2021年注冊會計(jì)師稅法考試真題及答案解析

2021年注冊會計(jì)師稅法考試真題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題〔此題型共20題，每題1分，共20分，每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效?！骋韵掠嘘P(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原那么上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案【答案】B【解析】涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。以下有關(guān)個人所得稅所得來源地的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得源地財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地利息、股息、紅利所得以獲得收入的地點(diǎn)為所得來源地勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際獲得收入的支付地為所得來源地【答案】A【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來源地；利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地；勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。假如某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市，總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)在申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時，正確的做法是〔〕。不必申請，自動被視為一般納稅人在總機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)在分支機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。.可自行選擇所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)【答案】C【解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)已在同一縣〔市〕的，應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。甲企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，獲得含稅銷售額117000元；另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納〔〕。增值稅1452.99元增值稅1700元營業(yè)稅500元營業(yè)稅6350元【答案】A【解析】此題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，不符合代購的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購銷處理，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000：(1+17%)X17%+10000：〔1+17%〕X17%—17000=1452.99〔元〕以下有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。納稅人將消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品歸還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅隨啤酒銷售獲得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時繳納消費(fèi)稅【答案】A【解析】選項(xiàng)B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。某郵局2021年1月份獲得報(bào)刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其它郵政業(yè)務(wù)收入60000元。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅〔〕。16800元18000元25000元30000元【答案】B【解析】以上業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=〔200000+300000+40000+60000〕X3%=18000〔元〕。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由〔〕。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款工商行政管理機(jī)關(guān)撤消其營業(yè)執(zhí)照稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款【答案】C【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)撤消其營業(yè)執(zhí)照。位于市區(qū)的某外貿(mào)公司系內(nèi)資企業(yè)，2021年7月實(shí)際繳納增值稅500000元，營業(yè)稅100000元，契稅60000元，獲得增值稅出口退稅100000元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建立稅〔〕。30000元35000元42000元46200元【答案】C【解析】城建稅的計(jì)稅根據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的三稅，出口退還的增值稅一律不退還城建稅，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建立稅=〔500000+100000〕X7%=42000〔元〕。關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為〔〕。從價稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅【答案】D【解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品價格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。某鉛鋅礦2021年銷售鉛鋅礦原礦80000噸，另外移送入選精礦30000噸，選礦比為30%。當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅〔〕。16萬元25.2萬元22萬元36萬元【答案】D【解析】納稅人開采或者消費(fèi)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，該鋅礦應(yīng)繳納資源稅=〔80000+30000：30%〕X2=360000=36〔萬元〕某消費(fèi)企業(yè)2021年銷售一棟8年前建造的辦公樓，獲得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置本錢為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬元。該消費(fèi)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅〔〕128.4萬元132.6萬元146.8萬元171.2萬元【答案】B【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、獲得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除工程金額計(jì)征土地增值稅?？鄢こ?1400X50%+72=772〔萬元〕，增值額=1200—1400X50%—72=428〔萬元〕，增值率=428^772=55.44%，應(yīng)納土地增值稅=428X40%—772X5%=132.6〔萬元〕。某市房地產(chǎn)企業(yè)2021年1-10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售；2021年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3萬元，該企業(yè)2021年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅〔〕18000元58000元78000元220000元【答案】B【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品房的用地，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅，開山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過轉(zhuǎn)讓方式獲得的已填海整治的土地。