2021-2022年河南省南陽市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年河南省南陽市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會計處理中正確的是()。

A.確認(rèn)資本公積10萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元C.確認(rèn)投資收益10萬元D.確認(rèn)公允價值變動損益10萬元

2.甲公司2010年11月30日將一項(xiàng)賬面原價為1500萬元、已計提累計折舊1050萬元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計使用壽命為10年，已使用7年，預(yù)計凈殘值為0，更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬元，發(fā)生人工費(fèi)用120萬元，該改造工程于當(dāng)年12月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2014年計提的折舊額為（）萬元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

3.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

4.

第

2

題

甲企業(yè)為延長A設(shè)備的使用壽命，2003年6月份對其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計20萬元，估計能使A設(shè)備延長使用壽命2年。根據(jù)2003年6月末的賬面記錄，A設(shè)備的原賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，未計提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)改良的A設(shè)備入賬價值（）萬元。

A.110B.120C.78D.83

5.下列關(guān)于或有負(fù)債的說法中，正確的是（）。

A.或有負(fù)債有可能是潛在義務(wù)，也有可能是現(xiàn)時義務(wù)

B.或有負(fù)債作為一項(xiàng)潛在義務(wù)，其結(jié)果只能由未來事項(xiàng)的發(fā)生來證實(shí)

C.或有負(fù)債作為現(xiàn)時義務(wù)，其特征僅在于該義務(wù)履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

D.或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)，還是現(xiàn)時義務(wù)均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在會計報表內(nèi)予以確認(rèn)，也不能在附注中披露

6.A公司對某一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為1600萬元，已提折舊900萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計500萬元，改良時被替換部分的原價為400萬元。則改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.900B.950C.700D.860

7.甲企業(yè)以其持有的一項(xiàng)長期股權(quán)投資換取乙企業(yè)的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該項(xiàng)交易中不涉及補(bǔ)價。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲企業(yè)該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為90萬元。公允價值為100萬元。乙企業(yè)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元。公允價值為l00萬元。甲企業(yè)在此項(xiàng)交易中發(fā)生了5萬元稅費(fèi)。甲企業(yè)換入的該項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬價值為（）萬元

A.90B.80C.105D.85

8.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬元。

A.40B.30C.120D.90

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項(xiàng)設(shè)備換入乙公司一批A材料，該設(shè)備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向?qū)Ψ街Ц躲y行存款5750元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則甲公司換入A材料的人賬價值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

10.

第

7

題

某企業(yè)于20×6年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期16個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至20×7年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時收回，至20×7年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。20×6年已確認(rèn)收入30萬元。則該企業(yè)20×7年度確認(rèn)收入為（）萬元。

A.152B.160C.190D.182

11.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年12月31日購入一臺生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，當(dāng)日已投入使用。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2017年12月31日該設(shè)備的可收回金額為500萬元，甲公司未進(jìn)行會計估計變更。2018年12月31日該設(shè)備的可收回金額為400萬元。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同，則2018年12月31日該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.300B.400C.600D.1000

12.某上市公司2018年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月15日，下列各項(xiàng)中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的是（）A.2019年1月銷售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年預(yù)計的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足

C.2019年1月以資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年固定資產(chǎn)少提折舊，未達(dá)到重要性要求

13.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的40臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品40臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成40臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．2萬元。假定本題所有相關(guān)事項(xiàng)均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為()萬元。

A.170B.178C.200D.210

14.M公司期末原材料的賬面余額為5000元，數(shù)量為100件。該原材料專門用于生產(chǎn)與N公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：M公司為N公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價110元（不含增值稅）。將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為510元。估計銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每件售價為48元，估計銷售原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1元。期末該原材料的應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）元。

A.20B.200C.190D.105

15.

第

4

題

根據(jù)相關(guān)規(guī)章的規(guī)定，不考慮其他因素的情況下，下列人員中?？梢該?dān)任獨(dú)立董事的是（）。

16.利利公司2014年6月10日從其擁有80％股份的子公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備為子公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1850萬元，售價2340萬元（含增值稅，增值稅稅率17％），利利公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2015年年末，利利公司編制合并報表時應(yīng)抵銷的當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬元

A.15B.25C.30D.10

17.D．沖減其他業(yè)務(wù)支出

18.

