跟蹤審計(jì)-工作方案

跟蹤審計(jì)-工作方案第一篇：跟蹤審計(jì)-工作方案徐明高速公路工程跟蹤審計(jì)工作方案一、項(xiàng)目概況：1.工程項(xiàng)目地理位置：安徽省宿州市、蚌埠市、滁州市境內(nèi)。2.工程設(shè)計(jì)規(guī)劃：四車(chē)道高等級(jí)公路，北接徐州，南接安徽省明光市，全長(zhǎng)137Km。計(jì)劃工期3年。二、跟蹤審計(jì)的工作目標(biāo)：以服務(wù)為工作重點(diǎn)，到現(xiàn)場(chǎng)為工程項(xiàng)目提供全過(guò)程、全方位的造價(jià)咨詢和審計(jì)服務(wù)，以達(dá)到控制工程造價(jià)、規(guī)范和完善建設(shè)工程程序的目的。三、跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容：根據(jù)《跟蹤審計(jì)委托協(xié)議書(shū)》中甲方委托內(nèi)容執(zhí)行。四、跟蹤審計(jì)實(shí)施步驟：l、成立以注冊(cè)造價(jià)工程師為主，配備相關(guān)專(zhuān)業(yè)工程技術(shù)人員的跟蹤審計(jì)組，委派宋中信同志代表審計(jì)單位全權(quán)處理相關(guān)事宜。審計(jì)工作責(zé)任到事到人，并建立追究制度。2、根據(jù)委托方要求跟蹤審計(jì)內(nèi)容對(duì)審計(jì)組人員進(jìn)行合理分工，審計(jì)人員要盡快熟悉工程整體情況、合同協(xié)議簽訂情況、施工進(jìn)展情況、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)情況，了解施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握建設(shè)方和施工方的施工組織流程。3、審計(jì)組根據(jù)委托方要求，定期參加建設(shè)方工程例會(huì)，收集工程施工過(guò)程中的各種技術(shù)、簽證、變更等資料，及時(shí)核定現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程和設(shè)計(jì)、施工變更工程量及變更單價(jià)。在委托方要求的時(shí)間內(nèi)完成相關(guān)審核工作、提供審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)報(bào)告。4、審核組根據(jù)工程進(jìn)展的需要，按照委托方的需要及時(shí)提供工程所需設(shè)備、主要材料的價(jià)格和采購(gòu)信息，并根據(jù)委托方的要求及時(shí)參與主要建筑安裝材料和設(shè)備的價(jià)格確定。5、在跟蹤審計(jì)服務(wù)的過(guò)程中，審核組服從委托方整體安排，保守相關(guān)工程的商業(yè)和技術(shù)秘密。認(rèn)真處理、配合、協(xié)調(diào)好施工、監(jiān)理、建設(shè)、審計(jì)四方的關(guān)系。對(duì)在跟蹤審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向委托方匯報(bào)和溝通，由委托方組織審核小組、施工單位、監(jiān)理公司等各方共同協(xié)商解決，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公證性。6、實(shí)施跟蹤審計(jì)進(jìn)展情況的月報(bào)制度，制定標(biāo)準(zhǔn)格式的跟蹤審計(jì)月報(bào)表格形式，認(rèn)真、完整、全面地反映跟蹤審計(jì)的進(jìn)展情況、存在問(wèn)題、解決意見(jiàn)，報(bào)送建設(shè)單位，并及時(shí)與建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門(mén)、專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行溝通，積極爭(zhēng)取在施工過(guò)程中解決涉及工程造價(jià)、工程審計(jì)的有關(guān)問(wèn)題，不留后遺癥。7、審核組及時(shí)整理審核資料，出具有效審核驗(yàn)證報(bào)告，并對(duì)因?qū)徲?jì)方原因造成的審核失誤承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。五、跟蹤審計(jì)的程序：1、合同審查：參與建設(shè)單位、監(jiān)理單位對(duì)施工合同（協(xié)議）及工程量的審核工作，跟蹤審計(jì)組對(duì)此審核并出具書(shū)面審計(jì)意見(jiàn)并報(bào)建設(shè)單位。2、工程進(jìn)度款支付：①施工單位將本月己完成工程進(jìn)度計(jì)量支付申請(qǐng)表報(bào)監(jiān)理單位。②駐地監(jiān)理辦初審認(rèn)可后開(kāi)具中期支付證書(shū)，送總監(jiān)辦等相關(guān)部門(mén)復(fù)核。③審計(jì)組全面認(rèn)真審核后，提出工程計(jì)量支付意見(jiàn)，以書(shū)面形式提供當(dāng)月計(jì)量支付建議書(shū)，報(bào)建設(shè)單位審準(zhǔn)。3、工程價(jià)款及費(fèi)用變更申請(qǐng)單(包括所有合同中允許辦理的費(fèi)用變更)：施工單位填寫(xiě)“工程變更費(fèi)用申請(qǐng)單，報(bào)駐地監(jiān)理辦簽字確認(rèn)后，報(bào)總監(jiān)辦等相關(guān)部門(mén)復(fù)核，再報(bào)審計(jì)組復(fù)查、審核、簽章，最后報(bào)建設(shè)單位批準(zhǔn)。4、材料設(shè)備價(jià)格的審定：凡大宗材料和主要設(shè)備采購(gòu)，建設(shè)單位采用社會(huì)公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)的，審計(jì)小組應(yīng)按照建設(shè)單位的統(tǒng)一工作計(jì)劃積極參與招標(biāo)工作，提供相關(guān)咨詢意見(jiàn)。5、費(fèi)用索賠審查：①審計(jì)組要加強(qiáng)對(duì)可能導(dǎo)致工程造價(jià)索賠項(xiàng)目，進(jìn)行預(yù)防性分析和預(yù)測(cè)，及時(shí)向建設(shè)單位提出預(yù)警防范建議。②施工單位要提供有關(guān)工程造價(jià)費(fèi)用索賠事件的詳細(xì)資料和證明材料，出具“索賠申請(qǐng)表”，報(bào)監(jiān)理單位初審簽字。③審計(jì)組對(duì)工程造價(jià)費(fèi)用索賠依據(jù)合同文件及相關(guān)條款進(jìn)行核算，并經(jīng)與監(jiān)理單位、建設(shè)單位溝通協(xié)商后，向建設(shè)單位提供索賠金額建議書(shū)。④報(bào)建設(shè)單位批準(zhǔn)。6、施工單位申報(bào)的工程費(fèi)用，未經(jīng)監(jiān)理現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)簽字和審計(jì)小組審核簽字，建設(shè)單位不批準(zhǔn)支付工程費(fèi)用。六、跟蹤審計(jì)時(shí)間安排：前期，審計(jì)組根據(jù)委托方要求，合理安排人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)。常住二人在業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)辦，收集相關(guān)工程經(jīng)濟(jì)資料。在施工中，及時(shí)審核施工期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證，積極的與建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位進(jìn)行溝通。集中解決工程中出現(xiàn)的各類(lèi)情況，對(duì)不能當(dāng)場(chǎng)解決的問(wèn)題，在2天內(nèi)給予答復(fù)，保證工程進(jìn)度的順利進(jìn)行。每月審核工程形象進(jìn)度，控制工程價(jià)款的支付。在跟蹤審計(jì)工作過(guò)程中，每月向建設(shè)方提供當(dāng)月工作小結(jié)和存在問(wèn)題、改進(jìn)意見(jiàn)，并努力督促有關(guān)方面整改。并針對(duì)整個(gè)施工期相關(guān)問(wèn)題，向建設(shè)方提交管理意見(jiàn)書(shū)，總結(jié)跟蹤審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，為建設(shè)單位當(dāng)好參謀。七、在整個(gè)跟蹤審核過(guò)程中，積極主動(dòng)為建設(shè)方出謀劃策，確保事前控制、事中控制等多環(huán)節(jié)控制工程造價(jià)。徐明高速公路工程跟蹤審計(jì)工作大綱我們將嚴(yán)格按照CECA/GC4-2009《建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)咨詢規(guī)程》、《基本建設(shè)施工預(yù)決（結(jié)）算審計(jì)驗(yàn)證規(guī)則》、《安徽省建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)規(guī)定》，以工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)為主線，進(jìn)行本次跟蹤審計(jì)工作。一、人員安排：工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T素質(zhì)和職業(yè)道德是順利開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，努力為建設(shè)單位服務(wù)的有力保證。我們將配備滿足工程跟蹤審計(jì)工作需要的敬業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。