2022-2023年河北省衡水市注冊會計會計真題(含答案)

2022-2023年河北省衡水市注冊會計會計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

2.2×15年1月1日，甲公司取得A公司25％的股權(quán)，實際支付款項6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元(與賬面價值相等)。2×15年度，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×16年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3．5元：另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，相對于最終控制方而言的A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為23000萬元，甲公司所在集團(tuán)最終控制方此前合并A公司時確認(rèn)的商譽(yù)為200萬元(未發(fā)生減值)。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實施控制。假定甲公司和A公司采用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，甲公司2×16年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.6850B.6900C.6950D.6750

3.甲公司因投資乙公司股票2013年累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

4.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

5.以下經(jīng)營成果中，不屬于企業(yè)收入的是（）。

A.出售原材料取得的收入B.為酒店提供管理服務(wù)取得的收入C.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

6.甲公司為適應(yīng)市場要求，進(jìn)行業(yè)務(wù)重組。上述業(yè)務(wù)重組計劃已于2011年12月2日經(jīng)董事會批準(zhǔn)，并于12月3日對外公告。甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭工將支付自愿遣散費(fèi)100萬元，分5年支付，從次年開始每年支付20萬元，強(qiáng)制遣散費(fèi)150萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因?qū)㈤e置固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因留用員工將發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)2萬元；因推廣新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元。假設(shè)企業(yè)適用的折現(xiàn)率為5％，(P／A，5％，5)4．329。甲公司因重組計劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額為()。

A.236．58萬元B.266．58萬元C.30萬元D.86．58萬元

7.某市政府欲建－高速公路，決定采取BOT方式籌建，經(jīng)省物價局、財政局、交通運(yùn)輸廳等相關(guān)部門許可，投資方經(jīng)營收費(fèi)10年(不含建設(shè)期2年)，期滿歸還政府。2012年由甲公司投資20000萬元(為自有資金)，組建了高速公路投資有限責(zé)任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項目公司并開始項目運(yùn)作。項目公司自建該項目，并于2012年1月進(jìn)入施工建設(shè)階段，整個建設(shè)工程預(yù)計在2013年12月31日前完工(建設(shè)期2年)。經(jīng)營期間通行費(fèi)預(yù)計為4000萬元／年，經(jīng)營費(fèi)用為100萬元／年。建設(shè)工程完工后，甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在運(yùn)營期內(nèi)每年對損益的影響為（）萬元。

A.1900B.3900C.－16000D.－15900

8.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場火災(zāi)，財產(chǎn)損失共計150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險公司的賠償款50萬元．其中流動資產(chǎn)保險賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.l50B.100C.55D.40

9.某企業(yè)于2×15年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2×15年年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2×16年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2×15年已確認(rèn)收入80萬元。則該企業(yè)2×16年度確認(rèn)收入為（）萬元。

A.190B.110C.78D.158

10.在新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系下，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，違背可比性要求的是()。

A.將發(fā)出存貨計價方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法

B.由于本年利潤計劃完成情況不佳，將已計提的壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

C.將符合資本化條件的一般借款費(fèi)用予以資本化

D.某項存貨已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，將其賬面價值一次性轉(zhuǎn)人當(dāng)期損益

11.優(yōu)良的出版文化可以__________積極向上的時代精神，提升國民的文化素養(yǎng)，而一味以經(jīng)濟(jì)回報為__________的娛樂化出版，不僅危害讀者的心靈，從長遠(yuǎn)看，__________的是全社會的健康發(fā)展，最終出版業(yè)自身也難逃厄運(yùn)。填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.構(gòu)筑導(dǎo)向戕害B.建筑指導(dǎo)侵害C.營筑指標(biāo)妨害D.創(chuàng)造趨向禍害

12.A公司以一臺甲設(shè)備換人D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

13.

