2022-2023年河南省濮陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)

2022-2023年河南省濮陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某企業(yè)為建造一棟廠房，于2011年1月1日借入一項(xiàng)3年期的長期借款。該項(xiàng)借款合同本金為200萬元，合同年利率為5%，實(shí)際收到款項(xiàng)175．13萬元，已存入銀行。初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際借款年利率為10%，每年年末付息一次，期滿后一次清償本金和最后一次利息。則2012年年初該企業(yè)該筆長期借款的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.210B.182．64C.192．60D.200

2.甲公司于2010年1月2日購入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2014年1月1日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2014年因該專利權(quán)的報(bào)廢對公司利潤總額的影響金額為()元。

A.9000B.54000C.63000D.72000

3.甲公司2014年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2014年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為600萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2014年甲公司合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為（）萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

4.第

19

題

下列不屬于控制的是（）。

A.甲公司擁有A公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和A公司

B.甲公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，B公司擁有C公司30%的表決權(quán)資本，甲公司和C公司

C.甲公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和E公司

D.甲公司擁有F公司35%的表決權(quán)資本，但甲公司和F公司簽訂合同約定甲公司對F公司有控制權(quán)，甲公司和F公司

5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的表述中，不正確的是（）

A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外

B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而繳納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)

C.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D.購置的不需要安裝的固定資產(chǎn)，一般按實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等，作為入賬價(jià)值

6.甲公司2011年3月1日簽訂一項(xiàng)建造合同，合同金額為1100萬元。該合同為固定造價(jià)合同，簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為1000萬元。工程于2011年5月1日開工，預(yù)計(jì)2013年3月完工。甲公司2011年實(shí)際發(fā)生成本320萬元，結(jié)算合同價(jià)款400萬元;2012年實(shí)際發(fā)生成本640萬元，結(jié)算合同價(jià)款580萬元。由于工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本上升為1200萬元。2012年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬元。

A.100B.80C.20D.0

7.

第

9

題

下列各項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時(shí)變動的是（）。

A.根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的利潤分配方案向股東發(fā)放現(xiàn)金股利

B.用法定公益金為企業(yè)福利部門購置醫(yī)療設(shè)備一臺

C.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

D.按規(guī)定將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股份

8.2018年2月6日，甲公司以1800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)（免征增值稅），另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品。甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。對此無形資產(chǎn)，甲公司2018年會計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.甲公司競價(jià)取得專利權(quán)的入賬價(jià)值是1890萬元

B.甲公司發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)

C.2018年該無形資產(chǎn)的攤銷額346．5萬元計(jì)入制造費(fèi)用

D.2018年年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1512萬元

9.某上市公司2017年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2018年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項(xiàng)重大會計(jì)差錯(cuò)（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2018年度會計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2018年度會計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2017年度會計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2017年度會計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

10.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.預(yù)付賬款B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.固定資產(chǎn)

11.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購進(jìn)原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為3500元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為1300元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實(shí)際總成本為()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

12.甲公司2014年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2013年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

13.下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）

A.接受捐贈無形資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用

C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費(fèi)

14.

15.

第

5

題

A公司以一臺設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)12萬元，設(shè)備的賬面原價(jià)為10萬元，已計(jì)提折舊4萬元，公允價(jià)值為8萬元，清理時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額（）萬元。

A.5B.-5C.-6D.6

16.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設(shè)備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價(jià)購買該設(shè)備。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

17.甲公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價(jià)值變動為20萬元），該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為15萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.55B.35C.30D.20

18.

第

3

題

方銘公司2008年1月1日發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為20544.66萬元，同時(shí)．發(fā)生債券發(fā)行費(fèi)用12.26萬元。該公司債券的期限為3年、票面年利率為6%，每年年末付息，到期還本。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。方銘公司每年年末對應(yīng)付債券的利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷并計(jì)提利息，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素。則方銘公司2008年的利息費(fèi)用為（）萬元。

A.1200B.1232.68C.1026.62D.1027.23

19.甲公司2010年1月1日以銀行存款500萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值600萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。甲公司和乙公司在此之前沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬元。

A.100B.180C.200D.0

20.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)構(gòu)成

B.認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計(jì)期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會計(jì)期間，分別認(rèn)定

二、多選題(20題)21.境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行折算時(shí)，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有()。

A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長期借款

22.

