2021年寧夏回族自治區(qū)吳忠市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年寧夏回族自治區(qū)吳忠市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

5

題

甲公司20×7年6月1日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給丙公司，價(jià)款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應(yīng)于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價(jià)款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時(shí)，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：銀行存款520000營(yíng)業(yè)外支出182000

貸：應(yīng)收賬款702000

B.借：銀行存款520000財(cái)務(wù)費(fèi)用182000

貸：應(yīng)收賬款702000

C.借：銀行存款520000營(yíng)業(yè)外支出182000

貸：短期借款702000

D.借：銀行存款520000

貸：短期借款520000

2.某公司自2010年1月1日開(kāi)始采用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，2011年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(l)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收，人300萬(wàn)元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A．600

B，150

C．495

D．345

3.長(zhǎng)江公司2013年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價(jià)款為1000萬(wàn)元，分5年于每年年末支付；另由東方租賃公司代墊運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定的年利率是5％。則2013年記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款”的金額為（）萬(wàn)元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

4.保利公司2008年6月20Et開(kāi)始自行建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，2010年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值820萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線(xiàn)建造總成本為860萬(wàn)元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.80B.81C.27D.28.47

5.

第

14

題

下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.已開(kāi)發(fā)完成將用于出租的商品房

D.超過(guò)閑置期正接受土地管理部門(mén)處理的土地使用權(quán)

6.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬(wàn)元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加100萬(wàn)元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬(wàn)元

7.

第

13

題

2008年2月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類(lèi)可供出售金融資產(chǎn)，重分類(lèi)日公允價(jià)值為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為96萬(wàn)元；2008年lO月20日，企業(yè)將該可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為105萬(wàn)元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.5B.9C.OD.7.5

8.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)．2013年12月8日，甲公司以每股10美元購(gòu)入1000萬(wàn)股乙公司股票，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．0人民幣元，款項(xiàng)已經(jīng)支付．12月31日，乙公司股價(jià)為每股15美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．2人民幣元．期末甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為（）萬(wàn)人民幣元．

A.3000B.33000C.2000D.0

9.遠(yuǎn)華公司2007年12月初購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，增值稅6.8萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬(wàn)元。遠(yuǎn)華預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A.A.20B.12C.7.2D.8

10.

第

3

題

在債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組并全部以庫(kù)存商品償還應(yīng)付賬款時(shí)（假定債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅），債務(wù)人當(dāng)期確認(rèn)的資本公積為（）。

A.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

B.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

11.關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費(fèi)用應(yīng)予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤(pán)盈或盤(pán)虧，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

12.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶(hù)同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入

B.客戶(hù)同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入

C.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項(xiàng)目列示

13.2013年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2013年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1萬(wàn)股甲公司普通股。2013年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2013年沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)2年將有5名高管離開(kāi)公司。2013年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為()萬(wàn)元。

A.195B.216．67C.225D.250

14.甲企業(yè)于2009年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，其原值為6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為1.5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬(wàn)元改為0.7萬(wàn)元。則該設(shè)備2012年的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

15.

第

10

題

省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取價(jià)格干預(yù)措施，應(yīng)當(dāng)報(bào)（）備案。

16.2×11年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股l0元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2×11年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

17.

第

18

題

公司對(duì)B公司投資，占B公司表決權(quán)資本的16％，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A公司提供的配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認(rèn)對(duì)B公司具有重大影響。此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理是根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性

18.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出60萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬(wàn)元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.110B.180C.200D.165

19.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)前期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯(cuò)

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，進(jìn)行企業(yè)并購(gòu)

20.

第

7

題

2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%。年實(shí)際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營(yíng)業(yè)稅

B.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值

C.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款

D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資

22.甲公司2018年度利潤(rùn)總額為1300萬(wàn)元，當(dāng)年因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬(wàn)元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加125萬(wàn)元，因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說(shuō)法正確的有()。

A.甲公司2018年度凈利潤(rùn)為1150萬(wàn)元

B.甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為500萬(wàn)元中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

C.因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加會(huì)減少所得稅費(fèi)用

D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債會(huì)減少所得稅費(fèi)用

23.2016年HAPPY公司招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動(dòng)合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府為鼓勵(lì)企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補(bǔ)貼30萬(wàn)元。當(dāng)年進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許其加計(jì)扣除100%殘疾職工工資，共計(jì)100萬(wàn)元。下列關(guān)于這筆款項(xiàng)的說(shuō)法，不正確的有（）A.加計(jì)扣除的工資應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.加計(jì)扣除的工資不應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.2016年HAPPY公司收到政府補(bǔ)助130萬(wàn)元

D.2016年HAPPY公司收到政府補(bǔ)助30萬(wàn)元

24.

