2022-2023年寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)

2022-2023年寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2010年1月1日購入乙公司40％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定取得該?xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2010年9月9日，乙公司出售商品一批給甲公司，商品成本為400萬元，售價(jià)為900萬元，甲公司將購入的商品作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將該批存貨的20％出售給外部第三方；2011年，甲公司將該批存貨的剩余部分全部出售給外部第三方。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元。假定不考慮所得稅等因素，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.800B.480C.600D.680

2.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價(jià)為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A商品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長江公司對A商品的退貨率估計(jì)為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負(fù)債2．5萬元C.不確認(rèn)遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將外購商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）

D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

4.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列應(yīng)予抵銷的項(xiàng)目是（）。

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

5.關(guān)于利潤，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果

B.直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失

C.利潤項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤表

D.利潤金額的確定取決于收入和費(fèi)用的計(jì)量、不涉及利得和損失金額的計(jì)量

6.2015年12月31日，甲公司以專利技術(shù)自非關(guān)聯(lián)方乙公司換入70％股權(quán)，取得控制權(quán)，專利技術(shù)原值為1200萬元，已攤銷額為200萬元，公允價(jià)值為1500萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬元，公允價(jià)值900萬元，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對甲公司個(gè)別利潤表中當(dāng)期利潤總額的影響金額（）萬元。

A.減少90B.增加500C.增加100D.增加300

7.

第

5

題

下列各項(xiàng)，屬于會計(jì)政策變更并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。

8.

第

10

題

下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)收入的是（）

A.銷售商品并同時(shí)約定日后購回

B.銷售商品的同時(shí)再租回所售商品

C.已收到客戶訂購產(chǎn)品的款項(xiàng)但產(chǎn)品尚未完工

D.銷貨發(fā)票和提貨單已交買方并已收到款項(xiàng)，但買方因場地原因尚未提貨

9.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運(yùn)輸設(shè)備以540萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價(jià)為540萬元，已計(jì)提折舊180萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設(shè)備的公允價(jià)值為450萬元，每年租金為80萬元。甲公司2011年因售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()萬元。

A．40

B．120

C．30

D．50

10.第

15

題

甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為50萬元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬元。

A.37.16B.310C.72D.360

11.

第

1

題

中外合作經(jīng)營企業(yè)的外方投資者，在合作期內(nèi)以優(yōu)先分回利潤方式提前收回的投資款，應(yīng)單設(shè)“已歸還投資”科目，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作（）反映。

A.實(shí)收資本的減項(xiàng)B.流動(dòng)負(fù)債C.長期負(fù)債D.盈余公積的減項(xiàng)

12.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.2B.4C.9D.15

13.對某企業(yè)投資占其表決權(quán)資本的40％。根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權(quán)控制被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，因此采用成本法核算長期股權(quán)投資。該項(xiàng)處理體現(xiàn)了會計(jì)信息質(zhì)量要求的（）原則。

A.實(shí)質(zhì)重于形式B.可比性C.重要性D.謹(jǐn)慎性

14.2015年1月31目，甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務(wù)，普通股的面值為l元／股，市場價(jià)格為3元／股。乙企業(yè)已提取壞賬準(zhǔn)備l2萬元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A.234B.180C.42D.54

15.某建筑公司于2011年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為l500萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為l350萬元。2011年度實(shí)際發(fā)生成本945萬元。2011年12月31日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2011年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為()萬元。

A．810和45

B．900和30

C．945和75

D．1050和22．5

16.甲公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2012年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至3月31日，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還使甩8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2012年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會計(jì)處理表述不正確的是()。

A.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)兩項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額為90萬元

17.第

10

題

對下列前期差錯(cuò)更正的會計(jì)處理，說法不正確的是（）。

A.對于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來適用法更正

B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，必須采用未來適用法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與當(dāng)期相同的相關(guān)項(xiàng)目

18.2×10年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自2×11年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，租賃開始日公允價(jià)值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的律師費(fèi)用5萬元。已知(P/A，8%，3)=2.5771，甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。

A.125B.128.86C.130D.133.86

19.

第

10

題

企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.收到持有期間獲得的債券利息

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額

20.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)13的美元賣出價(jià)為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理中，正確的有（）

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生改變，變更無形資產(chǎn)攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5％降為1％

22.