因此，該房地產(chǎn)公司2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000X3+20000X3X8/12=58000〔元〕。某企業(yè)2021年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅〔〕71.1萬元73.8萬元78.3萬元81.0萬元【答案】A【解析】稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=〔9000—300—800〕X〔1—25%〕X1.2%=71.1〔萬元〕。某漁業(yè)公司2021年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸；非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機(jī)動補(bǔ)給船1艘，凈噸位15.2噸；機(jī)動運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7.5噸。當(dāng)?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅〔〕TOC\o"1-5"\h\z285元315元345元600元【答案】A【解析】船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下〔含0.5噸〕的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算，捕撈船屬于免稅的范圍，非機(jī)動駁船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=2X10X3X50%+15X3+10X7.5X3=285〔元〕。稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。以下各項(xiàng)中，符合上述時限規(guī)定的是〔〕TOC\o"1-5"\h\z2日3日5日10日【答案】A【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān)。某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載時原材料金額為80萬元由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬元。服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅〔〕TOC\o"1-5"\h\z240元360元440元600元【答案】C【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同〃、“購銷合同〃計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，按照“加工承攬合同〃計(jì)稅貼花。所以服裝企業(yè)應(yīng)該繳納印花稅=80X0.3%oX10000+40X0.5%oX10000=440〔元〕17.以下有關(guān)契稅的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價局部作為契稅的計(jì)稅根據(jù)承受國有土地使用權(quán)，國家免收土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅【答案】A【解析】選項(xiàng)B，受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，免征契稅；選項(xiàng)C，以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)該是房屋的價格作為契稅的計(jì)稅根據(jù)；選項(xiàng)D，承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。18.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是〔〕50%60%70%80%【答案】C【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），符合條件者，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。19.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅根底企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以開工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅根底【答案】D【解析】企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊；經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊；企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以重置本錢作為計(jì)稅根底。20.以下各項(xiàng)中，符合個人所得稅有關(guān)規(guī)定的是〔〕個人出售自有住房獲得的所得可按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得〃工程征收個人所得稅對個人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房獲得的所得免征個人所得稅個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而獲得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得〃的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租個人繳納個人所得稅對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個人所得稅，可全部或局部予以免稅【答案】D【解析】個人出售自有住房獲得的收入按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〃征收個人所得稅；對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房獲得的所得，免征個人所得稅；個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而獲得的轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得〃征收個人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題〔此題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。〕以下各項(xiàng)中，符合我國稅收立法規(guī)定的有〔〕稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布施行國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有?個人所得稅法?和?企業(yè)所得稅法？【答案】BD【解析】稅收法律應(yīng)該由全國人大及其常委審議通過，并由國家主席發(fā)布，國務(wù)院無權(quán)審議。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過。以下各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有〔〕城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購置公有住房免征契稅某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房，應(yīng)以60萬元為計(jì)稅根據(jù)繳納契稅在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房，同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品，乙應(yīng)以40萬元為計(jì)稅根據(jù)繳納契稅【答案】ABC【解析】以實(shí)物交換房屋，應(yīng)該視同買房，以房屋現(xiàn)值繳納契稅。企業(yè)收取的以下款項(xiàng)中，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有〔〕商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入消費(fèi)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金燃油電廠從政府財(cái)政專戶獲得的發(fā)電補(bǔ)貼【答案】BC【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。燃油電廠從政府獲得的財(cái)政專戶發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅?？