2022-2023年四川省綿陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022-2023年四川省綿陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的輸入值，下列說(shuō)法正確是（）

A.輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值

B.企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值沒(méi)有優(yōu)先順序

C.企業(yè)使用要價(jià)計(jì)量資產(chǎn)頭寸

D.企業(yè)使用出價(jià)計(jì)量負(fù)債頭寸

2.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是()。

A.受托代銷(xiāo)商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。

A.在建工程試運(yùn)行收入

B.建造期間工程物資盤(pán)盈凈收益

C.建造期間工程物資盤(pán)虧凈損失

D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

4.M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為50000元的一項(xiàng)負(fù)債，同時(shí)基本確定可以從第三方獲得金額為40000元的補(bǔ)償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤(rùn)表中反映（）。

A.管理費(fèi)用50000元

B.營(yíng)業(yè)外支出50000元

C.管理費(fèi)用10000元

D.營(yíng)業(yè)外支出10000元

5.甲公司于20×6年取得乙公司40%股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?/p>

甲公司投資后至20×7年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未作利潤(rùn)分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬(wàn)元。

20×8年8月,乙公司將其成本為300萬(wàn)元的B商品以550萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司,甲公司取得商品作為存貨。

乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元。20×8年末甲公司已對(duì)外出售B商品的60%,不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算

B.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬(wàn)元計(jì)量

C.取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益

6.A公司合并報(bào)表的稀釋每股收益為()元。

A.1.2B.1.1C.2.2D.2.1

7.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

8.長(zhǎng)城公司新建投資項(xiàng)目2012年度借款費(fèi)用資本化金額為（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

9.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為l000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

10.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下述下列各題。

甲公司和A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司2013年2月1013從其擁有80%股份的A公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

2013年年末編制合并報(bào)表時(shí)該業(yè)務(wù)對(duì)合并利潤(rùn)的影響金額是（）。

A.減少20萬(wàn)元B.減少8．33萬(wàn)元C.減少25萬(wàn)元D.增加7．83萬(wàn)元

11.某公司以融資租賃方式租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，租賃期3年，每年租金為80萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日預(yù)計(jì)租賃期滿時(shí)資產(chǎn)價(jià)值為45萬(wàn)元，其中未擔(dān)保的部分為15萬(wàn)元，并且不存在獨(dú)立第三方的擔(dān)保，則承租人確認(rèn)的應(yīng)付融資租賃款的金額為()。

A.240萬(wàn)元B.255萬(wàn)元C.270萬(wàn)元D.285萬(wàn)元

12.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2011年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為340萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為l00萬(wàn)元，期末余額為l50萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為l0萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.2250B.2330C.2350D.2430

13.第

8

題

某企業(yè)于1996年12月1日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致〕。該企業(yè)從1998年1只改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，所得稅采用債務(wù)法核算。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，該固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)為（）萬(wàn)元。

A.40B.-26.8C.53.2D.-40

14.某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為30萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值200萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員薪酬30萬(wàn)元。該設(shè)備的成本為（）萬(wàn)元。

A.1230B.1260C.1290D.1426

15.只有在何種情況發(fā)生時(shí)，存在供給大于需求?（）

A.實(shí)際價(jià)格低于均衡價(jià)格B.實(shí)際價(jià)格高于均衡價(jià)格C.實(shí)際價(jià)格等于均衡價(jià)格D.消除了稀缺性

16.某股份有限公司專門(mén)從事新能源與高效節(jié)能技術(shù)的開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，20×2年1月1日被認(rèn)定為高新企業(yè)，所得稅稅率變更為15％（非預(yù)期稅率），在20×2年以前適用的所得稅稅率為25％。該公司20×2年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬(wàn)元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元，沖銷(xiāo)某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可以進(jìn)行稅前扣除；20×2年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（）。

A.456萬(wàn)元B.560．2萬(wàn)元C.679．2萬(wàn)元D.625萬(wàn)元

17.

