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2021年吉林省四平市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2010年1月1日,B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年,即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金,該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬元,假定按稅法規(guī)定,該股份支付在實(shí)際支付時(shí)可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。A.A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元

B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

2.甲公司以人民幣作為記賬本位幣,對外幣交易采用交易日的即期匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。2013年6月1日,將200萬美元到銀行兌換為人民幣,銀行當(dāng)日的美元買人價(jià)為1美元=6.45元人民幣,中間價(jià)為1美元=6.50元人民幣,賣出價(jià)為1美元=6.55元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬元人民幣。

A.5B.10C.一5D.一10

3.

4.下列各項(xiàng)中,不屬于投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的是()

A.已出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再對外轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物

5.A公司于2×12年2月28日,以每股9元的價(jià)格購入某上市公司股票200萬股,劃分為交易性金融資產(chǎn),購買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬元。5月2日,被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。不考慮其他因素,則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為()萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

6.

13

甲有限責(zé)任公司擬公開發(fā)行公司債券,下列有關(guān)該公司資產(chǎn)額的表述中,符合《證券法》規(guī)定公開發(fā)行公司債券條件的是()。

7.甲公司以200萬元的價(jià)格購人乙公司的某項(xiàng)專利權(quán),發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元,為使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用10萬元、測試費(fèi)用5萬元;該項(xiàng)無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品,為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用50萬元。甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。

A.200B.235C.220D.285

8.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日,乙公司將其一件產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用,售價(jià)25萬元(不含增值稅),銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)抵銷“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是()萬元。A.A.1.5B.1.75C.7.5D.4.5

9.

10.甲公司系增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,總價(jià)款為1000萬元,分三次付款,2011年末支付300萬元,2012年末支付400萬元,2013年末支付300萬元,該生產(chǎn)線的安裝期為12個(gè)月,2011年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬元,計(jì)稅價(jià)格為100萬元;另支付其他安裝費(fèi)用10萬元。同期銀行借款利率為10%,假設(shè)不考慮其他因素,該生產(chǎn)線完工后的入賬價(jià)值為()萬元。

A.918.7

B.1021.57

C.1001.57

D.1018.57

11.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式,下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定,不得隨意變更

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

12.下列權(quán)益工具可以劃分為交易性金融資產(chǎn)的是()

A.被指定為有效套期關(guān)系的套期工具

B.準(zhǔn)備近期出售的股票

C.公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)

D.準(zhǔn)備持有至到期的3年期債券

13.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù),下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對或有事項(xiàng)確認(rèn)的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行復(fù)核

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)既有初始計(jì)量,也有后續(xù)計(jì)量

D.對貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的,應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

14.

4

2008年10月8日,甲公司支付900萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算,支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元,另支付交易費(fèi)用lO萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。

A.890B.910C.880D.900

15.甲企業(yè)于20×9年6月20日取得乙企業(yè)10%的股權(quán),于20×9年12月20日進(jìn)一步取得乙企業(yè)15%的股權(quán)并有重大影響,于2×10年12月20日又取得乙企業(yè)40%的股權(quán),開始能夠?qū)σ移髽I(yè)實(shí)施控制,則企業(yè)合并的購買日為()。A.A.20×9年6月20日B.20×9年12月20日C.2×10年12月20日D.2×11年1月1日

16.下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是()。

A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

17.2013年7月1日,甲公司與丁公司簽訂合同,自丁公司購買一套管理系統(tǒng)軟件,合同價(jià)款為5000萬元,款項(xiàng)分五次支付,其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%,其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元,折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額為()萬元。

A.227.3B.113.65C.88.65D.177.3

18.下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)收入要素范疇的是()。

A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

19.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元,已計(jì)提折舊30萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元,甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無法合理確定。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。

A.65B.55C.60D.95

20.

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

22.

16

在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí),下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是()。

A.持有至到期投資的減值損失

B.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失

D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

E.活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資

23.列各項(xiàng)中,影響持有至到期投資期末攤余成本計(jì)算的有()。A.A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備

B.分期收回的本金

C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額

D.對到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息

24.《會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定:“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度,出納人員不得兼任()工作?!?/p>

A.稽核

B.會(huì)計(jì)檔案保管

C.收入、支出、費(fèi)用賬目的登記

D.債權(quán)債務(wù)的登記

25.

