2022-2023年四川省自貢市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2022-2023年四川省自貢市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.湘南公司按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)量，按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2018年12月31日，O、P、Q三種存貨的成本分別為：30萬元、25萬元、20萬元；三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：25萬元、26萬元、18萬元。三種存貨已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分別為：3萬元、2萬元、1萬元。則湘南公司應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元

A.－1B.1C.0D.5

2.下列事項(xiàng)均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯(cuò)更正的是()。

A.由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會(huì)計(jì)舞弊

C.由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限

D.會(huì)計(jì)人員將財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元誤算為1000萬元

3.2010年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計(jì)未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實(shí)際有10名管理人員離開，預(yù)計(jì)2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

4.DUIA公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2017年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2016年12月10日購(gòu)入的一批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是（）

A.沖減2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

B.沖減2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

C.不做會(huì)計(jì)處理

D.在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目的上年數(shù)

5.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司3%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元，假定甲公司對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策不具有重大影響或共同控制，且該投資不存在活躍的交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無法取得；購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為110000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60000萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為()萬元。

A．165

B．180

C．0

D．465

6.企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出

7.甲公司管理層患有"擔(dān)保綜合癥"，為以下公司提供全額擔(dān)保。不考慮其他因素，則滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的是()。

A.為A公司擔(dān)保2000萬元，A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)期不存在還款困難

B.為B公司擔(dān)保3000萬元，B公司貸款已逾期，銀行已起訴B公司和甲公司，甲公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)連帶責(zé)任，但損失金額難以確定

C.為C公司擔(dān)保4000萬元，C公司受匯率影響本年度效益不如以往，可能不能償還到期貸款

D.為D公司擔(dān)保5000萬元，貸款已到期，D公司已經(jīng)被重組，銀行已起訴甲公司，要求甲公司全額承擔(dān)還款責(zé)任，甲公司很可能承擔(dān)還款責(zé)任，并且預(yù)計(jì)損失金額為5000萬元

8.冀北公司以4500萬元取得土地使用權(quán)并自建三棟同樣設(shè)計(jì)的廠房，三棟廠房中，一棟作為投資性房地產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)租賃，另外二棟用于自用，相關(guān)建造活動(dòng)已經(jīng)完工，合計(jì)發(fā)生建造支出36000萬元，為簡(jiǎn)化處理，三棟廠房分為占用這塊土地三分之一的面積，并以占用的土地面積作為土地使用權(quán)的劃分依據(jù)，冀北公司采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則租賃期開始日該“投資性房地產(chǎn)——廠房”的初始成本為（）萬元

A.40500B.13500C.12000D.0

9.甲公司2011年1月1日將其一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為2年，年租金240萬元，每年年末收取。甲公司出租的專利權(quán)系2010年6月30日購(gòu)入，購(gòu)買價(jià)款為1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，未計(jì)提相關(guān)減值準(zhǔn)備。2012年12月31日，租賃期屆滿后，甲公司將該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款1100萬元。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2012年度甲公司該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

10.關(guān)于收入，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

11.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2017年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，賬面價(jià)值為2200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2018年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬元。2018年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元。2018年甲公司確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。

A.﹣25B.25C.75D.﹣75

12.第

10

題

非企業(yè)合并中以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的（）作為初始投資成本。

A.賬面價(jià)值B.公允價(jià)值C.支付的相關(guān)稅費(fèi)D.市場(chǎng)價(jià)格

13.

第

10

題

“應(yīng)收賬款”總賬科目余額12000萬元．其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18000萬元．貸方明細(xì)賬余額合計(jì)6000萬元；“預(yù)收賬款”總賬科目余額15000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)27000萬元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)12000元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為（）萬元。

A.12000B.27000C.24000D.25000

14.

第

16

題

某公司對(duì)賬面原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為60萬元的某一固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）出售。該固定資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（）萬元。

A.17B.23C.20D.25

15.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

16.

第

2

題

某企業(yè)自創(chuàng)一項(xiàng)專利，并經(jīng)過有關(guān)部門審核注冊(cè)，獲得其專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)的研究開發(fā)費(fèi)為30萬元，其中開發(fā)階段符合資本化條件的支出16萬元；發(fā)生的注冊(cè)登記費(fèi)用4萬元，律師費(fèi)用2萬元。該項(xiàng)專利權(quán)的人賬價(jià)值為（）萬元。

A.30B.42C.22D.36

17.

