2022-2023年河南省焦作市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年河南省焦作市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

5

題

某租賃公司將一臺大型發(fā)電機(jī)以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。最低租賃付款額為7200萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6075萬元，租賃開始日的租賃資產(chǎn)公允價值為5625萬元，則B企業(yè)在租賃期開始日借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的金額為（）萬元。

A.450B.1575C.1125D.0

2.

第

5

題

我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計價和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報貨幣為人民幣

3.2011年1月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行1萬份4年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券。乙公司發(fā)行債券每份面值為100元，發(fā)行價款已收存銀行，該批債券票面年利率為5%。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為9%，已知（P/F，9%，4）=0．7084，（P/A，9%，4）=3．2397。則2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負(fù)債成份的公允價值為（）萬元。

A.87．04B.100C.12．96D.105

4.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項目列示

5.下列以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，不正確的是（）。

A.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價值計量

B.初始確認(rèn)時按照計入成本費(fèi)用的金額計入所有者權(quán)益

C.等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價值變動計入公允價值變動損益

6.某上市公司2008年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費(fèi)用為200萬元，管理費(fèi)用為300萬元，財務(wù)費(fèi)用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元，該上市公司2008年營業(yè)利潤為()萬元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

7.

第

4

題

甲公司因購貨原因丁2007年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2007年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

8.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場購入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

9.甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；2012年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元(其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計損失2%；過期1個月應(yīng)收賬款為30萬元，估計損失3%；過期2個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失5%；過期3個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失8%；過期3個月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計損失15%)，假設(shè)不存在其他應(yīng)收款項。甲公司2012年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A.A.5.8B.6.8C.2D.8

10.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

11.

第

9

題

甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬元，由于發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，甲公司無法償還欠款，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以一項不動產(chǎn)抵償債務(wù)。該項不動產(chǎn)的賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值為65萬元，甲公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對損益的影響金額為（）萬元。

12.下列各項業(yè)務(wù)中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的業(yè)務(wù)是（）

A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項存入銀行存款賬戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受資產(chǎn)捐贈

13.

第

5

題

甲公司20×7年6月1日銷售產(chǎn)品一批給丙公司，價款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應(yīng)于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時應(yīng)作的會計分錄為（）。

A.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：應(yīng)收賬款702000

B.借：銀行存款520000財務(wù)費(fèi)用182000

貸：應(yīng)收賬款702000

C.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：短期借款702000

D.借：銀行存款520000

貸：短期借款520000

14.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為400萬元，成本為250萬元。至2010年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為200萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進(jìn)行抵銷時，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.10B.12．5C.22．5D.37．5

15.某企業(yè)于2017年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付款項為100萬元，按10年采用直線法攤銷，有第三方承諾在使用壽命結(jié)束時以5萬元價格購買該專利權(quán)。2018年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2019年1月1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2019年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。

A.9.5B.12C.16D.11

16.

17.下列各項中，在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時不應(yīng)進(jìn)行會計處理的是()。

A.被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動

B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.被投資單位盈余公積補(bǔ)虧

D.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

18.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

19.在確定借款費(fèi)用資本化金額時，資本化期間專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。

A.計入營業(yè)外收入B.計入投資收益C.沖減借款費(fèi)用資本化的金額D.計入財務(wù)費(fèi)用

20.第

20

題

采用權(quán)益法核算，下列各事項發(fā)生時會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A．被投資單位接受現(xiàn)金捐贈

B．被投資單位接受實物捐贈

C．被投資單位宣告分派股票股利

D．被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應(yīng)訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務(wù)在金額能夠可靠計量時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

22.企業(yè)在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務(wù)報表時，下列表述中，正確的有()。

A．不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表

D．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記人合并利潤表投資收益

23.在計算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時，需要考慮的因素有（）。

A.材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價B.材料的售價C.預(yù)計所生產(chǎn)的產(chǎn)品將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)D.至產(chǎn)品完工估計將要發(fā)生的加工成本

24.下列各項中，期末應(yīng)反映在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有（）

A.材料成本差異B.委托加工物資C.發(fā)出商品D.委托代銷商品

25.

