2022-2023年山西省大同市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年山西省大同市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)支付價(jià)款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價(jià)款108萬元。甲公司從購入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

2.下列各項(xiàng)中，影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動的是()。

A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

3.甲企業(yè)對某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為2000萬元，已提折舊1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元。改良中領(lǐng)用原材料197萬元，增值稅為25.61萬元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬元。改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為400萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)改良完工時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.760B.900C.500D.600

4.

第

15

題

甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的5%－10%之間。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.2B.8C.13D.14

5.

第

3

題

A公司于2009年12月31日以銀行存款3000萬元購入B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2010年6月16日，A公司將其生產(chǎn)的一項(xiàng)設(shè)備出售給B公司，該項(xiàng)設(shè)備的成本為500萬元，售價(jià)為900萬元，該項(xiàng)設(shè)備不需安裝，B公司將其作為管理用固定資產(chǎn)于購人當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊；B公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定不考慮所得稅等因素，則A公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

6.長江公司2018年1月1日自非關(guān)聯(lián)方處購入A公司70%有表決權(quán)股份，當(dāng)日能夠?qū)公司實(shí)施控制，長江公司支付購買價(jià)款8000萬元，另支付審計(jì)費(fèi)和評估費(fèi)合計(jì)為50萬元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為9000萬元(差額源自一批存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同)。長江公司與A公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬元。

A.1700B.2400C.1875D.1750

7.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,2008年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

8.

第

2

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)一年中還將有9名管理人員離開；則2008年“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

9.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費(fèi)為B00萬元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10％，乙公司同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為800萬元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

10.甲公司屬于藥品制造公司，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益，并通過銀行存款進(jìn)行支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。2014年實(shí)現(xiàn)銷售收人3000萬元。甲公司2014年因廣告費(fèi)支出產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.100B.1000C.900D.0

11.甲公司2013年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的熏組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用100萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項(xiàng)減少當(dāng)年利潤總額的金額為萬元。

A.120B.170C.272D.122

12.甲公司2010年11月30日將一項(xiàng)賬面原價(jià)為1500萬元、已計(jì)提累計(jì)折舊1050萬元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為10年，已使用7年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬元，發(fā)生人工費(fèi)用120萬元，該改造工程于當(dāng)年12月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2014年計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

13.甲公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價(jià)8000元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為()元。

A.4800B.800C.1200D.3200

14.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對或有事項(xiàng)確認(rèn)的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行復(fù)核

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)既有初始計(jì)量，也有后續(xù)計(jì)量

D.對貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

15.下列各項(xiàng)支出中，屬于費(fèi)用要素的是（）。

A.地震災(zāi)害導(dǎo)致一批庫存商品毀損的損失

B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊

C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D.用庫存現(xiàn)金購買的工程物資

16.2014年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場價(jià)格為每股12元，2014年12月31日的市場價(jià)格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2017年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積——股本溢價(jià)金額為（）萬元。

A.-1000B.0C.200D.1200

17.

18.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

19.某事業(yè)單位實(shí)行國庫集中收付制度。2010年1月1日，該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來已蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，收到財(cái)政部門撥入的本年度授權(quán)支付用款額度為300000元，則當(dāng)日該事業(yè)單位做會計(jì)處理時(shí)應(yīng)借記（）。

A.“事業(yè)支出300000元”

B.“經(jīng)營支出300000元”

C.“零余額賬戶用款額度300000元”

D.“銀行存款300000元”

20.

第

9

題

甲公司2007年12月25日支付價(jià)款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2007年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于變更資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）

A.變更資產(chǎn)折舊政策時(shí)，允許變更資產(chǎn)組

B.變更資產(chǎn)用途時(shí)，允許變更資產(chǎn)組

C.發(fā)生企業(yè)重組時(shí)，允許變更資產(chǎn)組

D.企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)注明資產(chǎn)組變更是合理的，且應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明

22.下列各項(xiàng)屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.銀行存款

C.企業(yè)持有的看漲期權(quán)

D.固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同

23.2014年11月2日，甲民辦學(xué)校獲得一筆180萬元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于2015年資助貧困學(xué)生。對于該事項(xiàng)的核算，下列說法中正確的有（）

A.該筆收入屬于非交換交易收入

B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于

C.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入限定

D.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

24.投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)，需要滿足的條件有（）。

A.與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

C.投資性房地產(chǎn)有活躍的交易市場

D.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得

25.下列關(guān)于內(nèi)部交易的說法中正確的有()。

A.投資方向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投出或出售資產(chǎn)屬于順流交易

B.存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益時(shí)，投資企業(yè)在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時(shí)，應(yīng)抵銷該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響