第

18

題

持有至到期投資應(yīng)具有的特征主要有（）。

A.到期日固定B.回收金額固定或可確定C.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期D.有活躍市場

23.

第

20

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

24.下列各項(xiàng)中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移的有（）

A.視同買斷且未售商品不得退回、銷售虧損不得要求補(bǔ)償?shù)奈写N商品

B.尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

C.合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性

D.商品出售同時(shí)約定未來期間以大于售價(jià)的固定價(jià)格回購商品

25.下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。

A.未投入使用的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未使用的固定資產(chǎn)D.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

26.

27.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，無需考慮棄置費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

28.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的由委托方承擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.發(fā)出材料的實(shí)際成本

D.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅

29.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值

C.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款

D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資

30.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括()。

A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值C.未來事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核

31.

第

19

題

下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后價(jià)值回升時(shí)且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，一定可以轉(zhuǎn)回的有（）。

32.關(guān)于借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

B.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

C.如果所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，與完工部分相關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化

D.資產(chǎn)辦理竣工決算的日期為停止資本化的日期

33.第

18

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確的會計(jì)處理方法有（）。

A.如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計(jì)提折舊，并作為會計(jì)估計(jì)變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用壽命時(shí)發(fā)生很大的變化，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理

C.企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理

D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理

34.下列交易或事項(xiàng)中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)

35.在確定借款費(fèi)用暫停資本化期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有()。

A.因按計(jì)劃進(jìn)行的安全檢查發(fā)生的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷

36.下列各項(xiàng)中，一定影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（）

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式時(shí)，變更日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

B.投資性房地產(chǎn)的改良支出

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價(jià)值變動(dòng)

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

37.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備

B.與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個(gè)會計(jì)年度以內(nèi)的模具

38.秋菊公司于2018年12月31日取得春花公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)Υ夯ü緦?shí)施控制，形成合并商譽(yù)100萬元，秋菊公司和春花公司合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列各項(xiàng)中不會引起合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金額發(fā)生變化的有（）A.2019年12月31日購買春花公司另外40%有表決權(quán)股份，使其成為秋菊公司全資子公司

B.2019年12月31日購買春花公司5%有表決權(quán)股份

C.2019年12月31日處置春花公司20%有表決權(quán)股份，喪失控制權(quán)

D.2019年12月31日處置春花公司5%有表決權(quán)股份，不喪失控制權(quán)

39.下列各項(xiàng)匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。

A．在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B．企業(yè)用外幣購買并計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C．企業(yè)向銀行購人外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

D．企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

40.對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，下列說法中正確的有（）

A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計(jì)處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

三、判斷題(20題)41.企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

42.所得稅會計(jì)是針對會計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計(jì)核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

43.合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營企業(yè)使用，則合營方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。（）

A.是B.否

44.第

28

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

45.因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，對于其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)而產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。()

A.是B.否

46.

第

33

題

民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“以前年度損益調(diào)整”科目，再將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.是B.否

47.

第

32

題

企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應(yīng)先在“研發(fā)支出”科目中歸集。（）

A.是B.否

48.當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時(shí)，可以采用資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

51.借入外幣借款，無論何時(shí)均不得采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。()

A.是B.否

52.

第

27

題

增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會計(jì)上不作銷售處理，只是對增值稅的處理等同于正常銷售。（）

A.是B.否

53.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和員工培訓(xùn)費(fèi)等。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

55.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

56.存貨的加工成本是指加工過程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含分配的制造費(fèi)用。()

A.是B.否

57.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。（）

A.是B.否

58.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.由于稅率變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)一律調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。（）

A.是B.否

60.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

第

38

題

華興股份有限公司（以下簡稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備—臺。華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價(jià)款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價(jià)款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬冗、保險(xiǎn)費(fèi)O.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬元，于2008年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。華興公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時(shí)不考慮凈殘值）。

要求：

（1）計(jì)算確定華興公司購入該設(shè)備的人賬價(jià)值

（2）計(jì)算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額

（3）假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會計(jì)報(bào)表中有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄

（4）假定該設(shè)備于2010年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。設(shè)備變價(jià)收入74萬元（為簡化核算，有關(guān)稅費(fèi)略）編制華興公司2010年度合并會計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

