2021年吉林省遼源市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2021年吉林省遼源市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

3

題

公司庫存甲材料50噸，賬面余額60萬元，專用于生產A產品。預計可產A產品100臺，生產加工成本共計132萬元。A產品不含稅市場售價為每臺2.1萬元，估計每售出一臺產品公司將發(fā)生相關費用0.3萬元。則期末甲材料的可變現凈值為（）萬元。

A.210B.78C.60D.48

2.第

10

題

企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應貸記（）科目。

A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務收入C.其他應付款D.其他應收款

3.下列導致固定資產建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應暫停借款費用資本化的是（）A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉困難D.可預測的氣候影響

4.甲公司對乙公司投資，占乙公司表決權資本的10％，應采用成本法核算該項長期股權投資，但乙公司生產產品的關鍵技術依靠甲公司所提供，甲公司據此認定其對乙公司具有重大影響，采用權益法核算。甲公司此事項的處理體現的會計信息質量要求是（）。

A.重要性B.實質重于形式C.謹慎性D.相關性

5.

第

4

題

A公司用一臺設備換入B公司的一項專利權。設備的賬面原值為10萬元，已提折舊為2萬元，已提減值準備1元。A另向B公司支付補價3萬元。兩公司資產交換不具有商業(yè)實質，A公司換人專利權的入賬價值為（）萬元。

A.10B.12C.8D.14

6.某投資企業(yè)于2010年1月1日取得對聯營企業(yè)30%的股權，取得投資時被投資單位的固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，固定資產的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為0，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2010年度利潤表中凈利潤為l000萬元。被投資單位2010年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2010年12月31日，投資單位上述商品50%尚未出售。假定不考慮所得稅的影響，投資企業(yè)按權益法核算2010年應確認的投資收益為()萬元。

A．300

B．285

C．309

D，288

7.A公司擁有B公司30％的股份，對B公司可以實施重大影響。2011年期初該長期股權投資賬面余額為l600萬元，未計提減值準備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對長期股權投資進行減值測試，其公允價值為1200萬元，處置費用為20萬元，預計未來現金流量現值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應提減值準備為（）萬元。

A.260B.420C.180D.160

8.美華公司適用的所得稅稅率為25%，2011年1月1日首次執(zhí)行會計準則，將全部短期投資分類為交易性金融資產，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為按公允價值計量。該短期投資2010年年末賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為560萬元。則美華公司2011年不正確的會計處理是（）

A.按會計政策變更處理

B.變更日對交易性金融資產追溯調增其賬面價值20萬元

C.變更日應確認遞延所得稅負債5萬元

D.變更日應調增期初留存收益20萬元

9.

第

1

題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該生產線的入賬價值為（）萬元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

10.

第

11

題

假定甲公司2007年2月1日以12360000元購入的建筑物預計使用壽命為25年，預計凈殘值為零，采用直線法按年計提折舊。2007年應計提的折舊額為（）元。

A.494400B.412000C.453200D.41200

11.

第

2

題

B公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率17%，甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè)，征收率為3%。B公司以一臺生產設備換入甲公司的一批商品。生產設備的賬面原價為700萬元，已計提折舊72萬元，已計提減值準備20萬元，其公允價值為600萬元。換入的商品在甲公司的賬面成本為660萬元，不含增值稅的公允價值和計稅價格為582．52萬元。在運回貨物過程中，B公司用銀行存款支付運費2萬元，B公司收到貨物，并取得了甲公司由稅務局代開的增值稅專用發(fā)票。假設該交換具有商業(yè)實質，不考慮運費的增值稅抵扣和換出設備的增值稅因素。則B公司換入商品的入賬價值是（）萬元。

12.

第

15

題

某公司按移動平均法對發(fā)出存貨計價。9月初庫存A材料400公斤，實際成本為12500元。9月份公司分別于10日和18日兩次購入A材料，入庫數量分別為800公斤和300公斤，實際入庫材料成本分別為25900元和7800元；當月15日和22日生產車間分別領用A材料600公斤。則9月22日領料時應結轉發(fā)出的實際材料成本額為（）元。

A.18000B.19200C.21600D.22000

13.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場購入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產，每股買價10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領取的現金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現金98000元。甲公司出售該項金融資產時應確認的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

14.2010年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2011年6月30日完工；合同總金額為32000萬元，預計合同總成本為28000萬元。2011年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款400萬元。截至2010年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入24000萬元。2011年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為()萬元。

A.4000B.4400C.8000D.8400

15.新華公司2010年12月31日“預計負債——產品質量保證費用”科目貸方余額為300萬元，2011年實際發(fā)生產品質量保證費用180萬元，2011年12月31日預提產品質量保證費用130萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的產品質量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2011年12月31日該項預計負債產生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.0B.250C.300D.430

16.