第

10

題

下列各項(xiàng)中，不屬于速動(dòng)資產(chǎn)的是（）。

18.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬(wàn)元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為時(shí)價(jià)，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為l800萬(wàn)元，乙公司相對(duì)于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

19.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購(gòu)成本200萬(wàn)元，加工成本為80萬(wàn)元，采購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每噸0.81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬(wàn)元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年一季度購(gòu)入A產(chǎn)品100噸，總成本為110萬(wàn)元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.25B.15C.30D.50

20.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬(wàn)元、180萬(wàn)元、250萬(wàn)元，三個(gè)資產(chǎn)組均無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)偅瑒t總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬(wàn)元B.64萬(wàn)元C.52萬(wàn)元D.48．63萬(wàn)元

21.

第

4

題

某國(guó)有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費(fèi)附加應(yīng)（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

22.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬(wàn)元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.150C.135D.160

23.甲公司負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)負(fù)債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則甲公司對(duì)負(fù)債采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）

A.重置成本B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價(jià)值

24.人類社會(huì)是在矛盾運(yùn)動(dòng)中發(fā)展進(jìn)步的，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)是一個(gè)（）。

A.以發(fā)展解決矛盾的持續(xù)過(guò)程

B.不斷化解社會(huì)矛盾的持續(xù)過(guò)程

C.以改革促和諧的穩(wěn)定過(guò)程

D.發(fā)展民主，改善民生的過(guò)程

25.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得－宗土地使用權(quán)，當(dāng)日即在其上開(kāi)始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項(xiàng)支出6000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)的攤銷(xiāo))。上述土地使用權(quán)取得時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則因上述土地使用權(quán)和辦公樓的折舊、攤銷(xiāo)對(duì)M公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.－495萬(wàn)元B.－489.38萬(wàn)元C.－500.63萬(wàn)元D.－505.38萬(wàn)元

26.A企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是次年4月30日。A企業(yè)2007年12月31日前因未履行合同被乙企業(yè)起訴，A企業(yè)已將75萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。2008年3月20日法院判決A企業(yè)需償付乙企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失78萬(wàn)元，A企業(yè)不再上訴并執(zhí)行。A企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是()。(假定不考慮所得稅等各種其他因素)

A.借：營(yíng)業(yè)外支出3貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3

B.借：營(yíng)業(yè)外支出3貸：其他應(yīng)付款3

C.借：預(yù)計(jì)負(fù)債75以前年度損益調(diào)整3貸：其他應(yīng)付款78

D.借：以前年度損益調(diào)整3貸：其他應(yīng)付款3

27.第

7

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬(wàn)元，加工費(fèi)5萬(wàn)元（不含稅），受托方增值稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬(wàn)元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本為（）萬(wàn)元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

28.下列選項(xiàng)中，不屬于利得或損失的是（）

A.發(fā)行股票產(chǎn)生的股本溢價(jià)

B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失

C.出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

29.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬(wàn)元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

30.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.440B.320C.120D.1200

二、多選題(15題)31.在融資租入資產(chǎn)以最低付款額的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，下列關(guān)于未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偹褂玫姆謹(jǐn)偮实谋硎鲋?，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有()。A.A.以內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為分?jǐn)偮?/p>

B.以內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮?/p>

C.以合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮?/p>

D.以合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為分?jǐn)偮?/p>

32.甲公司2017年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)作為2017年資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）A.將于2018年7月出售的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元的其他權(quán)益工具投資

B.預(yù)付固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款1000萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)將于2018年6月取得

C.因計(jì)提固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元，相關(guān)固定資產(chǎn)沒(méi)有明確的處置計(jì)劃

D.到期日為2018年6月30日的負(fù)債2000萬(wàn)元（不能自主地將清償義務(wù)展期），該負(fù)債在2017年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間已簽訂展期一年的協(xié)議

33.