二、嚴(yán)格跟蹤審計(jì)工作的操作程序結(jié)合具體工程特點(diǎn)，健全和完善工作程序，按照《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》，工作程序如下：1、收集資料。包括工程招投標(biāo)資料、工程施工合同（協(xié)議）、經(jīng)濟(jì)技術(shù)簽證、工程施工圖紙、竣工圖紙、監(jiān)理資料、工程驗(yàn)收資料及其他涉及工程造價(jià)和價(jià)款結(jié)算有關(guān)的資料。2、現(xiàn)場(chǎng)勘察：根據(jù)對(duì)收集資料的全面了解，深入現(xiàn)場(chǎng)，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)施工情況進(jìn)行查驗(yàn)，向有關(guān)當(dāng)事人了解情況，并對(duì)現(xiàn)場(chǎng)勘察的情況進(jìn)行文字和影像記錄。3、工程量驗(yàn)算：在收集了解各方面資料和對(duì)現(xiàn)場(chǎng)勘察的基礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)工程發(fā)生的實(shí)際數(shù)量進(jìn)行計(jì)算、復(fù)核和驗(yàn)算。4、變更單價(jià)：按照合同文件及相關(guān)條款對(duì)有關(guān)工程項(xiàng)目的單價(jià)進(jìn)行復(fù)核和驗(yàn)算。并報(bào)建設(shè)單位核準(zhǔn)。5、建立重大問(wèn)題的通報(bào)和協(xié)商機(jī)制：對(duì)于審計(jì)組與施工單位、監(jiān)理單位在核對(duì)中發(fā)生的重大分歧問(wèn)題，及時(shí)向建設(shè)單位通報(bào)，提出具體意見(jiàn)，在與建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位充分溝通的基礎(chǔ)上，提出解決問(wèn)題的辦法，采用適當(dāng)?shù)姆绞浇鉀Q分歧問(wèn)題。6、審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生：本著客觀公正、實(shí)事求是的原則，在解決重大分歧的基礎(chǔ)上，在建設(shè)、施工、審計(jì)三方對(duì)審計(jì)結(jié)果達(dá)成一致意見(jiàn)并對(duì)審計(jì)結(jié)果簽字蓋章后出具跟蹤審計(jì)工作報(bào)告。第二篇：跟蹤審計(jì)一、跟蹤審計(jì)的含義、特點(diǎn)（一）跟蹤審計(jì)的含義。跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)特定事項(xiàng)、特殊資金和物質(zhì)審計(jì)采取提前介入、全過(guò)程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式。跟蹤審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，是審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措。（二）跟蹤審計(jì)的特征。一是跟蹤審計(jì)的全過(guò)程具有復(fù)雜性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中必須合理確定審計(jì)的項(xiàng)目和重點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)組織模式和審計(jì)方法，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是跟蹤審計(jì)的時(shí)間具有持續(xù)性。審計(jì)機(jī)關(guān)克服傳統(tǒng)審計(jì)滯后性的局限，將關(guān)口前移，在事前、事中、事后三個(gè)階段持續(xù)對(duì)某個(gè)專(zhuān)項(xiàng)資金或某項(xiàng)政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，是跟蹤審計(jì)持續(xù)性的具體表現(xiàn)。通過(guò)對(duì)相同或相類(lèi)似審計(jì)項(xiàng)目的多次審計(jì)，在促使被審計(jì)單位持續(xù)整改的基礎(chǔ)上，審計(jì)目標(biāo)層層遞進(jìn)，促進(jìn)制度更加完善，管理更加規(guī)范，使跟蹤審計(jì)的作用大大提升。三是跟蹤審計(jì)的目的具有預(yù)防性和建設(shè)性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位邊審邊改。四是跟蹤審計(jì)的模式具有全新性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)內(nèi)在規(guī)模地把握，對(duì)跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、做法和教訓(xùn)及時(shí)進(jìn)行歸納、總結(jié)。五是跟蹤審計(jì)在響應(yīng)時(shí)間上具有時(shí)效性。時(shí)效性是跟蹤審計(jì)的第一要素。對(duì)政府關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題只有在第一時(shí)間跟進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問(wèn)題，并立即提出有效的對(duì)策建議，跟蹤審計(jì)才有意義。六是跟蹤審計(jì)在內(nèi)容上具有針對(duì)性。針對(duì)性是以專(zhuān)業(yè)的眼光，有選擇地關(guān)注，突出重點(diǎn)，而不是面面俱到。跟蹤審計(jì)的針對(duì)性主要體現(xiàn)在項(xiàng)目的選擇上，注意針對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的趨勢(shì)、針對(duì)各級(jí)黨委政府關(guān)注的問(wèn)題、矛盾漏洞較大的問(wèn)題、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)確立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，從而提出具有針對(duì)性、可行性的建議。二、跟蹤審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)一是跟蹤審計(jì)工作法律保障制度化。目前由于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法規(guī)和政策文件基本是空白，也很不完善，審計(jì)工作只能依據(jù)政府的指令和要求去做，審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性。二是跟蹤審計(jì)工作操作程序規(guī)范化。目前雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐，形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路,但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，沒(méi)有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范制度。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計(jì)質(zhì)量。三是跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目安排常態(tài)化。把握跟蹤審計(jì)主動(dòng)權(quán)，一定要充分認(rèn)識(shí)到發(fā)揮防護(hù)性和建設(shè)性作用對(duì)跟蹤審計(jì)的重要性和緊迫性，要以此為出發(fā)點(diǎn)來(lái)統(tǒng)籌安排審計(jì)工作，將跟蹤審計(jì)與其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來(lái)，整合審計(jì)資源，使跟蹤審計(jì)常態(tài)化。三、跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問(wèn)題一是現(xiàn)行審計(jì)業(yè)績(jī)考核辦法與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。從某種意義上講，跟蹤審計(jì)的預(yù)防性和建設(shè)性，使審計(jì)發(fā)揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部仍然以審計(jì)要情要目數(shù)量和查處違法違規(guī)金額作為業(yè)績(jī)考核的主要指標(biāo)，對(duì)審計(jì)組和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮的作用在業(yè)績(jī)考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計(jì)的成果不好量化，難免影響審計(jì)人員的積極性和審計(jì)工作的開(kāi)展。二是現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)。由于目前國(guó)家尚未出臺(tái)統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度，而現(xiàn)行審計(jì)規(guī)范與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)不相適應(yīng)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)監(jiān)督與建設(shè)單位管理的職責(zé)界定困難。