2021年河北省唐山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年河北省唐山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

11

題

A公司2008年3月1日支付價(jià)款3075萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年4月3日，A公司收到現(xiàn)金股利65萬元。2008年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2900萬元。2009年2月4日，A公司將這項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)外出售，售價(jià)為3050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

2.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.應(yīng)收賬款B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供出售權(quán)益工具投資

3.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）

A.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為無形資產(chǎn)入賬

B.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，只能按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定

D.在土地上建造房屋時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值一律不需要轉(zhuǎn)入所建造房屋的建造成本

4.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設(shè)備一臺(tái)用于本單位的事業(yè)活動(dòng)。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價(jià)購(gòu)買該設(shè)備。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)2012年非流動(dòng)資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

5.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價(jià)100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項(xiàng)尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實(shí)產(chǎn)品確實(shí)存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19．4D.一3

6.甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售，當(dāng)時(shí)確認(rèn)了收入但是沒有估計(jì)退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回

7.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，2011年利潤(rùn)總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升l500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

8.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的業(yè)務(wù)是（）。A.A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項(xiàng)存入銀行存款戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受資產(chǎn)捐贈(zèng)

9.2011年9月1日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2011年9月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出250萬元，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)攤銷，2011年度甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額和計(jì)入到損益的金額分別為（）萬元。

A.218．75和31．25B.217和33C.211．25和38．75D.220和30

10.甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項(xiàng)融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺(tái)設(shè)備，租賃期為4年，估計(jì)凈殘值為350000元，其中甲公司擔(dān)保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元(小于設(shè)備的公允價(jià)值)。甲公司為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用為240000元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對(duì)該臺(tái)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。A.A.592800B.196333.33C.189600D.197600

11.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價(jià)為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長(zhǎng)期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個(gè)月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

12.下列各項(xiàng)說法中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)

D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期

13.一般情況下,企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)()。A.A.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用D.不作賬務(wù)處理

14.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人不應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的是（）

A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅B.支付的加工費(fèi)C.往返運(yùn)輸費(fèi)D.支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

15.事業(yè)單位年終結(jié)賬后，應(yīng)無余額的科目是()。

A.專用基金B(yǎng).非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配C.事業(yè)基金D.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

16.下列事項(xiàng)中，不屬于重組事項(xiàng)的是（）

A.出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

B.對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整

C.因經(jīng)營(yíng)困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組

D.關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)

17.

第

12

題

甲公司2005年5月初增加無形資產(chǎn)一項(xiàng)，實(shí)際成本360萬元，預(yù)計(jì)受益年限6年。2007年年末對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.140B.152C.157D.112

18.下列各項(xiàng)關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體．持續(xù)經(jīng)營(yíng)．會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量

B．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素

C．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

D．民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤(rùn)表．現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表

19.2018年10月份，甲公司對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為300萬元，拆除部分的原價(jià)為240萬元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1200萬元，已計(jì)提折舊400萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.860B.1100C.1340D.940

20.第

1

題

按照建造合同的規(guī)定，下列哪些不屬于合同收入的內(nèi)容（）。

A.合同中規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.從客戶得到的贊助收入D.因索賠形成的收入

二、多選題(20題)21.A公司將原采用公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本明細(xì)科目金額為1000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目余額(貸方)為200萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為900萬元。關(guān)于該事項(xiàng)，下列說法正確的有（）。

A.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為100萬元

B.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為0

C.轉(zhuǎn)換時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是800萬元

D.對(duì)于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)不用作處理

22.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)

B.對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

23.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，下列收入或費(fèi)用應(yīng)歸屬本期的有（）。

A.對(duì)方暫欠的本期銷售產(chǎn)品的收入B.預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)C.本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款D.尚未付款的本月借款利息

24.2019年12月，甲公司收到財(cái)政部門撥款1000萬元，是對(duì)甲公司2019年執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策價(jià)差的補(bǔ)償。甲公司A產(chǎn)品售價(jià)3萬元/件，成本為2萬元/件。自從納入國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策體系后，甲公司對(duì)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的客戶售價(jià)2萬元/件，國(guó)家財(cái)政給予1萬元/件的補(bǔ)貼。2019年甲公司銷售A產(chǎn)品1000件，均在政策范圍內(nèi)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）A.甲公司自財(cái)政部門收到的款項(xiàng)屬于政府補(bǔ)助

