2022-2023年寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022-2023年寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

19

題

東風公司2002年1月1日購入一項專利權，實際支付的買價及相關費用共計48萬元。該專利權的攤銷年限為5年。2004年4月1日，東風公司將該專利權的所有權對外轉(zhuǎn)讓，取得價款20萬元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營業(yè)稅率為5%。假定不考慮無形資產(chǎn)減值準備。轉(zhuǎn)讓該專利權形成的凈損失為（）萬元。

A.8.2B.7.4C.7.2D.6.4

2.

第

15

題

甲企業(yè)于2005年4月1日，以340萬元的價格（不考慮稅金及手續(xù)費等費用），購進面值為300萬元公司債券作為長期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長期債權投資累計確認的投資收益為（）萬元。

A.21B.18C.15D.14

3.下列關于非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

D.設置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

4.關于民間非營利組織的受托代理業(yè)務的核算，下列表述中不正確的是（）

A.“受托代理負債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨?/p>

B.如果捐贈方?jīng)]有提供受托代理資產(chǎn)有關憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應當按照其公允價值作為入賬價值

C.在轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時，應當按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目

D.收到的受托代理資產(chǎn)即使為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產(chǎn)”科目進行核算

5.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，于年末資產(chǎn)負債表日一次計提。2016年12月31日庫存自制半成品A的實際成本為200萬元，預計進一步加工所需費用為65萬元。甲公司已經(jīng)就全部A自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了銷售合同，合同約定銷售價格為260萬元，該類產(chǎn)品市場價格為270萬元，甲公司預計銷售該產(chǎn)品還需要支付6萬元的銷售運輸費以及稅金。假設甲公司A自制半成品存貨2016年1月1日“存貨跌價準備”賬戶余額為3萬元，則甲公司2016年12月31日應當對該存貨計提的跌價準備為()萬元。A.0B.2C.4D.8

6.下列各項中，屬于政府財務會計要素的是（）。

A.預算結(jié)余B.預算收入C.凈資產(chǎn)D.預算支出

7.2012年1月1日，甲公司取得專門借款8000萬元直接用于當日開工建造的廠房，工期為2年。至2012年12月31日，累計發(fā)生建造支出7200萬元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2000萬元，年利率為6％，當天發(fā)生建造支出1600萬元，以借人款項支付(甲公司無其他一般借款)。甲公司按季計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，則甲公司2013年第一季度應予資本化的一般借款利息費用為()萬元。

A.12B.6C.18D.30

8.甲公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司董事會決定于2012年3月31日起對某生產(chǎn)用設備進行技術改造。2012年3月31日，該資產(chǎn)賬面原價5000萬元，已提折舊3000萬元，未提減值；預計使用壽命20年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。改造中發(fā)生支出2249萬元；替換的賬面價值為400萬元。該技術改造工程于2012年9月25日交付使用，改造后的資產(chǎn)預計尚可使用15年，預計凈殘值為零，折舊方法不變。甲公司2012年該固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。

A.134．32B.127．65C.126．65D.133．32

9.事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中,不會引起專用基金發(fā)生增減變動的是()。

A.計提醫(yī)療基金B(yǎng).計提統(tǒng)籌退休金C.計提固定資產(chǎn)修購基金D.支付處置固定資產(chǎn)清理費用

10.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

11.甲公司對乙公司的長期股權投資賬面價值為1000萬元。2013年11月，甲公司得知乙公司經(jīng)營狀況不斷惡化，因此在編制2013年年度報表時為該項股權投資計提了減值準備300萬元。2014年3月5日，甲公司獲悉乙公司的經(jīng)營情況仍未好轉(zhuǎn)，因此估計對乙公司的投資最多可收回400萬元。假定甲公司在2014年-．3月31日完成所得稅匯算清繳工作，董事會批準于4月10日報出財務報表。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，且預計今后3年很可能取得用于抵扣暫時性差異的應納稅所得額。甲公司2013年資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應調(diào)減的金額為（）萬元。

A.225B.22．5C.202．5D.300

12.