第

28

題

按照現(xiàn)行規(guī)定，下列事項(xiàng)中發(fā)生的借款費(fèi)用，不予資本化的有（）。

A.為興建廠房，企業(yè)已經(jīng)用銀行存款購(gòu)置了土地，且專門(mén)借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶，但廠房的實(shí)體興建工程尚未開(kāi)始

B.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)，為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門(mén)借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶，已預(yù)付了第一筆工程款

C.飛機(jī)制造公司為制造飛機(jī)而向銀行借入資金，已用于制造過(guò)程

D.固定資產(chǎn)購(gòu)建工程發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間累計(jì)已達(dá)3個(gè)月

E.融資租入固定資產(chǎn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)

34.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門(mén)借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

35.甲公司20×8年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入2000萬(wàn)股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。

(2)1月1日，購(gòu)入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1000萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日．甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為998萬(wàn)元。

(3)1月1日，購(gòu)入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬(wàn)份，成本100萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份O．6元。

(4)1月1日，取得戊公司25%股權(quán)，成本為1200萬(wàn)元，投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4600萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；甲公司向戊公司銷(xiāo)售商品產(chǎn)生利潤(rùn)100萬(wàn)元，至年末戊公司尚未將該商品對(duì)外銷(xiāo)售。

(5)持有庚上市公司100萬(wàn)股股份，成本為1500萬(wàn)元，對(duì)庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20×7年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于20×7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1200萬(wàn)元，20x8年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1300萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。(2009年原制度)

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)戊公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理

B.對(duì)丙公司的債券投資作為持有至到期投資處理

C.對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理

D.對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理

E.對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理

36.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上應(yīng)作為加項(xiàng)的有()。

A.遞延稅款貸項(xiàng)B.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失C.處置無(wú)形資產(chǎn)損失D.待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)數(shù)E.預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提數(shù)總額

37.甲公司因無(wú)法償還乙公司4000萬(wàn)元貨款，于2013年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司通過(guò)增發(fā)1700萬(wàn)股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬(wàn)元。乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2013年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有（）。

A.債務(wù)重組日為2013年8月1日

B.甲公司計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)的金額為1100萬(wàn)元

C.甲公司計(jì)入股本的金額為1700萬(wàn)元

D.乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1200萬(wàn)元

E.甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為1200萬(wàn)元

38.

第

26

題

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。但下列資產(chǎn)（）無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

A.固定資產(chǎn)B.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)E.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

39.對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有()。

A.盈余公積B.未分配利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)

40.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

41.A公司為一家多元化經(jīng)營(yíng)的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對(duì)所持有土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.子公司甲將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷(xiāo)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.子公司乙為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得成本計(jì)入所建造商品房成本

C.子公司丙將持有的土地使用權(quán)對(duì)外出租，租賃期開(kāi)始日停止攤銷(xiāo)并轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.子公司丁外購(gòu)的房屋建筑物，實(shí)際支付價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間合理分配的，應(yīng)將全部作為無(wú)形資產(chǎn)核算

42.

第

28

題

下列有關(guān)配股的論斷中，正確的是（）。

A.配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時(shí)，卻沒(méi)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資源流入

B.對(duì)于存在非流通股的企業(yè)，雖然非流通股與流通股在利潤(rùn)分配方面享有同樣的權(quán)利，但由于非流通股不流通，沒(méi)有明確的市場(chǎng)價(jià)格，難以計(jì)算除權(quán)價(jià)格和調(diào)整系數(shù)。因此，可以采用簡(jiǎn)化的計(jì)算方法，不考慮配股中內(nèi)含的送股因素，而將配股視同發(fā)行新股處理

C.企業(yè)向特定對(duì)象以低于當(dāng)前市價(jià)的價(jià)格發(fā)行股票的，不考慮送股因素

D.向特定對(duì)象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理知識(shí)點(diǎn)測(cè)試答案及解析