審計(jì)人員介入項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，容易陷入管理者的角色，導(dǎo)致責(zé)任不清，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是跟蹤審計(jì)人力與復(fù)合型審計(jì)人才不足。跟蹤審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，事務(wù)繁雜，時(shí)間緊、政府要求高，建設(shè)項(xiàng)目個(gè)性化特征及管理復(fù)雜性特征與審計(jì)人員力量的矛盾十分突出，現(xiàn)有審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平、技術(shù)能力及綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，容易形成不正確甚至錯(cuò)誤的結(jié)論，在很大程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來(lái)，為了彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，審計(jì)機(jī)關(guān)聘用了大量的中介機(jī)構(gòu)人員到國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍或委托、授權(quán)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，但是，由于這些中介機(jī)構(gòu)是在分享國(guó)家審計(jì)的權(quán)力，加之其人員的素質(zhì)良莠不齊，質(zhì)量難以保障，從而放大了國(guó)家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。四、加強(qiáng)和改進(jìn)跟蹤審計(jì)工作的對(duì)策（一）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)研究和制訂跟蹤審計(jì)的法規(guī)制度體系，規(guī)范跟蹤審計(jì)全過(guò)程，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡。盡快出臺(tái)一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)性意見(jiàn)或業(yè)務(wù)指南，建立和完善跟蹤審計(jì)的程序和審計(jì)規(guī)范，為實(shí)施跟蹤審計(jì)的審計(jì)組和審計(jì)人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使跟蹤審計(jì)逐步走入程序化、規(guī)范化和制度化的軌道中。（二）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快研究和完善跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立跟蹤審計(jì)綜合考核體系，將通過(guò)審計(jì)促進(jìn)相關(guān)政策和制度出臺(tái)或完善的數(shù)量、通過(guò)審計(jì)建議減少的損失浪費(fèi)金額、核減的工程投資額等內(nèi)容也納入跟蹤審計(jì)考核指標(biāo)，建立既有直接指標(biāo)、又有間接指標(biāo)的跟蹤審計(jì)綜合考核體系。（三）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。大力推進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)，加大對(duì)工程實(shí)體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，加強(qiáng)對(duì)合同管理情況的跟蹤了解；大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，幫助資金使用和項(xiàng)目建設(shè)單位提高管理水平；大力推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國(guó)家重要資源的保護(hù)與開(kāi)發(fā)利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金管理使用情況，生態(tài)建設(shè)保護(hù)及相關(guān)資金管理使用情況，國(guó)家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實(shí)情況等。（四）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。改進(jìn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織方式，整合內(nèi)外部資源，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量；創(chuàng)新技術(shù)方法，深化計(jì)算機(jī)審計(jì)，積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，主動(dòng)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)；大力推廣設(shè)備儀器輔助審計(jì)，在繼續(xù)推廣應(yīng)用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。（五）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對(duì)性。根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開(kāi)展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率；針對(duì)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，節(jié)省人力物力，保障審計(jì)效果；對(duì)特殊審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展同步跟蹤審計(jì)，充分掌握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，最大限度獲得成果；對(duì)同期同類(lèi)、同一行業(yè)或系統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)，以擴(kuò)大審計(jì)成效。（六）知識(shí)結(jié)構(gòu)調(diào)整及更新，培訓(xùn)復(fù)合型人才和聘用專(zhuān)業(yè)人才相結(jié)合。由于跟蹤審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目全方位進(jìn)行審計(jì)，要求審計(jì)人員對(duì)各環(huán)節(jié)均要有所了解，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)和更新觀念，培訓(xùn)復(fù)合型人才。針對(duì)特定的行業(yè)和專(zhuān)業(yè)，要在審計(jì)組中配備專(zhuān)業(yè)人才，并實(shí)施專(zhuān)家咨詢制度第三篇：新建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案事務(wù)有限公司全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方案XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為XXX新建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的服務(wù)者，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算決算審核暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)）、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則事務(wù)有限公司單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。3、初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對(duì)初審意見(jiàn)中的分歧問(wèn)題交換意見(jiàn)。期間審計(jì)人員與建設(shè)單位密切配合，及時(shí)溝通。4、達(dá)成一致意見(jiàn)后，在工程審核定案表上三方（審計(jì)、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。5、按雙方商定時(shí)間安排，進(jìn)行咨詢性財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提供咨詢意見(jiàn)，為順利進(jìn)行工程決算創(chuàng)造條件。6、針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出管理建議。事務(wù)有限公司（9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表。（10）索取所有施工單位的名稱(chēng)、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算單”，核實(shí)涉及該項(xiàng)目的各種往來(lái)款的確認(rèn)情況的合法性。（11）對(duì)甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。