2022-2023年江西省九江市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年江西省九江市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

2.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日，甲公司2018年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是（）

A.2018年9月10日甲公司與乙公司協(xié)議，以價(jià)款1000萬元購買乙公司持有的A公司20%的股權(quán)

B.2018年3月25日，甲公司得知債務(wù)人丙公司2018年1月20日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款全部不能收回，針對該債權(quán)2017年末已確認(rèn)10%的壞賬準(zhǔn)備

C.2017年11月21日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為500萬元。2018年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金800萬元，當(dāng)事人雙方均不再上訴

D.2018年3月20日甲公司董事會(huì)制訂提請股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案為：根據(jù)凈利潤3000萬元提取法定盈余公積

3.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為380萬元。20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損1400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的是()。

A.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損380萬元

B.母公司所有者權(quán)益減少380萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損1020萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-40萬元

4.

乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用是()。

A.187.5萬元B.157.17萬元C.115.5萬元D.53萬元

5.甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股數(shù)的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)年初發(fā)行在外普通股25000萬股;(2)3月1日發(fā)行普通股2000萬股;(3)5月5日,回購普通殷800萬股;(4)5月30日注銷庫存股800萬股。下列各項(xiàng)中,不會(huì)影響甲公司2×17年度基本每股收益金額的是()。

A.當(dāng)年發(fā)行的普通股股數(shù)B.當(dāng)年注銷的庫存股股數(shù)C.當(dāng)年回購的普通股股數(shù)D.年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)

6.甲公司擁有一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，2018年年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，經(jīng)減值測試表明該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元，該無形資產(chǎn)之前未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素的影響，則下列說法不正確的是（）

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年均需進(jìn)行減值測試

B.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中只要有一項(xiàng)高于賬面價(jià)值，就無需再計(jì)算另一項(xiàng)的金額

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)一樣，存在減值跡象時(shí)，才需進(jìn)行減值測試

D.該使用壽命不確定的無形資產(chǎn)2018年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為0

7.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

8.現(xiàn)代西方哲學(xué)的兩大思潮是（）。

A.經(jīng)驗(yàn)主義和實(shí)證主義B.人本主義和科學(xué)主義C.存在主義和精神分析學(xué)D.唯意志主義和生命哲學(xué)

9.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，能夠自主經(jīng)營，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

10.A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是（）萬元。

A.0B.85C.100D.15

11.2012年12月5日，甲公司委托A商場代銷一批衣服，成本為200萬元，約定的銷售價(jià)款為350萬元，對于該代銷行為，未出售部分可以無條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30％，甲公司開具了增值稅發(fā)票。A商場按代銷價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬元B.5萬元C.39．75萬元D.99．75萬元

12.下列關(guān)于甲公司該流水線折舊年限的確定方法中，正確的是()。

A.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

B.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

C.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

D.按照A、B、C、D各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

13.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出日為2018年3月30日，所得稅匯算清繳于2018年3月15日完成，則下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）

A.2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)

B.2018年3月25日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

C.2018年2月18日確定的利潤分配中關(guān)于分配股票股利的方案

D.2018年4月15日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

14.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：

（1）20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司l0％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬元。

（2）20×9年3月2日，乙公司宣告發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司于當(dāng)日收到80萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

（3）2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬元。

20×9年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。查看材料

A.800萬元B.950萬元C.1000萬元D.1030萬元

15.東明服飾是某縣大力扶持的服飾加工企業(yè)。為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在2013年7月1日開始建造-個(gè)服飾加工廠房，預(yù)計(jì)建造時(shí)間為1.5年。當(dāng)日支付工程款2000萬元，10月1日支付工程款4000萬元。為購建該廠房，東明服飾發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2013年6月1日借入專門借款5000萬元，期限3年，年利率6%;(2)2013年7月1日借入-般借款2000萬元，期限2年，年利率5%;(3)2013年8月20日，收到政府給予該項(xiàng)廠房建設(shè)所用借款的財(cái)政貼息180萬元。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是()。

A.東明服飾借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2013年6月1日

B.東明服飾2013年借款利息資本化金額為162.5萬元

C.東明服飾取得財(cái)政貼息時(shí)直接計(jì)人營業(yè)外收入

D.東明服飾2013年借款利息費(fèi)用化金額為75萬元

16.下列關(guān)于所有者權(quán)益的說法中正確的是()。

A.實(shí)收資本核算企業(yè)接受投資者投入的資本

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目不能以負(fù)數(shù)列示

C.盈余公積不可以用于轉(zhuǎn)增資本

D.公司法定公積金累計(jì)金額為公司注冊資本的50％以上時(shí)，仍然必須計(jì)提法定公積金

17.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2010年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下

（1）1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價(jià)為100萬元，出售的價(jià)格為每套60萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)為140萬元，出售的價(jià)格為每套80萬元。假定該100名職工均在2010年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2010年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（2）7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺(tái)。每臺(tái)成本為1.8萬元，每臺(tái)售價(jià)（等于計(jì)稅價(jià)格）為2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2010年12月31日，甲公司長期待攤費(fèi)用的余額為()。

