2022-2023年江蘇省蘇州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2022-2023年江蘇省蘇州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）。

A.變更當(dāng)日的即期匯率

B.變更當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

B.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

C.收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少

D.費(fèi)用是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出

3.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列14～17題。20X6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。

乙公司于開(kāi)工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20X7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20X8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

乙公司專門借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.20X6年7月1日

B.20X7年5月1日

C.20X6年12月31日

D.20X6年10月1日

4.甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×2年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

A.－1．5B.0C.4．5D.15

5.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日、等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日、可行權(quán)日之后的相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是（）

A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均不需要作會(huì)計(jì)處理

B.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積

D.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后繼續(xù)確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

6.京華公司2018年1月1日聘請(qǐng)副總裁一名，確定該副總裁的薪酬計(jì)劃如下：①月薪8萬(wàn)元；②免費(fèi)提供一套公寓供其使用，月租金1.6萬(wàn)元由公司支付；③免費(fèi)提供一輛價(jià)值為25萬(wàn)元的小汽車供其自用。該小汽車購(gòu)置于2016年12月30日，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。該公司外聘副總裁的每月薪酬總額為（）萬(wàn)元

A.8B.9.6C.10D.13.6

7.由于甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生改變,企業(yè)計(jì)劃將生產(chǎn)D產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售,甲企業(yè)尚有一批積壓的未完成客戶訂單。下列情形可以使該生產(chǎn)線劃分為持有待售類別的是（）

A.甲企業(yè)決定在出售生產(chǎn)線的同時(shí)，將尚未完成的客戶訂單移交給買方

B.甲企業(yè)決定先出售擠壓的訂單，有意向客戶，但對(duì)方暫時(shí)不確定是否購(gòu)買

C.甲企業(yè)決定在完成所積壓的客戶訂單后再將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)移給買方

D.甲企業(yè)決定先出售擠壓訂單再轉(zhuǎn)移生產(chǎn)線，已與買方簽訂協(xié)議，但約定一年后再交錢交貨

8.甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)于2017年12月31日被劃分為持有持售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為50萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)購(gòu)買于2012年12月11日，原值為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。該持有待售資產(chǎn)在2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元A.900B.480C.430D.470

9.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為l0萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為l0萬(wàn)元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬(wàn)元。A.A.770B.2090C.790D.340

10.第

1

題

同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目，按其借方差額，依次借記會(huì)計(jì)科目為（）。

A.資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

B.利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

C.股本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

D.資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配、股本

11.收到以外幣投入的資本時(shí)，實(shí)收資本賬戶采用的折算匯率是()。

A.收到外幣資本時(shí)的市場(chǎng)匯率B.投資合同約定匯率C.簽訂投資時(shí)的市場(chǎng)匯率D.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率

12.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）

A.融資租賃各期支付的現(xiàn)金B(yǎng).投資性房地產(chǎn)收到的租金收入C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.收到稅收返還

13.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬(wàn)元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

14.第

19

題

國(guó)人公司涉及一起起訴。根據(jù)類似的經(jīng)驗(yàn)以及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，國(guó)人公司在該起訴中勝訴的可能性有40%，敗訴的可能性有60%。如果敗訴，將要賠償100萬(wàn)元，另需承擔(dān)訴訟費(fèi)2萬(wàn)元。在這種情況下，國(guó)人公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.102B.60C.100D.40

15.第

6

題

下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）。

A.宣告分派現(xiàn)金股利B.提出的股票股利分配方案C.計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

16.股份支付協(xié)議生效后，對(duì)其條款和條件的修改，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額

B.對(duì)股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)作出決議并經(jīng)股東會(huì)審議批準(zhǔn)，或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定

C.在會(huì)計(jì)上，無(wú)論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來(lái)計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場(chǎng)條件外)而無(wú)法可行權(quán)

D.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

17.第

12

題

甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬(wàn)元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用），票面年利率為3％。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：l月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開(kāi)工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。

A.37.16B.52.95C.72D.360

18.

第

17

題

甲公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購(gòu)人并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提折舊80萬(wàn)元，2008年應(yīng)計(jì)提折舊320萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅及其他因素。甲公司2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表"本年金額"欄中的"年初未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

19.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬(wàn)元，其中存貨損失95萬(wàn)元，固定資產(chǎn)損失55萬(wàn)元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬(wàn)元．其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬(wàn)元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。

A.l50B.100C.55D.40

20.A企業(yè)2011年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬(wàn)元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.175B.0C.350D.525

21.20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅額)為500萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金100萬(wàn)元。至20×2年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬(wàn)元。不考慮其他因素，20×2年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）。

A.20萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.100萬(wàn)元

22.

