2022-2023年河北省滄州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年河北省滄州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司以一臺甲設(shè)備換入D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為22萬元，已提折舊3萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，甲設(shè)備的公允價值無法合理確定，換入的乙設(shè)備的公允價值為24萬元。D公司另向A公司收取補價2萬元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益的金額為()萬元。

A.4B.0C.2D.6

2.甲公司于2015年1月1日向乙銀行借款1000000元，為期3年，一次還本付息，合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費27747元，則2015年末“長期借款”科目余額為（）元

A.1011143.12B.1002253C.981143.12D.972253

3.

第

10

題

甲公司以2.55元的價格購入某期限為15年，距到期還有8年的某封閉基金100萬份，計劃持有至該基金到期，該基金前日凈值為3元，購入時折價率15%，該企業(yè)下述會計處理正確的是（）。

A.劃分為持有至到期投資，其入賬價值為2550000元

B.劃分為持有至到期投資，其入賬價值為3000000元

C.劃分為交易性金融資產(chǎn)，其入賬價值為3000000元

D.分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價值為2550000元

4.第

14

題

某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。2007年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額為500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元為8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.—10B.—5C.5D.10

5.2017年12月31日，DUIA公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺機器設(shè)備按100萬元的價格銷售給HAPPY公司。該機器的公允價值為100萬元，賬面原價為130萬元，已計提折舊70萬元，未計提減值準(zhǔn)備。同時又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機器租回，租賃期為5年，折舊方法為年限平均法。2018年12月31日，DUIA公司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益的余額為（）萬元

A.32B.40C.30D.60

6.甲租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租給乙企業(yè)，雙方簽訂合同，約定該設(shè)備租賃期為4年，租賃期屆滿乙企業(yè)歸還給甲公司設(shè)備。每半年支付租金787.5萬元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，乙企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為650萬元，未擔(dān)保余值為225萬元，則乙企業(yè)的最低租賃付款額為（）萬元

A.6300B.8325C.8100D.7425

7.某企業(yè)于2008年12月11日購入不需安裝的設(shè)備一臺并投入使用。該設(shè)備入賬價值為1500萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊(稅法規(guī)定采用年限平均法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2010年1月1日開始執(zhí)行38項具體會計準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。同時對該項固定資產(chǎn)改按平均年限法計提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素，則該企業(yè)會計政策變更的累積影響數(shù)為（）萬元。

A.-50B.50C.200D.150

8.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

9.接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人是指（）。

A.被背書人B.背書人C.承兌人D.保證人

10.

第

9

題

存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的其差額通過（）科目核算。

A.營業(yè)外收入B.公允價值變動損益C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

11.

第

3

題

A公司于2009年12月31日以銀行存款3000萬元購入B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年6月16日，A公司將其生產(chǎn)的一項設(shè)備出售給B公司，該項設(shè)備的成本為500萬元，售價為900萬元，該項設(shè)備不需安裝，B公司將其作為管理用固定資產(chǎn)于購人當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊；B公司2010年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定不考慮所得稅等因素，則A公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

12.甲公司系增值稅一般納稅人。2019年6月1日，甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，采購人員差旅費2萬元。不考慮其他因素，甲公司購買Y商品的成本為（）萬元。

A.516B.457.5C.459.5D.450

13.鋒創(chuàng)公司公司從政府無償取得5000畝荒山用于開墾，公允價值難以合理確定，只能以名義金額計量，企業(yè)在取得荒山時的入賬價值為（）

A.營業(yè)外收入1萬元B.營業(yè)外收入2000元C.營業(yè)外收入1元D.營業(yè)外收入2000萬元

14.第

14

題

對于存貨清查中發(fā)生的盤盈和盤虧，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因之后，期末正確的處理方法是（）。

A.無論是否經(jīng)有關(guān)機構(gòu)批準(zhǔn)，均應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，其中未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在會計報表附注中作出說明

B.有關(guān)機構(gòu)批準(zhǔn)后再作處理；未經(jīng)批準(zhǔn)的，期末不作處理

C.有關(guān)機構(gòu)尚未批準(zhǔn)的，期末可以暫不處理，但應(yīng)在會計報表附注中作出說明

D.有關(guān)機構(gòu)尚未批準(zhǔn)的，期末可以估價處理，下期期初應(yīng)紅字沖回

15.