26.為了提升產(chǎn)品的市場競爭力，DUIA公司于年初購入一項無形資產(chǎn)，成本為1000萬元，因其使用壽命無法估計，在會計處理時將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計提攤銷。計稅時稅法規(guī)定應(yīng)按照10年進(jìn)行攤銷，則當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表日，關(guān)于無形資產(chǎn)說法不正確的有（）A.該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為900萬元

B.該無形資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不產(chǎn)生暫時性差異

27.下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.存貨盤盈

28.企業(yè)在確定合同完工進(jìn)度時，可以選用的方法有（）

A.根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例

B.根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例

C.根據(jù)實際測定的完工進(jìn)度

D.根據(jù)實際經(jīng)驗進(jìn)行估算

29.下列各項中，屬于或有事項的有()。

A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證

30.下列有關(guān)存貨會計處理的表述中,正確的有（）

A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，無需將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

B.存貨盤盈計入營業(yè)外收入

C.小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅計入相關(guān)原材料的成本

D.增值稅一般納稅人購進(jìn)存貨支付的運(yùn)輸費(fèi)，按取得的運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額計入存貨成本，按其運(yùn)輸費(fèi)計算的進(jìn)項稅額不計入存貨成本

31.A公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月5日對外報出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項中，屬于A公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產(chǎn)未計提折舊D.A公司應(yīng)收丙公司貨款無法收回

32.下列關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的確定的說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量

B.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣折算為記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量

C.折算時的即期匯率應(yīng)當(dāng)用計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率

D.折算時的即期匯率可以采用與預(yù)計的未來現(xiàn)金流量相對應(yīng)的未來期間資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率

33.甲公司2011年1月1日購入乙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購入丙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有()。

A.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

34.以下事項中，屬于或有事項的有()。

A.環(huán)境污染整治B.重組義務(wù)C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同D.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

35.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中不應(yīng)確認(rèn)為投資損益的有()。

A．收到權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資分配的股票股利

B．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認(rèn)實現(xiàn)凈利潤

C．持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

D．成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤

36.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，債權(quán)人進(jìn)行賬務(wù)處理時，可能涉及的科目有（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

37.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理

38.政府補(bǔ)助中的稅收返還主要包括（）

A.先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款B.即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款C.先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款D.直接減征增值稅

39.

第

25

題

下列項目中產(chǎn)生可抵減時間性差異的有（）。

A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用B.計提存貨跌價損失C.沖銷以前多提的壞賬準(zhǔn)備D.超標(biāo)的工資費(fèi)用

40.下列各項中，可能會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）

A.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

B.攤銷無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

D.為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)

三、判斷題(20題)41.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量。()

A.是B.否

42.第

28

題

有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額。企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（）

A.是B.否

43.債務(wù)人以現(xiàn)金、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某種債務(wù)的，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付現(xiàn)金．債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值之間的差額，計入資本公積——資本溢價。（）

A.是B.否

44.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

45.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和所有無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。()

A.是B.否

46.民間非營利組織的會計報表反映了民間非營利組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

47.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。（）

A.是B.否

48.如果批準(zhǔn)報出日與實際對外公布日之間，發(fā)生的有關(guān)事項對報告年度的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響重大，資產(chǎn)負(fù)債表目后事項涵蓋期間應(yīng)當(dāng)截止到財務(wù)報告實際對外公布日。（）

A.是B.否

49.合同收入只包括合同規(guī)定的初始收入，以后期間的變更、索賠等取得的收款不能計入合同收入

A.是B.否

50.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷金額應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)在扣除預(yù)計凈殘值后的賬面價值。（）

A.是B.否

51.企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

52.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。()

A.是B.否

53.任何資產(chǎn)之間進(jìn)行交換，如果涉及補(bǔ)價的，只要補(bǔ)價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％的，都按照非貨幣性資產(chǎn)交換的處理原則進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

54.利潤包括兩個來源：收入減去費(fèi)用后的凈額以及直接計入當(dāng)期損益的利得和損失。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

收到購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

56.固定資產(chǎn)在計提了減值準(zhǔn)備后，未來計提固定資產(chǎn)折舊時，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

57.

第

33

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分合并確認(rèn)為一項固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.

第

31

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

59.正常報廢和非正常報廢的固定資產(chǎn)均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目予以核算。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但沒有確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但其認(rèn)為該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不存在暫時性差異，故沒有確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團(tuán)外M公司100%的股權(quán)，確認(rèn)了商譽(yù)100萬元，甲公司對該項商譽(yù)賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會計處理為：借：商譽(yù)25貸：遞延所得稅負(fù)債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。（有關(guān)差錯按當(dāng)期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）62.考核所得稅

東海股份有限公司為上市公司（下稱東海公司），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項：

(1)2010年1月1日，購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券面值10000萬元，實際支付價款9500萬元，另外支付手續(xù)費(fèi)90．12萬元。該債券期限3年，票面利率6%，在每年年末支付利息，實際利率7%。東海公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。

2010年12月31習(xí)，東海公司收到本年度利息600萬元。根據(jù)甲公司公開披露的信息，東海公司估計所持有甲公司債券的本金和利息能夠收回，沒有出現(xiàn)減值的跡象。

(2)2010年8月16日，東海公司從二級市場購入乙公司股票300萬股，每股成交價8元，支付價款2400萬元，另外支付相關(guān)傭金．印花稅等12萬元。取得乙公司股票時，乙公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每1股派發(fā)現(xiàn)金股利0．3元。東海公司取得乙公司股票后，對乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，并且東海公司管理層擬隨時出售乙公司股票。

