2022-2023年四川省樂(lè)山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022-2023年四川省樂(lè)山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊l20萬(wàn)元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.270

B.8１

C.202.5

D.121.5

2.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列哪些遵循公允價(jià)值計(jì)量（）

A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

B.存貨準(zhǔn)則中的可變現(xiàn)凈值

C.資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)范的預(yù)計(jì)未來(lái)流量現(xiàn)值等計(jì)量屬性

D.租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的計(jì)量

3.下列各項(xiàng)中，不屬于其他綜合收益的是（）。

A.外幣報(bào)表折算差額

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的權(quán)益成份公允價(jià)值

D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

4.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

5.

第

20

題

納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從（）起繳納房產(chǎn)稅。

A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月B.建成之日的之月C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月D.建成之日的次月

6.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.財(cái)政撥款B.行政無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)C.增值稅出口退稅D.稅收返還

7.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬(wàn)元、專(zhuān)利權(quán)B和所持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專(zhuān)利權(quán)B的賬面余額為1200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專(zhuān)利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)當(dāng)年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.400B.1200C.1600D.2000

8.下列事項(xiàng)中屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失的是（）。

A.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)損失

B.外幣報(bào)表折算差額

C.出售固定資產(chǎn)凈損失

D.投資者投入資本小于注冊(cè)資本份額的金額

9.

乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用是()。

A.187.5萬(wàn)元B.157.17萬(wàn)元C.115.5萬(wàn)元D.53萬(wàn)元

10.下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理方法的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)通過(guò)出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)人所建造的房屋建筑物成本

C.用于建造辦公樓的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)金額在辦公樓建造期間計(jì)入在建工程成本

D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)

11.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，20×1年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)－般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬(wàn)元。則該公司A設(shè)備20×1年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）。

A.30萬(wàn)元B.53萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.8萬(wàn)元

12.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說(shuō)法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計(jì)可收回金額，以確認(rèn)是否發(fā)生減值

C.確認(rèn)減值時(shí)應(yīng)該優(yōu)先以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之后的凈額作為可收回金額

D.如果資產(chǎn)沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

13.2012年3月31日甲公司將一臺(tái)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元(出售前每年以直線法計(jì)提的折舊金額為120萬(wàn)元)、剩余使用年限為10年的管理用設(shè)備以480萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)與乙公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議將此設(shè)備租回，租期5年，租賃開(kāi)始日為2012年4月1日，每年租金50萬(wàn)元，市場(chǎng)上同類(lèi)設(shè)備的租金為80萬(wàn)元。假定該設(shè)備在市場(chǎng)上銷(xiāo)售價(jià)格為550萬(wàn)元。則甲公司2012年因此設(shè)備對(duì)當(dāng)期損益的影響為()。

A.一55．5萬(wàn)元B.一67．5萬(wàn)元C.一127．5萬(wàn)元D.一85．5萬(wàn)元

14.下列項(xiàng)目中，通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會(huì)宣告分派的股票股利B.董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會(huì)宣告分派的股票股利D.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

15.

第

18

題

某股份制企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：北京市的甲國(guó)有企業(yè)占25%，上海市的乙國(guó)有企業(yè)占35%，深圳市的丙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)占40%。2003年4月，該股份制企業(yè)擬與某集體企業(yè)合并。根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，下列選項(xiàng)中，正確的是（）。

A.由甲企業(yè)向北京市國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)辦理備案手續(xù)

B.由乙企業(yè)向上海市國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)辦理備案手續(xù)

C.由丙企業(yè)向深圳市國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)辦理備案手續(xù)

D.經(jīng)協(xié)商委托其中一方辦理備案手續(xù)

16.A公司為增值稅一般納稅人。2×14年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為()萬(wàn)元。

A.120B.48C.72D.12

17.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬(wàn)元、180萬(wàn)元、250萬(wàn)元，三個(gè)資產(chǎn)組均無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。總部資產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)?，則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬(wàn)元B.64萬(wàn)元C.52萬(wàn)元D.48．63萬(wàn)元