第

7

題

某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價值為1000000元公司債券，共收發(fā)行債券價款1200000元（發(fā)行手續(xù)費略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價值為（）元。

A.1200000B.1300000C.1260000D.1160000

16.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

17.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初匯率為1歐元=10．00元人民幣，期末匯率為1歐元=10．20元人民幣。該公司采用當(dāng)期平均匯率折算其子公司利潤表項目。子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為100萬歐元，折算為人民幣1000萬元，本期提取盈余公積200萬歐元，則本期該子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是（）萬元人民幣。

A.3060B.3020C.3000D.3040

18.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資本性支出的有()。A.A.支付廣告費用B.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出C.支付固定資產(chǎn)的裝修費D.固定資產(chǎn)的大修理支出

19.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價100萬美元，當(dāng)日的市場匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

20.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項中，影響“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目金額的因素是（）

A.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

D.被投資單位因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致其他綜合收益增加

二、多選題(20題)21.下列各項中，關(guān)于民間非營利組織的財務(wù)會計報告的表述中正確的有（）。

A.民間非營利組織的會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表

B.民間非營利組織無須編制會計報表附注

C.財務(wù)情況說明書是對民間非營利組織一定會計期間業(yè)務(wù)活動以及財務(wù)、收入、成本費用情況進(jìn)行分析說明的書面文字報告

D.民間非營利組織的財務(wù)會計報告助于提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

22.A公司將原采用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本明細(xì)科目金額為1000萬元，公允價值變動明細(xì)科目余額(貸方)為200萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價值為900萬元。關(guān)于該事項，下列說法正確的有（）。

A.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為100萬元

B.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為0

C.轉(zhuǎn)換時固定資產(chǎn)的入賬價值是800萬元

D.對于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時不用作處理

23.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的說法中，不正確的有（）。

A.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，資產(chǎn)負(fù)債表日不再確認(rèn)利息收入

B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后，其賬面價值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本

C.對單項金額重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進(jìn)行減值測試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試

D.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為以記賬本位幣反映的金額

24.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有()。A.A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項

D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

25.下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷

26.下列項目中，確定已簽訂不可撤銷銷售合同產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時（假設(shè)存貨持有數(shù)量≤合同數(shù)量），需要考慮的因素有（）

A.產(chǎn)品的合同價格B.產(chǎn)品的市場價格C.估計發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費用D.估計發(fā)生的銷售產(chǎn)品的相關(guān)稅費

27.

28.下列各項中影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素有（）。

A.損毀固定資產(chǎn)取得的賠款B.出售固定資產(chǎn)的發(fā)生的清理費用C.報廢固定資產(chǎn)的原價D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備

29.下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的擬近期內(nèi)出售的股票投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資可以直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定

30.下列對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法。正確的有（）。

A.境外經(jīng)營所從事的活動構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管制制度不允許境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時匯回給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

31.

32.

第

22

題

下列各項交易或事項中，企業(yè)進(jìn)行其會計處理時相關(guān)金額需要采用實際利率法計算確定的有（）。

A.分期收款銷售B.專門借款輔助費用C.融資租人固定資產(chǎn)D.貸款利息

33.在認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列正確的處理方法有（）

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

34.關(guān)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

D.單獨提供安裝勞務(wù)時，如果完工進(jìn)度能夠可靠地確定，安裝費收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)

35.在計算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時，需要考慮的因素有（）。

A.材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價B.材料的售價C.預(yù)計所生產(chǎn)的產(chǎn)品將發(fā)生的相關(guān)稅費D.至產(chǎn)品完工估計將要發(fā)生的加工成本

36.

第

19

題

下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達(dá)3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化

C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

37.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的同時提供勞務(wù)，如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨計量的，應(yīng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理

B.屬于提供設(shè)備的特許權(quán)費應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入

C.包括在商品售價內(nèi)的可區(qū)分的服務(wù)費在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日一次性確認(rèn)為收入

38.下列各項中，不應(yīng)暫停借款費用資本化的有()。

A.因重大安全事故導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動累計中斷超過3個月

B.因事先無法預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月

C.因施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月

D.因勞務(wù)糾紛而造成固定資產(chǎn)建造連續(xù)中斷2個月

39.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應(yīng)收款項D.其他權(quán)益工具投資

40.