25.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括()。

A.材料銷(xiāo)售收人B.包裝物銷(xiāo)售收入C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.利息收入

26.下列關(guān)于專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

27.

28.甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬(wàn)元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元；2008年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元；2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為l820萬(wàn)元；2010年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1780萬(wàn)元。2011年1月5日將該建筑物對(duì)外出售，收到1800萬(wàn)元存人銀行。不考慮其他因素，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A．2007年12月31日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元

B．2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)資本公積．200萬(wàn)元

C．2008年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元

D．2010年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1780萬(wàn)元

29.下列各項(xiàng)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷(xiāo)的基礎(chǔ)

C.當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)其賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期損益

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)算攤銷(xiāo)額時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素（如有）

30.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

31.以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷(xiāo)售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B.債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)之間的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.債務(wù)人以長(zhǎng)期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入投資收益

D.債務(wù)人以無(wú)形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入投資收益

32.甲公司因無(wú)法償還乙公司4000萬(wàn)元貸款，于2011年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬(wàn)股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬(wàn)元。乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下列表述中，正確的有()。

A.債務(wù)重組日為2011年8月1日

B.甲公司計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額為1100萬(wàn)元

C.甲公司計(jì)入股本的金額為1700萬(wàn)元

D.乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1200萬(wàn)元

33.對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷(xiāo)售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷(xiāo)售的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷(xiāo)售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用

34.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類(lèi)似計(jì)量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)

B.無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，按照10年攤銷(xiāo)

C.企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式；無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)

35.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

36.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

B.一般企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場(chǎng)利率計(jì)算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

37.

第

20

題

下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債列示

D.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

38.下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目核算的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

B.確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)減值損失

C.權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益以外其他權(quán)益變動(dòng)中投資企業(yè)按其持股比例應(yīng)享有的份額

D.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額

39.下列關(guān)于持有至到期投資的選項(xiàng)中，正確的有（）。

A.浮動(dòng)利率債券投資如果滿(mǎn)足條件，可劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資的到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

C.因無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)，企業(yè)出售持有至到期投資，說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該投資持有至到期

D.在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。發(fā)生變化的，應(yīng)將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

40.

第

16

題

企業(yè)取得貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)或支出中。不應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。

三、判斷題(20題)41.以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售的商品應(yīng)按新舊商品市場(chǎng)價(jià)格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

42.

第

33

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分合并確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。（）

A.是B.否

44.視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)方式下，受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論其將來(lái)能否賣(mài)出、是否獲利、是否可以將未賣(mài)出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

45.建造固定資產(chǎn)期間因氣候原因?qū)е鹿こ贪l(fā)生正常中斷，專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化。（）

A.是B.否

46.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，仍然按照原來(lái)的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

47.企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格高于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

48.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿正確表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

49.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類(lèi)為持有至到期投資。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

A.是B.否

53.

第

33

題

處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)人所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例直接轉(zhuǎn)入留存收益。（）

A.是B.否

54.滿(mǎn)足一定條件時(shí)允許將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式（）

A.是B.否

55.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

56.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織只是起到中介人的作用，民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

57.

第

29

題

通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（）A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷(xiāo)售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬(wàn)元取得到期一次還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

62.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶(hù)（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題向法院提起訴訟，請(qǐng)求法院裁定乙公司賠償損失120萬(wàn)元，截止2012年6月30日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問(wèn)咨詢(xún)后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請(qǐng)求。（2）因丁公司無(wú)法支付甲公司貨款3500萬(wàn)元，甲公司2012年6月8日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)（公允價(jià)3300萬(wàn)元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬(wàn)元。2012年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過(guò)才能實(shí)施。2012年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為4980萬(wàn)元。（3）2012年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬(wàn)元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2013年1月1日至6月30日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。③本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他影響因素。要求：（1）針對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說(shuō)明判斷依據(jù)；（2）判斷甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說(shuō)明判斷依據(jù)；（3）確定甲公司通過(guò)債務(wù)重組合并乙公司的購(gòu)買(mǎi)日，并說(shuō)明確定依據(jù)；（4）計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明判斷依據(jù)（需要計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程）；（6）判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說(shuō)明判斷依據(jù)；（7）計(jì)算甲公司因股權(quán)置換交易應(yīng)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。

