企業(yè)稅項內(nèi)部控制流程制度模版

稅項內(nèi)部控制流程制度1.1控制目標(biāo)確保應(yīng)交稅費計算準(zhǔn)確,及時申報、納稅；確保納稅申報內(nèi)容完整且經(jīng)適當(dāng)審核；確保年度匯算清繳的賬務(wù)處理完整、準(zhǔn)確且經(jīng)適當(dāng)審核；確保稅務(wù)申報材料妥善保管并授權(quán)接觸；確保不相容職責(zé)分離。1.2流程范圍1.2.1所涉及的業(yè)務(wù)流程范圍該流程主要描述了關(guān)于稅項管理的相關(guān)流程,主要包括稅務(wù)管理、發(fā)票管理、各種稅種稅金計算和申報等業(yè)務(wù)。1.2.2所涉及的部門范圍財務(wù)管理部/海外事業(yè);節(jié)能服務(wù)公司/財務(wù);財務(wù)管理部/會計;國內(nèi)營銷事業(yè)部/工程管理;海外事業(yè)部/市場發(fā)展;氣體壓縮設(shè)備分公司/銷售;節(jié)能服務(wù)公司;國內(nèi)營銷事業(yè)部/財務(wù)管理;財務(wù)管理部/國內(nèi)營銷;經(jīng)理層;國內(nèi)營銷事業(yè)部/合同管理;海外事業(yè)部/財務(wù);財務(wù)管理部/節(jié)能服務(wù)公司;氣體壓縮設(shè)備分公司/財務(wù)。1.3流程主要風(fēng)險稅務(wù)政策選用不恰當(dāng)、不合理,可能違導(dǎo)致企業(yè)違反相關(guān)法律或政策規(guī)定、無法享受稅收優(yōu)惠政策,承擔(dān)了不必要的稅務(wù)風(fēng)險和稅金。企業(yè)未進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略,可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)較重的稅項負(fù)擔(dān),影響企業(yè)的盈利能力和發(fā)展動力。未經(jīng)授權(quán)人員隨意接觸納稅申報系統(tǒng),可能導(dǎo)致納稅系統(tǒng)安全性失控,給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失、舞弊等。稅務(wù)申報資料未被安全妥善保管,可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行納稅申報時錯報、漏報,以及財務(wù)報告失真。發(fā)票管理及使用不當(dāng),可能使企業(yè)發(fā)票發(fā)生盜用、丟失等,導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。稅金賬務(wù)處理不完整、準(zhǔn)確,且未經(jīng)適當(dāng)審核,可能企業(yè)稅項發(fā)生錯報,并影響財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。納稅申報不及時完整,可能導(dǎo)致企業(yè)接受稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的懲罰,受到聲譽以及財務(wù)的損失。稅項環(huán)節(jié)不相容職責(zé)未經(jīng)適當(dāng)分離,可能發(fā)生錯報、漏報導(dǎo)致財務(wù)損失。1.1業(yè)務(wù)流程描述1.1.1稅務(wù)管理1.1.1.1財務(wù)管理部財稅會計根據(jù)公司的實際情況編制《稅務(wù)備查表》,列明公司所有適用稅種的相關(guān)信息,定期依據(jù)最新頒布的稅務(wù)法規(guī)或與稅務(wù)局的溝通情況進(jìn)行更新。1.1.1.2財務(wù)管理高級經(jīng)理審核《稅務(wù)備查表》,檢查所列稅種的相關(guān)信息是否準(zhǔn)確、及時、完整,如未發(fā)現(xiàn)異常,經(jīng)審核的《稅務(wù)調(diào)查表》的相關(guān)信息用來指導(dǎo)相關(guān)會計進(jìn)行稅金的計算及辦稅人員及時準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)申報。1.1.1.3各稅種的網(wǎng)上申報系統(tǒng)均安裝在財務(wù)管理部財稅會計的電腦上,僅財務(wù)管理部財稅會計擁有登陸的密碼,其它人無權(quán)進(jìn)入系統(tǒng)查看或修改數(shù)據(jù)。1.1.1.1所有的納稅申報表等稅務(wù)資料由財務(wù)管理部財稅會計作為重要的財務(wù)檔案專柜保管,未經(jīng)授權(quán)的人不能查閱這些資料。1.1.2發(fā)票的管理1.1.2.1財務(wù)管理部財稅會計依據(jù)發(fā)票的使用情況,按照稅務(wù)局的要求購買發(fā)票。1.1.2.2發(fā)票領(lǐng)回后,財務(wù)管理部財務(wù)管理高級經(jīng)理對發(fā)票購買情況進(jìn)行核對,核對無誤則簽字確認(rèn),并在發(fā)票領(lǐng)購本上對購買信息進(jìn)行蓋章確認(rèn)。