18.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品l0臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)l950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6．3元人民幣，12月31日的匯率是l美元=6．3元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元(人民幣)。A.3120B.2520C.0D.3160

19.甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計(jì)算匯兌差額。2X16年12月出口商品一批．售價(jià)為100萬(wàn)美元，款項(xiàng)已收到，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．30元人民幣；當(dāng)月進(jìn)口貨物一批，價(jià)款為50萬(wàn)美元，款項(xiàng)已支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．28元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1美元=6．27元人民幣；假定2X16年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0，當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，不考慮增值稅等其他因素影響。2X16年12月匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額為()萬(wàn)元。

A.2．5B.-2．5C.316D.313．5

20.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

21.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.違反銷(xiāo)售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

22.甲公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備x、Y和z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額l326000元、包裝費(fèi)42000元。x設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備X、Y和z分別滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、l839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則x設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

23.企業(yè)進(jìn)行的下列交易或事項(xiàng)，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》中規(guī)定的債務(wù)重組的是（）。

A.債權(quán)人同意債務(wù)人將其債務(wù)延期2年償還

B.債務(wù)人向債權(quán)人發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，全額償還債務(wù)

C.債權(quán)人與債務(wù)人在重組前后均受同一方最終控制，且該債務(wù)重組的交易實(shí)質(zhì)是債權(quán)人或債務(wù)人進(jìn)行了權(quán)益性分配或接受了權(quán)益性投入

D.債務(wù)人以一批存貨償還80%的債務(wù)，且剩余債務(wù)無(wú)需償還

24.應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易價(jià)格對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量，而不考慮隨后市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響。其所遵循的會(huì)計(jì)核算原則是()。A.A.客觀性原則B.相關(guān)性原則C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.歷史成本原則

25.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

26.2018年12月31日京華公司有一項(xiàng)未決訴訟。該項(xiàng)訴訟勝訴的可能性為10%，敗訴的可能性為90%。經(jīng)過(guò)咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)的法律機(jī)構(gòu)，京華公司認(rèn)為賠償300萬(wàn)元的可能性為70%，賠償400萬(wàn)元的可能性為30%，則京華公司2018年12月31日據(jù)此應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元A.300B.350C.400D.700

27.2009年1月1日，甲公司為其12名銷(xiāo)售人員每人授予200份股票期權(quán)：第一年年末的可行權(quán)條件為銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)率達(dá)到20％；第二年年末的可行權(quán)條件為銷(xiāo)售業(yè)績(jī)兩年平均增長(zhǎng)16％；第三年年末的可行權(quán)條件為銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?nèi)昶骄鲩L(zhǎng)l0％。該期權(quán)在2009年1月1日的公允價(jià)值為30元。2009年12月31日，銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)了18％，同時(shí)有2名銷(xiāo)售人員離開(kāi)，企業(yè)預(yù)計(jì)2010年將以同樣速度增長(zhǎng)，因此預(yù)計(jì)將于2010年l2月31日可行權(quán)。另外，企業(yè)預(yù)計(jì)2010年12月31日又將有3名銷(xiāo)售人員離開(kāi)企業(yè)。2010年l2月31日，企業(yè)凈利潤(rùn)僅增長(zhǎng)了12％，因此無(wú)法達(dá)到可行權(quán)狀態(tài)，但企業(yè)預(yù)計(jì)2011年12月31日可達(dá)到行權(quán)狀態(tài)。另外，2010年實(shí)際有2名銷(xiāo)售人員離開(kāi)。預(yù)計(jì)第三年將有1名銷(xiāo)售人員離開(kāi)企業(yè)。2011年12月31日，企業(yè)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)了l2％，因此達(dá)到可行權(quán)狀態(tài)。當(dāng)年有3名銷(xiāo)售人員離開(kāi)。則2011年企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用為()元。

A.2000B.30000C.7000D.9000

28.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列4～6題。

第

4

題

甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益為（）萬(wàn)元。

29.某公司于2011年1月5日起動(dòng)工興建廠房。建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出或費(fèi)用中，不屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的是（）。