62.2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)處理如下：資料一：2x19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價(jià)格出售給乙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行。雙方約定，乙公司在8個(gè)月后有權(quán)要求甲公司以540萬元的價(jià)格回購A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計(jì)A產(chǎn)品在回購時(shí)的市場價(jià)格遠(yuǎn)低于540萬元。2x19年9月1日，甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。資料二：2x19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以市場價(jià)格300萬元減去財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元后的價(jià)格，將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移甲公司確認(rèn)銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元。2x19年12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元并存入銀行，甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三：2x19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價(jià)格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司提供免費(fèi)維修服務(wù)，該維修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為990萬元，一年期維修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為10萬元。2x19年12月31日，甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計(jì)分錄。（2）判斷甲公司2x19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2x19年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計(jì)分錄。

63.

64.

65.計(jì)算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

參考答案

1.A解析：本題考核內(nèi)部交易后續(xù)期間實(shí)現(xiàn)對外出售的處理。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1600+(900-400)×80％]×40％=800(萬元)。

2.A2011年年末長江公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會計(jì)核算對利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預(yù)計(jì)退貨的20%在未來期間未被退貨確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

3.C外購商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，即出售無形資產(chǎn)，要轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值，并將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷。子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動(dòng)，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

5.D【答案】D

【解析】利潤金額的確定取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。

6.B本題屬于非同一控制下合并取得長期股權(quán)投資，則投出的專利技術(shù)按出售處理，公允價(jià)值1500萬元與賬面價(jià)值1000萬元(1200－200)的差額500萬元，確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，增加當(dāng)期利潤。

7.D選項(xiàng)A，屬于會計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)B，屬于不重要的事項(xiàng)，也不按照會計(jì)政策變更進(jìn)行會計(jì)處理；選項(xiàng)C，屬于會計(jì)估計(jì)變更。

8.D選項(xiàng)A，售后回購方式銷售商品的，一般不能確認(rèn)收入，如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理；選項(xiàng)B，售后回租方式銷售商品的，一般不應(yīng)確認(rèn)收入。有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則銷售的商品按照售價(jià)確認(rèn)收入，并按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本；選項(xiàng)C，已收到客戶訂購產(chǎn)品的款項(xiàng)但產(chǎn)品尚未完工，閃成本不能可靠計(jì)餐，收入不能確認(rèn)。

9.A【答案】A

【解析】本題售價(jià)高于公允價(jià)值的差額予以遞延沖減租金費(fèi)用，2011年計(jì)入銷售費(fèi)用=80-(540-450)/3=80-30=50（萬元），該設(shè)備公允價(jià)值450萬元與賬面價(jià)值360萬元的差額90萬元計(jì)人營業(yè)外收入。

10.B利息資本化金額＝專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用—尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入＝12000×3%—50＝310（萬元）。由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。

11.A

12.A自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬元）

自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬元）

產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬元）

自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。（35－33）

13.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.D【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=234－60×3=54(萬元)。

15.B【答案】B

【解析】2011年完工進(jìn)度=[945÷(945+630)]×100%=60%；應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=1500×60%=900（萬元）；應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)-1500]×(1-60%)=30（萬元）。

16.BA設(shè)備2012年計(jì)提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備改造前(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)+A生產(chǎn)設(shè)備改造后(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12=937．5(萬元)；新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2012年計(jì)提的折舊金額=600／5×9／12=90(萬元)。

17.B確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

18.C【答案】C

【解析】融資租入固定資產(chǎn)，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用確認(rèn)固定資產(chǎn)的初始成本。500000×(P/A，8%，3)=1288550元；1288550元>125萬元，所以，甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為125萬元+5萬元=130萬元。

19.C企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

20.A

21.AD選項(xiàng)AD處理正確，符合規(guī)定；

選項(xiàng)BC處理不正確，屬于人為調(diào)節(jié)利潤，會計(jì)處理不正確，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正。

綜上，本題應(yīng)選AD。

22.ABC持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

23.AB

24.BCD判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式，并結(jié)合所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓哆M(jìn)行判斷：

（1）通常情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬即以轉(zhuǎn)移；

（2）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但實(shí)物尚未交付，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已經(jīng)轉(zhuǎn)移；

