中級實務(wù)練習(xí)中心習(xí)題22章kjsw

7、A公司和B公司為一般納稅企業(yè)，稅率為17％。2011年7月2日，B公司從A公司購600201212日尚未支付貨款。雙方協(xié)議，B公司以一項專利技術(shù)和一批庫存商品償還。該專利技術(shù)賬面余額為380萬元，B公司對該專利已提攤銷額3042080100萬元。A公司已對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備60萬元。不考慮其他費用。則有關(guān)重組不正確的會計處理是()。A、A420100B、A公司重組損失為3萬C、B70D、B公司重組利得為3萬8800600萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為A200200B100200C200200D1002009、2011年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6382.50萬元(含額)。合約定，乙公司應(yīng)于2011年4月10日前支付上述貨款。由于周轉(zhuǎn)，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債18002250跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備為7500萬元，已計提折舊3000萬元，計提減值準(zhǔn)備750元，公允價值為3750萬元。甲公司和乙公司適用的稅率均為17％。假定不考慮除以外的其他相關(guān)稅費，甲公司以銀行存款另行支付受讓的償債資產(chǎn)的進(jìn)項稅額，甲公司受讓A、4B、3C、4D、310140020萬元壞賬準(zhǔn)備,經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行重組。重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙550萬元，公允價值為1100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。甲公司應(yīng)確認(rèn)的重組損失為()萬元A、11、甲公司為一般，適用稅率為17％，應(yīng)付A公司賬款80萬元，201112月甲公司與A公司達(dá)成重組協(xié)議，甲公司以一臺設(shè)備抵償。設(shè)備購入時間為2011年月，賬面為100萬元，已提折舊22萬元，其公允價值為50萬元，甲公司該項重組的重組利得為（）萬元。D、二、多項選1、下列關(guān)于重組會計處理的表述中，正確的有 ）BC、人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)D、人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損2、下列關(guān)于重組會計處理的表述中，正確的有 ）A、人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償?shù)?，人將重組的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價B、人以債轉(zhuǎn)股方式抵償?shù)?，債?quán)人將重組的賬面價值大于相關(guān)公允價值的差額C、人以債轉(zhuǎn)股方式抵償?shù)模藢⒅亟M的賬面價值大于相關(guān)的公允價值的差D、人以修改其他條件進(jìn)行重組的，債權(quán)人涉及或有應(yīng)收金額的，不予以確認(rèn)，實際3、在以現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項的情況下，人扣除現(xiàn)金后的重組的賬面價值 4、以轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行重組時，以下處理方法中正確的有()A、人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的或資本的面值總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本B、人應(yīng)將或資本公允價值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認(rèn)為資本公積C、債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有或資本的公允價值確認(rèn)為對人的投資D、債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將重組賬面余額高于或資本公允價值的差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出(重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額5、下列各項中，屬于重組的有()AB、人發(fā)生財務(wù)，以公允價值低于金額的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償C、人發(fā)生財務(wù)，債權(quán)人延務(wù)償還期限并在展期期間收取比原利率小的利D、人發(fā)生財務(wù)，以低于賬面價值的銀行存款清償6、下列關(guān)于混合重組的說法中，不正確的有()A、人應(yīng)先以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值、債權(quán)人享有的股權(quán)的賬面價值沖減重組的賬面價值，然后再考慮修改其他條件進(jìn)行重組B、在重組日無論是債權(quán)人還是人，均不確認(rèn)重組收D、人涉及或有支出的，人應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中，或有支出沒有發(fā)生時，7、以修改其他條件進(jìn)行重組涉及的或有應(yīng)付金額、或有應(yīng)收金額，下列表述中正確的()A、計算重組后的公允價值時應(yīng)包含或有應(yīng)付金B(yǎng)、計算重組后的公允價值時應(yīng)包含符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的或者應(yīng)付金C、計算重組后的公允價值時不應(yīng)包含或有應(yīng)付金額8、下列有關(guān)重組的會計處理方法，正確的有（）有事項》中有關(guān)預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債B、修改其他條件涉及的或有應(yīng)收金額，在債權(quán)人方面，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收項C、對于人而言，發(fā)生重組時，應(yīng)當(dāng)將重組的賬面價值超過抵債資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)的公允價值或者重組后賬面價值之間的差額，確認(rèn)為重組利得計入資本公積D、在重組會計處理中，人以固定資產(chǎn)抵償時，既要確認(rèn)重組利得，又要確認(rèn)處9、重組準(zhǔn)則規(guī)定的不屬于重組范圍的有（）A、人改B、延務(wù)償還期限并豁免部分C、人借新債償舊D、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股1、以現(xiàn)金清償?shù)?