第

18

題

甲公司2007年8月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入3100萬(wàn)元，最初預(yù)計(jì)合同總成本2400萬(wàn)元，至2007年12月31H，實(shí)際發(fā)生成本2040萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本510萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。則甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.2635B.2550C.2480D.2040

23.甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計(jì)算匯兌差額。2X16年12月出口商品一批．售價(jià)為100萬(wàn)美元，款項(xiàng)已收到，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．30元人民幣；當(dāng)月進(jìn)口貨物一批，價(jià)款為50萬(wàn)美元，款項(xiàng)已支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．28元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1美元=6．27元人民幣；假定2X16年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0，當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，不考慮增值稅等其他因素影響。2X16年12月匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額為()萬(wàn)元。

A.2．5B.-2．5C.316D.313．5

24.第

3

題

下列各項(xiàng)中，不計(jì)人資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大干將來(lái)應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

25.

第

13

題

下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬

B.對(duì)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.對(duì)售后租回確認(rèn)遞延收益

D.對(duì)低值易耗品采用一次攤銷法

26.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.-135B.-108C.-116D.0

27.（）是國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)。

A.國(guó)家統(tǒng)計(jì)局B.國(guó)家海洋局C.國(guó)務(wù)院港澳辦D.國(guó)務(wù)院外事辦

28.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批產(chǎn)品的40%，當(dāng)日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.25B.95C.100D.115

29.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

C.企業(yè)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬(wàn)元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

30.我國(guó)政府職能的主要實(shí)施手段是（）。

A.依法行政B.行政手段C.經(jīng)濟(jì)手段D.其他手段

二、多選題(15題)31.關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ?，下列表述中正確的有（）

A.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可對(duì)外銷售使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

B.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

C.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化

32.關(guān)于職工薪酬，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬的范圍，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

E.計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提

33.甲公司2018年1月1日開(kāi)始執(zhí)行一項(xiàng)積分計(jì)劃，約定客戶每消費(fèi)一元可積一分，滿100分可抵現(xiàn)金1元。2018年共發(fā)生符合條件的銷售額2000萬(wàn)元，積分2000萬(wàn)分；甲公司預(yù)計(jì)將有90%的積分被使用。當(dāng)年沒(méi)有客戶使用所授予積分。下列關(guān)于甲公司積分業(yè)務(wù)的處理，表述正確的有（）

A.甲公司應(yīng)按照銷售額確認(rèn)商品銷售收入2000萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)將積分價(jià)值20萬(wàn)元確認(rèn)為收入

C.2018年甲公司因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入總額為1982.2萬(wàn)元

D.客戶實(shí)際使用積分時(shí)，甲公司應(yīng)按照使用比例將積分對(duì)應(yīng)的價(jià)值轉(zhuǎn)入收入

34.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)債券的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)債成分計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)偅謩e計(jì)入其入賬價(jià)值

35.以下表述正確的有()。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指按照稅法規(guī)定收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指按照稅法規(guī)定收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中不得從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去按照稅法規(guī)定可以從未來(lái)應(yīng)稅所得中抵扣的金額

D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去按照稅法規(guī)定不可以從未來(lái)應(yīng)稅所得中抵扣的金額

E.資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是按照稅法規(guī)定這項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)列示的價(jià)值

36.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法正確的有()。

A.或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的

B.或有事項(xiàng)的結(jié)果由未來(lái)事項(xiàng)確定

C.或有事項(xiàng)滿足條件時(shí)可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，但是其發(fā)生的時(shí)間或金額是可以確定的

37.

第

26

題

在相對(duì)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移的情況下，滿足下列哪種條件應(yīng)停產(chǎn)（）。

38.母公司擁有其子公司60%的股份，2017年子公司將其成本為100萬(wàn)元的一批產(chǎn)品銷售給母公司，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，母公司本期購(gòu)入該產(chǎn)品都形成期末存貨，并為該項(xiàng)存貨計(jì)提10萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備。期末母公司將從子公司購(gòu)入的產(chǎn)品僅對(duì)外銷售了40%，另外60%依然為存貨。期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)（考慮所得稅率為25%），母公司應(yīng)抵銷的項(xiàng)目和金額有（）A.“少數(shù)股東權(quán)益”，15萬(wàn)元