A.4400萬元

B.3960萬元

C.440萬元

D.0

18.對于經(jīng)營租賃，下列關(guān)于承租人的相關(guān)處理說法正確的是()。

A.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該資本化

B.存在免租期的，免租期內(nèi)不需要確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用金額

C.承租人需要確認(rèn)租入資產(chǎn)的人賬價(jià)值

D.如果存在或有租金的，承租人應(yīng)該將相應(yīng)的金額計(jì)入當(dāng)期損益

19.A公司于2012年1月1日動(dòng)工興建一棟辦公樓，工程于2013年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造工程過程中發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：2012年1月1日，支出5500萬元；2012年8月1日，支出7200萬元；2012年12月31日，支出3500萬元。超出借款金額占用自有資金。針對該項(xiàng)工程，A公司存在兩筆一般借款：(1)2011年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6％；(2)2011年12月1日，發(fā)行公司債券4000萬元，期限為5年，年利率為7％。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則2012年第三季度有關(guān)借款利息的計(jì)算，正確的是()。

A.一般借款第三季度加權(quán)平均資本化率3．25％

B.一般借款當(dāng)期資本化金額164．8萬元

C.一般借款當(dāng)期費(fèi)用化金額24萬元

D.對于占用的一般借款應(yīng)按照取得時(shí)間的先后來計(jì)算利息費(fèi)用

20.

第

2

題

A公司2008年初按投資份額出資360萬元對B公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占8公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權(quán)益。當(dāng)年8公司虧損200萬元；2009年B公司虧損800萬元；2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司計(jì)入投資收益的金額為（）萬元。

A.24B.20C.16D.0

21.甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。（2010年）

上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元B.145萬元C.195萬元D.545萬元

22.資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是（）。

A.復(fù)式記賬法B.收入－費(fèi)用=利潤C(jī).借方余額=貸方余額D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

23.甲公司實(shí)行非累計(jì)帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2013年，甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元，月工資為3000元。則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額為（）。A.A.60000元B.40000元C.20000元D.10000元

24.第

10

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會(huì)決定于2003年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2003年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊為3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價(jià)凈收入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2003年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬無，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2003年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.125B.127.5C.129D.130.25

25.下列不屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）

A.應(yīng)交稅費(fèi)B.應(yīng)付股利C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

26.下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的是（）。

A.損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少

C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

27.

第

19

題

專門借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬元。

A.56B.52C.72D.76

28.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

29.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤為915萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購合同，承諾一年后以每股5．5元的價(jià)格回購其發(fā)行在外的300萬股普通股。假設(shè)該普通股2020年3月至12月平均市場價(jià)格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

30.關(guān)于經(jīng)營結(jié)余、其他結(jié)余及非財(cái)政撥款結(jié)余分配，下列項(xiàng)目中正確的是（）

A.年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目

B.年末，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目

C.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中通過“專用基金”科目核算

D.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中通過“專用結(jié)余”科目核算

二、多選題(15題)31.關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)取得的各種政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，如通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式撥付的補(bǔ)助，通常按照實(shí)際收到的金額計(jì)量

B.存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，可以按照應(yīng)收的金額計(jì)量

C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量

32.2012年12月31日工商銀行應(yīng)收B公司貸款1020萬元(含利息20萬元)，因B公司發(fā)生嚴(yán)重的資金困難而進(jìn)行債務(wù)重組。工商銀行已于2012年5月10日對該項(xiàng)貸款計(jì)提了50萬元的減值準(zhǔn)備。重組協(xié)議約定：免除積欠的利息20萬元;B公司以其-棟閑置的廠房抵償本金的60%，該廠房的公允價(jià)值為560萬元，賬面價(jià)值為540萬元，工商銀行為此發(fā)生了2萬元的手續(xù)費(fèi);剩余的債務(wù)以B公司持有的對甲公司以成本法核算且賬面價(jià)值為290萬元的長期股權(quán)投資抵償，該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為320萬元。則下列說法中正確的有()。

A.工商銀行得到的廠房的入賬價(jià)值為602萬元

B.B公司因進(jìn)行債務(wù)重組而確認(rèn)的投資收益的金額為30萬元

C.工商銀行應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為70萬元

D.B公司因債務(wù)重組而影響當(dāng)年損益的金額為190萬元

33.2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂售后回購合同。合同規(guī)定，乙公司購入甲公司100臺(tái)機(jī)器設(shè)備，每臺(tái)銷售價(jià)格為50萬元；同時(shí)約定，甲公司于2018年8月31日按每臺(tái)54萬元的價(jià)格全部購回。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，并開具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)設(shè)備成本為20萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。假定甲公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。下列關(guān)于甲公司售后回購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）

A.2018年5月1日，甲公司銷售時(shí)，不滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入

B.2018年5月1日，甲公司銷售時(shí)，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本2000萬元

C.2018年5月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款5400萬元

D.2018年5月31日，計(jì)提利息費(fèi)用100萬元

34.