1.1.2.3空白發(fā)票由財務(wù)管理部財稅會計保管,僅指定開票人可以領(lǐng)用。如有作廢發(fā)票需按相關(guān)規(guī)定及程序處理。1.1.2.1財務(wù)管理部財稅會計需定期檢查發(fā)票使用情況。1.1.3增值稅發(fā)票的開具1.1.3.1銷售人員根據(jù)客戶的開票要求提出開票申請,向財務(wù)管理部提供開票通知單。1.1.3.2國內(nèi)營銷事業(yè)部主管領(lǐng)導(dǎo)針對欠款需開具發(fā)票的開票通知單進(jìn)行審核（節(jié)能服務(wù)公司總經(jīng)理對開票的開票通知單進(jìn)行審核；氣體壓縮設(shè)備分公司依據(jù)審核后的系統(tǒng)發(fā)貨單生成系統(tǒng)發(fā)票，確認(rèn)信息無誤后簽字確認(rèn)），然后交由開票員開票，合同管理人員同時登記《開票臺賬》。如果申請開紅字發(fā)票，還需確認(rèn)是否有審批后的《返修（更換）通知單》作為支持。1.1.3.3合同專管員或財務(wù)開票員收到經(jīng)審批的開票申請后，在稅控系統(tǒng)開具發(fā)票。1.1.3.1國內(nèi)營銷主管會計、海外事業(yè)綜合會計、節(jié)能服務(wù)綜合會計、氣體壓縮設(shè)備分公司綜合會計審核已開具的發(fā)票,檢查審批手續(xù)及相關(guān)信息是否無誤,審核無誤在發(fā)票的客戶聯(lián)和抵扣聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章。1.1.3.5業(yè)務(wù)單元財務(wù)人員領(lǐng)取發(fā)票時須登記《發(fā)票登記簿》,并簽字確認(rèn)。1.1.3.6每月月末開完最后一張銷售發(fā)票后,合同專管員、主管會計或綜合會計核對當(dāng)月銷售金額和開票金額是否與稅控系統(tǒng)中當(dāng)月的銷售金額和開票稅額一致。1.1.3.7次月1日-15日財務(wù)財務(wù)管理部財稅會計抄報當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。1.1.3.8公司發(fā)生采購業(yè)務(wù),增值稅進(jìn)項發(fā)票通過采購部或直接送交財務(wù)財務(wù)管理部財稅會計。其它部門收到可抵扣的運輸發(fā)票和其它發(fā)票的,比照上述處理。1.1.3.9財務(wù)管理部財稅會計清點收到的增值稅進(jìn)項發(fā)票,核對發(fā)票上相關(guān)信息,核對無誤之后增值稅進(jìn)項發(fā)票記賬聯(lián)由業(yè)務(wù)單元主管會計（國內(nèi)營銷主管會計、海外事業(yè)綜合會計、節(jié)能服務(wù)綜合會計、氣體壓縮設(shè)備分公司綜合會計）作為采購記賬的依據(jù),抵扣聯(lián)由財務(wù)管理部財稅會計負(fù)責(zé)保管。1.1.3.10財務(wù)管理部財稅會計進(jìn)入增值稅專用發(fā)票信息采集系統(tǒng),對歸集到的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行掃描和防偽認(rèn)證,并按業(yè)務(wù)單元登記認(rèn)證稅額。1.1.3.11當(dāng)月進(jìn)項稅抵扣聯(lián)掃描認(rèn)證后,月末財務(wù)管理部財稅會計檢查增值稅專用發(fā)票信息采集系統(tǒng)中的當(dāng)月已認(rèn)證通過的進(jìn)項稅發(fā)票與《增值稅網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果清單》資料一致。之后會計將進(jìn)項稅發(fā)票進(jìn)行增值稅申報。1.1.3.12如果已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途的,則需要進(jìn)行進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出。由財務(wù)管理部財稅會計根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)單據(jù)進(jìn)行判斷與核實,并在財務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證。1.1.3.13國內(nèi)營銷財務(wù)經(jīng)理、、海外事業(yè)財務(wù)經(jīng)理、節(jié)能服務(wù)財務(wù)經(jīng)理、氣體壓縮設(shè)備分公司綜合會計審核進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的記賬憑證,審核無誤后,點擊審核按鈕,此憑證自動標(biāo)示為經(jīng)審核憑證。1.1.3.11每月末,財務(wù)管理部財稅會計計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅,在財務(wù)系統(tǒng)中編制相應(yīng)的會計憑證。