梢韵硎茉鲋刀?、消費(fèi)稅退〔免〕稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有〔〕已報(bào)關(guān)離境已辦理出口收匯并已核銷已在財(cái)務(wù)上作銷售處理屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍【答案】ABCD【解析】可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件：〔1〕必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；〔2〕必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；〔3〕必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；〔4〕必須是出口收匯并已核銷的貨物。既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格一樣卷煙的工業(yè)企業(yè)〔以下簡稱回購企業(yè)〕，從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費(fèi)稅的條件有〔〕聯(lián)營企業(yè)按公示調(diào)撥價格申報(bào)納稅回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號回購企業(yè)可以分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價格【答案】ABCD【解析】從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不管是否加價，但凡符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的那么征收消費(fèi)稅：〔1〕企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報(bào)繳稅。〔2）企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開核算，那么一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。以下各項(xiàng)中，應(yīng)按“效勞業(yè)〃科目及適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅的有〔〕在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道獲得收入交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)獲得收入圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)獲得收入將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)展裝卸和搬運(yùn)獲得收入【答案】AB【解析】圖書館借閱，是文化體育業(yè)；；將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)展裝卸和搬運(yùn)，這是交通運(yùn)輸業(yè)。以下各項(xiàng)中，可以免征營業(yè)稅的有〔〕金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)獲得手續(xù)費(fèi)收入電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票獲得手續(xù)費(fèi)收入QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)獲得差價收入將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)消費(fèi)者用于農(nóng)業(yè)消費(fèi)獲得的轉(zhuǎn)讓收入【答案】CD【解析】金融企業(yè)的手續(xù)費(fèi)收入和電腦福利彩票的手續(xù)費(fèi)，均無免征規(guī)定。以下有關(guān)城市維護(hù)建立稅的表述中，正確的有〔〕城市維護(hù)建立稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅〃稅額計(jì)征對“三稅〃實(shí)行先征后返方法的，城市維護(hù)建立稅也可同時返還對于因減免稅而需進(jìn)展“三稅〃退庫的，城市維護(hù)建立稅也可同時退庫納稅人違背“三稅〃有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一并作為城市維護(hù)建立稅的計(jì)稅根據(jù)【答案】AC【解析】對“三稅〃實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退方法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅〃附征的城市維護(hù)建立稅和教育贊附加，一律不予退（返）還。城建稅的計(jì)稅根據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅〃稅額。納稅人違背“三稅〃有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅根據(jù)。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的以下支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有〔〕長期借款的利息支出租入固定資產(chǎn)的改建支出固定資產(chǎn)的大修理支出已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出【答案】BCD【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的以下支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：〔1〕已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；〔2〕租入固定資產(chǎn)的改建支出；〔3〕固定資產(chǎn)的大修理支出；〔4〕其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。10.以下有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有〔〕對留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完好價格對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價格對留購的進(jìn)口展覽品，以一般進(jìn)口貨物估價方法的規(guī)定固定關(guān)稅完稅價格以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價方法的規(guī)定固定關(guān)稅價格【答案】ABD【解析】對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格所以，C不對。以下各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有〔〕進(jìn)口的天然氣專門開采的天然氣煤礦消費(fèi)的天然氣與原油同時開采的天然氣【答案】BD【解析】專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦消費(fèi)的天然氣暫不征稅。進(jìn)口天然氣不征收資源稅。轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的工程有〔〕舊房產(chǎn)的評估價格支付評估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用建造舊房產(chǎn)的重置本錢轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)【答案】ABD【解析】重置本錢要乘以成新率才是扣除的本錢。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?土地增值稅宣傳提綱?的通知（國稅函發(fā)[1995]110號）規(guī)定：納稅人交納的評估費(fèi)用，允許作為扣除工程金額予以扣除。以下各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有〔〕城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方式納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人實(shí)際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅根據(jù)【答案】AC【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅；尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。