第

25

題

以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)增加值的正確計(jì)算方法為（）。

35.下列項(xiàng)目中，屬于處置費(fèi)用的有（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用

D.廣告費(fèi)

E.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

36.下例各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用中，不構(gòu)成長期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評估、咨詢費(fèi)

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評估、咨詢費(fèi)

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

E.合并以外的方式形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

37.下列關(guān)于經(jīng)營租賃出租人的表述中，正確的有（）

A.總租金在租賃期內(nèi)按直線法攤銷確認(rèn)收入金額

B.如出租人承擔(dān)了承租人部分費(fèi)用，需從租金總額中扣除

C.如存在免租期，不應(yīng)從租賃期內(nèi)扣除，而應(yīng)該將總租金在整個(gè)租賃期間（包含免租期）內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.應(yīng)對出租資產(chǎn)以租賃期為基礎(chǔ)計(jì)提折舊或攤銷

38.企業(yè)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，主要應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的歷史成本C.資產(chǎn)的使用壽命D.折現(xiàn)率

39.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量B.在建工程建造過程中已發(fā)生的現(xiàn)金流出C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)的使用壽命

40.下列有關(guān)短期借款的說法中，正確的有（）

A.短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.短期借款屬于流動(dòng)負(fù)債

C.如果短期借款的利息是按季支付的，企業(yè)不需采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

D.如果短期借款的利息是到期時(shí)連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

41.下列各項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金

B.償還企業(yè)借款利息

C.分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收到的現(xiàn)金

42.事業(yè)單位對財(cái)政直接支付方式下購置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.經(jīng)費(fèi)支出B.事業(yè)支出C.非流動(dòng)資產(chǎn)基金D.財(cái)政補(bǔ)助收入

43.中國的改革開放從優(yōu)先發(fā)展東部沿海地區(qū)起步。根據(jù)不斷變化的形勢，黨中央又適時(shí)提出了西部大開發(fā)和振興東北等老工業(yè)基地戰(zhàn)略。到2002年，國家在西部開工30多個(gè)項(xiàng)目，總投資超過6000億元。振興東北老工業(yè)基地的第一批項(xiàng)目總投資額數(shù)百億元。到2020年，全國地區(qū)發(fā)展差異系數(shù)(根據(jù)各地人均國內(nèi)生產(chǎn)總值的離散系數(shù)計(jì)算)將控制在0．747以下。這段材料所體現(xiàn)的科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)涵包括（）。

A.縮小地區(qū)差距，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展

B.鼓勵(lì)東部地區(qū)加快發(fā)展

C.堅(jiān)持東中西部平衡發(fā)展

D.東中西互動(dòng)、優(yōu)勢互補(bǔ)、相互促進(jìn)、共同發(fā)展

44.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)

B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資

C.以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)

D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備

45.下列關(guān)于報(bào)告分部的說法中正確的有（）。

A.報(bào)告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營分部的相關(guān)信息

B.分部收入包括主營業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營業(yè)利潤項(xiàng)目

C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個(gè)

D.報(bào)告分部的確定符合重要性原則

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲上市公司(以下簡稱甲公司)自2012年起實(shí)施了－系列股權(quán)交易計(jì)劃，具體情況如下：

(1)2012年10月，甲公司與乙公司控股股東丁公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向丁公司定向發(fā)行1.2億股本公司股票，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定確定為每股5元，雙方確定的評估基準(zhǔn)日為2012年9月30日。乙公司經(jīng)評估確定2012年9月30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)為10億元。

(2)甲公司該并購事項(xiàng)于2012年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對價(jià)定向發(fā)行的股票于2012年12月31日發(fā)行，當(dāng)日收盤價(jià)為每股5.5元。甲公司于12月31日起主導(dǎo)乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。以2012年9月30日的評估值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2012年12月31日的公允價(jià)值為10.5億元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其中公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異產(chǎn)生于－項(xiàng)無形資產(chǎn)和－項(xiàng)固定資產(chǎn)：①無形資產(chǎn)系20X0年1月取得，成本為8000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2012年12月31日的公允價(jià)值為8400萬元；②固定資產(chǎn)系20X0年12月取得，成本為4800萬元，預(yù)計(jì)使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，2012年12月31日的公允價(jià)值為7200萬元。上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值，其計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算確定的賬面價(jià)值相同。甲公司和丁公司在此項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。有關(guān)資產(chǎn)在該項(xiàng)交易后預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊和攤銷方法保持不變。

甲公司向丁公司發(fā)行股份后，丁公司持有甲公司發(fā)行在外普通股的10%，不具有重大影響。

(3)2014年10月，甲公司與其另－子公司(丙公司)協(xié)商，將持有的全部乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司。以乙公司2014年10月31日評估值14億元為基礎(chǔ)，丙公司向甲公司定向發(fā)行本公司普通股7000萬股(每股面值1元)，按規(guī)定確定為每股20元。有關(guān)股份于2014年12月31日發(fā)行，丙公司于當(dāng)日開始主導(dǎo)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，丙公司每股股票收盤價(jià)為21元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14.3億元。乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤2億元，2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤1.6億元。

(4)2014年3月31日，甲公司支付2600萬元取得戊公司30%股權(quán)并能對戊公司施加重大影響。當(dāng)日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8160萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9000萬元，其中：有－項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為840萬元，賬面價(jià)值為480萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)仍可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷；有－項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元，賬面價(jià)值為720萬元，其預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

戊公司2014年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元，其他綜合收益本年累計(jì)減少120萬元，假定有關(guān)利潤和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。

(5)2015年1月1日，甲公司以銀行存款21000萬元取得庚公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對庚公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢；為核實(shí)庚公司資產(chǎn)價(jià)值，已支付資產(chǎn)評估費(fèi)20萬元。當(dāng)日，庚公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬元。庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①－批庫存商品，成本為8000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬元；②－棟辦公樓，成本為20000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬元。上述庫存商品于2015年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20X5年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年度，庚公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)人當(dāng)期資本公積的金額為500萬元。當(dāng)年，庚公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。假定20X5年1月1日前，甲公司與庚公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司購買庚公司股權(quán)符合應(yīng)稅合并的條件。

