財務(wù)會計學(xué)-課后答案-第五版

教材的版本：第五版財務(wù)會計學(xué)（中國人民大學(xué)會計系列教材?第四版）教材出版社：中國人民大學(xué)出版社教材的作者：戴德明林鋼趙西卜第二章一、思考題1、我國的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包含的內(nèi)容：（1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其賁（2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化（3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理（4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理（5）內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化檢查2、企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范闈：（1）職工工資、津貼（2）個人勞動報酬（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（7）結(jié)算起點（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星支出（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出二、練習(xí)題1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款口記賬余額加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項銀行代收應(yīng)收票據(jù)減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項銀行代扣手續(xù)費銀行扣減多計利息調(diào)節(jié)后余額165974109001151714175045銀行對賬單余額加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項企業(yè)送存銀行支票減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未付出賬款項企業(yè)開出支票調(diào)節(jié)后余額1802458000132001750452、編制會計分錄5月2口借：其他貨幣資金——外埠存款400000貸：銀行存款4000005月8口借：其他貨幣資金——銀行匯票15000貸：銀行存款150005月19□借：原材料300000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51000貸：其他貨幣資金一外埠存款3150005月20口借：原材料10000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸：其他貨幣資金一銀行匯票117005月21口借：銀行存款49000貸：其他貨幣資金一外埠存款490005月22口借：銀行存款3300貸：其他貨幣資金一銀行匯票33003、編制會計分錄（1）借：交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——成本20000投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益480貸：其他貨幣資金——存出投資款204802007年12月31口借：交易性金融資產(chǎn)——M公司股票一公允價值變動4000貸：公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益40002008年1月25口借：其他貨幣資金——存出投資款32000貸：交易性金融資產(chǎn)——M公司股票一成本20000交易性金融資產(chǎn)一M公司股票一公允價值變動4000投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益8000借：公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益4000貸：投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益4000第三章一、思考題1、總價法和凈價法優(yōu)缺點：（1）總價法優(yōu)點：以總價法核算時，入賬的銷售收入與銷貨發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入相符，便于管理；可以提供企業(yè)為了及時匯款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，便于報表使用者了解企業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款管理的政策。（2）總價法缺點：沒有估計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，因而造成虛列銷售收入，虛增應(yīng)收賬款,不符合穩(wěn)健原則的一般要求。（3）凈價法優(yōu)點：銷售收入和應(yīng)收賬款均按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額計價入賬，符合穩(wěn)健原則的要求。（4）凈價法缺點：銷售收入的入賬金額與銷售發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入不一致，不便于銷項稅的核對，而且在客戶未能享受現(xiàn)金折扣是，必須查對原銷售總額才能進(jìn)行賬務(wù)處理,會計期末要對客戶己經(jīng)喪失的現(xiàn)金折扣進(jìn)行調(diào)整，會計處理手續(xù)比較麻煩。2、我國對帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)的處理辦法:主要體現(xiàn)在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中。我國將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負(fù)債單獨以“短期借款”科目核算，會計核算上，不單獨設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)“科目。企業(yè)將帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，不應(yīng)沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶。此時，應(yīng)根據(jù)實際收到的貼現(xiàn)款借記“銀行存款”，貸記“短期借款”科目。票據(jù)到期時，無論付款人是否足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，均滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。其中，付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)未收到有關(guān)追索債務(wù)的通知，則企業(yè)因票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債責(zé)任解除，作為償還短期借款對待。