，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下予以回函，題中，獲得了回函，說明被詢證者僅在不同意詢證函列示信息，可能存在錯報；

選項B不符合題意，消極方式函證未取得回函，可能說明被詢證者同意詢證函列示信息，故可能不存在錯報；

選項C不符合題意，采用積極方式函證，被詢證者在所有情況下必須回函，故可能不存在錯報；

選項D不符合題意，在采用積極地函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據(jù)，因題中未收到回函，不構成審計證據(jù)，無法判斷是否存在錯報。

綜上，本題應選A。

如果在合理的時間內沒有收到詢證函回函時，注冊會計師應當考慮必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。如果，未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代審計程序。如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)。

23.B選項B，企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務報表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉增資本等情況屬于非調整事項應進行披露，財務報表日后訴訟案件的結案屬于調整事項，所以都是合理的。

24.D

25.B請見教材P133，分析程序用作風險評估和總體復核是必須的，選項A錯誤;對于特別風險，僅實施實質性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應該實施細節(jié)測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質性分析程序比細節(jié)測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風險;選項D也可能使用被審計單位內部數(shù)據(jù)。

26.C證券法第207條規(guī)定

27.C詢問證券監(jiān)管機構通常不可行。

28.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。

29.C選項A、B、D較為合理，如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序；如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序；集團項目合伙人應當評價未更正錯報（無論該錯報是由集團項目組識別出的還是由組成部分注冊會計師告知的）和未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對集團審計意見的影響；

選項C最不合理，不能直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告。

綜上，本題應選C。

30.B不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

31.AD財務報表報出后，針對修改后的財務報表出具新的審計報告。新的審計報告應當增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。

32.AB在選項A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在”認定；在選項C中，存貨計價審計的樣本應選擇余額較大或價格變動較頻繁的項目。

33.AC注冊會計師應當完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應當經(jīng)被咨詢者認可，選項A不正確；項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任，選項C不正確。

34.ABCD以上四個選項的應對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

35.AD解析：當對風險的評估預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果；當僅實施實質性程序不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據(jù)。

36.ACAC【解析】與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平，所以選項B不正確；實質性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項D不正確。

37.ABCD

38.BCD選項A，注冊會計師個人的正常存款，不會影響其獨立性；選項B，因過度推介影響獨立性；選項CD因經(jīng)濟利益影響獨立性。

39.ABCD上述情形均屬于不得擁有審計客戶直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益的情形，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，在這些情況下將導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受水平。

綜上，本題應選ABCD。

40.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，無法保證項目組的獨立性；選項D，這種情況下，最好是聘請專家，而不是敷衍了事。

41.ABD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

42.AC選項A、C恰當，注冊會計師應當對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證；

選項B不恰當，詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D不恰當，對銀行詢證應采用積極式函證。

綜上，本題應選AC。

43.ACD選項B，外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在財務報表日按照當時的匯率對有關賬戶進行調整，因此，無論財務報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務報表日的匯率折算的財務報表數(shù)字。

44.ABC如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

45.ABCD鑒證業(yè)務包括三方關系人、鑒證對象信息、標準、證據(jù)和報告五要素。其中，“鑒證對象”應當適當(選項D正確)；“標準”應當適當(包括相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預期使用者獲取(選項A正確)；“證據(jù)”應當充分且適當并能夠支持其結論(選項B正確)；“報告”應當以書面報告形式表述審計結論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(選項C正確)。

46.AD如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣概算比例規(guī)模抽樣。

47.ABCD針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重大程度；(2)在期中測試的特定控制；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。

48.AC選項A、C，表述均正確；

選項B，按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任，而不能籠統(tǒng)的說是審計的前提；

選項D，依據(jù)審計準則，適用的財務報告編制基礎為注冊會計師提供了用以審計財務報表的標準。

綜上，本題應選AC。

49.ABCD

50.BCDA中的入賬屬于財務部門的工作。

51.A

52.A解析：根據(jù)財政部頒布的《內部會計控制規(guī)范——銷售與收款》，企業(yè)在銷售與收款業(yè)務循環(huán)中必須設置相互獨立的銷售、發(fā)貨和收款三個部門。

53.A

54.B解析：樣本比率＝582000÷600000＝97%

總成本＝5900000×97%＝5723000(元)

55.A解析：因為預測性財務信息是被審核單位管理層對未來所作的預計和測算，很大程度上受到主觀判斷的影響，所涉及的事項和行動通常并非如預期的那樣發(fā)生。并且變動可能重大，實際結果可能與預測性財務信息存在差異。所以注冊會計師不應肘預測性財務信息的結果能否實現(xiàn)發(fā)表意見-

56.B解析：注冊會計師有時無法單獨進行評估固有風險和控制風險，并不意味著任何情況下都不能單獨評估。相反，注冊會計師既可以對兩者進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估。

57.A解析：根據(jù)會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的變更，可以采用未來適用。

58.B

59.A解析：在所得稅項目調整金額欄的貸方填列6.6萬元后，應基于所得稅項目“審計前金額(30)+調整金額借方(0)－調整金額貸方(6.6)＝審定金額”的勾稽關系得到所得稅項目的審定金額為30－6.6＝23.4萬元。

60.B解析：可供分配的利潤、提取法定盈余公積、提取法定公益金三個的項目的調整金額借方均導致可供投資者分配的利潤項目金額減少，即影響的方向相同，應當相加。

61.（1）存在不當之處。注冊會計師決定不打算了解在生產(chǎn)中防止浪費原材料的內部控制太絕對了。如果生產(chǎn)中材料浪費的控制沒有得到執(zhí)行，所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，此時也是會影響財務報表的可靠性的，因此這項內部控制也可能與財務報表相關。（2分）

（2）存在不當之處。詢問的順序不正確。應先詢問級別較高的人員，以確定應該運行哪些控制以及哪些控制是重要的。這種方法能迅速辨別重要的控制，特別是檢查性控制。在此基礎上，再詢問級別較低的人員，以確定他們是否與級別較高的人員所理解和預定控制相符。（1分）

（3）存在不當之處?？刂茰y試程序的性質設計不當。只有當詢問、觀察和檢查程序均無法證實內部控制的執(zhí)行效果時，注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序。（1分）

（4）存在不當之處。審計程序的時間設計不當。針對期后事項、或有事項的審計程序實施時間越晚，越能發(fā)現(xiàn)這兩類事項的跡象，越有助于證實這兩類事項列報的完整性認定。（2分）

62.第一事務所為避免審計失敗應從兩個方面把握獨立性。首先是從整體把握采取以下措施。(1)關鍵是事務所主任會計師要重視獨立性問題。(2)事務所制定有關政策和程序這些政策和程序包括如何識別獨立性如何識別損害獨立性的因素如何評價損害獨立性嚴重程度以及如何采取相應的措施。(3)進行監(jiān)督包括注冊會計師、事務所遵循獨立性是否到位。(4)溝通。其次是針對某項業(yè)務事務所應采取