22

下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法錯(cuò)誤的有()。

26.下列關(guān)于可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求,說法正確的有()。

A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性

B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策,不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策,確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不得提前或者延后

27.下列房地產(chǎn)中,屬于投資性房地產(chǎn)的有()

A.已簽訂租賃協(xié)議并自協(xié)議簽訂日開始出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物

C.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

D.已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)且維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中不重大的建筑物

28.下列各項(xiàng)中,一定影響企業(yè)當(dāng)期損益的有()

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式時(shí),變更日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

B.投資性房地產(chǎn)的改良支出

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價(jià)值變動(dòng)

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

29.下列各企業(yè)中,應(yīng)納入X公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權(quán)益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權(quán)益性資本,X公司擁有80%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有乙企業(yè)20%權(quán)益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權(quán)益性資本,X公司擁有45%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時(shí)擁有丙企業(yè)35%權(quán)益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權(quán)益性資本,并在該企業(yè)董事會(huì)全部13位董事中擁有9位成員

30.下列關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中,正確的有()

A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

D.滿足了專項(xiàng)資金專款專用的管理要求

31.下列各項(xiàng),會(huì)引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有()A.經(jīng)營收入B.事業(yè)收入C.上繳上級(jí)支出D.應(yīng)繳財(cái)政專戶款

32.

33.

23

對于預(yù)算會(huì)計(jì),下列說法正確的有()。

34.第

25

在收到補(bǔ)價(jià)的具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)中,如果換入單項(xiàng)固定資產(chǎn),影響固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有()。

A.收到的補(bǔ)價(jià)B.換人資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

35.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí),根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同,可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入

36.關(guān)于售后回購,下列說法中正確的有()。

A.大多數(shù)情況下,售后回購交易屬于融資交易,企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

B.售后回購無論何種情況下均不能確認(rèn)收入

C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,則在銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入

D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移,應(yīng)將售價(jià)與回購價(jià)的差額,在回購期間按期計(jì)提利息

37.下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為工作量法

B.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由個(gè)別計(jì)價(jià)法改為加權(quán)平均法

38.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中,正確的有()

A.商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后,商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移

B.建造合同收入包括初始合同收入、因合同變更形成和獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入,但索賠收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入

C.在采用完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量提供勞務(wù)收入的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額,確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入的金額

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

39.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

40.

22

下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量,且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中,正確的有()。

A.當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況時(shí),某項(xiàng)金融工具直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn),按其公允價(jià)值入賬

C.在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.取得交易性金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售

三、判斷題(20題)41.以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算,折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額,作為匯兌差額,計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

42.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。()

A.是B.否

43.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù),其存在通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊,則每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。()

A.是B.否

46.民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。()

A.是B.否

47.對于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí),進(jìn)行減值測試。()

A.是B.否

48.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣,應(yīng)先將外幣折現(xiàn)計(jì)算出現(xiàn)值,再采用當(dāng)日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。()

A.是B.否

49.債務(wù)人以定向增發(fā)股票方式抵償債務(wù)的,為發(fā)行股票支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減營業(yè)外收入。()

A.是B.否

50.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

31

對長期股權(quán)投資業(yè)務(wù),只要采用權(quán)益法核算,就應(yīng)該納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。()

A.是B.否

53.判斷一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否具有重要性,主要取決于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,而不是取決于會(huì)計(jì)入員的職業(yè)判斷,所以同一個(gè)事項(xiàng)如果在某一企業(yè)具有重要性,則在另一企業(yè)也具有重要性。()

A.是B.否

54.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組,假定不考慮增值稅等因素,則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)的賬面價(jià)值與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。()

A.是B.否

55.會(huì)計(jì)期末,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余。()

A.是B.否

56.