若付款人未足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)則成為實際的債務(wù)人，將付款人未付的款項作為企業(yè)的一項負(fù)債。二、練習(xí)題1、加一個條件：企業(yè)按月計提利息票據(jù)到期利息80000x10%x90/360=2000票據(jù)到期值80000+2000=82000貼現(xiàn)天數(shù)=5（天）貼現(xiàn)息82000x8%x5/360=91.1貼現(xiàn)款82000—91.1=81908.9應(yīng)收利息80000x10%x2/12=1333.3（1）將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項目反映2005年12月25口借：銀行存款81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000應(yīng)收利息1333.3財務(wù)費用5乃.62006年1月15口借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000貸：應(yīng)收票據(jù)80000借：應(yīng)付賬款80000應(yīng)收利息2000貸:短期借款82000（2）將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨以“短期借款”反映2005年12月25口借：銀行存款81908.9貸：短期借款81908.92006年1月15口借:短期借款81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)80000應(yīng)收利息1333.3財務(wù)費用5乃.6借：應(yīng)收賬款80000應(yīng)收利息2000貸:短期借款820002、編制會計分錄（1）總價法2005年5月3口借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)66690貸：主營業(yè)務(wù)收入57000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）96902005年5月18□借：銀行存款66023.1財務(wù)費用666.9貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)666902005年5月19□借:主營業(yè)務(wù)收入11266.62應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1938貸：銀行存款13204.62（2）凈價法2005年5月3口借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)65356.2貸：主營業(yè)務(wù)收入55666.2應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）96902005年5月18□借：銀行存款66023.1貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)65356.2財務(wù)費用666.92005年5月19□借:主營業(yè)務(wù)收入11266.62應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1938貸：銀行存款13204.62第四章一、思考題1、會計實務(wù)中，對購貨折扣的核算方法有：(1)總價法。在記錄存貨賒購業(yè)務(wù)時，存貨的購貨價格和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價記賬在總價法下，如果企業(yè)獲得了現(xiàn)金折扣，則將現(xiàn)金折扣視為提前付款而獲得的利息收入。在會計處理上，為了反映企業(yè)所取得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置“購貨折扣”科目。如果企業(yè)發(fā)生的購貨折扣事項不多且數(shù)額不大，為了簡化會計核算手續(xù)，賒購貨物時，按發(fā)票價格借記“財務(wù)費用”進(jìn)行核算。以總價法核算的情況下，賒購貨物時，按發(fā)票價格借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按購貨增值稅借記“應(yīng)交稅費”科目，按發(fā)票總價貸記“應(yīng)付賬款”科目；實際支付款時，按應(yīng)付賬款總價借記“應(yīng)付賬款”科目，按實際付款額貸記“銀行存款”科目，按實際獲得的現(xiàn)金折扣貸記“財務(wù)費用”科目。總價法將獲得現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的一項收益處理，雖不盡合理，但是具有客觀性，核算方法簡便，在會計實務(wù)中被廣泛采用。（2）凈價法。在記錄存貨賒購業(yè)務(wù)時，存貨價值和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額記賬。在凈價法下，如果企業(yè)喪失最大現(xiàn)金折扣，應(yīng)將喪失的現(xiàn)金折扣作為超期限付款而支付的利息費用。會計處理上，為了反映企業(yè)所喪失的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置“喪失的購貨折扣”科目進(jìn)行核算。如果企業(yè)喪失的購貨折扣事項不多且金額不大，也可以將喪失的現(xiàn)金折扣通過“財務(wù)費用”科目核算。以凈價法核算的情況下，賒購貨物時，按發(fā)票中的貨物價格扣除最大現(xiàn)金折扣以后的凈額借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按發(fā)票所列購貨增值稅額借記“應(yīng)交稅贊科目，按發(fā)票總價扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額貸記“應(yīng)付賬款”科目。采用凈價法時，為了及時反映企業(yè)雖未付款但已在會計期末喪失的現(xiàn)金折扣數(shù)額，應(yīng)編制調(diào)整分錄，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。2、存貨成本包括以下內(nèi)容：（1）采購成本。存貨的采購成本一般包括購買價款、進(jìn)II關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬存貨采購成本的費用。（2）加工成本。存貨的加工成本是指企業(yè)加工生產(chǎn)某產(chǎn)品而消耗的除原材料以外應(yīng)計入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造費用。（3）其他成本。存貨的其他成本是指除采購成本、加工成本以外，使存貨達(dá)到目前場所和狀況所發(fā)生的應(yīng)計入存貨成本的其他支出，如企業(yè)為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品而發(fā)生的專項設(shè)計費，以及應(yīng)計入存貨成本的借款費用等。（4）其他方式取得存貨的成本。