2010年9月12日，東海公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元；2010年12月31日，乙公司股票收盤價為每股9元。

稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)2010年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向80名高管人員每人授予5萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。東海公司普通股2010年1月1日的市場價格為每股10元，2010年12月31日的市場價格為每股14元。

2010年沒有高管人員離開；東海公司估計在未來3年內(nèi)將有4人離開。假設(shè)稅法規(guī)定，授予權(quán)益工具發(fā)生的費(fèi)用不得在所得稅前抵扣。

(4)2010年7月1日，東海公司將一棟閑置的辦公樓對外出租。當(dāng)日辦公樓的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為l200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為4500萬元。協(xié)議規(guī)定，每年租金240萬元，在年末支付當(dāng)年租金。東海公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2010年12月31日該辦公樓的公允價值為4400萬元。

該辦公樓原按直線法計提折舊，預(yù)計使用年限25年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定的折舊政策與會計折舊一致。

(5)2010年10月5日，東海公司購入A庫存商品一批，支付價款702萬元（含增值稅），另支付保險費(fèi)20萬元。2010年末，該批商品的預(yù)計售價為580萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(6)2010年12月12日，東海公司遭到消費(fèi)者起訴，消費(fèi)者因使用東海公司的產(chǎn)品受到傷害，要求東海公司賠償500萬元。至12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，東海公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，東海公司的賠償金額可能在400萬元至440萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。

稅法規(guī)定，預(yù)提的訴訟損失不得在稅前抵扣，在實際支付時可以在稅前抵扣。

(7)2010年東海公司實現(xiàn)稅前利潤3000萬元。假設(shè)：①除上述事項外，不存在其他會計與稅收的差異；②2010年初沒有遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；③東海公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。

【要求】

(1)對東海公司購入債券的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)對東海公司購人乙公司股票的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)對東海公司授予權(quán)益工具相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(4)對東海公司投資性房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(5)對東海公司購人商品相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(6)對東海公司遭到起訴的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(7)確定2010年末東海公司有關(guān)資產(chǎn)．負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，計算暫時性差異，將結(jié)果填人下表中。

(8)計算2010年東海公司應(yīng)交所得稅．遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

63.計算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

64.1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年度發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司與乙公司簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同，2011年1月20日按照合同約定向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，單價為2萬元，單位銷售成本為1．6萬元，甲公司已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，同時收回100臺同類舊商品入庫作為原材料，每臺回收價為0．5萬元（假定不考慮回收舊產(chǎn)品的增值稅），相關(guān)款項已收回。針對該項業(yè)務(wù)，甲公司2011年1月20日確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入150萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬元。（2）2011年2月1日與丙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售設(shè)備一臺。合同約定設(shè)備售價為200萬元，該設(shè)備的成本為150萬元。并于2月1日收取款項234萬元。2011年3月10日甲公司按照合同約定向丙公司發(fā)貨并開出增值稅專用發(fā)票。針對該項業(yè)務(wù)，甲公司于2011年2月1日確認(rèn)了200萬元的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)成本。（3）2011年6月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，以500萬元價格向丁公司銷售一批B產(chǎn)品;同時簽訂補(bǔ)充合同，約定2011年7月31日以510萬元的價格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品的成本為460萬元。7月31日，甲公司又從丁公司購回該批B產(chǎn)品，同時支付有關(guān)款項。針對該項業(yè)務(wù)，甲公司6月1日確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入500萬元，主營業(yè)務(wù)成本460萬元;7月31日確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用10萬元。（4）甲公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2011年10月1日，C產(chǎn)品均已交付買方，售價為200萬元，實際成本為180萬元。2011年12月31日，貨款200萬元尚未收到，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。針對該項業(yè)務(wù)，甲公司確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本180萬元。（5）2011年12月1日，甲公司向戊公司銷售一臺大型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項。合同約定價格為5000萬元，成本為4000萬元;并約定2011年12月31日收取第一筆款項1000萬元，同時收取增值稅稅額850萬元;剩余的4000萬元分四期于2012年至2015年每年年末等額收取。甲公司在2011年12月31日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到第一筆款項。假設(shè)實際年利率為5%，并假設(shè)在收款期間內(nèi)不變。利率為5%所對應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5%，5）=4．3295;（P/A，5%，4）=3．5460。針對該項業(yè)務(wù)，甲公司確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4000萬元。要求：分析判斷甲公司上述處理是否正確，并說明理由;如不正確，請指出正確的會計處理辦法，并寫出正確的會計分錄。.