第

4

題

A公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征兩年的企業(yè)所得稅，從2011年起，適用的所得稅稅率為25%，A公司2009年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2009年12月31日其賬面價(jià)值為1800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2400萬元，A公司2009年末預(yù)計(jì)這部分暫時(shí)性差異將在2011年及以后轉(zhuǎn)回；2010年12月31日，其賬面價(jià)值為1080萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1800萬元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異，2010年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

18.某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2019年6月30日購(gòu)入一幢建筑物，并于當(dāng)日對(duì)外出租。該建筑物的實(shí)際取得成本為3100萬元，款項(xiàng)用銀行存款付訖，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為3300萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬元。

A.300B.425C.200D.437．5

19.甲．乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2011年2月26日．甲公司以賬面價(jià)值為3000萬元．公允價(jià)值為3600萬元的非貨幣性資產(chǎn)作為交易對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬元．公允價(jià)值為6300萬元。2011年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2010年度現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他因素影響。2011年3月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。

A．2820

B．3120

C．3300

D．3480

20.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬股，支付價(jià)款800萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用16萬元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期損益

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計(jì)算攤銷額時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素（如有）

22.下列各項(xiàng)中，能夠影響持有至到期債券投資攤余成本的有()。

A．債券投資本金和剩余期限

B．債券投資票面利率

C．債券投資交易費(fèi)用

D．債券投資發(fā)生的減值損失

23.有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額

24.“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算的事項(xiàng)有（）

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

B.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及到損益調(diào)整的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

25.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

D.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

26.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更．索賠．獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分

B．出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

C．工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

D．預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額計(jì)入管理費(fèi)用

27.下列各項(xiàng)中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）

A.使用壽命不確定的專利權(quán)

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

C.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

D.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

28.在確定境外經(jīng)營(yíng)（子公司）的記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性

B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)

29.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。

A．購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B．購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C．在購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D．在購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

30.按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄有（）A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：投資收益

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：未分配利潤(rùn)——年初

D.借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

31.

第

16

題

企業(yè)所發(fā)生的下列營(yíng)業(yè)稅中，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（）。

A.企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

C.企業(yè)出租投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售商品房應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

32.下列事項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求采用新的會(huì)計(jì)政策

B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會(huì)計(jì)政策

C.對(duì)不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

D.對(duì)初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

33.

第

24

題

在已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

34.2014年12月26日，×公司與Y公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2015年3月20日，×公司應(yīng)按每臺(tái)93萬元的價(jià)格向Y公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。2014年12月31日，×公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫(kù)存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品6臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為216萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為228萬元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本345萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則2014年12月31日×公司的處理中正確的有()。

A.C材料的可變現(xiàn)凈值為213萬元

B.C材料在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為216萬元

C.C材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元

D.乙產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元

35.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)總使用年限進(jìn)行攤銷

36.甲公司于20×3年1月2日取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，甲、乙公?0×3年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中會(huì)對(duì)申公司20×3年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有（）。

A.乙公司將可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額1500萬元計(jì)人了其他綜合收益

B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

C.投資時(shí)甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

D.乙公司將賬面價(jià)值200萬元的專利權(quán)作價(jià)360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)

37.

38.

第

20

題

關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)

B.應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

C.應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

39.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理

40.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列不應(yīng)予以抵銷的項(xiàng)目有（）

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

三、判斷題(20題)41.存貨的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

42.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

43.第

27

題

收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，因此，能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的就應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入。（）

A.是B.否

44.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

45.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出，被替換部分資產(chǎn)無論是否有殘料收入等經(jīng)濟(jì)利益的流入，都不會(huì)影響最終固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。()

A.是B.否

46.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間。（）

A.是B.否

47.企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.

第29題子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。（）

A.是B.否

50.如果某債務(wù)工具投資在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

51.

第

27

題

按準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

55.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

56.

