2021-2022年遼寧省丹東市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省丹東市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2021年4月，甲公司為購置一臺管理用的設(shè)備申請政府補(bǔ)助100萬元，2021年6月政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付100萬元。該款項(xiàng)于2021年6月10日到賬，2021年6月20日，甲公司購入該設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價款160萬元(不含增值稅)。甲公司采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定采用凈額法進(jìn)行處理，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺設(shè)備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-3B.-6C.-16D.10

2.D．610

3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）

A.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計(jì)量為公允價值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價值，交易費(fèi)用計(jì)入其他綜合收益

4.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制定的財(cái)務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會計(jì)報表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制定的財(cái)務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

5.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，最終能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是()。

A.融資租入固定資產(chǎn)B.接受固定資產(chǎn)捐贈C.支付應(yīng)付債券利息D.預(yù)收產(chǎn)品銷售貨款

6.

第

2

題

按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長期債券投資準(zhǔn)備持有至到期時，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入（）科目。

7.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。。2011年3月1日，甲公司從美國進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20．1萬元人民幣，支付進(jìn)口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入賬金額是（）萬元人民幣。

A.201B.195C.221．1D.258．69

8.下列計(jì)量方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。

A.發(fā)出存貨計(jì)價采用加權(quán)平均法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計(jì)量

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

9.甲公司2014年3月在上年度財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2013年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

10.2017年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設(shè)備申請政府補(bǔ)助，當(dāng)月獲得財(cái)政撥款300萬元，計(jì)入遞延收益。交付使用后，2018年度甲公司對該設(shè)備計(jì)提折舊50萬元計(jì)入管理費(fèi)用，分?jǐn)傔f延收益30萬元。假定甲公司選擇總額法進(jìn)行會計(jì)處理。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.增加80B.增加30C.減少50D.減少20

11.下列說法中正確的是()。

A.企業(yè)記賬本位幣只能是人民幣

B.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更

C.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的編報貨幣可以是人民幣以外的幣種

12.2011年12月1日，甲公司購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬元，該公司的所得稅稅率為25％。對于上述會計(jì)估計(jì)變更表述不正確的是（）。

A.2016年變更會計(jì)估計(jì)后計(jì)提的折舊為440萬元

B.因會計(jì)估計(jì)變更對2016年凈利潤的影響金額為-120萬元

C.因會計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬元

D.因會計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬元

13.下列關(guān)于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會計(jì)處理中，正確的是（）

A.增加事業(yè)支出B.增加其他支出C.減少事業(yè)基金D.減少非流動資產(chǎn)基金

14.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，其原值為6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設(shè)備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

15.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)牛時市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。甲公司2013年3月10日出口銷售一批設(shè)備，價款總額為2000萬美元(不考慮增值稅)，合同規(guī)定購貨方應(yīng)于4個月后支付貨款，銷售時的市場匯率為1美元=6．35元人民幣。3月31日市場匯率為l美元=6．36元人民幣，4月30日市場匯率為l美元=6．34元人民幣，5月31日市場匯率為l美元=6．37元人民幣。甲公司2013年5月對該項(xiàng)外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元人民幣。A.A.-40

B.20

C.40

D.60

16.下列會計(jì)處理中，會增加企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中列示“存貨”項(xiàng)目金額的是（）。

A.小規(guī)模納稅人外購材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)物資應(yīng)稅消費(fèi)稅物資時，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

C.材料的盤虧

D.企業(yè)外購用于建造廠房的材料

17.在確定借款費(fèi)用資本化金額時，資本化期間專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。

A.計(jì)入營業(yè)外收入B.計(jì)入投資收益C.沖減借款費(fèi)用資本化的金額D.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

18.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運(yùn)輸設(shè)備以540萬元的價格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價為540萬元，已計(jì)提折舊180萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設(shè)備的公允價值為450萬元，每年租金為80萬元。甲公司2011年因售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()萬元。

A．40

B．120

C．30

D．50

19.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

20.甲公司于2010年1月2日購入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2014年1月1日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2014年因該專利權(quán)的報廢對公司利潤總額的影響金額為()元。

A.9000B.54000C.63000D.72000

二、多選題(20題)21.下列()屬于變造會計(jì)憑證的行為。

A.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元修改為80萬元報賬

B.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費(fèi)

C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額6000元涂改為8000元

D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

22.下列關(guān)于以賬面價值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）

A.收到補(bǔ)價方，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補(bǔ)價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

B.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計(jì)量時，應(yīng)當(dāng)以賬面價值為基礎(chǔ)計(jì)量該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換