23.甲公司所得稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，20×6年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為交易性短期投資，期末市價(jià)550萬元，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表上以500萬元確認(rèn)其價(jià)值，20×7年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對期末交易性股票投資改為公允價(jià)值計(jì)價(jià)，下列關(guān)于甲公司在2007年會計(jì)政策變更時(shí)的累積影響數(shù)的說法中，不正確的是（）。

A.增加留存收益50萬元B.減少留存收益12．5萬元C.對留存收益沒有影響D.增加留存收益37．5萬元

24.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.企業(yè)期末對其持有的可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法

C.對于企業(yè)發(fā)生的或有事項(xiàng)，通常不能確認(rèn)資產(chǎn)，只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時(shí)，才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)

25.甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2010年9月接受捐贈獲得的一批存貨尚未入賬

B.2012年3月11日臨時(shí)股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，甲公司不再上訴，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2010年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

D.2012年3月20日，境外投資的匯率發(fā)生巨大變化

26.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

27.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有()。

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年

28.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

29.甲房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡稱甲公司)有關(guān)資料如下：(1)2012年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售；(2)2012年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為70年，不準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房和經(jīng)營出租，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓；(3)2012年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款40000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對外銷售；(4)2012年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款10000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造自用辦公樓。下列有關(guān)甲公司2012年取得土地使用權(quán)的初始計(jì)量，表述正確的有()。

A.1月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

30.甲股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2010年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時(shí)股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2009年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

31.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

32.下列關(guān)于金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資權(quán)益法之間相互轉(zhuǎn)換的會計(jì)處理中，表述正確的有（）

A.投資方因追加投資由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本

B.投資方因追加投資等由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算當(dāng)期的損益

C.投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，處置后的剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)改按《金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則》核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的賬面價(jià)值為金融資產(chǎn)的初始投資成本

D.投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益（不包括重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動〉轉(zhuǎn)為投資收益

33.下列各項(xiàng)中，期末應(yīng)反映在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）

A.材料成本差異B.委托加工物資C.發(fā)出商品D.委托代銷商品

34.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實(shí)物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

35.

第

26

題

下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。

A.現(xiàn)金

B.應(yīng)收股利

C.準(zhǔn)備近期出售的股票投資

D.預(yù)付賬款

36.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期

C.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期

D.資產(chǎn)負(fù)債表日指的是每年12月31日

37.下列關(guān)于公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，表述正確的有（）

A.不需要計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

B.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測試

C.取得的租金一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D.轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

38.

第

20

題

在下列事項(xiàng)中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有（）。

A.支付借款利息B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)D.支付發(fā)行債券印刷費(fèi)

39.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.無論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)），增加當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始進(jìn)行攤銷

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

40.關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列說法正確的有()。A.A.無形資產(chǎn)的殘值一般為零

B.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

C.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

三、判斷題(20題)41.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

42.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

43.無形資產(chǎn)攤銷屬于或有事項(xiàng)。（）

A.是B.否

44.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

45.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，但交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資。（）A.是B.否

46.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對于提供勞務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

A.是B.否

47.母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。()

A.是B.否

48.貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金與合同利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。()

A.是B.否

49.

第

26

題

企業(yè)接受外幣資本投資，實(shí)收資本應(yīng)按收款當(dāng)日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

50.子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物小于母公司支付對價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（）

A.是B.否

51.第

33

題

將投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值計(jì)量模式改為成本模式屬于會計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

52.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企業(yè)在不喪失控制權(quán)的情況下處置對子公司的投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)將處置價(jià)款與處置投資對應(yīng)的享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額計(jì)入商譽(yù)。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

報(bào)告年度或以前年度銷售商品，在年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前（如股份有限公司的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告在年度終了后四個(gè)月報(bào)出）退回，沖減退貨月份的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。（）

A.是B.否

56.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時(shí)，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實(shí)收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

57.未來適用法是指在會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法，只適用于會計(jì)估計(jì)變更。()