38

短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,應(yīng)是在實(shí)際收到時(shí)作為投資成本的收回,沖減短期投資成本。()

A.是B.否

57.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的企業(yè),應(yīng)將支付給內(nèi)退職工的工資在職工內(nèi)退期間分期計(jì)入損益。()

A.是B.否

58.資產(chǎn)的建造已簽訂多項(xiàng)合同的,則應(yīng)分別按各項(xiàng)合同作為核算對象進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

59.

33

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。()

A.是B.否

60.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的,股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2016年,甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán),但不構(gòu)成反向購買。本次投資前,甲公司不持有乙公司的股份,且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下:假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。資料一:1月1日,甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價(jià)值為12元的普通股股票1500萬股,取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二:1月1日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬元,其中,股本5000萬元,資本公積3000萬元,盈余公積1000萬元,未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000萬元外,其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料三:1月1日,甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四:5月1日,甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品,銷售價(jià)格為800萬元。至當(dāng)年年末,乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。(順流交易)資料五:12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款,對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料六:乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為7000萬元,計(jì)提盈余公積700萬元,無其他利潤分配事項(xiàng)。要求1:編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求2:編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。要求3:分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中,商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。要求4:編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。要求5:編制甲公司2016年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

62.

63.2.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,營業(yè)稅稅率為5%。長江公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月31日,所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項(xiàng):(1)2012年1月20日,長江公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)嚴(yán)重下跌,該股票賬面價(jià)值為500萬元,現(xiàn)行市價(jià)為300萬元。(2)2011年12月1日,長江公司與A公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定:長江公司向A公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試,該設(shè)備總價(jià)款為900萬元(含安裝費(fèi),該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分);A公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%,余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為760萬元。2011年12月3日,長江公司收到A公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。2011年12月15日,長江公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵A公司,但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31日,該大型設(shè)備尚未開始安裝。2012年1月5日,長江公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成,經(jīng)驗(yàn)收合格,A公司2012年2月25日付清了設(shè)備余款。長江公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)銷售收入900萬元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本760萬元、勞務(wù)成本10萬元。(3)2012年3月27日,經(jīng)法庭一審判決,長江公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失87萬元,支付訴訟費(fèi)用3萬元。長江公司不再上訴,但賠償款和訴訟費(fèi)用尚未支付。該業(yè)務(wù)系長江公司與B公司簽訂供銷合同,合同規(guī)定長江公司在2011年9月供應(yīng)給B公司一批貨物,由于長江公司未能按照合同發(fā)貨,致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求長江公司賠償經(jīng)濟(jì)損失90萬元,該訴訟案在12月31日尚未判決,長江公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元(含訴訟費(fèi)用3萬元)。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。(4)長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會(huì)制定的2010年度利潤分配方案為:分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利500萬元。其他資料:(1)不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);(2)所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;(3)長江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積;(4)涉及遞延所得稅資產(chǎn)的,均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額;(5)長江公司在2011年年末已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)算所得稅費(fèi)用。要求:指出長江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)至(5)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);并對上述調(diào)整事項(xiàng),編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。(逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”,答案中的金額單位用萬元表示,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

64.A公司以人民幣為記賬本位幣,對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011~2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線,該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國外進(jìn)口,國內(nèi)配套輔助設(shè)備,施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為:進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬美元,國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬元人民幣。有關(guān)資料如下:(1)2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元,期限為3年,年利率為6%,每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元,期限為5年,年利率為5%,每年1月1日付息。(2)除專門借款外,公司有兩筆一般人民幣借款,一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元,期限為5年,年利率為8%,每年12月1日付息;另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元,期限為6年,年利率為7%,每年1月1日付息。(3)由于審批、辦手續(xù)等原因,工程于2012年4月1日才開始動(dòng)工,當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬美元。除此之外,工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出:2012年6月1日,支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬美元;2012年7月1日,支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬美元;支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣;2012年10月1日,支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣;2013年1月1日,支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬元人民幣;2013年4月1日,支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬元人民幣;2013年7月1日,支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(4)專門借款中未支出部分全部存人銀行,年利率為3%,每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算,每月按照30天計(jì)算。(5)相關(guān)匯率:2012年1月1日,1美元=6.85元人民幣2012年4月1日,1美元=6.86元人民幣2012年6月1日,1美元=6.85元人民幣2012年7月1日,1美元=6.84元人民幣2012年12月31日,1美元=6.82元人民幣2013年1月1日,1美元=6.80元人民幣2013年9月3015,1美元=6.81元人民幣(6)假定工程支出超過一般借款的部分,占用自有資金。要求:(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))(1)計(jì)算2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。(2)計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。(3)計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額,并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。(7)計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。(8)計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。(9)計(jì)算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(10)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值(不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi))。