43.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司2×10年有關(guān)資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司換出：

（2）乙公司換出：

（3）甲公司另向乙公司支付銀行存款355萬(wàn)元。

假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、下列關(guān)于甲公司換出資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.換出庫(kù)存商品確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本80萬(wàn)元

B.換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元

C.換出無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入90萬(wàn)元

D.換出可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益140萬(wàn)元

E.換出交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益－200萬(wàn)元

44.下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn).表述正確的有（）。

A.如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價(jià)款的－部分，那么應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理

B.項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)包給其他方時(shí)，不能確認(rèn)建造服務(wù)收入

C.項(xiàng)目公司自授予方取得的授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以其公允價(jià)值確認(rèn)，未提供與獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為－項(xiàng)負(fù)債

D.BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)

45.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額的有（）。

A.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的；投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末；公允價(jià)值低于賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值

E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.由于市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(4)，解答下列項(xiàng)目：

①計(jì)算甲公司2013年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

②2013年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)；

③編制2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)分錄。

50.A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。A公司按照凈利潤(rùn)的l0％提取法定盈余公積。A公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日對(duì)外公布。2011年4月10日完成所得稅匯算清繳。2011年1月至3月發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2011年2月15日，B公司就2010年12月購(gòu)入的E產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函A公司要求退貨。經(jīng)A公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，同意B公司全部退貨。2011年2月18日，A公司收到B公司退回的E產(chǎn)品。同日，A公司收到稅務(wù)部門(mén)出具的“開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格1000萬(wàn)元(不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額)，銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，貨款尚未收到。A公司按應(yīng)收賬款年末余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許槐麗扣陳。

(2)2011年3月7日，法院對(duì)C公司起訴A公司合同違約一案作出判決，要求A公司償付C公司經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。A公司不服并提出上訴，但A公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅前扣除。該訴訟為A公司因合同違約于2010年l2月6日被C公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2010年12月31日。法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)后，A公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債450萬(wàn)元。

要求：

(1)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)請(qǐng)用文字說(shuō)明A公司因上述事項(xiàng)對(duì)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表)相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)(不考慮現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整)。

51.甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。20×6年12月發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×6年12月1日，甲公司推出預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，客戶只需預(yù)繳話費(fèi)5000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)2400元、成本為1700元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的當(dāng)月起未來(lái)12個(gè)月內(nèi)每月免費(fèi)享受價(jià)值300元、成本為180元的通話服務(wù)。20×6年12月共有15萬(wàn)名客戶參與了此項(xiàng)活動(dòng)。

(2)20×6年11月30日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。具體為：客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿90元的通話服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值10元的通話服務(wù)。20×6年12月，客戶消費(fèi)了價(jià)值15000萬(wàn)元的通話服務(wù)(假定均符合下月享受免費(fèi)通話服務(wù)條件)，甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。

(3)20×6年12月25日，甲公司與丙公司簽訂合同，以4000萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷(xiāo)售市場(chǎng)價(jià)格為4400萬(wàn)元、成本為3200萬(wàn)元的通訊設(shè)備一套。作為與該設(shè)備銷(xiāo)售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司還同時(shí)與丙公司簽訂通訊設(shè)備維護(hù)合同，約定甲公司將在未來(lái)10年為丙公司的該套通訊設(shè)備提供維護(hù)服務(wù)，每年收取固定維護(hù)費(fèi)用400萬(wàn)元。類似維護(hù)服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格為每年360萬(wàn)元。銷(xiāo)售的通訊設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)至年末尚未收到。

本題不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值以及稅費(fèi)等其他因素。

根據(jù)資料(1)至(3)，分別計(jì)算甲公司于20×6年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說(shuō)明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(無(wú)需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄)。

52.（8）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期投資的抵銷(xiāo)分錄。

53.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)披露的內(nèi)容。

55.

的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

56.