第

32

題

稀釋每股收益金額小于基本每股收益金額。（）

A.是B.否

57.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)時(shí)，應(yīng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)的可收回金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

58.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有過程中產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（）

A.是B.否

59.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益中。（）

A.是B.否

60.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并編制2013年無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)分錄。

62.計(jì)算甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用總額。

63.第

39

題

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門提出疑問：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報(bào)顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×6年年末計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用1000萬元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月（20×6年1月）起分5年攤銷，計(jì)人管理費(fèi)用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等計(jì)50萬元，會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用10

貸：遞延所得稅負(fù)債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元，A公司年末未按公允價(jià)值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；A公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸：庫(kù)存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)，同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為100萬元，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為580萬元，

甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80

對(duì)于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研究費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣；對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，在處置時(shí)計(jì)算交納所得稅；對(duì)于附有安裝條件的商品銷售，在商品發(fā)出后即承擔(dān)納稅義務(wù)；對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

②A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為20×8年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計(jì)A公司在未來轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

20×7年12月31日單位：萬元項(xiàng)目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無形資產(chǎn)180（借方）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負(fù)債30（貸方）未分配利潤(rùn)3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

（2）對(duì)于A公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計(jì)入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款14萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬元，對(duì)甲公司無追索權(quán)。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)。當(dāng)日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬元，增值稅稅額為36．4萬元。應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為316．4萬元。丙公司收到該設(shè)備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡(jiǎn)要說明理由，并編制甲公司取得機(jī)器人的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務(wù)重組，簡(jiǎn)要說明理由，并編制丙公司取得R設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.（二）計(jì)算xyz公司2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

參考答案

1.BO存貨可變現(xiàn)凈值25萬元＜成本30萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元，應(yīng)補(bǔ)提2萬元；

P存貨可變現(xiàn)凈值26萬元＞成本25萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，應(yīng)全額予以轉(zhuǎn)回；

Q存貨可變現(xiàn)凈值18萬元＜成本20萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，應(yīng)補(bǔ)提1萬元。

因此本年湘南公司應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝2－2＋1＝1（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.A選項(xiàng)BC，屬于會(huì)計(jì)舞弊，應(yīng)作為前期差錯(cuò)；選項(xiàng)D，屬于計(jì)算錯(cuò)誤，也是前期差錯(cuò)。

3.B2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

4.B選項(xiàng)AC說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說法正確，企業(yè)符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)資產(chǎn)銷售收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得關(guān)于資產(chǎn)收入的進(jìn)一步證據(jù)，如發(fā)生銷售退回、銷售折讓等，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度（2016年）財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度（2016年）利潤(rùn)表的本年收入、費(fèi)用等及應(yīng)納稅所得額。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.C【答案】C

【解析】該初始投資成本的調(diào)整僅適用于對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資。對(duì)子公司投資采用成本法核算，取得時(shí)不需要對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整；成本法下，被投資單位不宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理。

6.C【解析】應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期收益即營(yíng)業(yè)外收入科目。

7.D預(yù)計(jì)負(fù)債需同時(shí)滿足以下條件可以確認(rèn)：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(選項(xiàng)A、B、C和D均滿足);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(選項(xiàng)B和D滿足);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量(選項(xiàng)D滿足)。

8.C房地產(chǎn)部分用于賺取租金、部分用于自用，能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)與固定（無形）資產(chǎn)。本題中，冀北公司自行建造的投資性房地產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)由該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支出構(gòu)成，則該“投資性房地產(chǎn)——廠房”的初始成本＝36000÷3＝12000（萬元）。

本題中，由于冀北公司在購(gòu)入的土地使用權(quán)上建造的三棟廠房中，其中一棟用于出租，因此，應(yīng)當(dāng)將土地使用權(quán)中的對(duì)應(yīng)部分同時(shí)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，但需要注意的是，其應(yīng)當(dāng)通過“投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)”而非“投資性房地產(chǎn)——廠房”這個(gè)明細(xì)科目核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.B至2012年12月31日甲公司該項(xiàng)專利權(quán)累計(jì)應(yīng)提取的攤銷額=1500/10×（7+12+11）/12=375（萬元），甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益=1100-（1500-375）=-25（萬元），屬于處置損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);甲公司2012年度出租專利權(quán)攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=1500/10×11/12=137．5（萬元），2012年度應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬元，所以該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=240-137．5=102．5（萬元）。

10.D【答案】D【解析】收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。

11.B2018年年末賬面價(jià)值＝2300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000萬元，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝300萬元；2018年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝300×25％＝75(萬元)；2018年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝75－50＝25(萬元)，故確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為25萬元。快速計(jì)算：本年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝2300－2200＝100(萬元)，2018年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝100×25％＝25(萬元)，故確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為25萬元。