C.發(fā)生逆流交易的，對于未實(shí)現(xiàn)部分投資方無須在計(jì)算凈損益時(shí)進(jìn)行調(diào)整

D.無論順流交易還是逆流交易所產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失的，其中屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷

26.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A．訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)

B．與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)

C．屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D．包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)

27.牛牛公司應(yīng)付花花公司貨款600萬元，因牛牛公司經(jīng)營不善，難以按時(shí)還款?；ɑü就獍?00萬元結(jié)清該筆賬款?；ɑü疽呀?jīng)為該筆賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對花花公司和牛牛公司的影響分別為（）

A.花花公司資本公積減少150萬元

B.牛牛公司資本公積增加200萬元

C.花花公司營業(yè)外支出增加150萬元

D.牛牛公司營業(yè)外收入增加200萬元

28.下列關(guān)于所得稅的說法中，正確的有（）。

A.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費(fèi)用

B.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用

C.利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的列示金額是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用的合計(jì)

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額

29.

第17題下列關(guān)于報(bào)告期增減子公司的說法中，正確的有（）。

A.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)凋整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表

D.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表

30.以下事項(xiàng)中屬于前期差錯(cuò)的有（）。

A.舞弊產(chǎn)生的影響B(tài).應(yīng)用會計(jì)政策錯(cuò)誤C.疏忽或曲解事實(shí)D.固定資產(chǎn)盤盈

31.4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。

A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤

32.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

33.下列表述不正確的有()。

A.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計(jì)期間可以隨意變更

B.對于因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，允許大于企業(yè)所確定的報(bào)告分部

C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.在將商譽(yù)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合時(shí)，可以按照購買日各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

34.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

35.事業(yè)單位借入的長期借款其會計(jì)處理表述正確的有（）。

A.借入長期借款時(shí)，在預(yù)算會計(jì)中增加資金結(jié)存，同時(shí)在財(cái)務(wù)會計(jì)中增加銀行存款

B.實(shí)際支付長期借款的利息時(shí)，在預(yù)算會計(jì)中增加事業(yè)支出等，同時(shí)減少資金結(jié)存

C.按期計(jì)提長期借款的利息時(shí)，在財(cái)務(wù)會計(jì)中不滿足資本化條件的確認(rèn)其他費(fèi)用

D.償還長期借款本金時(shí)，在預(yù)算會計(jì)中增加債務(wù)還本支出，減少資金結(jié)存

36.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)估計(jì)的有（）。

A.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定

B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定

D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整"科目貸方核算的有()。

A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值

C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.上年度誤將購人設(shè)備款計(jì)人管理費(fèi)用

38.

第

19

題

A公司2009年1月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。在研發(fā)過程中，研究階段發(fā)生支出50萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項(xiàng)目)5萬元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項(xiàng)目)10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)等發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2010年1月1日開始攤銷，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（）。

39.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算

C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小

40.下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確認(rèn)收

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購進(jìn)商品處理

三、判斷題(20題)41.非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)根據(jù)換入資產(chǎn)的性質(zhì)和換入企業(yè)經(jīng)營活動的特征等因素判斷，換入資產(chǎn)與企業(yè)其他現(xiàn)有資產(chǎn)相結(jié)合能夠產(chǎn)生更大的作用，使換入企業(yè)受該換入資產(chǎn)影響產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與換出資產(chǎn)明顯不同，表明該兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

42.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

43.企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨(dú)計(jì)量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.民間非營利組織的會計(jì)報(bào)表反映了民間非營利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

45.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

46.債務(wù)重組的方式僅僅表現(xiàn)為以資產(chǎn)清償債務(wù)。（）

A.是B.否

47.民間非營利組織的會計(jì)核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項(xiàng)可以采用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用確定資本化金額。()

A.是B.否

50.

第

32

題

或有應(yīng)付金額，是指需要根據(jù)未來某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，而且該未來事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘?yīng)付金額一定計(jì)人未來應(yīng)付金額中。（）

A.是B.否

51.對于獎勵積分，企業(yè)應(yīng)按其公允價(jià)值確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。（）

A.是B.否

52.如果某資產(chǎn)組在計(jì)算可收回金額時(shí)考慮了某項(xiàng)負(fù)債的金額，則該資產(chǎn)組在計(jì)算賬面價(jià)值時(shí)也應(yīng)考慮這部分負(fù)債的金額。（）

A.是B.否

53.