1.1.3.15財務(wù)管理部財務(wù)管理高級經(jīng)理檢查憑證,審核無誤后,點擊審核按鈕,此憑證自動標(biāo)示為經(jīng)審核憑證。1.1.1其他稅種計算1.1.1.1財務(wù)管理部財稅會計在進(jìn)行日常賬務(wù)處理時,按照公司適用的稅率及相關(guān)稅務(wù)政策計算各項稅額,并編制相應(yīng)的會計分錄。1.1.1.2財務(wù)管理部財務(wù)管理高級經(jīng)理在財務(wù)系統(tǒng)中審核與稅金計提相關(guān)的會計憑證,審核無誤后,點擊審核按鈕,此憑證自動標(biāo)示為審核后憑證。1.1.5稅金的申報1.1.5.1公司在規(guī)定期限內(nèi)按要求進(jìn)行納稅申報,填寫后打印出《納稅申報表》及相關(guān)附表交財務(wù)管理部財務(wù)管理高級經(jīng)理審核。1.1.5.2財務(wù)管理部財務(wù)管理高級經(jīng)理審核《納稅申報表》及相關(guān)附表。審核無誤后簽章確認(rèn),加蓋公章。公章使用申參見“資金與費用”流程。通過網(wǎng)上報稅系統(tǒng)進(jìn)行報稅的財務(wù)管理部財稅會計根據(jù)電子簽名確認(rèn)對《納稅申報表及附表》的審核及簽章。1.1.5.3財務(wù)管理部財稅會計將審批蓋章后的《納稅申報表》及相關(guān)附表報送稅局,同時將另一份申報表讓稅局蓋受理專用章,之后帶回存檔。若是通過網(wǎng)上報稅系統(tǒng)進(jìn)行報稅的由財務(wù)管理部財稅會計打印出《納稅申報表及附表》存檔。1.1.6稅金的繳納1.1.6.1為了確保納稅賬戶有足夠的資金與費用,公司進(jìn)行正式納稅申報前,按照公司付款流程的要求申請劃款,申請及付款審批程序參見“資金與費用”流程。1.1.6.2申報之后稅務(wù)局會直接從公司納稅賬戶扣款?？劾U稅款后,財務(wù)部會計在依據(jù)銀行電子繳款憑證登記日記賬。之后將繳款憑證交給綜合會計進(jìn)行賬務(wù)處理。請參見“資金與費用”流程。1.1.7稅金的年度匯算清繳1.1.7.1每年初公司按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求在規(guī)定時間內(nèi)完成上年度所得稅匯算清繳。財務(wù)管理部財稅會計準(zhǔn)備《年度納稅申報表》及相關(guān)附表。1.1.7.2財務(wù)管理部部長和財務(wù)管理高級經(jīng)理審核《年度納稅申報表》及相關(guān)附表,審核無誤后,公司法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人在《年度納稅申報表》及附表上簽章,加蓋公章。公章使用申請參見“資金與費用”流程。1.1.7.3財務(wù)管理部財稅會計通過網(wǎng)上報稅系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳的納稅申報。申報成功后,財務(wù)管理部財稅會計到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅資料報送及稅款繳納,提供上述經(jīng)審核后的《年度所得稅申報表》及其附表及相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及扣繳銀行經(jīng)審核確認(rèn)無誤后加蓋受理專用章,確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款,或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。財務(wù)管理部財稅會計將加蓋受理印鑒的《年度所得稅申報表》及繳款憑證取回存檔備查。1.1.7.1年度匯算清繳,如果經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后的全年應(yīng)納所得稅額與已預(yù)繳稅額存在差異,則該差異需要進(jìn)行會計處理。由財務(wù)管理部財稅會計依據(jù)情況在系統(tǒng)中錄入會計憑證。1.1.7.5財務(wù)管理部財務(wù)管理高級經(jīng)理審核年度匯算清繳的會計憑證,檢查會計科目、金額以及輔助信息是否正確,金額是否與《年度納稅申報表》、銀行收款記錄等資料一致。審核無誤后,點擊審核按鈕,此憑證將自動標(biāo)示為審核后憑證。1.5關(guān)鍵控制活動及控制證據(jù)編號關(guān)鍵控制活動控制證據(jù)P1.1.3稅務(wù)申報系統(tǒng)維護(hù)稅務(wù)申報系統(tǒng)登錄的截圖P1.2.1審查發(fā)票的使用及保管情況《發(fā)票登記簿》P1.3.2審批增值稅銷項稅發(fā)票開票申請《開票申請》、《銷售臺帳》、《返修（更換）通知單》P1.3.1審核開出的增值稅銷項稅發(fā)票已審核蓋章的發(fā)票P1.3.6核對增值稅銷項稅發(fā)票開票金額《銷售臺賬》P1.3.13審核增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的記賬憑證記賬憑證P1.3.15審核應(yīng)交增值稅計算的賬務(wù)處理記賬憑證P1.1.