2021-2022年四川省自貢市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年四川省自貢市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目為（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.沖減主營業(yè)務(wù)收入

2.對(duì)于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是（）

A.作為主營業(yè)務(wù)收入B.作為其他業(yè)務(wù)收入C.作為營業(yè)外收入D.沖減工程成本

3.在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長至8年

D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算

4.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。2011年3月1日，甲公司從美國進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價(jià)格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20．1萬元人民幣，支付進(jìn)口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。按月計(jì)算匯兌損益。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，2011年3月31日，該項(xiàng)應(yīng)付賬款產(chǎn)生的期末匯兌收益的金額是（）萬元人民幣。

A.6B.-6C.0D.26．1

5.

第

15

題

2007年1月1日，某公司以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中20×7年年末支付租金3000萬元。假定在租賃期開始日（20×7年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。20×7年12月31日，該公司"長期應(yīng)付款"科目余額為（）萬元。

A.4700B.4000C.5700D.5300

6.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊50萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊250萬元。假定甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)完成后用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，則2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.90B.120C.100D.210

7.

第

9

題

下列不影響營業(yè)利潤的項(xiàng)目是（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.營業(yè)外收入

8.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

9.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.103B.108C.100D.105

10.

11.第

1

題

AS公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2003年末購入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，2005年已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2007年末該機(jī)器公允價(jià)值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2007年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）。

A.26.67B.60C.40.67D.0

12.2011年12月A公司與B公司簽訂了一項(xiàng)供銷合同，由于A公司未按約定發(fā)貨，使B公司發(fā)生了重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司向法院提起訴訟，至2011年12月31日法院尚未判決。A公司認(rèn)為責(zé)任的確在本方，于是在2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了40萬元的賠償款。2012年2月27日，經(jīng)法院判決，A公司需向B公司償付賠款35萬元。A公司不再上訴，并已支付款項(xiàng)。已知A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月15日，則該事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)（）。

A.調(diào)增5萬元B.調(diào)減40萬元C.調(diào)增40萬元D.調(diào)減45萬元

13.下列各項(xiàng)中,構(gòu)成乙公司關(guān)聯(lián)方的有()。A.A.乙公司的母公司某大型制造企業(yè)

B.與乙公司同一母公司控制的企業(yè)

C.能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懙耐顿Y者

D.與乙公司發(fā)生日常往來的資金提供者

14.

第

7

題

紅日公司2007年10月9日購入設(shè)備一臺(tái)，入賬價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2008年應(yīng)計(jì)提折舊為（）萬元。

A.144B.134.4C.240D.224

15.甲公司于2021年1月1日以2060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4．28％，面值為2000萬元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021年末公允價(jià)值為2100萬元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

16.下列各項(xiàng)中，關(guān)于債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的說法不正確的是()。

A.以存貨進(jìn)行清償視同銷售該存貨，要確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

B.以無形資產(chǎn)進(jìn)行清償，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與清償債務(wù)的賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.以固定資產(chǎn)進(jìn)行清償所發(fā)生的清理費(fèi)用不構(gòu)成債務(wù)重組利得的沖減項(xiàng)目

D.以交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行清償，原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)摜益的金額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益

17.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場(chǎng)取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價(jià)是100萬元。期末乙公司對(duì)外銷售60%。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

18.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費(fèi)為B00萬元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10％，乙公司同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為800萬元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

19.2012年12月31日A公司進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格為750萬元，該機(jī)器八成新，對(duì)于該事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬元

20.

第

6

題

采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.委托方交付商品時(shí)B.委托方收到代銷清單時(shí)C.委托方收到貨款時(shí)D.受托方銷售商品時(shí)

二、多選題(20題)21.對(duì)于相關(guān)總部資產(chǎn)難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟處理（）。

A.在不考慮相關(guān)總部資產(chǎn)的情況下，估計(jì)和比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進(jìn)行處理

B.認(rèn)定由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小的資產(chǎn)組組合，該資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)包括所測(cè)試的資產(chǎn)組與可以按照合理和一致的基礎(chǔ)將該總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分?jǐn)偲渖系牟糠?/p>

C.比較所認(rèn)定的資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值部分）和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進(jìn)行處理

D.直接將減值全部分?jǐn)傊量偛抠Y產(chǎn)

