2022-2023年河南省許昌市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年河南省許昌市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)關(guān)于代銷商品收入確認(rèn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。查看材料

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品，委托方－般在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利．均與委托方無(wú)關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方不需要做任何賬務(wù)處理

C.視同買斷方式下，若受托方無(wú)論是否售出、是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷售商品的條件確認(rèn)收入

D.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費(fèi)收入

2.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

3.甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為6.3萬(wàn)元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

<1>、甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。

A.127.5萬(wàn)元

B.127.8萬(wàn)元

C.128.52萬(wàn)元

D.148.92萬(wàn)元

4.甲公司有關(guān)資料如下：2017年5月16日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)乙公司股票600萬(wàn)股，甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。12月31日該股票收盤價(jià)格為每股5元。2018年3月15日以每股5.5元的價(jià)格將股票全部售出。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為3540萬(wàn)元

B.影響2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為－540萬(wàn)元

C.2018年3月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為－240萬(wàn)元

D.影響2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為300萬(wàn)元

5.

2008年1月1日，興昌公司以銀行存款950萬(wàn)元購(gòu)買了當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)公司債券，期限為5年。

債券的本金1100萬(wàn)元，另行支付交易費(fèi)用11萬(wàn)元，每年年末計(jì)提利息，次年1月5日按票面利率3%收取利息。興昌公司有能力并打算持有至到期。2011年1月10日，興昌公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大不確定性。

評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將興昌公司長(zhǎng)期信貸等級(jí)從Baa1下調(diào)至Baa3.為此興昌公司于2012年初出售了該項(xiàng)投資的50%，取得價(jià)款580萬(wàn)元，已存入銀行。

已知（P/A，5%，5）=4.3295；（P/F．5%。5）

=0.7835；（P/A，7%，5）=4.1002；（P/F，7%，5）=0.7130.

要求：根據(jù)上述資料，回答1～3題。

第

1

題

下列各項(xiàng)關(guān)于興昌公司對(duì)持有債券分類的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

6.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中屬于無(wú)形資產(chǎn)的是（）

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為購(gòu)建商品房而購(gòu)買的土地使用權(quán)

B.自行研發(fā)的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的非專利技術(shù)

C.企業(yè)自創(chuàng)的品牌

D.企業(yè)合并形成的商譽(yù)

7.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為616萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1000萬(wàn)股，當(dāng)年度該普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。2018年7月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證500萬(wàn)份，行權(quán)日為2019年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司2018年度稀釋每股收益金額是（）元/股

A.0.32B.0.35C.0.56D.1.12

8.

第

8

題

在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證的行權(quán)價(jià)為每股10元，行權(quán)日的市價(jià)為每股8元，假定共有1000萬(wàn)份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對(duì)行權(quán)價(jià)與市價(jià)差額的正確處理方法為（）。

A.確認(rèn)2000萬(wàn)元的投資收益

B.確認(rèn)2000萬(wàn)元的投資損失

C.確認(rèn)2000萬(wàn)元的股權(quán)分置流通權(quán)

D.增加2000萬(wàn)元長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)

9.

第

14

題

2008年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額為（）萬(wàn)元。

A.－7.5B.7.5C.0D.2.5

10.甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2013年年初有一項(xiàng)對(duì)外出租的建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，資產(chǎn)負(fù)債表列示金額為1200萬(wàn)元(其中，建筑物原價(jià)為1500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)年9月30日該投資性房地產(chǎn)租賃期滿收回，甲公司準(zhǔn)備待其增值后對(duì)外出售。9月30日該項(xiàng)建筑物的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，假定不考慮轉(zhuǎn)換當(dāng)年的折舊和減值等因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.租賃期滿，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨項(xiàng)目，并按照1300萬(wàn)元入賬

B.轉(zhuǎn)換日應(yīng)與投資性房地產(chǎn)相關(guān)科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，借記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目1500萬(wàn)元，同時(shí)貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”300萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應(yīng)貸記的金額為1300萬(wàn)元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.本年末存貨項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為1200萬(wàn)元

11.第

2

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元蘭葡勖慷衷牧仙行璺⑸喙廝胺?.1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.85B.89C.100D.105

12.下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

13.下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的確定應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來(lái)事項(xiàng)等因素

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥?lái)應(yīng)支付的金額

D.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

14.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元。

驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)核查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.32．4B.33．33C.35．28D.36

15.下列關(guān)于被套期項(xiàng)目的說(shuō)法，不正確的是（）

A.當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的對(duì)一組項(xiàng)目進(jìn)行組合管理、且組合中的每一個(gè)項(xiàng)目（包括其組成部分）單獨(dú)都屬于符合條件的被套期項(xiàng)目時(shí)，可以將該項(xiàng)目組合指定為被套期項(xiàng)目

B.企業(yè)可以將符合被套期項(xiàng)目條件的風(fēng)險(xiǎn)敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險(xiǎn)敞口指定為被套期項(xiàng)目

C.若某一層級(jí)部分包含提前還款權(quán)，該提前還款權(quán)的公允價(jià)值受被套期風(fēng)險(xiǎn)變化影響，且企業(yè)在計(jì)量被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值時(shí)已包含該提前還款權(quán)影響的，則企業(yè)不得將該層級(jí)指定為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目

D.被套期項(xiàng)目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對(duì)象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目

16.第

5

題

甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是（）。

A.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換人乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元

B.以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換人丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)用萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換人丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票蹲剩⒅Ц恫辜?40萬(wàn)元

D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換人戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元

17.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

18.