第

15

題

某上市公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)20000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2008年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為l元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當(dāng)期損益，所得稅稅率為33%。則稀釋每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

14.2×16年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價值為15元。2×16年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計在未來兩年將有5名高管人員離開公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權(quán)每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額為（）萬元。

A.195B.216．67C.225D.250

15.第

6

題

下列各項中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時變動的是（）。

A.宣告分派現(xiàn)金股利B.提出的股票股利分配方案C.計提長期債券投資利息D.接受現(xiàn)金捐贈

16.下列關(guān)于申花公司2013年2月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”科目的金額為1370000元

B.為總部部門經(jīng)理級別以上職工提供的非貨幣性福利為50000元

C.對提供給職工的馬自達(dá)汽車計提折舊時不需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

D.應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1170000元

17.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

18.甲公司2X16年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，計提無形資產(chǎn)攤銷350萬元。以現(xiàn)金支付保險費(fèi)5萬元。甲公司2X16年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的金額為()萬元。

A.2200B.1750C.455D.1725

19.甲公司于20×8年1月10日通過競拍取得一塊土地使用權(quán)，支付價款200萬元，每年攤銷額為10萬元。甲公司在這塊土地上自行建造一棟寫字樓。20×9年12月31日，寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生滿足資本化條件的支出500萬元（包括滿足資本化條件的土地使用權(quán)的攤銷），使用壽命為20年，凈殘值為零，當(dāng)日寫字樓的市場價格為750萬元，暫時空置。2×10年2月28日，甲公司擬整體出租這棟寫字樓，但尚未找到合適的承租人。

2×10年3月31日甲公司董事會作出正式的書面決議，將該寫字樓經(jīng)營出租給乙公司，持有意圖短期內(nèi)不變。5月31日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，租賃期開始日為2×10年6月30日。甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，該棟寫字樓從建成之日起每月的市場價格上漲25萬元，每年末確認(rèn)公允價值變動。

2×11年2月1日，甲公司處置該棟寫字樓，收到合同價款1700萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司將該寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)計入資本公積的金額為（）。

A.153.75萬元

B.131.25萬元

C.125萬元

D.0

20.甲、乙和丙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司于2010年1月1日向乙公司銷售一套W設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設(shè)備，合同總價款為36000萬元（含安裝費(fèi)），該價款分3年于每年年末等額收取。W設(shè)備現(xiàn)銷總價格為30000萬元（含安裝費(fèi)）。當(dāng)日商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為21000萬元。各年年末甲公司如期收到乙公司支付的貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。假定稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，（P/A，9%，3）=2.5313，（P/A,10%,3）＝2.4869。

（2）2010年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：凡是辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每一獎勵積分的公允價值為0.01元）購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起2年內(nèi)有效，過期作廢。假設(shè)積分銷售和使用積分的商品毛利率均為20%。

①2010年度，甲公司銷售各類商品共計1000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品），授予客戶獎勵積分共計1000萬分。

②2010年度客戶使用獎勵積分共計600萬分。2010年末，甲公司估計2010年度授予的獎勵積分將有80%在2年內(nèi)使用。

（3）2010年10月6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷A商品1000件。協(xié)議價為每件（不含增值稅）0.05萬元，每件成本為0.03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，每季末結(jié)算。2010年10月7日發(fā)出A商品。2010年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷A商品800件，甲公司給乙公司開具增值稅專用發(fā)票，未收到貨款。

（4）2010年11月6日甲公司與丙公司簽訂委托代銷合同，委托丙公司代銷B商品200件。協(xié)議價為每件（不含增值稅）5萬元，每件成本為3萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司未銷售的B商品不得退回給甲公司。2010年11月20日發(fā)出B商品，甲公司給丙公司開具增值稅發(fā)票。2010年12月丙公司實際對外銷售60件B商品。2010年12月31日甲公司收到丙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷B商品的60件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、2010年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。

A.32040萬元

B.32030萬元

C.32037.5萬元

D.31030萬元

21.

第

16

題

甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（不考慮其他稅費(fèi)）。2004年3月31日甲公司從乙公司購入一批商品，應(yīng)支付價款5850000元（含增值稅），甲公司當(dāng)天開出6個月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4%，票據(jù)到期后不再計息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車抵償債務(wù)；小轎車的公允價值合計為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計為3500000元。乙公司于2004年為該項債權(quán)計提了10%的壞賬準(zhǔn)備。乙公司收到小轎車后，作存貨管理，且2005年度全部未對外銷售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（）元。

A.1362000元,4265300

B.1447000元,1129700

C.1362000元,6500000

D.1273600元,3500000

22.21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會和諧D.為人民服務(wù)