（3）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移：

①企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任；

②企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去。如采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品、售后回購等；

③企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分；

④銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性。

選項(xiàng)A，商品風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；

選項(xiàng)BCD，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

25.ACD選項(xiàng)B，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于本企業(yè)，故不計(jì)提折舊。

26.BCD

27.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素；選項(xiàng)C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

28.ACAC【解析】選項(xiàng)B，隨同加工費(fèi)支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)D，支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

29.ABD解析：因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款應(yīng)記人“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。

30.ABCD

31.BCD

32.CD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的日期，通常為停止資本化的日期，而資產(chǎn)辦理竣工決算的日期不是借款費(fèi)用停止資本化的日期。

33.ABD

34.AD選項(xiàng)B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。

35.BCD非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動(dòng)糾紛等原因?qū)е碌闹袛唷Ｒ虬从?jì)劃進(jìn)行的安全檢查發(fā)生的中斷屬于正常中斷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

36.CD選項(xiàng)Ａ，投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式發(fā)生變更（成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式），應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理，將變更日公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整期初留存收益，不影響企業(yè)當(dāng)期損益；

選項(xiàng)Ｂ，投資性房地產(chǎn)的改良支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本），該事項(xiàng)不一定影響當(dāng)期損益，不符合題意；

選項(xiàng)Ｃ，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益；

選項(xiàng)Ｄ，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額（借方或貸方）計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），影響當(dāng)期損益，注意與自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)區(qū)分，后者借方差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），貸方差額計(jì)入其他綜合收益，不一定影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

37.ABC解析：本題考核固定資產(chǎn)的特征。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命要超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)，選項(xiàng)D，使用壽命在一個(gè)會計(jì)年度以內(nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

38.ABD選項(xiàng)AB不會引起，秋菊公司對春花公司一直擁有控制權(quán)，追加投資不會改變商譽(yù)的原值；

選項(xiàng)C會引起，處置子公司股權(quán)導(dǎo)致喪失控制權(quán)的，春花公司不再納入秋菊公司合并范圍，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不再單獨(dú)列示對春花公司的商譽(yù)金額。

選項(xiàng)D不會引起，在不喪失控制權(quán)處置子公司部分股權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果秋菊公司剛開始對春花公司不擁有控制權(quán)，在追加投資后擁有控制權(quán)了，需要在獲得控制權(quán)的購買日確認(rèn)商譽(yù)，此時(shí)商譽(yù)的金額會產(chǎn)生變化。

39.CD【答案】CD

【解析】“選項(xiàng)A”應(yīng)予以資本化．計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；“選項(xiàng)B”應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

40.CD選項(xiàng)AB說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)CD說法正確，企業(yè)取得針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計(jì)處理;難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視不同情況計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.N企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。

42.Y

43.Y合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營方轉(zhuǎn)移了與投出非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并且投出資產(chǎn)留給合營企業(yè)使用的，應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。

44.Y

45.N商譽(yù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

46.N民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

47.Y【該題針對“無形資產(chǎn)研發(fā)支出的核算2”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.N當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時(shí)，可以采用資產(chǎn)的買方出價(jià)確定該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值。

49.N

50.Y棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如油氣資產(chǎn)、核電站核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。一般企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用。

因此，本題表述正確。

51.N當(dāng)匯率變化不大時(shí)，為簡化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。

52.N在視同銷售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和購買的物資用于分紅的行為在會計(jì)和稅務(wù)上均作銷售處理;其余行為在會計(jì)上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。

53.N員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)是可以計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中的，員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

54.Y

55.Y已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需追溯調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

56.N存貨的加工成本是指進(jìn)一步加工存貨的過程中發(fā)生的追加費(fèi)用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

57.Y

58.Y企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

59.N直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，由于稅率變動(dòng)而確認(rèn)的相關(guān)調(diào)整金額計(jì)入所有者權(quán)益，不調(diào)整所得稅費(fèi)用的金額。

60.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資，并通過“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等科目進(jìn)行核算。

61.(1)該設(shè)備人賬價(jià)值(或原價(jià))=140.4+1+0.6+8=150(萬元)

(2)該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=150×(1—4%)/36=4(萬元)