65.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠(yuǎn)公司),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對外報(bào)出,實(shí)際對外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí),對2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問,其中,下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn),(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn):(1)1月1日,宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議,采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品,同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定,A商品的銷售價(jià)格為300萬元,舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅),甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬元。1月6日,宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元,增值稅額為51萬元,并收到銀行存款341萬元;該批A商品的實(shí)際成本為150萬元;舊商品已驗(yàn)收入庫。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款341貸:主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借:主營業(yè)務(wù)成本150貸:庫存商品150(2)10月15日,宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定:該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元,包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取,第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15,宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬元,并存入銀行;宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日,宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工,也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本140貸:庫存商品140(3)12月1日,宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元,增值稅額為l7萬元。為及時(shí)收回貨款,宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日,宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:應(yīng)收賬款117貸:主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借:主營業(yè)務(wù)成本80貸:庫存商品80(4)12月1日,宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用);宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日,宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元,增值稅額為85萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。12月31日,宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定,該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款585貸:主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借:主營業(yè)務(wù)成本350貸:庫存商品350要求:(1)根據(jù)上述資料,逐筆分析上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確,若不正確,請寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤表的本年調(diào)整金額。(答案中會(huì)計(jì)分錄的金額以萬元為單位)

參考答案

1.BB【解析】2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。

2.B甲公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6.50一6.45)=10(萬元人民幣)

3.C

4.B選項(xiàng)ACD屬于投資性房地產(chǎn),投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán),需要注意的是,已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營租賃方式出租的房屋等建筑物,租入后對外轉(zhuǎn)租的建筑物以及融資租賃方式租出的建筑物,均不屬于投資性房地產(chǎn);

選項(xiàng)B不屬于投資性房地產(chǎn),企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物,由于企業(yè)對該租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán),所以不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上,本題應(yīng)選B。

5.A解析:本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。該項(xiàng)金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=-2+0.5×200+200×(18-9)=1898(萬元)。

6.D本題考核有限責(zé)任公司發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定,有限責(zé)任公司公開發(fā)行公司債券,其凈資產(chǎn)不得低于6000萬元。

7.B入賬價(jià)值=200+20+10+5=235(萬元)。

8.C【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1.5=7.5(萬元)。

9.D

10.C【答案】C

【解析】

①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(萬元);

②因生產(chǎn)線安裝期間符合資本化條件的利息=828.7×10%=82.87(萬元);

③生產(chǎn)線完工后的入賬價(jià)值=828.7+82.87+80+10=1001.57(萬元)。

11.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的,應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。

12.B選項(xiàng)A不符合題意,被指定為有效套期工具的衍生工具不屬于交易性金融資產(chǎn);

選項(xiàng)B符合題意,“近期出售”是交易性金融資產(chǎn)的顯著特征;

選項(xiàng)C不符合題意,應(yīng)該作為長期股權(quán)投資進(jìn)行核算;

選項(xiàng)D不符合題意,應(yīng)該劃分為持有至到期投資。

綜上,本題應(yīng)選B。

13.B企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

14.C交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值=900—20=880(萬元)。

15.C針對本題最終取得控制日,即2×10年12月20日為購買日。

【該題針對“通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16.C無償性是政府補(bǔ)助的基本特征,政府部門作為企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本,政府將擁有企業(yè)的所有權(quán),分享企業(yè)利潤,屬于互惠交易。所以選項(xiàng)C不屬于政府補(bǔ)助。

17.C管理系統(tǒng)軟件應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價(jià)值,未確認(rèn)融資費(fèi)用2013年7月1日余額=(4000+1000)-4546=454(萬元),長期應(yīng)付款2013年7月1日賬面價(jià)值=4000-454=3546(萬元),2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=(4000-454)×5%×6/12=88.65(萬元)。