第

7

題

乙公司采用成本與可變現凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2010年12月31日，乙公司庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為10萬元，市場價格為8萬元。該批半成品可用于加工200件A產品，將每件半成品加工成A產品尚需投入20萬元。A產品2010年12月31日的市場價格為每件31萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1．5萬元。該批半成品此前未計提存貨跌價準備。乙公司2010年12月31日該批半成品應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

17.東方公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫存筆記本電腦1300臺，單位成本1．4萬元，賬面成本為1820萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1．3萬元，預計銷售稅費均為每臺0．05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.130B.195C.0D.45

18.甲公司內部研究開發(fā)一項專利技術，研究階段發(fā)生支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出包括材料費用120萬元，人工薪酬50萬元，在開發(fā)該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷金額8萬元，以及滿足資本化條件的利息支出5萬元。此外，為運行該無形資產甲公司另支付培訓費用7萬元，則該專利技術的入賬價值應為（）萬元A.175B.183C.190D.230

19.

第

14

題

根據《公司法》的規(guī)定，設立股份有限公司的，其發(fā)起人人數為（）。

20.關于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費用，下列說法中錯誤的是（）。

A.提取的安全生產費應計人當期損益，同時確認預計負債

B.提取的安全生產費應當計入相關資產的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

D.企業(yè)使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權益

二、多選題(20題)21.下列被投資企業(yè)中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有()。

A.甲公司在報告年度購入其57％股份的境外被投資企業(yè)

B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)

C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)

D.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業(yè)

22.下列經濟業(yè)務或事項中，應通過“投資收益”科目核算的內容有（）。

A.企業(yè)確認的交易性金融資產的公允價值變動

B.長期股權投資采用權益法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤

C.長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤

D.長期股權投資采用權益法核算的，資產負債表日根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額

23.投資性房地產采用成本模式計量時，設置的科目有（）。

A.投資性房地產——成本B.投資性房地產累計折舊（攤銷）C.投資性房地產D.投資性房地產減值準備

24.企業(yè)當年發(fā)生的下列事項中，可產生應納稅暫時性差異的有()。

A.本期超標的廣告宣傳費

B.年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整

C.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本并按公允價值調整

D.年初投入使用的一臺機器設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

25.下列關于可比性會計信息質量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

26.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險費C.住房公積金D.津貼和補貼

27.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權，并對B公司具有重大影響，另支付相關稅費10萬元。投資當日B公司可辨認凈資產公允價值為12500萬元，賬面價值為10000萬元，其差額為一項土地使用權所致，該土地使用權尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實現凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產公允價值增加計入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產生的未實現內部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價格將其持有的8公司股權處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權投資初始投資成本為5200萬元

B.該項投資應采用權益法核算

C.投資時不需調整初始投資成本

D.處置時應確認投資收益200萬元

28.甲公司2013年度財務報表將于2014年4月30日批準對外公布。該公司2014年發(fā)生的部分事項如下：1月1日，獲得高新技術企業(yè)認證，未來三年所得稅適用稅率下調為15％；2月5日，某項固定資產辦理竣工決算，該項資產已于2013年底完工并暫估入賬，暫估入賬金額與竣工決算金額不相等；2月20日，取得乙公司80％的股權；3月2日，因涉嫌侵權被丙公司起訴，影響重大。根據上述資料判斷下列事項中，屬于非調整事項的有（）。

A.所得稅稅率下調B.固定資產竣工決算C.對乙公司進行投資D.因涉嫌侵權被起訴

29.下列有關不喪失控制權情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有（）。

A.出售后仍然保留對子公司的控制權

B.從母公司個別財務報表角度，應作為長期股權投資的處置，確認處置損益

C.在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產的差額應當計入商譽

D.不喪失控制權處置部分對子公司的投資后，還應編制合并財務報表

30.關于投資性房地產轉換日的確定，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產改為出租其轉換日為租賃期開始日

B.投資性房地產轉為存貨，轉換日為董事會或類似機構作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對外銷售的日期

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期

31.下列關于事業(yè)單位取得長期投資的投資成本的說法中，正確的有（）

A.以已入賬的無形資產取得的長期投資，其投資成本為評估價值加上相關稅費

B.以未入賬的無形資產取得的長期投資，其投資成本為取得投資當日的公允價值加上相關稅費

C.以貨幣資金取得的長期投資，其投資成本為實際支付的全部價款

D.以固定資產取得長期投資，其投資成本為評估價值加上相關稅費

32.

