2021年陜西省銅川市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021年陜西省銅川市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.HAPPY公司2015年度的會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額均為－600萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年的稅前利潤彌補(bǔ)虧損。HAPPY公司預(yù)計(jì)2016年至2018年每年應(yīng)納稅所得額分別為200萬元、300萬元和160萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25％，無其他暫時(shí)性差異。則HAPPY公司2017年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)（）A.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為75萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為75萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為25萬元

2.信達(dá)公司為一上市公司，為了激勵(lì)員工，制定了一份股份激勵(lì)計(jì)劃。協(xié)議中規(guī)定信達(dá)公司將從市場(chǎng)上回購本公司股票，用于激勵(lì)符合條件的高層管理人員。信達(dá)公司這一舉動(dòng)屬于（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C.以負(fù)債結(jié)算的股份支付D.以凈資產(chǎn)結(jié)算的股份支付

3.2014年1月1日甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司30％的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響。當(dāng)日乙公司一批商品A的賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為1000萬元，除此之外其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均相等。2014年5月8日，甲公司將其生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，乙公司購入后作為存貨管理，至當(dāng)年末已對(duì)外銷售8產(chǎn)品40％。2014年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，對(duì)外出售A商品40％。不考慮其他因素，則甲公司針對(duì)該長期股權(quán)投資在2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

4.原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位()批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

A.會(huì)計(jì)檔案保管人員B.單位負(fù)責(zé)人C.總會(huì)計(jì)師D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員

5.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務(wù)工具的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

6.2018年3月2日，甲公司從其擁有80％股份的乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計(jì)提攤銷20萬元，售價(jià)100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司2018年年末編制合并報(bào)表時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理不正確是（）。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值25萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6．25萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅收益6．25萬元

7.對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，仍應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量負(fù)債，在確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的同時(shí)還應(yīng)計(jì)入（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.管理費(fèi)用C.投資收益D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

8.

第

19

題

企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入（）科目。

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款

9.2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

10.民間非營利組織的下列各項(xiàng)收入中，屬于交換交易收入的是（）

A.會(huì)費(fèi)收入B.捐贈(zèng)收入C.銷售商品收入D.政府補(bǔ)助收入

11.

第

1

題

下列不屬于經(jīng)常項(xiàng)目的是（）。

12.下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算的說法中。不正確的是（）。

A.將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理時(shí)，應(yīng)視同剩余等待期內(nèi)的股份支付計(jì)劃已經(jīng)全部滿足可行權(quán)條件

B.如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對(duì)所授予的替代權(quán)益工具+進(jìn)行處理

C.在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積——其他資本公積

D.如果企業(yè)未將新授予的權(quán)益工具認(rèn)定為替代權(quán)益工具，則應(yīng)將其作為一項(xiàng)新授予的股份支付進(jìn)行處理

13.《會(huì)計(jì)法》第二十九條規(guī)定，“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向()報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理?！?/p>

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或會(huì)計(jì)主管人員)

B.單位負(fù)責(zé)人

C.總會(huì)計(jì)師

D.主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人

14.甲公司2013年12月31日庫存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入l6萬元。A產(chǎn)品2013年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件45萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬元。該配件此前計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，甲公司2013年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.356B.300C.0D.120

15.A公司的下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.從市場(chǎng)購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對(duì)B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準(zhǔn)備隨時(shí)出售

B.購入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購D公司增發(fā)的1股普通股

C.取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬股股份，對(duì)F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

16.A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97．5萬元，期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90％，且預(yù)計(jì)無法從A公司獲得任何補(bǔ)償。期末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

17.2013年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，則下列處理中錯(cuò)誤的是（）。

A.2013年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2013年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

18.