第

8

題

甲公司擁有B公司30%的股份，以權(quán)益法核算，2008年期初該長期股權(quán)投資賬面余額為100萬元，2008年B公司盈利60萬元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測算，該長期股權(quán)投資市場公允價值為120萬元，處置費(fèi)用為20萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11O萬元，則2008年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.OB.2C.8D.18

19.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，下列各項(xiàng)中，屬于會計政策變更的是()。

A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式

D.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

20.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

二、多選題(20題)21.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，應(yīng)同時滿足的條件包括（）。

A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場

B.投資性房地產(chǎn)所在地有專門的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出估計

C.企業(yè)對所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式計量

D.企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，并由此對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計

22.（2007年）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為"加權(quán)平均法"

C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

23.下列關(guān)于確認(rèn)和計量遞延所得稅的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)適用所得稅稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅進(jìn)行重新計量

B.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率

D.對于預(yù)期無法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，同時減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

24.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并編制合并財務(wù)報表的說法中，正確的有（）。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債按照購買日的公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)

B.購買方合并成本大于取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差確認(rèn)為商譽(yù)

C.將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時，需要考慮購買日的資產(chǎn)公允價值和賬面價值差異對被投資單位凈利潤的影響

D.將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時不應(yīng)考慮母子公司內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益對被投資單位凈利潤的影響

25.W公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還應(yīng)付賬款，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將W公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本，假定所轉(zhuǎn)換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數(shù)為2萬股，每股市價為2．5元，W公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計提了2000元的壞賬準(zhǔn)備。則下列說法中正確有（）。

A.乙公司計入資本公積的金額為3萬元

B.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬元

C.W公司計入營業(yè)外支出的金額為0．8萬元

D.W公司計入營業(yè)外支出的金額為1萬元

26.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

27.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

28.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽(yù)等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費(fèi)用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

29.下列選項(xiàng)中關(guān)于共同經(jīng)營的判斷，表述正確的有()。A.A.共同經(jīng)營，是指合營方享有某項(xiàng)安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)某項(xiàng)安排相關(guān)負(fù)債的合營安排

B.B.合營企業(yè)，是指合營方僅對某項(xiàng)安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排

C.C.未通過單獨(dú)主體達(dá)成的合營安排，應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營

D.D.通過單獨(dú)主體達(dá)成的合營安排，通常應(yīng)當(dāng)劃分為合營企業(yè)

30.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，體現(xiàn)重要性要求的有（）

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

B.對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正

C.將購買小額辦公用品支出直接計入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.售后租回業(yè)務(wù)的會計處理

31.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)在負(fù)債和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

32.

第

28

題

我國會計實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中能引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

B.計提未到期的長期債券投資的利息

C.長期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到的股利

D.轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得的凈收益

33.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生改變，變更無形資產(chǎn)攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5％降為1％

34.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日外幣交易會計處理的表述中，錯誤的有（）

A.結(jié)算企業(yè)在籌建期間形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用

B.結(jié)算外幣長期應(yīng)收款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用

C.購買無形資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款形成的匯兌差額應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本

D.外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益

35.第

23

題

以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法正確的有（）。

A.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B.債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計入投資損益

D.債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

36.

第

16

題

下列交易或事項(xiàng)中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

37.下列項(xiàng)目中，影響所得稅費(fèi)用的有（）

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

38.對于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中不正確的有（）。

A.合并過程中發(fā)生的審計和法律咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始投資成本

B.支付非貨幣性資產(chǎn)作為合并對價的。該資產(chǎn)在購買目的公允價值與賬面價值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認(rèn)

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的。發(fā)行權(quán)益性證券期間產(chǎn)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計入合并成本

D.實(shí)際支付的合并價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，計入應(yīng)收項(xiàng)目

39.下列有關(guān)利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于直接計入所有者權(quán)益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應(yīng)計入所有者權(quán)益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權(quán)益

D.費(fèi)用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒赢a(chǎn)生的，后者是日?；顒赢a(chǎn)生的

40.下列關(guān)于銷售折扣、銷售折讓的說法中，正確的有（）

A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，企業(yè)應(yīng)按折扣后的金額確定收入

B.現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除

C.現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時，應(yīng)沖減企業(yè)原確認(rèn)的營業(yè)收入

D.對于銷售折讓（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)），一般銷售行為在先，購貨方發(fā)生銷售折讓在后，銷售折讓發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)直接沖減當(dāng)期銷售商品收入

三、判斷題(20題)41.