22.關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券(假定不包括相關(guān)交易費(fèi)用)，下列說法中，正確的有()。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

23.對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

24.下列關(guān)于確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)適用所得稅稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅進(jìn)行重新計(jì)量

B.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率

D.對(duì)于預(yù)期無法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，同時(shí)減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

25.債務(wù)人以股權(quán)清償債務(wù)時(shí)，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的因素有（）。

A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B.受讓股權(quán)的公允價(jià)值

C.為取得股權(quán)發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)

D.取得股權(quán)占被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

26.下列關(guān)于減值測(cè)試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)尚未完工的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

D.對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

27.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的處理，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債

B.等待期確定后，業(yè)績條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改

C.對(duì)于附有市場(chǎng)條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用

D.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

28.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以在建工程換入專利權(quán)

B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期投資

29.

第

24

題

企業(yè)的下列無形項(xiàng)目的支出，發(fā)生時(shí)不能計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動(dòng)支出

B.廣告和營銷活動(dòng)支出

C.符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分

30.下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.存貨的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用

31.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

32.按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的股權(quán)投資

33.下列房地產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已簽訂租賃協(xié)議并自協(xié)議簽訂日開始出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物

C.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

D.已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)且維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中不重大的建筑物

34.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

B.訴訟案件結(jié)案，實(shí)際支付的金額與原預(yù)計(jì)的金額有較大差異

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后處置子公司

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

35.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，應(yīng)同時(shí)滿足的條件包括（）。

A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)

B.投資性房地產(chǎn)所在地有專門的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出估計(jì)

C.企業(yè)對(duì)所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式計(jì)量

D.企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，并由此對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)

36.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

37.關(guān)于輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有()。A.A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計(jì)算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

C.專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)結(jié)合利息費(fèi)用按一定的方法計(jì)算的發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

D.專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在計(jì)算其資本化金額時(shí)應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤

38.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本的有()。

A.利息調(diào)整的攤銷額B.到期一次付息的債券計(jì)提的票面利息C.計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.收回的債券面值

39.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年6月10日購入一項(xiàng)需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，價(jià)款為5000萬元，分5年等額支付，安裝過程中領(lǐng)用一批生產(chǎn)用原材料，成本200萬元，公允價(jià)值300萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)5萬元。該設(shè)備于2009年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但因生產(chǎn)產(chǎn)品所需原料尚未運(yùn)抵甲公司，該設(shè)備一直閑置，至2009年11月16日才正式投產(chǎn)。對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的有關(guān)賬務(wù)處理，下列說法正確的有()。

A.分期支付的購買價(jià)款應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.安裝過程中領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入并計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.該設(shè)備應(yīng)從2009年12月開始計(jì)提折舊

40.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.報(bào)告年度已確認(rèn)的期末存貨因水災(zāi)發(fā)生嚴(yán)重毀損

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷計(jì)算存在重大差錯(cuò)

C.報(bào)告年度已確認(rèn)收入的某項(xiàng)商品銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退回

D.發(fā)現(xiàn)證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日可收回金額的進(jìn)一步證據(jù)

三、判斷題(20題)41.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

43.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

44.商譽(yù)通常與企業(yè)整體價(jià)值聯(lián)系在一起，無法與企業(yè)自身相分離而存在，不具有可辨認(rèn)性，不屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)。()

A.是B.否

45.

第

36

題

應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

46.實(shí)行國庫集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的應(yīng)有金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

48.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。（）

A.是B.否

49.第

39

題

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，仍然應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算，并貸記“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

50.同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應(yīng)考慮會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間的差別外，需要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在合并日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。()

A.是B.否

51.（）對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)模话悴淮_認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

53.企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需求，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

54.一般存款帳戶不能辦理現(xiàn)金支取()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

31

題

導(dǎo)致以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失而轉(zhuǎn)回原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)以該項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。（）

A.是B.否

57.因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）A.是B.否

58.第

28

題

有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（）

A.是B.否

59.企業(yè)在股權(quán)分制改革過程中持有的權(quán)益性投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

60.