以下各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有〔〕個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅國家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅在基建工地為基建效勞的臨時性工棚在施工期間免征房產(chǎn)稅【答案】ABD【解析】國家機(jī)構(gòu)的招待所房產(chǎn)屬于營業(yè)用房產(chǎn)，不免征房產(chǎn)稅。15.以下有關(guān)車船稅的表述中，正確的有〔〕未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅車船稅的計(jì)稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位跨省使用的車輛，納稅地點(diǎn)為車輛所有人住所地以完稅的車船被盜搶的，可申請退還全部或局部已繳納稅款【答案】BD【解析】對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。16.根據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以下收入中，屬于免稅收入的有企業(yè)購置國債獲得的利息收入非營利組織從事營利性活動獲得的收入在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)絡(luò)的紅利收入在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票缺乏12個月獲得的投資收益【答案】AC【解析】非營利組織從事盈利業(yè)務(wù)獲得收入，不能免稅。投資上市公司股票缺乏12個月的收益，不能免稅。17.以下各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有〔〕企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金應(yīng)貼花企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)貼花以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花局部不再貼花【答案】ABD【解析】企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。以下有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有〔〕國債利息和保險賠償款免征個人所得稅個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)獲得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼暫免征個人所得稅【答案】ABCD【解析】考核個稅的免征政策。以下各項(xiàng)中，符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的有〔〕稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅時，必須給納稅人開具承諾文書稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時必須開付收據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時必須開付清單【答案】BCD【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定，但是這不是承諾文書。以下各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處分種類的有〔〕罰款加收滯納金停頓出口退稅權(quán)收繳發(fā)票和暫停供給發(fā)票【答案】ACD【解析】現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處分種類主要有四種：（1）罰款；（2）沒收非法所得；（3）停頓出口退稅權(quán)；（4）收繳發(fā)票和暫停供給發(fā)票。沒有加收滯納金的規(guī)定。三、判斷題〔此題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“"“你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼〃X“。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑链祟}型零分為止。答案寫在試題卷上無效〕甲企業(yè)2021年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。〔〕【答案】X【解析】納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅?！病场敬鸢浮俊薄窘馕觥恳话慵{稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作迸項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。個人獨(dú)資企業(yè)，其消費(fèi)經(jīng)營所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策?！病场敬鸢浮俊薄窘馕觥繉?shí)行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除?！敬鸢浮縓【解析】委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，不繳納消費(fèi)稅，其上一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅也不得抵扣。根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額?！敬鸢浮俊薄窘馕觥恐腥A人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。出口貨物的關(guān)稅完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為根底審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)以及出口關(guān)稅稅額?！病场敬鸢浮縓【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為根底審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的局部房地轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的，假如產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅?！病场敬鸢浮俊薄窘馕觥糠康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的局部房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用處時。假如產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或局部收回時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。〔〕【答案】”【解析】企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者局部收回時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款。〔〕【答案】X【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所得不超過500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。〔〕【答案】X【解析】居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。四、計(jì)算題〔此題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)準(zhǔn)確到小數(shù)點(diǎn)兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效?！衬呈屑坠緸樵鲋刀愐话慵{稅人，主要從事化裝品消費(fèi)銷售。2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕以空運(yùn)方式從境外進(jìn)口化裝品一批。該批化裝品境外成交價格加運(yùn)費(fèi)折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價格未包含保險費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定。海關(guān)對此依法進(jìn)展調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證?！?