63.綜合題（本類(lèi)題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）

1．考核日后事項(xiàng)+差錯(cuò)更正+收入+外幣折算

廬山股份有限公司（以下稱(chēng)為“廬山公司”）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。廬山公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷(xiāo)售化工設(shè)備以及提供安裝勞務(wù)。除特別注明外，銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，成本在確認(rèn)收入時(shí)按每筆結(jié)轉(zhuǎn)；不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

廬山公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告在2011年3月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外公布。2010年和2011年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)廬山公司2010年12月發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

①l2月1日，廬山公司向甲公司銷(xiāo)售3臺(tái)小型化工設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格每臺(tái)400萬(wàn)元。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，本銷(xiāo)售采用現(xiàn)金折扣方式，現(xiàn)金折扣條件為：5/10，2/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。廬山公司在當(dāng)日發(fā)出了設(shè)備，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。12月15日甲公司支付了三臺(tái)設(shè)備的貨款，廬山公司每臺(tái)設(shè)備的成本為300萬(wàn)元。

②12月1日，廬山公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：廬山公司向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型化工設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，由于安裝調(diào)試的復(fù)雜性和危險(xiǎn)性，該安裝調(diào)試屬于銷(xiāo)售合同的重要組成部分。安裝調(diào)試完畢驗(yàn)收合格后，乙公司支付該設(shè)備的全部?jī)r(jià)款1000萬(wàn)元和相應(yīng)增值稅170萬(wàn)元。該化工設(shè)備的成本為700萬(wàn)元。

12月5日，該設(shè)備運(yùn)抵乙企業(yè)并開(kāi)始安裝，l2月20日安裝完畢并經(jīng)驗(yàn)收合格，乙公司支付了全部貨款。

③12月1日，廬山公司采用分期收款方式向丙公司銷(xiāo)售大型化工設(shè)備一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為4000萬(wàn)元，設(shè)備成本為2800萬(wàn)元。具體收款情況為：發(fā)出設(shè)備時(shí)收取價(jià)款1000萬(wàn)元和全部增值稅680萬(wàn)元，共計(jì)1680萬(wàn)元。剩余3000萬(wàn)元分別于2011年12月1日．2012年12月1日和2013年12月1日各收取1000萬(wàn)元。

化工設(shè)備已于同日發(fā)出，，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取的1680萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行，該設(shè)備在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格為3577．10萬(wàn)元。廬山公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為8%。

該設(shè)備發(fā)出后，由廬山公司的專(zhuān)業(yè)安裝部門(mén)負(fù)責(zé)安裝，另外收取安裝費(fèi)50萬(wàn)元，該設(shè)備于12月末安裝完畢驗(yàn)收合格，共發(fā)生安裝費(fèi)用35萬(wàn)元（均為人工費(fèi)用）。按稅法規(guī)定，該安裝勞務(wù)交納營(yíng)業(yè)稅。

④12月l5日，廬山公司與丁公司簽訂合同，合同約定：廬山公司將生產(chǎn)某化工設(shè)備的非專(zhuān)利技術(shù)提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費(fèi)80萬(wàn)元。長(zhǎng)期公司除提供相關(guān)資料外，不提供其他服務(wù)；該非專(zhuān)利技術(shù)屬于長(zhǎng)期生產(chǎn)實(shí)踐中形成，沒(méi)有作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。

⑤12月15日，廬山公司將5臺(tái)化工設(shè)備出口銷(xiāo)售，每臺(tái)售價(jià)60萬(wàn)美元，貨款尚未收到，每臺(tái)成本300萬(wàn)元人民幣。該批設(shè)備已經(jīng)啟運(yùn)，符合收入確認(rèn)的條件，假設(shè)不考慮增值稅。廬山公司采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算，該日即期匯率為l美元=6．8元人民幣；l2月31日市場(chǎng)匯率為l美元=6．6元人民幣。