第

26

題

企業(yè)接受外幣資本投資，實(shí)收資本應(yīng)按收款當(dāng)日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，銷售價(jià)格均不含增值稅。該公司內(nèi)部審計(jì)部門2020年1月在對(duì)其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：（1）2019年12月1日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)1000萬元，成本為每臺(tái)600萬元。同時(shí)甲公司又與丁公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2020年6月1日以每臺(tái)1030萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。甲公司于2019年12月1日收到丁公司支付的2260萬元存入銀行。當(dāng)日甲公司發(fā)出商品，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款2260貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260借：主營業(yè)務(wù)成本1200貸：庫存商品1200（2）2019年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向丙公司銷售一批A商品（非金銀首飾），同時(shí)從丙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，該批A商品的銷售價(jià)格為200萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元（不考慮增值稅），丙公司應(yīng)向甲公司支付216萬元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，并收到銀行存款216萬元。該批A商品的實(shí)際成本為120萬元。舊商品已驗(yàn)收入庫。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款216貸：主營業(yè)務(wù)收入190應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120（3）甲公司2019年12月31日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售次年年末開始，分5次于每年年末收款，每年收取500萬元，共計(jì)2500萬元，成本為1500萬元。甲公司發(fā)出商品時(shí)，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。該大型設(shè)備在銷售成立日的現(xiàn)銷價(jià)值為2000萬元。甲公司在2019年未確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品1500貸：庫存商品1500其他資料：上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的均滿足收入的確認(rèn)條件，不考慮所得稅及其他因素影響。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關(guān)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。（有關(guān)差錯(cuò)更正按前期差錯(cuò)處理，涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，合并編制結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”的會(huì)計(jì)分錄）

62.

63.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款14萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬元，對(duì)甲公司無追索權(quán)。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)。當(dāng)日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬元，增值稅稅額為36．4萬元。應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為316．4萬元。丙公司收到該設(shè)備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡要說明理由，并編制甲公司取得機(jī)器人的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務(wù)重組，簡要說明理由，并編制丙公司取得R設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2011年度有關(guān)事項(xiàng)如下：(1)甲公司管理層于2011年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2012年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)150人，除部門主管及技術(shù)骨干等20人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他130人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共650萬元；C產(chǎn)生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃于2011年12月4日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月5日對(duì)外公告。2011年12月31日，上述重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃公司，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款650萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失40萬。(2)2011年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失460萬元。12月31日，法院尚未對(duì)該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案件很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測(cè)算，甲公司的賠償金額很可能在350萬元至450萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款2000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。(4)2011年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：甲公司在2012年3月以每件2萬元的價(jià)格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每件A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20萬元。要求：

計(jì)算甲公司20×1年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

參考答案

1.D企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。

2.D對(duì)于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，在建工程試運(yùn)行支出計(jì)入工程成本，試運(yùn)行收入沖減工程成本。

綜上，本題應(yīng)選D。

建設(shè)期間的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失以及聯(lián)合試車費(fèi)等計(jì)入在建工程，工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失等計(jì)入當(dāng)期損益。

3.D解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改為另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)ABC屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

4.A應(yīng)付賬款的期末匯兌損益=1000×300×6．5×10-4-1000×300×6．7×10-4=-6（萬元人民幣），即產(chǎn)生匯兌收益6萬元，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)付賬款——美元戶6貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額6

5.D長期應(yīng)付款余額=8300—3000=5300(萬元)。

6.D2011年度甲公司計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（40+50）+（60+60）=210（萬元）。

7.D營業(yè)外收入和營業(yè)外支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。

8.B費(fèi)用應(yīng)視為資產(chǎn)處理，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)=570-490=80（萬元）。

9.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=lOO+3=103(萬元)。

10.A

11.A【解析】

2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)

2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值=160-40=120(萬元)

2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=120=(120-10)÷3×2=46.67(萬元)

2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備=46.67-(30-10)=26.67(萬元)

12.B日后期間訴訟案件結(jié)案，應(yīng)調(diào)整是年度資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。賬務(wù)處理為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債40貸：其他應(yīng)付款35以前年度損益調(diào)整5注：下面這筆分錄涉及貨幣資金收支項(xiàng)目，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)作為2012年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理。借：其他應(yīng)付款40貸：銀行存款40

13.D

14.D本題屬于會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致的情況，第一個(gè)折舊年度應(yīng)是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年應(yīng)計(jì)提的折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬元）；