第

28

題

通過企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用均不計(jì)入投資成本，而應(yīng)計(jì)人發(fā)生當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

55.無論會計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期，還是影響以后會計(jì)期間，其影響數(shù)均應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

28

題

如果變更會計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流最的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會計(jì)政策。（）

A.是B.否

58.對于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

59.與重組有關(guān)直接支出符合條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并計(jì)入當(dāng)期損益。

A.是B.否

60.工程物資是為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備的物資，屬于“存貨”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：

(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2012年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

③乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。

2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

乙公司所有者權(quán)益簡表項(xiàng)目金額

(2012年

1月1日)金額

(2012年

12月31日)實(shí)收資本40004000資本公積20002000盈余公積10001090未分配利潤20002810合計(jì)90009900(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價(jià)格自乙公司購入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價(jià)格為每件4．3萬元。

②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當(dāng)日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實(shí)際支付價(jià)款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)，實(shí)際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計(jì)算確認(rèn)2012年利息收入23萬元，計(jì)人持有至到期投資賬面價(jià)值。

乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價(jià)為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。

至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款，乙公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費(fèi)用為60萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。

⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。

(3)其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。

③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。

要求：

(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。

(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

(3)確定個(gè)別報(bào)表中甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。

(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表對長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。

(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

62.甲公司是我國境內(nèi)注冊的一家股份有限公司，其70%的收入來自于國內(nèi)銷售，其余收入來自于出口銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所用原材料有60%需要從國內(nèi)購買，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算。2011年12月31日的即期匯率為1歐元=8．1元人民幣。外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率計(jì)算。2011年12月31日注冊會計(jì)師在對甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對甲公司的下列會計(jì)事項(xiàng)提出疑問：（1）甲公司選定的記賬本位幣為人民幣。（2）2月10日甲公司簽訂合同，接受國外某投資者的投資，合同約定匯率為1美元=7．6元人民幣。3月14日實(shí)際收到該項(xiàng)投資款2000萬美元，當(dāng)時(shí)的即期匯率為1美元=7．5元人民幣。甲公司進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額200貸：股本（2000×7．6）15200（3）12月1日，甲公司將100萬美元兌換成人民幣存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7．65元人民幣，銀行的買入價(jià)為1美元=7．61元人民幣。甲公司進(jìn)行的會計(jì)處理是：借：銀行存款——人民幣戶761貸：銀行存款——?dú)W元戶761（4）12月5日購入A公司發(fā)行的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10歐元，另支付交易費(fèi)用50萬元人民幣，當(dāng)時(shí)的即期匯率為1歐元=8．04元人民幣。12月31日，A公司的股票的市場價(jià)格為每股13歐元。甲公司在2011年12月31日進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動2490貸：公允價(jià)值變動損益2430財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額60要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司的處理是否正確，如果不正確請說明理由，并做出正確的會計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）甲公司選擇人民幣為記賬本位幣的做法是正確的。（2）甲公司接受投資者以外幣投資的會計(jì)處理是錯(cuò)誤的。

63.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價(jià)款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結(jié)算合同價(jià)40000萬元，實(shí)際收到價(jià)款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82000萬元，累計(jì)收到價(jià)款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司2013年和2014年的會計(jì)分錄。

64.

65.根據(jù)資料(3)至(5)，分析甲公司的會計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B【答案】B

【解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

2.B持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不論長期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算，均不作賬務(wù)處理，只需備查登記增加股票的數(shù)量，選項(xiàng)A和C均不影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動；采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目，使長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少，選項(xiàng)B正確；采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動，選項(xiàng)D不正確。

3.C改良后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（2000-1000-300）+197+3-400=500（萬元）。

4.C甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額＝(1×100+2×50)×(5%+10%)/2—2＝13(萬元)。

5.C

6.C合并商譽(yù)=8000-[8000+1000×(1-25%)]×70%=1875(萬元)。審計(jì)評估費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。

7.A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。

8.B“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100—29)×100×50×(2/4)-100000=77500(元)。

9.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)人存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=700+100=800(萬元)。

10.A因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的30%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除900萬元(3000×30%)，當(dāng)期未予稅前扣除的100萬元(1000-900)可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。

11.B【答案】B

【解析】應(yīng)當(dāng)按照與熏組有關(guān)的直接支出確定負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=100+20=120(萬元)，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，2013年度甲公司上述事項(xiàng)減少當(dāng)年利潤總額的金額=120+50=170(萬元)。