第

27

題

在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的外幣賬戶有（）。

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.實收資本D.長期借款

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷金額應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)在扣除預(yù)計凈殘值后的賬面價值。（）

A.是B.否

42.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

43.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，換人資產(chǎn)的公允價值能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

44.第

32

題

固定資產(chǎn)裝修費用應(yīng)該在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)采用合理方法單獨計提折舊。（）

A.是B.否

45.2015年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為()萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

46.

第

27

題

對于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的，雖已發(fā)生的成本能得到補償，一般不確認(rèn)收入，只確認(rèn)成本。（）

A.是B.否

47.

第

32

題

建造合同的預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失卻認(rèn)為當(dāng)期費用。（）

A.是B.否

48.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量。

A.是B.否

49.股東大會(或類似機構(gòu))在資產(chǎn)負(fù)債表El后期間審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不屬于日后調(diào)整事項。（）

A.是B.否

50.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

51.第

30

題

金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項及可供出售金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

52.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有過程中產(chǎn)生的公允價值變動損益累計額在處置時應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（）

A.是B.否

53.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

54.無形資產(chǎn)的使用壽命沒有明確的合同或法定期限的，應(yīng)合理推定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。當(dāng)合理推定無法實現(xiàn)時，應(yīng)按10年計提攤銷。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

56.企業(yè)在履行合同義務(wù)過程中，發(fā)生成本實際超過與合同相關(guān)的未來流入的經(jīng)濟(jì)利益時，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。（）

A.是B.否

57.在確定能否控制被投資單位時，不應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。（）

A.是B.否

58.

第

31

題

在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，可以超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

59.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

60.

第

33

題

處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當(dāng)將原計人所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例直接轉(zhuǎn)入留存收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

ABC高科技企業(yè)擁有A、B和C三個資產(chǎn)組，在2007年年末，這三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為100萬元、150萬元和200萬元，沒有商譽。這三個資產(chǎn)組為三條生產(chǎn)線，預(yù)計剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計提折舊。由于ABC公司的競爭對手通過技術(shù)創(chuàng)新推出了更高技術(shù)含量的產(chǎn)品，受到市場歡迎，從而對ABC公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對各資產(chǎn)組需要進(jìn)行減值測試。

已知ABC公司的經(jīng)營管理活動由總部負(fù)責(zé)，總部資產(chǎn)包括一棟辦公大樓和一個研發(fā)中心，其中辦公大樓的賬面價值為150萬元，研發(fā)中心的賬面價值為50萬元。辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

ABC公司計算得到的資產(chǎn)組A的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為199萬元，資產(chǎn)組8的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為164萬元，資產(chǎn)組C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為271萬元，包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合（ABC公司）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。

假定各資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定。

要求：計算確定資產(chǎn)組A、B、C和總部資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則相應(yīng)的減值損失金額為多少。

62.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止2012年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進(jìn)行了評估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款3500萬元，甲公司2012年6月8日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)（公允價3300萬元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備1300萬元。2012年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準(zhǔn)。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會進(jìn)行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1／2以上成員通過才能實施。2012年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為4500萬元，公允價值為4980萬元。（3）2012年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2013年1月1日至6月30日期間實現(xiàn)凈利潤260萬元。除實現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。③本題不考慮相關(guān)稅費及其他影響因素。要求：（1）針對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并說明判斷依據(jù)；（2）判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)；（3）確定甲公司通過債務(wù)重組合并乙公司的購買日，并說明確定依據(jù)；（4）計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽計提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)（需要計算的，列出計算過程）；（6）判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)；（7）計算甲公司因股權(quán)置換交易應(yīng)在其個別財務(wù)報表中確認(rèn)的損益。

63.