第

4

題

甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為980000元，加工費(fèi)為285000元，往返運(yùn)費(fèi)為8400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫時(shí)，其實(shí)際成本為（）元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

19.2018年7月，甲公司因生產(chǎn)噪音被周圍居民起訴，截止至12月31日，該案件尚未判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償額為400萬元至600萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同，預(yù)計(jì)還將支付訴訟費(fèi)用20萬元，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年利潤總額的影響金額為（）萬元

A.520B.500C.480D.400

20.A公司有一幢辦公樓，賬面原價(jià)為3600萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊為1400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值為360萬元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓，決定更換4部電梯。支付的新電梯購買價(jià)款為640萬元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價(jià)格為40萬元，款項(xiàng)尚未收到。電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值為（）萬元。A.A.2560B.2580C.2450D.2460

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，其計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A．持有至到期債券投資

B．以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

C．對(duì)子公司的長期股權(quán)投資

D．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資．

22.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.取得的確鑿證據(jù)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響D.存貨賬面價(jià)值

23.

第

20

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

24.

25.

第

30

題

關(guān)于經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理的表述，錯(cuò)誤的是（）。

26.

第17題下列關(guān)于企業(yè)的股份支付，表述正確的有（）。

A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日都不做會(huì)計(jì)處理

B.股份支付存在非可行權(quán)條件時(shí)，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已得到服務(wù)相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)人相關(guān)成本或費(fèi)用，并增加應(yīng)付職工薪酬

D.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的影響

27.2019年7月8日，某基金會(huì)發(fā)現(xiàn)上一年度的一項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷10000元未登賬，則該基金會(huì)正確的會(huì)計(jì)處理有（）A.調(diào)減本年管理費(fèi)用10000元

B.調(diào)減非限定性凈資產(chǎn)的年初數(shù)10000元

C.調(diào)減無形資產(chǎn)年初數(shù)10000元

D.調(diào)減當(dāng)年凈利潤10000元

28.

第

25

題

以下屬于非正常停工的情況有（）。

A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工

B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛而停工

C.資金周轉(zhuǎn)困難而停工

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

29.

30.

第

37

題

某體育用品公司進(jìn)口一批高爾夫球具，海關(guān)完稅價(jià)格50萬元，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。(消費(fèi)稅稅率為10%)

31.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無形資產(chǎn)的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故企業(yè)將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5％降為1％

32.HAPPY公司適用的所得稅稅率為25％，2015年1月1日首次執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2015年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1000萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150％。HAPPY公司2015年的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.該業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.資本化開發(fā)費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬元

C.資本化開發(fā)費(fèi)用形成可抵扣暫時(shí)性差異

D.資本化開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

33.第

24

題

根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列說法中，正確的表述有（）。

A.企業(yè)的預(yù)付賬款，如果有確鑿的證據(jù)表明已經(jīng)不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，期末也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)到期，如果有確鑿證據(jù)表明承兌人無法付款，此時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并在期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.企業(yè)的其他應(yīng)收款，在期末也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.企業(yè)應(yīng)收的出租包裝物租金，因與出售的商品關(guān)系密切，應(yīng)在應(yīng)收賬款科目核算

34.

第

25

題

下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

35.

第

27

題

用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)從估計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有（）。

A.存貨的賬面成本B.存貨估計(jì)完工成本C.存貨的儲(chǔ)存費(fèi)用D.估計(jì)銷售所必須發(fā)生的費(fèi)用

36.下列有關(guān)專項(xiàng)儲(chǔ)備的表述正確的有（）。

A.高危行業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期費(fèi)用

B.使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

C.專項(xiàng)儲(chǔ)備屬于所有者權(quán)益

D.使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)屬于費(fèi)用性支出的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

37.下列關(guān)于公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，表述正確的有（）

A.不需要計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

B.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試

C.取得的租金一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D.轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

38.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本的有（）。

A.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息

39.

第

16

題

甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國倫敦。乙公司采用英鎊作為記賬本位幣。2010年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6500萬英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4400萬英鎊，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2000英鎊。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

40.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更與估計(jì)變更，下列說法正確的有()。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.某項(xiàng)變更難以區(qū)分是會(huì)計(jì)政策變更或估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會(huì)計(jì)政策變更

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

42.

第

35

題

資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者賒購形式發(fā)生的支出。（）

A.是B.否

43.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。（）

A.是B.否

44.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。()

A.是B.否

45.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

46.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

47.商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

A.是B.否

48.確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，不應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

49.

第

30

題

固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（）

A.是B.否

50.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

51.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際收到的價(jià)款與長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

52.