第

21

題

借款費用開始資本化必須同時滿足的條件包括（）。

A.資產支出已經發(fā)生

B.借款費用已經發(fā)生

C.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始

D.賒購工程物資

33.下列有關投資性房地產的會計處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用時，其在轉換目的公允價值與原賬面價值的差額，應計入投資收益

B.投資性房地產的處置損益應作為利得反映在利潤表

C.成本模式計量時，投資性房地產計提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費用”科目

D.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應計入其他業(yè)務收入

34.對于持有至到期投資，下列各項中對交易費用的說法正確的有（）。

A.交易費用包括融資費用、內部管理成本等

B.交易費用應計入持有至到期投資的初始確認金額

C.支付給咨詢公司的手續(xù)費屬于交易費用

D.交易費用構成實際利率的組成部分

35.下列生產活動發(fā)生的中斷，屬于非正常中斷的有（）

A.資金周轉發(fā)生了困難導致的中斷

B.發(fā)生了與資產購建、生產有關的勞動糾紛等導致的中斷

C.工程建造到一定階段必須暫停下來進行質量或者安全檢查導致的中斷

D.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛導致的中斷

36.

第

18

題

如果購入的準備持有至到期的債券的實際利率等于票面利率，且不存在交易費用時。下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

37.A公司對外幣交易采用即期匯率的近似匯率折算，以每月月初匯率作為近似匯率，按月計算匯兌損益．2014年1月10日，向國外B公司出口商品一批，貨款共計40萬美元，當日市場匯率為1美元＝6．20人民幣元．雙方約定貨款于2014年2月5日結算．1月1日的市場匯率為1美元＝6．15人民幣元，1月31日的市場匯率為1美元＝6．32人民幣元．2月1日的市場匯率為1美元＝6．38人民幣元．2月5日，A公司收到貨款40萬美元并存入銀行，當日市場匯率為1美元＝6．38人民幣元．假定不考慮增值稅等相關稅費，A公司無其他外幣業(yè)務，對于上述業(yè)務．下列說法中正確的有（）．

A.1月10日外幣應收賬款的入賬金額為246萬人民幣元

B.1月份的匯兌損益為6．8萬人民幣元

C.1月份的匯兌損益為0．8萬人民幣元

D.2月5日收款時計入財務費用的金額為2．4萬人民幣元

38.第

21

題

下列項目中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A.應交的土地使用稅B.應交的教育費附加C.應交的礦產資源補償費D.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅

39.

40.企業(yè)確定存貨的可變現凈值時應考慮的因素有()。

A.取得的確鑿證據B.持有存貨的目的C.資產負債表日后事項的影響D.存貨賬面價值

三、判斷題(20題)41.對資產負債表日后事項中涉及損益的調整事項，對損益的調整通過“以前年度損益調整”核算，最后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”。（）

A.是B.否

42.資產負債表日，有確鑿證據表明預計負債賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，企業(yè)應對其賬面價值進行調整（）

A.是B.否

43.對于可供出售權益工具投資，資產負債表日其公允價值低于成本說明可供出售金融資產發(fā)生減值，應計提減值準備。()

A.是B.否

44.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。()

A.是B.否

45.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券在初始確認時，應將其負債和權益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權益成分的初始入賬金額。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整。（）

A.是B.否

47.只要產生暫時性差異，就應確認相關的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

48.

第

29

題

企業(yè)研究階段發(fā)生的支出，符合資本化條件的應計人無形資產成本。（）

A.是B.否

49.企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

50.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。()

A.是B.否

51.

第

27

題

會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本應當轉入限定性凈資產。（）

A.是B.否

52.第

31

題

預收賬款不多的企業(yè)，可不設置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接計人“其他應付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

53.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資本成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。()

A.是B.否

54.通過多次交易分步實現非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。（）

A.是B.否

55.