A.是B.否

58.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

59.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

60.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷期限，并按照會計(jì)政策變更進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，并按月計(jì)算匯兌損益。2019年11月30日，即期匯率為1歐元=7.80元人民幣、1港元=0.85元人民幣。甲公司2019年11月30曰有關(guān)外幣賬戶和記賬本位幣賬戶期末余額表如下：甲公司2019年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）：(1)12月5日，對外賒銷產(chǎn)品10萬件，每件價(jià)格為200歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.75元人民幣。(2)12月2日以3000萬港元購入乙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1港元=0.86元人民幣，款項(xiàng)以銀行存款支付。(3)12月10日，從銀行借入短期外幣借款1800萬歐元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.78元人民幣。(4)12月12日，從國外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)2200萬歐元，款項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.81元人民幣。(5)12月18日，賒購原材料一批，價(jià)款共計(jì)1600萬歐元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.82元人民幣。(6)12月20日，收到部分12月5日賒銷貨款1000萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.84元人民幣。(7)12月31日，償還于12月10日借入的短期外幣借款1800萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.79元人民幣。(8)12月31日，由于股票市價(jià)變動，12月2日購入的乙公司股票市價(jià)上升至3500萬港元，當(dāng)日的即期匯率為1港元=0.88元人民幣。(9)12月31日，甲公司根據(jù)當(dāng)日即期匯率對有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額。要求：(1)根據(jù)資料（1)至（8)，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料（1)至（9)，計(jì)算甲公司2019年12月份確認(rèn)的匯兌差額。(3)編制甲公司2019年12月31日與確認(rèn)匯兌差額有關(guān)的會計(jì)分錄。(4)根據(jù)上述資料，填列甲公司2019年12月31日有關(guān)外幣賬戶和記賬本位幣賬戶期末余額表。64.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：單位：萬元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動確認(rèn)公允價(jià)值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

65.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。長江公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。2011年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為100萬元，增值稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長江公司2010年12月31日對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計(jì)入2010年度應(yīng)納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2011年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。該事項(xiàng)系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項(xiàng)于2010年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計(jì)入2010年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2011年應(yīng)納稅所得額。(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對外銷售。(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說明理由；如不正確，請編制更正的會計(jì)分錄。

參考答案

1.B2011年年初長期借款的賬面價(jià)值即攤余成本為175．13萬元，則2011年年末長期借款的賬面價(jià)值=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息支出-本期支付的利息=175．13×（1+10%）-200×5%=182．64（萬元）。2012年年初該筆長期借款的賬面價(jià)值即為其2011年年末的賬面價(jià)值182．64萬元。

2.B2014年因該專利權(quán)的報(bào)廢對公司利潤總額的影響金額=90000-90000／10×4=54000(元)。

3.C【答案】C

【解析】2014年少數(shù)股東損益=580x20%=116(萬元），合并凈利潤=1000+580=1580(萬元），歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元），或：歸屬于母公司的凈利潤=1000+580x80%=1464(萬元）。

4.A因A公司擁有B公司的股份未趟過50%，所以，A公司不能間接控制C公司。此題選項(xiàng)A正確。

5.C選項(xiàng)ABD表述均正確，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本，而不是固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.C2012年12月31日完工進(jìn)度=（320+640）÷1200=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=（1200-1100）×（1-80%）=20（萬元）。

7.C以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)發(fā)生變化。

借：應(yīng)付賬款

貸：現(xiàn)金

資本公積

8.D外購專利權(quán)的入賬成本，不包括為專利權(quán)生產(chǎn)的新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，不包括無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用，因此無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1800＋90＝1890(萬元)，選項(xiàng)A、B正確；2018年該無形資產(chǎn)的攤銷額＝1890／5×11／12＝346．5(萬元)，因?yàn)樵搶＠麢?quán)是用于生產(chǎn)產(chǎn)品，所以其攤銷額計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)C正確：2018年年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1890－346．5＝1543．5(萬元)，選項(xiàng)D不正確。

9.A該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤表項(xiàng)目的上年數(shù)。

10.B準(zhǔn)備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對“貨幣性資產(chǎn)的界定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.D購入原材料的實(shí)際總成本=60000+3500+1300=64800(元)。

12.B甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

13.A選項(xiàng)BCD，均應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

14.B

15.AA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=12—8=4(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的處置非流動資產(chǎn)利得=8—(10—4)—1=1(萬元)，A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額的金額=4+1=5(萬元)。

16.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長期應(yīng)付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應(yīng)付款9貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項(xiàng)對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

17.B投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營業(yè)利潤的金額=300-280-20+20+15=35（萬元）。

18.C

19.A合并日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=500（投資成本）-500×80%（享有的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）=100（萬元）。

20.A認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，選項(xiàng)B不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)C、D不正確。

21.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤"項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

22.ABC

23.ABC期末市價(jià)高導(dǎo)致公允價(jià)值變動收益扣減是的影響后的金額為=（550-500）×75%=37．5（萬元）。

24.ABCD

25.BD選項(xiàng)B和D屬于非調(diào)整事項(xiàng)，無需對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整。