18.D解析:本題考核收入要素的范疇。選項(xiàng)D,是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日?;顒?dòng)無關(guān),不屬于收入的內(nèi)容,而屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得。

19.BA公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

20.A

21.ABD選項(xiàng)ABD表述正確,選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤,企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆,將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券,將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為其公允價(jià)值,即將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額,再按照該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額,確認(rèn)為其他權(quán)益工具。

綜上,本題應(yīng)選ABD。

22.CE可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是,在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失,不得轉(zhuǎn)回。

23.ABCD持有至到期投資的攤余成本與其賬面價(jià)值相同,上述四項(xiàng)都會(huì)影響持有至到期投資的賬面價(jià)值(攤余成本),所以都應(yīng)選擇。

24.ABCD《會(huì)計(jì)法》特別規(guī)定了出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

25.AD或有負(fù)債與或有資產(chǎn),在同一企業(yè)針對同一事項(xiàng),并不一定是同時(shí)存在的,故選項(xiàng)A是不正確的?;蛴胸?fù)債涉及兩類義務(wù):一類是潛在義務(wù);另一類是現(xiàn)時(shí)義務(wù),所以選項(xiàng)D也是不正確的。

26.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求:(1)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性;(2)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策,不得隨意變更,確需變更的,應(yīng)當(dāng)在附注中說明;(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策,確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。選項(xiàng)D屬于及時(shí)性的要求。

27.AD投資性房地產(chǎn),是指為賺取租金或資本增值,或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

選項(xiàng)A,已出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn);

選項(xiàng)B,企業(yè)不享有以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物的所有權(quán),其不屬于本企業(yè)的資產(chǎn),自然不會(huì)因?yàn)檗D(zhuǎn)租行為將其在賬上確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn);

選項(xiàng)C,出租給本企業(yè)職工居住的宿舍,屬于間接的為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù),具有自用房地產(chǎn)的性質(zhì),應(yīng)當(dāng)作為自用房地產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)而非投資性房地產(chǎn);

選項(xiàng)D,已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)且維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中不重大的建筑物屬于投資性房地產(chǎn),注意區(qū)分,已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)服務(wù)但維護(hù)費(fèi)用在協(xié)議中重大的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上,本題應(yīng)選AD。

28.CD選項(xiàng)A,投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式發(fā)生變更(成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式),應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理,將變更日公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額,調(diào)整期初留存收益,不影響企業(yè)當(dāng)期損益;

選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)的改良支出,滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本,不影響當(dāng)期損益;不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的,計(jì)入當(dāng)期損益(其他業(yè)務(wù)成本),該事項(xiàng)不一定影響當(dāng)期損益,不符合題意;

選項(xiàng)C,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益,影響當(dāng)期損益;

選項(xiàng)D,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額(借方或貸方)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),影響當(dāng)期損益,注意與自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)區(qū)分,后者借方差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),貸方差額計(jì)入其他綜合收益,不一定影響當(dāng)期損益。

綜上,本題應(yīng)選CD。

29.BD解析:X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權(quán)益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會(huì)機(jī)構(gòu)。

30.ABD選項(xiàng)A表述正確,非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金;

選項(xiàng)BD表述正確,選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤,通過設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算,以滿足專項(xiàng)資金專款專用的管理的要求。

綜上,本題應(yīng)選ABD。

31.BC事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

選項(xiàng)A不引起變化,選項(xiàng)B引起變化,期末,事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余;

選項(xiàng)C引起變化,期末,事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)支出、其他支出科目下各非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余;

選項(xiàng)D不引起變化,應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金,不會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。

綜上,本題應(yīng)選BC。

事業(yè)單位收入、支出的結(jié)轉(zhuǎn)

32.AC

33.ABCD

34.ABC與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值無關(guān)。

35.ABC事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí),根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同,分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

36.ACD【答案】ACD

【解析】如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認(rèn)條件的,應(yīng)確認(rèn)收入,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

37.BCD選項(xiàng)A是對無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值或其定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