第

34

題

企業(yè)融資租入的固定資產雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實際控制權，所以也應當作為企業(yè)的一項資產。（）

A.是B.否

56.企業(yè)對于使用壽命無法合理確定的無形資產，不需要攤銷。（）

A.是B.否

57.長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，投資方應當記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

58.第

30

題

企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產，不需要攤銷。（）

A.是B.否

59.

第

35

題

因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產，不應當劃分為貸款和應收款項。（）

A.是B.否

60.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的境內企業(yè)，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報財務報表時不需要折算為人民幣。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2008年1月1日，宏達股份有限公司（以下簡稱宏達公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2010年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2012年12月31日之前行使完畢。宏達公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達公司，宏達公司估計三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時有40人于2010年年末行使股票增值權取得了現金;2011年年末有30人行使股票增值權取得了現金;2012年年末有12人行使股票增值權取得了現金。要求：計算2008年至2012年每年應確認的費用（或損益）、應付職工薪酬余額和支付的現金，并編制有關會計分錄。

62.（6）3月28日，東方公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現金股利210萬元。東方公司根據董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2008年12月31日資產負債表相關項目。

要求：

（1）指出東方公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調整事項。

（2）對于東方公司的調整事項，編制有關調整會計分錄。

（3）填列東方公司2008年12月31日資產負債表、利潤表相關項目調整表中各項目的調整金額（調增數以“+”表示，調減數以“一”表示）（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）。

資產負債表

2008年12月3l日

資產年末數負債和所有者權益年末數應收賬款應付股利存貨應交稅費固定資產盈余公積遞延所得稅資產未分配利潤資產合計負債和所有者權益總計

利潤表2008年

項目合計營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用（收益以“—”號填列）資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三：利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

63.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產線價款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發(fā)生保險費4萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本為11．8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為6．8萬元，采用年數總和法計提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現其已經發(fā)生減值。甲公司預計該生產線未來4年現金流量的現值為558．8萬元;該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。該生產線的預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為13萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發(fā)生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產線的會計分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產線相關的會計分錄。（3）編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2010年度該生產線計提的折舊額。（5）計算2010年12月31日該生產線應計提的減值準備金額，并編制相應的會計分錄。（6）編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。（7）計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產線的成本及2011年度該生產線改良后計提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應交稅費”科目，必須寫出其相應地明細科目及專欄名稱）

64.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務報告于2013年3月31日經董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應納稅所得額，可計入2013年應納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現2012年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產設備生產的產品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現金股利300萬元。長江公司根據董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2012年12月31日資產負債表相關項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產負債表日后調整事項。

(2)對于長江公司的調整事項，編制有關調整會計分錄(合并編制將以前年度損益調整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

65.

參考答案

1.D可變現凈值=2.1×100-132-0.3×100=48(萬元)。

2.C解析：企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應貸記“其他應付款”科目。

3.D可預測的氣候影響導致的中斷，不屬于非正常中斷，所以不應暫停資本化的。

4.B解析：本題考核實質重于形式要求的理解。實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算．而不應當儀僅按照它們的法律形式作為會計核算依據。

5.A人賬價值=（10-2-1）+3=10（萬元）。

6.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權益法核算2010年應確認的投資收益：[1000-(600÷10-300÷10)-（60-40）×50%]×30%=288（萬元）

7.C該項長期股權投資的可收回金額為1180(1200－20)萬元，2011年末長期股權投資的賬面價值=1600－800×30％=1360(萬元)，所以應計提的減值準備=1360－1180=180(萬元)。

8.D選項ABC會計處理均正確，選項D會計處理錯誤，變更日應調增期初留存收益=（580-560）×（1-25%）=15（萬元）

綜上，本題應選D。

9.C該生產線的入賬價值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(萬元)。

10.B該投資性房地產2007年應當計提的折舊是（12360000÷25×10/12）＝412000（元）。

【該題針對“投資性房地產的后續(xù)計量”知識點進行考核】

11.C

12.A10日平均單價=(12500+25900)/(400+800)=32(元/公斤)

18日平均單價=［(400+800-600)×32+7800］/［(400+800-600)+300］=30(元/公斤)

22日應轉出材料實際成本=30×600=18000(元)