23.下列關(guān)于企業(yè)列報每股收益的說法正確的是（）

A.需要列示基本每股收益的企業(yè)都應(yīng)該同時列報稀釋每股收益

B.稀釋每股收益與基本每股收益應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C.普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)在列示基本每股收益的同時必須同時列示稀釋每股收益

D.正處于發(fā)行潛在普通股過程中的企業(yè)，不存在稀釋性潛在普通股的情況下，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示基本每股收益

24.甲公司于2017年5月發(fā)現(xiàn)，2016年少計一項無形資產(chǎn)的攤銷額60萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項費(fèi)用，并對其確認(rèn)了15萬元的遞延所得稅負(fù)債。假定公司按凈利潤的10%提取盈余公積，無納稅調(diào)整事項，則甲公司在2017年因該項前期差錯更正而減少的未分配利潤為（）萬元

A.45B.40.5C.60D.54

25.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤為915萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購合同，承諾一年后以每股5．5元的價格回購其發(fā)行在外的300萬股普通股。假設(shè)該普通股2020年3月至12月平均市場價格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

26.第

2

題

假定A公司2007年1月1日從C公司購入X大型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到，并且不需安裝。購貨合同約定，X大型機(jī)器的總價款為1000萬元，分3年支付，2007年12月31日支付500萬元，2008年12月31日支付300萬元，2009年12月31日支付200萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2007年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.1813.24B.906.62C.2000D.1000

27.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

（1）甲公司應(yīng)付乙公司賬款320萬元，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司將一棟賬面價值為200萬元、市場價格為300萬元的廠房交付給乙公司抵償債務(wù)。

（2）甲公司將賬面價值為10萬元、市場價格為14萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

（3）2×10年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。2×10年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9％。[（P/F，9％，5）＝0.6499；（P/A，9％，5）＝3.8897）]。

（4）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生暫時性下降100萬元。

（5）產(chǎn)生外幣報表折算差額150萬元。

上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司2×10年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是（）。

A.603.59萬元

B.853.59萬元

C.120萬元

D.683.59萬元

28.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項關(guān)于因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會計處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費(fèi)用計入當(dāng)期損益（日常管理核算）

B.作為制造費(fèi)用計入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計入營業(yè)外支出

D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

29.2011年1月1日乙公司以一項專利權(quán)對甲公司投資。該項專利權(quán)在乙公司賬上的賬面價值為l260萬元。投資各方協(xié)議確認(rèn)的價值為1800萬元，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已辦妥。此項專利權(quán)是乙公司在2007年年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為l5年。甲公司估計取得的該項專利權(quán)受益期限為6年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為()萬元。

A.210B.225C.157．5D.300

30.京華公司于2018年1月1日發(fā)行2年期，每年12月31日付息，到期還本的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為6%，實際利率為5%，發(fā)行價格為2037.19萬元，京華公司按實際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2018年12月31日的攤余成本為（）萬元A.2000B.2019.05C.2019D.2001

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報表折算差額，自“其他綜合收益（外幣報表折算差額）”項目轉(zhuǎn)入“未分配利潤”項目

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

D.產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下的“其他綜合收益”項目中列示

32.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益

33.下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）。

A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價值計量

E.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出記入“資本公積”科目

34.第

23

題

下列各項關(guān)于甲公司持有的各項投資于2008年度確認(rèn)所以金額的表述中，正確的有（）。

35.各項會計信息質(zhì)量要求的運(yùn)用在很大程度上需要會計人員作出職業(yè)判斷的有()。A.A.及時性B.明晰性C.謹(jǐn)慎性D.重要性

36.在確定投資方能否對被投資單位實施控制時，應(yīng)考慮的因素有（）

A.投資方是否有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

B.投資方享有的權(quán)利是否使其目前有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動

C.投資方能否從被投資單位獲得固定回報

D.投資方能否通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

37.甲企業(yè)下列會計處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價值為128萬元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬元，未分配利潤13．05萬元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益10萬元

38.企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計人貨物取得成本的有（）。

A.一般納稅人2010年購進(jìn)設(shè)備支付的增值稅

B.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅

E.簽訂購銷合同繳納的印花稅

39.下列各項業(yè)務(wù)中，需要調(diào)整當(dāng)期期初留存收益的有（）

A.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)以前期間漏記了管理用固定資產(chǎn)折舊300萬元

B.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)上年度以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認(rèn)了成本費(fèi)用和資本公積300萬元

C.因固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

D.日后期間發(fā)生的銷售退回，原報告年度銷售確認(rèn)收入900萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元

40.