C.支付補(bǔ)價方，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.無論是否支付補(bǔ)價，均不確認(rèn)損益

23.下列關(guān)于民間非營利組織財(cái)務(wù)會計(jì)報告的說法，不正確的有（）

A.民間非營利組織的財(cái)務(wù)會計(jì)報告由會計(jì)報表、會計(jì)報表附注構(gòu)成

B.財(cái)務(wù)情況說明書指為便于會計(jì)報表使用者理解會計(jì)報表的內(nèi)容而對會計(jì)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋

C.會計(jì)報表附注是對民間非營利組織一定會計(jì)期間業(yè)務(wù)活動以及財(cái)務(wù)、收入、成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析說明的書面文字報告

D.民間非營利組織的會計(jì)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)表和現(xiàn)金流量表三張基本報表

24.下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入D.材料銷售收入

25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）

A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工報告的固定資產(chǎn)

B.大修理停用的固定資產(chǎn)

C.更新改造停用的固定資產(chǎn)

D.當(dāng)月處置的固定資產(chǎn)

26.下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（）。

A.預(yù)收賬款項(xiàng)目的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異

B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

27.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報告于2014年3月31日批準(zhǔn)報出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，于2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項(xiàng)，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表無需做出調(diào)整

28.下列情況下，應(yīng)當(dāng)判定為投資方對被投資方具有重大影響的有()。

A.投資方在被投資單位的董事會中派有代表

B.能夠參與被投資單位經(jīng)營政策的制定過程

C.與被投資單位之間發(fā)生重要交易

D.向被投資單位派出關(guān)鍵管理人員

29.甲公司2012年建造某項(xiàng)自用房產(chǎn)，甲公司2012年發(fā)生支出如下：2012年1月1日支出300萬元，2012年5月1日支出600萬元，2012年12月1日支出300萬元，2013年3月1日支出300萬元，工程于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2011年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬元，借款期限為4年，；另外一筆是2012年5月1日借入的，借款本金是1000萬元，借款利率為10%，借款期限為三年。假設(shè)按年計(jì)算借款費(fèi)用。則下列說法中正確的有（）。

A.2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為51.56萬元

B.2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為66.29萬元

C.2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為65.33萬元

D.2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為23.33萬元

30.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)建造合同會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更．索賠．獎勵等形成的收入兩部分

B．出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

C．工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

D．預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額計(jì)入管理費(fèi)用

31.第

24

題

阿波羅公司因購貨原因于2008年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付昌盛公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2008年4月1日，阿波羅公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與昌盛公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以阿波羅公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為1O0萬元，已提累計(jì)折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人阿波羅公司計(jì)人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.30B.50C.80D.20

32.

33.資產(chǎn)組或總部資產(chǎn)發(fā)生減值，抵減損失后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于（）中的較高者

A.該資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定）B.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.0D.該資產(chǎn)的賬面價值

34.2018年6月30日甲公司能夠持續(xù)、可靠取得投資性房地產(chǎn)的公允價值，將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計(jì)量。當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的賬面原值6000萬元，已提折舊2500萬元，已提減值準(zhǔn)備500萬元，公允價值為4000萬元。不考慮所得稅等其他相關(guān)因素，則下列會計(jì)處理正確的有()。

A.賬面價值與公允價值的差額計(jì)入公允價值變動損益

B.賬面價值與公允價值的差額計(jì)入其他綜合收益

C.賬面價值與公允價值的差額計(jì)入留存收益

D.投資性房地產(chǎn)應(yīng)按變更當(dāng)日的公允價值計(jì)量

35.下列各項(xiàng)關(guān)于長期股權(quán)投資成本法核算的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.成本法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)當(dāng)增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加投資收益

B.成本法核算下，被投資單位發(fā)生其他權(quán)益變動，投資方不需要進(jìn)行會計(jì)處理

C.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)增加投資收益

D.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方應(yīng)當(dāng)增加長期股權(quán)投資的賬面價值

36.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說法中，正確的有()。

A.如果所需支出存在一個連續(xù)范圍，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍下限金額確定

B.如果所需支出不存在一個連續(xù)金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目時，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定

C.如果所需支出不存在一個連續(xù)金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目時，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及相關(guān)概率加權(quán)計(jì)算確定

D.如果所需支出不存在一個連續(xù)金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目時，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

37.下列關(guān)于事業(yè)單位取得長期投資時的會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.以固定資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期投資成本

B.以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期投資成本

C.以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按投資時無形資產(chǎn)的賬面價值作為長期投資成本