64.丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財務(wù)會計報告于2011年4月28日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對于企業(yè)計提的減值損失．違約金．訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（1）丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為1000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款420萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的420萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為918.25萬元。

丁公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

②12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方約定，丁公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。丁公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。

③12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬元，C產(chǎn)品銷售價格為3000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，成本為2800萬元。

④12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試費）為4000萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬元。

12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運抵W公司（丁公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價款）。

⑤12月31日，經(jīng)初步計算，丁公司2010年應(yīng)交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為20萬元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項納稅調(diào)整事項未調(diào)整遞延所得稅，即公司于2010年年末計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。

②2011年1月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2010年1月18日購入一項無形資產(chǎn)，入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，丁公司2010年度未對此項無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

③2011年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。公司有一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價值為120萬元，丁公司將公允價值變動及其遞延所得稅影響計入了當(dāng)期損益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計丁公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于當(dāng)年3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。稅法規(guī)定，實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)．抵扣聯(lián)。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計提了壞賬準(zhǔn)備。

⑥2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費用3萬元。丁公司不服，認(rèn)為賠償損失過高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問認(rèn)為二審很可能維持一審判決。

該事項為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元（含訴訟費用3萬元）。

（3）不考慮留存收益的調(diào)整。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計分錄。

（2）編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)；以前年度損益調(diào)整．資本公積．應(yīng)交稅費科目需列出明細(xì)。）

65.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2012年4月25日對外報出，實際對外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2011年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對2011年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，若不正確，請寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤表的本年調(diào)整金額。(答案中會計分錄的金額以萬元為單位)

參考答案

1.D解析：A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益=24-(22-3-3)-2=6萬元

2.A（1）取得借款時：

借：銀行存款972253

長期借款——利息調(diào)整27747

貸：長期借款——本金1000000

（2）2015年末計提利息：

借：財務(wù)費用38890.12（972253×4%）

貸：長期借款——應(yīng)計利息30000（1000000×3%）

——利息調(diào)整8890.12

2015年末“長期借款”科目余額=1000000－27747+30000+8890.12=1011143.12（元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.D本題目中封閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競價的方式，因此交易價格受到市場供求關(guān)系的影響而并不必然反映基金的凈資產(chǎn)值，即相對其凈資產(chǎn)值，封閉式基金的交易價格有溢價、折價現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而這個題目中企業(yè)是計劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實際支付的款項登記入賬=2.55×100=255（萬元）。

4.C7月份所發(fā)生的匯兌損失=500×(8.23—8.22)=5(萬元人民幣)。

5.A售后租回屬于融資交易的，售價100萬元與資產(chǎn)賬面價值60（130－70）萬元之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，在折舊年度進(jìn)行分?jǐn)偅瑒t2018年12月31日，DUIA公司遞延收益的余額＝40－40÷5＝32（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.D最低租賃付款額＝787.5×8＋450＋675＝7425（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

7.B2009年末，固定資產(chǎn)的賬面價值=1500-1500×5/15=1000(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1500-1500/5=1200(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，會減少所得稅費用50萬元，增加留存收益50萬元，故累積影響數(shù)的金額為50萬元。

8.A可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權(quán)益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

9.C【考點】承兌人

【解析】承兌人是接受匯票出票人的付款委托同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人。故選C。

10.C轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積（其他資本公積），計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)收入）。

11.C

12.BY商品成本=450+7.5=457.5（萬元）

13.C一般情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)期損益，即以1元的金額計入營業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.A盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

15.C2002年7月1日至2003年6月30日的應(yīng)計利息＝1000000×10%＝100000（元）；2002年7月1日至2003年6月30日的溢價攤銷＝（12000000－1000000）/5＝40000（元）；2003年6月30日應(yīng)付債券的賬面價值＝面值＋應(yīng)計利息＋未攤銷溢價＝1000000+100000+（200000－40000）＝1260000（元）。

16.C購人時：

借：銀行存款——美元戶(240×8.21)1970.4

財務(wù)費用9.6

貸：銀行存款——人民幣戶(240×8.25)1986

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(8.22-8.21)]2.4

貸：財務(wù)費用2.4

2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2(萬元人民幣)。

17.B本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日盈余公積期末數(shù)=1000+200×（10+10．2）/2=3020（萬元人民幣）。

18.C解析：按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)實際支付的廣告費，其相對應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來幾個會計年度內(nèi)獲得，則本期實際支付的廣告費應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會計年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計入損益。如果沒有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費是為了在以后會計年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費于相關(guān)廣告見諸于媒體時計入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)的后續(xù)支出、固定資產(chǎn)的修理支出均應(yīng)作為收益性支出。