B.甲公司自財(cái)政部門收到的款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入1000萬元

25.長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷調(diào)整中，正確的有()。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬元B.抵銷營(yíng)業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費(fèi)用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)95萬元

26.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)將該資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

27.下列資產(chǎn)中，事業(yè)單位不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）A.以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)B.圖書、檔案文物和陳列品C.機(jī)器設(shè)備D.圖書、檔案

28.稅款征收方式包括()

A納稅擔(dān)保

B強(qiáng)制執(zhí)行

C郵寄申報(bào)納稅

D自計(jì)自填自繳，自報(bào)核繳

29.事業(yè)單位對(duì)財(cái)政直接支付方式購(gòu)置固定資產(chǎn)，發(fā)票金額包括3個(gè)月的扣留質(zhì)量保證金，在賬務(wù)處理中涉及的會(huì)計(jì)科目有（）

A.非流動(dòng)資產(chǎn)基金B(yǎng).事業(yè)支出C.其他應(yīng)付款D.財(cái)政補(bǔ)助收入

30.

第

20

題

下列做法中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（）。

31.關(guān)于借款費(fèi)用暫停資本化，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中因勞務(wù)糾紛發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化

B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中因質(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化

C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用不應(yīng)暫停資本化

32.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.壞賬準(zhǔn)備的提取比例發(fā)生改變

B.無形資產(chǎn)攤銷年限的改變

C.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

33.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更，下列表述中不正確的有（）

A.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.對(duì)于初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來適用法處理

C.會(huì)計(jì)政策變更涉及損益時(shí)，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.連續(xù)、反復(fù)的自行變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)按照前期差錯(cuò)更正的方法處理

34.

第

19

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

E.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

35.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的有()。

A.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

B.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

C.計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

36.長(zhǎng)期借款的利息可能記入的會(huì)計(jì)科目有（）

A.銷售費(fèi)用B.研發(fā)支出C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.在建工程

37.

第

22

題

期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值，則可能（）。

A.按差額首次計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.按差額補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備至零D.不進(jìn)行賬務(wù)處理

38.

39.在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

40.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于熏組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費(fèi)用

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，可以根據(jù)需要將成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，也可以將公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

42.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

43.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

44.與重組義務(wù)相關(guān)的直接支出是指企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出。（）

A.是B.否

45.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

存貨期末計(jì)價(jià)中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)。（）

A.是B.否

47.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，并將當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

48.以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有新增的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減（）

A.是B.否

49.與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

50.合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

51.

第

32

題

計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

52.對(duì)于發(fā)行債券時(shí)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”項(xiàng)目，應(yīng)在債券的存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

53.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，在滿足一定條件時(shí)可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

54.某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，則該子公司不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。()

A.是B.否

55.企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計(jì)的利潤(rùn)分享計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

56.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行計(jì)量。()

A.是B.否

57.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項(xiàng)可以采用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

58.

第

33

題

收到購(gòu)買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是在當(dāng)前市場(chǎng)條件下的有序交易。()

A.是B.否

60.

第

35

題

投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)編制A公司2008年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2009年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2010年對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

62.2010年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用200萬元，人工費(fèi)用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費(fèi)用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費(fèi)用430萬元，人工費(fèi)用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功，該項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對(duì)其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。

(6)2012年年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計(jì)提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項(xiàng)目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤(rùn)總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時(shí)性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費(fèi)的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目及攤銷、減值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

63.