，債?quán)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時，終止確認(rèn)重組債權(quán)，并將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為重組損失，計入財務(wù)費用。()2、以混合方式進(jìn)行的重組，債權(quán)人應(yīng)先以收到的現(xiàn)金、受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、因放棄算重組損失。（ 3、附或有條件的重組，未支付的或有支出，待結(jié)算時應(yīng)將其全部轉(zhuǎn)入資本公積。（ 錯4、將轉(zhuǎn)為資本的重組中，人應(yīng)將的公允價值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的 5、人以其生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償?shù)?，?yīng)以賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。（ 錯6、債權(quán)人收到人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其公允7、只要債權(quán)人對人的作出了讓步，不管人是否發(fā)生財務(wù)，都屬于準(zhǔn)則所定義的重組。（）8、以修改其他條件進(jìn)行的重組涉及或有應(yīng)付金額，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（）錯四、計算1、甲公司2010年至2012年發(fā)生的相關(guān)或事項如下（1）2010年12月20日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款8000萬元與乙公司簽訂重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟固定資產(chǎn)（寫字樓）及一項可供金融資產(chǎn)償付該項；乙公司寫字樓和股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)結(jié)清。（2）2010123130002000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價值為2800萬元；乙公司的可供金融資產(chǎn)，賬面余額甲公司將取得的寫字樓作為辦公用，預(yù)計尚可使用年限為20年，凈殘值為零，采用直計提折舊；可供金融資產(chǎn)仍作為可供金融資產(chǎn)核算。（3）2011625租賃期開始日為2011年7月1日，租期為1年。甲公司認(rèn)為此時其所在地的房地產(chǎn)市場足夠2011713000萬元。（4）201112313300（5）2012年7月1日，租賃期滿，甲公司將該寫字樓給丙公司，售價4000萬元，已收60萬元。計算甲公司在重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄計算乙公司在重組過程中應(yīng)確認(rèn)的重組利得并編制相關(guān)會計分錄2011編制甲公司2012年投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計分錄2、201141300萬元（稅）3006個月、票面8％的商業(yè)匯票。海龍公司與明珠公司按月計提該商業(yè)匯票的利息。2011101日，2011年12月5日，雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行重組，簽訂的重組協(xié)議內(nèi)容如下：明珠公司以其持有的一項擁有完全的以公允價值抵償部分。該在明珠公司的賬面為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準(zhǔn)備5萬元，公允價值為60萬元。海龍公司同意豁免明珠公司本金40萬元及2011年4月1日至2011年9月30日已計將剩余的償還期限延長至2012年12月31日。在延長期間，剩余余額按年利5％收取利息，本息到期一次償付。20111231假定重組日之前，海龍公司對上述債權(quán)未計提壞賬準(zhǔn)備。上述的所有權(quán)變更、部分解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)已于2011年12月31日完成。海龍公司將取得的作為固定資產(chǎn)進(jìn)明珠公司于2012年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠。1、正保（本題下稱"正保公司"）為上市公司，2×10年至2×11年發(fā)生的相關(guān)或（1）2×10年7月30日，正保公司就應(yīng)收西奧公司賬款6000萬元與西奧公司簽訂重組合同。合同規(guī)定：西奧公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項；西奧公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至正保公司后，雙方債權(quán)結(jié)清。2×1081080018002200260020023002×1111800萬元。2×11112×101111南奧公司。合同規(guī)定：租賃期自2×11年1月1日開始，租期為5年；年為240萬元，每年302×11年12月31日，正保公司收到240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元（3）2×11年12月20日，正保公司與北奧公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，正保公司將重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給北奧公司，并向北奧公司支付補價200萬元，取得1231200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的230020002200正保公司和公司根據(jù)上述有關(guān)資料，分別進(jìn)行了如下會計處理①重組日正保公司在重組過程中確認(rèn)了1500萬元的重組損失，計入營業(yè)外支出，并做了重組的會計處理；②重組日公司在重組過程中確認(rèn)的重組利得是1800萬元，并計入營業(yè)外收入，并做了重組的會計處理；2×11600④正保公司2×11年底收取寫字樓時計入了其他業(yè)務(wù)收入⑤2×11300萬元，并進(jìn)行了相關(guān)會計處理。