編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲股份有限公司2007年至2013年與無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值為零。

(2)2011年12月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限及殘值不變。

(3)2012年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為210萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限及殘值不變。

(4)2013年5月1日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

58.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3600萬(wàn)元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購(gòu)建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，乙公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷(xiāo)售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4800萬(wàn)元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對(duì)2005年銷(xiāo)售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷(xiāo)售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷(xiāo)售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬(wàn)元。

2006年12月31日，根據(jù)市場(chǎng)行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A選項(xiàng)A正確，輸入值是市場(chǎng)參與者所使用的假設(shè)，包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用可觀察輸入值，僅當(dāng)相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行時(shí)才使用不可觀察輸入值；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)的公允價(jià)值是出售該資產(chǎn)所能收到的價(jià)格，該價(jià)格為購(gòu)買(mǎi)者的出價(jià)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，用要價(jià)計(jì)量。

綜上，本題選A。

2.A解析：受托代銷(xiāo)商品收取的手續(xù)費(fèi),在商品銷(xiāo)售后,受托方才能將其確認(rèn)為收入。

3.D【考點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的處理

【名師解析】為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

4.D【正確答案】：D

【答案解析】：如果企業(yè)基本確定能獲得補(bǔ)償，那么企業(yè)在利潤(rùn)表中反映因或有事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用或支出時(shí)，應(yīng)將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。債務(wù)擔(dān)保損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所以應(yīng)該選D。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.D【正確答案】：D

【答案解析】：A選項(xiàng)，應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算，所以不正確；

B選項(xiàng)，初始投資成本應(yīng)為3500萬(wàn)元，即實(shí)際支付價(jià)款為3500萬(wàn)元，所以不正確；

C選項(xiàng)，實(shí)際支付的款項(xiàng)3500萬(wàn)元大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額3200（8000×40%）萬(wàn)元，這部分的差額作為商譽(yù)，不在賬上反映，所以不正確。

6.B解析：①歸屬于A公司普通股股東的A公司凈利潤(rùn)=32000(萬(wàn)元)

②B公司凈利潤(rùn)中歸屬于普通股且由A公司享有的部分=4.24×300×70%=890.4(萬(wàn)元)

③B公司凈利潤(rùn)中歸屬于認(rèn)股權(quán)證且由A公司享有的部分=4.24×120×12/240=25.44(萬(wàn)元)

④A公司合并報(bào)表的稀釋每股收益=(32000+890.4+25.44)/30000=1.1(元/股)

7.D選項(xiàng)A和B，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項(xiàng)C，體現(xiàn)可比性原則;選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。

8.A發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×0．6499+5000×6%×3．8897=4416．41(萬(wàn)元)，2012年度借款費(fèi)用資本化金額=4416．41×9%×11／15—290—25=49．353825(萬(wàn)元)=493538．25(元)。

9.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬(wàn)元)．凈利潤(rùn)=1000—262．5=737．5(萬(wàn)元)。

10.C對(duì)合并凈利潤(rùn)的影響金額=30—30／5／12×10=25(萬(wàn)元)。

11.C承租人確認(rèn)的應(yīng)付融資租賃款的金額一租金+承租人或與其有關(guān)的第三方的擔(dān)保余值=80×3+(45—15)=270(萬(wàn)元)

12.A銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額)+(應(yīng)收賬款期初余額一應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額一預(yù)收賬款期初余額)=2000+340+(100—150)+(10—50)=2250(萬(wàn)元)。

13.B

14.B該設(shè)備的成本=1000+30+200+30=1260(萬(wàn)元)。

15.B實(shí)際價(jià)格高于均衡價(jià)格必然使生產(chǎn)者有利可圖，導(dǎo)致供給增加。故選B。

16.A當(dāng)期所得稅＝應(yīng)交所得稅＝(2500+275－30)×15％＝411．75(萬(wàn)元)。20×1年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝810×25％＝202．5(萬(wàn)元)，20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝(810+275－30)×15％＝158．25(萬(wàn)元)。所以20×2年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝158．25－202．5＝－44．25(萬(wàn)元)，因此，20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用＝411．75+44．25＝456(萬(wàn)元)。