（12）對(duì)償還墊付款、替對(duì)方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)。（13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。（14）審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。（15）審核有無(wú)賬外資產(chǎn)。（16）審核管理費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。（18）審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說(shuō)明書(shū)是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問(wèn)題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷(xiāo)投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列投資問(wèn)題；基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法。（19）財(cái)務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報(bào)告征求意見(jiàn)稿，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合國(guó)家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見(jiàn)；對(duì)審核調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明；根據(jù)審核情況出具審核報(bào)告及附該項(xiàng)目有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)后定稿，一周內(nèi)出具審核報(bào)告。（20）根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書(shū)。四、審計(jì)工作重點(diǎn)與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財(cái)務(wù)竣工決算。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。五、審計(jì)策略及人員組成根據(jù)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，按結(jié)算進(jìn)度分階段進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，具體劃分財(cái)務(wù)審計(jì)的階段。按專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)分工程和財(cái)務(wù)兩個(gè)審計(jì)小組，工程組由注冊(cè)造價(jià)工程師、工程師等人員組成，主要進(jìn)行階段性的結(jié)算審計(jì)工作，財(cái)務(wù)組由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師等人員組成，主要進(jìn)行工程財(cái)務(wù)核算方面的審計(jì)事務(wù)有限公司工作。兩個(gè)組同時(shí)要對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，編制或取得流程圖，工程組要對(duì)招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)組對(duì)項(xiàng)目法人制、資本金制進(jìn)行審核。各審計(jì)小組在現(xiàn)場(chǎng)需根據(jù)審計(jì)方案擬訂具體的現(xiàn)場(chǎng)工作計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要進(jìn)行匯總、分類(lèi)、分析，根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通。提出解決方案，與被審計(jì)單位共同討論確定后，由被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)施。在下階段審計(jì)中對(duì)前次發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和解決方案的落實(shí)進(jìn)行復(fù)查。由于過(guò)程跟蹤審計(jì)具有持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、具體問(wèn)題多的特點(diǎn)，在進(jìn)行溝通過(guò)程中應(yīng)以書(shū)面文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對(duì)問(wèn)題和方案的確定應(yīng)由審計(jì)人員和被審計(jì)單位簽章確認(rèn)。六、主要工作內(nèi)容（一）投資計(jì)劃審核1、各項(xiàng)資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。2、有無(wú)擠占，挪用工程項(xiàng)目資金行為。3．是否有資金計(jì)劃，計(jì)劃是否合理、有效，是否按資金計(jì)劃安排投資支出。4、對(duì)資金成本有無(wú)專(zhuān)門(mén)的計(jì)劃管理，是否定期分析資金成本的變動(dòng)原因和風(fēng)險(xiǎn)，有無(wú)控制資金成本的控制制度以及實(shí)施情況。5、統(tǒng)計(jì)實(shí)際的資金來(lái)源渠道、實(shí)際到位資金和到位時(shí)間，是否與批準(zhǔn)的資金內(nèi)容一致，是否與資金計(jì)劃一致。投資不足時(shí)，從資金成本、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量方面分析對(duì)項(xiàng)目的影響。（二）投資核算審核1、是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；2、結(jié)算部門(mén)是否按月將結(jié)算資料報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算；3、財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算是否正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)概算內(nèi)項(xiàng)目在對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核算反映，對(duì)概算中較概括的支出在財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)分明細(xì)進(jìn)行核算。4、財(cái)務(wù)是否按月及時(shí)地進(jìn)行工程結(jié)算的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)摘要是否反映準(zhǔn)確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等，以滿足決算統(tǒng)計(jì)需要。5、對(duì)概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。6、財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。7、決算階段對(duì)待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)傉呤欠窈侠?，是否符合?huì)計(jì)制度規(guī)定。事務(wù)有限公司8、征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，費(fèi)用性支出是否有相應(yīng)的管理制度控制，是否按計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)用支出控制，“三通一平”費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法；（三）招投標(biāo)與合同管理的審核1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否歸檔。2、招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)審查；招標(biāo)監(jiān)理過(guò)程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無(wú)規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。3、有無(wú)應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項(xiàng)工程。4、審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。5、審核所定施工合同或協(xié)議書(shū)中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。6、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審核。7、審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。8、合同管理是否規(guī)范，財(cái)務(wù)是否對(duì)合同留有備份，并對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。