1）企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入的存貨，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的相關(guān)稅費再加上支付的補(bǔ)價或者減去收到的補(bǔ)價作為換入存貨成本，或者以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的相關(guān)稅費再加上支付的補(bǔ)價或者減去收到的補(bǔ)價作為換入存貨成本（公允價值不能可靠取得時）2）投資者投入存貨成本，應(yīng)按照投資合同或者協(xié)議約定的價值確定，但是合同或者協(xié)議約定價值不公允時，應(yīng)以公允價值確定。3)通過債務(wù)重組方式取得的存貨成本，應(yīng)以取得存貨的公允價值確定。4)盤盈的存貨成本，按照同類或類似存貨的公允價值確定。二、練習(xí)題1、會計分錄(1)甲企業(yè)撥交商品時：借：委托代銷商品——乙企業(yè)140000貸：庫存商品140000收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)175500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25500借：主營業(yè)務(wù)成本140000貸：委托代銷商品——乙企業(yè)140000收到代銷款時：借：銀行存款175500貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)175500(2)乙企業(yè)收到代銷商品時：借：受托代銷商品——甲企業(yè)150000貸：代銷商品款150000銷售代銷商品時：借：銀行存款181350貸：主營業(yè)務(wù)收入155000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26350借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：受托代銷商品——甲企業(yè)150000收到增值稅專用發(fā)票時：借：代銷商品款150000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）25500貸：應(yīng)付賬款——甲企業(yè)175500支付貨款：借：應(yīng)付賬款——甲企業(yè)175500貸：銀行存款1755002、會計分錄2002年末：借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價損失5000貸:存貨跌價準(zhǔn)備50002003年末：借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價損失3000貸:存貨跌價準(zhǔn)備30002004年末：借：存貨跌價準(zhǔn)備5000貸：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價損失50002005年末：借：存貨跌價準(zhǔn)備2000貸：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價損失20005-7第五章練習(xí)題1、計息口期票面利息投資收益折價攤銷持有至到期投資賬余額借：應(yīng)收利息（或銀行存款）貸：投資收益借：持有至到期投資一溢折價（I>100000x6%-2覿期初價值x8%—2②一①@=期初價值+③06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960100000合計30000381118111注：*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。購入債券時：借：持有至到期投資一債券面值100000貸：持有至到期投資一溢折價（或利息調(diào)整）8111銀行存款918892、該題可以有兩種形式：第一種：分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額（1）2006年1月1口購入債券：借：持有至到期投資一債券面值（1000x80）80000持有至到期投資一溢折價（或利息調(diào)整）4400貸：銀行存款（1050x80+400）84400到期價值=80000x（1+I2%x5）=128000（元）實際利率=5128000844001.0.08686（2）各年末確認(rèn)利息收入：以元為單位：四舍五入計息口期票面利息投資收益溢價攤銷攤余成本借：持有至到期投資-投資成本貸：投資收益貸：持有至到期投資一溢折價Q>80000x12%6期初價值X實際利率①一②@=期初價值+②06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229-629128000合計48000436004400*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。(3)、2011年(月1日到期收回本息:借：銀行存款128000貸：持有至到期投資一投資成本128000第二種：不分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額，只計上表中的與投資收益相對等部分的投資成本，即把持有至到期投資一溢折價部分與持有至到期投資-投資成本相抵銷。（1）2006年1月1口購買債券：借：持有至到期投資一投資成本84400貸：銀行存款（1050x80+400）84400到期價值=80000x（1+12%x5）=128000（元）實際利率=5128000844001.0.08686（2）各年末編制的會計分錄2006年12月31口:借：持有至到期投資一投資成本7331貸：投資收益73312007年12月31日:借：持有至到期投資一投資成本7968貸：投資收益79682008年12月31口借：持有至到期投資一投資成本8660貸：投資收益86602009年12月31口借：持有至到期投資一投資成本9412貸：投資收益94122010年12月31口借：持有至到期投資一投資成本10229貸：投資收益102292011年1月1日到期收回本息:借：銀行存款128000貸：持有至到期投資一投資成本1280003、本題單位：元2006年05月應(yīng)收股利：100000xl0%=10000（元）借：應(yīng)收股利10000貸：長期股權(quán)投資一投資成本100002007年05月應(yīng)收股利：35000xl0%=35000（元）累計應(yīng)收股利=（10000+35000）xl0%=45000（元）累計應(yīng)享布I攵益的份額=400000x10%=40000（元）累計清算性股利=45000—40000=5000（元）本期調(diào)整清算股利=5000—10000=-5000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=35000-（-5000）=40000（元）借：應(yīng)收股利35000長期股權(quán)投資一投資成本5000貸：投資收益40000(3)2008年05月應(yīng)收股利:400000xl0%=40000(元)累計應(yīng)收股利=（100000+350000+400000）xl0%=85000（元）累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000）x10%=90000（元）本期調(diào)整清算股利=0-5000=-5000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=4000什5000=45000（元）借：應(yīng)收股利40000長期股權(quán)投資一投資成本5000貸:投資收益450002009年05月應(yīng)收股利:750000xl0%=75000（元）累計應(yīng