(6)其他有關(guān)資料：

①本題中各公司適用的所得稅稅率均為25%，除所得稅外，不考慮其他因素。

②乙公司沒有子公司和其他被投資單位，在甲公司取得其控制權(quán)后未進(jìn)行利潤分配，除所實(shí)現(xiàn)凈利潤外，無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

③甲公司取得乙公司控制權(quán)后，每年年末對商譽(yù)進(jìn)行的減值測試表明商譽(yù)未發(fā)生減值。

④甲公司與乙公司、庚公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策，均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，確定甲公司合并乙公司的類型，并說明理由；如為同－控制下企業(yè)合并，確定其合并日，計(jì)算企業(yè)合并成本及合并日確認(rèn)長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益的金額；如為非同－控制下企業(yè)合并，確定其購買日，計(jì)算企業(yè)合并成本、合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

(2)根據(jù)資料(3)，確定丙公司合并乙公司的類型，說明理由；確定該項(xiàng)合并的購買日或合并日，計(jì)算乙公司應(yīng)納入丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn)價(jià)值并編制丙公司確認(rèn)對乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料(4)，確定甲公司對戊公司投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由；編制甲公司確認(rèn)對戊公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司2014年持有戊公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2015年12月31日甲公司與庚公司組成企業(yè)集團(tuán)的合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整對庚公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄及相關(guān)的抵消分錄

(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

50.諾奇公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，2014年3月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對諾奇公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場審計(jì)人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

(1)2013年1月10日，因商品房滯銷，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月30日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租時(shí)商品房的賬面余額為27000萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為30000萬元。該出租的商品房預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。期末的公允價(jià)值為33000萬元，諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)30000貸：開發(fā)產(chǎn)品27000資本公積3000借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)3000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3000(2)2013年1月5日，收回租賃期屆滿的－宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)收回當(dāng)日即投入建造自用辦公樓。該土地使用權(quán)原值為8250萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，攤銷年限為50年，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計(jì)尚可使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出10500萬元(假定全部通過銀行存款支付，不包括土地使用權(quán)攤銷金額)。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：在建工程6600投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷1650貸：投資性房地產(chǎn)8250借：在建工程10500貸：銀行存款10500(3)2013年3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，當(dāng)日開始裝修，并計(jì)劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租，該商鋪原賬面余額為19500萬元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊13500萬元，賬面價(jià)值為6000萬元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬元，年末尚未完工。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：在建工程6000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊13500貸：投資性房地產(chǎn)19500借：管理費(fèi)用4500貸：銀行存款4500(4)2013年12月1日出售給黃河公司－批產(chǎn)品750件，每件售價(jià)2萬元，成本為1．5萬元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的收人為1500萬元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問題可以退貨，退貨期為3個(gè)月，退貨期滿后支付貨款。由于該產(chǎn)品為新產(chǎn)品，諾奇公司無法預(yù)計(jì)退貨率。諾奇公司進(jìn)行了如下處理：借：應(yīng)收賬款1755貸：主營業(yè)務(wù)收人1500應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255借：主營業(yè)務(wù)成本1125貸：庫存商品1125期末，諾奇公司按照應(yīng)收賬款的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失87．75貸：壞賬準(zhǔn)備87．75其他資料：假定諾奇公司所持有的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，因此諾奇公司對其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮所得稅費(fèi)用等其他因素。不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入留存收益的處理。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)判斷諾奇公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的更正分錄。

(2)計(jì)算上述事項(xiàng)對諾奇公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)項(xiàng)目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“－”表示)。

51.甲公司為上市公司，屬于增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按照凈利潤的10%提取盈余公積。其2013年有關(guān)合并業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2013年1月1日，甲公司以銀行存款8000萬元，自非關(guān)聯(lián)方N公司購入A公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元(其中，股本為5000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為1400萬元)，除－臺(tái)管理用設(shè)備的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高500萬元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該設(shè)備公允價(jià)值為900萬元，賬面價(jià)值為400萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為0。

(2)2013年3月，A公司向甲公司銷售M產(chǎn)品－批，售價(jià)2000萬元，增值稅為340萬元，成本為1600萬元。2013年12月31日，甲公司已將該批商品對外銷售60%，40%形成期末存貨。而A公司未收到貨款及增值稅，并為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。

(3)2013年7月1日，甲公司自A公司購人－項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提攤銷，攤銷年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。此資產(chǎn)在A公司賬面價(jià)值為400萬元，向甲公司的出售價(jià)款為700萬元。無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，甲公司已于當(dāng)日支付相關(guān)款項(xiàng)，無形資產(chǎn)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(4)2013年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益總額變動(dòng)的事項(xiàng)。

(5)2014年1月15日甲公司以6500萬元的價(jià)格出售A公司50%的股權(quán)，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬元。出售股權(quán)后，甲公司仍持有A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。

(6)不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算2013年1月1日甲公司應(yīng)在合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)金額.并編制甲公司2013年1月1日購買A公司時(shí)合并報(bào)表中的調(diào)整抵消分錄；