第

6

題

華遠(yuǎn)公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股權(quán)，成本為800萬(wàn)元，取得投資時(shí)鑫福公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8400萬(wàn)元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無(wú)法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值，華遠(yuǎn)公司對(duì)其采用成本法核算。華遠(yuǎn)公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2007年1月15日，華遠(yuǎn)公司又以5000萬(wàn)元的價(jià)格取得鑫福公司40%的股權(quán)，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。則對(duì)于原10%股權(quán)的成本與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額調(diào)整正確的處理方法是（）。

A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－鑫福公司40

貸：營(yíng)業(yè)外收入40

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40

貸：盈余公積4利潤(rùn)分配36

C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40

貸：資本公積－其他資本公積40

D.不編制調(diào)整分錄

19.2012年初甲公司取得乙公司100％的股權(quán)，支付款項(xiàng)900萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，當(dāng)年乙公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10％的股權(quán)，出售價(jià)款為120萬(wàn)元，2013年乙公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元。2014年1月1日出售了乙公司50％的股權(quán)，不再對(duì)乙公司具有控制，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為640萬(wàn)元，假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則2014年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益金額為（）。

A.410萬(wàn)元B.395萬(wàn)元C.425萬(wàn)元D.495萬(wàn)元

20.第

19

題

屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.沖減管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.沖減營(yíng)業(yè)外支出

21.企業(yè)持有的下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.預(yù)付賬款B.劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.應(yīng)收票據(jù)

22.A公司年末發(fā)現(xiàn)當(dāng)年外購(gòu)的一批原材料的20％發(fā)生毀損，經(jīng)查是由于管理不善造成的，因此對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行共計(jì)25．8萬(wàn)元的處罰。該批材料購(gòu)入成本為2200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額374萬(wàn)元，則該批毀損的材料經(jīng)管理層報(bào)批之后，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為()。

A.440萬(wàn)元B.414．2萬(wàn)元C.489萬(wàn)元D.514．8萬(wàn)元

23.

第

17

題

XYZ公司2008年l2月與乙公司簽訂3000件Y產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.不需要做任何會(huì)計(jì)處理

B.確認(rèn)存貨跌價(jià)損失1200萬(wàn)元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)損失1080萬(wàn)元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債l080萬(wàn)元

24.工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.A.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

C.購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款

D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款

25.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為915萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬(wàn)股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購(gòu)合同，承諾一年后以每股5．5元的價(jià)格回購(gòu)其發(fā)行在外的300萬(wàn)股普通股。假設(shè)該普通股2020年3月至12月平均市場(chǎng)價(jià)格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

26.甲公司與乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設(shè)備進(jìn)行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％；乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊170萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，在資產(chǎn)交換過(guò)程中發(fā)生設(shè)備搬遷費(fèi)2萬(wàn)元；乙公司另支付20萬(wàn)元給甲公司，甲公司收到換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，在此項(xiàng)交易中甲公司確認(rèn)的損益金額是（）。

A.0B.99萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.141萬(wàn)元

27.某企業(yè)租入專用設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，每年年末支付租金10萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為9%，租賃期滿，租賃資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移給承租人，該企業(yè)另以銀行存款支付購(gòu)買價(jià)款6萬(wàn)元，租賃業(yè)務(wù)人員發(fā)生差旅費(fèi)1萬(wàn)元，該企業(yè)租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.32.40萬(wàn)元B.36.65萬(wàn)元C.37.65萬(wàn)元D.46萬(wàn)元

28.<2>、甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

A.6.375萬(wàn)元

B.6.39萬(wàn)元

C.6.426萬(wàn)元

D.7.446萬(wàn)元

29.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

30.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬(wàn)元。則該公司A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元。

A.30B.53C.15D.8

二、多選題(15題)31.在下列哪些情況下國(guó)家不承擔(dān)賠償責(zé)任?（）

A.因申請(qǐng)人申請(qǐng)保全有錯(cuò)誤造成損害的

B.因申請(qǐng)人提供的執(zhí)行標(biāo)的物有錯(cuò)誤造成損害的

C.被保全人、被執(zhí)行人，或者人民法院依法指定的保管人員違法動(dòng)用、隱匿、毀損、轉(zhuǎn)移、變賣人民法院已經(jīng)保全的財(cái)產(chǎn)的

D.因不可抗力造成損害后果的

32.第

23

題

下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建D.固定資產(chǎn)日常修理E.固定資產(chǎn)大修理

33.下列有關(guān)或者事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有()。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

C.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債無(wú)論其金額大小均應(yīng)披露

D.當(dāng)未決訴訟的披露對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因

34.通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)，指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，下列屬于各個(gè)公司關(guān)鍵管理人員的有（）

A.乙公司總經(jīng)理B.丁公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.甲公司董事會(huì)秘書(shū)D.丙公司總會(huì)計(jì)師

35.第

32

題

下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A.最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本

B.融資租賃是指資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的租賃

C.經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃之外的其他租賃

D.若對(duì)于出租人來(lái)說(shuō)是融資租賃行為，則對(duì)承租人來(lái)說(shuō)也一定是融資租賃行為

E.由于擔(dān)保余值的改變等導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，則應(yīng)當(dāng)對(duì)租賃進(jìn)行重新分類

36.下列各項(xiàng)中，通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算的有()。

A.轉(zhuǎn)回短期投資計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

E.債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

37.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)

C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

38.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

39.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有()。

A.權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)際發(fā)放的股票股利

B.期末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于可收回金額

C.債務(wù)重組中取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)本期應(yīng)確認(rèn)的股利收益

40.某行政單位2018年年末，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指數(shù)標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度200萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.借記“零余額賬戶用款額度”200萬(wàn)元

B.借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”200萬(wàn)元

C.貸記“財(cái)政撥款收入”200萬(wàn)元

D.貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”200萬(wàn)元

41.以下關(guān)于同一控制下控股合并在合并日的會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）

A.需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表，但不需要編制合并現(xiàn)金流量表

B.既需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)，又需要確認(rèn)新形成的商譽(yù)

C.不確認(rèn)作為合并對(duì)價(jià)的資產(chǎn)的處置損益

D.不確認(rèn)新的商譽(yù)