12.C達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500-1050+450+120=1020（萬元）,2011年計(jì)提折舊額=1020×2÷5=408（萬元）;2012年計(jì)提折舊額=（1020-408）×2÷5=244．8（萬元）;2013年計(jì)提的折舊額=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（萬元）;2014年年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1020-408-244．8-146．88=220．32（萬元）;2014年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（萬元）。

13.B子公司期末存貨為3200元，內(nèi)部銷售毛利率=(8000-6000)／8000×100％=25％，可計(jì)算出子公司期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為800元(3200×25％)。

14.B企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

15.B【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，屬于損失；選項(xiàng)C，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，屬于損失；選項(xiàng)D，確認(rèn)工程物資，屬于資產(chǎn)要素。

【該題針對“（2015）費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

16.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本1000萬元(100×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=50×2×12-100×10：200(萬元)。

17.B

18.A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算，選項(xiàng)A正確。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：(1)通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)處理；(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。

19.C事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，按照通知書標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，并增記零余額賬戶用款額度。

20.C

21.BCD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)BCD說法均正確，企業(yè)如果由于重組、變更資產(chǎn)用途等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)組的構(gòu)成確需變更的，企業(yè)可以進(jìn)行變更，但企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)證明該變更是合理的，并應(yīng)當(dāng)在附注中作出說明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.ABC

23.ABC因?yàn)樵摴P收入限定了資金的使用用途，屬于限定性收入，期末轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

24.AB投資性房地產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)（1）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)C和D是投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量應(yīng)滿足的條件與本題無關(guān)。

25.ABD發(fā)生逆流交易的，對于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益部分投資方在計(jì)算凈損益時(shí)需要進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

26.ABC答案】ABC

【解析】包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)。

27.CD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計(jì)提的減值準(zhǔn)備，為借方差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，花花公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=600-50-400=150（萬元）

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時(shí)，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計(jì)入營業(yè)外收入，牛牛公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=600-400=200（萬元）

綜上，本題應(yīng)選CD。

同學(xué)們切記一般情況下，債務(wù)重組損失通過“營業(yè)外支出”來體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過“營業(yè)外收入”來體現(xiàn)。

28.CD【答案解析】選項(xiàng)A，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

29.ACD選項(xiàng)B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

30.ABCD按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。

31.ABCD職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。以上選項(xiàng)均正確。

32.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場比較成熟等）時(shí)，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.ABC解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；選項(xiàng)B，與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合不應(yīng)當(dāng)大于企業(yè)確定的報(bào)告分部。選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

34.ACD借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

35.ABCD會計(jì)處理如下。(1)事業(yè)單位借入長期借款時(shí)。在預(yù)算會計(jì)中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：債務(wù)預(yù)算收入同時(shí)在財(cái)務(wù)會計(jì)中：借：銀行存款貸：長期借款(2)事業(yè)單位按期計(jì)提長期借款的利息時(shí)。在財(cái)務(wù)會計(jì)中：借：其他費(fèi)用、在建工程貸：應(yīng)付利息、長期借款——應(yīng)付利息實(shí)際支付利息時(shí)。在財(cái)務(wù)會計(jì)中：借：應(yīng)付利息、長期借款——應(yīng)付利息貸：銀行存款同時(shí)在預(yù)算會計(jì)中：借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存——貨幣資金(3)事業(yè)單位償還長期借款時(shí)。在預(yù)算會計(jì)中：借：債務(wù)還本支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金同時(shí)在財(cái)務(wù)會計(jì)中：借：短期借款、長期借款貸：銀行存款

36.ABCD

37.CD選項(xiàng)A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整"科目借方進(jìn)行核算。相關(guān)會計(jì)分錄：A．補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅B．上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及累計(jì)攤銷的，還應(yīng)該同時(shí)借記累計(jì)攤銷。C．上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購人設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計(jì)折舊

38.ACD2010年1月1日該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60+10=70(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)：70×150%=105(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為35(105—70)萬元，但因?yàn)樵摬町惣炔挥绊憰?jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)B說法正確，其他選項(xiàng)不正確。

39.ABC解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

40.CD選項(xiàng)A，采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入?！局R點(diǎn)】商品銷售收入的確認(rèn)

41.Y這段話是書中原文轉(zhuǎn)述，平時(shí)閱讀時(shí)多讀幾遍掌握關(guān)鍵詞記憶。

因此，本題表述正確。

42.N企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)屬于非日?；顒?，取得的收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。