2008年的前10個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊＝600×2/5×10/12＝200（萬元）；

2008年的后兩個(gè)月屬于第二個(gè)折舊年度的前兩個(gè)月，應(yīng)計(jì)提的折舊＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（萬元）。

所以，該項(xiàng)設(shè)備2008年應(yīng)提折舊=200+24＝224（萬元）。

【該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.D甲公司應(yīng)將該債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值的變動(dòng)不會(huì)影響其攤余成本，所以2021年末攤余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(萬元)。

16.B債務(wù)人以無形資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將無形資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益，其公允價(jià)值(含增值稅)與清償債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收人(即債務(wù)重組利得)。

17.C由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，因此甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A不正確;權(quán)益法下，期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤和甲公司的持股比例確認(rèn)投資收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

18.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)人存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=700+100=800(萬元)。

19.D盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，盤盈的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=750×80％=600(萬元)。

20.B【解析】采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

21.ABC暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

22.AC發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，貸記“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

23.BCD需要進(jìn)一步加工才能對(duì)外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷售費(fèi)用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD。【思路點(diǎn)撥】此類題目考生要對(duì)可變現(xiàn)凈值計(jì)算公式熟悉，才能輕松作答。

24.ABCD選項(xiàng)A說法正確，當(dāng)企業(yè)適用所得稅稅率與暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間緊密相關(guān)，一旦適用稅率發(fā)生變化，即應(yīng)相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅；

選項(xiàng)BC說法正確，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的適用稅率應(yīng)為轉(zhuǎn)回期間適用的稅率；

選項(xiàng)D說法正確，對(duì)于預(yù)期無法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

25.AB【解析】選項(xiàng)A、B，債務(wù)人以股權(quán)清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人的債務(wù)重組損失=重組債權(quán)的賬面余額一股份的公允價(jià)值一壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，不影響重組損失，為取得股權(quán)發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，影響債務(wù)人計(jì)入資本公積的金額，不影響債權(quán)人的重組損失。

26.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測(cè)試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽(yù)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

27.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。

28.AC選擇A屬于，在建工程、無形資產(chǎn)（專利權(quán)）屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)BD不屬于，應(yīng)收賬款以及持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C屬于，可供出售權(quán)益工具投資和固定資產(chǎn)都屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應(yīng)選AC。

29.CD企業(yè)無形項(xiàng)目的支出，除下列情形外均應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益：(1)符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分。

30.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)BC應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D應(yīng)確認(rèn)，負(fù)債的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

32.AB【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，選項(xiàng)D應(yīng)采用權(quán)益法核算。

33.AD投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

選項(xiàng)A，已出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B，企業(yè)不享有以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物的所有權(quán)，其不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)，自然不會(huì)因?yàn)檗D(zhuǎn)租行為將其在賬上確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；

選項(xiàng)C，出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，屬于間接的為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，具有自用房地產(chǎn)的性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)作為自用房地產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)而非投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)D，已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)且維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中不重大的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)，注意區(qū)分，已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)但維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中重大的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.CD選項(xiàng)AB屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

35.AD采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)（2）企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，并由此對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。

36.AC政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

37.ABC【答案】ABC

【解析】專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；如果是在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)人工程成本。

38.ABcD金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(一)扣除已償還的本金；(二)加上或減去采用實(shí)際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

39.AC解析：選項(xiàng)B，屬于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)按原材料成本計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不需要確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)從2009年9月開始計(jì)提折舊，閑置期間的折舊額計(jì)入管理費(fèi)用。

40.BCD【答案】BCD

【解析】調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)的事項(xiàng)，所以A選項(xiàng)不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

41.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

42.N為使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

43.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

44.Y

45.N應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

46.N實(shí)行國庫集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，購買貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.Y

48.Y自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的借方差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：開發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益

因此，本題表述正確。

49.N再次收回時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。

50.N同一控制下企業(yè)合并無須將子公司個(gè)別報(bào)表中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值調(diào)整至公允價(jià)值口徑。

51.N如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

52.N如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

53.N將持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，屬于正常的業(yè)務(wù)，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

54.Y一般存款賬戶用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。

55.Y

56.Y

57.Y

58.Y如果企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

59.N企業(yè)在股權(quán)分制改革過程中持有的權(quán)益性投資如果對(duì)被投資單位在重大影響以上的應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算，重大影響以下的作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