第

39

題

在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)因綜合性項(xiàng)目取得的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同，直接計入當(dāng)期損益或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益。()

A.是B.否

44.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。()

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，對不利的調(diào)整事項(xiàng)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報告年度或報告中期的財務(wù)報表；如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，對有利的非調(diào)整事項(xiàng)在年度報告或中期報告的附注中進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

46.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改后債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)付金額，則債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值差額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

47.為遵循可比性會計信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

<

A.是B.否

48.合同收入只包括合同規(guī)定的初始收入，以后期間的變更、索賠等取得的收款不能計入合同收入

A.是B.否

49.企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。如果按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

50.在特殊情況下，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件。()

A.是B.否

51.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

52.如果母子公司之間發(fā)生內(nèi)部交易，所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額沖減“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計處理。（）

A.是B.否

54.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息．計提的應(yīng)付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

55.共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營形成合營企業(yè)。（）

A.是B.否

56.無論會計估計變更影響當(dāng)期，還是影響以后會計期間，其影響數(shù)均應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。()

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.

第34題以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算日之前負(fù)債公允價值的變動應(yīng)計入資本公積。（）

A.是B.否

59.制定了詳細(xì)、正式的重組計劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)資料(1)和資料(2)，計算增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制增資日M公司的相關(guān)會計分錄。

62.(10)20X8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利900萬元。

要求：

(1)編制20×6年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時的會計分錄。

(2)編制20×6年3月1日因乙公司宣告分配2006年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值及收到股利會計分錄。

(3)編制20×6年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(4)編制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值及收到股利的會計分錄。

(5)編制20×7年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(6)編制20×7年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(7)編制20×8年1月1日將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法的追溯調(diào)整追加投資會計分錄。

(8)分別計算兩次合并的商譽(yù)。

(9)編制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利的會計分錄。

63.計算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。

64.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認(rèn)的利潤總額為20000萬元，2013年銷售價格中均不含增值稅稅額。2013年度的財務(wù)報告于2014年3月31日批準(zhǔn)報出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會計處理如下：

(1)2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定長江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認(rèn)營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

(2)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長江公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計負(fù)債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財務(wù)報告中確認(rèn)預(yù)

計負(fù)債400萬元，營業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)500萬元，計人相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時記入“預(yù)計負(fù)債”科目，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長江公司按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價500元(不含增值稅)；丁公司應(yīng)在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項(xiàng)，丁公司收到B產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長江公司估計B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25%。長江公司2013年確認(rèn)營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2013年度財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對此項(xiàng)差錯調(diào)整了2013年度財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項(xiàng)的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確)。

(2)對上述交易和事項(xiàng)不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理)。(3)計算長江公司調(diào)整后的2013年利潤總額。

65.編制甲公司回購股票的會計分錄。

參考答案

1.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

2.C達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500-1050+450+120=1020（萬元）,2011年計提折舊額=1020×2÷5=408（萬元）;2012年計提折舊額=（1020-408）×2÷5=244．8（萬元）;2013年計提的折舊額=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（萬元）;2014年年初固定資產(chǎn)賬面價值=1020-408-244．8-146．88=220．32（萬元）;2014年度應(yīng)計提的折舊額=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（萬元）。

3.C預(yù)計負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

4.C與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計，則應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。

5.A解析：本題考核或有負(fù)債的概念。選項(xiàng)B，其結(jié)果應(yīng)由未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來證實(shí)；選項(xiàng)C，其特征在于該義務(wù)履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，或者該現(xiàn)時義務(wù)的金額不能可靠地計量；選項(xiàng)D，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。

6.B改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的人賬價值=(1600一900—100)+500一(400—900×400／1600一100×400／1600)=950(萬元)

7.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。

9.A甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

10.B該企業(yè)20×7年度確認(rèn)收入=200×152/(152+8)一30=160(萬元)