9、工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時(shí)交財(cái)務(wù)備份。（四）工程物資的審核1、所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)是否全部、及時(shí)地辦理出入庫(kù)手續(xù)。2、是否完整、及時(shí)地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算。3．為與施工單位更準(zhǔn)確地結(jié)算，對(duì)甲供材和設(shè)備是否在工程物資項(xiàng)下分別進(jìn)行明細(xì)核算。4、出入庫(kù)的會(huì)計(jì)核算方法是否合理、合規(guī)，運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偸欠窈侠怼?、物資采購(gòu)計(jì)劃是否合理，有無(wú)超概算采購(gòu)支出。6、是否有物資實(shí)物盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，是否定期進(jìn)行物資盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)范圍是否全面，盤(pán)點(diǎn)記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無(wú)盤(pán)點(diǎn)總結(jié)。7、有無(wú)對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)的處理意見(jiàn)，處理是否合理、及時(shí)，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、及時(shí)。8、實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)務(wù)支出是否與合同一致。9、出現(xiàn)物資索賠時(shí)的處理方式是否合理，會(huì)計(jì)反映是否準(zhǔn)確、及時(shí)，是否有對(duì)工程影響的正確評(píng)價(jià)。（五）項(xiàng)目組織管理審核事務(wù)有限公司1、項(xiàng)目法人是否已經(jīng)成立并合法。2、項(xiàng)目法人的內(nèi)部組織是否滿足工程建設(shè)管理需要。3、部門(mén)間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對(duì)工程管理的影響。4、部門(mén)及崗位職責(zé)是否明確和落實(shí)，對(duì)差錯(cuò)出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評(píng)價(jià)其對(duì)工程管理的影響程度。5、對(duì)工程資料的歸檔是否完整、及時(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)外部設(shè)計(jì)、施工等單位的工程資料是否及時(shí)獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。（六）建安工程結(jié)算造價(jià)審核審核竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。1、結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符。2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)，對(duì)于審核中的有關(guān)問(wèn)題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解。3、工程量計(jì)算審核：工程量計(jì)算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計(jì)算規(guī)則，及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書(shū)（結(jié)算書(shū)）對(duì)其數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。審核送審結(jié)算書(shū)的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。4、預(yù)算定額的審核：參考地方調(diào)價(jià)文件，檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯(cuò)套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。5、工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。6、設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)審核：經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)包括設(shè)計(jì)變更的增減費(fèi)用，材料代用的增減費(fèi)用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)，逐一逐項(xiàng)進(jìn)行審核。審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書(shū)項(xiàng)目重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時(shí)性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個(gè)方審定，任何補(bǔ)報(bào)補(bǔ)審的設(shè)計(jì)變更及洽商均無(wú)效；審核洽商變更有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，任何設(shè)計(jì)變更應(yīng)符合施工圖具體要求，事務(wù)有限公司不得超量、超標(biāo)。7、對(duì)施工過(guò)程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報(bào)量、報(bào)價(jià)是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理審核；是否每月匯集一次設(shè)計(jì)變更單、洽商單。8、施工單位材料結(jié)算時(shí)是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。9、甲方自行采購(gòu)的設(shè)備、材料，對(duì)供應(yīng)商是否經(jīng)過(guò)比選。金額在10萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項(xiàng)建設(shè)工程中金額在50萬(wàn)元以上的設(shè)備的采購(gòu)，對(duì)其是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。（七）竣工決算報(bào)表的審核該階段是項(xiàng)目竣工決算階段的審核，包括了部分過(guò)程審計(jì)中的工作內(nèi)容，是對(duì)過(guò)程審計(jì)的總結(jié)和補(bǔ)充。是過(guò)程審計(jì)的最后階段。主要包括以下工作：1、竣工決算報(bào)表編制的審核（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。（2）審查竣工決算說(shuō)明書(shū)?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。2、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì)（1）核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額。（2）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。（3）審核實(shí)際投資完成額。（4）根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用；核定概算總投資。（5）核實(shí)項(xiàng)目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴(kuò)大規(guī)模提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外投資情況。3、建設(shè)成本的審計(jì)（1）按一定比例和審計(jì)要求抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查重點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程。（2）審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。，（4）審查其他投資的列支情況。事務(wù)有限公司4、交付使用資產(chǎn)的審計(jì)（1）審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺(tái)（件）逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝設(shè)備抽查臺(tái)（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項(xiàng)目具體情況自定比例進(jìn)行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無(wú)超概算批準(zhǔn)數(shù)（包括整個(gè)工程和單項(xiàng)工程）。（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無(wú)虛交或賬外資材等問(wèn)題。