65.(6)計算20×8年應(yīng)計提的折舊額。

參考答案

1.B【解析】租賃期開始日借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的金額=7200－5625=1575(萬元)

2.C外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

3.A2011年1月1日負(fù)債成份的公允價值=100×5%×3．2397+100×0．7084=87．04（萬元）。

4.C【解析】選項C，預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備，并計入資產(chǎn)減值損失。

5.B企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時借方計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用，貸方計入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)所有者權(quán)益。

6.D營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益;2008年營業(yè)利潤=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬元)。

7.B應(yīng)計人營業(yè)外支出的金額=(100－20)－50=30(萬元)，應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=100—50＝50(萬元)。

8.B企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時將持有期間“公允價值變動損益”科目的累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。確認(rèn)的投資收益一(處置收入98000一賬面余額115000)+[公允價值115000一初始入賬金額10000×(10—1.2)]一10000(元)。

9.B本題考核壞賬準(zhǔn)備的計提。2012年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額＝40×2％＋30×3％＋20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(萬元)；2012年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(萬元)。

【該題針對“金融資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價值，商譽(yù)賬面價值的增加會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

11.B

12.D選項A不符合題意，支付現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”，資產(chǎn)和負(fù)債同時減少；

選項B不符合題意，向銀行借款存入銀行，借記“銀行存款”，貸記“短期（長期）借款”等，資產(chǎn)和負(fù)債同時增加；

選項C不符合題意，資本公積和實收資本（或股本）均屬于所有者權(quán)益類會計科目，兩者的轉(zhuǎn)化屬于企業(yè)所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生等額增減，所有者權(quán)益總額不變；

選項D符合題意，接受捐贈業(yè)務(wù)屬于非日?；顒?，應(yīng)當(dāng)增加企業(yè)的利得（營業(yè)外收入），同時增加銀行存款等，需要注意的是，“營業(yè)外收入”屬于損益類科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，最終會引起所有者權(quán)益增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.A企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償?shù)模髽I(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)按協(xié)議約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益。

14.B該項交易在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本310存貨90[（400-250）×60%]借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：所得稅費(fèi)用12．5[（90-40）×25%]

15.D2018年年末該專利權(quán)的賬面凈值=100-（100-5）÷10×2=81（萬元），可收回金額為60萬元，所以，2018年年末該專利權(quán)的賬面價值為60萬元。2019年應(yīng)攤銷的金額=（60-5）÷5=11（萬元）。

16.B

17.C選項C，被投資單位用盈余公積補(bǔ)虧，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化，投資方無須進(jìn)行賬務(wù)處理。

18.C預(yù)計負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

19.C資本化期間專門借款的利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化的金額。

20.D選項A、B均計入營業(yè)外收入，采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)此時不做賬務(wù)處理，投資賬面價值不變；選項D，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計算應(yīng)分得的現(xiàn)金股利并沖減長期股權(quán)投資（損益調(diào)整）的賬面價值。選項C，投資雙方均不做賬務(wù)處理，所以長期股權(quán)投資的賬面價值不變。

21.ABD選項A，未決訴訟對于訴訟雙方來說，都屬于或有事項；選項B，或有事項既可能形成或有負(fù)債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計負(fù)債；選項D，過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，若該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，該義務(wù)屬于或有負(fù)債，不能確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

22.ABC【答案】ABC

【解析】選項D，不能將凈利潤計入投資收益。

23.ACD用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計售價-至完工估計將要發(fā)生的加工成本-估計銷售產(chǎn)品將要發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

24.ABCD選項A符合題意，在存貨以計劃成本法計價的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中需要將計劃成本調(diào)整為實際成本，即考慮材料成本差異；

選項B符合題意，發(fā)出委托加工物資時，將原材料轉(zhuǎn)出至委托加工物資科目，其屬于存貨項目下內(nèi)容；

選項C符合題意，發(fā)出商品時，商品的風(fēng)險和收益仍未完全轉(zhuǎn)移，其仍作為發(fā)出企業(yè)的存貨核算；

選項D符合題意，委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷商品仍是委托企業(yè)存貨的一部分。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

25.BCD

26.CD選項AB說法正確，無形資產(chǎn)的賬面價值＝1000萬元，其計稅基礎(chǔ)＝1000－1000÷10＝900（萬元），賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元（1000－900）；

選項CD說法錯誤，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計準(zhǔn)則不要求攤銷，但應(yīng)在會計期末進(jìn)行減值測試。稅法沒有界定使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，除外購商譽(yù)外，企業(yè)取得的無形資產(chǎn)都應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。因此，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)是會產(chǎn)生暫時性差異的，而產(chǎn)生的差異有可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時性差異。