12.B除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)成本。

13.D18000+12000—5000＝25000(萬元)?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款，，科目所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

14.A該固定資產(chǎn)的清理凈收入=60-5-(100-60-5)-60×5%=17(萬元)。

15.C長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

16.C企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益(首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用)。

17.B遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計(jì)算。2009年和2010年為免稅期間，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2009年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(2400-1800)×25%=150(萬元)；2010年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(1800-1080)×25%=180(萬元)，2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=180-150=30(萬元)(借方)。

18.B采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按期計(jì)提折舊，折舊金額=(3100-100)／20×1．5=225(萬元)，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=3300-(3100-225)=425(萬元)。借：銀行存款3300貸：其他業(yè)務(wù)收入3300借：其他業(yè)務(wù)成本2875投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊225貸：投資性房地產(chǎn)3100

19.B【答案】B

【解析】同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=被投資單位所有者權(quán)益的賬面價(jià)值5200×投資比例60%=3120萬元；長(zhǎng)期股權(quán)投資是以成本法進(jìn)行核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)計(jì)入投資收益；故2011年3月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3120萬元。

20.C該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因?yàn)樘幹脮r(shí)將持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤(rùn)總額。

21.ABCD選項(xiàng)ABCD均正確，其中選項(xiàng)A不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。

22.ABCD【答案】ABCD

【解析】攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額（包含交易費(fèi)用）經(jīng)F列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已收回的本金；②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。即攤余成本=初始確認(rèn)金額一已收回的本金+（或一）累計(jì)攤銷的折價(jià)（溢價(jià)）一已發(fā)生的減值損失。

23.AC資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經(jīng)稅前扣除的金額；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期問可稅前扣除的金額，所以選項(xiàng)A、C正確。

24.BC選項(xiàng)BC正確，“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，直接調(diào)整留存收益，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡。

25.CD選項(xiàng)AB表述錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是它們兩者在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入的方向不同，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；

選項(xiàng)CD表述正確，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選CD。

26.ABC【答案】ABC

【解析】預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失，通過資產(chǎn)減值損失科目核算，D選項(xiàng)不正確。

27.ABC選項(xiàng)ABC符合題意，資產(chǎn)存在減值跡象是資產(chǎn)需要進(jìn)行減值測(cè)試的必要前提，但是：

（1）因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。

（2）對(duì)于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。

選項(xiàng)D不符合題意，對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

28.ABCD確定境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣時(shí)，除考慮確定企業(yè)記賬本位幣需要考慮的因素外，還應(yīng)當(dāng)考慮下列有關(guān)該境外經(jīng)營(yíng)與企業(yè)之間關(guān)系的一些因素：

（1）境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性。

（2）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重。

（3）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回。

（4）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

29.CD【答案】CD【解析】借款費(fèi)用暫停資本化時(shí)間的確定：(1)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷。但正常中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化；(2)中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月。

30.ABCD選項(xiàng)A符合題意，符合本年子公司盈利的情況；

選項(xiàng)B符合題意，符合子公司其他綜合收益增加的情況；

選項(xiàng)C符合題意，符合以前年度子公司盈利的情況；

選項(xiàng)D符合題意，符合子公司本年虧損以及子公司宣告分派現(xiàn)金股利的情況

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

31.CD企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目，故A項(xiàng)不對(duì)；企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”，故B項(xiàng)也不對(duì)。

32.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所定義的會(huì)計(jì)政策變更：(1)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策；(2)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此，選項(xiàng)C和D不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

33.AB選項(xiàng)C，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過資本公積轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)D，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

34.AC乙產(chǎn)品成本=216+345=561(萬元)，乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=93×6=558(萬元)，乙產(chǎn)品成本高于可變現(xiàn)凈值，表明C材料發(fā)生了減值；C材料成本=216萬元，C材料可變現(xiàn)凈值=93×6-345=213(萬元)，所以C材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=216-213=3(萬元)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以213萬元列示。

35.CD選項(xiàng)C，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價(jià)值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷。

36.BD選項(xiàng)A，當(dāng)被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)其他綜合收益；選項(xiàng)C，權(quán)益法下投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。

37.ACD

38.BCD資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)。

39.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項(xiàng)的正確表述在教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤。

40.ABD選項(xiàng)ABD不應(yīng)予以抵銷，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)看，影響其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映；