)收股利=（100000+350000+400000+750000）xl0%=l60000（元）累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000+600000）x10%=150000（元）本期調(diào)整清算股利=160000-150000=10000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=75000-10000=65000（元）借：應(yīng)收股利75000貸：長期股權(quán)投資一投資成本10000投資收益650004、本題單位：元（1）取得投資借：長期股權(quán)投資一投資成本5000000貸：銀行存款5000000（2）20006年05月借：應(yīng)收股利1000000x30%300000貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整300000（3）實現(xiàn)利潤確認(rèn)投資收益：（2000000-1000000-20）x30%=585000（元）借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整585000貸：投資收益585000（4）資本公積增加：借：長期股權(quán)投資一所有者權(quán)益其他變動300000x30%90000貸：資本公積一其他資本公積90000第六章練習(xí)題答案1、單位：萬元年份期初凈值年折舊率年折舊額累計折舊期末凈值06/08-07/0720002+8=25%500500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/07112525%2811156?84409/08-10/0784425%211136763310/08-11/0763325%158152547511/08-12/07475125165035012/08-13/07350125177522513/08-14/072251251900100*表明475x25%=119V（475-100）-3=1252006年應(yīng)計折舊額=500x5-12=208（萬元）2007年應(yīng)計折舊額=500x7-12+375x5T2=292+156=448（萬元）2008年應(yīng)計折舊額=375x7-12+281x5T2=219+117=336（萬元）2009年應(yīng)計折舊額=281x7-12+211x5勺2=164+88=252（萬元）2010年應(yīng)計折舊額=211x7-12+158x5-12=123+66=189（萬元）2011年應(yīng)計折舊額=158x7-12+125x5-12=92+52=144（萬元）2012年應(yīng)計折舊額=125x7-12+125x5T2=125（萬元）2013年應(yīng)計折舊額=125x7-12+125x2T2=94（萬元）2014年應(yīng)計折舊額=125x7-12=73（萬元）2013年9月進(jìn)行清理：累計折舊：（500+375+281+211+158+125+125+125x2-12）=1796（萬元）（1）借：固定資產(chǎn)清理（2000—1796）204累計折舊1796貸：固定資產(chǎn)2000（2）支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理20貸：銀行存款20（3）收到價款：借：銀行存款300貸：固定資產(chǎn)清理300（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：凈損失：（204+20-300）=—76（萬元）借：固定資產(chǎn)清理76貸：營業(yè)外收入762、單位：萬元（1）改建時：借：在建工程：950累計折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)1200（2）領(lǐng)用工程物資時:借：在建工程234貸：工程物資234（3）領(lǐng)用材料時：借：在建工程35.1貸：原材料30應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）5.1（4）分配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員工資時：借：在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬80（5）支付輔助費用時：借：在建工程10.9貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本10.9（6）完工結(jié)轉(zhuǎn)時：固定資產(chǎn)成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（萬元）借：固定資產(chǎn)1310貸：在建工程1310年份應(yīng)計折舊總額年折舊率年折舊額累計折舊06/11/01-07/10/311310-50=12605-1542042007/11/01-08/10/3112604-153367562007年應(yīng)計折舊額=420xl0-12+336x2-12=406(萬元)第七章練習(xí)題答案1、單位：萬元2006年1月1口購入時：借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款2002006年攤銷攤銷額的計算年攤銷額=200-10=20(萬元)借：管理費用20貸：累計攤銷202007、2008年攤銷計算年攤銷額=(200-20)-6=30(萬元)借：管理費用30貸：累計攤銷302008年12月31口計提減值準(zhǔn)備計提減值額=200—（20+30x2）-100=20（萬元）借：資產(chǎn)減值損失20貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備202009年攤銷計算年攤銷額=100丁4=25（萬元）借：管理費用25貸：累計攤銷252009/12/31出售時：攤余成本計算攤余成本=200—（20+30x2）-20-25=75（萬元）凈損益計算凈損益=80—75—4=1（萬元）會計分錄：借：銀行存款80無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20累計攤銷105貸：應(yīng)交稅費（80x5%）4無形資產(chǎn)200營業(yè)外收入12、研制過程：借：研發(fā)支出一費用化支出300貸：應(yīng)付職工薪酬100銀行存款200期末時結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用300貸：研發(fā)支出一費用化支出300開發(fā)過程：借：研發(fā)支出一資本化支出710貸：應(yīng)付職工薪酬200銀行存款510完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：無形資產(chǎn)一專利權(quán)710貸：研發(fā)支出一資本化支出7108-11第八章練習(xí)題答案1.