64.甲公司、乙公司2014年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票2000萬股(每股面值為1元，市價(jià)為10元)，以取得丙公司持有的乙公司80％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的2％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)350萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本10000萬元、資本公積4000萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤(rùn)9000萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為24800萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為600萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬元；②一棟辦公樓，成本為21000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為15600萬元。上述庫存商品于2014年12月31日前對(duì)外銷售80％；上述辦公樓預(yù)計(jì)自2014年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)3月10

日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1300萬元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售60％，另40％形成存貨，未發(fā)生減值損失。(3)6月10日，甲公司以3000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為2400萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4)10月10日，甲公司以一批產(chǎn)品交換乙公司的專利權(quán)。交換日，甲公司用于交換的產(chǎn)品成本為800萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為1000萬元；乙公司用于交換專利權(quán)的成本為1200萬元，累計(jì)攤銷150萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1170萬元；甲公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月15日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為1755萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬元。該應(yīng)收賬款系3月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。(6)2014年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8334萬元，提取盈余公積833．4萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為300萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利2000萬元。(7)其他有關(guān)資料：0)2014年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。③母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”；子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。④不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計(jì)算甲公司取得乙公司80％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編制對(duì)乙公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。

65.

參考答案

1.BA公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入(3050+65)-現(xiàn)金流出(3075+10)=30(萬元)。A公司的有關(guān)分錄為：

2008年3月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

應(yīng)收股利65

貸：銀行存款3085

2008年4月3日

借：銀行存款65

貸：應(yīng)收股利65

2008年12月31日

借：資本公積——其他資本公積120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120

2009年2月4日

借：銀行存款3050

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

投資收益150

借：投資收益120

貸：資本公積——其他資本公積120

2.D選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；

選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

以上三項(xiàng)均影響當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D不應(yīng)計(jì)入，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

可供出售債務(wù)工具，匯兌損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

3.B選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬；

選項(xiàng)B處理正確；選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，若投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，應(yīng)按投入無形資產(chǎn)的公允價(jià)值確定；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造房屋建筑物的成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長(zhǎng)期應(yīng)付款9貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項(xiàng)對(duì)2012年非流動(dòng)資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

5.B大華公司因此產(chǎn)品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實(shí)際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

6.B選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品因產(chǎn)品質(zhì)量原因在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生時(shí)間是2009年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。

7.C【答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（2000+700-300）×25%=600（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用=（-700）×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費(fèi)用=600-105=495（萬元）。

8.D解析：選項(xiàng)A是資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；選項(xiàng)B是資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；選項(xiàng)C是企業(yè)所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化。選項(xiàng)D接受捐贈(zèng)，使資產(chǎn)增加，并計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科日，最終會(huì)引起所有者權(quán)益增加。

9.A2011年度計(jì)入當(dāng)期損益的金額=250÷2÷12×3=31．25（萬元），年末長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額=250-31．25=218．75（萬元）。

10.D解析：甲公司租賃設(shè)備在最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度計(jì)提的折舊額=(6000000+240000-312000)×1/10×4/12=197600(元)。

11.A甲公司在2018年6月1日應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后2000萬元(2150-150)確認(rèn)收人，2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不沖減收入。

12.C選項(xiàng)A，日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)；選項(xiàng)B，日后期間如果發(fā)生一些對(duì)報(bào)告年度沒有影響的事項(xiàng)，則屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng)；選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，不是實(shí)際報(bào)出的日期。

13.A解析：銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售收入中抵減。

14.A選項(xiàng)A符合題意，一般納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)BC不符合題意，支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入委托加工物資實(shí)際成本；

選項(xiàng)D不符合題意，支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

綜上，本題應(yīng)選A。

收回委托加工物資支付的消費(fèi)稅計(jì)入科目

（1）委托加工物資收回后用于銷售：

①直接出售（即以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售）：計(jì)入成本

②以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售：計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，留待抵扣，不計(jì)入成本

（2）委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)：

①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品：計(jì)入成本

②生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，留待抵扣，不計(jì)入成本

15.B選項(xiàng)B，事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余進(jìn)行分配后，年終對(duì)當(dāng)年未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配"科目無余額；選項(xiàng)D，年度終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

16.C選項(xiàng)ABD屬于重組事項(xiàng)；

選項(xiàng)C不屬于重組事項(xiàng)，屬于債務(wù)重組，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為，債務(wù)重組不符合上述定義。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）屬于重組的事項(xiàng)主要包括：