(2)2011年1月至3月20日發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：①2011年1月25日，廬山公司接到法院的通知，告知廬山公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2010年12月15日由A公司起訴廬山公司，要求廬山公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。A公司是廬山公司的用戶(hù)，2010年下半年由于A公司在生產(chǎn)中導(dǎo)致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬(wàn)元。A公司認(rèn)為，本次事故除操作者使用不當(dāng)外，部分原因是由于設(shè)備存在缺陷，因此應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，A公司起訴廬山公司，要求補(bǔ)償500萬(wàn)元。法院經(jīng)調(diào)查，判定廬山公司應(yīng)賠償300萬(wàn)元。廬山公司此前認(rèn)為本次事故與產(chǎn)品質(zhì)量無(wú)關(guān)，對(duì)該訴訟沒(méi)有確認(rèn)負(fù)責(zé)。法院宣判后，廬山公司考慮到與A公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)合作關(guān)系以及權(quán)威部門(mén)對(duì)責(zé)任的認(rèn)定，決定服從判決，于2011年2月1日支付了賠償款。

②廬山公司為了增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力，于2010年下半年開(kāi)始啟動(dòng)大規(guī)模的并購(gòu)活動(dòng)。經(jīng)協(xié)商，廬山公司決定以30000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，廬山公司于2011年2月8日發(fā)行了50000萬(wàn)元可轉(zhuǎn)換公司債券，除用于支付并購(gòu)款項(xiàng)外，剩余部分將投入B公司作為流動(dòng)資金。

③2011年1月15日，廬山公司接到甲公司的來(lái)函，反映12月1日購(gòu)入的三臺(tái)設(shè)備中，其中1臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品總是有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，系生產(chǎn)設(shè)備不合格所致，要求退貨。廬山公司經(jīng)檢驗(yàn)，情況屬實(shí)，同意退貨；但同時(shí)約定，重新生產(chǎn)一臺(tái)合格的設(shè)備替換本設(shè)備，不退回貨款。2月20日，重新生產(chǎn)的設(shè)備運(yùn)抵甲公司，同時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其成本為320萬(wàn)元。

2011年1月23日，廬山公司收到甲公司退回的該化工設(shè)備，同時(shí)收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

甲公司退回的該設(shè)備已無(wú)法出售，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為5萬(wàn)元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。；

④2011年3月5日，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)廬山公司的年度審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，廬山公司于2010年3月1日銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備給C公司，取得銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元；

6個(gè)月后又以530萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回。廬山公司確認(rèn)了銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本400萬(wàn)元，同時(shí)按回購(gòu)價(jià)530萬(wàn)元作為存貨的入賬價(jià)值。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制廬山公司2010年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷哪些事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的處理（不要求進(jìn)行所得稅和提取盈余公積的處理）。

64.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時(shí)兼營(yíng)水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫(xiě)字樓，其中B寫(xiě)字樓已對(duì)外出租。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫(xiě)字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日，年租金為100萬(wàn)元，每年年末支付，租賃期滿(mǎn)時(shí)，乙公司可向甲公司購(gòu)買(mǎi)該棟寫(xiě)字樓，具體買(mǎi)價(jià)將于租賃期滿(mǎn)時(shí)由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元(甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率是5％)。A寫(xiě)字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價(jià)值為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法按照20年計(jì)提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫(xiě)字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫(xiě)字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日，年租金為120萬(wàn)元，每年年末支付，租賃期滿(mǎn)時(shí)，丙公司可以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該棟寫(xiě)字樓。2008年12月28日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。預(yù)計(jì)B寫(xiě)字樓在2012年末的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。B寫(xiě)字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價(jià)值為2200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法按照20年計(jì)提折舊。(2)甲公司自2008年起對(duì)其水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，2008年共計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用600萬(wàn)元。按照當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用一提取安全生產(chǎn)費(fèi)用600貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用6002008年，甲公司沒(méi)有使用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)。2009年6月11日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險(xiǎn)品運(yùn)輸船舶購(gòu)置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，已于購(gòu)入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費(fèi)用20萬(wàn)元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項(xiàng)安裝工程發(fā)生人工費(fèi)用30萬(wàn)元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫(xiě)字樓外，已無(wú)其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，B寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法按照20年計(jì)提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購(gòu)買(mǎi)H公司股票l50萬(wàn)股進(jìn)行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價(jià)為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無(wú)余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷(xiāo)售S產(chǎn)品6萬(wàn)件，每件單價(jià)均為2000元，銷(xiāo)售收入為12000萬(wàn)元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門(mén)的預(yù)測(cè)，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額78萬(wàn)元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費(fèi)支出30萬(wàn)元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。④2010年末，A寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來(lái)期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(2)甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對(duì)甲公司的上述兩項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)并說(shuō)明理由，如屬經(jīng)營(yíng)租賃，說(shuō)明甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并說(shuō)明相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(3)根據(jù)資料(3)，說(shuō)明6月至完工這段時(shí)間甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(5)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異，填入下表，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)分5次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分4次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，購(gòu)入當(dāng)月投入使用。要求：