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資D.支付在建工程人員的工資

30.2013年A公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

二、多選題(15題)31.為避免重復(fù)計(jì)算或忽略風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，折現(xiàn)率與現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)保持一致，下面選項(xiàng)保持一致的有（）

A.企業(yè)使用了合同現(xiàn)金流量的，應(yīng)當(dāng)采用能夠反映預(yù)期違約風(fēng)險(xiǎn)的折現(xiàn)率

B.使用了概率加權(quán)現(xiàn)金流量的，應(yīng)當(dāng)采用無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率

C.使用了包含通貨膨脹影響的現(xiàn)金流量的，應(yīng)當(dāng)采用名義利率

D.使用了排除通貨膨脹影響的現(xiàn)金流量的，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率

E.使用稅后/稅前現(xiàn)金流量的，應(yīng)當(dāng)采用稅后/稅前折現(xiàn)率

32.關(guān)于現(xiàn)金流量的分類(lèi)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

B.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)會(huì)流量

D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

33.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.短期借款B.持有至到期投資C.長(zhǎng)期應(yīng)收款D.預(yù)收款項(xiàng)E.預(yù)付款項(xiàng)

34.企業(yè)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，主要應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的歷史成本C.資產(chǎn)的使用壽命D.折現(xiàn)率

35.不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中不應(yīng)劃分為持有待售類(lèi)別的有（）

A.采用以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額資產(chǎn)

B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.職工薪酬形成的資產(chǎn)

36.2018年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為4200萬(wàn)元；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，與其賬面價(jià)值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但未能對(duì)乙公司形成控制。乙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定不考慮所得稅及內(nèi)部交易等其他因素，2018年甲公司下列各項(xiàng)與該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.確認(rèn)商譽(yù)300萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益360萬(wàn)元D.確認(rèn)資本公積360萬(wàn)元

37.下列各項(xiàng)資產(chǎn)交換的業(yè)務(wù)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以一項(xiàng)土地使用權(quán)換入一項(xiàng)不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)

B.以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)

C.以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

D.以一項(xiàng)應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備

38.

第

28

題

下列項(xiàng)目中，可以構(gòu)成接受捐贈(zèng)存貨的實(shí)際成本的內(nèi)容有（）。

A.捐贈(zèng)方提供憑據(jù)標(biāo)明的價(jià)格

B.接受捐贈(zèng)的存貨應(yīng)交納的相關(guān)稅金（不考慮增值稅）

C.接受捐贈(zèng)存貨發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

D.同類(lèi)或類(lèi)似存貨的估計(jì)市價(jià)

39.甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)用

D.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專(zhuān)門(mén)借款的匯兌損益

40.甲有限責(zé)任公司獲得財(cái)政部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)資金撥款1500萬(wàn)元，撥款文件指出其中700萬(wàn)元屬于政府以所有者身份作出的專(zhuān)項(xiàng)投入，300萬(wàn)元用于彌補(bǔ)企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用和損失，500萬(wàn)元用于下一年度補(bǔ)貼虧損，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有（）

A.確認(rèn)遞延收益1000萬(wàn)元B.確認(rèn)實(shí)收資本700萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延收益500萬(wàn)元

41.第

27

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

42.出售股權(quán)交易日，甲公司合并報(bào)表會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額804．6萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積

B.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額為804．6萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的投資收益

C.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為234萬(wàn)元

D.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為260萬(wàn)元

E.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益為0

43.下列關(guān)于股份支付市場(chǎng)條件的表述，正確的有（）

A.市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績(jī)條件

B.如果職工沒(méi)有滿(mǎn)足市場(chǎng)條件，但是滿(mǎn)足了其他所有的非市場(chǎng)條件，那么企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)

C.企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，需要考慮股份支付協(xié)議中規(guī)定的市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的影響

D.業(yè)績(jī)條件包括市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件

44.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬(wàn)元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬(wàn)元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