42.甲公司2003年實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品收入500萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的成本為300萬(wàn)元；計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元；持有的可供出售股票投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回30萬(wàn)元；支付本期經(jīng)營(yíng)租入的辦公樓租金5萬(wàn)元；出售專利權(quán)取得50萬(wàn)元凈收益；計(jì)提不符合資本化條件的借款利息2萬(wàn)元；支付廣告費(fèi)50萬(wàn)元；支付管理人員工資3萬(wàn)元；車間設(shè)備維修支出10萬(wàn)元；因自然災(zāi)害造成存貨凈損失5萬(wàn)元。不考慮所得稅等其他因素，下列計(jì)算正確的有()。

A.其他綜合收益金額為30萬(wàn)元B.實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為140萬(wàn)元C.實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為155萬(wàn)元D.綜合收益總額為185萬(wàn)元

43.2012年12月31日，工商銀行應(yīng)收B公司貸款1020萬(wàn)元(含利息20萬(wàn)元)到期，因B公司發(fā)生嚴(yán)重的資金困難而進(jìn)行債務(wù)重組。工商銀行已于2012年5月31日對(duì)該項(xiàng)貸款計(jì)提了50萬(wàn)元的貸款損失準(zhǔn)備。重組協(xié)議約定：免除積欠的利息20萬(wàn)元;B公司以其一棟閑置的廠房抵償本金的60%，該廠房的公允價(jià)值為560萬(wàn)元，賬面價(jià)值為540萬(wàn)元，工商銀行為此發(fā)生了2萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi);剩余的債務(wù)以B公司持有的對(duì)甲公司以成本法核算且賬面價(jià)值為290萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償，該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.工商銀行得到的廠房的人賬價(jià)值為602萬(wàn)元

B.B公司確認(rèn)的投資收益為30萬(wàn)元

C.工商銀行應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為70萬(wàn)元

D.B公司確認(rèn)的損益影響為190萬(wàn)元

44.2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂售后回購(gòu)合同。合同規(guī)定，乙公司購(gòu)入甲公司100臺(tái)機(jī)器設(shè)備，每臺(tái)銷售價(jià)格為50萬(wàn)元；同時(shí)約定，甲公司于2018年8月31日按每臺(tái)54萬(wàn)元的價(jià)格全部購(gòu)回。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)設(shè)備成本為20萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。假定甲公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。下列關(guān)于甲公司售后回購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）

A.2018年5月1日，甲公司銷售時(shí)，不滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入

B.2018年5月1日，甲公司銷售時(shí)，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本2000萬(wàn)元

C.2018年5月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款5400萬(wàn)元

D.2018年5月31日，計(jì)提利息費(fèi)用100萬(wàn)元

45.下列A公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元

B.對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元

C.對(duì)于銷售折讓10%，應(yīng)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入30萬(wàn)元

D.對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債

E.對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為上市公司，自2012年以來(lái)發(fā)生了下列有關(guān)事項(xiàng)：

(1)長(zhǎng)江公司2012年1月1日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長(zhǎng)江公司于1月1013收到該現(xiàn)金股利。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的初始成本為843萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)收股利20萬(wàn)元(100×0.2)。

2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，其金額為57萬(wàn)元。

2013年1月1日，鑒于市場(chǎng)行情大幅下跌，長(zhǎng)江公司將該股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)人時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2045.50萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。長(zhǎng)江公司將該債券作為持有至到期投資核算。

長(zhǎng)江公司購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的持有至到期投資的入賬價(jià)值為2055.50萬(wàn)元，年末確認(rèn)的利息收入為100萬(wàn)元，計(jì)入了投資收益。

(3)長(zhǎng)江公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10862.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存人銀行，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元。

長(zhǎng)江公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為10662.10萬(wàn)元，2012年年末計(jì)算的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用為1000萬(wàn)元。

(4)長(zhǎng)江公司2012年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬(wàn)股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬(wàn)元計(jì)入了股本，將溢價(jià)收入2000萬(wàn)元計(jì)入了資本公積(股本溢價(jià))，將發(fā)行費(fèi)用240萬(wàn)元沖減了資本公積(股本溢價(jià))。

(5)長(zhǎng)江公司于2012年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A上市公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，購(gòu)買價(jià)格10000萬(wàn)元，另外支付傭金、稅金共計(jì)30萬(wàn)元，擁有A公司5%的表決權(quán)股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。長(zhǎng)江公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為10000萬(wàn)元，將交易費(fèi)用30萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。

要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出長(zhǎng)江公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理。

50.甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。丙公司為A股上市公司。甲公司在2011年至2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

2011年：

(1)2011年1月1日通過(guò)股權(quán)交易以30000萬(wàn)元人民幣從乙公司原股東處購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，成為乙公司的母公司。乙公司為境外注冊(cè)公司，確定的記賬本位幣為美元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)美元(與賬面價(jià)值相等)，折合人民幣35520萬(wàn)元。乙公司股本為4500萬(wàn)美元，折合人民幣33300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)美元，折合人民幣2220萬(wàn)元。甲、乙公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2011年1月3日，甲公司向乙公司借出－筆900萬(wàn)美元款項(xiàng)，且無(wú)近期內(nèi)收回打算。該筆款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)乙公司凈投資的－部分。當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。

(3)2011年2月20日收到期初應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元并兌換為人民幣存入銀行，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝7.65元人民幣，美元賣出價(jià)為1美元＝7.75元人民幣。該應(yīng)收賬款2010年12月31日余額為300萬(wàn)美元，折算人民幣金額為2280萬(wàn)元。

(4)2011年4月1日甲公司將其生產(chǎn)的－批產(chǎn)品出口銷售給乙公司，售價(jià)為450萬(wàn)美元，至2011年12月31日，乙公司已經(jīng)對(duì)外出售該產(chǎn)品，款項(xiàng)尚未結(jié)算，甲公司預(yù)計(jì)下－年度可以收回該款項(xiàng)。