計(jì)算甲公司2013年7月1日購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A企業(yè)將其按照銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷(xiāo)售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償?shù)模髽I(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)按協(xié)議約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益。

2.C【答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬(wàn)元）；遞延所得稅費(fèi)用：-700×15%=-105（萬(wàn)元）；2011年度所得稅費(fèi)用=600-105=495（萬(wàn)元）。

3.D由出租公司代墊的運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款，不能計(jì)人融資租賃價(jià)款。所以，記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款－應(yīng)付融資租賃款”的金額為租賃價(jià)款1000萬(wàn)元。

4.A2010年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計(jì)提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬(wàn)元)；2010年該設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬(wàn)元)。

5.B用于生產(chǎn)產(chǎn)品的建筑物，屬于固定資產(chǎn)；已出租的土弛使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；已開(kāi)發(fā)完成將用于出租的商品房屬于存貨；超過(guò)閑置期正接受土地管理部門(mén)處理的土地使用權(quán)屬于其他資產(chǎn)。

6.A【答案】A

【解析】甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)500萬(wàn)元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值480萬(wàn)元的差額20萬(wàn)元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實(shí)際支付的款項(xiàng)500萬(wàn)元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

7.B出售時(shí)確認(rèn)的投資收益：(105—100)+出售時(shí)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額4萬(wàn)元=9(萬(wàn)元)。

8.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

9.C解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=40+6.8+2+1.2=50(萬(wàn)元)

雙倍余額遞減法年折舊額的計(jì)算：

2008年：50×2/5=20(萬(wàn)元)

2009年：(50-20)×2/5=12(萬(wàn)元)

2010年：(50-20-12)×2/5=7.2(萬(wàn)元)

10.D因債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅，所以增值稅不應(yīng)考慮在內(nèi)。

11.D【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)盤(pán)盈通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響當(dāng)期損益。

12.C【解析】選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

13.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額=(50-5)×15×1／3=225(萬(wàn)元)。

14.B2011年l2月31日設(shè)備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬(wàn)元）；該設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬(wàn)元）。

15.B本題考核價(jià)格干預(yù)制度。省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取法律規(guī)定的干預(yù)措施，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

16.C【答案】C

【解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成分的公允價(jià)值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價(jià)值-轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

17.B【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬(wàn)元)。

19.A資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C和D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

20.C方法一：2010年溢價(jià)攤銷(xiāo)額=2000×5%-2088．98×4%=16．44(萬(wàn)元)，2010年12月31日賬面價(jià)值=2088．98+2000×5%-16．44=2172．54(萬(wàn)元)；

方法二：2010年12月31日賬面價(jià)值=2088．98×(1+4%)=2172．54(萬(wàn)元)。

21.ABD解析：因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款應(yīng)記人“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。

22.BD應(yīng)交所得稅=1300×25%+125+50=500(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=-125-50=-175(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=500-175二325(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=1300-325=975(萬(wàn)元)，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用325

遞延所得稅資產(chǎn)125

遞延所得稅負(fù)債50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅500

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：其他綜合收益25

23.AC選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說(shuō)法正確，加計(jì)扣除工資即增加計(jì)稅抵扣額，政府并未直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)D說(shuō)法正確，HAPPY公司收到政府為鼓勵(lì)企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補(bǔ)貼屬于財(cái)政撥款，應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選AC。

24.AB

25.CD選項(xiàng)AB是商品銷(xiāo)售收入，但對(duì)制造業(yè)企業(yè)來(lái)講屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)，記入“其他業(yè)務(wù)收入"。

26.CD選項(xiàng)AB表述錯(cuò)誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)（不是累計(jì)、必須是連續(xù)）超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化；