17.B所謂速動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)等之后的余額。

18.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4000X80％=3200(萬(wàn)元)。

19.A2012年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬(wàn)元)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬(wàn)元)，2012年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的余額=20-20/200×150=5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-5=25(萬(wàn)元)。

20.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬(wàn)元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬(wàn)元)

21.C對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費(fèi)附加。

22.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。

23.A選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B、C、D不符合題意，重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.B矛盾是推動(dòng)事物發(fā)展的源泉和動(dòng)力，事物發(fā)展的過(guò)程就是一個(gè)不斷解決矛盾的過(guò)程。構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)不是一蹴而就的，必然是一個(gè)不斷解決矛盾的過(guò)程。故選B。

25.D甲公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場(chǎng)上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷(xiāo)售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬(wàn)元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬(wàn)元)。

26.C

27.D因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,所以消費(fèi)稅用于抵扣不計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本＝50+5＝55（元）

28.A選項(xiàng)A符合題意，發(fā)行股票產(chǎn)生的資本公積計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不屬于利得和損失，而一般常見(jiàn)計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失是通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的；

選項(xiàng)B不符合題意，出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的損失；

選項(xiàng)C不符合題意，出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得；

選項(xiàng)D不符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

綜上，本題應(yīng)選A。

利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入；損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的地經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。

29.D玩忽職守罪的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過(guò)失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

30.C2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(140x20－80×20)÷10=120(萬(wàn)元)。

31.AC解析：原則上采用什么樣的折現(xiàn)率，則也應(yīng)當(dāng)采用其作為分?jǐn)偮省?/p>

32.ABD選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)，自資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月內(nèi)將出售的其他權(quán)益工具投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為其他流動(dòng)資產(chǎn)，屬于流動(dòng)性項(xiàng)目；

選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)，預(yù)付固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款1000萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)將于2018年6月取得，自資產(chǎn)負(fù)債表日起至到期日，時(shí)間在1年內(nèi)，應(yīng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目；

選項(xiàng)C不應(yīng)當(dāng)，因相關(guān)固定資產(chǎn)沒(méi)有明確的處置計(jì)劃，則不應(yīng)將其劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)，仍應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)；

選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)，對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，甲公司不能自主地將清償義務(wù)展期，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間重新簽訂清償計(jì)劃，仍應(yīng)當(dāng)做為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.ACE為購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用，只有在同時(shí)滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始”三個(gè)條件，才可以開(kāi)始資本化，因此選項(xiàng)A不符合資本化條件，即符合題意，選項(xiàng)B符合資本化條件，應(yīng)予以資本化。關(guān)于選項(xiàng)C，按規(guī)定，除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)（如存貨）的購(gòu)置、建造或者制造過(guò)程中發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化，符合題意；而購(gòu)建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的非正常中斷，只有連續(xù)超過(guò)3個(gè)月（含3個(gè)月）的中斷時(shí)間，中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用才暫停資本化，因此選項(xiàng)D不符合題意的。

34.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門(mén)借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說(shuō)明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

35.ABC對(duì)乙公司的投資，不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且準(zhǔn)備隨時(shí)出售，所以應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確；對(duì)丙公司的債券計(jì)劃持有至到期，故作為持有至到期投資核算，選項(xiàng)B正確；對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，屬于衍生金融工具，作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng)E錯(cuò)誤；對(duì)戊公司的股權(quán)投資，達(dá)到重大影響，且甲公司未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，只能作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，選項(xiàng)A正確；對(duì)庚上市公司的投資，處于限售期，且甲公司未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，只能作為可供出售金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

36.ABCD

37.BCE選項(xiàng)A.債務(wù)重組日為2013年11月1日；選項(xiàng)D，乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=(4000-360)-2800=840(萬(wàn)元)。