45.第

27

題

對(duì)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告在編制中所遵循的重要性原則，以下論斷正確的是（）。

A.重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

B.中期會(huì)計(jì)計(jì)量可在更大程度上依賴(lài)于估計(jì)

C.重要性原則的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)保證所提供的中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括了與理解企業(yè)中期末財(cái)務(wù)狀況和中期經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量相關(guān)的信息

D.重要性程度的判斷需要依賴(lài)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，需要根據(jù)具體情況作具體分析和判斷

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

50.編制該集團(tuán)公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

51.編制乙公司2013年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

52.第

36

題

資料：A公司所得稅業(yè)務(wù)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，該公司各年發(fā)生的有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)如下：

（1）1997年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，1996年末購(gòu)入并投入使用的設(shè)備。原值50萬(wàn)元.預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)凈殘值，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定為直線法，所得稅率為30%。

（2）1998王實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，發(fā)生罰沒(méi)支出10萬(wàn)元，所得稅率為30%。

（3）1999年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，所得稅率33%；A公司對(duì)B公司投資。持股40%，B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)240萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，所得稅率為24%。

（4）A公司2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)340萬(wàn)元，所得稅率33%；B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，所得稅率為24%

要求：采用債務(wù)法計(jì)算A公司各年所得稅費(fèi)用金額。

53.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2012年1月1日合并了甲公司。長(zhǎng)江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，以下交易中產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下：(1)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司通過(guò)發(fā)行20000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4元)取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付股票發(fā)行費(fèi)用1000萬(wàn)元，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為120000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為122000萬(wàn)元。合并前，長(zhǎng)江公司、甲公司均受大海公司控制。

(2)2012年12月31日長(zhǎng)江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：項(xiàng)目長(zhǎng)江公司甲公司營(yíng)業(yè)收入200005000營(yíng)業(yè)成本120003000管理費(fèi)用1000600資產(chǎn)減值損失300100存貨40002000固定資產(chǎn)60003000無(wú)形資產(chǎn)2000500遞延所得稅資產(chǎn)400200商譽(yù)500(2011年度吸收合并丙公司形成)賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，當(dāng)日長(zhǎng)江公司收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)并存入銀行。甲公司購(gòu)人該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)其尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。

(4)其他有關(guān)資料：

①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。

②長(zhǎng)江公司、甲公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中長(zhǎng)江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。

⑤不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄。

要求：

判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明理由。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.榮華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開(kāi)始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款192萬(wàn)元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預(yù)計(jì)使用4年，凈殘值為零。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬(wàn)元。

(2)榮華公司1998年8月15日變賣(mài)該設(shè)備，收到變賣(mài)價(jià)款160萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣(mài)該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

(答案中的金額以萬(wàn)元為單位)

55.

編制A公司2×10年年末合并報(bào)表的有關(guān)抵消分錄。

56.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計(jì)提債券利息。甲公司發(fā)生的有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年12月31日，以43700萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為40000萬(wàn)元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%，購(gòu)入債券時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)118.4萬(wàn)元。

(2)2010年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(3)2010年12月31日，計(jì)提債券利息。

(4)2011年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(5)2011年12月31日，計(jì)提債券利息。

(6)2012年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(7)2012年12月31日，計(jì)提債券利息。

(8)2013年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(9)2013年12月31日，計(jì)提債券利息。

(10)2014年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和最后一期利息，存入銀行。假定不考慮其他因素。

要求：

計(jì)算該債券年票面利息。

57.