根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷正保公司與公司對上述重組以及相關(guān)資產(chǎn)的后續(xù)核算的會答案部一、單項選1【正確答案】【答案解析】選項C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償時，人應(yīng)將應(yīng)付的賬面價值大于用以清償【該題針對“重組的會計處理”知識點進(jìn)行考核【答疑編 2【正確答案】【答案解析】重組日甲公司的會計分錄如下：90壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款【該題針對“重組的會計處理”知識點進(jìn)行考核【答疑編 3【正確答案】【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的重組利得的金額＝7000－1600×4＝600（萬元） 7000貸：股 600資本公積－－股本溢 4營業(yè)外收入－－重組利 【答疑編 4【正確答案】【答案解析】本題考核修改其他條件下人的核算。甲公司(人)應(yīng)確認(rèn)的重組利【答疑編 5【正確答案】【答案解析】本題考核重組的定義。選項C，債權(quán)人沒有做出讓步，不符合重組的定【答疑編 6【正確答案】【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的重組損失＝應(yīng)收債權(quán)賬面價值－將來應(yīng)收金額50)＝50(萬元【答疑編 7【正確答案】【答案解析】B公司重組利得＝600-420-117＝63(萬元【答疑編 8【正確答案】【答案解析】債權(quán)人甲公司，重組差額200萬元扣除壞賬準(zhǔn)備100萬元后的余額計入營業(yè)外支出；人乙公司，重組差額200萬元記入“營業(yè)外收入——重組利得”科目。【答疑編 9【正確答案】3750【答疑編 10【正確答案】【答案解析】甲公司重組損失＝1400－20－200－1100＝80(萬元【答疑編 11【正確答案】【答案解析】重組利得＝80－50×(1＋17%)＝21.5(萬元)【答疑編 二、多項選1【正確答案】【答案解析】重組中，對債權(quán)人而言，若重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或【答疑編 2【正確答案】【答案解析】選項A不正確,，差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入——重組利得”；選項B不正確，差額【答疑編 3【正確答案】【答案解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償?shù)?，人?yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時，終止確認(rèn)【答疑編 4【答疑編 5【正確答案】轉(zhuǎn)為股本的，屬于正常情況下的轉(zhuǎn)為資本，因為人并沒有產(chǎn)生財務(wù)。選項C并沒有【答疑編號6【正確答案】A，應(yīng)該是用現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、債權(quán)人享有的股權(quán)的公允價值沖減重組的賬面價值；選項B，在重組日人是應(yīng)當(dāng)確認(rèn)重組收益的；選項D，【答疑編 7【正確答案】【答案解析】以修改其他條件進(jìn)行重組涉及的或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》中有關(guān)預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額【答疑編號8【正確答案】【答案解析】選項B，債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額；選項C，重組利得計入營業(yè)外收入【答疑編 9【正確答案】【答案解析】選項B，延務(wù)償還期限并豁免部分，說明債權(quán)人對人作出了讓步，符【答疑編 三、判斷1【答案解析】以現(xiàn)金清償?shù)?，債?quán)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時，終止確認(rèn)重組債【答疑編 2【答疑編 3【答案解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，附或有條件的重組，未支付的或有支出，人應(yīng)在沖減【答疑編 4【答案解析】將轉(zhuǎn)為資本的重組中，人應(yīng)將的公允價值總額與股本（或?qū)嵤召Y【答疑編 5【答案解析】以存貨抵償?shù)模藫Q出的存貨比照銷售處理，即按公允價值確認(rèn)收入，同【答疑編 6對【該題針對】7【答案解析】重組是指在人發(fā)生財務(wù)的情況下，債權(quán)人按照其與人達(dá)成的協(xié)議【答疑編 8【答疑編 四、計算1【正確答案】（1）甲公司重組應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損益＝8000－3000－2800－2500＝－300（萬借：固定資 2可供金融資產(chǎn)——成 2壞賬準(zhǔn) 3貸：應(yīng)收賬 8（2）乙公司重組利得＝8000－2800－2500＝2700（萬元）借：固定資產(chǎn)清理1700累計折舊貸：固定資產(chǎn)2借：應(yīng)付賬 8資本公積——其他資本公 貸：固定資產(chǎn)清 700可供金融資產(chǎn)——成 000——投資收益營業(yè)外收入－－資產(chǎn)處置利 1－－重組利 2借：用貸：累計折舊借：投資性房地產(chǎn)——3累計折舊貸：固定資產(chǎn)2資本公積——其他資本公積借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益借：銀行存 4貸：其他業(yè)務(wù)收 4借：其他業(yè)務(wù)成本3貸：投資性房地產(chǎn)——3——公允價值變動借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——借：資本公積——其他資本公積【答疑編 2（債權(quán)人）20111231海龍公司應(yīng)收債權(quán)的余額＝300×（1＋8％×6÷12）＝312（萬元應(yīng)收賬款——重營業(yè)外支出——重組損明珠公司（人）的賬務(wù)處理重組