11.C資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。2018年12月31日設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=1000-1000/5×2=600(萬元)。

12.B選項(xiàng)A，屬于2019年的新事項(xiàng)，不屬于2018年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，屬于前期差錯，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理；

選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D，雖然該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，但對該公司影響不大，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.AA【解析】原材料所生產(chǎn)產(chǎn)成品的成本=200+190=390（萬元），產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=40×10－40×l=360（萬元），產(chǎn)成品發(fā)生減值。期末，該材料應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=40×10－190－40×1=170（萬元），成本為200萬元，故期末該原材料的賬面價值為170萬元。

14.A專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝110×50-510-50×0.2=4980（元）。原材料成本5000大于其可變現(xiàn)凈值4980，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備5000－4980＝20（元）。

【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.C本題考核上市公司獨(dú)立董事的制度。根據(jù)規(guī)定，不得擔(dān)任獨(dú)立董事的情形包括：在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會關(guān)系，因此選項(xiàng)A是不得擔(dān)任的；在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬，因此選項(xiàng)B是不得擔(dān)任的；直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬，因此選項(xiàng)C可以擔(dān)任；為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員。因此選項(xiàng)D是不得擔(dān)任的。

16.D每期多計提的累計折舊＝[（內(nèi)部銷售價-銷售方賬面價值）/尚可使用的年限]×（當(dāng)期的折舊月數(shù)/12）＝[2340÷（1＋17%）－1850]÷15×12/12＝10（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

注意本題要求計算的是2015年末，而非2014年末利利公司編制合并報表時應(yīng)抵銷的當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊額。

17.C當(dāng)出借的包裝物不能繼續(xù)使用而報廢時，應(yīng)將其殘料價值貸記“營業(yè)費(fèi)用”賬戶。

18.C根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)是(120—20)和110萬元中的較高者，即110萬元，2008年末長期股權(quán)投資的賬面價值=100+60×30%=118(萬元)，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備118－110=8(萬元)。

19.C以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》所定義的會計政策變更：(1)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計政策。

20.A因?yàn)槠髽I(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

21.AD采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時滿足以下兩個條件：（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場（2）企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，并由此對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。

22.ACD

23.ABCD選項(xiàng)A說法正確，當(dāng)企業(yè)適用所得稅稅率與暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間緊密相關(guān)，一旦適用稅率發(fā)生變化，即應(yīng)相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅；

選項(xiàng)BC說法正確，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的適用稅率應(yīng)為轉(zhuǎn)回期間適用的稅率；

選項(xiàng)D說法正確，對于預(yù)期無法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

24.ABC母子公司的內(nèi)部交易的影響在編制抵銷分錄時應(yīng)予考慮，并且在將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時應(yīng)將該影響調(diào)整被投資方的凈利潤。

25.AC乙公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款6貸：股本2資本公積3營業(yè)外收入1W公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資5營業(yè)外支出0．8壞賬準(zhǔn)備0．2貸：應(yīng)收賬款6

26.ABD選項(xiàng)C，非正常消耗的直接材料成本計入當(dāng)期損益。

27.ACD選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

28.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少所得稅費(fèi)用。

29.ABCD

30.BC選項(xiàng)A不符合題意，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出于發(fā)生當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)BC符合題意，均體現(xiàn)了重要性要求；

選項(xiàng)D不符合題意，售后租回業(yè)務(wù)的會計處理體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選BC。

31.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.BD在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減；長期股權(quán)投資在權(quán)益法收到股利會增加“銀行存款”減少“應(yīng)收股利”也只是造成了資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減。計提長期債券投資的利息收益時，一方面增加“長期債權(quán)投資”，一方面對應(yīng)增加了“投資收益”，而轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得了凈收益，說明資產(chǎn)是凈增加的，因此只有這兩項(xiàng)會造成資產(chǎn)總量的增加。

33.AD選項(xiàng)AD處理正確，符合規(guī)定；

選項(xiàng)BC處理不正確，屬于人為調(diào)節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進(jìn)行差錯更正。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.AD選項(xiàng)A表述錯誤，結(jié)算企業(yè)在籌建期間形成的匯兌差額一般應(yīng)計入管理費(fèi)用，如果匯兌差額是為構(gòu)建固定資產(chǎn)等產(chǎn)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本；