19.A該設(shè)備的入賬價值=100×7.50+2+5+3=760(萬元)。

20.D選項A不影響，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利，同時調(diào)整長期股權(quán)投資——損益調(diào)整；

選項B不影響，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)投資收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資——損益調(diào)整；

選項C不影響；選項D影響，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資單位應(yīng)按照持股比例，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資——其他綜合收益，同時增加或減少其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.ACD民間非營利組織應(yīng)當(dāng)編制會計報表附注，選項B不正確。

22.AD投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)或存貨，自用房地產(chǎn)或存貨按公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目，所以，轉(zhuǎn)換日應(yīng)作的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)900投資性房地產(chǎn)—公允價值變動200貸：投資性房地產(chǎn)—成本1000公允價值變動損益100

23.AC選項A不正確，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)減值損失時對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認(rèn)利息收入;選項C不正確，對于存在大量性質(zhì)類似且以攤余成本后續(xù)計量金融資產(chǎn)的企業(yè)，在考慮金融資產(chǎn)減值測試時，應(yīng)當(dāng)先將單項金額重大的金融資產(chǎn)區(qū)分開來，單獨進(jìn)行減值測試。對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進(jìn)行減值測試，或包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。

24.ABD解析：本題考核日后事項的內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

25.ABD無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計的殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

26.ACD有合同的產(chǎn)品，存貨數(shù)量≤合同數(shù)量的，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝合同價格－估計銷售費用－估計稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

27.BD

28.ABCD出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備、出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用、報廢固定資產(chǎn)的原價、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

29.ABD選項C錯誤，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

30.ABCD【解析】本題的4個選項均為確定境外經(jīng)營記賬本位幣時考慮的因素。

31.BCD

32.ABCD分期收款銷售時，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項的攤余成本和實際利率計算確定的攤銷金額，沖減財務(wù)費用；專門借款發(fā)生的輔助費用額，應(yīng)當(dāng)為按照實際利率法所確定的金融負(fù)債交易費用對每期利息費用的調(diào)整額；融資租入固定資產(chǎn)時，承租人應(yīng)采用實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用；貸款持有期問所確認(rèn)的利息收人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際利率計算。

33.ABCD選項ABCD均正確，資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式（如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等）和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.ABD選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ACD用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計售價-至完工估計將要發(fā)生的加工成本-估計銷售產(chǎn)品將要發(fā)生的相關(guān)稅費。

36.CD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。

37.ABC選項D，為特定客戶開發(fā)軟件的收費應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

38.ACD只有非正常中斷且連續(xù)超過3個月的，才要暫停借款費用資本化，而正常中斷導(dǎo)致的工程停工，不需暫停借款費用資本化，正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷。選項A，中斷時間不是連續(xù)超過3個月，選項C是正常中斷，選項D中斷時間沒有連續(xù)超過3個月，所以這三項都不能暫停資本化。

39.BCA，D均應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。

40.ABD外幣現(xiàn)金、外幣存款和外幣債權(quán)債務(wù)賬戶應(yīng)設(shè)置外幣賬戶。

41.Y資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值）。如固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)賬面價值為抵減了計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額，因此，在以后會計期間對該固定資產(chǎn)計提折舊時，應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值）為基礎(chǔ)計算每期的折舊額。

42.Y

43.Y

44.N固定資產(chǎn)裝修費用只有符合資本化原則的，才能夠在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)采用合理方法單獨計提折舊，若不符合資本化條件的，則應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。

【該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進(jìn)行考核】

45.D【試題解析】：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2016年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

46.N對于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的，如果已發(fā)生的成本能得到補償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤。

47.Y

48.Y

49.Y

50.Y

51.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以下幾類：（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項；（4）可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

52.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有過程中產(chǎn)生的公允價值變動損益累計額在處置時應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。這筆分錄的借貸方均為損益類科目，因此這筆分錄不影響利潤，但它對企業(yè)其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤是有影響的。

53.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

54.N無形資產(chǎn)的使用壽命沒有明確的合同或法定期限的,應(yīng)合理推定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。當(dāng)合理推定無法實現(xiàn)時,應(yīng)界定為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。

55.Y

56.N企業(yè)在履行合同義務(wù)過程中，發(fā)生的成本預(yù)期將超過與合同相關(guān)的未來流入的經(jīng)濟(jì)利益時，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。