綜上，本題應(yīng)選CD。

27.ABCD選項A，使賬面價值減少；選項B，使賬面價值增加；選項C，使賬面價值減少；選項D，使賬面價值增加。選項A，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目，是存貨的備抵科目，貸記表示增加，借記表示減少。所以貸方存貨跌價準(zhǔn)備科目使賬面價值減少。選項B，分錄為：借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失借方存貨跌價準(zhǔn)備科目會使賬面價值增加。選項C，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品貸方庫存商品和借方存貨跌價準(zhǔn)備科目綜合考慮會使賬面價值減少。選項D，分錄為：借：庫存商品/原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢借方庫存商品/原材料科目會使賬面價值增加。

28.ABC選項A可以選用，合同完工進(jìn)度＝累計實際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計總成本×100%；

選項B可以選用，合同完工進(jìn)度＝已經(jīng)完成的合同工作量÷合同預(yù)計總工作量×100%；

選項C可以選用，該方法是在無法根據(jù)上述兩種方法確定合同完工進(jìn)度時，所采用的一種特殊的技術(shù)測量方法。這種技術(shù)測量并不是由建造承包商自行隨意測定，而應(yīng)由專業(yè)人員現(xiàn)場進(jìn)行科學(xué)測定，適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等；

選項D不可以選用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

29.ACD或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項B，不屬于或有事項。

30.CD選項A表述錯誤，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，需要同時將銷售部分應(yīng)負(fù)擔(dān)的存貨跌價準(zhǔn)備金額結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本；

選項B表述錯誤，存貨盤盈批準(zhǔn)前，借記“原材料”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”，批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損益”，貸記“管理費(fèi)用”；

選項C表述正確，需要注意的是，小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅不得抵扣，計入原材料的成本，注意與一般納稅人區(qū)分。

選項D表述正確，對于增值稅一般納稅人購進(jìn)存貨支付的運(yùn)輸費(fèi)，按取得的運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額計入存貨成本，按其運(yùn)輸費(fèi)與增值稅稅率11%計算的進(jìn)項稅額可以抵扣。

綜上，本題應(yīng)選CD。

31.ACD選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項B，為日后期間的非調(diào)整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項：選項D，盡管A公司2013年才知道丙公司火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實際發(fā)生的時間是在2012年，所以屬于調(diào)整事項。

32.AC預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列順序確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：首先，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;其次，將該外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折算成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;最后，在該現(xiàn)值的基礎(chǔ)上，將其與資產(chǎn)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額相比較，確定其可收回金額，再根據(jù)可收回金額與資產(chǎn)賬面價值相比較，確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失。

33.AD持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，選項B和C錯誤。

34.ABC應(yīng)收賬款預(yù)計發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實，選項D不屬于或有事項。

35.ACD【答案】ACD

【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益應(yīng)計人“公允價值變動損益”；成本法核算的長期股權(quán)投資被投資單位獲得凈利潤不作會計處理，分配時確認(rèn)投資收益。

36.ABD債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備（壞賬準(zhǔn)備），沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。又由于債務(wù)重組的一個重要特征，就是債權(quán)人作出讓步，故債權(quán)人進(jìn)行賬務(wù)處理時，一定不涉及營業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

試題點(diǎn)評：本題考核會計政策、會計估計定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項的正確表述在教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯誤。

38.ABC選項ABC包括在內(nèi)，稅收返還是指政府以先征后返（退）、即征即退等方式向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助；

選項D不包括在內(nèi)，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.AB沖銷以前多提的壞賬準(zhǔn)備屬于本期轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異，超標(biāo)的工資費(fèi)用屬于永久性差異。

40.AB選項A會引起，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；

選項B會引起，攤銷無形資產(chǎn)成本，貸記“累計攤銷”科目；

選項C不會引起，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不計入無形資產(chǎn)成本，不引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動；

選項D不會引起，為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)不屬于幫助無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的必要支出，不計入無形資產(chǎn)初始成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.Y【答案】√

【解析】對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量。(1)職工以外的其他方提供的服務(wù)能夠可靠計量的—～應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用其他方提供服務(wù)在取得日的公允價值；(2)如果其他方服務(wù)的公允價值不能可靠計量，但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量——應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值計量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所確定的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。

42.Y如果企業(yè)難以對單項資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

43.N債務(wù)人以現(xiàn)金、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某種債務(wù)的，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付現(xiàn)金、債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。

44.N企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

45.N因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。對于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。但并不是所有無形資產(chǎn)每年都需要減值測試。

46.N民間非營利組織的會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，它們分別反映了民間非營利組織的財務(wù)狀況、運(yùn)營績效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯誤。

47.Y

48.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.N合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入兩部分

50.Y資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值）。如固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)賬面價值為抵減了計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額，因此，在以后會計期間對該固定資產(chǎn)計提折舊時，應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值）為基礎(chǔ)計算每期的折舊額。

51.N根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資（即對子公司的長期股權(quán)投資）應(yīng)采用成本法核算。