13.B企業(yè)處置交易性金融資產時，將處置收入與交易性金融資產賬面余額之間的差額應當確認為投資收益；同時將持有期間“公允價值變動損益”科目的累計發(fā)生額轉入“投資收益”科目。確認的投資收益一(處置收入98000一賬面余額115000)+[公允價值115000一初始入賬金額10000×(10—1.2)]一10000(元)。

14.DD【解析】2011年應確認的合同收入=合同總收入×完工進度一以前期間累計已確認的收入=(32000+400)×100%－24000=8400（萬元）。

15.B2011年12月31日該項預計負債的賬面價值=300-180+130=250（萬元），計稅基礎=賬面價值250-未來實際發(fā)生時可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負債賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異250萬元（250-0）。

16.C該批半成品所生產的A產品成本=200×(10+20)=6000(萬元)，其可變現凈值=200×(31-1．5)=5900(萬元)，A產品發(fā)生減值。該批半成品的可變現凈值=200×(31-20-1．5)=1900(萬元)，該半成_品的成本=200×10=2000(萬元)，應計提的存貨跌價準備=2000-1900=100(萬元)。

17.D東方公司持有的筆記本電腦數量1300臺多于已經簽訂銷售合同的數量1000臺，因此，應分別確定簽訂合同的1000臺和超出合同的300臺的可變現凈值。銷售合同約定數量1000臺，其可變現凈值=1000×1．5-1000×0．05=1450（萬元），成本=1000×1．4=1400（萬元）;超過部分的可變現凈值=300×1．3-300×0．05=375（萬元），其成本=300×1．4=420（萬元）。該批筆記本電腦應計提的存貨跌價準備=420-375=45（萬元）。

18.B企業(yè)自行研發(fā)的無形資產，研究階段支出作為費用化支出核算，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的作為費用化支出核算，符合資本化條件的作為資本化支出核算。為使用無形資產發(fā)生的培訓支出不屬于使無形資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應當在發(fā)生時計入當期損益，不構成無形資產成本，則該專利技術的入賬價值＝120＋50＋8＋5＝183（萬元）。

綜上，本題應選B。

19.A本題考核股份有限公司的發(fā)起人人數。根據《公司法》規(guī)定，股份有限公司的發(fā)起人人數為2人以上200人以下。

20.A【答案】A

【解析】提取安全生產費時，應當計入相關資產的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目，不確認預計負債，選項A錯誤，選項B正確；使用安全生產費時，屬于費用性支出的應沖減專項儲備，會減少所有者權益，選項C和D正確。

21.ABCD四個選項均應納入合并范圍。

22.CD選項A錯誤：應通過“公允價值變動損益”科目核算。選項B錯誤，選項c正確：被投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤，長期股權投資采用權益法核算的，投資企業(yè)應沖減長期股權投資賬面價值，并確認應收股利；采用成本法核算的，投資企業(yè)應確認為投資收益。選項D正確：權益法下，當被投資單位實現凈利潤時，投資單位應按其持股比例確認相應的投資收益。綜上，本題應選CD。

23.BCD選項A，“投資性房地產——成本”是投資性房地產采用公允價值模式計量時所設置的核算科目。

24.BC選項A和D產生可抵扣暫時性差異。

25.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。選項D屬于及時性的要求。

26.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費和工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

27.ABC長期股權投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元)，選項A正確;因對B公司具有重大影響，所以應采用權益法核算，選項B正確;因初始投資成本5200萬元大于投資時享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額5000萬元(12500×40%)，所以不調整初始投資成本，選項C正確;2015年12月31日該項長期股權投資賬面價值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元)，處置時應確認投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元)，選項D錯誤。

28.ACD選項B，屬于日后期間進一步確定了資產負債表日前所取得資產的成本，應作為調整事項處理；選項D，屬于日后期間新發(fā)生的訴訟，應作為非調整事項處理。

29.ABD【答案解析】選項C，在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產的差額應當計入所有者權益（資本公積）。

30.ABCD上述說法均正確。

31.ACD選項A說法正確，選項B說法錯誤，無論入賬還是未入賬，以無形資產取得的長期投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本；

選項CD說法正確。

綜上，本題應選ACD。

32.ABC借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：(1)資產支出已經發(fā)生；(2)借款費用已經發(fā)生；(3)為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。