第

32

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)牛的匯兌差額，計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

53.第

26

題

投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。（）

A.是B.否

54.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

長期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記人投資賬面價(jià)值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。()

A.是B.否

58.因銷售發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。（）

A.是B.否

59.企業(yè)決定關(guān)閉其一個(gè)事業(yè)部，該部門的設(shè)備可以轉(zhuǎn)為其他部門使用，為實(shí)現(xiàn)順利交接，需要將該部門的設(shè)備運(yùn)到繼續(xù)使用的部門，這其中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)是屬于與重組相關(guān)的直接支出。（）

A.是B.否

60.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺(tái)設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價(jià)值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價(jià)為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價(jià)值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價(jià)分別為300000元和150000元，累計(jì)折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

62.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個(gè)月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值為200萬元，成本為120萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵債時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計(jì)提了20萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬元。

假定甲公司對(duì)換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價(jià)值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。

(6)計(jì)算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

63.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認(rèn)的利潤總額為20000萬元，2013年銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額。2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定長江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認(rèn)營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

(2)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長江公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)

計(jì)負(fù)債400萬元，營業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)500萬元，計(jì)人相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時(shí)記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會(huì)通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤”的對(duì)所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值也不能可靠地計(jì)量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長江公司按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元(不含增值稅)；丁公司應(yīng)在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丁公司收到B產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長江公司估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25%。長江公司2013年確認(rèn)營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時(shí)已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價(jià)格600萬元。長江公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確)。

(2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會(huì)計(jì)處理)。(3)計(jì)算長江公司調(diào)整后的2013年利潤總額。

64.甲公司、乙公司2014年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票2000萬股(每股面值為1元，市價(jià)為10元)，以取得丙公司持有的乙公司80％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的2％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)350萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本10000萬元、資本公積4000萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤9000萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為24800萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為600萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬元；②一棟辦公樓，成本為21000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為15600萬元。上述庫存商品于2014年12月31日前對(duì)外銷售80％；上述辦公樓預(yù)計(jì)自2014年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)3月10

日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1300萬元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售60％，另40％形成存貨，未發(fā)生減值損失。(3)6月10日，甲公司以3000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為2400萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4)10月10日，甲公司以一批產(chǎn)品交換乙公司的專利權(quán)。交換日，甲公司用于交換的產(chǎn)品成本為800萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為1000萬元；乙公司用于交換專利權(quán)的成本為1200萬元，累計(jì)攤銷150萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1170萬元；甲公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月15日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為1755萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬元。該應(yīng)收賬款系3月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。(6)2014年度，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤8334萬元，提取盈余公積833．4萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為300萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利2000萬元。(7)其他有關(guān)資料：0)2014年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。③母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”；子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。④不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計(jì)算甲公司取得乙公司80％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編制對(duì)乙公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。

65.第

38

題

甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2008年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

(1)A產(chǎn)品庫存300臺(tái)，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)18萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(2)B產(chǎn)品庫存500臺(tái)，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)4.5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年2月10曰向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)4.8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.4萬元。

(3)C產(chǎn)品庫存1000臺(tái)，單位成本為2.55萬元，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，D原材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每公斤1.2萬元。現(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺(tái)C產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺(tái)投入成本0.38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(5)2008年12月31曰計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前B產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為180萬元，對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2008年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130萬元。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A未來3年的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過600萬元，可抵扣暫時(shí)性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝600×25％＝150（萬元），2016年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝200×25％＝50（萬元），2017年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25％＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.A股份支付包括以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付和以權(quán)益結(jié)算的股份支付。信達(dá)公司從市場(chǎng)回購本公司股票用于行權(quán)，最終支付的是從市場(chǎng)上回購的本企業(yè)的股票，沒有現(xiàn)金或其他資產(chǎn)流出企業(yè)，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

3.A乙公司調(diào)整后的凈利潤=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(萬元)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=4800×300．4=1440(萬元)。

4.B解析：會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)“本單位負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

5.B【答案】B

【解析】對(duì)持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A、C和D錯(cuò)誤；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失、不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B正確。