26.AB貸款、應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不能扣除可能發(fā)生的交易費(fèi)用。

27.ABD解析：會計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)C屬于會計(jì)政策變更。

28.ABD選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

29.ABC選項(xiàng)D，4月取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

30.AD解析：選項(xiàng)AD，符合日后期間發(fā)生的會計(jì)差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于正常事項(xiàng)。

31.BCD需要進(jìn)一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷售費(fèi)用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c(diǎn)撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計(jì)算公式熟悉，才能輕松作答。

32.BD選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值（而非賬面價(jià)值）加上新増投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本；

選項(xiàng)BD表述正確；

選項(xiàng)C，以喪失共同控制或重大影響之日的公允價(jià)值（而非賬面價(jià)值）為金融資產(chǎn)的初始投資成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.ABCD選項(xiàng)A符合題意，在存貨以計(jì)劃成本法計(jì)價(jià)的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中需要將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，即考慮材料成本差異；

選項(xiàng)B符合題意，發(fā)出委托加工物資時(shí)，將原材料轉(zhuǎn)出至委托加工物資科目，其屬于存貨項(xiàng)目下內(nèi)容；

選項(xiàng)C符合題意，發(fā)出商品時(shí)，商品的風(fēng)險(xiǎn)和收益仍未完全轉(zhuǎn)移，其仍作為發(fā)出企業(yè)的存貨核算；

選項(xiàng)D符合題意，委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷商品仍是委托企業(yè)存貨的一部分。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.ABCD

35.AB貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。除貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)?！邦A(yù)付賬款”和“準(zhǔn)備近期出售的股票投資”兩項(xiàng)不屬于將以可確定的金額的貨幣收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。

36.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間；

選項(xiàng)BC表述均正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計(jì)年度末和會計(jì)中期期末。中期是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會計(jì)中期期末。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“表述正確”的選項(xiàng)。

37.AC選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要計(jì)提折舊、進(jìn)行攤銷以及確認(rèn)減值；

選項(xiàng)C表述正確；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益，自用房地產(chǎn)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.ABD選項(xiàng)C，影響的是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

39.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分自用（即用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理），能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，用于賺取租金或資本增值部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B正確；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)）應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定按期進(jìn)行攤銷，則該投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)月即進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.ABCD

41.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價(jià)值。

42.N應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

43.N無形資產(chǎn)攤銷，其價(jià)值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中，該事項(xiàng)的結(jié)果是確定的，不符合或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性的特點(diǎn)，因此無形資產(chǎn)攤銷不是或有事項(xiàng)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算。

45.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類。

46.N企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

47.Y母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。

48.N貸款以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

49.Y

50.N子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物小于母公司支付對價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式才屬于會計(jì)政策變更，按準(zhǔn)則規(guī)定投資性房地產(chǎn)已采用公允價(jià)值計(jì)量模式的，不得再改為成本模式。

52.Y

53.Y

54.N【解析】母公司處置對子公司的投資，如果沒有喪失對該子公司的控制權(quán)，則在合并報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)將處置價(jià)款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益。

55.N報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前（如股份有限公司的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告在年度終了后四個(gè)月報(bào)出）退回，沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。

56.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算。【思路點(diǎn)撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

57.N未來適用法是指將變更后的會計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。

58.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

59.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計(jì)政策，所以不應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理。

60.N無形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按照會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。

61.

62.(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。

①購進(jìn)丙商品時(shí)：

借：庫存商品——丙商品2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000

貸：應(yīng)付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——T公司1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000

借：主營業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時(shí)：

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品——甲商品500000

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲商品100000

貸：主營業(yè)務(wù)成本100000

④分期收款銷售丁商品時(shí)：

借：長期應(yīng)收款——N公司2400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2300000

未實(shí)現(xiàn)融資收益100000

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫存商品——丁商品2000000

(2)計(jì)算該公司2008年末應(yīng)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)會計(jì)分錄。

①應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產(chǎn)減值損失142000

貸：壞賬準(zhǔn)備142000

②2008年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價(jià)準(zhǔn)備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元。由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價(jià)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100000元。

乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒有發(fā)生變動，故本期期末不必計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