(5)其他資料如下：

假設(shè)2011年有關(guān)即期匯率情況如下：

1月1日的即期匯率為1美元＝7.4元人民幣；

1月3日的即期匯率為1美元＝7.5元人民幣；

4月1日的即期匯率為1美元＝7.2元人民幣；

12月31日即期匯率為1美元＝7.0元人民幣；

2011年平均匯率為1美元＝7.2元人民幣。

(6)甲公司、乙公司2011年合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目見(jiàn)要求(3)。

2012年：

(1)甲公司通過(guò)丙公司實(shí)現(xiàn)上市。具體做法是：丙上市公司于2012年1月10日通過(guò)定向增發(fā)本企業(yè)普通股對(duì)甲公司進(jìn)行合并，取得甲公司100%股權(quán)。雙方在合并前股東權(quán)益如下表所示：

單位：萬(wàn)元

丙上市公司

甲公司

股本

7500

15000

資本公積

52500

63750

盈余公積

6900

未分配利潤(rùn)

34350

所有者權(quán)益合計(jì)

60000

120000

(2)其他資料如下：

①2012年1月30日，丙公司以2股換1股的比例自甲公司原股東處取得了甲公司全部股權(quán)。丙公司普通股在2012年1月30目的公允價(jià)值為10元/股，甲公司普通股在2012年1月30日的公允價(jià)值為20元/股；丙公司、甲公司每股股票面值均為1元；

②丙公司因評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)增值，使得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為64500萬(wàn)元；

③假定丙公司與甲公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

以上業(yè)務(wù)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2011年所發(fā)生的匯兌損益；

(2)計(jì)算2011年取得投資時(shí)甲公司對(duì)乙公司的合并商譽(yù)；

(3)填列2011年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目(乙公司利潤(rùn)表期間為甲公司取得股權(quán)日到本期末)；

20X1年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤(rùn)表

營(yíng)業(yè)收入

105000

9750

7.2

70200

減：營(yíng)業(yè)成本

75000

6750

7.2

48600

管理費(fèi)用

6000

300

7.2

2160

財(cái)務(wù)費(fèi)用

5250

450

7.2

3240

加：投資收益

6750

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

25500

2250

16200

利潤(rùn)總額

25500

2250

16200

減：所得稅費(fèi)用

6750

750

7.2

5400

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤(rùn)表

凈利潤(rùn)

18750

1500

10800

少數(shù)股東損益

歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)

2011年甲公司與乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并抵消

合并資產(chǎn)

負(fù)債表

應(yīng)收賬款

9000

750

7.0

5250

其他流動(dòng)資產(chǎn)

51000

3600

7.0

25200

長(zhǎng)期應(yīng)收款

8400

長(zhǎng)期股權(quán)投資

31500

固定資產(chǎn)

52500

4800

7.0

33600

商譽(yù)

資產(chǎn)總計(jì)

152400

9150

64050

短期借款

4500

750

7.0

5250

應(yīng)付賬款

11250

1200

7.0

8400

長(zhǎng)期應(yīng)付款

16500

900

7.0

6300

負(fù)債總計(jì)

32250

2850

19950

股本

15000

4500

33300

資本公積

63750

盈余公積

6900

150

1080

未分配利潤(rùn)

34500

1650

11940

外幣報(bào)表折算差額

少數(shù)股東權(quán)益

所有者權(quán)益合計(jì)

120150

6300

44100

負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)

152400

9150

64050

(4)確定2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)的購(gòu)買方；

(5)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中丙公司需要定向增發(fā)的普通股股數(shù)；

(6)確定2012年甲公司與丙公司合并后甲公司原股東持有丙公司的股權(quán)比例；

(7)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中的合并成本、合并商譽(yù)。

51.甲公司為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力，決定新建－艘大型船舶，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下。

(1)2009年12月1日甲公司召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)，本次會(huì)議以記名投票方式審議通過(guò)了《關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的議案》，同意于2010年1月1日按面值發(fā)行5年期、到期－次還本、分期付息(次年1月1日支付上年度利息)、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，款項(xiàng)于發(fā)行當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按債券面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股1元。2010年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。[(P/F，9%，5)＝0.6499；(P/A，9%，5)＝3.8897]

(2)乙造船企業(yè)承接了甲公司該船舶制造項(xiàng)目，與甲公司簽訂了總金額為5000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬(wàn)元，至2011年底，由于材料價(jià)格上漲等因素影響，預(yù)計(jì)工程總成本上升至5200萬(wàn)元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，甲公司同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅的影響。乙企業(yè)建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元

項(xiàng)目

2010年

2011年

2012年

累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本

10003640

5100

預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本

3000

1560

結(jié)算合同價(jià)款

1404

2106

1590

實(shí)際收到價(jià)款

936(2月1日收到)

2106(期末收到)

2058(完工驗(yàn)收后收到)

(3)經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2010年2月98甲公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬(wàn)元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元)。5月28日甲公司以每8.35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

(4)甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在2010年資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬(wàn)元。

要求(答案以萬(wàn)元為單位，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份與權(quán)益成份的金額。

(2)計(jì)算甲公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額。

(3)假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響。

(4)分析判斷建造合同業(yè)務(wù)中，影響乙企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的因素有哪些，并計(jì)算2010年和2011年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額(假設(shè)乙企業(yè)除此業(yè)務(wù)外當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù))。

52.計(jì)算乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額、少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額。

53.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬(wàn)股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬(wàn)份，行權(quán)日為20×8年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬(wàn)元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬(wàn)元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬(wàn)股；20×7年9月30日回購(gòu)500萬(wàn)股，沒(méi)有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：

計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過(guò)程及結(jié)果列示于下表中：

55.

計(jì)算交易性金融資產(chǎn)4月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

56.