第

2

題

與或有事項相關的義務確認為負債的條件之一是履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指（）。

A.發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%

B.發(fā)生的可能性大于30%但小于或等于50%

C.發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%

D.發(fā)生的可能性大于95%但小于100%

13.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度，2018年3月向同級財政部門申請財政授權支付用款額度100萬元，4月6日財政部門經(jīng)審核后，以財政授權支付方式下達了90萬元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權支付到賬通知書”。下列關于該單位所做賬務處理不正確的是（）。

A.4月8日，預算會計中確認財政撥款預算收入90萬元

B.4月8日，財務會計中確認財政撥款收入90萬元

C.4月8日，財務會計中借記零余額賬戶用款額度90萬元

D.4月6日，財務會計中借記資金結(jié)存90萬元

14.下列各項中，增值稅一般納稅人不應計入收回委托加工物資成本的是（）

A.隨同加工費支付的增值稅B.支付的加工費C.往返運輸費D.支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅

15.甲公司2013年1月2日，從乙公司購買一項專利權，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利權的價款為8000萬元，自2013年起每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當日支付相關稅費10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5％，4年期、5％的復利現(xiàn)值系數(shù)為0．8227；4年期、5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為3．5460。則甲公司購買該項專利權的入賬價值為()萬元。

A.8010B.7102C.7092D.8000

16.甲公司應收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

17.下列金融資產(chǎn)計提減值準備后，因原導致減值跡象消失，恢復計提減值準備時不會影響損益的是()。

A.應收賬款B.持有至到期投資C.可供出售債務工具投資D.可供出售權益工具投資

18.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設不考慮增值稅外的其他相關稅費，則甲公司因該項債務重組業(yè)務應確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

19.

20.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

二、多選題(20題)21.M公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保。不考慮其他因素，下列各項中，M公司不應確認預計負債的有（）。

A.甲公司運營良好，M公司極小可能承擔連帶還款責任

B.乙公司發(fā)生暫時財務困難，M公司可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發(fā)生財務困難，M公司很可能承擔連帶還款責任

D.丁公司發(fā)生嚴重財務困難，M公司基本確定承擔還款責任

22.甲公司2018年財務報告于2019年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出，其于2019年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應當作為2018年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品(已確認收入)，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票

B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元

C.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告2000萬元，該金額較2018年年末原已確認的預計負債多500萬元

D.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預案，擬分配現(xiàn)金股利5000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股

23.

第

21

題

下列關于可轉(zhuǎn)換公司債券的描述，正確的有（）。

24.

25.下列對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法正確的有（）

A.境外經(jīng)營所從事的活動構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應保持一致

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務，兩者的記賬本位幣應保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管轄制度不允許境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時回匯給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

26.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議。甲公司將一宗土地使用權支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權。甲公司對價的土地使用權賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值為34000萬元，公允價值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計等中介費用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。則購買日甲公司正確的會計處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產(chǎn)的處置損益為4000萬元

C.不確認無形資產(chǎn)的損益

D.合并報表確認商譽400萬元

27.下列會計政策變更不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。

A.由于當期財務費用過高，借款費用由費用化改為資本化

B.由于固定資產(chǎn)折舊金額過大，影響當期利潤，由加速折舊法改為直線折舊法

C.按照規(guī)定將交易性金融資產(chǎn)由成本市價孰低法計價改為公允價值計價

D.為簡化核算，收入確認由完工百分比法改為完成合同法

28.關于專項儲備的下列表述中，正確的有()。

A.“專項儲備"屬于資產(chǎn)類科目

B.專項儲備只能用于企業(yè)購置固定資產(chǎn)，不能用于費用化支出

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程"科目歸集所發(fā)生的支出

29.甲公司以一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為215萬元，其中成本為205萬元，公允價值變動為10萬元，當日的公允價值為230萬元：A公司的產(chǎn)品成本為200萬元，公允價值220萬元，甲公司另支付補價15萬元，A公司為換入該項金融資產(chǎn)支付手續(xù)費12．4萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，下列說法中，正確的有()。

A.甲公司換入的存貨的入賬價值為245萬元

B.甲公司換入的存貨的入賬價值為257．4萬元

C.甲公司確認的投資收益為25萬元

D.甲公司確認的投資收益為27．4萬元

30.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期確認收入改為按銷售成立日公允價值確認收入

B.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法

31.