①出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；

②對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；

③關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)。

（2）債務(wù)重組：指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。

17.D該項(xiàng)無形資產(chǎn)原先每年應(yīng)攤銷額為360/6=60（萬元），至2007年年末已攤銷金額為：60×8/12+60+60=160（萬元），賬面價(jià)值為360-160=200（萬元），而2007年年末的估計(jì)可收回金額為160萬元，說明該項(xiàng)無形資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200-160=40（萬元）；2008年度應(yīng)攤銷金額=160÷（12×6-32）×12=48（萬元），因此，至2008年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷金額=40+60+60+48=208（萬元）。2008年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-208-40=112（萬元）。

18.D【答案】D

【解析】民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表．業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

19.D該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值＝240－400×(240／1200)＝160(萬元)，固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價(jià)值＝1200－400－160＋300＝940(萬元)。

20.C合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收人；(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收人。

21.AD投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)或存貨，自用房地產(chǎn)或存貨按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，所以，轉(zhuǎn)換日應(yīng)作的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)900投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)200貸：投資性房地產(chǎn)—成本1000公允價(jià)值變動(dòng)損益100

22.AB重要性要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡(jiǎn)化處理、合并反映，故選項(xiàng)AB符合要求。選項(xiàng)C與重要性無關(guān)；選項(xiàng)D體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

23.AD選項(xiàng)B，預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)用在明年實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用;選項(xiàng)C，本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款應(yīng)該在上月實(shí)現(xiàn)銷售的時(shí)候確認(rèn)收入。

24.BC選項(xiàng)AD處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)BC處理正確，此項(xiàng)事項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助，該款項(xiàng)不是公司自政府無償取得的現(xiàn)金流入，應(yīng)作為公司正常銷售價(jià)款的一部分，即政府給予的補(bǔ)貼恰好是正常售價(jià)與政策定價(jià)的差額。所以，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬元。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

25.AD正確處理為：(1)抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬元；(2)抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬元；(3)抵銷管理費(fèi)用=(900-800)／10×6／12=5(萬元)；(4)抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95(萬元)。

26.ABCD選項(xiàng)A，合并方應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項(xiàng)B，對(duì)于該類資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，不予確認(rèn)；選項(xiàng)C，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)D，應(yīng)該為享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。

27.ABD選項(xiàng)ABD不應(yīng)當(dāng)，選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)除下列各項(xiàng)（資產(chǎn)文物和陳列品，動(dòng)植物，圖書、檔案，以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)）以外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

28.CD

29.ABCD選項(xiàng)ABCD均涉及，會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）購(gòu)入固定資產(chǎn)，扣留質(zhì)量保證金時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

借：事業(yè)支出等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

其他應(yīng)付款

（2）質(zhì)保期滿，支付質(zhì)量保證金時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

發(fā)票金額包括質(zhì)量保證金且扣留質(zhì)量保證金的扣留期≥1年的，不涉及“其他應(yīng)付款”科目，計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。如果發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金，不涉及“其他應(yīng)付款”及“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。在支付時(shí)直接計(jì)入“事業(yè)支出”科目。

30.ABCD

31.BC選項(xiàng)B錯(cuò)誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中因?yàn)橘|(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷必須連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用才應(yīng)暫停資本化;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，由于可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷，屬于正常中斷，不管時(shí)間長(zhǎng)短，都不應(yīng)暫停資本化。

32.CD會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)A、B，與折舊(攤銷)、減值相關(guān)的數(shù)據(jù)的確定均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C、D，屬于會(huì)計(jì)政策變更。綜上，本題應(yīng)選CD。

33.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，追溯調(diào)整法的前提是相關(guān)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，如果累積影響數(shù)不能確定，應(yīng)采用未來適用法；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，應(yīng)該調(diào)整留存收益，不通過“以前年度損益調(diào)整”而通過“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算；