38.CD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤,在某些情況下,商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后,商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移。如企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求,又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ),因而仍負(fù)有責(zé)任;

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤,索賠收入也是合同收入的一部分,不計(jì)入營業(yè)外收入;

選項(xiàng)CD表述正確。

綜上,本題應(yīng)選CD。

39.BCD

40.ABD在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

41.N以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,期末應(yīng)先將該外幣金額按公允價(jià)值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額,再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較,差額不區(qū)分是由于匯率變化導(dǎo)致的還是由于公允價(jià)值變化導(dǎo)致的,一律視為公允價(jià)值變動(dòng),如果為交易性金融資產(chǎn),則差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;如果為可供出售金融資產(chǎn),差額計(jì)入其他綜合收益。

因此,本題表述錯(cuò)誤。

可供出售金融資產(chǎn)中的債券類投資,屬于外幣貨幣性項(xiàng)目,遵循外幣貨幣性項(xiàng)目的一般規(guī)定,折算差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;權(quán)益類投資屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目,折算差額計(jì)入其他綜合收益,注意區(qū)分。

42.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

43.N或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù),其存在通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?;蛴惺马?xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的,其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

44.N

45.N【答案】×

【解析】在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下,減值前后每年計(jì)提的折舊額是不一樣的。

46.N民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表,它們分別反映了民間非營利組織的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營績效和現(xiàn)金流量。

因此,本題表述錯(cuò)誤。

47.N對于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn),因其價(jià)值通常具有較大的不確定性,至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測試。

48.Y

49.N發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積(股本溢價(jià)),無溢價(jià)或溢價(jià)不足沖減的,沖減留存收益。

50.N應(yīng)使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。

51.Y

52.N只有達(dá)到控制,才能納入合并范圍。

53.N某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否具有重要性,很大程度上取決于會(huì)計(jì)入員的職業(yè)判斷一個(gè)事項(xiàng)在某一企業(yè)具有重要性,在另一企業(yè)則不一定具有重要性。

54.Y對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組,債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)的賬面價(jià)值與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值(而非賬面價(jià)值)的差額。

因此,本題表述正確。

55.N會(huì)計(jì)期末,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

56.N如果是短期投資購買時(shí)已計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”的現(xiàn)金股利和利息,應(yīng)是在實(shí)際收到時(shí)沖減“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”,不沖減短期投資成本。

57.N實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的企業(yè),應(yīng)將支付給內(nèi)退職工的工資一次性計(jì)入當(dāng)期損益,不能在職工內(nèi)退期間分期確認(rèn)。

58.N有的資產(chǎn)建造雖然形式上簽訂了多項(xiàng)合同,但各項(xiàng)資產(chǎn)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途上是密不可分的,實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)合同,在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為一個(gè)核算對象進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