B.“遞延所得稅資產(chǎn)”，12.5萬(wàn)元

C.“少數(shù)股東損益”，37.5萬(wàn)元

D.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，10萬(wàn)元

39.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

B.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

C.某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

D.某一企業(yè)與僅僅同受國(guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

E.某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

40.2x19年12月22日，甲公司與乙公司簽訂合同，將其一款產(chǎn)品化數(shù)據(jù)交換平臺(tái)管理軟件授權(quán)給乙公司使用，授權(quán)期限為3年。當(dāng)天，甲公司將該軟件及期限為10天的臨時(shí)密鑰通過(guò)電子郵件發(fā)送給乙公司，乙公司通過(guò)臨時(shí)秘鑰可以在10天試用期內(nèi)免費(fèi)體驗(yàn)和試用該軟件的全部功能。試用期結(jié)束前，乙公司有權(quán)單方面無(wú)條件終止合同。試用期結(jié)束，乙公司未終止合同，合同正式生效。合同約定，乙公司應(yīng)在合同生效（即2x20年1月1日）后的6個(gè)月內(nèi)每月末支付5萬(wàn)元，合同總價(jià)款為30萬(wàn)元。為促進(jìn)回款，甲公司于合同生效日僅向乙公司提供了期限為6個(gè)月的臨時(shí)秘鑰，臨時(shí)秘鑰可正常使用軟件的全部功能。乙公司支付全部?jī)r(jià)款后，甲公司將提供可使用至3年授權(quán)期滿的正式密鑰。合同約定，甲公司還需向乙公司免費(fèi)提供10天的軟件使用培訓(xùn)和1年期的軟件免費(fèi)升級(jí)。甲公司銷售的該軟件無(wú)須后續(xù)培訓(xùn)及升級(jí)服務(wù)也能正常使用。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.合同開(kāi)始日為2x19年12月22日

B.軟件許可、培訓(xùn)服務(wù)、軟件升級(jí)服務(wù)應(yīng)分別作為單項(xiàng)履約義務(wù)

C.該軟件許可應(yīng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)

D.甲公司應(yīng)在2x20年1月1日確認(rèn)收入

41.下列項(xiàng)目中，可能通過(guò)“資本公積”科目核算的有()。

A.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價(jià)值與股本面值總額之間的差額

B.因減少股份導(dǎo)致成本法改為權(quán)益法核算，初始投資日至轉(zhuǎn)換日被投資單位除凈損益影響以外的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)數(shù)

C.發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的合并成本與所發(fā)行的權(quán)益性證券面值的差額

D.同一控制下企業(yè)合并支付的款項(xiàng)和被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額之間的差額

E.權(quán)益法下被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)

42.出售股權(quán)交易日，甲公司合并報(bào)表會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額804．6萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積

B.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額為804．6萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的投資收益

C.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為234萬(wàn)元

D.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為260萬(wàn)元

E.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益為0

43.2012年12月31日，甲公司將自用的一棟寫(xiě)字樓出租給乙公司，租賃期開(kāi)始日為2013年1月1日，租期3年，每年支付租金200萬(wàn)元。此寫(xiě)字樓的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，至出租時(shí)已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，出租時(shí)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。甲公司所在地房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟，寫(xiě)字樓的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。則針對(duì)此業(yè)務(wù)下面處理正確的有()。

A.2013年因該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為550萬(wàn)元

B.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1100萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)換時(shí)增加資本公積的金額為250萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)換日為2012年12月31日

44.下例各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用中，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

E.合并以外的方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

45.甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營(yíng)的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬(wàn)美元，該筆應(yīng)收款項(xiàng)并無(wú)明確的回收計(jì)劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額200萬(wàn)元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報(bào)表的處理中，表述正確的有（）。

A.合并報(bào)表應(yīng)將長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額22萬(wàn)元轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額

B.長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額對(duì)合并利潤(rùn)表最終影響金額為0

C.外幣報(bào)表折算差額列示金額為178萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分?jǐn)偟耐鈳艌?bào)表折算差額為40萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)購(gòu)買的用于綠化的土地應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷

C.無(wú)法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

四、綜合題(5題)49.（3）長(zhǎng)江公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。要求：

（1）編制大海公司2007年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2007年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（2）編制大海公司2008年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（3）編制大海公司2009年對(duì)長(zhǎng)江公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2009年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

50.計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

51.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為綜合性企業(yè)，經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)相對(duì)多元化，適用的增值稅稅率為17%。該公司2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

（1）2月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售自產(chǎn)的一套大型制冷設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，分4次從2015年起于每年1月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1500萬(wàn)元。同期銀行貸款年利率為6％。[（P/A，6％，4）＝3.4651]（本資料不考慮增值稅影響）

（2）3月6日，甲公司與B公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司向B公司銷售兩臺(tái)電梯并負(fù)責(zé)安裝，電梯價(jià)款為400萬(wàn)元，甲公司當(dāng)日即發(fā)出商品。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付商品前預(yù)付不含稅價(jià)款的30%，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵B公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年4月5日將電梯運(yùn)抵B公司并于當(dāng)月底全部安裝完成驗(yàn)收合格。上述電梯的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。

（3）4月1日，甲公司承建D公司辦公樓一幢，工期自2014年4月1日至2015年6月30日，合同總價(jià)款5000萬(wàn)元。該工程2014年實(shí)際發(fā)生成本1000萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)此合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量。