丙商品成本為2000000-800000=1200000(元)，可變現(xiàn)凈值為1050000元。由于期初無跌價(jià)準(zhǔn)備，故本期末應(yīng)當(dāng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初無跌價(jià)準(zhǔn)備，本期全部銷售，故期末不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失50000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲商品100000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——丙商品150000

③2008年末應(yīng)計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=3000000-900000=2100000(元)

借：資產(chǎn)減值損失400000

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400000

(3)編制2008年末與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的會計(jì)分錄。

股票A公允價(jià)值22000元低于其賬面余額23560元的差額為1560元；

股票8公允價(jià)值43000元低于其賬面余額56000元的差額為13000元；

股票C公允價(jià)值79800元高于其賬面余額78900元的差額為900元。

借：交易性金融資產(chǎn)——股票C(公允價(jià)值變動)900

公允價(jià)值變動損益13660

貸：交易性金融資產(chǎn)——股票A(公允價(jià)值變動)1560

——股票B(公允價(jià)值變動)13000

(4)編制與2008年政府補(bǔ)助有關(guān)的會計(jì)分錄。

借：銀行存款3800000

貸：營業(yè)外收入1800000

遞延收益2000000

(5)編制與2008年所得稅有關(guān)的會計(jì)分錄。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

210802.5(期末累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異938210×25%-23750)

貸：所得稅費(fèi)用210802.5

借：所得稅費(fèi)用225

貸：遞延所得稅負(fù)債225(期末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000×25%-275)

借：所得稅費(fèi)用653567.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(2614270×25%)653567.5

或者合編如下一筆會計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用442990

遞延所得稅資產(chǎn)210802.5

貸：遞延所得稅負(fù)債225

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(2614270×25%)653567.5

(6)計(jì)算2008年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬戶的余額(金額單位：元)。

(7)填列該公司2008年度利潤表。

利潤表

編制單位：2008年單位：元

本題考核重點(diǎn)為資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)和利潤表編制，同時(shí)涉及收入和所得稅的確認(rèn)、計(jì)量等問題，而且具有較強(qiáng)的邏輯關(guān)系，容易導(dǎo)致“一錯(cuò)全錯(cuò)”，風(fēng)險(xiǎn)與難度較大。解答本題應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

(1)向w公司銷售的甲商品，屬于期初甲商品的50%，既要注意收入和成本的金額，又不能忘記結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成

本”等科目。

(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目(公允價(jià)值變動)，貸記“公允價(jià)值變動損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。

(4)采用遞延方式分期收款銷售商品且滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(折現(xiàn)值)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。

(5)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，均應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(6)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的合理變化屬于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理。因此，題目雖然給出壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由3%提高到5%，但在未來適用法下，以前的3%對解答本題并無影響。

(7)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)貸記“遞延收益”科目。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)按收到的金額貸記“營業(yè)外收入”科目。

(8)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額并不等于期末余額。題目已明確指出2008年年初的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)按25%的稅率計(jì)算。

(9)年度利潤表中各項(xiàng)目的金額應(yīng)為全年累計(jì)數(shù)。注意，某些項(xiàng)目應(yīng)填負(fù)數(shù)。

(10)可采用“T”賬戶計(jì)算有關(guān)賬戶的本年發(fā)生額或年末余額。63.(1)①借：應(yīng)收賬款一歐元15500(2000×7.75)貸：主營業(yè)務(wù)收入15500②借：交易性金融資產(chǎn)一成本2580(3000×0.86)貸：銀行存款一港元2580③借：銀行存款一歐元14004(1800x7.78)貸：短期借款一歐元14004④借：原材料17182(2200×7.81)貸：銀行存款一歐元17182⑤借：原材料12512貸：應(yīng)付賬款一歐元12512(1600×7.82)⑥借：銀行存款一歐元7840(1000×7.84)貸：應(yīng)收賬款一歐元7750(1000×7.75)財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌差額90⑦借：短期借款一歐元14004(1800×7.78)財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌差額18貸：銀行存款一歐元14022(1800×7.79)⑧借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動500(3500×0.88-2580)貸：公允價(jià)值變動損益500(2)①銀行存款一歐元的匯兌損益=(2000+1800-2200+1000-1800)×7.79-[(2000×7.8+1800×7.78+1000×7.84)-(2200×7.81+1800×7.79)]=-8(萬元人民幣）(匯兌損失）；②銀行存款_港元的匯兌損益=(3500-3000)×0.88-(3500×0.85-3000×0.86)=45(萬元人民幣）（匯兌