編制甲公司20×7年度對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄；

58.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2007年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1200萬(wàn)元(含增值稅)。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本250萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格300萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬949萬(wàn)元。

(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2008年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2008年12月31日。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。

(4)與該辦公大樓同類(lèi)的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，2009年年末的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。

(5)2010年1月，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以該項(xiàng)辦公大樓與乙公司持有的一項(xiàng)交易目的的股票投資和一批庫(kù)存商品交換。在交換日，該項(xiàng)辦公樓的公允價(jià)值為2550萬(wàn)元；乙公司持有的交易目的的股權(quán)投資的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，乙公司用于交換的庫(kù)存商品的不含稅計(jì)稅價(jià)格為900萬(wàn)元，其包含增值稅的公允價(jià)值為1053萬(wàn)元，乙公司另支付補(bǔ)價(jià)397萬(wàn)元，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司將換入的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)持有，將換入的商品作為庫(kù)存商品管理。

要求：

編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.C

2.A選項(xiàng)A符合題意，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量可以按照公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)B不符合題意，存貨的可變現(xiàn)凈值＝銷(xiāo)售價(jià)格（合同）－估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)，因此不是按照公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)C不符合題意，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中規(guī)范的預(yù)計(jì)未來(lái)流量現(xiàn)值是以后某一時(shí)點(diǎn)的錢(qián)折合到當(dāng)前時(shí)點(diǎn)的金額。因此不是按照公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)D不符合題意，融資租賃的入賬價(jià)格：承租人按照租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值和最低租賃付款額的現(xiàn)值孰低計(jì)量，出租人按照出租資產(chǎn)的最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和作為入賬價(jià)值，因此不是按照公允價(jià)值計(jì)量。

綜上，本題選A。

3.C[答案]C

[解析]發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值確認(rèn)為資本公積——其他資本公積，轉(zhuǎn)股時(shí)其金額轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)，屬于權(quán)益性交易，因此確認(rèn)的資本公積——其他資本公積不屬于其他綜合收益。

4.D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)使所有者權(quán)益總額增加。

5.D納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。

6.C增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額是抵扣項(xiàng)目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，所以不屬于政府補(bǔ)助。

7.C乙公司因債務(wù)重組對(duì)當(dāng)年度利潤(rùn)總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬(wàn)元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬(wàn)元)。

8.C選項(xiàng)A，記入“其他綜合收益”，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失；選項(xiàng)B，外幣報(bào)表折算差額在合并報(bào)表的其他綜合收益項(xiàng)目列示，其他綜合收益屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目；選項(xiàng)D，記入“資本公積——股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）”，不屬于損失。

9.C解析：20×6年專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額=5000×5%×3/12-5000×0.4%×3=2.5(萬(wàn)元)，20×7年專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額為0，20×8年專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額=5000×5%×1/2-500×0.4%×6=113(萬(wàn)元)。故累計(jì)計(jì)入損益的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用=2。5+113=115。5(萬(wàn)元)。

10.B選項(xiàng)B，土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計(jì)人所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別計(jì)提攤銷(xiāo)和折舊。

11.B20×1年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量＝60×50％+50×30％+40×20％＝53(萬(wàn)元)

12.A選項(xiàng)B，資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，在判斷是否需要估計(jì)可收回金額時(shí)，應(yīng)遵循重要性原則；選項(xiàng)C。沒(méi)有確鑿證據(jù)或理由表明，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值的情況下，可以將公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額；選項(xiàng)D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

13.D甲公司出售設(shè)備前計(jì)提的折舊=120×3／12=30(萬(wàn)元)，甲公司上述業(yè)務(wù)的分錄為：借：管理費(fèi)用30貸：累計(jì)折舊30借：銀行存款480遞延收益120貸：固定資產(chǎn)清理600借：管理費(fèi)用(50×9／12)37．5貸：銀行存款37．5借：管理費(fèi)用(120／5×9／12)18貸：遞延收益18所以甲公司2012年因此設(shè)備對(duì)當(dāng)期損益的影響=一30—37．5—18=-85．5(萬(wàn)元)。

14.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

15.B（1）涉及多個(gè)產(chǎn)權(quán)主體的評(píng)估項(xiàng)目，按“國(guó)有股權(quán)”最大股東（乙企業(yè)）的資產(chǎn)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系辦理備案手續(xù)；（2）持股比例相同的，經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方辦理備案手續(xù)。

16.B2×16年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5X2=120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200X40％-(200-200X40％)X40％=72(萬(wàn)元)，2×16年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72=48(萬(wàn)元)。