(2)根據(jù)資料(1)～(4)，編制甲公司2013年末合并報(bào)表中相關(guān)調(diào)整、抵消分錄；

(3)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。

52.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號即可)。

53.根據(jù)資料(2)，分別方案1和方案2，簡述應(yīng)收賬款處置在乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并說明理由。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司,要對外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日,乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬元,其中實(shí)收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外,未進(jìn)行其他利潤分配。假定除凈利潤外,乙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元,年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價(jià)格購入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為400萬元。甲公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。

55.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對該公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下交易和事項(xiàng)引起注冊會(huì)計(jì)師的注意：

(1)2007年9月，B公司對A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運(yùn)用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬元。A公司組織本公司技術(shù)人員對涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運(yùn)用的技術(shù)為A公司獨(dú)創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在2007年12月31日，估計(jì)此項(xiàng)訴訟敗訴的可能性低于50%，在其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)任何預(yù)計(jì)負(fù)債。

2008年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元。A公司對該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

(2)2008年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計(jì)130萬元。A公司預(yù)計(jì)在上述損失中，可自保險(xiǎn)公司取得60%的賠償。

(3)2005年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計(jì)算，到期一次還本付息。2007年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時(shí)無法支付到期貸款。2007年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。2007年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計(jì)將敗訴并且估計(jì)其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性原則，A公司于2007年12月31日確認(rèn)了2000萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為9年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記了此項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中需要調(diào)整其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請合并編制)。

(2)指出上述事項(xiàng)中需要在A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

56.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計(jì)支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計(jì)支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：

計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

57.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換債券。該可轉(zhuǎn)換債券期限為5年，面值年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元。其他相關(guān)資料如下；

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬元，所籌資金用于某機(jī)器沒備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：

①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2007年該可轉(zhuǎn)換債券借款費(fèi)用的100%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2008年1月1日可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息、應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換債券到期時(shí)支付本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。)

58.

根據(jù)資料二：①計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額；

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對2009年凈利潤的影響。

參考答案

1.AB選項(xiàng)C不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入其他綜合收益。

2.A選項(xiàng)A不屬于，甲公司與乙公司協(xié)議收購股權(quán)發(fā)生的時(shí)間是2018年9月10日，不是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，該事項(xiàng)屬于2018年正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B屬于，甲公司得知丙公司發(fā)生火災(zāi)的事項(xiàng)發(fā)生于2018年3月25日，發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)C屬于，甲公司因合同違約相關(guān)的法院判決發(fā)生于2018年2月5日，發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)D屬于，甲公司利潤分配方案中提取法定盈余公積發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選A。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，既包括有利事項(xiàng)，也包括不利事項(xiàng)。

3.D選項(xiàng)A，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=1400×30%=420(萬元);選項(xiàng)B，母公司所有者權(quán)益減少=1400×70%=980(萬元);選項(xiàng)C，母公司承擔(dān)乙公司虧損980萬元;選項(xiàng)D，少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)金額=380-420=-40(萬元)。【思路點(diǎn)撥】子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

4.C解析：20×6年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額=5000×5%×3/12-5000×0.4%×3=2.5(萬元)，20×7年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額為0，20×8年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額=5000×5%×1/2-500×0.4%×6=113(萬元)。故累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用=2。5+113=115。5(萬元)。

5.B

6.C選項(xiàng)A說法正確、選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否發(fā)生減值跡象，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間都需要進(jìn)行減值測試；

選項(xiàng)B說法正確，無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值金額是賬面價(jià)值大于可收回金額的部分，可收回金額是預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額中的較高者，只要其中一項(xiàng)比賬面價(jià)值高就說明可收回金額高于賬面價(jià)值，所以不需要計(jì)提減值，按照賬面價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)D說法正確，經(jīng)減值測試表明該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元，可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定，而年末賬面價(jià)值為600萬元，可收回金額大于賬面價(jià)值，所以無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）對下列資產(chǎn)，無論是否出現(xiàn)減值跡象，均應(yīng)當(dāng)在每年年末進(jìn)行減值測試：

①因企業(yè)合并形成的商譽(yù)；

②使用壽命不確定的無形資產(chǎn)；

③尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)。

（2）資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定。

7.C主觀唯心主義把個(gè)人的某種精神如感覺、經(jīng)驗(yàn)、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

8.B現(xiàn)代西方哲學(xué)流派紛呈，看來漫亂無序，其實(shí)他們先后相繼，互相影響，其深處蘊(yùn)含著內(nèi)在的歷史邏輯與相應(yīng)的思維邏輯。它們大體上可分為科學(xué)主義與人本主義兩大主要思潮。這種區(qū)分是相對的，不可能全面合適地容納所有學(xué)說。但從總體說來，還是比較恰當(dāng)?shù)模褳樵S多學(xué)者所認(rèn)可和接受。科學(xué)主義與人本主義兩大思潮都源于19世紀(jì)三十年代，它們是近代西方哲學(xué)的繼續(xù)與發(fā)展。它們大體經(jīng)歷三個(gè)時(shí)期：兩大對立思潮的形成時(shí)期；兩大對立思潮的發(fā)展與逐漸趨近時(shí)期；兩大思潮開始出現(xiàn)合流時(shí)期。不言而喻，這三個(gè)時(shí)期的劃分也是相對的，只是大體反映了它們的演進(jìn)歷程。故選B。

9.D境外經(jīng)營有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

10.BA公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額=(500+85)-(600-100)=85(萬元)。

11.C甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=350×302=105(萬元)；因A商場收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)銷售費(fèi)用一350×302×5％=5．25(萬元)；同時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷售成本=200×30%=60(萬元)。所以，此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬元)。