57.N在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當(dāng)考慮本企業(yè)或其他企業(yè)持有被投資方的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證、遠(yuǎn)期股權(quán)購買合同或期權(quán)所產(chǎn)生的權(quán)利等因素。因為本企業(yè)持有的此類表決權(quán)，一旦行使，可能使本企業(yè)的持股比例上升，從而由“不能控制被投資單位”變?yōu)椤澳芸刂票煌顿Y單位”，而其他企業(yè)持有的此類表決權(quán)，一旦行使，可能使本企業(yè)的持股比例下降，由“能控制被投資單位”變?yōu)椤安荒芸刂票煌顿Y單位”。

因此，本題表述錯誤。

潛在表決權(quán)是指當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等，不包括在將來某一日期或?qū)戆l(fā)生某一事項時才能轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券或才能執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等，也不包括諸如行權(quán)價格的設(shè)定使得在任何情況下都不可能轉(zhuǎn)換為實際表決權(quán)的其他債務(wù)工具或權(quán)益工具。

58.N不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

59.N對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

60.N應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

61.在對各資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，首先應(yīng)當(dāng)認(rèn)定與其相關(guān)的總部資產(chǎn)。由于ABC公司的經(jīng)營管理活動由總部負(fù)責(zé)，因此相關(guān)的總部資產(chǎn)包括辦公大樓和研發(fā)中心，考慮到辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。因此，對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權(quán)平均計算的賬面價值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)偅唧w如下：

單位：萬元

項目資產(chǎn)組A資產(chǎn)組B資產(chǎn)組C總計各資產(chǎn)組賬面價值100150200450各資產(chǎn)組剩余使用壽命102020按使用壽命計算的權(quán)重122加權(quán)計算后的賬面價值100300400800辦公大樓分?jǐn)偙壤?各資產(chǎn)組加權(quán)計算后的賬面價值/

各資產(chǎn)組加權(quán)平均計算后的賬面價值合計)12.5%37.5%50%100%辦公大樓賬面價值分?jǐn)偟礁髻Y產(chǎn)組的金額195675150包括分?jǐn)偟霓k公大樓賬面價值的各資產(chǎn)組賬面價值119206275600企業(yè)隨后應(yīng)當(dāng)確定各資產(chǎn)組的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分?jǐn)偟霓k公大樓的賬面價值部分)相比較，以確定相應(yīng)的減值損失?？紤]到研發(fā)中心的賬面價值難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，因此確定由A、B、C三個資產(chǎn)組組成最小資產(chǎn)組組合(在本例中即為整個企業(yè))，通過計算該資產(chǎn)組組合的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分?jǐn)偟霓k公大樓和研發(fā)中心的賬面價值部分)相比較，以確定相應(yīng)的減值損失。由于各資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定，企業(yè)根據(jù)它們的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來計算其可收回金額。

由于資產(chǎn)組A、B、C的可收回金額分別為199萬元、164萬元和271萬元，而相應(yīng)的賬面價值(包括分?jǐn)偟霓k公大樓賬面價值)分別為119萬元、206萬元和275萬元，資產(chǎn)組B和C的可收回金額均低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)42萬元和4萬元減值損失，并將該減值損失在辦公大樓和資產(chǎn)組之間進(jìn)行分?jǐn)?。根?jù)分?jǐn)偨Y(jié)果，因資產(chǎn)組B發(fā)生減值損失42萬元而導(dǎo)致辦公大樓減值11.42萬元(42×56/206)，導(dǎo)致資產(chǎn)組8中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值30.58萬元(42×150/206)；因資產(chǎn)組C發(fā)生減值損失4萬元而導(dǎo)致辦公大樓減值1.o9萬元(4×75/275)，導(dǎo)致資產(chǎn)組C中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值2.91(4×200/275)萬元。

經(jīng)過上述減值測試后，資產(chǎn)組A、B、C和辦公大樓的賬面價值分別為100萬元、119.42萬元(150—30.58)、197.09萬元(200—2.91)和137.49萬元(150—11.42—1.09)，研發(fā)中心的賬面價值仍為50萬元，由此包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合(即ABC公司)的賬面價值總額為604(100+119.42+197.09+137.49+50)萬元，但其可收回金額為720萬元，高于其賬面價值，因此，企業(yè)不必再確認(rèn)進(jìn)一步的減值損失(包括研發(fā)中心的減值損失)。