第

24

題

投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出中，下列說法中正確的有（）。

A.采用成本模式計量，當月增加的房屋當月不計提折舊

B.采用成本模式計量，當月增加的土地當月進行攤銷

C.采用公允模式計量，當月增加的房屋下月開始計提折舊

D.采用成本模式計量，當月增加的土地當月不進行攤銷

32.對于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，下列表述中不正確的有（）。

A.合并過程中發(fā)生的審計和法律咨詢等中介費用，應計入長期股權投資初始投資成本

B.支付非貨幣性資產(chǎn)作為合并對價的。該資產(chǎn)在購買目的公允價值與賬面價值的差額應作為資產(chǎn)處置損益予以確認

C.以發(fā)行權益性證券作為合并對價的。發(fā)行權益性證券期間產(chǎn)生的傭金、手續(xù)費應計入合并成本

D.實際支付的合并價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，計入應收項目

33.下列各項屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響D.折現(xiàn)率

34.下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有（）。

A.材料生產(chǎn)的產(chǎn)品過時，導致其市場價格低于產(chǎn)品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本

B.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎

C.如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關的存貨應以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎

D.用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎

35.關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有()。A.A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

36.下列導致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，應暫停借款費用資本化的有（）

A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預測的氣候影響

37.甲公司于2013年1月1日以100萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為700萬元。甲公司對持有的投資采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司另夕1，50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，當日乙公司所有者權益的賬面價值為900萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。甲公司、乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。下列說法中，正確的有（）。

A.甲公司應從購買日開始編制合并財務報表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.甲公司應將乙公司購買日至2014年報告期期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.甲公司應將乙公司購買日至2014年報告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.2014年合并財務報表中，甲公司應確認的商譽為300萬元

38.下列有關固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)應當改變固定資產(chǎn)折舊方法

B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

C.固定資產(chǎn)預計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更

D.特殊行業(yè)存在棄置費用的固定資產(chǎn)，應當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)成本

39.下列項目中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的有()。

A.鑒于企業(yè)會計準則的發(fā)布實施，對按成本計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準備

B.鑒于利潤計劃完成情況不佳，本期決定不計提存貨跌價準備

C.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款利息支出予以資本化

D.鑒于本期已經(jīng)出現(xiàn)的重大虧損局面，決定本期多計提壞賬準備

40.

第

25

題

下列金融資產(chǎn)中，應按攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

三、判斷題(20題)41.企業(yè)因過去事項導致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務，但所產(chǎn)生的應付職工薪酬義務金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應當確認為應付職工薪酬。（）

A.是B.否

42.企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應作為無形資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

43.第

36

題

資產(chǎn)和負債項目，如果其賬面價值大于其計稅基礎，則會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。（）

A.是B.否

44.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

45.前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實和舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

47.多次交易形成企業(yè)合并，個別報表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長期股權投資部分處置后改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

48.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應當根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定。（）

49.企業(yè)購入的準備在兩個月后轉(zhuǎn)讓的股票投資屬于貨幣性資產(chǎn)（）

A.是B.否

50.

第

32

題

除了授予日立即可行權的股份支付外，無論是權益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

51.與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益。()

A.是B.否

52.以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有新增的應納稅暫時性差異都應作納稅調(diào)減（）

A.是B.否

53.企業(yè)集團內(nèi)股支付，接受服務企業(yè)具有結(jié)算義務，且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應將該股份支付作為權益結(jié)算的股份支付處理。()

A.是B.否

54.因企業(yè)合并所形成的商譽和所有無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應當每年進行減值測試。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結(jié)算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

57.對于應付職工薪酬，超過稅法扣除標準的部分產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.企業(yè)對子公司的長期股權投資應采用權益法核算。（）

A.是B.否

59.企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計政策變更。（）

A.是B.否

60.第

30

題

在成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務處理；當被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司和乙公司2010年度和2011年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)2010年5月10日，乙公司的客戶(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截至2010年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后．乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，2010年12月31日法院尚未對該案件作出判決，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件重新進行了評估，認定該訴訟案狀況與2010年6月30日相同。2011年6月5日，法院對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。(2)因丁公司無法支付甲公司貨款2500萬元，甲公司2010年6月2日與丁公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60％股權按照公允價值2310萬元，用以抵償其欠甲公司貨款2500萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備500萬元。上述債務重組協(xié)議于2010年6月20日經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2010年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1／2以上成員通過才能實施。在此之前甲公司與乙公司無關聯(lián)方關系。2010年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為3400萬元。除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，原預計使用年限為30年，截至2010年6月30日已使用20年，預計尚可使用10年。乙公司對上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。(3)2010年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為3900萬元。(4)2011年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權與戊公司所持有辛公司30％，股權進行置換；甲公司所持有乙公司60％股權的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2011年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。(5)其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司通過債務重組取得乙公司股權前，未持有乙公司股權。乙公司未持有任何公司的股權。⑦乙公司2010年7月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2011年1月至6月30日期間實現(xiàn)凈利潤260萬元。除實現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。③本題不考慮所得稅及其他相關事項影響。要求：

對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2010年12月31日資產(chǎn)負債表中是否應當確認預計負債，并說明判斷依據(jù)。

62.計算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應予資本化的借款費用金額并編制相應的會計分錄。

63.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)2012年1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設在債務重組中沒有發(fā)生相關稅費。當日辦完有關產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)費，已解除債權債務關系。(4)2012年12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領用材料時，按材料賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。

64.計算甲公司20×1年應確認的遞延所得稅費用和所得稅費用總額。

65.