（4）9月1日，甲公司與C公司簽訂售后回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議約定甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格向C公司銷售一批商品；同時(shí)約定甲公司應(yīng)于次年2月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為回購(gòu)日的公允價(jià)值。該批商品成本為1700萬(wàn)元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。

要求：<1>、根據(jù)資料（1）至（4），分別說(shuō)明是否確認(rèn)收入，若應(yīng)確認(rèn)收入，說(shuō)明收入的確認(rèn)原則。<2>、根據(jù)資料（1）至（4），編制2014年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

53.甲公司為上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。甲公司2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)甲公司1月份承攬了一項(xiàng)建造合同，約定工期為兩年，合同總造價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為1000萬(wàn)元。至12月31日已實(shí)際發(fā)生成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生400萬(wàn)元。期末結(jié)算工程價(jià)款350萬(wàn)元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。(2)甲公司年初將一棟辦公樓出租，劃分為投資性房地產(chǎn)，并按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月1日該房地產(chǎn)發(fā)生維修支出30萬(wàn)元，12月31日收到本年租金100萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。(3)甲公司12月10日將持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置，處置價(jià)款為1250萬(wàn)元。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)為甲公司2012年年初購(gòu)人的另一公司當(dāng)日發(fā)行的10萬(wàn)份債券，面值總額為1000萬(wàn)元，購(gòu)買價(jià)款為1177萬(wàn)元(含手續(xù)費(fèi)27萬(wàn)元)，每年年末確認(rèn)并支付當(dāng)年度利息，票面利率為8％，假定實(shí)際利率為4％，該債券期限為5年。2012年末公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。(4)其他資料：甲公司1—11月份利潤(rùn)表的部分資料如下(單位：萬(wàn)元)：要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算建造合同收入和合同成本金額并編制相關(guān)分錄；計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額。(2)根據(jù)資料(2)編制12月份投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算處置可供出售金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額。(4)根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料計(jì)算甲公司2013年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的列示金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬(wàn)元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬(wàn)元，累計(jì)支出8000萬(wàn)元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬(wàn)元，累計(jì)支出11000萬(wàn)元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無(wú)其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長(zhǎng)期貸款4000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：(1)計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

55.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2005年有關(guān)資料如下：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年未余額和部分賬戶發(fā)生額如下：(單位：萬(wàn)元)

(2)利潤(rùn)表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：(單位：萬(wàn)元)賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

(3)其他有關(guān)資料如下：

①短期投資均為非現(xiàn)金等價(jià)物。

②出售短期投資已收到現(xiàn)金。

③應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算，應(yīng)收賬款年初數(shù)和年末數(shù)均不包含壞賬準(zhǔn)備。

④不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。

[要求]計(jì)算以下現(xiàn)金流入和流出(要求列出計(jì)算過(guò)程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金。

(2)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。

(4)收回投資所收到的現(xiàn)金。

(5)取得投資收益所收到的現(xiàn)金。

(6)借款所收到的現(xiàn)金。

(7)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。

56.甲公司2006年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。

其他資料如下：

(1)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為1350萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的年初余額為2860萬(wàn)元。

(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬(wàn)元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，其中，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為1000)萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為33%，預(yù)計(jì)未來(lái)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖長(zhǎng)期持有，并無(wú)計(jì)劃在近期出售。

(3)甲公司2006年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9000萬(wàn)元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬(wàn)元；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬(wàn)元；非公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)中的開(kāi)發(fā)成本攤銷為200萬(wàn)元。

本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000萬(wàn)元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少100萬(wàn)元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加800萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加2300萬(wàn)元。

(4)假定甲公司未來(lái)持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中。

(2)分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性

差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中。

(3)分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額。

(4)計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅。

(5)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額。

(6)計(jì)算甲公司2006年度的所得稅費(fèi)用(或收益)。

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

(1)2008年12月31日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)按照銷售合同規(guī)定，長(zhǎng)江公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。長(zhǎng)江公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為200萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。長(zhǎng)江公司2008年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。

(3)長(zhǎng)江公司2008年以2000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，長(zhǎng)江公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

(4)2008年12月31日．長(zhǎng)江公司Y產(chǎn)品的賬面余額為3000萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)2008年4月，長(zhǎng)江公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1000萬(wàn)元；2008年12月31日該基金的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(6)2008年5月，長(zhǎng)江公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元；2008年12月31日該股票公允價(jià)值為3100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(7)長(zhǎng)江公司2008年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出40萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為120萬(wàn)元。假定開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途(尚未開(kāi)始攤銷)。

(8)長(zhǎng)江公司于2008年12月20日自客戶收到一筆合同預(yù)付款，金額為100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，將其作為預(yù)收賬款核算。假定按照適用稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。

(9)長(zhǎng)江公司2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付(已確認(rèn)為其他應(yīng)付款)。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)確定長(zhǎng)江公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。

(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

(3)編制長(zhǎng)江公司2008年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

58.