選項(xiàng)BC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯誤，外幣可供出售金融資產(chǎn)屬于股票類投資的，形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益。屬于債券類投資的，匯兌損益差額應(yīng)計入當(dāng)期損益（財務(wù)費(fèi)用）；

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述錯誤”的選項(xiàng)。

35.ABCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)教材第十三章收入相關(guān)規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。故選項(xiàng)ABE確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。故選項(xiàng)BD正確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值和賬面價值的差額計入投資損益。故選項(xiàng)C也正確。

36.BD選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。所以負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項(xiàng)C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

37.AB所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋（遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額）。

選項(xiàng)A影響，折舊方法的不同將導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，由此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，并確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)B影響，罰款不允許稅前扣除，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

選項(xiàng)C不影響，資本化的開發(fā)支出的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，但是該支出并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時在產(chǎn)生時不影響應(yīng)納稅所得額和會計利潤，因此不確認(rèn)與其相關(guān)的所得稅影響；

選項(xiàng)D不影響，可供出售金融資產(chǎn)公允價值當(dāng)期發(fā)生變動時計入所有者權(quán)益，按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，與當(dāng)期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益，因此不影響所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AB。

38.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

39.ABD解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得，利得可能直接計入損益，也可能直接計入所有者權(quán)益，損失亦然，因此選項(xiàng)AB不正確；選項(xiàng)D，費(fèi)用是日?；顒赢a(chǎn)生的，損失是非日?；顒赢a(chǎn)生的，因此不正確。

40.ABD選項(xiàng)ABD說法正確；

選項(xiàng)C說法錯誤，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.Y

42.N

43.Y

44.Y與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

45.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.Y

47.N當(dāng)法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時，企業(yè)可以變更會計政策。

48.N合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入兩部分

49.N按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。

50.Y會計檔案原則上不得借出，但在特殊情況下，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件

51.Y

52.N如果母子公司之間發(fā)生逆流交易，即子公司向母公司出售資產(chǎn)，則所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。

53.N資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

54.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金．，即債務(wù)約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的金額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息，計提的應(yīng)付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費(fèi)用。

55.N×

合營企業(yè)是通過設(shè)立一個企業(yè)，有一個獨(dú)立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營及共同控制資產(chǎn)并不形成一個獨(dú)立的會計主體。

56.N會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。

57.N

58.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算日之前負(fù)債公允價值的變動應(yīng)計人當(dāng)期損益(通過“公允價值變動損益”科目核算)。

59.N表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的條件包括：(1)有詳細(xì)、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已經(jīng)對外公告。

60.Y

61.0增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本=700+350=1050(萬元)會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本(3800×30％)1140貸：銀行存款700可供出售金融資產(chǎn)——成本210——公允價值變動90投資收益50營業(yè)外收入(3800×30％-1050)90借：其他綜合收益90貸：投資收益90

62.【答案】

(1)編制20×6年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時的會計分錄

借：固定資產(chǎn)清理450

累計折舊450

貸：固定資產(chǎn)900

借：長期股權(quán)投資-乙公司(成本)

(500+2300)2800

累計攤銷250

營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失

[(2610-250)2300]60

貸：固定資產(chǎn)清理450

無形資產(chǎn)2610

營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得

(500-450)50

由于投資成本2800萬元>13500萬元×20%，不需要調(diào)整投資成本。

(2)編制20×6年3月1日因乙公司宣告分配20×5年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值及收到股利會計分錄。

借：應(yīng)收股利(400×20%)80

貸：長期股權(quán)投資-乙公司(成本)80

借：銀行存款80

貸：應(yīng)收股利80

(3)編制20×6年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

借：長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)160

貸：投資收益(800×20%)160

(4)編制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值及收到股利的會計分錄。

借：應(yīng)收股利(600×20%)120

貸：長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)120

借：銀行存款120

貸：應(yīng)收股利120

(5)編制20×7年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

借：長期股權(quán)投資-乙公司(其他權(quán)益變動)

12

貸：資本公積-其他資本公積

(60×20%)12

(6)編制20×7年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

借：長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)200

貸：投資收益(10