第

26

題

在符合借款費(fèi)用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會計處理的表述中，正確的有（）。

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤，一部分費(fèi)用化，一部分予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化

C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的專門借款利息金額，不得超過當(dāng)期專門借款實際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當(dāng)期損益

E.為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計算的利息減去按實際利率法攤銷的溢價后的差額，應(yīng)予以費(fèi)用化

41.<2>、甲公司狀告B公司違約，2010年甲公司正確的會計處理有()。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項

B.通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2009年營業(yè)外收入260萬元

C.調(diào)增2009年“其他應(yīng)收款”260萬元

D.調(diào)增2009年“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”65萬元

E.調(diào)整增加遞延所得稅負(fù)債65萬元

42.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有（）。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達(dá)3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

E.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

43.確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響

D.折現(xiàn)率

44.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

45.第

32

題

下列說法錯誤的有（）。

A.最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本

B.融資租賃是指資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的租賃

C.經(jīng)營租賃是指除融資租賃之外的其他租賃

D.若對于出租人來說是融資租賃行為，則對承租人來說也一定是融資租賃行為

E.由于擔(dān)保余值的改變等導(dǎo)致會計估計的變更，則應(yīng)當(dāng)對租賃進(jìn)行重新分類

三、判斷題(3題)46.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司2013年與投資和企業(yè)合并有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對外出售。取得價款7500萬元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其90%股權(quán)之日持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項交易后，甲公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。乙公司90%股權(quán)系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為22000萬元。假定該項合并為非同一控制下的控股合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60%的股權(quán)，其賬面余額為6000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款2400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為2000萬元。

在出售20%丙公司股權(quán)后，甲公司對丙公司的持股比例下降為40%，喪失了對丙公司的控制權(quán)。

甲公司取得丙公司60%股權(quán)時，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。

2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進(jìn)一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了對丁公司的控制權(quán)，丁公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值是12200萬元。原10%投資在該日的公允價值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的兩個公司。

(4)甲公司于2012年12月29日以20000萬元取得對戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂疲纬煞峭豢刂葡碌目毓珊喜ⅰ?013年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股權(quán)時，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。

2013年12月31日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為26000萬元，該日公允價值為27000萬元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價)金額。

要求：

根據(jù)資料(1)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；

②甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積；

③甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益；

④合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

50.計算長江公司2013年應(yīng)交所得稅。

51.編制該集團(tuán)2013年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

52.計算合并財務(wù)報表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

53.編制甲公司調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司于20×5年1月1日從資本市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會計分錄；

55.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會計處理。

56.啟明公司本期發(fā)生了下列業(yè)務(wù)。

(1)本公司向外提供勞務(wù)(其他業(yè)務(wù))，合同總收入100萬元。規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，年底已發(fā)生勞務(wù)成本36萬元(均用存款支付)。預(yù)計勞務(wù)總成本60萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

(2)啟明公司有一停車場，將收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限為5年，一次性收到20萬元，啟明公司每年負(fù)責(zé)停車場的維修與保養(yǎng)。

(3)啟明公司發(fā)出40萬元的家電產(chǎn)品，貸款未收，成本30萬元，實行“三包”，根據(jù)經(jīng)驗估計有5%退貨，3%需調(diào)換，2%需返修。(增值稅稅率17%)；

(4)采用交款提貨方式，銷售產(chǎn)品40萬元，成本30萬元，增值稅額6.8萬元，增值稅專用發(fā)票已開?？钗词盏?，后因質(zhì)量問題，雙方協(xié)商折讓10%，款已收回。

(5)銷售產(chǎn)品50萬元，成本30萬元，增值稅稅率17%，需承擔(dān)安裝任務(wù)，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發(fā)，增值稅專用發(fā)票已開，款未收。

要求：確認(rèn)啟明公司收入，并編制全部業(yè)務(wù)的會計分錄。

57.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要，自營建造一項固定資產(chǎn)，與購建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項固定資產(chǎn)建造的借款1000萬元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項借款支付給外部建造承包商工程價款400萬元。