計(jì)算甲公司2009年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。

參考答案

1.A企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

2.D選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)的特征是：①資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源，③資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)B表述正確，負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不確認(rèn)為負(fù)債；

選項(xiàng)C表述正確，收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的就經(jīng)濟(jì)利益的總流入，收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，并不是凈流出。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.D20×7年10月1日正式開(kāi)工且支付工程進(jìn)度款，符合開(kāi)始資本化條件。

4.A預(yù)計(jì)退貨部分的利潤(rùn)計(jì)入“預(yù)計(jì)負(fù)債”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝(6500—5000)×400×10％×25％＝15000元，遞延所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額一遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝0—15000＝－15000(元)＝－1．5(萬(wàn)元)。

5.D選項(xiàng)A不合題意，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均不需要作會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)B不合題意，選項(xiàng)D符合題意，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)C不合題意，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.C職工薪酬范圍包括工資、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利；辭退福利等。租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確定應(yīng)付職工薪酬。所以，該公司外聘副總裁的每月薪酬＝8＋1.6＋（25－1）/（12×5）＝10（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.A非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：

（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。具體來(lái)說(shuō)，“出售極可能發(fā)生”應(yīng)當(dāng)包含以下幾層含義：①企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購(gòu)買承諾，確定的購(gòu)買承諾是企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購(gòu)買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價(jià)格、時(shí)間和足夠嚴(yán)厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小。③預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。

選項(xiàng)A符合題意，滿足持有待售條件；

選項(xiàng)B不符合題意，未獲得確定的購(gòu)買承諾，不滿足劃分條件；

選項(xiàng)C不符合題意，不滿足可立即出售條件；

選項(xiàng)D不符合題意，不滿足預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成條件。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.C根據(jù)固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開(kāi)始提。本題甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)前賬面價(jià)值＝1800－1800/10×5＝900（萬(wàn)元），2×17年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝480－50＝430（萬(wàn)元），由于賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，則應(yīng)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝900－430＝470（萬(wàn)元），故該持有待售資產(chǎn)在2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為430萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：持有待售資產(chǎn)900

累計(jì)折舊900

貸：固定資產(chǎn)1800

借：資產(chǎn)減值損失470

貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備470

9.C最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬(wàn)元)。

10.A同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，按應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目；如為借方差額，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

11.A解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

12.C選項(xiàng)A不符合題意，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，融資租賃各期支付的現(xiàn)金在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)B、D不符合題意，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資性房地產(chǎn)收到的租金收入在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示，收到稅收返還在“收到的稅收返還”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)C符合題意，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選C。

①“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”包括：罰款收入，經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，投資性房地產(chǎn)收到的租金收入，流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入，除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。

②“收到的稅費(fèi)反返還”包括：收到的增值稅，所得稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還等。

13.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬(wàn)元)。

14.A敗訴的可能性有60%，說(shuō)明是很可能敗訴，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定。即100+2=102（萬(wàn)元）。

15.CA選項(xiàng)屬于企業(yè)自主采用合理的利潤(rùn)分配政策（比如股東大會(huì)決議就可以改變董事會(huì)利潤(rùn)分配預(yù)案）；B選項(xiàng)屬于法律要求變更而調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法，符合會(huì)計(jì)政策變更的范疇；D選項(xiàng)屬于企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理方法。因此，只有C選項(xiàng)違背了可比性原則。

16.A如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少，所以選項(xiàng)A表述不正確。

17.C因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額=（1117×12/12+1000×9/12+1599×4/12）×3%=72萬(wàn)元

18.B2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(80+320)×(1-10%)=360(萬(wàn)元)。

19.B非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=實(shí)際發(fā)生的損失一收到保險(xiǎn)公司的賠償款=150—50=100(萬(wàn)元)。

20.A無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%，所以產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=(500—100—50)×150%一(500—100—50)=175(萬(wàn)元)。

21.B【考點(diǎn)】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的處理

【名師解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬(wàn)元)，如違約將支付違約金100萬(wàn)元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本20萬(wàn)元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同，執(zhí)行合同將發(fā)生的成本=580-20=560(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=560-500=60(萬(wàn)元)。

22.C遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33

23.B2X16年12月匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額=(100-50)X6．27-(100X6．30-50X6．28)=-2．5(萬(wàn)元)。

24.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分，在會(huì)計(jì)核算上不予確認(rèn)。

25.DA．C項(xiàng)體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則，B項(xiàng)體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則，D項(xiàng)體現(xiàn)的是重要性原則。

26.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-135×80%=-108(萬(wàn)元人民幣)。