D.以貨幣資金取得的長期投資，應(yīng)按實(shí)際支付的全部價款（包括購買價款、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為長期投資成本

38.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.符合資本化條件的外幣一般借款匯兌差額

B.外幣兌換業(yè)務(wù)的折算差額

C.外幣財(cái)務(wù)報表的折算差額

D.符合資本化條件的外幣專門借款匯兌差額

39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價值變動額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)

D.處置投資性房地產(chǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資本公積

40.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中正確的有()。A.A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0

C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定以后實(shí)際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是100萬元

三、判斷題(20題)41.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計(jì)量，期末不能計(jì)提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價值計(jì)量，因此期末也不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

42.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

43.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日的公允價值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。()

A.是B.否

44.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。()

A.是B.否

45.

第

34

題

所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（）

A.是B.否

46.會計(jì)主體就是法律主體。（）

A.是B.否

47.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費(fèi)用。，()

A.是B.否

48.同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資的初始投資成本與實(shí)際付出對價的賬面價值之間的差額，作為處置資產(chǎn)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

49.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值為基礎(chǔ)作為受讓股權(quán)的入賬價值。（）

A.是B.否

50.商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進(jìn)行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

A.是B.否

51.采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值與賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目（）

A.是B.否

52.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時采用兩種計(jì)量模式。（）

A.是B.否

53.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。()

A.是B.否

54.無形資產(chǎn)攤銷屬于或有事項(xiàng)。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，可以根據(jù)需要將成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，也可以將公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

56.

第28題未使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊，其折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

57.按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

58.期末有余額的制造費(fèi)用計(jì)入存貨科目列示。（）

A.是B.否

59.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

60.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的初始計(jì)量金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計(jì)提跌價準(zhǔn)備400萬元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財(cái)務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實(shí)際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計(jì)師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財(cái)務(wù)報告進(jìn)行復(fù)核時，對2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫。長江公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計(jì)準(zhǔn)則相同。長江公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計(jì)準(zhǔn)則相同。長江公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對長江公司2012年財(cái)務(wù)報表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤

64.長江上市公司(以下簡稱長江公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的甲生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2006年1月投產(chǎn)，至2012年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的乙生產(chǎn)線(2011年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲.經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝.機(jī)W的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)A系長江公司于2006年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。②設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。設(shè)備B系長江公司于2005年12月10日購人，原價2800萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；設(shè)備C系長江公司于2005年12月16日購入，原價400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B和設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，均采用年限平均法計(jì)提折舊。③包裝機(jī)W系長江公司于2005年12月18日購入，原價360萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。①2012年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為210萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元，無法確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C以及該條甲生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)W的公允價值為125萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為5萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元。②長江公司管理層2012年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2013年和2014年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易）項(xiàng)目2013年2014年2015年產(chǎn)品銷售收入200018001000購買材料1000800400以現(xiàn)金支付職工薪酬3002802602015年年末處置生產(chǎn)線甲收到現(xiàn)金2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費(fèi))280208174③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：期數(shù)123系數(shù)0.95240.90700.8638(3)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。(4)某項(xiàng)總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎(chǔ)上分?jǐn)偟郊咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價值均為50萬元。(5)其他有關(guān)資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2012年以前未發(fā)生減值。②長江公司不存在可分?jǐn)傊良咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽(yù)價值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：(1)判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成，并說明理由。(2)計(jì)算甲生產(chǎn)線2014年現(xiàn)金凈流量。(3)計(jì)算甲生產(chǎn)線2012年12月31日預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。(4)計(jì)算包裝機(jī)W在2012年12月31日的可人中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易)：收回金額。(5)計(jì)算2012年12月31日計(jì)提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價值。(6)計(jì)算2012年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。(7)計(jì)算2012年12月31日總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

65.北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)3985．38萬元，實(shí)際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。要求：

根據(jù)材料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因業(yè)務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。

參考答案

1.A本題中甲公司收到的政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行處理，則收到的政府補(bǔ)助直接沖減購置資產(chǎn)的賬面價值，不影響2021年?duì)I業(yè)利潤。因此，甲公司因購入和使用該臺設(shè)備對2021年度營業(yè)利潤的影響金額=-(160-100)÷10÷2=-3(萬元)。綜上，本題應(yīng)選A。相關(guān)分錄如下(單位：萬元)(1)收到財(cái)政撥款時：借：銀行存款100貸：遞延收益100(2)購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)160貸：銀行存款160借：遞延收益100貸：固定資產(chǎn)100(3)計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用3貸：累計(jì)折舊3