（3）審查交付的無(wú)形資產(chǎn)，注意應(yīng)包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。5、尾工工程的審計(jì)根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無(wú)新增工程內(nèi)容問(wèn)題。6、結(jié)余資金的審計(jì)（1）核實(shí)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無(wú)小金庫(kù)。（2）審查庫(kù)存材料盤(pán)虧，重點(diǎn)審查有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資等問(wèn)題。如有庫(kù)存器材積壓情況，要查明原因。（3）審核庫(kù)存材料單價(jià)，查明有無(wú)故意提高或壓低庫(kù)存物資單價(jià)等問(wèn)題。（4）審查往來(lái)賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)。重點(diǎn)審查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。7、基建收入的審計(jì)（1）查清基建收入來(lái)源，分析有無(wú)不屬于基建收入的經(jīng)營(yíng)收入列入基建收入，反之亦然，核實(shí)基建收入數(shù)額。（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。8、其他根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容（1）是否實(shí)施了項(xiàng)目法人責(zé)任制。（2）是否實(shí)施了工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。（3）是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設(shè)工程。（4）不超概算的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑有無(wú)原審批部門(mén)批準(zhǔn)。事務(wù)有限公司（5）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。七、被審單位主要提供的資料(一)財(cái)務(wù)部分1、建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告及批復(fù)文件；2、建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；3、建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算、修改概（預(yù)）算及批復(fù)資料；4、建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃及資金籌措（含借款）文件；5、建設(shè)項(xiàng)目各種內(nèi)部控制制度；6、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；7、建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告及報(bào)表；8、建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿、憑證；9、建設(shè)項(xiàng)目銀行存款對(duì)賬單；10、建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表；11、建設(shè)項(xiàng)目物資盤(pán)點(diǎn)表；12、建設(shè)單位月（季）度撥款計(jì)劃13、建設(shè)單位撥付工程款及大項(xiàng)采購(gòu)審批單14、建設(shè)單位預(yù)付工程款資料15、其他有關(guān)資料(二)工程部分1、國(guó)有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開(kāi)工證；2、房屋拆遷許可證；3、規(guī)劃管理部門(mén)審定設(shè)計(jì)方案的批復(fù)；4、建設(shè)工程總概算書(shū)和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書(shū)；5、有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評(píng)標(biāo)件及中標(biāo)通知書(shū)；6、工程承包、設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；7、工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；8、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、圖紙會(huì)審記錄；事務(wù)有限公司9、施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案；10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；11、預(yù)算定額和費(fèi)用定額；12、有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；13、施工過(guò)程中雙方簽證資料；14、地質(zhì)勘探報(bào)告及總平面布置圖；15、工程預(yù)（結(jié)）算書(shū)(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專(zhuān)用章)；16、工程量計(jì)算表；17、主要材料分析表；18、需找補(bǔ)材料差價(jià)的證明材料；19、建設(shè)單位采購(gòu)（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表；20、工程項(xiàng)目施工竣工結(jié)算；21、勘設(shè)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書(shū)；22、施工單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書(shū)；23、監(jiān)理單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書(shū)；24、工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、日常監(jiān)理及質(zhì)量驗(yàn)收文件；25、其他有關(guān)資料。八、審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間安排根據(jù)審計(jì)工作程序及工程建設(shè)進(jìn)度安排審計(jì)工作進(jìn)度?？傮w工作分三個(gè)階段：事務(wù)有限公司各個(gè)審計(jì)階段中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出管理建議，并向被審計(jì)單位提供必要的指導(dǎo)。九、審計(jì)依據(jù)1、財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算決算審核暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)）；2、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》；3、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》；4、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；5、《建筑法》等基建管理法律、法規(guī)。大信會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司廣西分所第四篇：南京市保障房工程跟蹤審計(jì)工作方案南京市保障房工程跟蹤及決算審計(jì)工作方案為加強(qiáng)市保障房工程跟蹤審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范跟蹤審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十二條和《南京市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》（寧政發(fā)?2005?233號(hào)），現(xiàn)制定本工作方案。一、審計(jì)目標(biāo)通過(guò)對(duì)保障房工程全過(guò)程的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施單位完善管理機(jī)制、健全內(nèi)控制度，規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理，嚴(yán)格控制工程造價(jià)，提高資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，推進(jìn)保障房工程合法、高效、健康、有序地實(shí)施。同時(shí)，對(duì)帶有傾向性、普遍性的問(wèn)題進(jìn)行分析、解剖，向政府及有關(guān)部門(mén)提出建設(shè)性意見(jiàn)，積極發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用。二、審計(jì)范圍、對(duì)象及重點(diǎn)（一）審計(jì)范圍：南京市保障房工程從工程開(kāi)工建設(shè)至項(xiàng)目竣工的全過(guò)程跟蹤及決算審計(jì)。