12.D解析：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上足以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

13.B選項(xiàng)A不屬于，2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng)；

選項(xiàng)B屬于，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)C不屬于，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定利潤分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或股票股利，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不屬于，2018年4月15日發(fā)生的銷售退回業(yè)務(wù)，發(fā)生在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.C20×9年1月1日，甲公司取得的對乙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。因?yàn)槌跏纪顿Y取得時(shí)采用的是成本法，成本法下確認(rèn)應(yīng)收股利等不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，

借：應(yīng)收股利50

貸：投資收益50收到時(shí)

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收股利50

成本法下核算的長期股權(quán)投資對被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤是不做賬務(wù)處理的。

15.B選項(xiàng)A，東明服飾借款費(fèi)用資本化開始時(shí)點(diǎn)為2013年7月1日;選項(xiàng)B，借款利息資本化的金額=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(萬元);選項(xiàng)C，該項(xiàng)財(cái)政貼息屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時(shí)起，平均分?jǐn)傆?jì)人營業(yè)外收人;選項(xiàng)D，本期借款利息費(fèi)用化金額=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(萬元)。

16.A選項(xiàng)B，并非所有所有者權(quán)益項(xiàng)目均不能以負(fù)數(shù)列示，其中資本公積、未分配利潤等均可能會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)；選項(xiàng)C，盈余公積可以用于轉(zhuǎn)增資本；選項(xiàng)D，公司法定公積金累計(jì)金額為公司注冊資本的50％以上時(shí)，公司可以不再提取法定公積金。

17.B[答案]B

[解析]甲公司為職工提供住房優(yōu)惠時(shí)形成的長期待攤費(fèi)用=（100×80+140×20）-（60×80+80×20）=4400（萬元），2010年長期待攤費(fèi)用攤銷額=4400÷10=440（萬元），2010年12月31日，甲公司長期待攤費(fèi)用的余額=4400-440=3960（萬元）。

18.D選項(xiàng)A，經(jīng)營租賃中，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，存在免租期時(shí)，租金總額應(yīng)該在整個(gè)租賃期內(nèi)按照直線法或其他合理方法進(jìn)行分?jǐn)?，所以免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用；選項(xiàng)C，融資租賃中，承租人需要確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，對于經(jīng)營租賃，承租人不需要確認(rèn)租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

19.C占用了一般借款的按季度計(jì)算的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=5500×3／3+4500×2／3=8500(萬元)一般借款第三季度的利息費(fèi)用=(6000×6％+4000×7％)×3／12=160(萬元)一般借款第三季度的加權(quán)平均資本化率=160／(6000×3／3+4000×3／3)=1．6％一般借款利息資本化金額=8500×1．6％=136(萬元)一般借款費(fèi)用化金額=160一136=24(萬元)

20.D【解析】2008年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬元)，2009年A公司投資損失=800×40%=320萬元，但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360－80=280(萬元)，尚有40萬元投資損失未確認(rèn)入賬。2010年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補(bǔ)2009年未計(jì)入損益的損失。因此，2010年A公司能計(jì)入投資收益的金額為0。

21.C上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

22.D

23.A甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用60000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（10×10×200）20000

——非累計(jì)帶薪休假（10×10×200×2）40000

則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額＝60000（元）

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資（10×10×200）20000

——非累計(jì)帶薪休假（10×10×200×2）40000

貸：銀行存款60000

24.B

25.D選項(xiàng)A、B、C均屬于，均屬于流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予清償，或企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債等；

選項(xiàng)D不屬于，屬于流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于流動(dòng)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選D。

負(fù)債是指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按其流動(dòng)性，可分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

26.B損失是凈流出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；費(fèi)用和損失都可能計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上可能記入“營業(yè)外支出”、“其他綜合收益”等科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

27.A專門借款利息費(fèi)用資本化金額=1000X8%X9/12-4=56（萬元）

28.D玩忽職守罪的主體是國家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

29.A調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300×5．5÷5-300=30(萬股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

30.A選項(xiàng)A正確，年末事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，行政單位結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”科目；

選項(xiàng)B不正確，年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”如為貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)；

選項(xiàng)C、D不正確，根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中通過“專用結(jié)余”，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過“專用基金”科目核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.ABCD選項(xiàng)A正確，企業(yè)取得的各種政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，如通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式撥付的補(bǔ)助，通常按照實(shí)際收到的金額計(jì)量；

選項(xiàng)B正確，存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，可以按照應(yīng)收的金額計(jì)量；

選項(xiàng)C、D正確，政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.BD選項(xiàng)A，以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)以該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)入賬，所以，工商銀行得到的廠房的人賬價(jià)值=560+2-562(萬元);選項(xiàng)B，B公司因重組而確認(rèn)的投資收益金額=320-290=30(萬元);選項(xiàng)C.工商銀行的債務(wù)重組損失=1020-560-320-50=90(萬元);選項(xiàng)D，B公司因重組而影響損益的金額=1020-(560+320)+(560-540)+(320-290)=190(萬元)。

33.AD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，售后回購，是指企業(yè)銷售商品的同時(shí)承諾或有權(quán)選擇日后再將該商品（包括相同或幾乎相同的商品，或以該商品作為組成部分的商品）購回的銷售方式，而售后回購業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件，故無須結(jié)轉(zhuǎn)成本；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，當(dāng)回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用；2018年5月1日應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款5000萬元；