選項(xiàng)C表述正確，購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供獨(dú)立使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；

選項(xiàng)D表述正確，購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。

綜上，本題應(yīng)選CD。

27.ABD

28.ACD答案】ACD

【解析】投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。所以，選項(xiàng)B不正確。

29.ABCD選項(xiàng)ABCD均正確，其中選項(xiàng)A不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。

30.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的“資本公積——資本或股本溢價(jià)”，在處置股權(quán)投資時(shí)，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

31.ABC選項(xiàng)ABC說(shuō)法正確；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，債務(wù)人以無(wú)形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理：

（1）因以喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常報(bào)廢清理產(chǎn)生的處理凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記“營(yíng)業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

（2）因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置收益。產(chǎn)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。

上述請(qǐng)重點(diǎn)關(guān)注。

32.BC選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項(xiàng)D，乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬(wàn)元)。

33.BCD需要進(jìn)一步加工才能對(duì)外銷(xiāo)售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c(diǎn)撥】此類(lèi)題目考生要對(duì)可變現(xiàn)凈值計(jì)算公式熟悉，才能輕松作答。

34.ACD【答案】ACD

【解析】無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷(xiāo)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

35.ABD對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

36.AB選項(xiàng)AB說(shuō)法均正確；選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，可供出售金融應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.ABC遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。

38.ACD選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的減值損失，應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

39.ABD【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期的其中一種情形是：發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以確定合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件引起的金融資產(chǎn)出售除外。

40.ABC

41.N采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入，換入的舊貨物作為購(gòu)進(jìn)存貨處理。

42.N固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

43.Y【解析】要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷(xiāo)售或生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。不計(jì)入存貨成本。

44.N如果受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論其將來(lái)能否賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

45.Y符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關(guān)借款費(fèi)用仍可資本化。

46.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

47.N企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

48.Y

49.Y本題考核金融資產(chǎn)的重分類(lèi)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在下列情況下可重分類(lèi)為持有至到期投資：(1)企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿(mǎn)足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值不再能夠可靠計(jì)量；(3)持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過(guò)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。

50.N

51.N按存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

52.Y

53.N應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

54.Y成本模式滿(mǎn)足條件可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，而公允價(jià)值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式。

55.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

56.Y【答案】√

57.Y

58.N資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

59.Y

60.Y

61.（1）①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬(wàn)元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=5000-4500=500（萬(wàn)元）②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元③持有至到期投資賬面價(jià)值=4200萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬(wàn)元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0【思路點(diǎn)撥】對(duì)于國(guó)債利息收入屬于免稅收入，說(shuō)明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬(wàn)元，不是4000萬(wàn)元。④存貨賬面價(jià)值=2600-400=2200（萬(wàn)元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬(wàn)元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4100萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100（萬(wàn)元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬(wàn)元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬(wàn)元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬(wàn)元）④遞延所得稅負(fù)債：2100×25％=525（萬(wàn)元）⑤所得稅費(fèi)用：1250+525-325=1450（萬(wàn)元）（3）分錄：借：所得稅費(fèi)用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負(fù)債525

62.（1）根據(jù)或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件，可以判斷乙公司不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。因?yàn)榇_認(rèn)負(fù)債的條件之一是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。而本題中，乙公司在向法院了解情況并向法律顧問(wèn)咨詢(xún)后，判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，所以乙公司在2012年末不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（2）根據(jù)資料（2）甲公司應(yīng)收債權(quán)總額為3500萬(wàn)元，并為此確認(rèn)1300萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，此時(shí)債權(quán)的賬面價(jià)值為2200（3500-1300）萬(wàn)元，而丁公司用于償還債務(wù)的股權(quán)公允價(jià)值為3300萬(wàn)元，3300萬(wàn)元大于2200萬(wàn)元，所以甲公司不確認(rèn)債務(wù)重組損失。（3）購(gòu)買(mǎi)日為2012年6月30日，因?yàn)榇藭r(shí)辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。（4）甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為312萬(wàn)元。甲公司取得乙公司60％股權(quán)實(shí)際付出的成本為3300萬(wàn)元，按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=4980×60％=2988（萬(wàn)元）。所以，應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)金額=3300-2988=312（萬(wàn)元）。（5）對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試：甲公司享有的商譽(yù)金額為312萬(wàn)元，推算出乙公司整體的商譽(yù)金額=312／60％=520（萬(wàn)元）乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4980+200=5180（萬(wàn)元）那么乙公司資產(chǎn)組（含商譽(yù)）的賬面價(jià)值=5180+520=5700（萬(wàn)元）乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于可收回金額的減值=5700-5375=325（萬(wàn)元），所以甲公司2012年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備325×60％=195（萬(wàn)元）。（6）不能作為非貨幣性資產(chǎn)交換來(lái)進(jìn)行處理，因?yàn)檠a(bǔ)價(jià)比例=1200／4000×100％=30％，超過(guò)了25％。（7）因?yàn)榧坠境钟幸夜竟蓹?quán)比例為60％，甲公司后續(xù)計(jì)量應(yīng)該按照成本法核算，所以甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因股權(quán)置換交易應(yīng)確認(rèn)的損益就是按照成本法來(lái)計(jì)算確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額，計(jì)算如下：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3300萬(wàn)元，持有期間長(zhǎng)期股權(quán)投資并沒(méi)有增減變動(dòng)，所以在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表填列的損益影響金額=4000-3300=700（萬(wàn)元）。