(3)4月1日，購入工程所需物資，價款300萬元，支付增值稅51萬元。上述款項已用專項借款支付。該物資于當(dāng)日領(lǐng)用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費(fèi)150萬元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購建此項固定資產(chǎn)的借款1800萬元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項產(chǎn)品的成本為200萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購入時支付增值稅額13.60萬元。該產(chǎn)品的計稅價格為230萬元，增值稅銷項稅額為39.10萬元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設(shè)應(yīng)交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日，購建固定資產(chǎn)的工程仍在建設(shè)當(dāng)中。

(9)甲公司按年計算長期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

(1)編制甲公司上述事項的會計分錄；

(2)計算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會計分錄；

58.

計算無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會計分錄。

參考答案

1.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：分析并判斷該事項是否涉及會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)選擇或列報項目的變更，至少涉及上述一項劃分基礎(chǔ)變更時，該事項是會計政策變更。D選項是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計處理方式，不屬于會計政策變更。

2.A合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本=23000×65％+200=15150(萬元)，原25％股權(quán)投資在合并日的賬面價值=6000+1000×25％=6250(萬元)，新增部分長期股權(quán)投資成本=15150-6250=8900(萬元)，甲公司2×16年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的資本公積=8900-股本2000-發(fā)行費(fèi)用50=6850(萬元)。

3.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

4.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權(quán)投資成本明細(xì)科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認(rèn)的資本公積在處置時轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

5.D選項D，出售固定資產(chǎn)屬于非日?；顒樱匀〉玫膬羰找娌粚儆谑杖?，而是利得。選項ABC均屬于日?；顒尤〉玫?，屬于收入范疇。

6.A甲公司因重組計劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額=20×(P／A，5％，5)+150=20×4．329+150=236．58(萬元)

7.A甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在10年經(jīng)營期內(nèi)對損益的影響=4000—20000÷10—100=1900(萬元)。

8.B非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計入營業(yè)外支出的金額=實際發(fā)生的損失一收到保險公司的賠償款=150—50=100(萬元)。

9.B截止2×16年12月31日該勞務(wù)的完工進(jìn)度=152／(152+8)×100％=95％，則該企業(yè)2×16年度確認(rèn)收入=200×95％-80=110(萬元)。

10.B按照會計準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備不能隨意轉(zhuǎn)回，選項B屬于人為操縱利潤的行為。

11.A第一空，“建筑”與“時代精神”搭配不當(dāng)，可排除B項；第二空，“一味”表過去時態(tài)，“趨向”是指將來時，兩者時態(tài)不符，排除D項；“戕害”比“禍害”表達(dá)的程度更深，更符合語境。故選A。

12.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

13.B①基本每股收益：30000/20000=1.5（元）；②假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=30000×2%×（1-33%）=402（萬元）；③假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30000/10=3000（萬股）；④增量股的每股收益=402/3000=0.134（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用；⑥稀釋每股收益；（30000+402）/（20000+3000）=1.32（元）。

14.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬元)。

15.CA選項屬于企業(yè)自主采用合理的利潤分配政策（比如股東大會決議就可以改變董事會利潤分配預(yù)案）；B選項屬于法律要求變更而調(diào)整會計核算方法，符合會計政策變更的范疇；D選項屬于企業(yè)正確的會計處理方法。因此，只有C選項違背了可比性原則。

16.B選項A，記入“生產(chǎn)成本”科目的金額＝11700×100＝1170000(元)，注意車間生產(chǎn)工人的辭退福利記入“管理費(fèi)用”科目；選項C，企業(yè)將擁有的汽車提供給總部部門經(jīng)理級別以上職工免費(fèi)使用的，應(yīng)該將汽車計提的折舊計人管理費(fèi)用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項D，應(yīng)該確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入＝11700/(1+17％)×100＝1000000(元)。

17.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第6題完全相同。

18.C甲公司2X16年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的金額=2200-950-25-420-350=455(萬元)或450+5=455(萬元)。