6.A甲公司2018年年末的抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)30借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷5貸：管理費(fèi)用(30／5×10／12)5借：少數(shù)股東權(quán)益[(30－5)×20％]5貸：少數(shù)股東損益5借：遞延所得稅資產(chǎn)6．25貸：所得稅費(fèi)用[(30－5)×25％]6．25借：少數(shù)股東損益(6．25×20％)1．25貸：少數(shù)股東權(quán)益1．25選項(xiàng)A不正確，應(yīng)抵銷資產(chǎn)處置收益30萬元。

7.A以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行日后的負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

8.A企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目，而不是其他應(yīng)收款科目。

9.A該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

10.C選項(xiàng)ABD不屬于交換交易收入，屬于非交換交易收入，即某個(gè)單位或個(gè)人（捐贈(zèng)人）自愿地將現(xiàn)金或其他資產(chǎn)無償?shù)剞D(zhuǎn)讓給另一單位或個(gè)人（受贈(zèng)人），或者無償?shù)厍鍍敾蛉∠搯挝换騻€(gè)人（受贈(zèng)人）的負(fù)債。

選項(xiàng)C屬于交換交易收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.D經(jīng)常項(xiàng)目主要反映一國的貿(mào)易和勞務(wù)往來狀況，包括貿(mào)易收支、勞務(wù)收支和單方面轉(zhuǎn)移。

12.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

13.B會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

14.AA產(chǎn)品成本=15×80+16×30=1680(萬元)，可變現(xiàn)凈值=45×30-1．2×30=1314(萬元)，成本小于可變現(xiàn)凈值，說明配件發(fā)生了減值；配件可變現(xiàn)凈值一A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)45×30--A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2×30一將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本16×30=834(萬元)；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=15×80834=366(萬元)；相比已經(jīng)提過的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，應(yīng)補(bǔ)提356萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

15.C選項(xiàng)A、B，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

16.C甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝(1050＋97．5)×70％＝803．25(萬元)。

17.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

18.A委托加工的產(chǎn)品收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”，不計(jì)入受托的委托加工物資的成本。B材料實(shí)際成本＝980000+285000+8400＝1273400（元）。

19.A甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，即很可能敗訴，本題屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應(yīng)當(dāng)取中間值作為最佳估計(jì)數(shù)，即500萬元，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出；預(yù)計(jì)將支付的訴訟費(fèi)用20萬元，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。則該事項(xiàng)對(duì)甲公司利潤總額的影響金額＝500＋20＝520（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

（單位：萬元）

借：管理費(fèi)用20

營業(yè)外支出500

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債520

預(yù)計(jì)負(fù)債的金額也包括預(yù)計(jì)將要支付的訴訟費(fèi)，但不包括預(yù)計(jì)將從第三方得到的補(bǔ)償！

20.D被替換舊電梯的賬面價(jià)值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬元)，電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬元)，由于安裝完成后，其計(jì)入房屋原值，屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

21.BCD【答案】BCD

【解析】持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回并計(jì)人當(dāng)期損益。

22.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價(jià)值無關(guān)。

23.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

24.ABCD

25.ABD本題考核經(jīng)常項(xiàng)目的外匯管理。單方面轉(zhuǎn)移，是一國對(duì)外單方面的、無償?shù)闹Ц丁＝?jīng)常項(xiàng)目外匯收入，可以按照國家有關(guān)規(guī)定保留或者賣給經(jīng)背結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門的規(guī)定，對(duì)交易單證的真實(shí)性及其與外匯收支的一致性進(jìn)行合理審查，外匯管理機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)卜述事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

26.ABD選項(xiàng)C，對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)記入“資本公積一股本溢價(jià)”科目。

27.BC如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。該基金會(huì)應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)減2018年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的管理費(fèi)用10000元，即減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)10000元。

本業(yè)務(wù)相關(guān)分錄：

借：非限定性凈資產(chǎn)10000

貸：無形資產(chǎn)10000

綜上，本題應(yīng)選BC。

“非限定性凈資產(chǎn)”科目類似于企業(yè)會(huì)計(jì)的“利潤分配”，在進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，直接調(diào)減“非限定性凈資產(chǎn)”的期初數(shù)即可。