因此，本題表述錯誤。

52.Y與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

53.N【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換的前提是，交換的資產(chǎn)必須屬于非貨幣性資產(chǎn)，然后才看是否涉及補(bǔ)價。沒有涉及補(bǔ)價的，則該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。涉及補(bǔ)價的，且補(bǔ)價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％，則屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

54.Y

55.N購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計入應(yīng)收利息科目，實際收到該利息時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計入當(dāng)期損益。

56.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

57.N固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。

58.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

59.Y報廢的固定資產(chǎn)的會計處理均通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并將凈損益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。

因此，本題表述正確。

固定資產(chǎn)報廢流程

（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；

（2）清理費(fèi)用、出售收入、殘料收入、保險賠償?shù)染ㄟ^固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行處理；

（3）結(jié)轉(zhuǎn)處理凈損益。

60.Y61.（1）事項（1）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=800-50=750（萬元），計稅基礎(chǔ)=800-800/10=720（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異30萬元（750-720），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7．5（萬元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用7．5貸：遞延所得稅負(fù)債7．5（2）事項（2）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：對于交易性金融資產(chǎn)，稅法認(rèn)定的計稅基礎(chǔ)為初始取得時的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為560萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異60萬元（560-500），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15（萬元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅負(fù)債15（3）事項（3）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：對于因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間稅前扣除的金額0=賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20（4）事項（4）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽(yù)，初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)0不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。更正分錄：借：遞延所得稅負(fù)債25貸：商譽(yù)2562.【答案】

(1)①東海公司購入的債券應(yīng)分類為持有至到期投資。東海公司購入債券時

的賬務(wù)處理是：

借：持有至到期投資——成本10000

貸：銀行存款(9500+90.12)9590.12

持有至到期投資——利息調(diào)整409.88

②2010年末計算利息：

應(yīng)收利息=面值10000×票面利率6%×期限1：600（萬元），利息收入：持

有至到期投資期初攤余成本9590.12×實際利率7%×期限1=671.31（萬元）。相

關(guān)的會計分錄應(yīng)該是：

借：應(yīng)收利息

600

持有至到期投資——利息調(diào)整71.31

貸：投資收益

671.31

借：銀行存款600

貸：應(yīng)收利息600

注：2010年末持有至到期投資攤余成本=10000-409.88+71.31=9661.43

（萬元）。

(2)東海公司應(yīng)將購入的股票分類為交易性金融資產(chǎn)。購人時的賬務(wù)處理是：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本2310

應(yīng)收股利(300×0.3)90

投資收益12

貸：銀行存款(2400+12)2412

2010年9月12日收到股利時：

借：銀行存款90

貸：應(yīng)收股利90

2010年末，反映公允價值變動：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(300×9-2310)390

貸：公允價值變動損益390

(3)東海公司授予權(quán)益工具在授予日不進(jìn)行賬務(wù)處理。2010年末賬務(wù)處理

如下：

借：管理費(fèi)用[（80-4）×5萬股×10÷4）]950

貸：資本公積——其他資本公積950

(4)東海公司在2010年7月1日出租辦公樓時，應(yīng)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房

地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn)——成本4500

累計折舊1200

貸：固定資產(chǎn)5000

資本公積一一其他資本公積700

2010年末，投資性房地產(chǎn)按公允價值計量：

借：公允價值變動損益（4400-4500）100

貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動100

收到租金時：

借：銀行存款120

貸：其他業(yè)務(wù)收入120

(5)購入庫存商品時，賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品(702/1.17+20)620

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）(702/1.17×17%)102

貸：銀行存款(702+20)722

2010年末，存貨計提減值：

庫存商品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價580-預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金10=570（萬元），

因存貨成本為620萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元。賬務(wù)處理是：

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價準(zhǔn)備50

(6)東海公司被起訴，訴訟尚未判決，屬于或有事項。與或有事項相關(guān)的義

務(wù)滿足確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的條件，2010年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債如下：

借：營業(yè)外支出[(400+440)/2]420

貸：預(yù)計負(fù)債420

(7)

注：

①持有至到期投資在將來收回本息時無需交稅，故其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同，不產(chǎn)生暫時性差異。

②辦公樓每年抵稅金額=5000/25=200（萬元），2010年下半年計提的折舊可抵稅100萬元。2010年末該辦公樓的計稅基礎(chǔ)=5000-1200-100=3700（萬元）。

(8)①2010年應(yīng)交所得稅=（利潤總額3000-股票公允價值變動損益390+權(quán)益工具確認(rèn)的管理費(fèi)用950+投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益100+計提存貨減值50+計提訴訟損失420）×所得稅稅率25%=4130×25%=1032.5（萬元）；②2010年遞延所得稅=（年末遞延所得稅負(fù)債一年初遞延所得稅負(fù)債）-（年末遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)）=（1090×25%-0）-(470×25%-0)=(272.5-0)-(117.5-0)=155（萬元）；