（二）審計(jì)對(duì)象：保障房建設(shè)實(shí)施單位及設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)等參建單位。（三）審計(jì)重點(diǎn)：1.建設(shè)程序。如項(xiàng)目立項(xiàng)、概算批復(fù)、環(huán)評(píng)報(bào)告批復(fù)等審批情況；建設(shè)用地、規(guī)劃、施工圖審核、施工許可等手續(xù)辦理情況等。2.建設(shè)管理情況。如建設(shè)規(guī)模、實(shí)施進(jìn)度、造價(jià)控制情況；工程、設(shè)計(jì)、大宗物資等招標(biāo)投標(biāo)情況；經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及履行情況；3.財(cái)務(wù)收支情況。如建設(shè)資金收支、管理情況；工程、物資設(shè)備采購(gòu)款項(xiàng)支出情況；銀行賬戶開(kāi)戶及使用管理情況等。4．工程投資情況。如工程預(yù)、決算編制、審核情況；工程計(jì)量、計(jì)價(jià)情況；工程變更及簽證情況；甲供材料設(shè)備價(jià)格、數(shù)量及施工單位領(lǐng)用情況等。5.內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查實(shí)施單位在合同管理、材料保管、工程款支付、財(cái)務(wù)審批等方面的內(nèi)部控制制度是否建立健全有效。三、組織分工此次審計(jì)，市審計(jì)局和市保障房公司根據(jù)《南京市政府投資項(xiàng)目市級(jí)中介機(jī)構(gòu)預(yù)選庫(kù)使用管理暫行辦法》（寧政辦發(fā)?2009?114號(hào)）的規(guī)定，公開(kāi)選取中介機(jī)構(gòu)接受委托參與跟蹤審計(jì)工作，并對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。審計(jì)結(jié)束后，南京市審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量進(jìn)行考評(píng)。審計(jì)組長(zhǎng)由市審計(jì)局派員擔(dān)任，主審由各中介機(jī)構(gòu)指派專(zhuān)人擔(dān)任。保障房公司選派1人參與全程審計(jì)，幫助協(xié)調(diào)工作。（一）中介機(jī)構(gòu)委派人員資質(zhì)要求1.項(xiàng)目主審，應(yīng)具有注冊(cè)造價(jià)工程師資格。能與建設(shè)單位和相關(guān)單位有效溝通，確保跟蹤審核質(zhì)量并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。組織本項(xiàng)目審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)工作，能夠就造價(jià)控制中的重大技術(shù)問(wèn)題、重大2爭(zhēng)議與糾紛提出處理建議，定期向委托方報(bào)告項(xiàng)目審計(jì)情況，按規(guī)定提交委托方要求的各項(xiàng)意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告。2.專(zhuān)業(yè)工程師，應(yīng)具有注冊(cè)造價(jià)工程師或造價(jià)員（中級(jí)以上）資格。能夠結(jié)合工程具體情況，承擔(dān)專(zhuān)業(yè)造價(jià)控制工作責(zé)任。配合現(xiàn)場(chǎng)管理人員處理施工中有關(guān)事宜，審核承包單位提交的本專(zhuān)業(yè)工程進(jìn)度款結(jié)算報(bào)告、索賠及工程變更價(jià)款報(bào)告，熟悉和掌握與本項(xiàng)目有關(guān)的施工設(shè)計(jì)圖紙，做好工程計(jì)量、造價(jià)變更、原始材料的收集整理。審查施工、材料設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)文件及其合同，對(duì)有關(guān)投資控制條款提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。3.財(cái)務(wù)審核人員，應(yīng)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。在項(xiàng)目財(cái)務(wù)全過(guò)程跟蹤審核中，按照有關(guān)基建財(cái)務(wù)制度的要求，對(duì)資金的收、支、管理情況進(jìn)行審計(jì)，每月及時(shí)完成相關(guān)工作量。（二）中介機(jī)構(gòu)的組織保障中介機(jī)構(gòu)跟蹤審核小組至少配備項(xiàng)目主審1人，專(zhuān)業(yè)工程師不少于3人（滿足不同專(zhuān)業(yè)要求），財(cái)務(wù)審核人員至少1人，跟蹤審核小組主審每月在施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審核辦公不少于20個(gè)工作日。四、跟蹤及決算審計(jì)主要內(nèi)容（一）工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)按照行業(yè)有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)工程建設(shè)的跟蹤審核、嚴(yán)格控制工程成本、及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)過(guò)程中涉及建設(shè)成本方面的問(wèn)題，并提出合理有效的解決方案。保證工程質(zhì)量和進(jìn)度的同時(shí)，最大限度減少建設(shè)資金、降低成本、節(jié)約投資。工作內(nèi)容如下：1.中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審核小組人員應(yīng)參加建設(shè)單位（監(jiān)理）組織的工程例會(huì)以及有關(guān)工程造價(jià)的專(zhuān)題會(huì)議。2.熟悉并掌握項(xiàng)目建設(shè)概預(yù)算的各項(xiàng)控制指標(biāo)，把握本項(xiàng)目概預(yù)算的編制情況，將概預(yù)算明細(xì)化，并對(duì)概、預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審核。3.審查建設(shè)中各類(lèi)合同的簽訂和執(zhí)行，主要審查建設(shè)合同投資控制、工程價(jià)款及支付方式等是否合理合法，有無(wú)容易引起爭(zhēng)議的內(nèi)容，提出相應(yīng)的建議。4.對(duì)建設(shè)過(guò)程中各類(lèi)設(shè)計(jì)變更、簽證進(jìn)行審核，嚴(yán)格把好設(shè)計(jì)變更關(guān)。針對(duì)招投標(biāo)文件、行業(yè)有關(guān)規(guī)定、市場(chǎng)行情，對(duì)建設(shè)中所有變更及時(shí)審核，嚴(yán)格審核變更數(shù)量，對(duì)變更中新增項(xiàng)目的單價(jià)應(yīng)結(jié)合投標(biāo)文件、行業(yè)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行測(cè)算變更，并出具工程造價(jià)審核意見(jiàn)。5.負(fù)責(zé)計(jì)量支付的審核把關(guān)，對(duì)計(jì)量申請(qǐng)資料、監(jiān)理簽證及財(cái)務(wù)計(jì)量支付申請(qǐng)資料進(jìn)行審核把關(guān)，確保計(jì)量支付準(zhǔn)確、符合合同規(guī)定。6.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)處理建設(shè)過(guò)程中可能發(fā)生的各類(lèi)索賠。分析索賠的誘因，避免或減少相關(guān)單位提出的索賠，嚴(yán)格審核并及時(shí)協(xié)商處理可能產(chǎn)生的索賠案件。7.參照設(shè)計(jì)文件，施工記錄，審核隱蔽工程實(shí)施和計(jì)量情況，審核隱蔽工程計(jì)量項(xiàng)目成立、質(zhì)量可靠。8.負(fù)責(zé)工程結(jié)算、決算審核，出具工程造價(jià)審核報(bào)告。并及時(shí)收集整理并完善審核相關(guān)資料，協(xié)助委托方做好政府對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的審核評(píng)定工作。（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，協(xié)助項(xiàng)目單位建立健全財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度，設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，完善會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。2.審查財(cái)務(wù)制度的制定和執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，是否與國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)相一致，是否得到有效落實(shí)。3.審計(jì)工程建設(shè)前期工作，主要包括：建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、資金來(lái)源是否合規(guī)，項(xiàng)目勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等事項(xiàng)招投標(biāo)程序是否合規(guī)，前期費(fèi)用收支是否合規(guī)。4.