〕將上月進(jìn)口的化工原料價值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化裝品，支付加工費(fèi)20萬元，并獲得增值稅專用發(fā)票?！?〕將加工收回的已稅化裝品繼續(xù)加工成另一型號的化裝品，加工完成后，20%委托外貿(mào)企業(yè)代理出品，獲得不含稅銷售額40萬元，其余80%內(nèi)銷獲得含稅銷售額257.4萬元?！舱f明：假設(shè)進(jìn)口化裝品關(guān)稅稅率為50%；化裝品消費(fèi)稅稅率為30%〕要求：根據(jù)以上資料，按以下序號計(jì)算答復(fù)以下問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。〔1〕甲公司進(jìn)口化裝品應(yīng)繳納的關(guān)稅〔2〕甲公司進(jìn)口化裝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！?〕乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅?！?〕甲公司委托出口的化裝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！?〕甲公司銷售化裝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅〔不含代收代繳局部〕?！敬鸢浮俊?〕進(jìn)口化裝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=200X〔1+0.3%〕X50%=100.3〔萬元〕〔2〕進(jìn)口化裝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[200X〔1+0.3%〕+100.3]/〔1-30%〕X30%=128.96〔萬元〕〔3〕代收代繳的消費(fèi)稅二〔100+20〕/〔1-30%〕X30%=51.43〔萬元〕〔4〕委托出口應(yīng)繳納的消費(fèi)稅二0〔萬元〕〔5〕銷售化裝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅二257.4/〔1+17%〕X30%-51.43X80%=24.86〔萬元〕2.2021年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕對年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)展維護(hù)，獲得技術(shù)效勞費(fèi)5萬元。〔2〕經(jīng)境外乙公司答應(yīng)使用某項(xiàng)商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)10萬元?！?〕以某項(xiàng)專利技術(shù)投資入股，該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面原值為50萬元，評估價值為80萬元，雙方同意以75萬元的價值作價入股，參與利潤分配，承當(dāng)投資風(fēng)險?！?〕轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)、獲得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份承受丙公司抵債時獲得，抵債時該宗土地作價500萬元，2021年月日11月其賬面余值為490萬元?！?〕本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號計(jì)算答復(fù)以下問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)〔1〕計(jì)算甲公司提供軟件維護(hù)效勞應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！?〕計(jì)算甲公司被答應(yīng)使用商標(biāo)權(quán)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。〔3〕計(jì)算甲公司以專利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅。〔4〕計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！?〕計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)租辦公樓本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！敬鸢浮俊?〕軟件維護(hù)效勞應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5X5%=0.25〔萬元〕〔2〕應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=10X5%=0.5〔萬元〕〔3〕投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅二0〔萬元〕〔4〕轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=〔600-500〕X5%=5〔萬元〕〔5〕轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12X5%=0.6〔萬元〕中國公民張某為某大學(xué)教授,2021年1-6月除了從所在大學(xué)獲得工資薪金收入外，還獲得以下幾項(xiàng)收入：〔1〕2月10日受邀到境內(nèi)某企業(yè)作演講，主辦方支付報(bào)酬5000元。〔2〕3月份有兩篇論文在相關(guān)專業(yè)期刊上發(fā)表，分別獲得稿酬3200元和4500元?！?〕4月份，將自己某著作的外文翻譯出版權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某出版社，獲得收入折合人民幣62000元，已向該境外出版社所在國繳納個人所得稅稅款折合人民幣5600元?！?〕6月6日因購物獲得一張發(fā)票，中獎1000元；6月8日又因購物獲得發(fā)票，中獎200元。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號計(jì)算答復(fù)以下問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。〔1〕張某2月10日演講獲得的報(bào)酬應(yīng)繳納的個人所得稅?！?〕張某3月份發(fā)表的兩篇論文獲得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅?！?〕張某4月份轉(zhuǎn)讓著作外文翻譯出版權(quán)獲得收入應(yīng)繳納的個人所得稅?！?〕張某6月份因發(fā)票中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮俊?〕演講應(yīng)繳納個人所得稅二5000X〔1-20%〕X20%=800〔元〕〔2〕發(fā)表論文應(yīng)繳納個人所得稅二〔3200-800〕X20%X70%+4500X〔1-20%〕X20%X70%=840〔元〕〔3〕出版權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅二62000X〔1-20%〕X20%-5600=4320〔元〕〔4〕發(fā)票中獎應(yīng)繳納個人所得稅=1000X20%=200〔元〕李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，購置后一直對外出租。2021年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給別人，經(jīng)相關(guān)評估機(jī)構(gòu)評定，房屋的重置本錢價為70萬元，成新度折扣率為80%。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號計(jì)算答復(fù)以下問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！?〕李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加?！?〕李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。〔3〕李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅?！?〕李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮俊?〕營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加二〔80-50〕X5%X〔1+7%+3%〕=1.65〔萬元〕〔2〕印花稅=80X0.05%=0.04〔萬元〕〔3〕可扣除工程=70X80%+1.65+0.04=57.69〔萬元〕增值額=80-57.69=22.31〔萬元〕增值率=22.31/57.69=38.67%土地增值稅=22.31X30%=6.69〔萬元〕〔4〕所得額=〔80-50-1-1.65-0.04-6.69〕=20.62〔萬元〕轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅=20.62X20%=4.12〔萬元〕五、綜合題〔此題型共3題，每題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)準(zhǔn)確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效?！?.