19.A【正確答案】：A

【答案解析】：土地使用權(quán)的入賬價值為200萬元，寫字樓的入賬價值為500萬元，至2×10年3月31日，土地使用權(quán)累計攤銷額＝10×(2＋3/12)＝22.5(萬元)，寫字樓累計折舊＝500/20×3/12＝6.25(萬元)。因此2×10年3月31日土地使用權(quán)和寫字樓賬面價值合計＝(200－22.5)＋(500－6.25)＝671.25(萬元)。而至2×10年3月31日寫字樓公允價值為825萬元(750＋25×3)，所以應(yīng)該確認(rèn)資本公積＝825－671.25＝153.75(萬元)。

20.C【正確答案】：C

【答案解析】：資料一，2010年1月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為30000萬元；資料二，2010年度授予獎勵積分的公允價值＝1000×0.01＝10（萬元），甲公司銷售各類商品應(yīng)確認(rèn)的收入=1000-10=990（萬元），2010年度客戶使用獎勵積分應(yīng)確認(rèn)的收入=10×[600/（1000×80%）]=7.5（萬元）；資料三，甲公司委托乙公司代銷業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=800×0.05=40（萬元）；資料四，甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的收入＝200×5＝1000（萬元）。甲公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額=30000+990+7.5+40+1000=32037.5（萬元）

21.A甲公司增加資本公積：

5850000×（1+4%×6/12）－（3500000+6500000×17%）＝5967000－4605000＝1362000（元）

乙公司增加存貨：

5850000×（1+4%×6/12）×90%－6500000×17%＝5370300－1105000＝4265300（元）

22.B公共服務(wù)是21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念，包括加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會公眾參與社會經(jīng)濟(jì)、政治、文化活動等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)政府的服務(wù)性，強(qiáng)調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

23.D選項A、B、C表述錯誤，選項D表述正確。

對于普通股或潛在普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益；如果存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.B甲公司2016年少計提攤銷金額60萬元，多確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債15萬元，多計了凈利潤45萬元（60－15），多提了盈余公積4.5萬元（45×10%），甲公司在2017年因該項差錯減少的未分配利潤的金額＝（60－15）×（1－10%）＝40.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：以前年度損益調(diào)整60

貸：累計攤銷60

借：遞延所得稅負(fù)債15

貸：以前年度損益調(diào)整15

借：利潤分配——未分配利潤45

貸：以前年度損益調(diào)整45

借：盈余公積4.5

貸：利潤分配——未分配利潤4.5

25.A調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300×5．5÷5-300=30(萬股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

26.B固定資產(chǎn)入賬價值＝500/（1＋6%）＋300/（1＋6%）2＋200/（1＋6%）3＝906.62（萬元）。

27.B【正確答案】：B

【答案解析】：資料3，可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價值＝5000×6％×（P/A，9％，5）＋5000×（P/F，9％，5）＝4416.41（萬元），權(quán)益成份的公允價值＝5000－4416.41＝583.59（萬元）。甲公司2×10年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得=（320-300）+（300-200）+583.59+150=853.59（萬元）?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值發(fā)生暫時性下降，屬于損失，不屬于利得。

28.C由于臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外支出處理。

29.D無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用(即其達(dá)到預(yù)定用途)時起至終止確認(rèn)時止。該項專利權(quán)的入賬價值為l800萬元，應(yīng)按照6年時間攤銷，因此2010年度該項無形資產(chǎn)的攤銷額為300萬元。

30.B資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算債券利息費(fèi)用。應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息，故該債券2018年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝2037.19×5%＝101.86（萬元），2018年12月31日該債券的攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息＝2037.19＋101.86-2000×6%＝2019.05（萬元）

綜上，本題選B。

31.BCD選項A表述錯誤，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，并不是未分配利潤項目；

選項B表述正確，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項C表述正確，如果部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額（其他綜合收益）轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；

選項D表述正確，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下的“其他綜合收益”項目中列示。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.ABCD解析：選項E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值，不作任何處理。

33.ABD權(quán)益結(jié)算的股份支付可行權(quán)日以后不對已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整，選項c錯誤；企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記人“庫存股”科目，選項E錯誤。

34.ABDE

35.CD解析：在會計核算工作中堅持謹(jǐn)慎性要求，要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下作出職業(yè)判斷時，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用。重要性要求與會計信息的成本效益直接相關(guān)。堅持重要性原則，就能夠使提供會計信息的收益大于成本；反之，就會使提供會計信息的成本大于收益。重要性要求也需要會計人員作出職業(yè)判斷。