(3)使用期滿時(shí)進(jìn)行清理的情況下，華興公司編制各年度合并會計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買使用設(shè)備的抵銷分錄

①2008年度

借：營業(yè)收入120

貸：營業(yè)成本84

固定資產(chǎn)——原價(jià)36

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7

貸：管理費(fèi)用7

②2009年度

借：未分配利潤——年初36

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)36

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7

貸：未分配利潤——年初7

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊12

貸：管理費(fèi)用12

③2010年度

借：未分配利潤——年初36

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)36

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折11319

貸：未分配利潤——年初19

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折11312

貸：管理費(fèi)用12

④2011年度

借：未分配利潤——年初5

貸：管理費(fèi)用5

(4)2010年5月10H提前進(jìn)行清理的情況下，華興公司編制2010年度合并會計(jì)報(bào)表時(shí)有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄。

借：未分配利潤——年初36

貸：營業(yè)外收入36

借：營業(yè)外收入19

貸：未分配利潤——年初19

借：營業(yè)外收入5

貸：管理費(fèi)用5

62.（1）甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)處理不正確。理由：甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購商品義務(wù)，且甲公司預(yù)計(jì)回購時(shí)的市場價(jià)格遠(yuǎn)低于回購價(jià)格，表明乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因；同時(shí)回購價(jià)高于銷售價(jià)格，所以應(yīng)視同融資交易，甲公司在收到乙公司款項(xiàng)時(shí)應(yīng)確認(rèn)金融負(fù)債。正確的會計(jì)分錄如下：2x19年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品350貸：庫存商品3502x19年9月至2x20年4月，每月月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款5[（540-500）/8]（2）甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會計(jì)處理不正確。理由：甲公司收到的30萬元政府補(bǔ)貼實(shí)際上與日常經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司銷售B產(chǎn)品對價(jià)的組成部分，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。正確會計(jì)分錄如下：借：銀行存款30貸：主營業(yè)務(wù)收入30（3）甲公司2×19年12月31日確認(rèn)收入的金額不正確，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)處理正確。理由：甲公司的履約義務(wù)有兩項(xiàng)：銷售C產(chǎn)品和提供維修服務(wù)。甲公司應(yīng)當(dāng)按照其各自單獨(dú)售價(jià)的相對比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊吝@兩項(xiàng)履約義務(wù)，銷售的C產(chǎn)品在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，而免費(fèi)維修服務(wù)應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)期間確認(rèn)收入。2x19年12月31日正確處理如下：甲公司銷售的C產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=995x990/（990+10）=985.05（萬元）；甲公司提供維修服務(wù)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=995x10/（990+10）=9.95（萬元）。借：銀行存款995貸：主營業(yè)務(wù)收入985.05合同負(fù)債9.95借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800（1）甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)處理不正確。理由：甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購商品義務(wù)，且甲公司預(yù)計(jì)回購時(shí)的市場價(jià)格遠(yuǎn)低于回購價(jià)格，表明乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因；同時(shí)回購價(jià)高于銷售價(jià)格，所以應(yīng)視同融資交易，甲公司在收到乙公司款項(xiàng)時(shí)應(yīng)確認(rèn)金融負(fù)債。正確的會計(jì)分錄如下：2x19年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品350貸：庫存商品3502x19年9月至2x20年4月，每月月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款5[（540-500）/8]（2）甲公司2×19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會計(jì)處理不正確。理由：甲公司收到的30萬元政府補(bǔ)貼實(shí)際上與日常經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司銷售B產(chǎn)品對價(jià)的組成部分，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。正確會計(jì)分錄如下：借：銀行存款30貸：主營業(yè)務(wù)收入30（3）甲公司2×19年12月31日確認(rèn)收入的金額不正確，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)處理正確。理由：甲公司的履約義務(wù)有兩項(xiàng)：銷售C產(chǎn)品和提供維修服務(wù)。甲公司應(yīng)當(dāng)按照其各自單獨(dú)售價(jià)的相對比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊吝@兩項(xiàng)履約義務(wù)，銷售的C產(chǎn)品在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，而免費(fèi)維修服務(wù)應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)期間確認(rèn)收入。2x19年12月31日正確處理如下：甲公司銷售的C產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=995x990/（990+10）=985.05（萬元）；甲公司提供維修服務(wù)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=