選項(xiàng)D正確，月末應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為（54－50）×100÷4＝100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.AB經(jīng)濟(jì)增加值又稱經(jīng)濟(jì)附加值，是經(jīng)調(diào)整的企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤扣除企業(yè)全部資本成本后的余額。

35.ABCE處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。

36.ABCD選項(xiàng)A、B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C、D，該手續(xù)費(fèi)應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，在權(quán)益性證券無溢價(jià)或者溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤。

37.ABC選項(xiàng)A正確，在一般情況下，經(jīng)營租賃出租人應(yīng)采用直線法將收到的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入，但在某些特殊情況下，則應(yīng)采用比直線法更系統(tǒng)合理的方法；

選項(xiàng)B正確，出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配；

選項(xiàng)C正確，出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用出租人對類似應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)通常所采用的折舊政策計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.ACD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，主要應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：(1)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量；(2)資產(chǎn)的使用壽命；(3)折現(xiàn)率。

39.ACD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項(xiàng)B已發(fā)生的現(xiàn)金流出不是未來現(xiàn)金流量。

40.ABD選項(xiàng)A、B正確，短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入期限在一年以下（含一年）的各種借款。流動(dòng)負(fù)債。短期借款利息屬于企業(yè)的籌資費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，企業(yè)如果按季支付利息，或者是利息是到期時(shí)連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.BC選項(xiàng)A不符合題意，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，在＂處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＂項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)B符合題意，償還企業(yè)借款利息在＂分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金＂項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)C符合題意，分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款在＂支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＂項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)D不符合題意，屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，在＂收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＂項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選BC。

42.BCD對于由財(cái)政直接支付購置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

43.AD本題考查統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展的內(nèi)涵和基本要求。統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，就是要繼續(xù)發(fā)揮各個(gè)地區(qū)的優(yōu)勢和積極性，縮小地區(qū)差距，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。堅(jiān)持推進(jìn)西部大開發(fā)，振興東北等老工業(yè)基地，促進(jìn)中部地區(qū)崛起，鼓勵(lì)東部地區(qū)加快發(fā)展，形成東中西互動(dòng)、優(yōu)勢互補(bǔ)、相互促進(jìn)、共同發(fā)展的新格局。題干主要涉及西部地區(qū)和東北地區(qū)發(fā)展的問題、地區(qū)差距問題和東中西共同發(fā)展問題，A、D兩項(xiàng)是這段材料蘊(yùn)涵的發(fā)展觀的精煉概括。題干沒有提到鼓勵(lì)東部地區(qū)發(fā)展的問題，B項(xiàng)被排除；統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展并不代表東中西部平衡發(fā)展，C項(xiàng)表述也不正確。故選AD。

44.BD非貨幣性資產(chǎn)交換一般不涉及貨幣性資產(chǎn)，或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)既補(bǔ)價(jià)。貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。選項(xiàng)A應(yīng)收賬款和選項(xiàng)C應(yīng)收票據(jù)都屬于貨幣性資產(chǎn)。

45.CD選項(xiàng)A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營分部才可以確認(rèn)為報(bào)告分部，予以披露；選項(xiàng)B，分部收入并不包括所有的營業(yè)利潤項(xiàng)目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營業(yè)利潤，但是不包含在分部收人中。

46.Y

47.Y

48.N

49.(1)該項(xiàng)合并為非同－控制下企業(yè)合并。理由：甲公司與乙公司在合并發(fā)生前后不存在同－最終控制方(或：甲公司與丁公司在交易發(fā)生前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。)購買日為20×2年12月31日。

企業(yè)合并成本＝12000×5.5＝66000(萬元)合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝105000-6400×25%＝103400(萬元)

【提示】6400＝8400－(8000-8000/10×3)+7200－(4800－4800/8×2)

商譽(yù)＝66000-103400×60%＝3960(萬元)

(2)該項(xiàng)交易為同－控制下企業(yè)合并。

理由：乙、丙公司在合并前后均受甲公司最終控制，且符合時(shí)間性要求。

20×3年12月31日乙公司應(yīng)納入甲公司合并報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值

＝105000-6400×25%+20000-2800/7-3600/6+250

＝105000－1600+20000－1000+250＝122650(萬元)

20×4年12月31日乙公司應(yīng)納入丙公司合并報(bào)表的凈資產(chǎn)價(jià)值

＝122650+16000-1000+250+(商譽(yù))3960＝137900+3960＝141860(萬元)

因此長期股權(quán)投資初始投資成本＝137900×60%+3960＝86700(萬元)

借：長期股權(quán)投資86700

貸：股本7000

資本公積79700

(3)甲公司對戊公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。

理由：甲公司能夠?qū)ξ旃臼┘又卮笥绊?。相關(guān)分錄如下：

借：長期股權(quán)投資成本2700

貸：銀行存款2600

營業(yè)外收入100

甲公司20×4年持有戊公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[2400×9/12－(840－480)/5×9/12－(1200－720)/6×9/12]×30%＝505.8(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝－120×9/12×30%＝－27(萬元)。有關(guān)賬面價(jià)值調(diào)整的分錄如下：

借：長期股權(quán)投資

－損益調(diào)整505.8

資本公積－其他資本公積27

貸：投資收益505.8

長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)27

(4)調(diào)整后的庚公司20×5年度凈利潤＝9000-600－[16400－(20000-6000)]/10＝8160(萬元)