36.ABD控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報（而不一定是固定回報），并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。

選項A、B、D正確，投資方在判斷其能否控制被投資方時，應(yīng)綜合考慮所有相關(guān)事實和情況，以判斷是否同時滿足控制的這兩個要素。相關(guān)事實和情況主要包括：被投資方的設(shè)立目的和設(shè)計；被投資方的相關(guān)活動以及如何對相關(guān)活動作出決策；投資方享有的權(quán)利是否使其目前有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動；投資方是否通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報；投資方是否有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額；投資方與其他方的關(guān)系。

選項C錯誤，享有控制權(quán)的投資方，通過參與被投資方相關(guān)活動，享有的是可變回報。可變回報，是不固定且可能隨著被投資方業(yè)績而變化的回報，可以僅是正回報，僅是負(fù)回報，或者同時包括正回報和負(fù)回報。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應(yīng)計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬元，所以賬面價值為125．5萬元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，變更日的公允價值140萬元大于賬面價值125．5萬元，差額14．5萬元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤13．05萬元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=150-140=10(萬元)。

38.BCD一般納稅人2010年購進(jìn)的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本，選項A不準(zhǔn)確，不符合題意；收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本，選項B符合題意；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進(jìn)口商品的成本．選項C符合題意；小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計入材料成本，選項D符合題意；簽訂購銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，選項E不符合題意。

39.AD選項A符合題意，本期發(fā)現(xiàn)前期差錯更正，需要進(jìn)行追溯重述，補(bǔ)記折舊計入管理費(fèi)用，影響損益，最終需要調(diào)整期初留存收益；

選項B不符合題意，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬，差錯更正不影響損益，也就無需調(diào)整期初留存收益；

選項C不符合題意，屬于會計估計變更，采用未來適用法，不需要追溯調(diào)整，也就不會影響期初留存收益；

選項D符合題意，日后調(diào)整事項需要調(diào)整報告年度財務(wù)報表的收入和費(fèi)用，本期報表的期初數(shù)也應(yīng)隨之進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選AD。

40.BC選項A，為購建固。定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，不與資產(chǎn)支出相掛鉤，在所購建的符合資本化條件的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化；選項D，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本；選項E，為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計算的利息減去按實際利率法攤銷的溢價后的差額，在資本化期間內(nèi)的應(yīng)予以資本化。

41.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：2009年12月31日不編制會計分錄

2010年3月20日

借：其他應(yīng)收款260

貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外收入260

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用65

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（260×25%）65

42.CD購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化，所以選項A和B不正確；在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化，所以E選項不正確。

43.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。

44.BD選項A應(yīng)計入存貨成本；選項C應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

45.BDE

46.AD選項A、D表述正確，選項B、C表述錯誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算。等待期內(nèi)基本每股收益的計算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.Y

48.N

49.①甲公司個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)}確認(rèn)的投資收益=7500－21000×1/3=500(萬元)。

②合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=7500－25500X90%×1/3=－150(萬元)。

③甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益為0。

④甲公司合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽(yù)仍為購買日形成的商譽(yù)，金額=21000－22000×90%=1200(萬元)。

50.2013年長江公司應(yīng)交所得稅=[2000+(1400－1200)+(220－200)－40×50%－400－(200－180－200×1.17×10%)－50/25%+100/25%1×25%=500.85(萬元)。

51.①A公司應(yīng)付債券和B公司持有至到期投資的抵消：

借：應(yīng)付債券1025(10000+1000×5%÷2)

貸：持有至到期投資1025

②A公司在建工程和B公司投資收益項目的抵消：

借：投資收益25

貸：在建工程25

③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵消：

借：營業(yè)收入1500

貸：營業(yè)成本1500

借：營業(yè)成本250[(1500－1000)×50%]

貸：存貨250

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：

借：營業(yè)外收入200[1000－(2000－1200)]

貸：固定資產(chǎn)－原價200

借：固定資產(chǎn)－累計折舊25(200/4×6/12)

貸：管理費(fèi)用25

52.2013年B公司調(diào)整后的凈利潤=4000－25－250－200+25=3550(萬元)，合并財務(wù)報表中2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬元)。

53.事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整－財務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用23.5

事項(2)

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損