工程建設(shè)期間的審計(jì)工作，主要包括：工程概預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制執(zhí)行情況、工程計(jì)量支付、工程資金撥付及扣回情況、管理費(fèi)用使用情況審計(jì)，協(xié)助指導(dǎo)建設(shè)單位編制月度報(bào)表、報(bào)表，開(kāi)展全面的財(cái)務(wù)審核并出具審核報(bào)告等。5.提供財(cái)務(wù)方面的咨詢和業(yè)主臨時(shí)要求的各項(xiàng)服務(wù)，并及時(shí)提供審核意見(jiàn)書(shū)。（三）竣工決算審計(jì)在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收一個(gè)月內(nèi)，在工程跟蹤審計(jì)基礎(chǔ)上，完成委托項(xiàng)目竣工決算審計(jì)任務(wù)。主要內(nèi)容包括:1.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、投資及概算執(zhí)行情況的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)比概算，對(duì)超概算部分要分析其原因;對(duì)項(xiàng)目合同執(zhí)行情況審計(jì);對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。2.核查工程計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)組成是否符合招投標(biāo)及合同規(guī)定，重點(diǎn)審查工程量調(diào)整是否有依據(jù)，工作量是否有重計(jì)多計(jì)，是否符合招投標(biāo)文件承諾和合同約定以及變更是否真實(shí)、手續(xù)是否齊全，分包項(xiàng)目是否有重復(fù)交叉等。3.對(duì)甲供的材料、設(shè)備等明細(xì)帳進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)施工單位的領(lǐng)用數(shù)量，核定工程決算中的材料數(shù)量；檢查自用物資和庫(kù)存物資的帳務(wù)處理是否合理。4.對(duì)建設(shè)資金的管理和使用情況審計(jì)，包括對(duì)項(xiàng)目的建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、項(xiàng)目物資資金節(jié)余情況審計(jì)，協(xié)助業(yè)主單位編制工程決算及待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)?、其他投資列支的真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)有關(guān)稅費(fèi)的繳納情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)。5.工程投資效果評(píng)價(jià)，主要對(duì)實(shí)施單位執(zhí)行基本建設(shè)程序、政策法規(guī)、項(xiàng)目投資概算和投資計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況、工程款結(jié)算情況、管理費(fèi)用使用情況、項(xiàng)目建成使用效果情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，出具審核報(bào)告。五、工作要求審計(jì)人員要樹(shù)立“依法審計(jì)，服務(wù)大局”的意識(shí)，以為保障房建設(shè)服務(wù)、督促建設(shè)單位規(guī)范行為為主，審計(jì)處理、處罰為輔的原則，做好本項(xiàng)目跟蹤及竣工決算審計(jì)工作。（一）細(xì)化方案，明確分工。中標(biāo)的中介機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照本工作方案要求，細(xì)化實(shí)施方案，并落實(shí)審計(jì)人員的分工。審計(jì)組對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的實(shí)施方案要予以審核確認(rèn)，審核批準(zhǔn)后要嚴(yán)格執(zhí)行。未經(jīng)委托方同意不得更換項(xiàng)目主審、專(zhuān)業(yè)工程師、財(cái)務(wù)審核人員。各中介機(jī)構(gòu)要按照市審計(jì)局審計(jì)質(zhì)量控制要求，嚴(yán)格實(shí)行“三級(jí)復(fù)核”制度。中介機(jī)構(gòu)要對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（二）嚴(yán)格按照國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)程序?qū)嵤└檶徲?jì)。對(duì)被列入跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目實(shí)施單位，在實(shí)施跟蹤審計(jì)三日前，應(yīng)送達(dá)跟蹤審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送相關(guān)單位。跟蹤審計(jì)人員，應(yīng)根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》等有關(guān)規(guī)定和要求，做好“審計(jì)證據(jù)表”和“審計(jì)工作底稿”等工作記錄，并通過(guò)照相等手段做好跟蹤取證。主審人員，必須依照有關(guān)規(guī)范要求，認(rèn)真整理審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿，交審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核、匯總，并歸集整理、裝訂歸檔，同時(shí)提交完整電子檔案一份。（三）建立月報(bào)制度。中介機(jī)構(gòu)每月出具跟蹤審計(jì)報(bào)告，將當(dāng)月情況報(bào)委托單位；任何重大變更、工程量和工期變化，應(yīng)及時(shí)提供專(zhuān)業(yè)性建議并報(bào)告委托單位，項(xiàng)目竣工后及時(shí)出具竣工決算審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組根據(jù)跟蹤審計(jì)所收集、掌握的信息資料，選擇帶有普遍性、傾向性的問(wèn)題和具有指導(dǎo)性的經(jīng)驗(yàn)做法，撰寫(xiě)跟蹤審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告或信息。（四）審計(jì)處理的原則。對(duì)查出一般性違規(guī)行為需要糾正時(shí)，可向項(xiàng)目單位發(fā)出《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單》；但對(duì)查出有較為嚴(yán)重的違法、違規(guī)行為的項(xiàng)目建設(shè)等單位，審計(jì)組組長(zhǎng)要根據(jù)有關(guān)規(guī)定撰寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，及時(shí)予以處理和糾正。重大問(wèn)題要及時(shí)向市審計(jì)局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提交相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議討論、研究。對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定，負(fù)有責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)依法給予行政處分的，可向其上級(jí)管理部門(mén)提出行政處分建議；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)。在審計(jì)過(guò)程中，充分利用AO系統(tǒng)功能對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)、檔案進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率和水平，審計(jì)結(jié)束后，向市審計(jì)局提交計(jì)算機(jī)應(yīng)用審計(jì)成果，并接受統(tǒng)一考評(píng)。（六）加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，強(qiáng)化監(jiān)督管理。市審計(jì)局投資處及市保障房公司負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)過(guò)程的各種關(guān)系，指導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制要求，履行職責(zé)。中介機(jī)構(gòu)要按照投標(biāo)承諾，確保審計(jì)人員及時(shí)到位。中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要不定期檢查人員出勤情況，審計(jì)局投資處將不定期實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)無(wú)故離崗、缺勤現(xiàn)象，將按照服務(wù)協(xié)議和承諾，扣減相關(guān)費(fèi)用。（七）嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律。應(yīng)自覺(jué)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)八不準(zhǔn)廉政工作紀(jì)律，自覺(jué)維護(hù)審計(jì)形象。審計(jì)小組及成員要嚴(yán)格執(zhí)行市審計(jì)局