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

57.甲公司擁有乙公司10%的股份,甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。2001—2005年,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利以及實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)見(jiàn)下表(單位:萬(wàn)元)。

要求:編制2001—2005年甲公司在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司為股份有限公司，20×7年1月1日，該公司根據(jù)公司計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)方面批準(zhǔn)，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來(lái)三年內(nèi)在本公司工作。甲公司估計(jì)三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年末重新估計(jì)離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計(jì)離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計(jì)離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價(jià)值為10元；行權(quán)價(jià)為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：(1)計(jì)算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認(rèn)的費(fèi)用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B選項(xiàng)B，這種情況下在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方需要在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

2.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

3.A【正確答案】：A

【答案解析】：設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0.6+0.9+6=127.5（萬(wàn)元）。

4.B選項(xiàng)A不合題意，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值＝600×（6－0.1）＝3540（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B符合題意，影響2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)＝－交易費(fèi)用6－540公允價(jià)值變動(dòng)損益（600×5－3540）＝－546（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C不合題意，2018年5月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額＝600×5.5－3540＝－240（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D不合題意，影響2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額＝600×5.5－600×5＝300（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.C對(duì)于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

6.B選項(xiàng)A不屬于，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為購(gòu)建商品房而購(gòu)買的土地使用權(quán)，作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)存貨進(jìn)行核算；

選項(xiàng)B屬于，無(wú)形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)自創(chuàng)的品牌由于成本不能可靠計(jì)量同時(shí)不具有可辨認(rèn)性，不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)D不屬于，企業(yè)合并存在的商譽(yù)，其存在無(wú)法與企業(yè)自身區(qū)分開(kāi)來(lái)，由于不具備可辨認(rèn)性，雖然商譽(yù)也是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，但不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容：專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、自用土地使用權(quán)。此外，對(duì)外出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

7.C調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（500－500×3/5）×6/12＝100（萬(wàn)股），甲公司2018年度稀釋每股收益金額＝616/（1000＋100）＝0.56（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

對(duì)于稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，一般無(wú)需調(diào)整分子凈利潤(rùn)金額，但需要調(diào)整分母普通股加權(quán)平均數(shù)。

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

8.C認(rèn)沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時(shí)向非流通股東出售股票，換言之，是非流通股東購(gòu)入股票，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)與非流通股東的投資收益無(wú)關(guān)，此外非流通股東在購(gòu)入股票時(shí)是按市價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)的，行權(quán)價(jià)高于市價(jià)的差額將其計(jì)入股權(quán)分置流通權(quán)。來(lái)

9.C2008年的抵銷分錄：抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤(rùn)一年初40

(母公司2006年銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

借：未分配利潤(rùn)一年初40

貸：營(yíng)業(yè)成本40

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70

貸：未分配利潤(rùn)一年初70

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(10—7.5)

貸：未分配利潤(rùn)一年初2.5

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營(yíng)業(yè)成本30

貸：存貨30

借：營(yíng)業(yè)成本7.5(30×10/40)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7.5

2008年末集團(tuán)角度存貨成本印萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備l5萬(wàn)元。

2008年子公司存貨成本90萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)為45萬(wàn)元，已有余額22.5（30一7.5）萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備22.5萬(wàn)元。

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

2008年初集團(tuán)角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬(wàn)元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬(wàn)元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為l.25萬(wàn)元。

2008年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額7.5萬(wàn)元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬(wàn)元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額3.75萬(wàn)元

借：所得稅費(fèi)用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額=一40+70+2.5—30一7.5+7.5—2.5=0(萬(wàn)元)

10.D成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值確定非投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，但如果轉(zhuǎn)換為存貨，投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

參考分錄：借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品1200投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：投資性房地產(chǎn)1500選項(xiàng)D正確。

11.A專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1=85

12.C【答案】C

【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項(xiàng)C正確。

13.D選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，或有事項(xiàng)同時(shí)滿足三個(gè)條件時(shí)確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能可靠的計(jì)量；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來(lái)事項(xiàng)等因素；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理正確，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥?lái)應(yīng)支付的金額；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理不正確，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量中考慮相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)的影響，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。

綜上，本題應(yīng)選D。

若預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)距離實(shí)際清償有較長(zhǎng)的時(shí)間跨度，貨幣時(shí)間價(jià)值的影響重大，則應(yīng)考慮用現(xiàn)值計(jì)量確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，即通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

14.D購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=200×(1-10％)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480／180=36(元／公斤)。

15.C選項(xiàng)A不符合題意，當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的對(duì)一組項(xiàng)目進(jìn)行組合管理、且組合中的每一個(gè)項(xiàng)目（包括其組成部分）單獨(dú)都屬于符合條件的被套期項(xiàng)目時(shí)，可以將該項(xiàng)目組合指定為被套期項(xiàng)目；一組風(fēng)險(xiǎn)相互抵銷的項(xiàng)目形成風(fēng)險(xiǎn)凈敞口，一組風(fēng)險(xiǎn)不存在相互抵銷的項(xiàng)目形成風(fēng)險(xiǎn)總敞口；只有當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的以凈額為基礎(chǔ)進(jìn)行套期時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)凈敞口才符合運(yùn)用套期會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)；

選項(xiàng)B不符合題意，企業(yè)可以將符合被套期項(xiàng)目條件的風(fēng)險(xiǎn)敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險(xiǎn)敞口指定為被套期項(xiàng)目；

選項(xiàng)C符合題意，項(xiàng)目名義金額的組成部分，是指項(xiàng)目整體金額或數(shù)量的特定部分，其可以是項(xiàng)目整體的一定比例部分，也可以是項(xiàng)目整體的某一層級(jí)部分；若某一層級(jí)部分包含提前還款權(quán)，且該提前還款權(quán)的公允價(jià)值受被套期風(fēng)險(xiǎn)變化影響的，企業(yè)不得將該層級(jí)指定為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目，但企業(yè)在計(jì)量被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值時(shí)已包含該提前還款權(quán)影響的情況除外；