33.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

34.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.ABD選項ABD屬于非正常中斷，非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。

選項C屬于正常中斷，正常中斷通常僅限于因購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預見的不可抗力因素導致的中斷。

綜上，本題應選ABD。

36.ACD選項B，借計“應收利息”科目，代記“投資收益”科目，不影響持有至到期投資的帳面價值

37.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.ABCD“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業(yè)（保險）按規(guī)定應交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科、目核算。企業(yè)不需要預計應繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。上述四項均正確。

39.AB

40.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)確定存貨的可變現凈值，應當以取得的確鑿證據為基礎，并且考慮持有存貨的目的、資產負債表日后事項的影響等因素。確定存貨的可變現凈值與存貨賬面價值無關。

41.N資產負債表日后調整事項應將調整的“以前年度損益調整”余額轉入“利潤分配一未分配利潤”。

42.N

43.N對于可供出售權益工具投資，資產負債表日其公允價值低于成本本身不足以說明可供出售金融資產發(fā)生減值，可供出售金融資產只有在發(fā)生嚴重或非暫時性下跌時，才需計提減值準備。

44.Y

45.Y企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當先確定負債成分的公允價值，然后再確定權益成分的公允價值。

因此，本題表述正確。

46.Y資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)。

47.N某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，如符合稅收優(yōu)惠條件的自行研發(fā)的無形資產。

48.N企業(yè)研究階段發(fā)生的支出應全部費用化，計入當期損益。

49.Y企業(yè)對初次發(fā)生的和不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

50.N企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。

51.N會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本應當轉入非限定性凈資產。

52.N不設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，應將預收的貨款計入“應收賬款”賬戶的貸方。

53.Y

54.Y

55.Y企業(yè)融資租入的固定資產雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實際控制權，所以也應當作為企業(yè)的一項資產。這是實質重于形式原則的運用。

56.Y【解析】使用壽命不確定的無形資產，不需要對其計提攤銷。

57.Y

58.Y

59.Y因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產，不應當劃分為貸款和應收款項。如企業(yè)所持有的證券投資基金或類似基金等。

60.N我國《會計法》規(guī)定，企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

因此，本題表述錯誤。61.（1）2008年1月1日：授予日不做賬務處理。

（2）2008年應確認的應付職工薪酬和當期費用=（100-8-12）×100×12×1/3=32000（元）

借：管理費用32000

貸：應付職工薪酬--股份支付32000

（3）2009年應確認的應付職工薪酬余額=（100-8-6-4）×100×15×2/3=82000（元）

應確認的當期費用=82000-32000=50000（元）

借：管理費用50000

貸：應付職工薪酬--股份支付50000

（4）2010年12月31日

應支付的現金=40×100×15=60000（元）

應確認的應付職工薪酬余額=（100-8-6-4-40）×100×18=75600（元）

應確認的當期費用=75600+60000-82000=53600（元）

借：管理費用53600

貸：應付職工薪酬--股份支付53600

借：應付職工薪酬--股份支付60000

貸：銀行存款60000

（5）2011年12月31日

應支付的現金=30×100×18=54000（元）

應確認的應付職工薪酬余額=（100-8-6-4-40-30）×100×22=26400（元）

應確認的當期損益=26400+54000-75600=4800（元）

借：公允價值變動損益4800

貸：應付職工薪酬--股份支付4800

借：應付職工薪酬--股份支付54000

貸：銀行存款54000

（6）2012年12月31日

應支付的現金=12×100×22=26400（元）

應確認的應付職工薪酬余額=0

應確認的當期損益=0+26400-26400=0

借：應付職工薪酬--股份支付26400

貸：銀行存款26400

62.(1)調整事項有：(1)、(3)、(4)、(6)。

(2)

①借：以前年度損益調整200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

貸：應收賬款234

借：庫存商品185

貸：以前年度損益調整185

借：壞賬準備1.17

貸：以前年度損益調整1.17

借：應交稅費——應交所得稅3.46[(200－185—234×5‰)×25%]

貸：以前年度損益調整3.46

借：利潤分配——未分配利潤10.37

貸：以前年度損益調整10.37

借：盈余公積1.56

貸：利潤分配——未分配利潤1.56

③借：以前年度損益調整125

貸：壞賬準備125

借：遞延所得稅資產31.25(125×25%)