③2010年所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅1032.5+遞延所得稅155=1187.5（萬元）。

④有關(guān)所得稅賬務(wù)處理如下：

借：所得稅費(fèi)用1187.5

遞延所得稅資產(chǎn)117.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1032.5

遞延所得稅負(fù)債272.5

63.①計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值：甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)②會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理760累計折舊180貸：固定資產(chǎn)940借：固定資產(chǎn)清理50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅50借：投資性房地產(chǎn)——成本1400貸：固定資產(chǎn)清理1000主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51銀行存款49借：主營業(yè)務(wù)成本290存貨跌價準(zhǔn)備20貸：庫存商品310借：固定資產(chǎn)清理190貸：營業(yè)外收入190①計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值：甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)②會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理760累計折舊180貸：固定資產(chǎn)940借：固定資產(chǎn)清理50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅50借：投資性房地產(chǎn)——成本1400貸：固定資產(chǎn)清理1000主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51銀行存款49借：主營業(yè)務(wù)成本290存貨跌價準(zhǔn)備20貸：庫存商品310借：固定資產(chǎn)清理190貸：營業(yè)外收入19064.①事項（1）甲公司確認(rèn)銷售商品收入和回收舊商品的會計處理不正確;結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理正確。理由：采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。所以甲公司銷售商品確認(rèn)收入的金額和回購舊商品的賬務(wù)處理不正確。正確做法：甲公司針對該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，而不是150萬元;另外對回購的舊商品應(yīng)確認(rèn)原材料50萬元，該項業(yè)務(wù)涉及的會計分錄為：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160借：原材料50貸：銀行存款50②事項（2）甲公司的會計處理不正確。理由：采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以甲公司2011年2月1日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理不正確。正確做法：2011年2月1日收到款項時借：銀行存款234貸：預(yù)收賬款2342011年3月10日，發(fā)出商品時：借：預(yù)收賬款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34同時：借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150③事項（3）的會計處理不正確理由：以售后回購方式銷售商品，與商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。正確做法：6月1日銷售時：借：銀行存款585貸：其他應(yīng)付款500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）856月31日和7月31日分別應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用10÷2=5（萬元）借：財務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款57月31日借：其他應(yīng)付款510應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）86．7貸：銀行存款596．7④事項（4）的會計處理不正確。理由：附銷售退回條件銷售商品，無法估計退貨率的，應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入。由于C產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理的估計退貨率，所以甲公司不應(yīng)確認(rèn)該事項的收入。只需將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。正確的做法為：發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品180貸：庫存商品180借：應(yīng)收賬款34貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34⑤事項（5）甲公司確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入金額的會計處理不正確，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計處理正確。理由：對于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在發(fā)出商品時應(yīng)按照長期應(yīng)收款的現(xiàn)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額，同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。正確的做法為：在2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入金額=1000+1000×（P/A，5%，4）=1000+3546=4546（萬元）未確認(rèn)融資收益的金額=5000-4546=454（萬元）分錄為：借：銀行存款1850長期應(yīng)收款4000貸：主營業(yè)務(wù)收入4546應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850未確認(rèn)融資收益454借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸：庫存商品4000

65.【答案】

(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄：

①支付設(shè)備價款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等：

借：在建工程－安裝工程

(3900+663+125.29)4688.29

貸：銀行存款4688.29

②領(lǐng)用原材料：

借：在建工程－安裝工程424.71

貸：原材料363

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

61.71

③支付分包工程款：

借：在建工程－安裝工程615

貸：銀行存款615

④支付安裝工人薪酬：

借：在建工程－安裝工程72

貸：應(yīng)付職工薪酬72

借：應(yīng)付職工薪酬72

貸：銀行存款72

⑤設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

(4688.29+424.71+615+72)5800

貸：在建工程5800

(2)計算20x6年折舊額并編制會計分錄：

20×6年折舊額=(5800－200)÷10×3/12=140(萬元)

借：制造費(fèi)用140

貸：累計折日140

(3)計算20×7年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄：

20×7年折舊額=(5800－200)÷10=560(萬元)

20×7年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5800－140－560)－4500=600(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失600

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

(4)計算設(shè)備改擴(kuò)建前20×8年的折舊額：

20×8年折舊額=[(4500－300)/(10×12－3－12)]×4=160(萬元)

(5)編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會計分錄：

借：在建工程4340

累計折舊(140+560+160)860

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

貸：固定資產(chǎn)5800

借：預(yù)付賬款1500

貸：銀行存款1500

借：在建工程1560

貸：銀行存款60

預(yù)付賬款1500

借：在建工程200

貸：銀行存款200

借：銀行存款100

貸：在建工程100

借：固定資產(chǎn)6000

貸：在建工程6000

(6)計算20×8年應(yīng)計提的折舊額：

20×8年應(yīng)計提的折舊額=160+(6000－300)×5/15×5/12=951.67(萬元)2022-2023年河南省焦作市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

5

題

某租賃公司將一臺大型發(fā)電機(jī)以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。最低租賃付款額為7200萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6075萬元，租賃開始日的租賃資產(chǎn)公允價值為5625萬元，則B企業(yè)在租賃期開始日借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的金額為（）萬元。

A.450B.1575C.1125D.0

2.