60.Y

61.（1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入2000貸：其他應(yīng)付款2000借：發(fā)出商品1200貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1200借：以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用10［（2×1030-2×1000）÷6］貸：其他應(yīng)付款10（2）事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：客戶支付非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的，通常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)在合同開始日的公允價(jià)值確定交易價(jià)格。非現(xiàn)金對(duì)價(jià)公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)間接確定交易價(jià)格。更正分錄：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入10（3）事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即：現(xiàn)銷價(jià)格）確定交易價(jià)格。更正分錄：借：長期應(yīng)收款2500貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入2000未實(shí)現(xiàn)融資收益500借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1500貸：發(fā)出商品1500上述事項(xiàng)合計(jì)影響“以前年度損益調(diào)整”的金額（借方余額）=2000-1200+10-10-2000+1500=300（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤270盈余公積30貸：以前年度損益調(diào)整300（1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入2000貸：其他應(yīng)付款2000借：發(fā)出商品1200貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1200借：以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用10［（2×1030-2×1000）÷6］貸：其他應(yīng)付款10（2）事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：客戶支付非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的，通常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)在合同開始日的公允價(jià)值確定交易價(jià)格。非現(xiàn)金對(duì)價(jià)公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)間接確定交易價(jià)格。更正分錄：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入10（3）事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（即：現(xiàn)銷價(jià)格）確定交易價(jià)格。更正分錄：借：長期應(yīng)收款2500貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入2000未實(shí)現(xiàn)融資收益500借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1500貸：發(fā)出商品1500上述事項(xiàng)合計(jì)影響“以前年度損益調(diào)整”的金額（借方余額）=2000-1200+10-10-2000+1500=300（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤270盈余公積30貸：以前年度損益調(diào)整300

62.

63.(1)不屬于。理由：甲公司付出的對(duì)價(jià)為應(yīng)收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)400??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52??貸：應(yīng)收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=438-350=88(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：信用減值損失88??貸：壞賬準(zhǔn)備88(3)屬于債務(wù)重組。理由：不論債務(wù)人是否發(fā)生財(cái)務(wù)困難，也不論債權(quán)人是否做出讓步，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組定義。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)280（應(yīng)收賬款的公允價(jià)值316.4-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅36.4）??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.4??壞賬準(zhǔn)備88??投資收益33．6倒擠??貸：應(yīng)收賬款438(1)不屬于。理由：甲公司付出的對(duì)價(jià)為應(yīng)收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52貸：應(yīng)收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=438-350=88(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為借：信用減值損失88貸：壞賬準(zhǔn)備88(3)屬于債務(wù)重組。理由：不論債務(wù)人是否發(fā)生財(cái)務(wù)困難，也不論債權(quán)人是否做出讓步，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組定義。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)280（應(yīng)收賬款的公允價(jià)值316.4-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅36.4）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.4壞賬準(zhǔn)備88投資收益33．6貸：應(yīng)收賬款438

64.

65.0計(jì)算甲公司20×1年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額=5000=1043．27×5％(事項(xiàng)1)+(1500×5／15-1500／5)(事項(xiàng)3)+10(事項(xiàng)4)+100(事項(xiàng)6)+80(事項(xiàng)7)=337．84(萬元)應(yīng)交所得稅=5337．84×25％=1334．46(萬元)2021-2022年四川省自貢市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目為（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.沖減主營業(yè)務(wù)收入

2.對(duì)于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是（）

A.作為主營業(yè)務(wù)收入B.作為其他業(yè)務(wù)收入C.作為營業(yè)外收入D.沖減工程成本

3.在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長至8年

D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算

4.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。2011年3月1日，甲公司從美國進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價(jià)格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20．1萬元人民幣，支付進(jìn)口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。按月計(jì)算匯兌損益。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，2011年3月31日，該項(xiàng)應(yīng)付賬款產(chǎn)生的期末匯兌收益的金額是（）萬元人民幣。

A.6B.-6C.0D.26．1

5.