選項(xiàng)D不符合題意，被套期項(xiàng)目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對(duì)象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目；企業(yè)可以將下列單個(gè)項(xiàng)目、項(xiàng)目組合或其組成部分指定為被套期項(xiàng)目：（1）已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債；（2）尚未確認(rèn)的確定承諾；（3）極可能發(fā)生的預(yù)期交易；（4）境外經(jīng)營(yíng)凈投資；（5）項(xiàng)目組成部分。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.A80÷（260+80）=23.53%，小于25%；選項(xiàng)B，80÷（200+80）=28.57%，大于25%；選項(xiàng)C，140÷（320+140）=30.43%，大于25%；選項(xiàng)D，屬于貨幣性交易。通過(guò)計(jì)算和分析，“選項(xiàng)A”屬于非貨幣性交易。

17.D債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

18.B教材P102－103關(guān)于成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理。

19.C因兩次股權(quán)處置屬于一攬子交易，故處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益＝(800+640)－(800+100+150)×90％－100+[120－(800+100)×10％]＝425(萬(wàn)元)

20.C

21.D選項(xiàng)A不屬于，由于預(yù)付賬款通?；厥盏氖撬?gòu)買的貨物而非貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B、C不屬于，非貨幣性資產(chǎn)主要包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等，對(duì)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，其將來(lái)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)D屬于，貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等；應(yīng)收票據(jù)屬于固定或可靠金額收取的資產(chǎn)，是貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益金額是否確定或固定。

22.C由于該項(xiàng)原材料是管理不善發(fā)生的毀損，因此對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，并且扣除相關(guān)責(zé)任人處罰金額之后的凈損失記人“管理費(fèi)用”，所以影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=2200×20％+374×20％一25．8=489(萬(wàn)元)。參考分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢514．8貸：原材料440應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)74．8借：其他應(yīng)收款25．8貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢25．8報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之后：借：管理費(fèi)用489貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢489

23.D與乙公司合同存在標(biāo)的資產(chǎn)。可變現(xiàn)凈值=3000×1.2=3600（萬(wàn)元）；成本=3000×1.6=4800（萬(wàn)元）；執(zhí)行合同損失=4800-3600=1200萬(wàn)元。不執(zhí)行合同違約金損失=3000×1.2×30%=1080（萬(wàn)元）。如果按照市場(chǎng)價(jià)格銷售可以獲利=3000×（2.4一1.6）：2400（萬(wàn)元）。因此應(yīng)選擇支付違約金方案。

借：營(yíng)業(yè)外支出1080

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債.l080

24.BB

【解析】選項(xiàng)B，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

25.A調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300×5．5÷5-300=30(萬(wàn)股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

26.B甲公司確認(rèn)的損益金額＝420-300-420×5％＝99(萬(wàn)元)

27.B承租人租賃付款額現(xiàn)值＝10×3.2397＋6×0.7084＝36.65（萬(wàn)元）。發(fā)生的差旅費(fèi)無(wú)論是否實(shí)際取得租賃都會(huì)發(fā)生的支出，不屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)（10×3.2397＋6×0.7084）36.65租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用9.35貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（4×10＋6）46借：管理費(fèi)用等1貸：銀行存款

28.A【正確答案】：A

【答案解析】：20×9年應(yīng)計(jì)提折舊=127.5/10×6/12=6.375（萬(wàn)元）。

29.CAB兩項(xiàng)，采用成本本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值;D項(xiàng)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

30.B在期望現(xiàn)金流量法下資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計(jì)，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計(jì)算。2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬(wàn)元)。

31.ABCD解析：AB項(xiàng)屬于《國(guó)家賠償法》第5條第2項(xiàng)中“因公民、法人和其他組織自己的行為致使損害發(fā)生的”隋形。C項(xiàng)中執(zhí)行機(jī)關(guān)不存在違法因素，也不符合國(guó)家賠償?shù)臍w責(zé)原則。D項(xiàng)亦不符合國(guó)家賠償?shù)臍w責(zé)原則。

32.ABC計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，也會(huì)使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)日常修理，直接將修理費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。

33.ACD解析：因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償不能確認(rèn)為資產(chǎn)，只能在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

34.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均正確，關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且負(fù)責(zé)制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)、指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，主要包括董事長(zhǎng)、董事、董事會(huì)秘書(shū)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似決策職能的人員等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.BDE

36.BD解析：轉(zhuǎn)回短期投資計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)通過(guò)投資收益核算；對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益反映在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)中；債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。只有BD選項(xiàng)應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出核算。

37.AD開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)資本化，不影響當(dāng)期損益；交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

38.BC【考點(diǎn)】資產(chǎn)減值

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，商譽(yù)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，通過(guò)資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)回。

39.ABC選項(xiàng)A，投資方做備查登記即可；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備記人“資產(chǎn)減值損失”；選項(xiàng)C，該差額應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)減值損失。

40.BC年末，單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度，未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

41.AB選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，同一控制下控股合并，在合并日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D表述正確，同一控制下的控股合并，從最終控制方的角度，其在企業(yè)合并發(fā)生前后能夠控制的凈資產(chǎn)價(jià)值量并沒(méi)有發(fā)生變化，一般不產(chǎn)生新的商譽(yù)因素，也不確認(rèn)作為合并對(duì)價(jià)的資產(chǎn)的處置損益。

綜上，本題應(yīng)選AB。

42.ACD其他綜合收益=30(萬(wàn)元)；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=200—20一5—2—50一3一10=—110(萬(wàn)元)；利潤(rùn)總額=110+50—5=155(萬(wàn)元)；綜合收益總額=30+155=185(萬(wàn)元)。

43.BD選項(xiàng)A，工商銀行得到的廠房的入賬價(jià)值=560+2=562(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，B公司確認(rèn)的投資收益=320-290=30(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，工商銀行的債務(wù)重組損失=1020-560-320-50=90(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，B公司應(yīng)確認(rèn)的損益=1020-(560+320)+(560-540)+(320-290)=190(萬(wàn)元)。