根據(jù)以上計算與分析結(jié)果，ABC公司資產(chǎn)組A沒有發(fā)生減值，資產(chǎn)組B和C發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)對其所包括資產(chǎn)分別確認(rèn)減值損失30.58萬元和2.91萬元。總部資產(chǎn)中，辦公樓發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失12.51萬元，但是研發(fā)中心沒有發(fā)生減值。

62.（1）根據(jù)或有事項確認(rèn)負(fù)債的條件，可以判斷乙公司不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。因為確認(rèn)負(fù)債的條件之一是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。而本題中，乙公司在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，所以乙公司在2012年末不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（2）根據(jù)資料（2）甲公司應(yīng)收債權(quán)總額為3500萬元，并為此確認(rèn)1300萬元的壞賬準(zhǔn)備，此時債權(quán)的賬面價值為2200（3500-1300）萬元，而丁公司用于償還債務(wù)的股權(quán)公允價值為3300萬元，3300萬元大于2200萬元，所以甲公司不確認(rèn)債務(wù)重組損失。（3）購買日為2012年6月30日，因為此時辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。（4）甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的商譽金額為312萬元。甲公司取得乙公司60％股權(quán)實際付出的成本為3300萬元，按照持股比例計算應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=4980×60％=2988（萬元）。所以，應(yīng)該確認(rèn)的商譽金額=3300-2988=312（萬元）。（5）對商譽進(jìn)行減值測試：甲公司享有的商譽金額為312萬元，推算出乙公司整體的商譽金額=312／60％=520（萬元）乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值=4980+200=5180（萬元）那么乙公司資產(chǎn)組（含商譽）的賬面價值=5180+520=5700（萬元）乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元，賬面價值大于可收回金額的減值=5700-5375=325（萬元），所以甲公司2012年12月31日應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽計提減值準(zhǔn)備325×60％=195（萬元）。（6）不能作為非貨幣性資產(chǎn)交換來進(jìn)行處理，因為補價比例=1200／4000×100％=30％，超過了25％。（7）因為甲公司持有乙公司股權(quán)比例為60％，甲公司后續(xù)計量應(yīng)該按照成本法核算，所以甲公司個別財務(wù)報表中因股權(quán)置換交易應(yīng)確認(rèn)的損益就是按照成本法來計算確定的長期股權(quán)投資賬面價值與公允價值之間的差額，計算如下：長期股權(quán)投資的賬面價值為3300萬元，持有期間長期股權(quán)投資并沒有增減變動，所以在個別財務(wù)報表填列的損益影響金額=4000-3300=700（萬元）。

63.

64.【正確答案】（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計分錄。

①12月1日

借：銀行存款420

長期應(yīng)收款750（1000×1.17－420）

貸：主營業(yè)務(wù)收入918.25

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170（1000×17％）

未實現(xiàn)融資收益81.75

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

12月31日

借：未實現(xiàn)融資收益3.34[（750－81.75）×6％÷12]

貸：財務(wù)費用3.34

②

借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財務(wù)費用25[（2100－2000）÷4]

貸：其他應(yīng)付款25

③12月5日

借：應(yīng)付賬款3600

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510

營業(yè)外收入90

借：主營業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫存商品2800

④12月25日

借：發(fā)出商品3000

貸：庫存商品3000

⑤12月31日

借：所得稅費用490

遞延所得稅資產(chǎn)30

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅500

遞延所得稅負(fù)債20

（2）編制有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的會計分錄。

①調(diào)整事項

借：遞延所得稅資產(chǎn)125（500×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用125

②調(diào)整事項

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理用費60（300÷5）

貸：累計攤銷60

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅15（60×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用15

③調(diào)整事項

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整公允價值變動收益20

貸：資本公積—其他資本公積20

借：資本公積—其他資本公積5（20×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用5

④調(diào)整事項

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失60

貸：壞賬準(zhǔn)備60（135×60％－21）

借：遞延所得稅資產(chǎn)15（60×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用15

⑤調(diào)整事項

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本80

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅10

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)稅金及附加10

借：壞賬準(zhǔn)備5.85（117×5％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失5.85