27.A國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)共18個(gè)，包括：海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家工商行政管理總局、國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局、國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局、中國(guó)民用航空總局、國(guó)家廣播電影電視總局、國(guó)家新聞出版總署、國(guó)家體育總局、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家林業(yè)局、國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局、國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局、國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局、國(guó)家旅游局、國(guó)家宗教事務(wù)局、國(guó)務(wù)院參事室、國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局。

因此，選項(xiàng)A正確。

28.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報(bào)表層面的成本=1000×60%=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元.所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬(wàn)元)。

29.A稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，選項(xiàng)A確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。

30.A[解析]政府職能的實(shí)施必然要借助一定的輔助手段，這包括法律、行政命令、經(jīng)濟(jì)手段及其他手段等．其中，最主要和最重要的是法律手段，即要求依法行政，這也是依法治國(guó)的內(nèi)在要求．

31.AD選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用或者可對(duì)外銷售，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化；

選項(xiàng)C表述不正確，購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化，而不是非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月；

選項(xiàng)D表述正確，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

32.ACE因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

33.CD甲公司應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)將交易價(jià)格分?jǐn)傊龄N售的商品和授予的積分，積分公允價(jià)值＝2000/100×90%＝18（萬(wàn)元），

分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝2000×2000/（2000＋18）＝1982.2（萬(wàn)元），應(yīng)于銷售發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；

分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝2000×18/（2000＋18）＝17.8（萬(wàn)元），應(yīng)于積分實(shí)際使用時(shí)，按照使用的比例分?jǐn)傁鄳?yīng)的價(jià)值轉(zhuǎn)入收入。

綜上，本題應(yīng)選CD。

34.ABD選項(xiàng)A正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。

選項(xiàng)B正確，在進(jìn)行拆分時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)債券的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所購(gòu)建資產(chǎn)的成本。

選項(xiàng)D正確，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入負(fù)債、其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ACE

36.ABC選項(xiàng)D，或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，同時(shí)或有事項(xiàng)發(fā)生的具體時(shí)間或金額也具有不確定性。

37.AB產(chǎn)品的變動(dòng)成本率小于1，說(shuō)明繼續(xù)生產(chǎn)能夠提供正的貢獻(xiàn)邊際的虧損產(chǎn)品至少可以為企業(yè)補(bǔ)償一部分固定成本，所以D不選。

38.ABD分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入200

貸：營(yíng)業(yè)成本140

存貨60[200－100]×60%

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：所得稅費(fèi)用12.5[（60－10）×25%]

借：少數(shù)股東權(quán)益15（50×40%×75%）

貸：少數(shù)股東損益15

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.ABCDE該題針對(duì)“關(guān)聯(lián)方披露”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

40.BCD乙公司2x19年12月22日取得軟件和10天的臨時(shí)密鑰，可正常使用軟件全部功能。但試用期結(jié)束前乙公司有權(quán)單方面無(wú)條件終止合同，且無(wú)須向甲公司作出補(bǔ)償，因此，試用期結(jié)束前不存在新收入準(zhǔn)則下定義的合同。試用期結(jié)束，乙公司未選擇終止合同，合同正式生效，合同約定的權(quán)利義務(wù)對(duì)甲公司和乙公司具有了法律約束力，合同成立，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。甲公司在合同中的承諾包括軟件許可、提供培訓(xùn)及軟件升級(jí)服務(wù)。由于該軟件無(wú)須后續(xù)培訓(xùn)及升級(jí)也能正常使用，甲公司在不提供其他服務(wù)的情況下可以單獨(dú)履行其授予乙公司軟件許可的承諾，培訓(xùn)及升級(jí)服務(wù)也并未對(duì)軟件作出重大修改，彼此之間無(wú)高度關(guān)聯(lián)性，甲公司也未將這些服務(wù)整合成一組組合產(chǎn)出。因此，軟件許可、培訓(xùn)服務(wù)、軟件升級(jí)服務(wù)之間是可明確區(qū)分的，應(yīng)分別作為單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)B正確。該軟件許可有獨(dú)立功能，無(wú)須后續(xù)培訓(xùn)及升級(jí)服務(wù)也能正常使用，乙公司從該軟件許可中獲得的利益不會(huì)受到甲公司從事的相關(guān)活動(dòng)的重大影響。因此，該軟件許可不滿足屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的條件，應(yīng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，選項(xiàng)C正確。2x20年1月1日乙公司在獲得了6個(gè)月的臨時(shí)秘鑰后，可正常使用軟件全部功能并開(kāi)始從中獲益。雖然在乙公司支付全部?jī)r(jià)款前，甲公司僅提供臨時(shí)秘鑰，但該安排僅是甲公司促進(jìn)乙公司付款的一種手段，并不影響乙公司從軟件使用中獲益。因此，甲公司應(yīng)在2x20年1月1日確認(rèn)收入，選項(xiàng)D正確。