第

5

題

我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計價和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報貨幣為人民幣

3.2011年1月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行1萬份4年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券。乙公司發(fā)行債券每份面值為100元，發(fā)行價款已收存銀行，該批債券票面年利率為5%。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為9%，已知（P/F，9%，4）=0．7084，（P/A，9%，4）=3．2397。則2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負(fù)債成份的公允價值為（）萬元。

A.87．04B.100C.12．96D.105

4.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項目列示

5.下列以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，不正確的是（）。

A.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價值計量

B.初始確認(rèn)時按照計入成本費(fèi)用的金額計入所有者權(quán)益

C.等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價值變動計入公允價值變動損益

6.某上市公司2008年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費(fèi)用為200萬元，管理費(fèi)用為300萬元，財務(wù)費(fèi)用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元，該上市公司2008年營業(yè)利潤為()萬元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

7.

第

4

題

甲公司因購貨原因丁2007年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2007年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

8.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場購入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

9.甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；2012年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元(其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計損失2%；過期1個月應(yīng)收賬款為30萬元，估計損失3%；過期2個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失5%；過期3個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失8%；過期3個月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計損失15%)，假設(shè)不存在其他應(yīng)收款項。甲公司2012年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A.A.5.8B.6.8C.2D.8

10.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

11.

第

9

題

甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬元，由于發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，甲公司無法償還欠款，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以一項不動產(chǎn)抵償債務(wù)。該項不動產(chǎn)的賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值為65萬元，甲公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對損益的影響金額為（）萬元。

12.下列各項業(yè)務(wù)中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的業(yè)務(wù)是（）

A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項存入銀行存款賬戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受資產(chǎn)捐贈

13.

第

5

題

甲公司20×7年6月1日銷售產(chǎn)品一批給丙公司，價款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應(yīng)于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時應(yīng)作的會計分錄為（）。

A.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：應(yīng)收賬款702000

B.借：銀行存款520000財務(wù)費(fèi)用182000

貸：應(yīng)收賬款702000

C.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：短期借款702000

D.借：銀行存款520000

貸：短期借款520000

14.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為400萬元，成本為250萬元。至2010年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為200萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進(jìn)行抵銷時，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.10B.12．5C.22．5D.37．5

15.某企業(yè)于2017年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付款項為100萬元，按10年采用直線法攤銷，有第三方承諾在使用壽命結(jié)束時以5萬元價格購買該專利權(quán)。2018年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2019年1月1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2019年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。

A.9.5B.12C.16D.11

16.

17.下列各項中，在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時不應(yīng)進(jìn)行會計處理的是()。

A.被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動

B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.被投資單位盈余公積補(bǔ)虧

D.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

18.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

19.在確定借款費(fèi)用資本化金額時，資本化期間專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。

A.計入營業(yè)外收入B.計入投資收益C.沖減借款費(fèi)用資本化的金額D.計入財務(wù)費(fèi)用

20.第

20

題

采用權(quán)益法核算，下列各事項發(fā)生時會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A．被投資單位接受現(xiàn)金捐贈

B．被投資單位接受實物捐贈

C．被投資單位宣告分派股票股利

D．被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應(yīng)訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務(wù)在金額能夠可靠計量時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

22.企業(yè)在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務(wù)報表時，下列表述中，正確的有()。

A．不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表

D．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記人合并利潤表投資收益

23.在計算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時，需要考慮的因素有（）。

A.材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價B.材料的售價C.預(yù)計所生產(chǎn)的產(chǎn)品將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)D.至產(chǎn)品完工估計將要發(fā)生的加工成本

24.下列各項中，期末應(yīng)反映在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有（）

A.材料成本差異B.委托加工物資C.發(fā)出商品D.委托代銷商品

25.

26.為了提升產(chǎn)品的市場競爭力，DUIA公司于年初購入一項無形資產(chǎn)，成本為1000萬元，因其使用壽命無法估計，在會計處理時將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計提攤銷。計稅時稅法規(guī)定應(yīng)按照10年進(jìn)行攤銷，則當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表日，關(guān)于無形資產(chǎn)說法不正確的有（）A.該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為900萬元

B.該無形資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不產(chǎn)生暫時性差異

27.下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.存貨盤盈

28.企業(yè)在確定合同完工進(jìn)度時，可以選用的方法有（）

A.根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例

B.根據(jù)已經(jīng)