44.AD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，售后回購(gòu)，是指企業(yè)銷售商品的同時(shí)承諾或有權(quán)選擇日后再將該商品（包括相同或幾乎相同的商品，或以該商品作為組成部分的商品）購(gòu)回的銷售方式，而售后回購(gòu)業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件，故無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)成本；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，當(dāng)回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用；2018年5月1日應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款5000萬(wàn)元；

選項(xiàng)D正確，月末應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為（54－50）×100÷4＝100（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

45.ABCE解析：D選項(xiàng)，對(duì)于借款展期事項(xiàng)，2009年資產(chǎn)負(fù)債表中不需要將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債，將其在附注中予以披露即可。

46.N

47.Y

48.N

49.(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)：

①將交易費(fèi)用計(jì)人交易性金融資產(chǎn)成本不正確。

理由：應(yīng)將購(gòu)人交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

②2012年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額不正確。

理由：因初始投資成本錯(cuò)誤，導(dǎo)致期末公允價(jià)值變動(dòng)損益金額計(jì)算錯(cuò)誤。

③2013年1月1日將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)不正確。

理由：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某類金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)。

正確的會(huì)計(jì)處理：

在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)成本為840萬(wàn)元，將交易費(fèi)用3萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)，確認(rèn)應(yīng)牧股利20萬(wàn)元。2012年年末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=900-840=60(萬(wàn)元)。2013年1月1日不應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)針對(duì)事項(xiàng)(2)：

①持有至到期投資的入賬價(jià)值正確。

理由：持有至到期投資的入賬價(jià)值=購(gòu)買價(jià)款2045.50+相關(guān)交易費(fèi)用10=2055.50(萬(wàn)元)。

②2012年年末確認(rèn)的利息收入不正確。

理由：利息收入應(yīng)根據(jù)期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算。

正確的會(huì)計(jì)處理：

2012年年末確認(rèn)的利息收人=2055.50×4%=82.22(萬(wàn)元)。

(3)針對(duì)事項(xiàng)(3)：

①應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額正確。

理由：企業(yè)初次確認(rèn)的除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融負(fù)債以外的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和發(fā)生的初始直接費(fèi)用作為負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

②2012年年末確認(rèn)的應(yīng)付利息正確。

理由：應(yīng)付利息按照面值和票面利率計(jì)算。

③2012年年末確認(rèn)的利息費(fèi)用不正確。

理由：利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算。

正確的會(huì)計(jì)處理：

利息費(fèi)用=10662.10×8%=852.97(萬(wàn)元)。

(4)針對(duì)事項(xiàng)(4)：會(huì)計(jì)處理正確。

理由：企業(yè)發(fā)行權(quán)益工具收到的對(duì)價(jià)扣除交易費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)增加所有者權(quán)益。

(5)針對(duì)事項(xiàng)(5)：將股票進(jìn)行分類的會(huì)計(jì)處理及入賬價(jià)值核算不正確。

理由：在投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，如準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。發(fā)生的初始交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人初始投資成本。

正確的會(huì)計(jì)處理：

該股票投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額=10000+30=10030(萬(wàn)元)。

50.(I)1月3日形成的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的應(yīng)收款項(xiàng)產(chǎn)生的匯兌損益＝900×(7.0-7.5)＝－450(萬(wàn)元人民幣)(損失)

2月20日收到期初應(yīng)收賬款時(shí)產(chǎn)生的匯兌損益＝7.65×300-2280＝15(萬(wàn)元人民幣)(收益)

4月1日銷售尚未結(jié)算的應(yīng)收賬款匯兌損益＝450×(7.0－7.2)＝－90(萬(wàn)元人民幣)(損失)

甲公司2011年所發(fā)生的匯兌損益＝－450+15-90＝－525(萬(wàn)元人民幣)(損失)

(2)合并商譽(yù)＝30000-35520×80%＝1584(萬(wàn)元人民幣)

(3)填列合并報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

2011年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并

利潤(rùn)表

營(yíng)業(yè)收入

105000

9750

7.2

70200

-3240

171960

減：營(yíng)業(yè)成本

75000

6750

7.2

48600

-3240

120360

管理費(fèi)用

6000

300

7.2

2160

8160

財(cái)務(wù)費(fèi)用

5250

450

7.2

3240

-450

8040

加：投資收益

6750

6750

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

25500

2250

16200

450

42150

利潤(rùn)總額

25500

2250

16200

450

42150

減：所得稅費(fèi)用

6750

750

7.2

5400

12150

凈利潤(rùn)

18750

1500

10800

450

30000

少數(shù)股東損益

2160

歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)

27840

注：表中2160＝10800×20%；27840＝30000-2160(或：27840＝18750+10800×80%+450)

2011年甲公司與乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算

匯率

乙公司

(人民幣)

合并抵消

合并資產(chǎn)

負(fù)債表

應(yīng)收賬款

9000

750

7.0

5250

－3150

11100

其他流動(dòng)資產(chǎn)

51000

3600

7.0

25200

76200

長(zhǎng)期應(yīng)收款

8400

-6300

2100

長(zhǎng)期股權(quán)投資

31500

-30000

1500

固定資產(chǎn)

52500

4800

7.0

33600

861OO

商譽(yù)

1584

1584

資產(chǎn)總計(jì)

152400

9150

64050

-37866

178584

短期借款

4500

750

7.0

5250

9750

應(yīng)付賬款

11250

1200

7.0

8400

－3150

16500

長(zhǎng)期應(yīng)付款

16500

900

7.0

6300

-6300

16500

負(fù)債總計(jì)

32250

2850

19950

-9450

42750

股本

15000

4500

33300

-33300

15000

資本公積

63750

63750

盈余公積

6900

150

1080

-1080

6900

未分配利潤(rùn)

34500

1650

11940

8640(10800×80%)－11940+450

43590

外幣報(bào)表折算差額

-2220

-450+444

--2226

少數(shù)股東權(quán)益

(33300+1080+11940)×20%－444＝8820

8820

所有者權(quán)益合計(jì)