參考答案

1.B轉(zhuǎn)讓該專利權形成的凈損益=20－[48－（48/5÷12）×27]－20×5%=－7.4（萬元）

2.C該債券購入時應計利息＝300×8%＝24（萬元）；購入時發(fā)生的溢價＝340－300－24＝16（萬元），溢價應在剩余的4年內(nèi)進行攤銷，每年應攤銷溢價＝16÷4＝4（萬元）；該長期債券投資累計確認的投資收益＝300×8%×9/12－4×9/12＝15（萬元）。

3.D【該題針對“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的核算”知識點進行考核】

4.D選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金或銀行存款的，不通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下設置“受托代理資產(chǎn)”明細科目進行核算。

綜上，本題應選D。

5.D由于甲產(chǎn)品是簽有不可撤銷合同的，因此在計算產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值時需要以合同價格為基礎。甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=260-6=254(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=200+65=265(萬元)，用自制半成品生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此表明自制半成品A應該按照可變現(xiàn)凈值計量。A可變現(xiàn)凈值=260-65-6=189(萬元)，A成本為200萬元，存貨跌價準備期末余額=200-189=11(萬元)，本期應當計提的存貨跌價準備=11-3=8(萬元)。

6.C政府財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)(選項C)、收入和費用；選項A、B和D屬于政府預算會計要素。

7.A2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出1600萬元只占用一般借款800萬元(7200+1600-8000)，2013年第一季度甲公司應予資本化的一般借款利息費用=800×6％×3／12=12(萬元)。

8.C【答案】C。解析：改造后的入賬價值=(5000-3000)+2249-400=3849(萬元)，2012年折舊額=5000／20×3／12+3849／15×3／12=126．65(萬元)。

9.B解析：事業(yè)單位計提醫(yī)療基金、固定資產(chǎn)修購基金時,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“事業(yè)基金”科目,因此,會增加事業(yè)基金。支付固定資產(chǎn)清理費用時,借記“事業(yè)基金”等科目,貸記“銀行存款”科目,因此,會減少事業(yè)基金。

10.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應抵銷存貨跌價準備15萬元。

11.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.C或有事項“可能性”的層次分為：“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”指發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%；“可能”指發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%，“極小可能”指發(fā)生的可能性大于O但小于或等于5%。

13.D在財政授權支付方式下，4月8日收到“授權支付到賬通知書”時，在財務會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；同時在預算會計中借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預算收入”科目。

14.A選項A符合題意，一般納稅人的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨成本；

選項BC不符合題意，支付的加工費和負擔的運輸費應計入委托加工物資實際成本；

選項D不符合題意，支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅，應計入委托加工物資成本。

綜上，本題應選A。

收回委托加工物資支付的消費稅計入科目

（1）委托加工物資收回后用于銷售：

①直接出售（即以不高于受托方計稅價格出售）：計入成本

②以高于受托方的計稅價格出售：計入應交稅費，留待抵扣，不計入成本

（2）委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)：

①生產(chǎn)非應稅消費品：計入成本

②生產(chǎn)應稅消費品：計入應交稅費，留待抵扣，不計入成本

15.B總價款的現(xiàn)值=2000×3．5460=7092(萬元)，甲公司購買該項專利權的入賬價值=7092+10=7102(萬元)。

16.A【答案】A

【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應收債權賬面價值480萬元的差額20萬元應沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應付債務賬面余額600萬元的差額100萬元應計入營業(yè)外收入。

17.D選項D，通過"其他綜合收益"轉(zhuǎn)回。

18.D甲公司應確認債務重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應確認固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務應確認的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

19.B

20.A可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

21.AB對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務的金額能夠可靠地計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應確認為預計負債。

22.AC選項B和D,屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項;選項A和C,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