63.【答案】

(1)編制廬山公司12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

①12月1日銷(xiāo)售化工設(shè)備

借：應(yīng)收賬款l404

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(400×3)1200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）204

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；900

貸：庫(kù)存商品(300×3)900

12月15日收款時(shí)：

借：銀行存款(1404-28.08)1375.92

財(cái)務(wù)費(fèi)用(1404×2%)28.08

貸：應(yīng)收賬款1404

②12月5日發(fā)出設(shè)備時(shí)

借：發(fā)出商品700

貸：庫(kù)存商品700

12月20日收到貨款時(shí)

借：銀行存款1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700

貸：發(fā)出商品700

③12月1日銷(xiāo)售時(shí)

借：銀行存款1680

長(zhǎng)期應(yīng)收款3000（4000×117%-1680）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3577.10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）680

未實(shí)現(xiàn)融資收益(3000-2577.10)422.90

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫(kù)存商品2800

2010年12月應(yīng)確認(rèn)的利息收入=長(zhǎng)期應(yīng)收款期初攤余成本×實(shí)際利率×期限=(3000-422.90)×8%÷12×1=17.18（萬(wàn)元）

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益17.18

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用17.18

發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)：

借：勞務(wù)成本35

貸：應(yīng)付職工薪酬35

安裝完畢，收取勞務(wù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款50

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35

貸：勞務(wù)成本35

④12月15日轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)

借：銀行存款80

貸：其他業(yè)務(wù)收入80

⑤12月15日，出口銷(xiāo)售

借：應(yīng)收賬款——美元戶(hù)(60×5×6.8)2040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2040

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(300×5)1500

貸：庫(kù)存商品I500

12月31日，計(jì)算該筆外幣應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌差額：

匯兌差額=300×(6.6-6.8)=-60（萬(wàn)元人民幣，匯兌損失）

借：．財(cái)務(wù)費(fèi)用60

貸：應(yīng)收賬款——美元戶(hù)60

(2)①2011年1月25日訴訟敗訴屬于調(diào)整事項(xiàng)。廬山公司應(yīng)確認(rèn)該訴訟形成的負(fù)債，賬務(wù)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2010年?duì)I業(yè)外支出）300

貸：其他應(yīng)付款300

2011年2月1日支付時(shí)：

借：其他應(yīng)付款300

貸：銀行存款300

②2011年2月8日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)于該事項(xiàng)，應(yīng)該在2010年度報(bào)告附注中進(jìn)行披露。

③2011年1月23日銷(xiāo)售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)。廬山公司相關(guān)的賬務(wù)處理是：

收到退貨時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）68

貸：預(yù)收賬款(468-9.36)458．64

以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用）(28.08÷3)9.36

借：庫(kù)存商品300

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）300

因存貨的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提295萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失）295

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備295

2011年2月重新發(fā)貨時(shí)，確認(rèn)收入：

借：預(yù)收賬款458.64

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(458.64÷117%)392

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）66.64

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；320

貸：庫(kù)存商品320

④將售后回購(gòu)確認(rèn)收入不正確，應(yīng)將其視同以存貨作抵押取得借款處理。廬山公司差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）500