17.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬(wàn)元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬(wàn)元)

18.B2011年11月20日最新型號(hào)H商品的單價(jià)=2000×6．3=12600(元人民幣)，2011年12月31日最新型號(hào)H商品的單價(jià)=1950×6．3=12285(元人民幣)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(12600—12285)×8=2520(元人民幣)。

19.B2X16年12月匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額=(100-50)X6．27-(100X6．30-50X6．28)=-2．5(萬(wàn)元)。

20.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

21.C營(yíng)業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

22.Bx設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)／(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000×(1+17％)+40000=2819800(元)。

23.C選項(xiàng)A，在不改變交易對(duì)手方的情況下，改變了清償債務(wù)的時(shí)間，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)B，在不改變交易對(duì)手方的情況下，改變了清償債務(wù)的方式，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)C，構(gòu)成權(quán)益性交易，適用于權(quán)益交易的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定，不屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)D，在不改變交易對(duì)手方的情況下，改變了清償債務(wù)金額和方式，屬于債務(wù)重組。

24.D解析：客觀性原則和相關(guān)性原則都屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求方面的一般原則，與價(jià)格計(jì)量沒(méi)有關(guān)系。歷史成本原則是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

25.C從國(guó)務(wù)院和各級(jí)地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

26.A如果不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，涉及單個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)。本題中，京華公司認(rèn)為賠償300萬(wàn)元的可能性為70%，賠償400萬(wàn)元的可能性為30%，故應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為300萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選A。

預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的確認(rèn)：①當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍時(shí)，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)。②如果不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，如果涉及多個(gè)項(xiàng)目，則最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計(jì)算確認(rèn)。

27.A2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—3)×200×30×1／2=21000(元)；2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—2—1)×200×30×2／3—21000=7000(元)；2011年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—2—3)×200×30—21000—7000=2000(元)。

28.A甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益=120×(5.5-5)=60(萬(wàn)元)。

29.B資產(chǎn)支出包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)。選項(xiàng)B，不屬于上述情況，并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

30.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用＝100×100×(1—15％)×12×2／3—100×100×(1—20％)×12×1／3＝36000(元)。

31.ABCDE為避免重復(fù)計(jì)算或忽略風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，折現(xiàn)率與現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)保持一致。

選項(xiàng)A正確，使用了合同現(xiàn)金流量，例如在未來(lái)規(guī)定的某一時(shí)間會(huì)收到利息，但是未來(lái)預(yù)期具有不確定性，需要采用能夠反映預(yù)期違約風(fēng)險(xiǎn)的折現(xiàn)率；

選項(xiàng)B正確，使用了概率加權(quán)現(xiàn)金流量的，某期各種可能的現(xiàn)金凈流量按其概率進(jìn)行加權(quán)平均得到的是現(xiàn)金凈流量，應(yīng)當(dāng)采用無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率；

選項(xiàng)C正確，為避免重復(fù)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，使用了包含通貨膨脹影響的現(xiàn)金流量的，應(yīng)當(dāng)采用名義利率；

選項(xiàng)D正確，使用了排除通貨膨脹影響的現(xiàn)金流量的，相當(dāng)于實(shí)際的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率，折現(xiàn)率與現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)保持一致；

選項(xiàng)E正確，使用稅后現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用稅后折現(xiàn)率，稅前同理。

綜上，本題應(yīng)選ABCDE。

32.ABCD選項(xiàng)B，在合并報(bào)表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出；選項(xiàng)D，在合并報(bào)表中增加少數(shù)股東權(quán)益，即增加所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流人。

33.DE預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目。因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

34.ACD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，主要應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：(1)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；(2)資產(chǎn)的使用壽命；(3)折現(xiàn)率。

35.ABCD選項(xiàng)A不劃分為持有待售類(lèi)別，符合題意，采用以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額資產(chǎn)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》；

選項(xiàng)B不劃分為持有待售類(lèi)別，符合題意，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》；