第

15

題

2007年1月1日，某公司以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中20×7年年末支付租金3000萬元。假定在租賃期開始日（20×7年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。20×7年12月31日，該公司"長期應(yīng)付款"科目余額為（）萬元。

A.4700B.4000C.5700D.5300

6.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊50萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊250萬元。假定甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)完成后用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，則2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.90B.120C.100D.210

7.

第

9

題

下列不影響營業(yè)利潤的項(xiàng)目是（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.營業(yè)外收入

8.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

9.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.103B.108C.100D.105

10.

11.第

1

題

AS公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2003年末購入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，2005年已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2007年末該機(jī)器公允價(jià)值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2007年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）。

A.26.67B.60C.40.67D.0

12.2011年12月A公司與B公司簽訂了一項(xiàng)供銷合同，由于A公司未按約定發(fā)貨，使B公司發(fā)生了重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司向法院提起訴訟，至2011年12月31日法院尚未判決。A公司認(rèn)為責(zé)任的確在本方，于是在2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了40萬元的賠償款。2012年2月27日，經(jīng)法院判決，A公司需向B公司償付賠款35萬元。A公司不再上訴，并已支付款項(xiàng)。已知A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月15日，則該事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)（）。

A.調(diào)增5萬元B.調(diào)減40萬元C.調(diào)增40萬元D.調(diào)減45萬元

13.下列各項(xiàng)中,構(gòu)成乙公司關(guān)聯(lián)方的有()。A.A.乙公司的母公司某大型制造企業(yè)

B.與乙公司同一母公司控制的企業(yè)

C.能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懙耐顿Y者

D.與乙公司發(fā)生日常往來的資金提供者

14.

第

7

題

紅日公司2007年10月9日購入設(shè)備一臺(tái)，入賬價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2008年應(yīng)計(jì)提折舊為（）萬元。

A.144B.134.4C.240D.224

15.甲公司于2021年1月1日以2060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4．28％，面值為2000萬元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021年末公允價(jià)值為2100萬元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

16.下列各項(xiàng)中，關(guān)于債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的說法不正確的是()。

A.以存貨進(jìn)行清償視同銷售該存貨，要確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

B.以無形資產(chǎn)進(jìn)行清償，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與清償債務(wù)的賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.以固定資產(chǎn)進(jìn)行清償所發(fā)生的清理費(fèi)用不構(gòu)成債務(wù)重組利得的沖減項(xiàng)目

D.以交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行清償，原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)摜益的金額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益

17.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場(chǎng)取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價(jià)是100萬元。期末乙公司對(duì)外銷售60%。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

18.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費(fèi)為B00萬元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10％，乙公司同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為800萬元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

19.2012年12月31日A公司進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格為750萬元，該機(jī)器八成新，對(duì)于該事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬元

20.

第

6

題

采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.委托方交付商品時(shí)B.委托方收到代銷清單時(shí)C.委托方收到貨款時(shí)D.受托方銷售商品時(shí)

二、多選題(20題)21.對(duì)于相關(guān)總部資產(chǎn)難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟處理（）。

A.在不考慮相關(guān)總部資產(chǎn)的情況下，估計(jì)和比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進(jìn)行處理

B.認(rèn)定由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小的資產(chǎn)組組合，該資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)包括所測(cè)試的資產(chǎn)組與可以按照合理和一致的基礎(chǔ)將該總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分?jǐn)偲渖系牟糠?/p>

C.比較所認(rèn)定的資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值部分）和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進(jìn)行處理

D.直接將減值全部分?jǐn)傊量偛抠Y產(chǎn)

22.關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券(假定不包括相關(guān)交易費(fèi)用)，下列說法中，正確的有()。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

23.對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

24.下列關(guān)于確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)適用所得稅稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅進(jìn)行重新計(jì)量

B.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率

D.對(duì)于預(yù)期無法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，同時(shí)減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

25.債務(wù)人以股權(quán)清償債務(wù)時(shí)，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的因素有（）。

A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B.受讓股權(quán)的公允價(jià)值

C.為取得股權(quán)發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)

D.取得股權(quán)占被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

26.下列關(guān)于減值測(cè)試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)尚未完工的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

D.對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

27.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的處理，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債

B.等待期確定后，業(yè)績條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改

C.對(duì)于附有市場(chǎng)條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用

D.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

28.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以在建工程換入專利權(quán)

B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期投資

29.