選項(xiàng)C應(yīng)予以抵銷，子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

本題要求選出“不應(yīng)予以抵銷”的選項(xiàng)

41.N存貨的減值適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》準(zhǔn)則。

42.N實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，購(gòu)買貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的并不一定都是收入。收入能夠?qū)е滤姓邫?quán)益增加，因?yàn)槭杖霑?huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)增加。從而導(dǎo)致盈余公積和未分配利潤(rùn)這兩個(gè)所有者權(quán)益項(xiàng)目增加，但是除了這兩個(gè)項(xiàng)目外，所有者權(quán)益還包括實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)日，企業(yè)增資擴(kuò)股等業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)目增加，從而導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但并不是企業(yè)的收入。

44.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

45.Y

46.N融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用與自用應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，折舊期間依租賃合同而定：

（1）能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)以租賃期開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間；

（2）無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短者作為折舊期間。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.N企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.Y

49.Y

50.Y

51.N對(duì)子公司的投資應(yīng)采用成本法核算

52.N資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負(fù)債表日。

53.N

54.N處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。

55.Y

56.Y

57.Y企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)時(shí)，應(yīng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

58.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有過程中產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。這筆分錄的借貸方均為損益類科目，因此這筆分錄不影響利潤(rùn)，但它對(duì)企業(yè)其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤(rùn)是有影響的。

59.N無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，也就是無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.Y判斷非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，必須滿足下列條件之一：換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。所以只要滿足其中條件之一即可認(rèn)定是非貨幣性資產(chǎn)交換。

61.02013年無形資產(chǎn)的攤銷額=4546／5×6／12=454．6(萬元)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4546=454．6=4091．4(萬元)借：管理費(fèi)用454．6貸：累計(jì)攤銷454．6

62.0計(jì)算甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅?！斑f延所得稅資產(chǎn)”余額=(33÷25％+200+50+100+80)×15％=84.3(萬元)“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=84．3-33=51．3(萬元)“遞延所得稅負(fù)債”余額=16．5÷25％×15％=9．9(萬元)“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=9．9-16．5=-6．6(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=-(51．3-50×15％)-6．6=-50．4(萬元)所得稅費(fèi)用=1334．46-50．4=1284．06(萬元)

63.(1)判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由：

①處理不對(duì)。因執(zhí)行新準(zhǔn)則由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成可抵扣暫時(shí)性差異，影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。由于當(dāng)時(shí)未按會(huì)計(jì)政策變更處理，因此現(xiàn)在應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)其進(jìn)行更正。

②處理不對(duì)。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，開辦費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

③處理不對(duì)。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計(jì)入無形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)不影響遞延所得稅負(fù)債。

④處理不對(duì)。按準(zhǔn)則規(guī)定年末應(yīng)按公允價(jià)值調(diào)整。

⑤處理不對(duì)。應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

⑥處理不對(duì)。盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，通過以前年度損益調(diào)整核算，不通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢和營(yíng)業(yè)外收入核算。

⑦處理不對(duì)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)通過資本公積核算，不通過公允價(jià)值變動(dòng)損益核算，同時(shí)對(duì)確認(rèn)的暫時(shí)性差異調(diào)整資本公積，不調(diào)整所得稅費(fèi)用。

(2)調(diào)整分錄

①借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整25

②借：以前年度損益調(diào)整600

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600(1000—1000/5×2)

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

(分析：開辦費(fèi)在稅法上是分五年攤銷的，會(huì)計(jì)上是在發(fā)生計(jì)人當(dāng)期損益，到20×8年初，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬面價(jià)值為O，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異600萬元。)

③借：以前年度損益調(diào)整40

累計(jì)攤銷10

貸：無形資產(chǎn)50

借：遞延所得稅負(fù)債10

貸：以前年度損益調(diào)整10

④借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：以前年度損益調(diào)整200

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：遞延所得稅負(fù)債50

⑤借：以前年度損益調(diào)整500

貸：預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整350

借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5(150×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整37.5

⑥借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外收入100

貸：以前年度損益調(diào)整100

注：因?yàn)樵摲咒浗栀J方均為“以前年度損益調(diào)整”科目，所以該筆分錄可以不做。

⑦借：以前年度損益調(diào)整60

貸：資本公積60

將上述調(diào)整分錄中的“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目，并調(diào)整盈余公積。

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)477.5

貸：以前年度損益凋整477.5

借：盈余公積47