38.BC需要指出的是，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。這兩類資產(chǎn)的價(jià)值往往較大，一旦減值產(chǎn)生的影響較大，同時(shí)價(jià)值的不確定性也比較大。

39.CD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所以選項(xiàng)C和D正確。

40.ABCD解析：選項(xiàng)E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值，不作任何處理。

41.BC房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的用于建造商品房的土地使用權(quán)，應(yīng)將其計(jì)入商品房成本，選項(xiàng)B正確；用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)C正確。用于建造廠房的土地使用權(quán)在廠房建造期間的攤銷(xiāo)，應(yīng)計(jì)入廠房成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物，實(shí)際支付價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間合理分配的，應(yīng)將全部作為固定資產(chǎn)核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

42.ABCD

43.ABCDE【正確答案】：ABCDE

【答案解析】：C選項(xiàng)，換出無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入＝200－100－10＝90（萬(wàn)元）；

D選項(xiàng)，換出可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益＝400－260＝140（萬(wàn)元）；

E選項(xiàng)，換出交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益＝300－500＝－200（萬(wàn)元）。

44.BCD選項(xiàng)A，如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價(jià)款的－部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。

45.BDE選項(xiàng)A，計(jì)入資本公積；選項(xiàng)8和E計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)C不進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益。

46.N

47.N

48.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項(xiàng)A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項(xiàng)B、D符合題意，已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.①甲公司2013年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=20000+6000=26000(萬(wàn)元)。

②商譽(yù)為實(shí)現(xiàn)合并時(shí)形成的，2013年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)=20000－24000X80%=800(萬(wàn)元)。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，戊公司的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額進(jìn)行合并，新取得的20%股權(quán)相對(duì)應(yīng)的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額=26000×20%=5200(萬(wàn)元)。因購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)新增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本6000萬(wàn)元與按照新取得的股權(quán)比例(20%)計(jì)算確定應(yīng)享有子公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額5200萬(wàn)元之間的差額800萬(wàn)元，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目，首先調(diào)整資本公積(資本溢價(jià))，在資本公積(資本溢價(jià))的金額不足沖減的情況下，調(diào)整留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))。甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借：資本公積－資本溢價(jià)800

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資800

50.(1)賬務(wù)處理：

①借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170

貸：應(yīng)收賬款1170

借：壞賬準(zhǔn)備(1170×5％)58．5

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失58．5

借：庫(kù)存商品800

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本800

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用[(1000—800)×25％]50

借：以前年度損益調(diào)整調(diào)——調(diào)整所得稅費(fèi)用(1170X5％X25％)14．63

貸：遞延所得稅資產(chǎn)l4．63

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)106．13

貸：以前年度損益調(diào)整(1000—800—58．5—50+14．63)106．13

借：盈余公積——法定盈余公積l0．6l

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(106．13×10％)10．61

②借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出l00

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債l00

借：遞延所得稅資產(chǎn)(100×25％)25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用25

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75

貸：以前年度損益調(diào)整(100—25)75

借：盈余公積——法定盈余公積7．5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(75×10％)7．5

(2)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減應(yīng)收賬款1111．5萬(wàn)元；調(diào)增存貨800萬(wàn)元；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)l0．37萬(wàn)元；調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元；調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)220萬(wàn)元；調(diào)減盈余公積18．11萬(wàn)元；調(diào)減未分配利潤(rùn)l63．02萬(wàn)元。利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元；調(diào)減營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失58．5萬(wàn)元；調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元；調(diào)減所得稅費(fèi)用60．37萬(wàn)元；調(diào)減凈利潤(rùn)l81．13萬(wàn)元。所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄的相關(guān)調(diào)整：凈利潤(rùn)調(diào)減l81．13萬(wàn)元；提取盈余公積(盈余公積欄)調(diào)減18．11萬(wàn)元；提取盈余公積(未分配利潤(rùn)欄)調(diào)增l8．11萬(wàn)元。