第

24

題

企業(yè)的下列無形項(xiàng)目的支出，發(fā)生時(shí)不能計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動(dòng)支出

B.廣告和營銷活動(dòng)支出

C.符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分

30.下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.存貨的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用

31.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

32.按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的股權(quán)投資

33.下列房地產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）

A.已簽訂租賃協(xié)議并自協(xié)議簽訂日開始出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物

C.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

D.已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)且維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中不重大的建筑物

34.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

B.訴訟案件結(jié)案，實(shí)際支付的金額與原預(yù)計(jì)的金額有較大差異

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后處置子公司

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

35.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，應(yīng)同時(shí)滿足的條件包括（）。

A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)

B.投資性房地產(chǎn)所在地有專門的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出估計(jì)

C.企業(yè)對(duì)所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式計(jì)量

D.企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，并由此對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)

36.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

37.關(guān)于輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有()。A.A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計(jì)算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

C.專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)結(jié)合利息費(fèi)用按一定的方法計(jì)算的發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

D.專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在計(jì)算其資本化金額時(shí)應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤

38.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本的有()。

A.利息調(diào)整的攤銷額B.到期一次付息的債券計(jì)提的票面利息C.計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.收回的債券面值

39.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年6月10日購入一項(xiàng)需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，價(jià)款為5000萬元，分5年等額支付，安裝過程中領(lǐng)用一批生產(chǎn)用原材料，成本200萬元，公允價(jià)值300萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)5萬元。該設(shè)備于2009年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但因生產(chǎn)產(chǎn)品所需原料尚未運(yùn)抵甲公司，該設(shè)備一直閑置，至2009年11月16日才正式投產(chǎn)。對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的有關(guān)賬務(wù)處理，下列說法正確的有()。

A.分期支付的購買價(jià)款應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.安裝過程中領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入并計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.該設(shè)備應(yīng)從2009年12月開始計(jì)提折舊

40.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.報(bào)告年度已確認(rèn)的期末存貨因水災(zāi)發(fā)生嚴(yán)重毀損

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷計(jì)算存在重大差錯(cuò)

C.報(bào)告年度已確認(rèn)收入的某項(xiàng)商品銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退回

D.發(fā)現(xiàn)證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日可收回金額的進(jìn)一步證據(jù)

三、判斷題(20題)41.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

43.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

44.商譽(yù)通常與企業(yè)整體價(jià)值聯(lián)系在一起，無法與企業(yè)自身相分離而存在，不具有可辨認(rèn)性，不屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)。()

A.是B.否

45.

第

36

題

應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

46.實(shí)行國庫集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的應(yīng)有金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

48.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。（）

A.是B.否

49.第

39

題

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，仍然應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算，并貸記“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

50.同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應(yīng)考慮會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間的差別外，需要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在合并日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。()

A.是B.否

51.（）對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)?，一般不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

53.企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需求，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

54.一般存款帳戶不能辦理現(xiàn)金支取()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

31

題

導(dǎo)致以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失而轉(zhuǎn)回原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)以該項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。（）

A.是B.否

57.因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）A.是B.否

58.第

28

題

有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（）

A.是B.否

59.企業(yè)在股權(quán)分制改革過程中持有的權(quán)益性投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

60.

第

26

題

企業(yè)接受外幣資本投資，實(shí)收資本應(yīng)按收款當(dāng)日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，銷售價(jià)格均不含增值稅。該公司內(nèi)部審計(jì)部門2020年1月在對(duì)其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：（1）2019年12月1日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)1000萬元，成本為每臺(tái)600萬元。同時(shí)甲公司又與丁公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2020年6月1日以每臺(tái)1030萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。甲公司于2019年12月1日收到丁公司支付的2260萬元存入銀行。當(dāng)日甲公司發(fā)出商品，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款2260貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260借：主營業(yè)務(wù)成本1200貸：庫存商品1200（2）2019年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向丙公司銷售一批A商品（非金銀首飾），同時(shí)從丙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，該批A商品的銷售價(jià)格為200萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元（不考慮增值稅），丙公司應(yīng)向甲公司支付216萬元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，并收到銀行存款216萬元。該批A商品的實(shí)際成本為120萬元。舊商品已驗(yàn)收入庫。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款216貸：主營業(yè)務(wù)收入190應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)