2.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，本題中持有交易性金融資產(chǎn)期間股數(shù)沒有變功，期末該股票的市價為50×11=550(萬元)，所以交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為市價550萬元。

3.D選項(xiàng)ABC表述正確，選項(xiàng)D表述錯誤，四類金融資產(chǎn)，對于取得時相關(guān)交易費(fèi)用的處理，只有以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)記入當(dāng)期損益（即投資收益），其他幾類金融資產(chǎn)都計(jì)入初始確認(rèn)金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會計(jì)報表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制定的財(cái)務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

5.B選項(xiàng)B，接受固定資產(chǎn)捐贈，固定資產(chǎn)增加的同時，還要增加營業(yè)外收入，最終會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。

6.A

7.C原材料的初始入賬金額=1000×300×6．7×10-4+20．1=221．1（萬元人民幣）。注：進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入到原材料成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，不計(jì)入到原材料成本中。

8.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)B屬于公允價值計(jì)量屬性。

9.B甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

10.D該事項(xiàng)對2018年度利潤總額的影響金額＝其他收益(遞延收益攤銷額)30－管理費(fèi)用(設(shè)備折舊額)50＝﹣20(萬元)。

11.C【答案】C

【解析】企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，即記賬本位幣在一定條件下可以變更，選項(xiàng)8不正確；企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣，我國《會計(jì)法》規(guī)定業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編報的財(cái)務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，選項(xiàng)A和D不正確，選項(xiàng)C正確。

12.D變更前累計(jì)已計(jì)提折舊=(3000-200)／10×4=1120(萬元)，2016年會計(jì)估計(jì)變更后計(jì)提折舊=(300-1120-120)／4=440(萬元)。2016年年末賬面價值=3000-1120-440=1440(萬元)；計(jì)稅基礎(chǔ)=3000-(3000-200)／10×5=1600(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=160萬元：遞延所得稅資產(chǎn)=160×25％=40(萬元)。對2016年凈利潤的影響金額=[(3000-200)／10-440]×75％=-120(萬元)。

13.D事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷。對無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.B2011年l2月31日設(shè)備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬元）；該設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬元）。

15.D【答案】D

【解析】甲公司2013年5月對該項(xiàng)外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益=2000×(6．37-6．34)=60(萬元人民幣)。

16.A小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法征收增值稅，因此購入材料發(fā)生的增值稅要計(jì)入材料的成本，增加了“存貨”的價值，選項(xiàng)A正確;一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工應(yīng)稅物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，而不計(jì)入委托加工物資的成本中，選項(xiàng)B不正確;材料盤虧，材料的價值減少了，進(jìn)而減少了“存貨”中列示的金額，選項(xiàng)C不正確;企業(yè)外購用于建造廠房的材料，記入“工程物資”科目，不屬于企業(yè)的存貨，對資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目無影響，因此選項(xiàng)D也不正確。

17.C資本化期間專門借款的利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化的金額。

18.A【答案】A

【解析】本題售價高于公允價值的差額予以遞延沖減租金費(fèi)用，2011年計(jì)入銷售費(fèi)用=80-(540-450)/3=80-30=50（萬元），該設(shè)備公允價值450萬元與賬面價值360萬元的差額90萬元計(jì)人營業(yè)外收入。

19.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值=120一10=110(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

20.B2014年因該專利權(quán)的報廢對公司利潤總額的影響金額=90000-90000／10×4=54000(元)。

21.AC變造會計(jì)憑證是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為，選項(xiàng)AC正確。

22.ABCD選項(xiàng)ABCD的說法均正確，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否支付補(bǔ)價，均不確認(rèn)損益。

發(fā)生補(bǔ)價的，支付補(bǔ)價方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本；收到補(bǔ)價方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

23.ABCD選項(xiàng)A說法錯誤，民間非營利組織的財(cái)務(wù)會計(jì)報告由會計(jì)報表、會計(jì)報表附注、財(cái)務(wù)情況說明書構(gòu)成；

選項(xiàng)B說法錯誤，財(cái)務(wù)情況說明書，是對民間非營利組織一定會計(jì)期間業(yè)務(wù)活動以及財(cái)務(wù)、收入、成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析說明的書面文字報告。

選項(xiàng)C說法錯誤，會計(jì)報表附注，指為便于會計(jì)報表使用者理解會計(jì)報表的內(nèi)容而對會計(jì)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。

選項(xiàng)D說法錯誤，民間非營利組織的會計(jì)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