59.Y

60.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更,而不是不得變更。

61.(1)答案2016年1月1日:借:長期股權(quán)投資18000(12×1500)貸:股本1500資本公積——股本溢價(jià)16500(12×1500-1500)(2)答案借:固定資產(chǎn)2000貸:資本公積2000(3)答案商譽(yù)=18000-(18000+2000)×80%=2000(萬元);少數(shù)股東權(quán)益=(18000+2000)×20%=4000(萬元)。(4)答案借:股本5000資本公積5000(3000+2000)盈余公積1000未分配利潤9000商譽(yù)2000貸:長期股權(quán)投資18000少數(shù)股東權(quán)益4000(5)答案借:固定資產(chǎn)2000貸:資本公積2000借:銷售費(fèi)用200(2000÷10)貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊200調(diào)整后的乙公司凈利潤=7000-200=6800(萬元)調(diào)整后的末分配利潤=9000+6800-700=15100(萬元)借:長期股權(quán)投資5440(6800×80%)貸:投資收益5440調(diào)整后的長期股權(quán)投資=18000+5440=23440(萬元)借:股本5000資本公積5000(3000+2000)盈余公積1700(1000+700)末分配利潤一年末15100(9000+調(diào)整后的凈利潤6800-提取盈余公積700)商譽(yù)2000貸:長期股權(quán)投資23440(18000+5440)少數(shù)股東權(quán)益5360(26800×20%)借:投資收益5440(6800×80%)少數(shù)股東損益1360(6800×20%)未分配利潤——年初9000(已知)貸:未分配利潤——年末15100提取盈余公積700借:營業(yè)收入800貸:營業(yè)成本800借:營業(yè)成本80(800-600)×(1-60%)]貸:存貨80借:應(yīng)付賬款800貸:應(yīng)收賬款800借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備16(已知)貸:信用減值損失16(1)2016年1月1日:借:長期股權(quán)投資18000(12×1500)貸:股本1500資本公積——股本溢價(jià)16500(12×1500-1500)(2)借:固定資產(chǎn)2000貸:資本公積2000(3)商譽(yù)=18000-(18000+2000)×80%=2000(萬元);少數(shù)股東權(quán)益=(18000+2000)×20%=4000(萬元)。(4)借:股本5000資本公積5000(3000+2000)盈余公積1000未分配利潤9000商譽(yù)2000貸:長期股權(quán)投資18000少數(shù)股東權(quán)益4000(5)借:固定資產(chǎn)2000貸:資本公積2000借:銷售費(fèi)用200(2000÷10)貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊200調(diào)整后的乙公司凈利潤=7000-200=6800(萬元)調(diào)整后的末分配利潤=9000+6800-700=15100(萬元)借:長期股權(quán)投資5440(6800×80%)貸:投資收益5440調(diào)整后的長期股權(quán)投資=18000+5440=23440(萬元)借:股本5000資本公積5000(3000+2000)盈余公積1700(1000+700)末分配利潤一年末15100(9000+調(diào)整后的凈利潤6800-提取盈余公積700)商譽(yù)2000貸:長期股權(quán)投資23440(18000+5440)少數(shù)股東權(quán)益5360(26800×20%)借:投資收益5440(6800×80%)少數(shù)股東損益1360(6800×20%)未分配利潤——年初9000(已知)貸:未分配利潤——年末15100提取盈余公積700借:營業(yè)收入800貸:營業(yè)成本800借:營業(yè)成本80(800-600)×(1-60%)]貸:存貨80借:應(yīng)付賬款800貸:應(yīng)收賬款800借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備16(已知)貸:信用減值損失16

62.

63.(1)根據(jù)資料判斷調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng),并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理:事項(xiàng)(1)交易性金融資產(chǎn)市價(jià)下跌是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的重大事項(xiàng),屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)(2)長江公司銷售的設(shè)備需要安裝調(diào)試和檢驗(yàn)且安裝勞務(wù)與設(shè)備銷售不可區(qū)分,在安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格前,所售設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移,不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此長江公司確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的,應(yīng)將其進(jìn)行更正,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①長江公司應(yīng)將2011年從A公司收到的180萬元設(shè)備款確認(rèn)為預(yù)收賬款,并將2011年發(fā)出的設(shè)備作為發(fā)出商品處理。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄:借:以前年度損益調(diào)整900貸:預(yù)收賬款900借:發(fā)出商品760貸:以前年度損益調(diào)整760借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅[(900-760)×25%]35貸:以前年度損益調(diào)整35借:利潤分配——未分配利潤94.5盈余公積10.5貸:以前年度損益調(diào)整105(900-760-35)[注:長江公司應(yīng)在2012年2月確認(rèn)銷售收入900萬元并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本750萬元、勞務(wù)成本10萬元。借:預(yù)收賬款900貸:主營業(yè)務(wù)收入900借:主營業(yè)務(wù)成本760貸:發(fā)出商品750勞務(wù)成本10]事項(xiàng)(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借:以前年度損益調(diào)整30預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟60貸:其他應(yīng)付款90借:遞延所得稅資產(chǎn)7.5[(90-60)×25%]貸:以前年度損益調(diào)整7.5借:利潤分配——未分配利潤20.25盈余公積2.25貸:以前年度損益調(diào)整22.5(30-7.5)事項(xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

64.(1)2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算:①應(yīng)付利息金額=7500×6%+500×5%×6/12=462.5(萬美元),折

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