41.ABCDE

42.ADE出售股權(quán)交易日，出售股權(quán)取得的價(jià)款1800萬(wàn)元與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)B公司凈資產(chǎn)995.4萬(wàn)元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；不喪失控制權(quán)情況下出售部分投資，合并報(bào)表中不改變?cè)套u(yù)，不確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)c錯(cuò)誤，選項(xiàng)D和E正確。

43.BC轉(zhuǎn)換的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本1100累計(jì)折舊(1000／20×3)150貸：固定資產(chǎn)1000資本公積250所以選項(xiàng)B、C正確；轉(zhuǎn)換日應(yīng)為租賃期開(kāi)始日，即2013年1月1日，所以選項(xiàng)D不正確；2013年末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元，確認(rèn)租金收入200萬(wàn)元，故2013年因該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額應(yīng)為300萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

44.ABCD選項(xiàng)A、B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C、D，該手續(xù)費(fèi)應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，在權(quán)益性證券無(wú)溢價(jià)或者溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

45.ABD選項(xiàng)c，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列示的金額＝200+22－200×20%＝182(萬(wàn)元)。

46.Y

47.Y

48.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法正確，企業(yè)購(gòu)買的用于綠化的土地，符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但需每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，在無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)倯?yīng)攤銷金額，有直線法和產(chǎn)量法，如果無(wú)法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，如果企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.(1)2007年度：

2007年1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司3800

貸：銀行存款3800

2007年3月10日

借：銀行存款150

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司l50

2007年6月30日

借：持有至到期投資——面值1000

——利息調(diào)整37.17

貸：銀行存款1037.17

2007年12月31日

借：應(yīng)收利息40(1000X4%)

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整8.88

投資收益31.12(1037.17X3%)

2007年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3800—150=3650(萬(wàn)元)

(2)2008年1月1日

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

2008年3月1日

累計(jì)分配的現(xiàn)金股利=150+300=450(萬(wàn)元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=4800×10%=480(萬(wàn)元)

所以應(yīng)該>中減的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的金額=450—480—150=—180(萬(wàn)元)

因?yàn)橹爸皇菦_減了成本為150萬(wàn)元，所以本期應(yīng)恢復(fù)投資成本l50萬(wàn)元。

借：銀行存款300

長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司150

貸：投資收益450

2008年6月20日

借：預(yù)付賬款11250

貸：銀行存款11250

2008年6月30日

借：應(yīng)收利息40(1000×4%)

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整9.15

投資收益30.85[(1037.17—8.88)×3%]

2008年7月1日

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

2008年7月2曰追加投資，由成本法改為權(quán)益法：

對(duì)原持股比例10%的部分，在初始投資時(shí)，根據(jù)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的10%計(jì)算應(yīng)享有的份額為39000×10%=3900(萬(wàn)元)，大于投入的款項(xiàng)3800萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)整留存收益：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(成本)100

貸：盈余公積15

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)85

2007年1月1日原投資時(shí)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為39000萬(wàn)元，2008年7月2日追加投資時(shí)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為44000萬(wàn)元，期問(wèn)凈利潤(rùn)增加8100萬(wàn)元(4800+3300)，分配股利減少4500萬(wàn)元(150/10%+300/10%)，由此可以得知由于所有者權(quán)益中其他權(quán)益變動(dòng)對(duì)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的影響額為增加1400萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(其他權(quán)益變動(dòng))140

貸：資本公積——其他資本公積140

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(損益調(diào)整)810

貸：盈余公積121.5

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)688.5

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)382.5

盈余公積67.5

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(成本)150

——長(zhǎng)江公司(損益調(diào)整)300

對(duì)于追加投資部分：

追加投資時(shí)被投資單位股本總額=15000+300/10%=18000(萬(wàn)元)

追加投資部分持股比例=4500/18000=25%

2008年7月2日按照追加投資比例計(jì)算應(yīng)享有長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=44000×25%=11000(萬(wàn)元)，小于投入的資本，差額部分250萬(wàn)元體現(xiàn)為商譽(yù)不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。和原持股10%部分產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元應(yīng)綜合考慮。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(成本)11150

盈余公積15

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)85

貸：預(yù)付賬款11250

2008年12月31日

借：應(yīng)收利息40(1000×4%)

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整9.43

投資收益30.57[(1037.17—8.88—9.15)×3%]

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(損益調(diào)整)1400(4000×35%)

貸：投資收益1400

2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3650+150+100+140+810—150—300+11150+1400=16950(萬(wàn)元)