位于縣城的某筷子消費(fèi)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2021年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于消費(fèi)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬元，支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并獲得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬元，尚未獲得貨運(yùn)發(fā)票。〔2〕委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并獲得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元?！?〕將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發(fā)票。〔4〕將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會完畢后無償贈送給參展的其他客商?！?〕向林業(yè)消費(fèi)者收買一批白樺木原木用以消費(fèi)木制一次性筷子，給林業(yè)消費(fèi)者開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收買憑證，收買憑證上注明的價款合計(jì)為50萬元，收買款已支付。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，建立基金1萬元，裝卸費(fèi)1萬元，保險費(fèi)1.5萬元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明?！?〕將本錢為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并獲得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬元。本月將其全部直接用于銷售，獲得不含稅銷售額40萬元。〔7〕外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計(jì)6萬元，獲得增值稅普通發(fā)票?！?〕銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機(jī)器設(shè)備，獲得不含稅銷售額21萬元。購置該設(shè)備時獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元?！舱f明：①該筷子消費(fèi)企業(yè)2021年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位；②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0；⑤本月獲得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣〕要求：根據(jù)上述資料，按以下序號計(jì)算答復(fù)以下問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)〔1〕計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅?！?〕計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅?！?〕針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。〔4〕針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。〔5〕計(jì)算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額?！?〕計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅?！?〕計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加?！?〕計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額?！?〕計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額〔不含代收代繳局部〕?！?0〕計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額?！敬鸢浮俊?〕進(jìn)口關(guān)稅二〔20+1+2〕X35%=8.05〔萬元〕〔2〕進(jìn)口增值稅=〔20+1+2+8.05〕X13%=4.04〔萬元〕〔3〕銷項(xiàng)稅額=30X17%=5.1〔萬元〕〔4〕銷項(xiàng)稅額=0〔萬元〕〔5〕銷項(xiàng)稅額=100X0.1X17%=1.7〔萬元〕〔6〕消費(fèi)稅二〔20+5〕/〔1-5%〕X5%=1.32〔萬元〕〔7〕城建稅和教育費(fèi)附加=1.32X〔7%+3%〕=0.13〔萬元〕〔8〕增值稅=21X4%X50%=0.42〔萬元〕〔9〕題中未說明消費(fèi)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費(fèi)稅。紅木工藝筷子非一次性木筷，不屬于消費(fèi)稅征收范圍?！?0〕增值稅=5.1+1.7+40X17%-[4.04+50X13%+〔5+1〕X7%+5X17%]+0.42=2.21〔萬元〕位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2021年度開發(fā)建立辦公樓一棟，12月與某消費(fèi)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該消費(fèi)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計(jì)1200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價300萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付的土地價款200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元、根底設(shè)施費(fèi)50、建筑安裝工程費(fèi)400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費(fèi)用120萬元、銷售費(fèi)用60萬元。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原獲得使用權(quán)時支付的價款200萬元，相關(guān)稅費(fèi)10萬元?！舱f明：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%〕要求：按以下序號計(jì)算答復(fù)以下問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！?〕計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅?！?〕計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。〔3〕計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售為辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加?！?〕計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除工程金額?！?〕計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額。〔6〕計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅?！?〕計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。〔8〕計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅?！?〕計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除工程金額?！?0〕計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。【答案】〔1〕印花稅=(1200+300)X0.05%==0.75〔萬元〕〔2〕營業(yè)稅=1200X5%=60〔萬元〕〔3〕城建稅和教育費(fèi)附加=60X〔7%+3%〕=6〔萬元〕〔4〕扣除工程二〔200+100+50+400〕X〔1+8%+20%〕+60+6=1026〔萬元〕〔5〕增值額=1200-1026=174〔