選項(xiàng)D表述正確，連續(xù)、反復(fù)的自行變更會(huì)計(jì)政策，屬于濫用會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)按照前期差錯(cuò)更正的方法處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.AC投資性房地產(chǎn)已采用公允價(jià)值模式的，不得轉(zhuǎn)為成本模式，因?yàn)椴捎霉蕛r(jià)值計(jì)量模式的前提就是公允價(jià)值能夠持續(xù)、可靠地取得，因此只要條件繼續(xù)得到滿足，就不存在轉(zhuǎn)換后續(xù)計(jì)量模式的問題；公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，以期末公允價(jià)值為基礎(chǔ)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

35.ABCD行政管理部門固定資產(chǎn)折舊記入“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”等科目；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊記入“制造費(fèi)用”科目：專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊記入“銷售費(fèi)用”等科目；在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊記入“在建工程”科目。選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

36.BCD選項(xiàng)A不可能，長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用不會(huì)記入銷售費(fèi)用。

選項(xiàng)BCD可能，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本；資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.CD如果以前沒有計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備，則這種情況下，期末不用做賬務(wù)處理；若以前已經(jīng)計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備了，則這種情況下，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖銷。這里題目中說的成本是存貨的賬面余額，即歷史成本。

38.AB

39.AD解析：本題考核債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)。債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

40.ABD選項(xiàng)C屬于債務(wù)重組利得。

41.N企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

42.Y采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，應(yīng)于期末一次計(jì)算存貨的本月加權(quán)平均單價(jià)作為計(jì)算本期發(fā)出存貨的成本和期末結(jié)存存貨成本的單價(jià)。因此，即使在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結(jié)存存貨的單位成本。

43.N民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，它們分別反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)績(jī)效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.Y

45.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

46.Y企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。

47.Y

48.N不是所有新增的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。例如其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，無須納稅調(diào)整。

49.N與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

50.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

51.N應(yīng)減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額

52.Y

53.N企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

54.N【答案】×

【解析】因母公司對(duì)子公司能夠?qū)嵤┛刂?，所以仍?yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。

55.N短期利潤(rùn)分享計(jì)劃同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤(rùn)分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計(jì)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

56.N持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

57.N民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

58.N購(gòu)買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。

59.Y

60.N

61.【答案】

(1)編制A公司2008年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①2008年1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)3000

貸：銀行存款3000

長(zhǎng)期股權(quán)投資成本3000萬元小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值8100×40%=3240(萬元)的差額，需要調(diào)整賬面價(jià)值。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)240

貸：營(yíng)業(yè)外收入240

②2008年3月20日

借：應(yīng)收股利-B企業(yè)(500×40%)200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)200

③2008年4月20日

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利-B企業(yè)200

④2008年末B公司2008年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為600萬元按其賬面價(jià)值計(jì)算扣除的無形資產(chǎn)攤銷額=450÷10=45(萬元)按照取得投資時(shí)點(diǎn)上無形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定的攤銷額=900÷10=90(萬元)按該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)=600-(90-45)=555(萬元)投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益=555×40%=222(萬元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)222

貸：投資收益222

(2)編制A公司2009年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①2009年12月

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(其他權(quán)益變動(dòng))

(220×40%)88

貸：資本公積-其他資本公積88

②2009年末

按該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)=900-(90-45)=855(萬元)

投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益=855×40%=342(萬元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)342

貸：投資收益342

(3)編制A公司2010年對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①2010年4月1日

借：固定資產(chǎn)清理1800

累計(jì)折舊300

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：固定資產(chǎn)2200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-E公司2280.8

貸：固定資產(chǎn)清理1800

營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(240×17%)40.80

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

貸：庫存商品200

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。A公司在2010年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。理由是：A公司應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓日確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益，而截至2010年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)法律手續(xù)尚未辦理完畢，所以A公司在2010年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。

62.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

貸：原材料200

應(yīng)付職工薪酬500

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費(fèi)用700

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計(jì)折舊100

應(yīng)付職工薪酬470

借：應(yīng)付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產(chǎn)1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)200(1000/5)

貸：要計(jì)攤銷200

減值測(cè)試前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000÷5=800(萬元)

應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=800-720=80(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時(shí)性差異，應(yīng)交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費(fèi)用為2412.5萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2412.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異為500萬元(1500-1000