(3)2009年度

2009年1月1日

借：銀行存款40

貸：應(yīng)收利息40

2009年1月10日

借：銀行存款1012

貸：持有至到期投資——面值1000

——利息調(diào)整9.71

投資收益2.29

2009年12月31日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(其他權(quán)益變動(dòng))70(200×35%)

貸：資本公積——其他資本公積70

2009年按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)江公司(損益調(diào)整)2100(6000×35%)

貸：投資收益2100

2009年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝16950+70+2100=19120(萬(wàn)元)

50.2013年A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)8公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬(wàn)元)。

51.<1>、資料（1）應(yīng)確認(rèn)收入。分期收款銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按照應(yīng)收價(jià)款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。資料（2）應(yīng)確認(rèn)收入。銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)在電梯安裝完畢驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)收入。

資料（3）應(yīng)確認(rèn)收入。合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量的建造合同業(yè)務(wù)，應(yīng)在年末按照完工百分比法確認(rèn)收入。

資料（4）應(yīng)確認(rèn)收入。交易按公允價(jià)值達(dá)成的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)在商品售出時(shí)確認(rèn)收入。

[Answer]

Material(1)shallrecognizerevenue.Whensellinggoodsoninstallment,revenueshallberecognizedatpresentvalueofreceivablewhendeliveringofgoods.

Material(2)shallrecognizerevenue.Saleofelevatorandbeingresponsibleforinstallation,revenueshallberecognizedwhentheelevatorhasbeensetuptillacceptance.

Material(3)shallrecognizerevenue.Asforconstructioncontract,iftheresultcouldbemeasuredreliably,attheendoftheyear,revenueshallberecognizedonthebasisofpercentageofcompletionmethod.

Material(4)shallrecognizerevenue.Forsaleandrepurchasebusiness,ifitisagreedatfairvalue,revenueshallberecognizedwhengoodshavebeensold.【答疑編號(hào)10890022】<2>相關(guān)分錄為：資料（1）

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（500×3.4651）1732.55

未實(shí)現(xiàn)融資收益267.45

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫(kù)存商品1500

資料（2）

發(fā)出產(chǎn)品時(shí)：

借：發(fā)出商品200

貸：庫(kù)存商品200

借：銀行存款（400×30%）120

貸：預(yù)收賬款120

確認(rèn)收入時(shí)：

借：預(yù)收賬款120

銀行存款348

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68

(2)Relevantentries:

Material(1)

Dr.Long-termaccountreceivable2000

Cr.Revenuefromprincipalactivities（500×3.4651）1732.55

Unrealizedinvestmentincome267.45

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1500

Cr.Finishedgoods1500

Material(2)

Whenissuinggoods:

Dr.Goodsintransit200

Cr.Finishedgoods200

Dr.Bankdeposit(400×30%)120

Cr.Advancefromcustomers120

Recognizingincome:

Dr.Advancefromcustomers120

Bankdeposit348

Cr.Revenuefromprincipalactivities400

Taxpayable——VATpayable(Outputtaxamount)68

資料（3）

2014年末合同完工進(jìn)度＝1000/（1000＋3000）＝25%

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝5000×25%＝1250（萬(wàn)元）

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同成本＝4000×25%＝1000（萬(wàn)元）

分錄為：

借：工程施工——合同成本1000

貸：原材料等1000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000

工程施工——合同毛利250

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1250

資料（4）

借：銀行存款2106

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1700

貸：庫(kù)存商品1700

Material(3)

Scheduleofcompletionofcontractattheendof2014＝1000/（1000＋3000）＝25%

Recognizedcontractrevenueattheendof2014＝5000×25%＝1250（tenthousandYuan）

Recognizedcontractcostattheendof2014＝4000×25%＝1000（tenthousandYuan）

Entries:

Dr.Constructioninprocess——Contractcost1000

Cr.Rawmaterialetc.1000

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1000

Constructioninprocess——Contractmargin250

Cr.Revenuefromprincipalactivities1250

Material(4)

Dr.Bankdeposit2106

Cr.Revenuefromprincipalactivities1800

Taxpayable——VATpayable(Outputtaxamount)306

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1700

Cr.Finishedgoods1700

52.2013年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=4000－25－250－200+25=3550(萬(wàn)元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬(wàn)元)。

53.(1)此建造合同截至2013年末的完工進(jìn)度=600--(600+400)×100％=60％合同收入=1200×

60％=720(萬(wàn)元)合同成本=1000×

60％=600(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600工程施工——合同毛利120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額=工程施工科目余額一工程結(jié)算科目余額一(600-F120)一350=370(萬(wàn)元)(2)發(fā)生維修支出：借：其他業(yè)務(wù)成本30貸：銀行存款30收到本年租金：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400(3)處置可供出售金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額一處置價(jià)款一處置時(shí)賬面價(jià)值+原確認(rèn)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額=1250一13