120150

6300

44100

135834

負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)

152400

9150

64050

178584

附：抵消分錄

①20×1年4月1日內(nèi)部交易

借：營(yíng)業(yè)收入(450×7.2)3240

貸：營(yíng)業(yè)成本3240

借：應(yīng)付賬款(450×7.0)3150

貸：應(yīng)收賬款3150

②實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資應(yīng)收款項(xiàng)的抵消及其在個(gè)別報(bào)表中的匯兌差額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款(900x7.0)6300

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款6300

借：外幣報(bào)表折算差額450

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用[900×(7.0-7.5)]450

③少數(shù)股東分擔(dān)折算差額

借：少數(shù)股東權(quán)益(2220×20%)444

貸：外幣報(bào)表折算差額444

④權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(10800×0.8)8640

貸：投資收益8640

⑤長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益的抵消

借：股本33300

盈余公積1080

未分配利潤(rùn)(2220+10800－1080)11940

商譽(yù)1584

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38640

少數(shù)股東權(quán)益

[(33300+1080+11940)×0.2]9264

⑥投資收益和子公司未分配利潤(rùn)抵消

借：投資收益(10800×80%)8640

少數(shù)股東損益(10800×20%)2160

未分配利潤(rùn)－年初2220

貸：提取盈余公積1080

未分配利潤(rùn)－年末11940

(4)購(gòu)買方為甲公司，本題屬于反向購(gòu)買。

(5)20×2年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中丙公司需要定向增發(fā)的普通股股數(shù)－15000×2-30000(萬(wàn)股)

(6)20×2年甲公司與丙公司合并后甲公司原股東持有丙公司的股權(quán)比例＝30000/(7500+30000)＝80%

(7)假定甲公司發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣80%的股權(quán)比例，則甲公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)＝15000/80%－15000＝3750(萬(wàn)股)，合并成本＝公允價(jià)值＝20×3750＝75000(萬(wàn)元)，合并商譽(yù)＝75000-64500＝10500(萬(wàn)元)。

51.(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值＝5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)＝4416.41(萬(wàn)元)

權(quán)益成份的公允價(jià)值＝5000-4416.41＝583.59(萬(wàn)元)

(2)進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益＝250×8.35+150×9.15-3380-12-6＝62(萬(wàn)元)

2010年度借款費(fèi)用資本化金額＝4416.41×9%×11/12-62-25＝277.35(萬(wàn)元)

參考分錄：

2010年初發(fā)行債券：

借：銀行存款5000應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)583.59

貸：應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000資本公積－其他資本公積583.59

2010年底計(jì)提利息：

借：在建工程(4416.41×9%×11/12)364.35財(cái)務(wù)費(fèi)用33.13

貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)97.48

借：應(yīng)收利息25

貸：在建工程25

2010年2月9日取得股票：

借：交易性金融資產(chǎn)3360投資收益20

貸：銀行存款3380

2010年處置的累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：銀行存款3442

貸：交易性金融資產(chǎn)3360投資收益82

借：投資收益62

貸：在建工程62

(交易性金融資產(chǎn)持有期間的凈損益，原計(jì)入投資收益，現(xiàn)沖減在建工程成本)

2011年1月1日支付利息：

借：應(yīng)付利息300

貸：銀行存款300】

(3)方法－：

轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本＝5000/10＝500(萬(wàn)元)

公司增加的“資本公積－股本溢價(jià)”＝應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成份的公允價(jià)值－轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本＝4416.41+(4416.41×9%－5000×6%)+{[4416.41+(4416.41×9%5000×6%)]×9%－5000×6%)+583.59－500＝4703.73(萬(wàn)元)

轉(zhuǎn)股時(shí)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額＝500+4703.73-583.59＝4620.14(萬(wàn)元)

方法二：

轉(zhuǎn)股時(shí)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額＝轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付債券的攤余成本＝4416.41+(4416.41×9%－5000×6%)+{[4416.41+(4416.41×9%－5000×6%)]×9%－5000×6%)＝4620.14(萬(wàn)元)

(4)影響乙企業(yè)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的因素有確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備記入“資產(chǎn)減值損失”的金額。

2010年的完工進(jìn)度＝1000÷4000×100%＝25%

2010年確認(rèn)的合同收入＝5000×25%＝1250(萬(wàn)元)

2010年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝4000×25%＝1000(萬(wàn)元)

2010年確認(rèn)的合同毛利＝1250－1000＝250(萬(wàn)元)

2010年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額＝1250-1000＝250(萬(wàn)元)

2011年的完工進(jìn)度＝3640÷5200×100%＝70%

2011年確認(rèn)的合同收入＝5000×70%－1250＝2250(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝5200×70%－1000＝2640(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同毛利＝2250－2640＝－390(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失＝(5200－5000)×(1-70%)＝60(萬(wàn)元)

2011年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額＝2250-2640－60＝－450(萬(wàn)元)

52.乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(45000+3000)X6.2－(45000×6.3+3000x6.25)=－4650(萬(wàn)元)，少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額=－4650X40%=－1860(萬(wàn)元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額=－4650X60%=－2790(萬(wàn)元)。

53.2013年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=4000－25－250－200+25=3550(萬(wàn)元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬(wàn)元)。

54.計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序：計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序：

55.2007年4月30日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值=11×1×6.7=73.7(萬(wàn)元)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(73.7-68)5.7貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5.72007年4月30日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值=11×1×6.7=73.7(萬(wàn)元)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(73.7-68)5.7貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5.7

56.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=400(萬(wàn)元)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=400(萬(wàn)元)

57.(1)2001年分得的現(xiàn)金股利100×10%=10(萬(wàn)元)全部沖減投資成本。借:應(yīng)收股利10貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資———乙公司10(2)2002年應(yīng)沖減投資成本=[(100+50)-0]×10%-10=5(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)投資收益=50×10%-5