調(diào)整分錄：

借：長期股權(quán)投資(8160×70%)5712

貸：投資收益5712

借：長期股權(quán)投資(500×70%)350

貸：資本公積350

或：

借：長期股權(quán)投資6062

貸：投資收益5712

資本公積350

借：投資收益(4000×70%)2800

貸：長期股權(quán)投資2800

相關(guān)抵消分錄：

借：股本6000

資本公積(5000+3000+500)8500

盈余公積2400

未分配利潤(11500+8160－900-4000)14760

商譽(yù)2100

貸：長期股權(quán)投資24262

少數(shù)股東權(quán)益9498

借：投資收益5712

少數(shù)股東損益2448

未分配利潤－年初11500

貸：提取盈余公積900

對股東的分配4000

未分配利潤－年末14760

50.(1)資料(1)中的處理不正確。理由：因?yàn)橹Z奇公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，所以將商品房改為出租用房時(shí)應(yīng)按照其賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，但要按期計(jì)提折舊。更正分錄：借：資本公積3000貸：投資性房地產(chǎn)3000借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益3000貸：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)3000借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整其他業(yè)務(wù)成本495貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊495資料(2)中的處理不正確。理由：收回租賃期滿的土地使用權(quán)用于建造辦公樓，如果其價(jià)值能夠單獨(dú)計(jì)量，則需要單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算；在建過程中土地使用權(quán)的攤銷金額計(jì)入在建工程成本。更正分錄：借：無形資產(chǎn)8250貸：在建工程6600累計(jì)攤銷1650借：在建工程165貸：累計(jì)攤銷165資料(3)中的處理不正確。理由：收回租賃期滿的商鋪用于重新裝修后繼續(xù)對外出租，需要將收回的商鋪轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)－在建”科目，完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪?zhàn)鳛橥顿Y性房地產(chǎn)列報(bào)。更正分錄：借：投資性房地產(chǎn)－在建6000貸：在建工程6000借：投資性房地產(chǎn)－在建4500貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用4500資料(4)中的處理不正確。理由：諾奇公司無法預(yù)計(jì)退貨率，所以不能確認(rèn)收入。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入1500貸：應(yīng)收賬款1500借：發(fā)出商品1125貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本1125借：壞賬準(zhǔn)備75貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失75貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失

75

(2)投資性房地產(chǎn)調(diào)整金額＝－3000－3000—495+(6000+4500)＝4005(萬元)

無形資產(chǎn)調(diào)整金額＝8250—1650—165＝6435(萬元)

51.(1)①A公司的會(huì)計(jì)處理不正確，對于合同結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)該按照預(yù)計(jì)能夠得到的補(bǔ)償金額確認(rèn)收入。更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入30

貸：應(yīng)收賬款30

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅(30X25%)7.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用7.5

②A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。采用質(zhì)押式回購方式出售金融資產(chǎn).將來以固定價(jià)格購回該資產(chǎn)，不能終止確認(rèn)金融資產(chǎn)。相關(guān)的更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用40可供出售金融資產(chǎn)－成本300－公允價(jià)值變動(dòng)50以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益150

貸：其他應(yīng)付款(500+40)540

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益50

貸：資本公積50

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)50

貸：資本公積50

借：資本公積(100×25%)25

貸：遞延所得稅負(fù)債25

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅[(40+150+50)X25%]60

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用60

③A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。A公司應(yīng)該按照很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，對于基本確定可以收回的補(bǔ)償應(yīng)該確認(rèn)為其他應(yīng)收款。

借：其他應(yīng)收款80

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出80

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

④A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。對于外幣可供出售非貨幣性項(xiàng)目，其匯率變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，即計(jì)人資本公積。相應(yīng)的更正分錄為：

借：資本公積151.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用151.5

借：遞延所得稅負(fù)債(151.5×25%)37.88

貸：資本公積37.88

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用37.88

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅37.88

(2)調(diào)整后的利潤總額＝5000-30-40-150-50+80+151.5＝4961.5(萬元)其中，事項(xiàng)3產(chǎn)生的營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生前不允許稅前扣除。應(yīng)交所得稅＝(4961.5+100-80)×25%＝1245.38(萬元)

對資產(chǎn)項(xiàng)目的影響＝－30+300+50+50+80-20＝430(萬元)

52.事項(xiàng)①、②、③和⑤屬于調(diào)整事項(xiàng)。

53.方案一：

①Z．公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：

第一，終止確認(rèn)擬處置的應(yīng)收賬款。

第二，處置價(jià)款3100萬元與其賬面價(jià)值3000萬元之間的差額100萬元，計(jì)入處置當(dāng)期營業(yè)外收入(或損益)。

理由：由于乙公司不再享有或承擔(dān)擬處置應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)，擬處置的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。

②甲公司在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：

第一，將乙公司確認(rèn)的營業(yè)外收入100萬元與丙公司應(yīng)收賬款100萬元抵消。

第二，將丙公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵消。

第三，按照乙公司擬處置的應(yīng)收賬款于處置當(dāng)期期末未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)壞賬損失。

理由：乙公司將應(yīng)收賬款出售給丙公司，屬于集團(tuán)內(nèi)部交易。從集團(tuán)角度看，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，因此，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。

附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

丙公