23.ABD

24.ABD

25.ABCD本題考核境外經(jīng)營記賬本位幣的確定。境外經(jīng)營在確定記賬本位幣時，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個因素：

（1）對其所從事的活動是否擁有很強的自主性（選項A）；

（2）與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重（選項B）；

（3）現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回（選項D）；

（4）現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務（選項C）。

綜上，本題應選ABCD。

26.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ABD

28.CD選項A，“專項儲備’’屬于權益類科目，其期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權益項下“其他綜合收益"和“盈余公積”項目之間增設“專項儲備"項目反映；選項B，專項儲備可以用于費用性支出。

29.AC甲公司換入的存貨的入賬價值為A產(chǎn)品的入賬價值245萬元(230+15)。確認的收益=15+10=25(萬元)。

30.ACDACD【解析】選項B屬于會計估計變更。

31.AB投資性房地產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)的按照固定資產(chǎn)的核算原則處理，投資性房地產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)的核算原則處理。

32.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.ABC可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關。

34.ABC【答案解析】選項D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎，如果是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料等，則才是以其生產(chǎn)的產(chǎn)品售價為基礎計算，所以此選項錯誤。

35.AC解析：企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

36.ABC選項ABC，屬于非正常中斷，當其中斷時間連續(xù)超過3個月時應暫停借款費用資本化；選項D，可預計的氣候原因不屬于非正常中斷，不應當暫停資本化。

綜上，本題應選ABC。

37.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.ABCD

39.BCD解析：選項A屬于有關法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策；選項BCD是出于操縱損益目的所作的變更，屬于濫用會計估計、會計政策變更，違背會計信息質(zhì)量可比性要求。

40.BC

41.N短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，企業(yè)應當確認相關的應付職工薪酬，并計入當期損益或相關資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項導致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務；

②因利潤分享計劃所產(chǎn)生的應付職工薪酬義務金額能夠可靠估計。

因此，本題表述錯誤。

42.N企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應作為固定資產(chǎn)核算。

43.N資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異；但如果負債面價值大于其計稅基礎，則會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

44.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

45.Y

46.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項資產(chǎn)的構(gòu)成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

47.N長期股權投資部分處置后改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應全部結(jié)轉(zhuǎn)。

48.1

49.Y股票投資不是以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)，不符合貨幣性資產(chǎn)的定義。

50.Y

51.Y

52.N不是所有新增的應納稅暫時性差異都應作納稅調(diào)減。例如其他權益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，無須納稅調(diào)整。

53.N應作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

54.N因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應當每年進行減值測試。對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應當每年進行減值測試。但并不是所有無形資產(chǎn)每年都需要減值測試。

55.N

56.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結(jié)算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

57.N稅法對于合理的應付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價值與其計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

58.N根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》的有關規(guī)定，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權投資（即對子公司的長期股權投資）應采用成本法核算。

因此，本題表述錯誤。

59.N企業(yè)至少應當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。

60.N采用成本法核算長期股權投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，如為投資后累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，借記“應收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，沖減長期股權投資的賬面價值。

61.對于丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件乙公司在其2010年12月31日資產(chǎn)負債表中不應當確認預計負債。理由：乙公司判斷發(fā)生賠償損失的可能性小于50％不符合預計負債確認條件。對于丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件,乙公司在其2010年12月31日資產(chǎn)負債表中不應當確認預計負債。理由：乙公司判斷發(fā)生賠償損失的可能性小于50％,不符合預計負債確認條件。

62.（1）1月l日借入美元借款時，企業(yè)應作如下賬務處理：

借：銀行存款——美元戶(＄2000000×8.20)16400000

貸：長期借款——美元戶16400000

當日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應作如下賬務處理：

借：在建工程7380000

貸：銀行存款——美元戶(＄900000×8.20)7380000

1月末計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元

外幣累計支出加權平均數(shù)＝＄900000×30/30＝900000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄900000×6%×1/12＝4500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄4500×8.22＝36990元

1月份應予資本化的利息金額為36990元，應計入財務費用的金額=82200-36990=45210元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元

應予資本化的匯兌差額等于當月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即40000元。

1月份應予資本化的借款費用金額＝36990+40000＝76990元

1月末，企業(yè)應作如下賬務處理：

借：在建工程——借款費用76990

財務費用45210

貸：長期借款——美元戶（10000美元）122200

（2）2月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應作如下賬務處理：

借：在建工程4950000

貸：銀行存款——美元戶(＄600000×8.25)4950000

2月末，計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/1