選項(xiàng)C不劃分為持有待售類(lèi)別，符合題意，遞延所得稅資產(chǎn)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》；

選項(xiàng)D不劃分為持有待售類(lèi)別，符合題意，職工薪酬形成的資產(chǎn)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為4200萬(wàn)元，小于取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4500萬(wàn)元（15000×30%），應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元（4500－4200），不確認(rèn)商譽(yù)；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2017年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝1200×30%＝360（萬(wàn)元），乙公司2017年無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，所以不確認(rèn)資本公積。

綜上，本題應(yīng)選BC。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本4200

貸：銀行存款4200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本300

貸：營(yíng)業(yè)外收入300

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（1200×30%）360

貸：投資收益360

①投資企業(yè)取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資以后，初始投資成本大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不要求對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整；初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額體現(xiàn)為雙方在交易作價(jià)過(guò)程中轉(zhuǎn)讓方的讓步，該部分經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)作為收益處理，計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

②權(quán)益法下，投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。

37.AC應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

38.ABCDABCD

【答案解析】接受捐贈(zèng)存貨的實(shí)際成本的內(nèi)容有:(1)捐贈(zèng)方提供憑據(jù)標(biāo)明的價(jià)格加上支付的相關(guān)稅費(fèi);(2)捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的,應(yīng)當(dāng)參照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的估計(jì)市價(jià)金額加上支付的相關(guān)稅費(fèi)。

39.ACD本題考查知識(shí)點(diǎn)：自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。選項(xiàng)B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

40.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C、D正確，以所有者身份作出的專(zhuān)項(xiàng)投入700萬(wàn)元，屬于互惠交易，計(jì)入實(shí)收資本，不屬于政府補(bǔ)助；300萬(wàn)元用于彌補(bǔ)企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用和損失，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助且用于補(bǔ)償已發(fā)生的；500萬(wàn)元用于下一年度補(bǔ)貼虧損屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且用于補(bǔ)償以后期間的滿(mǎn)足政府補(bǔ)助條件，應(yīng)確認(rèn)遞延收益，并在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

（單位：萬(wàn)元）

甲公司會(huì)計(jì)處理:

借:銀行存款1500

貸:實(shí)收資本700

營(yíng)業(yè)外收入300

遞延收益500

41.BCDE手續(xù)手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷(xiāo)，應(yīng)該是收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入；發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

42.ADE出售股權(quán)交易日，出售股權(quán)取得的價(jià)款1800萬(wàn)元與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)B公司凈資產(chǎn)995.4萬(wàn)元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；不喪失控制權(quán)情況下出售部分投資，合并報(bào)表中不改變?cè)套u(yù)，不確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)c錯(cuò)誤，選項(xiàng)D和E正確。

43.ACD選項(xiàng)A正確，市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績(jī)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)上升至何種水平職工或其他方可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于可行權(quán)條件為業(yè)績(jī)條件的股份支付，在確定權(quán)益工具的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場(chǎng)條件的影響，只要職工滿(mǎn)足了其他所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)；

選項(xiàng)C正確，企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮股份支付協(xié)議中規(guī)定的市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的影響；市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件是否得到滿(mǎn)足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)；

選項(xiàng)D正確，業(yè)績(jī)條件是指職工或其他方完成規(guī)定服務(wù)期限且企業(yè)已經(jīng)達(dá)到特定業(yè)績(jī)目標(biāo)才可行權(quán)的條件，具體包括市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

44.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬(wàn)元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元大于其可收回金額125．5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為125．5萬(wàn)元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬(wàn)元大于賬面價(jià)值125．5萬(wàn)元，差額14．5萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬(wàn)元)。

45.ABCD

46.N

47.N

48.N

49.2013年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=4000－25－250－200+25=3550(萬(wàn)元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬(wàn)元)。

50.①對(duì)8公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤(rùn)－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽(yù)1000(33000－40000×80%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35040

少數(shù)股東權(quán)益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②對(duì)A公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益2840(3550×80%)