28.BCD【解析】選項(xiàng)A屬于正常停工。

29.ABC

30.BD本題考核進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算。

應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元)

應(yīng)納增值稅=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬元)

31.AD選項(xiàng)BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤，會(huì)計(jì)處理不正確，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正。

32.ABC選項(xiàng)A正確，執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)B正確，根據(jù)稅法，資本化開發(fā)費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000×150％＝1500（萬元）；

選項(xiàng)C正確，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＞其賬面價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資本化開發(fā)費(fèi)用產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABC出租包裝物的租金不是商品購銷業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不能作為應(yīng)收賬款處理。

34.ACD選項(xiàng)A，差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目；選項(xiàng)D，差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

35.BD用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定。

36.ABC使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。

37.AC選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要計(jì)提折舊、進(jìn)行攤銷以及確認(rèn)減值；

選項(xiàng)C表述正確；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，自用房地產(chǎn)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.ABCD持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收回的利息-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，故以上選項(xiàng)均正確。

39.ABC選項(xiàng)A，長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中反映；選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表時(shí)已全部抵銷，不需在合并報(bào)表中列示；選項(xiàng)C，乙公司的報(bào)表在折算時(shí)一般只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表E1的即期匯率折算。

40.AB某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)C不正確；長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，是因?yàn)槌止杀壤l(fā)生了實(shí)質(zhì)變化導(dǎo)致的，不是對(duì)相同事項(xiàng)的變更，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)D不正確。

41.N如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

42.N資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

43.N因可預(yù)見的不可抗力因素等而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，而是屬于正常中斷，因此相關(guān)借款費(fèi)用可以資本化。

44.N財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資會(huì)。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

45.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

46.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項(xiàng)資產(chǎn)的構(gòu)成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

47.Y

48.N【解析】確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。

49.Y

50.N會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

51.N

52.N以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

53.Y

54.Y

55.Y被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價(jià)值的，作為新的投資成本的收回，沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

56.Y

57.Y銀行結(jié)算賬戶按照存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶單位存款賬戶有四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理

58.Y暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

59.N該運(yùn)費(fèi)支出與繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)相關(guān)，因此不屬于與重組事項(xiàng)相關(guān)的直接支出。

60.Y

61.甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102340固定資產(chǎn)一設(shè)備350000一生產(chǎn)線172000壞賬準(zhǔn)備3000營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失53160貸：應(yīng)收賬款760500乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款760500貸：固定資產(chǎn)清理522000其他業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102340營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得56160借；固定資產(chǎn)清理l32000貸：營業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得132000借：其他業(yè)務(wù)成本70000貸：原材料7000062.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為：2013年12月31日。

②計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應(yīng)計(jì)利息60(1000×6％)

(3)

債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價(jià)566(200×3.83-200)

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得120

借：主營業(yè)成本120

貸：庫存商品120

(5)

新建廠房原價(jià)=900+40=940(萬元)。

已計(jì)提累計(jì)折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)。

資產(chǎn)置換日廠房的賬面價(jià)值=940-180=760(萬元)。

(6)

①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的人賬價(jià)值

甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400(萬元)。

②賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理760

累計(jì)折舊180

貸：固定資產(chǎn)940

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅50

借：投資性房地產(chǎn)—成本1400

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

銀行存款49

借：主營業(yè)務(wù)成本290

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：庫存商品310

借：固定資產(chǎn)清理190

貸：營業(yè)外收入190

(7)

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100(1500-1400)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

63.(1)事項(xiàng)(7)和(8)會(huì)計(jì)處理正確。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會(huì)計(jì)處理不正確。

(2)

①理由：事項(xiàng)(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)決定退貨的可能性，所以2013年不應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收

入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本等。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)發(fā)出商品150萬元。

②理由：事項(xiàng)(2)長江公司同意判決，該事項(xiàng)屬于確定性事項(xiàng)，不應(yīng)在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

正確的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元。

③理由：事項(xiàng)(3)長江公司提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，反映在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)專項(xiàng)儲(chǔ)備500萬元。

④理由：事項(xiàng)(4)長江公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。

正確的會(huì)計(jì)處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)反映在2014年所有者權(quán)