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2.5

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用2.5[（100－80－10）×25％]

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用1.46

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.46[（117×5％）×25％]

⑥調(diào)整事項

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出30

貸：預(yù)計負(fù)債—未決訴訟30

借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用7.5（30×25％）

【答案解析】

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進(jìn)行考核】

65.(1)事項①、②和④的會計處理不正確；事項③的會計處理正確。對不正確的事項①、②和④作出如下會計調(diào)整：事項①的調(diào)整處理如下：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅2.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：利潤分配一未分配利潤7.5借：利潤分配一未分配利潤0.75貸：盈余公積0.75事項②的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅15[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15借：利潤分配一未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積4.5貸：利潤分配一未分配利潤4.5事項④的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350預(yù)收賬款賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異。存貨的賬面價值為350萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時性差異。調(diào)整分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)貸：以前年度損益調(diào)整37.5(差額)遞延所得稅負(fù)債87.5(350×25％)借：利潤分配一未分配利潤112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤分配一未分配利潤11.25(2)利潤表相關(guān)項目的調(diào)整金額如下：2022-2023年河北省滄州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司以一臺甲設(shè)備換入D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為22萬元，已提折舊3萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，甲設(shè)備的公允價值無法合理確定，換入的乙設(shè)備的公允價值為24萬元。D公司另向A公司收取補價2萬元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益的金額為()萬元。

A.4B.0C.2D.6

2.甲公司于2015年1月1日向乙銀行借款1000000元，為期3年，一次還本付息，合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費27747元，則2015年末“長期借款”科目余額為（）元

A.1011143.12B.1002253C.981143.12D.972253

3.

第

10

題

甲公司以2.55元的價格購入某期限為15年，距到期還有8年的某封閉基金100萬份，計劃持有至該基金到期，該基金前日凈值為3元，購入時折價率15%，該企業(yè)下述會計處理正確的是（）。

A.劃分為持有至到期投資，其入賬價值為2550000元

B.劃分為持有至到期投資，其入賬價值為3000000元

C.劃分為交易性金融資產(chǎn)，其入賬價值為3000000元

D.分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價值為2550000元

4.第

14

題

某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。2007年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額為500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元為8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.—10B.—5C.5D.10

5.2017年12月31日，DUIA公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺機器設(shè)備按100萬元的價格銷售給HAPPY公司。該機器的公允價值為100萬元，賬面原價為130萬元，已計提折舊70萬元，未計提減值準(zhǔn)備。同時又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機器租回，租賃期為5年，折舊方法為年限平均法。2018年12月31日，DUIA公司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益的余額為（）萬元

A.32B.40C.30D.60

6.甲租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租給乙企業(yè)，雙方簽訂合同，約定該設(shè)備租賃期為4年，租賃期屆滿乙企業(yè)歸還給甲公司設(shè)備。每半年支付租金787.5萬元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，乙企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為650萬元，未擔(dān)保余值為225萬元，則乙企業(yè)的最低租賃付款額為（）萬元

A.6300B.8325C.8100D.7425

7.某企業(yè)于2008年12月11日購入不需安裝的設(shè)備一臺并投入使用。該設(shè)備入賬價值為1500萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊(稅法規(guī)定采用年限平均法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2010年1月1日開始執(zhí)行38項具體會計準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。同時對該項固定資產(chǎn)改按平均年限法計提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素，則該企業(yè)會計政策變更的累積影響數(shù)為（）萬元。

A.-50B.50C.200D.150

8.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

9.接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人是指（）。

A.被背書人B.背書人C.承兌人D.保證人

10.

第

9

題

存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的其差額通過（）科目核算。

A.營業(yè)外收入B.公允價值變動損益C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

11.

第

3

題

A公司于2009年12月31日以銀行存款3000萬元購入B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年6月16日，A公司將其生產(chǎn)的一項設(shè)備出售給B公司，該項設(shè)備的成本為500萬元，售價為900萬元，該項設(shè)備不需安裝，B公司將其作為管理用固定資產(chǎn)于購人當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊；B公司2010年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定不考慮所得稅等因素，則A公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

12.甲公司系增值稅一般納稅人。2019年6月1日，甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為58.5萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，采購人員差旅費2萬元。不考慮其他因素，甲公司購買Y商品的成本為