少數(shù)股東損益710(3550×20%)

未分配利潤(rùn)－年初7200

貸：提取盈余公積400

對(duì)所有者(或股東)的分配1000

未分配利潤(rùn)－年末9350

51.借：應(yīng)付賬款10140

累計(jì)攤銷(xiāo)200

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本700

公允價(jià)值變動(dòng)90

投資收益10

無(wú)形資產(chǎn)3200

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340

應(yīng)付賬款－債務(wù)重組800

營(yíng)業(yè)外收入－債務(wù)重組利得1200

－處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2000

借：資本公積－其他資本公積90

貸：投資收益90

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫(kù)存商品1500

52.1997年：

所得稅費(fèi)用=200×30%=60萬(wàn)元

或者

項(xiàng)目19971998199920002001

會(huì)計(jì)折舊16.713.3106.73.3

稅法折舊1010101010

時(shí)間性差異6.73.30－3.3－6.7

所得稅費(fèi)用=（2006.7）×30%-6.7×30%=60萬(wàn)元

1998年：

所得稅費(fèi)用=（30010）×30%=93萬(wàn)元

或者：

所得稅費(fèi)用=（300103.3）×30%-3.3×30%=93萬(wàn)元

1999年：

調(diào)整遞延稅款余額

（6.7+3.3）×3%=0.3萬(wàn)元（借方）

240×40%（1－24%）×9%=11.37萬(wàn)元（貸方）

100×40%/（1－24%）×9%=4.74萬(wàn)元（借方）

應(yīng)交所得稅=（400－240×40%）4.74=308.74萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用=308.74－0.311.37－3.79=316.02萬(wàn)元

2000年：

調(diào)整遞延稅款金額

3.3×33%=1.09萬(wàn)元（貸方）

200×40%/（1－24%）×9%=9.47萬(wàn)元（貸方）

80×40%/（1－24%）×9%=3.79萬(wàn)元（借方）

應(yīng)交所得稅=（340－200×40%）3.79=263.79萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用=263.79+9.47－3.79=270.56萬(wàn)元

53.①該項(xiàng)企業(yè)合并為同－控制下的控股合并。

②理由：因合并前后長(zhǎng)江公司和甲公司均受大海公司控制，所以屬于同－控制下的控股合并。

54.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定1996年會(huì)計(jì)折舊的月份為7個(gè)月。(1)1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄(單位為萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入164.10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本144固定資產(chǎn)原價(jià)(164.10—144)20.10借：累計(jì)折舊按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，1996年會(huì)計(jì)折舊的月份為7個(gè)月。(1)1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄(單位為萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入164.10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本144固定資產(chǎn)原價(jià)(164.10—144)20.10借：累計(jì)折舊

55.2×10年抵消分錄2×10年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=-500-1000+800+8.8=-691.2(萬(wàn)元)按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=1343.36-691.2×80%=790.4(萬(wàn)元)借：股本2500未分配利潤(rùn)——年末(-820.4-691.2)-1512貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資790.4少數(shù)股東權(quán)益197.6借：投資收益-552.96少數(shù)股東損益-138.24未分配利潤(rùn)——年初-820.8貸：未分配利潤(rùn)——年末-1512借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備150貸：未分配利潤(rùn)——年初150借：資產(chǎn)減值損失150貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備150借：營(yíng)業(yè)收入5000貸：營(yíng)業(yè)成本4000存貨1000借：未分配利潤(rùn)——年初500貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本500貸：存貨500借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200貸：未分配利潤(rùn)——年初200借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(300+500)800貸：資產(chǎn)減值損失800借：遞延所得稅資產(chǎn)——甲商品75貸：未分配利潤(rùn)——年初75借：所得稅費(fèi)用75貸：遞延所得稅資產(chǎn)——甲商品75借：遞延所得稅資產(chǎn)——乙商品(500×25%)125貸：所得稅費(fèi)用125借：未分配利潤(rùn)——年初24貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)24借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊3.2貸：未分配利潤(rùn)——年初