24.BD選項(xiàng)AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件時，才能予以確認(rèn)；

①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計(jì)量。

選項(xiàng)BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

25.ABD選項(xiàng)A，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工報告的，應(yīng)當(dāng)按照暫估價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額；

選項(xiàng)B，大修理停用的固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提折舊；

選項(xiàng)C，處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，注意與大修理停用的固定資產(chǎn)區(qū)分；

選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)取得當(dāng)月不計(jì)提折舊，次月計(jì)提折舊；處置當(dāng)月照提折舊，次月停止折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.BC預(yù)收賬款，會計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為負(fù)債，稅法對于收入的確認(rèn)原則一般與會計(jì)規(guī)定相同，此時其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以選項(xiàng)A不正確;提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項(xiàng)D錯誤。

27.AB【答案】AB

【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目，但不能調(diào)整報告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和B會計(jì)處理正確。

28.ABCD

29.BC【答案解析】2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為（300×12/12+600×8/12+300×1/12）×（500×8%+1000×10%×8/12）/（500+1000×8/12）=66.29萬元；

2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為

（1200×6/12+300×4/12）×（500×8%+1000×10%）/（500+1000）=65.33萬元。

2013年計(jì)算式中（1200×6/12+300×4/12）是資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額，因?yàn)樵?012年共支出300+600+300=1200萬元，因此這部分金額在2013年也是占用了的，所以我們在2013年占用的時間就是半年，因此對應(yīng)的金額就是1200×6/12，而在2013年3月1日支出300萬元，所以相應(yīng)的在資本化期間占用的時間就是4個月，所以相應(yīng)的金額就是300×4/12，因此二者相加就是累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額。

30.ABC【答案】ABC

【解析】預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失，通過資產(chǎn)減值損失科目核算，D選項(xiàng)不正確。

31.AB債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的賬務(wù)處理如下：債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的固定資產(chǎn)處置損失=(100—20)一50=30(萬元)債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的債務(wù)重組利得=100-50=50(萬元)

借：固定資產(chǎn)清理80

累計(jì)折舊20

貸：固定資產(chǎn)100

借：應(yīng)付賬款一昌盛公司100

營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失30

貸：固定資產(chǎn)清80

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得50

32.AC

33.ABC抵減資產(chǎn)減值損失后資產(chǎn)組中的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定的）；該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）；零。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.CD甲公司的會計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)一成本4000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)2500投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備500貸：投資性房地產(chǎn)6000盈余公積100利潤分配一未分配利潤900

35.BC選項(xiàng)AD錯誤，選項(xiàng)BC正確，成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利、實(shí)現(xiàn)凈利潤和發(fā)生其他權(quán)益變動，投資方均不需要進(jìn)行會計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選BC。

36.BC【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A不正確，所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限額平均數(shù)確定；選項(xiàng)D不正確，應(yīng)按加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定。

37.ABD選項(xiàng)C，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期投資成本。

38.CD選項(xiàng)A，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額不允許資本化，一律計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B，外幣兌換業(yè)務(wù)的折算差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

39.AC【正確答案】AC

【答案解析】投資性房地產(chǎn)公允價值變動額，計(jì)入公允價值變動損益；處置投資性房地產(chǎn)時，與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資本公積應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

40.AC【答案】AC

【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額；選項(xiàng)B的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元，選項(xiàng)D的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

41.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計(jì)量，公允價值變動計(jì)入所有者權(quán)益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應(yīng)將其視為減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

42.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

43.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。

44.Y

45.N所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。

46.N一般來說，法律主體就是會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法律主體。

47.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

48.N同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本與實(shí)際付出對價賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

49.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值而非應(yīng)收債權(quán)的賬面價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資，計(jì)入“長期股權(quán)投資”科目

因此，本題表述錯誤。

50.Y

51.N

52.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計(jì)量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計(jì)量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時采用兩種計(jì)量模式。

53.N企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

54.N無形資產(chǎn)攤銷，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中，該事項(xiàng)的結(jié)果是確定的，不符合或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性的特點(diǎn)，因此無形資產(chǎn)攤銷不是或有事項(xiàng)。

因此，本題表述錯誤。

55.N企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理。已采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

56.Y

57.N按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)估計(jì)變更處理。

58.Y本題考查存貨的范圍，制造費(fèi)用計(jì)入存貨成本，但期間費(fèi)用不計(jì)入，注意區(qū)分。

因此，本題表述正確。

59.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報表的合并范圍。

60.Y

61.

62.（1）①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元）②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價值=400萬元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0【思路點(diǎn)撥】對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200