借：原材料200930應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34070貸：銀行存款235000借：原材料8700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：銀行存款10000借：在建工程23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3400借：長期股權(quán)投資——投資成本702000貸：其他業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102000借：其他業(yè)務(wù)成本500000貸：原材料500000借：應(yīng)收賬款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68000借：主營業(yè)務(wù)成本360000貸：庫存商品360000⑹借：在建工程48500貸：庫存商品40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500⑺借：待處理財產(chǎn)損溢30000貸：原材料30000借：管理費用30000貸：待處理財產(chǎn)損溢30000⑻借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）80000貸：銀行存款80000⑼本月應(yīng)交增值稅=（102000+68000+8500）一（34070+1300-3400）=146530（元）則：本月應(yīng)交未交增值稅=146530—80000=66530（元）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）66530貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅66530借:委托加工材料170000貸：原材料170000委托加工材料的組成計稅價格=(170000+10000)+(1-10%)=200000(元)應(yīng)代扣代繳消費稅=200000x10%=20000（元）借：委托加工材料30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）700貸：銀行存款31700借：原材料200000貸：委托加工材料2000002)借：銀行存款257400貸：其他業(yè)務(wù)收入220000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)37400借：其他業(yè)務(wù)成本200000貸：委托加工材料200000.借：營業(yè)外支出500000貸：預(yù)計負(fù)債500000借：營業(yè)外支出40000其他應(yīng)收款80000貸：預(yù)計負(fù)債120000借：營業(yè)外支出150000其他應(yīng)收款50000貸：其他應(yīng)付款200000第十章練習(xí)題答案2007年提取的盈余公積金=200x10%=20（萬元）可供分配利潤=200-20=180（萬元）應(yīng)支付優(yōu)先股股利=5000x6%=300（萬元）則：實際支付優(yōu)先股股利=180（萬元）未分派的優(yōu)先股股利=300—180=120（萬元）2008年提取的盈余公積金=2875xl0%=287.5（萬元）可供分配利潤=2875-287.5=2587.5（萬元）補(bǔ)付2007年優(yōu)先股股利=300-180=120（萬元）2008年優(yōu)先股股利=5000x6%=300（萬元）剩余可供分配利潤=2587.5-120-300=2167.5（萬元）則:普通股每股股利=（2167.5+300）+（30000+5000）=0.0705（元）普通股股利總額=0.0705x30000=2115（萬元）優(yōu)先股剩余股利=0.0705x5000—300=52.5（萬元）優(yōu)先股股利總額=120+300+52.5=472.5（萬元）優(yōu)先股每股股利=472.5-5000=0.0945（元）2008年1月1口公司預(yù)計支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用=10x1000x200=2000000（元）不作會計處理。2008年12月31日公司預(yù)計支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用=2000000x（1-10%）=1800000（元）2008年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用=1800000-3=600000（元）借：管理費用600000貸：資本公積——其他資本公積6000002009年12月31口公司預(yù)計支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用=2000000x（1-8%）=1840000（元）2009年累計應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用=1840000x2/3=1226667（元）2009年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用=1226667-600000=626667（元）借：管理費用626667貸：資本公積——其他資本公積6266672010年12月31口公司實際支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用=10x1000x（200-3-3-1）=1930000（元）2009年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用=1930000-1226667=703333（元）借：管理費用703333貸：資本公積——其他資本公積7033332011年1月1口向職工發(fā)放股票U攵取價款=5x1000x(200-3-3-1)=965000(元)借：銀行存款965000資本公枳一其他資本公積1930000貸：股本193000資本公積——股本溢價2702000第十一章練習(xí)題答案1.(1)2007年12月5日借：銀行存款1800000貸：預(yù)收賬款1800000借：發(fā)出商品3800000貸：庫存商品38000002007年12月31口電梯的安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分，此時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未真正轉(zhuǎn)移給買方，因而不能確認(rèn)銷售商品收入。2008年1月31口，假設(shè)全部安裝完成借：預(yù)收賬款7020000貸：主營業(yè)務(wù)收入6000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020000借:主營業(yè)務(wù)成本3800000貸：發(fā)出商品3800000(2)2007年12月10口借：應(yīng)收票據(jù)351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51000借：主營業(yè)務(wù)成本160000貸：庫存商品160000(3)2007年12月15口借：銀行存款234000貸：其他應(yīng)付款200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000借：發(fā)出商品150000貸：庫存商品1500002007年12月31口應(yīng)計提的利息費用=（20.3-20戶2-2=0.075（萬元）借：財務(wù)費用750貸：其他應(yīng)付款7502008年2月15□借：財務(wù)費用2250貸：其他應(yīng)付款2250借：庫存商品150000貸：發(fā)出商品150000借：其他應(yīng)付款203000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)