43.N企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨(dú)計(jì)量或出售，企業(yè)應(yīng)將該部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

44.N民間非營利組織的會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，它們分別反映了民間非營利組織的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營績效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用。

46.N債務(wù)重組的方式表現(xiàn)為：以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)增資本、修改其他債務(wù)條件、以上三種方式的組合。

47.N民間非營利組織會計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

48.N

49.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。

50.N不符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債條件的，不計(jì)入未來應(yīng)付金額中。

51.N獎勵積分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入遞延收益。

52.Y如果確定資產(chǎn)組可收回金額時(shí)包括了某項(xiàng)負(fù)債的價(jià)值，則根據(jù)可比性要求，在確定賬面價(jià)值時(shí)也應(yīng)考慮該部分負(fù)債的金額。

因此，本題表述正確。

53.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并所發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入合并成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本。

54.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

55.N會計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。

56.N

57.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計(jì)政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)。

58.Y

59.Y

60.N工程物資并不是為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備，而是為了建造或維護(hù)固定資產(chǎn)而儲備的，其用途與存貨不同，不能作為“存貨”項(xiàng)目進(jìn)行核算。

61.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因?yàn)榧住⒁夜驹诤喜⑶安淮嬖谌魏侮P(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬元)

借：長期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積一股本溢價(jià)6400

(3)2012年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬元。

(4)乙公司調(diào)整后的凈利潤=900-(4-2．8)×200×20％(未售存貨中未實(shí)現(xiàn)的利潤)-(720-600

)(固定資產(chǎn)原價(jià)中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤)+120／10×1／2(抵銷多計(jì)提的折舊)=738(萬元)

借：長期股權(quán)投資590．4(738×80％)

貸：投資收益590．4

(5)合并報(bào)表抵銷分錄：

①借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本800

借：營業(yè)成本48

貸：存貨48(240×20％)

②借：應(yīng)付債券623

貸：持有至到期投資623

借：投資收益23

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用23

③借：營業(yè)收入720

貸：營業(yè)成本600

固定資產(chǎn)120

借：固定資產(chǎn)6

貸：管理費(fèi)用6

借：應(yīng)付賬款842．4(720×1．17)

貸：應(yīng)收賬款842．4

借：應(yīng)收賬款36

貸：資產(chǎn)減值損失36

④借：營業(yè)收入60

貸：管理費(fèi)用60

⑤借：預(yù)收款項(xiàng)180

貸：預(yù)付款項(xiàng)180

⑥長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷乙公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=9000+738=9738(萬元)

借：實(shí)收資本4000

資本公積2000

盈余公積1090

未分配利潤2648(2000+738-90)

商譽(yù)1200(8400-9000×80％)

貸：長期股權(quán)投資8990．4(8400+590．4)

少數(shù)股東權(quán)益1947．6(9738×20％)

⑦投資收益與利潤分配的抵銷

借：投資收益590．4

少數(shù)股東損益147．6

未分配利潤一年初2000

貸：提取盈余公積90

未分配利潤一年末264862.理由：接受投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同利率，均不采用合同約定的利率折算實(shí)際收到的外幣金額，而是應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額。正確的做法：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000貸：股本（2000×7．5）15000（3）甲公司的貨幣兌換業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是錯(cuò)誤的。理由：發(fā)生貨幣兌換時(shí)，銀行存款（美元戶）的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日的即期匯率計(jì)算，銀行存款（人民幣戶）的借方發(fā)生額應(yīng)以當(dāng)日的銀行買入價(jià)計(jì)算，兩者之間的差額作為匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。正確的做法：借：銀行存款——人民幣戶761財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額4貸：銀行存款——美元戶765（4）甲公司交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動損益的計(jì)算是錯(cuò)誤的。理由：對以公允價(jià)值計(jì)量的股票等非貨幣性項(xiàng)目，如果期末的公允價(jià)值是以外幣表示的，那么應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較。屬于交易性金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價(jià)值變動損益，計(jì)入當(dāng)期損益。正確的做法：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動2490貸：公允價(jià)值變動損益2490

63.(1)2013年工程實(shí)際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等450000000

應(yīng)結(jié)算合同價(jià)款。

借：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

貸：工程結(jié)算——××合同400000000

結(jié)算合同價(jià)款時(shí)。

借：銀行存款360000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司360000000

2013年完工進(jìn)度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認(rèn)的合同收入=(80000+2000)