以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用）30

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）400

庫(kù)存商品(530-400)130

64.(1)甲公司與乙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)租賃，理由：租賃期屆滿(mǎn)時(shí)A寫(xiě)字樓的具體售價(jià)不確定，因此租賃開(kāi)始時(shí)乙公司不享有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，且租賃期未超過(guò)租賃資產(chǎn)使用壽命的75％，最低租賃收款額現(xiàn)值低于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90％；對(duì)于A寫(xiě)字樓，甲公司應(yīng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，將A寫(xiě)字樓的原價(jià)1600萬(wàn)元自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，將累計(jì)折舊80萬(wàn)元轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊。甲公司與丙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于融資租賃，因?yàn)槌凶馊吮緭碛袃?yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)。(2)該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。甲公司應(yīng)將計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用由“長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目。(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬30萬(wàn)元，并計(jì)入在建工程；監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢時(shí)，將在建工程科目金額550萬(wàn)元(520+30)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊550萬(wàn)元，并沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備550萬(wàn)元。(4)該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)一成本1600一公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160貸：投資性房地產(chǎn)1600遞延所得稅負(fù)債90盈余公積27利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)243(5)甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=12000×(0×70％+1％×20％+4％×10％)=72(萬(wàn)元)。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=270×25％-78×25％=48(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=1140×25％-90=195(萬(wàn)元)借：遞延所得稅資產(chǎn)48所得稅費(fèi)用147貸：遞延所得稅負(fù)債195

65.管理系統(tǒng)軟件應(yīng)該以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值4546萬(wàn)元作為入賬價(jià)值。借：無(wú)形資產(chǎn)4546未確認(rèn)融資費(fèi)用454貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000銀行存款1000管理系統(tǒng)軟件應(yīng)該以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值4546萬(wàn)元作為入賬價(jià)值。借：無(wú)形資產(chǎn)4546未確認(rèn)融資費(fèi)用454貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000銀行存款10002021年寧夏回族自治區(qū)吳忠市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

5

題

甲公司20×7年6月1日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給丙公司，價(jià)款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應(yīng)于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價(jià)款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時(shí)，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：銀行存款520000營(yíng)業(yè)外支出182000

貸：應(yīng)收賬款702000

B.借：銀行存款520000財(cái)務(wù)費(fèi)用182000

貸：應(yīng)收賬款702000

C.借：銀行存款520000營(yíng)業(yè)外支出182000

貸：短期借款702000

D.借：銀行存款520000

貸：短期借款520000

2.某公司自2010年1月1日開(kāi)始采用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，2011年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(l)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收，人300萬(wàn)元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A．600

B，150

C．495

D．345

3.長(zhǎng)江公司2013年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價(jià)款為1000萬(wàn)元，分5年于每年年末支付；另由東方租賃公司代墊運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定的年利率是5％。則2013年記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款”的金額為（）萬(wàn)元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

4.保利公司2008年6月20Et開(kāi)始自行建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，2010年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值820萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線(xiàn)建造總成本為860萬(wàn)元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.80B.81C.27D.28.47

5.

第

14

題

下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.已開(kāi)發(fā)完成將用于出租的商品房

D.超過(guò)閑置期正接受土地管理部門(mén)處理的土地使用權(quán)

6.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬(wàn)元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加100萬(wàn)元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬(wàn)元

7.

第

13

題

2008年2月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類(lèi)可供出售金融資產(chǎn)，重分類(lèi)日公允價(jià)值為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為96萬(wàn)元；2008年lO月20日，企業(yè)將該可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為105萬(wàn)元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.5B.9C.OD.7.5

8.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)．2013年12月8日，甲公司以每股10美元購(gòu)入1000萬(wàn)股乙公司股票，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．0人民幣元，款項(xiàng)已經(jīng)支付．12月31日，乙公司股價(jià)為每股15美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．2人民幣元．期末甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為（）萬(wàn)人民幣元．

A.3000B.33000C.2000D.0

9.遠(yuǎn)華公司2007年12月初購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，增值稅6.8萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬(wàn)元。遠(yuǎn)華預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A.A.20B.12C.7.2D.8

10.

第

3

題

在債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組并全部以庫(kù)存商品償還應(yīng)付賬款時(shí)（假定債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅），債務(wù)人當(dāng)期確認(rèn)的資本公積為（）。

A.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

B.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值