51.(1)根據(jù)資料(1)，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入金額=(5000×2400÷6000+300÷3600×3000)×15=33750萬(wàn)元。

理由：甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的花費(fèi)在手機(jī)銷(xiāo)售和通話服務(wù)之間按先對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷(xiāo)售收入應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，花費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。

借：銀行存款75000

貸：預(yù)收賬款41250

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入33750

(2)根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=90÷100×15000=13500萬(wàn)元。

理由：甲公司取得15000萬(wàn)元的收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配。

借：銀行存款15000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13500

遞延收益1500

(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=8000×4400÷8000=4400萬(wàn)元。

理由：因設(shè)備銷(xiāo)售和設(shè)備維護(hù)合同相關(guān)聯(lián)，甲公司應(yīng)當(dāng)將兩項(xiàng)合同的總收入按照相關(guān)設(shè)備和服務(wù)的相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。

借：應(yīng)收賬款4400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4400

52.（1）2007年按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

①調(diào)整甲公司2007年度的折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

補(bǔ)提折扣=2400÷16-1800÷20=60（萬(wàn)元）

補(bǔ)提攤銷(xiāo)=1200÷8-1050÷10=45（萬(wàn)元）

借：管理費(fèi)用105

貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折IEI60

無(wú)形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷(xiāo)45

②調(diào)整甲公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1605萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司（1605-105）×80%=1200

貸：投資收益一甲公司1200

③調(diào)整甲公司2007年度其他權(quán)益變動(dòng)由于甲公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積223.88萬(wàn)元；同時(shí)由于所得稅影響，即223.88×33%=73.88萬(wàn)元減少資本公積，所以資本公積實(shí)際增加223.88-73.88=150萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司150×80%=120

貸：資本公積一其他資本公積120

④調(diào)整甲公司2007年度分配股利

借：投資收益480

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司600×80%=480

計(jì)算凋整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=4500+1200+120-480=4500+840=5340（萬(wàn)元）

（2）編制2007年母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷(xiāo)分錄。

借：實(shí)收資本3000

資本公積一年初1500+750=2250

一年末150

盈余公積一年初O

一年末150

未分配利潤(rùn)一年末1605-105-150-600=750

商譽(yù)5340-6300~80%=300

5340-l(4500+1605+150-600)+750-105]×80%=300

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5340

少數(shù)股東權(quán)益6300×20%=1260

（3）編制2007年母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷(xiāo)分錄。

借：投資收益（1605-105）×80%=1200

少數(shù)股東損益(1605-105)×20%=300

未分配利潤(rùn)一年初0

貸：提取盈余公積1500×10%=150

對(duì)所有者(或股東)的分配600

未分配利潤(rùn)一年末750

（4）2008年按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

①調(diào)整甲公司2007年度和2008年的折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

補(bǔ)提折IH=2400÷16-1800÷20=60（萬(wàn)元）

補(bǔ)提攤銷(xiāo)=1200÷8-1050÷10=45（萬(wàn)元）借：未分配利潤(rùn)一年初105管理費(fèi)用105

貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折扣120無(wú)形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷(xiāo)90

②連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)調(diào)整甲公司2007年度長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資840

貸：資本公積120

未分配利潤(rùn)一年初720

調(diào)整甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3105萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司（3105-105）×80%=2400

貸：投資收益一甲公司2400

③調(diào)整甲公司2008年度其他權(quán)益變動(dòng)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司200×80%=160

貸：資本公積一其他資本公積160

④調(diào)整甲公司2008年度分配股利

借：投資收益720

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司900×80%=720

計(jì)算調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=4500+840+2400+160-720=7180（萬(wàn)元）

（5）編制2008年母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷(xiāo)分錄

借：實(shí)收資本3000

資本公積一年初1500+750+150=240